Hạch toán tài sản cố định hữa hình tại công ty du lịch dịch vụ hà nội toserco

1 TRƯỜNG ………………… KHOA……………………… - - Báo cáo tốt nghiệp Đề tài: Hạch toán tài sản cố định hữa hình cơng ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Mục lục Lời mở đầu Phần I: Những vấn đề lý luận hạch toán TSCĐHH doanh nghiệp6 I Khái niệm, đặc điểm, phân loại đánh giá TSCĐHH Khái niệm đặc điểm TSCĐHH Phân loại TSCĐHH Đánh giá TSCĐHH II Hạch toán chi tiết TSCĐHH 10 Tại phận sử dụng 10 Tại phòng kế toán 10 III Hạch tốn tổng hợp tình hình biến động tăng, giảm TSCĐHH 10 Hạch toán nhiệm vụ biến động tăng 10 Hạch toán nghiệp vụ biến động giảm: 13 IV.Hạch toán sửa chữa TSCĐHH 17 Hạch toán sửa chữa thường xuyên 17 Hạch toán sửa chữa nâng cấp: 18 V Hạch toán khấu hao TSCĐHH: 19 Khái niệm tài khoản sử dụng 19 Phương pháp hạch toán: 20 Phần II: Thực trạng hạch tốn TSCĐHH cơng ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco 22 I Đặc điểm kinh tế tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh công ty du lịch dịch vụ Hà Nội có ảnh hưởng đến hạch toán TSCĐHH 22 Lịch sử hình thành phát triển: 22 Đặc điểm tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh 23 II Đặc điểm tổ chức máy kế toán sổ kế toán Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco 26 Đặc điểm tổ chức máy kế toán: 26 Đặc điểm tổ chức sổ kế toán: 29 III Hạch tốn chi tiết TSCĐHH Cơng ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco 30 Hạch toán TSCĐHH phận sử dụng 30 Hạch toán chi tiết TSCĐHH phận kế toán 34 IV Hạch toán tổng hợp TSCĐHH Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco 41 Hạch toán nghiệp vụ biến động tăng TSCĐHH 41 Hạch toán nghiệp vụ biến động giảm 43 Hạch toán sửa chữa TSCĐHH 45 Hạch toán khấu hao TSCĐHH 46 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phần III: Hoàn thiện hạch tốn TSCĐHH Cơng ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco 50 I Đánh giá khái quát tình hình hạch tốn TSCĐHH Cơng ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco 50 II Một số giải pháp nhằm hồn thiện hạch tốn TSCĐHH Cơng ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco 53 Đưa phần mềm kế toán vào hạch toán TSCĐHH 53 Bộ Tài nên thay đổi lại quy định thời gian sử dụng TSCĐHH 53 Hạch tốn lý TSCĐHH cơng ty nên tác riêng trường hợp cụ thể Bộ Tài quy định 54 Nên hạch tốn riêng chi phí lắp đặt mua TSCĐHH qua lắp đặt trước đưa vào sử dụng 54 Giảm bớt thủ tục lý TSCĐHH để việc hạch toán lý TSCĐHH nhanh chóng 55 Kết luận 56 Tài liệu tham khảo 57 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Lời mở đầu Trong nghiệp cơng nghiệp hố, đại hố đất nước kế tốn cơng việc quan trọng phục vụ cho việc hạch toán quản lý kinh tế, cịn có vai trị tích cực việc quản lý tài sản điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) phận tạo nên sở vật chất kỹ thuật cho kinh tế quốc dân, đồng thời phận quan trọng trình sản xuất TSCĐHH điều kiện cần thiết để giảm hao phí sức lao động người , nâng cao suất lao động Trong kinh tế thị trường TSCĐHH yếu tố quan trọng để tạo nên sức mạnh cạnh tranh cho doanh nghiệp Đối với ngành du lịch dịch vụ kế tốn TSCĐHH khâu quan trọng phận kế tốn Bởi cung cấp tồn nguồn thơng tin, số liệu tình hình TSCĐHH cơng ty Chính vậy, hạch tốn TSCĐHH ln ln quan tâm doanh nghiệp nhà quản lý kinh tế Nhà nước Với xu ngày phát triển hoàn thiện kinh tế thị trường nước ta quan niệm TSCĐHH cách hạch tốn trước khơng phù hợp cần phải bổ sung, sửa đổi, cải tiến kịp thời để phục vụ yêu cầu hạch tốn TSCĐHH doanh nghiệp Qua q trình học tập thực tập, tìm hiểu thực tế Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco, em thấy việc hạch tốn TSCĐHH cịn có vấn đề chưa hợp lý cần phải hoàn thiện máy kế tốn Cơng ty Cùng với hướng dẫn thầy giáo cán nhân viên phòng kế toán em chọn đề tài: " Hạch toán TSCĐHH công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco" LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Ngoài phần mở đầu phần kết luận, kết cấu chuyên đề bao gồm phần sau: Phần I: Những vấn đề lý luận hạch toán TSCĐHH doanh nghiệp Phần II: Thực trạng hạch tốn TSCĐHH Cơng ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco Phần III: Hồn thiện hạch tốn TSCĐHH Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco Do thời gian trình độ cịn hạn chế, viết em khơng thể tránh khỏi sai sót Em mong nhận góp ý thầy nhằm hồn chỉnh víêt LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phần I Những vấn đề lý luận hạch toán TSCĐHH doanh nghiệp I Khái niệm, đặc điểm, phân loại đánh giá TSCĐHH Khái niệm đặc điểm TSCĐHH Hiện có nhiều khái niệm TSCĐHH theo quan điểm nhiều nhà kinh tế học khẳng định tiêu thức nhận biết TSCĐHH trình sản xuất việc xếp loại tài sản TSCĐHH dựa vào tiêu là: Tài sản có giá trị lớn tài sản có thời gian sử dụng lâu dài Hai tiêu quan Nhà nước quan có thẩm quyền qui định phụ thuộc vào quốc gia khác Tuy nhiên qui định khác thường mặt giá trị, cịn mặt thời gian sử dụng tương đối giống Chuẩn mực kế toán Mỹ qui định:" TSCĐHH tài sản vật chất sử dụng q trình sản xuất lưu thơng hàng hố dịch vụ có thời gian sử dụng lâu dài kỳ kế toán" ( kế tốn tài theo hệ thống kế tốn Mỹ - NXB Thống kê) Căn vào thực tế kinh tế nước ta Bộ tài định số166/1999/QĐ - BTC ngày 30/12/1999 qui định:"TSCĐHH tư liệu lao động có thời gian sử dụng năm trở lên có giá trị từ 5.000.000đồng trở lên." Đặc điểm quan trọng TSCĐHH tham gia vào trình sản xuất kinh doanh TSCĐHH bị hao mịn dần giá trị chuyển dịch phần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Khác với công cụ lao động nhỏ, TSCĐHH tham gia nhiều kỳ kinh doanh giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu lúc hỏng Chỉ có tài sản vật chất sử dụng q trình sản xuất lưu thơng hàng hoá dịch vụ thoả mãn hai tiêu chuẩn gọi TSCĐHH TSCĐHH doanh nghiệp có nhiều loại, có loại có hình thái vật chất cụ thể nhà cửa, máy móc, thiết bị… Mỗi loại có đặc điểm khác nhau, chúng giống giá trị ban đầu lớn thời gian thu hồi vốn năm TSCĐHH phân biệt với hàng hố Ví dụ doanh nghiệp mua máy vi tính để bán hàng hoá, doanh nghiệp mua để sử dụng cho hoạt động doanh nghiệp máy vi tính lại TSCĐHH Phân loại TSCĐHH LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TSCĐHH phân theo nhiều tiêu thức khác theo hình thái biểu hiện, theo quyền sở hữu, theo tình hình sử dụng… cách phân loại đáp ứng nhu cầu quản lý định có tác dụng riêng * Theo hình thái biểu hiện: TSCĐHH tư liệu lao động chủ yếu có hình thái vật chất, có giá trị lớn thời gian sử dụng lâu dài, tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu Thuộc loại gồm có: - Nhà cửa vật kiến trúc: bao gồm công trình xây dựng như: nhà cửa, vật kiến trúc, hàng rào, cơng trình sở hạ tầng đường sá, cầu cống, đường sắt… phục vụ cho hạch tốn sản xuất kinh doanh - Máy móc thiết bị: bao gồm loại máy móc thiết bị dùng sản xuất kinh doanh máy móc chuyên dùng, máy móc thiết bị cơng tác, dây chuyền thiết bị công nghệ - Thiết bị phương tiện vận tải truyền dẫn: phương tiện dùng để vận chuyển loại đầu máy, đường ống phương tiện khác( ô tô, máy kéo, xe tải, ống dẫn…) - Thiết bị, dụng cụ dùng cho quản lý: bao gồm thiết bị dụng cụ phục vụ cho quản lý dụng cụ đo lường, máy tính, máy điều hồ… - Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm: bao gồm loại lâu năm( cà phê, chè, cao su…) súc vật nuôi để lấy sản phẩm( bò sữa, súc vật sinh sản…) - TSCĐHH khác: bao gồm TSCĐHH mà chưa qui định phản ánh vào loai nói trên( tác phẩm nghệ thuật, sách chun mơn kỹ thuật…) Phương thức phân loại theo hình thái biểu có tác dụng giúp doanh nghiệp nắm tư liệu lao động có với gía trị thời gian sử dụng bao nhiệu, để từ có phương hướng sử dụng TSCĐHH có hiệu * Theo quyền sở hữu: Theo cách toàn TSCĐHH doanh nghiệp phân thành TSCĐHH tự có th ngồi - TSCĐHH tự có: TSCĐHH xây dựng, mua sắm chế tạo nguồn vốn doanh nghiệp ngân sách cấp, vay ngân hàng, nguồn vốn tự bổ sung, nguồn vố liên doanh… - TSCĐHH thuê: TSCĐHH mà doanh nghiệp thuê để phục vụ cho yêu cầu sản xuất kinh doanh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Với cách phân loại giúp doanh nghiệp nắm TSCĐHH mà có TSCĐHH mà phải th, để có hướng sử dụng mua sắm thêm TSCĐHH phục vụ cho sản xuất kinh doanh * Theo nguồn hình thành: Theo cách phân loại TSCĐHH phân thành: - TSCĐHH mua sắm, xây dựng nguồn vốn ngân sách cấp hay cấp cấp - TSCĐHH mua sắm, xây dựng nguồn vốn tự bổ sung doanh nghiệp( quĩ phát triển sản xuất , quĩ phúc lợi…) - TSCĐHH nhận vốn góp liên doanh Phân loại TSCĐHH theo nguồn hình thành, cung cấp thơng tin cấu nguồn vốn hình thành TSCĐHH Từ có phương hướng sử dụng nguồn vốn khấu hao TSCĐHH cách hiệu hợp lý * Theo tình hình sử dụng: TSCĐHH phân thành loại sau: - TSCĐHH sử dụng: TSCĐHH trực tiếp tham gia vào trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, hay sử dụng với mục đích khác doanh nghiệp khác - TSCĐHH chờ sử lý: bao gồm TSCĐHH khơng cần dùng, chưa cần dùng thừa so với nhu cầu sử dụng khơng cịn phù hợp với việc sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, TSCĐHH tranh chấp chờ giải Những TSCĐHH cần sử lý nhanh chóng để thu hồi vốn sử dụng cho việc đầu tư đổi TSCĐHH Phân loại TSCĐHH theo tình hình sử dụng giúp doanh nghiệp nắm TSCĐHH sử dụng tốt, TSCĐHH khơng sử dụng để có phương hướng lý thu hồi vốn cho doanh nghiệp Mặc dù TSCĐHH phân thành nhóm với đặc trưng khác việc hạch tốn TSCĐHH phải theo dõi chi tiết cho tài sản cụ thể riêng biệt, gọi đối tượng ghi TSCĐHH Đối tượng ghi TSCĐHH đơn vị tài sản có kết cấu độc lập hệ thống gồm nhiều phận tài sản liên kết với thực hay số chức định Đánh giá TSCĐHH Đánh giá TSCĐHH xác định giá trị ghi sổ tài sản TSCĐHH đánh giá lần đầu đánh giá lại q trình sử dụng Nó đánh giá theo nguyên giá( LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com giá trị ban đầu), giá trị hao mòn giá trị cịn lại Ngun giá TSCĐHH bao gồm tồn chi phí liên quan đến việc xây dựng, mua sắm, kể chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử trước dùng Nguyên giá TSCĐHH trường hợp cụ thể xác định sau: - Nguyên giá TSCĐHH mua sắm( kể tài sản mới) sử dụng gồm: giá mua, chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí lắp đặt chạy thử( có) trừ số giảm giá hưởng( có) - Nguyên giá TSCĐHH xây dựng mới, tư chế gồm giá thành thực tế( giá trị toán) TSCĐHH tự xây dựng, tự chế chi phí lắp đặt, chạy thử - Nguyên giá TSCĐHH thuộc vốn tham gia liên doanh đơn vị gồm: giá trị TSCĐHH bên tham gia đánh giá chi phí vận chuyển lắp đặt( có) - Nguyên giá TSCĐHH cấp, điều chuyển đến: + Nếu đơn vị hạch tốn độc lập: ngun giá bao gồm giá trị cịn lại sổ đơn vị cấp( giá trị đánh giá thực tế hội đồng giao nhận) chi phí tân trang, chi phí sửa chữa, vận chuyển bốc dỡ lắp đặt, chạy thử mà bên nhận tài sản trả trước đưa TSCĐHH vào sử dụng + Nếu điều chuyển đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc: nguyên giá, giá trị lại số khấu hao luỹ kế ghi theo sổ đơn vị cấp Các phí tổn trước dùng phản ánh trực tiếp vào chi phí kinh doanh mà khơng tính vào ngun giá TSCĐHH Trong thời gian sử dụng, nguyên giá TSCĐHH bị thay đổi, phải vào thực trạng để ghi tăng hay giảm nguyên giá TSCĐHH thay đổi trường hợp sau: + Đánh giá lại giá trị TSCĐHH + Nâng cấp, cải tạo làm tăng lực kéo dài thời gian hữu dụng TSCĐHH + Tháo dỡ hay số phận TSCĐHH Khi thay đổi nguyên giá TSCĐHH doanh nghiệp phải lập biên ghi rõ thay đổi xác định lại tiêu ngun giá, giá trị cịn lại sổ kế tốn số khấu hao luỹ kế TSCĐHH tiến hạch tốn theo qui định hành Qua phân tích đánh giá ta thấy loại giá trị có tác dụng phản ánh định, cịn có hạn chế, kế tốn TSCĐHH theo dõi loại: nguyên giá, giá trị hao mòn giá trị lại để phục vụ cho nhu cầu quản lý TSCĐHH LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 10 II Hạch toán chi tiết TSCĐHH Tại phận sử dụng TSCĐHH doanh nghiệp nói chung phận sử dụng nói riêng phận quan trọng góp phần đáp ứng nhu cầu sản xuất doanh nghiệp Trong hoạt động sản xuất kinh doanh TSCĐGHH thường xuyên có biến động lúc tăng có lúc lại giảm TSCĐHH Nhưng trường hợp phải có chứng từ hợp lý, hợp lệ để chứng minh cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh phận sử dụng Từ chứng từ TSCĐHH, phận sử dụng ghi vào sổ tài sản đơn vị Quyển sổ theo dõi chi tiết tài sản phận sử dụng Mỗi loại TSCĐHH theo dõi sổ hay số trang sổ ghi chi tiết đầy đủ số liệu Sổ để phận sử dụng xác định giá trị tài sản có đồng thời để phận kế toán tiến hành hạch toán TSCĐHH doanh nghiệp Tại phịng kế tốn Để quản lý tốt TSCĐHH doanh nghiệp kế tốn phải phản ánh, theo dõi chặt chẽ đầy đủ trường hợp biến động Kế toán phải lưu giữ đầy đủ chứng từ, biên bản.Tất biên như: biên giao nhận TSCĐHH, biên đánh giá lại TSCĐHH… có lưu giữ phịng kế tốn có chữ ký xét duyệt Hạch tốn chi tiết TSCĐHH tiến hành bước sau: - Đánh giá số hiệu cho TSCĐHH - Lập thẻ TSCĐHH vào sổ chi tiết TSCĐHH theo đối tượng tài sản Thẻ TSCĐHH lập dựa sở hồ sơ kế toán TSCĐHH Thẻ nhằm mục đích theo dõi chi tiết tài sản doanh nghiệp, tình hình thay đổi nguyên giá giá trị hao mịn trích hàng năm tài sản Ngồi kế tốn theo dõi TSCĐHH Sổ chi tiết TSCĐHH, sổ hay số trang sổ mở, theo dõi loại TSCĐHH Sổ chi tiết để lập bảng tổng hợp chi tiết phải cung cấp thông tin cho người quản lý tên, đặc điểm, tỷ lệ khấu hao năm, số khấu hao TSCĐHH tính đến thời điểm ghi giảm TSCĐHH, lý ghi giảm TSCĐHH Song song với việc hạch toán chi tiết, kế toán tiến hành tổng hợp TSCĐHH để đảm bảo tính chặt chẽ, xác hoạt động quản lý TSCĐHH tính thống hạch tốn III Hạch tốn tổng hợp tình hình biến động tăng, giảm TSCĐHH Hạch toán nhiệm vụ biến động tăng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 43 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Năm 2000 Chứng từ ghi sổ SH Diễn giải NT 1/12/2000 Số tiền Ghi Tăng TSCĐ nhập xe ô tô 29H-4709 269.732.000 Tăng nhập xe ô tô 29L-4618 260.554.000 Tăng nhập xe ô tô 29L-0357 248.642.700 Tăng TCĐ nhập xe ô tô 29L-1438 212.279.700 Cộng tháng 91.208.400 Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu chứng từ ghi sổ, kiểm tra đối chiếu số liệu sổ… ghi sổ với sổ chi tiết TSCĐHH, sổ bảng tổng hợp TSCĐHH… lấy số liệu tổng cộng chứng từ ghi sổ vào sổ Hạch toán nghiệp vụ biến động giảm Hạch tốn giảm TSCĐHH cơng ty tiến hành nhượng bán, lý thấy tài sản không đem lại lợi nhuận cho công ty Chứng từ ghi sổ Số: 26 Năm 2000 Trích yếu Tài khoản Nợ Có Số tiền Giảm TSCĐHH lý, nhượng bán Thanh lý xe ô tô W50 sử dụng lâu năm 214 85.000.000 811 90.500.000 211 - Khoản thu hồi từ lý Nhượng bán xe ô tô W50 29L-1187 99.550.000 111 711 90.500.000 33311 9.050.000 214 46.649.000 811 65.500.000 211 - Chi phí nhượng bán 175.500.000 811 112.149.000 200.000 111 200.000 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 44 - Khoản thu hồi từ nhượng bán 72.050.000 111 711 65.500.000 33311 6.550.000 Có chứng từ gốc kèm theo Từ số liệu chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ đăng ký chứng từ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 45 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ SH Diễn giải Số tiền Ghi NT G1 27/9/2000 Thanh lý xe ô tô W50 99.550.000 G2 20/6/2000 Nhượng bán xe tơ 29L-1187 72.050.000 Cộng 171.600.000 Kế tốn trưởng Xác định quan thuế Thủ trưởng (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu) (Ký, họ tên) Sổ tài khoản 211 Năm 2000 Ngày Chứng từ ghi sổ SH NT Diễn giải Số hiệu tài khoản Số dư đầu kỳ Số tiền Nợ 1.929.568.400 Có 15/12 28 Nhập xe ô tô 29H-4709 2411 269.732.000 1/12 Nhập xe ô tô 29L-4618 112 260.554.000 Nhập xe ô tô 29L-4375 111 248.642.700 Mua xe ô tô 29M-4502 111 212.279.700 Thanh lý xe ô tô W50 29L- 214 85.000.000 1438 811 90.500.000 Nhượng bán xe 29L-1187 214 46.649.000 811 65.500.000 T1 5/12 27/9 G1 G2 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 991.208.400 287.649.000 2.633.127.800 Hạch toán sửa chữa TSCĐHH TSCĐHH tư liệu lao động phục vụ lâu dài cho hoạt động sản xuất cơng ty Do để trì tính kỹ thuật khả hoạt động liên tục tài sản Công ty quan tâm đến việc bảo dưỡng sửa chữa TSCĐHH Bản thân phương tiện vận tải lập định mức sửa chữa thường xuyên (bảo dưỡng) sửa chữa lớn (đại tu) Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco tính chi phí sửa chữa tơ vào chi phí vận tải khoản chi phí trực tiếp hoạt động kinh doanh vận tải ô tô khoản mức giá thành vận tải ô tô tháng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 46 Căn vào định mức chi phí sửa chữa phương tiện tơ tính cho km xe lăn bánh số km thực tế hoạt động tháng để tính số phải trích tháng Chi phí sửa chữa;phương tiện;trong tháng Định mức sửa chữa;phương tiện tính cho;1km xe lăn bánh = x Số km thực tế;đã hoạt động;trong tháng Quá trình sửa chữa phương tiện vận tải tơ máy móc thiết bị, kế toán sử dụng tài khoản 6277, 2413, 335 để hạch tốn chi phí sửa chữa TSCĐHH Ngồi kế tốn cịn sử dụng tài khoản liên quan 152, 111, 112, 331, 142… TSCĐHH có giá trị lớn địi hỏi phải sửa chữa theo kế hoạch thống xây dựng hàng năm cho đối tượng TSCĐHH Để tránh biến động giá thành công ty sử dụng phương pháp trích trước sửa chữa lớn Trong năm 2002, cơng ty th ngồi tiến hành sửa chữa nâng cấp trụ sở làm việc, bảo trì bảo dưỡng phương tiện vận tải máy móc văn phịng, thiết bị đồ dùng… Bảng tổng hợp toán tổng chi phí 101.850.000 đồng Kế tốn vào chứng từ gốc định khoản sau: Nợ TK 241.3 101.850.000 Nợ TK 133 10.185.000 Có TK 111 112.035.000 Kết chuyển chi phí sửa chữa lớn hồn thành Nợ TK335 112.035.000 Có TK 2413 112.035.000 Q trình sửa chữa TSCĐHH phát sinh nhiều vấn đề Để TSCĐHH sửa chữa cho tốt mang tính hợp pháp chế độ kế toán mới, kế toán phải vào chứng từ sau: - Biên xác định tình trạng kỹ thuật máy - Căn vào biên kiểm tra sửa chữa - Căn vào phương án dự toán sửa chữa - Căn vào định sửa chữa - Căn vào hợp đồng kinh tế - Căn vào toán sửa chữa xe Hạch toán khấu hao TSCĐHH Trong q trình sử dụng TSCĐHH bị hao mịn dần giá trị, kế toán phải làm cơng tác trích khấu hao Tại Cơng ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco khấu hao LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 47 TSCĐHH trình chuyển dần giá trị TSCĐHH cách có kế hoạch vào giá thành Khấu hao TSCĐHH biện pháp kinh tế nhằm bù đắp hay khôi phục lại phần tồn giá trị TSCĐHH Tính khấu hao TSCĐHH công ty dựa theo quy định sau: - Về tính khấu hao vào nguyên giá TSCĐHH tỷ lệ khấu hao theo định 166/199/QĐ-BTC ngày 30/12/1999 - Công ty áp dụng phương pháp khấu hao tuyến tính Tất TSCĐHH trích khấu hao sở tỷ lệ tính khấu hao đăng ký theo định kỳ năm với Cục quản lý vốn tài sản Nhà nước doanh nghiệp Tất TSCĐHH có cơng ty tham gia vào q trình kinh doanh phải tính khấu hao phân bổ vào giá thành - Việc tính khấu hao dựa sở: nguyên giá TSCĐHH thời gian sử dụng Mức khấu hao tính sau: Mức khấu hao;hàng năm = Error! Mức khấu hao;hàng tháng = Error! Đầu năm vào TSCĐHH có cơng ty, kế tốn tính khấu hao cho năm Dựa vào mức khấu hao năm để tính khấu hao tháng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 48 Chi tiết TSCĐHH trích khấu hao năm 2003 STT Tên tài sản trích khấu hao Nguồn vốn NS Nguyên giá khấu hao Giá trị lại I Nhà cửa vật kiến trúc II Máy móc thiết bị 143.864.30 24.954.800 118.909.500 Máy photocopy 36.095.000 784.000 35.311.000 Máy điều hoà National 33.090.000 11.586.000 21.504.000 Máy điều hồ LG 14.421.000 1.923.000 12.498.000 Máy điều hố 12000PTU 21.778.000 2.903.000 18.875.000 Máy vi tính 14.710.300 245.000 14.875.000 Máy in 11.030.000 3.862.000 7.168.000 Máy đếm tiền 12.740.000 3.651.800 9.088.200 III Phương tiện vận tải Xe ca Xe NS 2.426.381.000 Mức tính 597.684.086 1.828.696.914 5.270.619.400 2.790.129.000 2.480.490.400 4.990.619.400 2.602.891.000 2.387.728.400 280.000.000 187.238.000 92.762.000 Cuối tháng vào phần trích khấu hao TSCĐHH kết chuyển vào chi phí để tính giá thành Đối với khấu hao TSCĐHH công ty sử dụng tài khoản sau: TK214: Khấu hao máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải, nhà cửa vật kiến trúc TK6274: Chi phí khấu hao phương tiện TSCĐHH TK6424: Chi phí khấu hao TSCĐHH dùng cho quản lý doanh nghiệp TK009: Nguồn vốn khấu hao Ngồi kế tốn cịn sử dụng số TSCĐHH có liên quan khác Khi tính khấu hao phương tiện vận tải phục vụ trực tiếp cho hoạt động kinh doanh Nợ TK6274: Chi phí khấu hao phương tiện vận tải Nợ TK6424: Chi phí khấu hao phận quản lý doanh nghiệp' Có TK2144: Hao mòn TSCĐHH Nghiệp vụ khấu hao TSCĐHH tháng 5/2003 Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco trích khấu hao phương tiện vận tải sau: Bút tốn 1: Nợ TK 6274: 4.597.800 Có TK214: 4.597.800 Bút tốn 2: Nợ TK 009: 4.597.800 Cịn phương tiện phục vụ hh 2.958.700, kế toán ghi: Bút toán 1: Nợ TK 6424: 2.958.700 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 49 Có TK 214: 2.958.700 Bút toán 2: Nợ TK009: 2.958.700 Cuối tháng kế toán kết chuyển khấu hao phương tiện vận tải vào chi phí để tính giá thành sản phẩm Nợ TK 154: 7.556.500 Có TK 6274 4.597.800 Có TK 6424 2.958.700 Sau tập hợp số chi phí khấu hao phương tiện vận tải cho mục đích vận chuyển để vào chứng từ ghi sổ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 50 Phần III Hồn thiện hạch tốn TSCĐHH Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco I Đánh giá khái qt tình hình hạch tốn TSCĐHH Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco Hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp hướng tới mục đích cuối lợi nhuận Để đạt mục đích doanh nghiệp có cách làm khác nhau, biện pháp khác Một biện pháp nhiều doanh nghiệp quan tâm không ngừng nâng cao hiệu sử dụng TSCĐHH Trong doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, TSCĐHH yếu tố chiếm tỷ trọng lớn toàn tài sản Việc tăng cường quản lý hồn thiện cơng tác kế tốn vấn đề quan trọng để góp phần nâng cao hiệu sử dụng TSCĐHH Tại Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco, vấn đề ban lãnh đạo quan tâm sâu sắc Qua thời gian thực tập Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco, vận dụng lý luận thực tiễn cơng tác kế tốn TSCĐHH cơng ty em có đánh giá khái qt sau: Kể từ thành lập Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco đến nay, sau nhiều năm củng cố đầu tư xây dựng sở vật chất, bổ sung TSCĐHH, nâng cấp cải tạo hoàn chỉnh văn phịng cơng ty cơng ty có bước chuyển biến rõ rệt việc đạt thành tích cao doanh thu lợi nhuận Điều vừa đảm bảo đáp ứng nhu cầu du lịch ngày tăng tầng lớp nhân dân ngày dễ dàng, đầu tư cho trình tổ chức nâng cao chất lượng nhiều chương trình (đặc biệt tour xuyên Việt) góp phần tăng tổng thu nhập cho kinh tế quốc dân ngày cao Trong kinh tế thị trường cạnh tranh sản phẩm, ngành nghề cạnh tranh dịch vụ ngày gay gắt khơng ngừng Mặc dù khơng khó khăn trở ngại suốt trình hình thành phát triển Nhưng công ty khẳng định vị trí vai trị kinh tế quốc dân thành tích nhiều năm qua cơng ty đạt Phải nói đến phần lớn đóng góp quan trọng máy quản lý cơng ty nói chung, máy kế tốn nói riêng Tổ chức cơng tác kế tốn, hạch tốn kế toán theo chủ trương đổi Nhà nước Cơng tác kế tốn cơng ty thực công cụ đắc lực phục vụ cho lãnh đạo cơng ty việc kiểm tra giám sát tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty, tình hình quản lý sử dụng tài sản vật tư tiền vốn, giúp cho lãnh đạo có chủ trương, biện pháp tích cực cơng tác quản lý LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 51 điều hành hoạt động sản xuất Hoàn thành nhiệm vụ mục tiêu kế hoạch đề không ngừng tăng doanh thu thu nhập công ty bước cải thiện nâng cao đời sống cho cán công nhân viên chức… * Những ưu điểm bật công tác kế tốn cơng ty Cơng tác quản lý TSCĐHH công ty chặt chẽ đáp ứng yêu cầu quản lý vốn, quản lý tài sản tình hình kinh tế Hệ thống sổ sách, biểu mẫu công ty áp dụng theo quy định Bộ Tài Tổ chức cơng tác kế tốn công ty phù hợp với quy mô đặc điểm hình thức sản xuất Bộ máy kế tốn gọn, nhẹ với việc phân công lao động cụ thể, trách nhiệm cho cán kế toán Mọi phần hành cơng ty kế tốn có người theo dõi, thực đầy đủ nội quy - Cơng ty tính đến quy mơ tính chất cơng ty sử dụng hình thức kế tốn, chứng từ ghi sổ, phân cách ghi sổ, công việc phận cách rõ ràng để kế toán viên phụ trách hai phận - Sổ sách kế toán sử dụng thực theo quy định Ban tài chính, tập hợp chứng từ gốc vào sổ chi tiết TSCĐHH thẻ TSCĐHH Sau ghi vào chứng từ ghi sổ cách cụ thể Số liệu từ chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ vào trực tiếp sổ để tiến hành lập bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh cách rõ ràng đầy đủ - Về kế toán TSCĐHH theo dõi tình hình tăng giảm, khấu hao kiểm kê TSCĐHH theo quy trình đảm bảo việc phản ánh ngun giá TSCĐHH có mức trích khấu hao, nhà cửa 15 năm phương tiện vận tải năm phù hợp với quy định Bộ Tài - Bộ phận kế tốn ln cung cấp đầy đủ kịp thời xác số liệu cho đối tượng cần quan tâm đến bên quản lý ban lãnh đạo công ty, để đề phương hướng biện pháp kịp thời nhằm tạo cải cho xã hội đáp ứng nhu cầu đảm bảo đời sống cho người lao động - Trong năm qua công ty mạnh dạn đầu tư đổi trang thiết bị máy móc để đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh Đồng thời nâng cao chất lượng sản phẩm không ngừng tăng doanh thu lợi nhuận cho công ty - Cơng ty ln có đội ngũ cán đầy đủ kinh nghiệm lực để điều hành vững công ty năm qua, với thành viên cơng ty có tinh thần trách nhiệm cao công việc LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 52 Nhìn chung cơng tác kế tốn TSCĐHH Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco thực tốt đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán hành phù hợp với điều kiện công ty Tuy nhiên bên cạnh mặt mạnh việc tổ chức cơng tác kế tốn TSCĐHH, cơng ty cịn tồn số thiếu sót cơng tác hạch tốn TSCĐHH * Một số tồn hạch tốn TSCĐHH cơng ty TSCĐHH cơng ty chiếm tỷ trọng vốn lớn Tất số vốn mà cơng ty có đầu tư vào đổi mới, mua sắm trang thiết bị phương tiện vận tải Nhưng từ trình mua TSCĐHH vào, phận kế tốn khơng đưa thẻ TSCĐHH vào phần mềm kế toán để thuận lợi việc tính giá trị cịn lại TSCĐHH, mức khấu hao, nguyên giá Mà kế toán vào thẻ TSCĐHH theo phương pháp thủ công, dùng tay, ghi số liệu Mỗi TSCĐHH vào mẫu thẻ mà theo quy mơ tính chất TSCĐHH cơng ty chủ yếu tìm giá trị cịn mức khấu hao trở nên khó khăn phải tính tốn thủ cơng Vì bất tiện muốn nâng cấp cải tạo, lý TSCĐHH TSCĐHH cơng ty chưa đề tổ chức đánh số TSCĐHH theo dõi chi tiết đối tượng cụ thể Việc đánh số phản ánh nhóm, loại cho chặt chẽ Việc lý TSCĐHH diễn chậm chạp hệ thống thủ tục rườm rà Mỗi lý hay nhượng bán, công ty phải lập phiếu xác định tình trạng kinh tế tình trạng kỹ thuật cho TSCĐHH Lập tờ trình xin lý gửi cho giám đốc thị có định cho phép cơng ty lý Vì thường nhiều thời gian cho công việc làm ảnh hưởng đến việc hạch tốn TSCĐHH Cơng ty Việc hạch tốn TSCĐHH lý Cơng ty cịn có chỗ chưa hợp lý Theo qui định Bộ tài TSCĐHH lý dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh hay dùng vào hoạt động phúc lợi hạch tốn riêng Cịn hạch tốn TSCĐHH lý Cơng ty lại dùng chung cho trường hợp Theo cách hạch tốn Cơng ty khó phân biệt lý TSCĐHH dùng vào mục đích hoạt động Ngoài tồn trên, theo qui định Bộ tài thời gian sử dụng TSCĐHH cụ thể phương tiện vận tải đường thời gian tối thiểu năm, thời gian tối đa 10 năm Nhưng thực tế phương tiện vận tải Cơng ty sử dụng có chưa năm tiến hành nhượng bán Như theo qui định Bộ tài Cơng ty vi phạm luật Vì thực tế nhu cầu địi hỏi chất lượng phục vụ khách ngày cao nên buộc Công ty luôn phải thay đổi phương tiện vận tải cho phù hợp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 53 Khi mua TSCĐHH qua thời gian lắp đặt trước đưa vào sử dụng, kế tốn hạch tốn chung chi phí lắp đặt vào giá trị tài sản mua Hạch toán chung cấp kiểm tra khó biết chi phí lắp đặt cho tài sản Trên mặt cịn tồn cơng tác hạch tốn TSCĐHH Cơng ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco Cần phải tìm phương hướng giải tồn để giúp cho cơng tác hạch tốn TSCĐHH Cơng ty hồn thiện, đồng thời nâng cao hiệu sử dụng TSCĐHH Công ty II Một số giải pháp nhằm hồn thiện hạch tốn TSCĐHH Cơng ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco Qua thời gian thực tập tìm hiểu nghiên cứu thực tế Cơng ty, thân em nhiều mặt hạn chế kiến thức lý luận, kinh nghiệm thực tế kế toán TSCĐHH Nhưng vào tồn khó khăn Cơng ty, vào chế độ kế toán TSCĐHH Nhà nước Bộ tài Em có vài ý kiến nhỏ, đề xuất sau mong muốn góp phần nâng cao chất lượng hồn thiện thêm cơng tác kế tốn TSCĐHH Cơng ty Đưa phần mềm kế tốn vào hạch tốn TSCĐHH Hiện Cơng ty sử dụng phần mềm kế toán để phục vụ cho cơng tác kế tốn TSCĐHH Nhưng so với phát triển kinh tế thị trường phần mềm kế tốn chưa đem lại hiệu tốt Cho nên Công ty cần cập nhật phần mềm kế toán đưa vào hạch toán kế tốn TSCĐHH Bên cạnh nên đưa thẻ TSCĐHH vào phần mềm kế toán giảm sức lao động kế toán, để giới hoá, đại hoá cập nhật với kế toán giới Hơn xem chi tiết loại tài sản mà khơng cần phương pháp tìm kiếm mẫu số đánh nhiều thời gian Bộ Tài nên thay đổi lại quy định thời gian sử dụng TSCĐHH Theo quy định Bộ Tài ban hành phương tiện vận tải theo định 166/1999/QĐ-BTC thời gian sử dụng phương tiện vận tải đường thời gian tối thiểu năm, thời gian tối đa 10 năm Theo quy định mặt pháp lý cơng ty vi phạm luật Nhưng thực tế nhu cầu đòi hỏi chất lượng phục vụ khách du lịch ngày cao Cho nên thực tế có xe tơ so với năm trước đủ đáp ứng nhu cầu khách, so với thời điểm lại lạc hậu, cũ kỹ lại không đủ điều kiện để phục vụ khách Lúc cơng ty muốn thu hút đượckhách buộc phải thay dần tơ cũ tơ đại Chính lẽ đó, theo em Bộ Tài nên quy định lại thời gian sử dụng phương tiện vận tải công ty du lịch LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 54 cho phù hợp Nên thời gian sử dụng phương tiện vận tải giao thông công ty định cho phù hợp với khả công việc sử dụng tài cơng ty Hạch tốn lý TSCĐHH cơng ty nên tác riêng trường hợp cụ thể Bộ Tài quy định Theo qui định Bộ tài hạch toán kế toán lý TSCĐHH dùng vào hoạt động hạch tốn theo mục đích hoạt động Nhưng thực tế Cơng ty lại hạch tốn chung không phân biệt dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh hay hoạt động phúc lợi Và chi phí phục vụ cho lý cần hoạch tốn riêng bút toán để việc kiểm tra, xem xét dễ dàng - Trường hợp TSCĐHH lý dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh ghi: + Bút toán 1: xoá sổ TSCĐHH Nợ TK 214 Nợ TK 811 Có TK 211 + Bút tốn 2: số thu hồi lý Nợ TK 111, 112 Nợ TK 131, 138 Có TK 711 Có TK 3331 + Bút tốn 3: tập hợp chi phí lý Nợ TK 811 Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 331, 334… - Trường hợp lý TSCĐHH dùng vào hoạt động phúc lợi, ghi: Nợ TK 4313 Nợ TK 214 Có TK 211 Nên hạch tốn riêng chi phí lắp đặt mua TSCĐHH qua lắp đặt trước đưa vào sử dụng Khi mua TSCĐHH qua giai đoạn lắp đặt trước đưa vào sử dụng Công ty hạch tốn chung vào giá trị tài sản mua khơng tách riêng chi phí lắp đặt Nếu hạch tốn có kiểm tra xem xét cấp khó biết giá trị thực tế mua tài sản bao nhiêu, chi phí lắp đặt tốn thêm Để thuận tiện cho việc kiểm tra LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 55 kế tốn nên hạch tốn riêng chi phí lắp đặt bút tốn riêng Q trình hạch toán cụ thể sau: - Bút toán 1: giá trị tài sản mua Nợ TK 2411 Nợ TK 1332 Có TK 111, 112… - Bút tốn 2: chi phí lắp đặt ( có ) Nợ TK 2411 Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 331… - Bút tốn 3: hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng Nợ TK 211 Có TK 2411 Giảm bớt thủ tục lý TSCĐHH để việc hạch toán lý TSCĐHH nhanh chóng Việc lý TSCĐHH Cơng ty diễn chậm chạp hệ thống thủ tục cịn rườm rà Để lý TSCĐHH phận sử dụng phải có phiếu xác nhận vềtình trạng xe, sau gửi lên cho ban quản lý Ban quản lý xe xem xét chuyển lên cho giám đốc Nếu đồng ý giám đốc kế tốn lập biên lý tài sản xem xét số khấu hao giá trị lại lại gửi lên giám đốc xin chữ ký Sau đầy đủ thủ tục phận sử dụng tiến hành lý tài sản Chuyển chuyển lại thường nhiều thời gian làm ảnh hưởng đến việc nâng cao hiệu sử dụng TSCĐHH Cơng ty Vì Cơng ty nên bỏ bớt thủ tục không cần thiết để khỏi nhiều thời gian Có thể ban quản lý đội xe trực tiếp trình lên giám đốc xem xét ký duyệt có biên lý TSCĐHH thơng qua kế tốn trưởng Bởi kế tốn trưởng người tính số khấu hao giá trị cịn lại tài sản Lúc cần xin chữ ký xét duyệt xong phận sử dụng tiến hành lý TSCĐHH LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 56 Kết luận Hạch toán TSCĐHH vấn đề khó khăn, phức tạp Dù Cơng ty có qui mơ lớn hay nhỏ hạch tốn TSCĐHH ln vấn đề cốt lõi để nâng cao hiệu kinh doanh, doanh nghiệp du lịch tầm quan trọng hạch toán TSCĐHH rõ nét Do theo dõi phản ánh đầy đủ, xác tình hình tăng giảm, hao mịn sửa chữa phân tích hiệu sử dụng TSCĐHH nhiệm vụ quan trọng công tác hạch tốn TSCĐHH Cơng ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco Cơng tác hạch tốn TSCĐHH Cơng ty chưa thực cách đầy đủ nhìn chung đem lại số hiệu định Cơng ty cần có nhìn sâu cơng tác hạch tốn TSCĐHH để từ hồn thiện cơng tác hạch tốn TSCĐHH nói riêng hạch tốn kế tốn nói chung Qua thời gian ngắn thực tập Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco Với giúp đỡ tận tâm thầy giáo Nguyễn Văn Công, giúp đỡ chú, anh chị phịng kế tốn, cộng với kiến thức học hỏi được, em hồn thành chun đề "Hạch tốn TSCĐHH Cơng ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco" Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo cô chú, anh chị phịng kế tốn Cơng ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco giúp đỡ em q trình thực tập Cơng ty LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 57 Tài liệu tham khảo Giáo trình kế tốn doanh nghiệp - Trường đại học kinh tế Quốc dân - Hà Nội Giáo trình quản trị tài doanh nghiệp - Trường Đại học Kế tốn tài Hà Nội Giáo trình tài kế tốn - Trường Đại học kinh tế Quốc dân Giáo trình tài doanh nghiệp - Trường Đại học kinh tế Quốc dân Tạp chí kế tốn Các tài liệu Cơng ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco - Tai lieu ke toan - Dich vu ke toan - Hoc ke toan tong hop - Dich vu ke toan thue LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... chất nhà hàng khách sạn liên tục hình thành cho phù hợp với xu phát triển du lịch Và Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco đời hồn cảnh Cơng ty du lịch dịch vụ Hà Nội với tên giao dịch Hà Nội Toserco. .. Cơng ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco 30 Hạch toán TSCĐHH phận sử dụng 30 Hạch toán chi tiết TSCĐHH phận kế toán 34 IV Hạch toán tổng hợp TSCĐHH Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco. .. đề lý luận hạch toán TSCĐHH doanh nghiệp Phần II: Thực trạng hạch toán TSCĐHH Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco Phần III: Hồn thiện hạch tốn TSCĐHH Cơng ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco Do