Tổ chứcsử dụng lao động hợp lý hạch toán tốt lao động và tính đúng thù lao của ngờilao động, thanh toán tiền lơng và các khoản trích đúng thù lao của ngời laođộng, thanh toán tiền lơng v
Báo cáo thực tập lần Lời nói đầu Với chế thị trờng mở cửa nh tiền lơng vấn đề quan trọng khoản thù lao cho công lao động ngời lao động Lao động hoạt động tay chân trí óc ngời nhằm tác động biến đổi vật tự nhiên thành vật phẩm có ích đáp ứng nhu cầu ngời Trong doanh nghiệp lao động yếu tố định trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đợc diễn liên tục, thờng xuyên phải tái tạo sức lao động hay ta phải trả thù lao cho ngời lao động thời gian họ tham gia vào trình sản xuất kinh doanh Tiền lơng biểu tiền mà doanh nghiệp trả cho ngời lao động tơng ứng với thời gian chất lợng kết lao động mà họ đà cống hiến Tiền lơng nguồn thu nhập chủ yếu ngời lao động Ngoài ngời lao động đợc hng số thu nhập khác nh: Trợ cấp, BHXH, tiền thởng Đối với doanh nghiệp chi phí tiền l Đối với doanh nghiệp chi phí tiền lơng phận chi phí cấu thành nên giá thành sản phẩm, dịch vụ doanh nghiƯp s¶n xt Tỉ chøc sư dơng lao động hợp lý hạch toán tốt lao động tính thù lao ngời lao động, toán tiền lơng khoản trích thù lao ngời lao động, toán tiền lơng khoản trích theo lơng kịp thời kích thích ngời lao động quan tâm đến thời gian chất lợng lao động.Từ nâng cao suất lao động, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành từ làm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Sau thấy đợc tầm quan trọng tiền lơng khoản trích theo lơng em đà chọn đề tài: "Kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty cổ phần Thuc Thỳ Y t Vit để làm chuyên ®Ị b¸o c¸o thùc tËp díi sù chØ dÉn tËn tình giáo viên hớng dẫn thực tập ThS Nguyễn Vn Hon Chuyên đề báo cáo em gồm có phần: Phần I: Khái quát chung công ty cổ phẩn Thuốc Thú y Đất Việt Sinh viªn: Ngun Thị Huệ Lớp: C5E1 Báo cáo thực tập lần Phần II: Thực trạng thực công tác hạch toán kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty c phn Thuc Thỳ y t Vit Do trình độ thời gian có hạn nên báo cáo thực tập tránh khỏi sai sót hạn chế em mong đợc bảo giúp đỡ Ths.Nguyễn Vn Hon Em xin chân thành cảm ơn! Mục lục Lời nói ®Çu Phần I: Khái quát chung công ty cổ phần Thuc Thỳ y t Vit .4 Lịch sử hình thành phát triển công ty cỉ phÇn thuốc thú y đất việt Các ngành nghề kinh tế chủ yếu công ty Mét sè chØ tiêu mà công ty đạt đợc từ quý 2/2005 đến quý 6/2006 Đặc điểm tổ chức kế toán công ty cổ phần thuc thỳ y t vit Phần II: Thực trạng thực công tác hạch toán kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty cổ phần thuc thỳ y t vit .12 Sinh viên: Nguyễn Thị Huệ Lớp: C5E1 Báo cáo thực tập lần 1 Đặc điểm lao động công ty cổ phần thuc thỳ y t vit .12 Đặc điểm kinh doanh cđa c«ng ty 12 Phơng pháp xây dựng qũy lơng c«ng ty 13 KÕt luËn 32 Sinh viên: Nguyễn Thị Huệ Lớp: C5E1 Báo cáo thực tập lần Phần I khái quát chung công ty cổ phần THUC TH Y T VIT Lịch sử hình thành phát triển c«ng ty cỉ phần thuốc Thú y Đất Việt C«ng ty cổ phần Thuc Thỳ y t Vit công ty cổ phần có 70% vốn thuộc ngân sách Nhà nớc Đợc thành lập ngày 28-3-2005 b: Nguyn Th Hng làm giám đốc Số vốn điều lệ: 1.800.000.000® GiÊy phÐp kinh doanh sè: 0103011527 M· sè thuÕ: 0101900857 Điện thoại: 04.838.4733 Fax: 04.838.4733 Địa chỉ: Qun Hong Mai - Hà Nội Các ngành nghề kinh tế chủ u cđa c«ng ty - Cung cÊp loại thuốc thỳ y Một số tiêu mà công ty đạt đợc từ quý 2/2005 đến quý 6/2006 Sinh viên: Nguyễn Thị Huệ Lớp: C5E1 Báo cáo thực tập lần Kết hoạt động kinh doanh Đơn vị: đồng Mà Sự tăng giảm Quý 2/2005 Quý 2/2006 Số tuyệt đối % số DTBH cung cấp dịch vụ 01 3.268.740.000 3.889.825.750 621.085.750 119,001 % Các khoản giảm trừ 03 17.365.890 18.731.180 1.365.290 107,86% ChiÕt khÊu TM 04 12.530.000 14.521.000 1.991.000 115,89% Giảm giá hàng bán 05 3.471.000 2.782.650 -688.350 80,17% Hàng bán bị trả lại 06 1.364.890 1.431.530 66.640 104,89% Doanh thu thuÇn 10 3.251.374.110 3.871.094.570 619.720.460 119,06 Doanh thu HĐTC 21 19.612.242 17.307.168 -2.305.074 88,25 Giá vốn hàng bán 11 2.614.125.000 2.526.531.200 -87.593.800 96,65 Lỵi nhn gép 20 637.249.110 944.563.370 307.314.260 148,23 Chi phÝ tµi chÝnh 22 215.867.797 206.590.381 -9.277.416 95,7 Chi phí bán hàng 24 17.021.500 19.325.680 2.304.180 113,54 Chi phÝ QLDN 25 12.764.000 13.623.370 859.370 106,73 Lỵi nhuËn tõ H§TC 30 411.208.055 722.331.107 311.123.052 175,67 30=20+(21-22)-(24-25) Thu nhËp kh¸c 31 231.508.686 195.758.794 -35.749.892 84,57 Chi phÝ kh¸c 32 32.819.352 29.325.757 -3.493.595 89,36 Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 198.689.334 166.433.037 -32.256.297 83,77 Tỉng lỵi ln (50=30+40) 50 609.897.389 888.764.144 278.866.755 145,72 ThuÕ TNDN ph¶i nép 51 162.568.705 193.553.729 30.986.024 119,06 Lỵi nhn sau th (60=50-51) 60 447.328.684 695.209.415 247.880.731 155,4 Chỉ tiêu Qua biểu báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp quý 2/2005 so víi quý 2/2006 cho thÊy: + Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tăng năm trớc - Về số tuyệt đối tăng 621.085.750đ - Về số tuyệt đối tăng 119,001% tức vợt 19,001% + Doanh thu tăng so với năm trớc: - Về số tuyệt đối tăng 619.720.460đ - Về số tơng đối tăng 119,06% vợt 19,06% + Lợi nhuận sau thuế - Về số tuyệt đối tăng: 247.880.731đ - Về số tuyệt đối: 155,4% vợt 55,4% Nh vậy, lợi nhuận sau ®· nép thuÕ thu nhËp quý 2/2005 so với quý 2/2006 tăng 247.880.731đ hay 55,4% Đặc biệt tỷ lệ giá vốn hàng bán giảm 15,13% quý 2/2005 so với quý 2/2006 đà làm cho lợi nhuận tăng đáng kể Qua bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh ta thấy công ty đà ngày lớn mạnh làm ăn có lÃi, tạo đợc niềm tin cho cán Sinh viên: Nguyễn Thị Huệ Lớp: C5E1 Báo cáo thực tập lần công nhân viên, giúp họ hăng say công việc tạo nhiều lợi nhuận cho công ty làm cho sống họ ngày đợc nâng cao Đặc điểm tổ chức máy quản lý kinh doanh cđa c«ng ty cổ phần Thuốc Thú y Đất Việt * Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty Bộ máy công ty quản lý theo hình thức tập chung, chức gọn nhẹ chuyên sản xuất, tổ chức máy gồm có Sinh viên: Nguyễn Thị Huệ Lớp: C5E1 Báo cáo thực tập lần Giám đốc PGĐ phòng kỹ thuật PGĐ phòng tài Các phòng ban khối hành Phòng kinh doanh Phòng kỹ thuật Thủ kho Thủ quỹ Phòng kế toán * Mô hình máy quản lý công ty Giám đốc: ngời đứng đầu, đại diện cho t cách pháp nhân công ty Kế toán công nợ kế toán toán Kế ngờitoán chịukho trách nhiệm trớc pháp luật hoạt động công Kếkinh toándoanh tổng hợp ty - Dới giám đốc phó giám đốc + Phó giám đốc kỹ thuật: có nhiệm vụ xác định định mức kinh tế kỹ thuật + Phó giám đốc tài chính: chịu trách nhiệm đạo, điều động nhân lực quản lý nguồn vốn gửi điểm công ty - Các phòng ban khối hành chính: chịu trách nhiệm phơng hớng kinh doanh phát triển thị trờng Sinh viên: Nguyễn Thị Huệ Lớp: C5E1 Báo cáo thực tập lần - Phòng kế toán: Quản lý thực chặt chẽ chế độ tài vụ công ty theo nguyên tắc, quy định Nhà nớc ban giám đốc công ty Hoàn thành việc toán sổ sách báo cáo tài chính, lu trữ bảo mật hồ sơ, chứng từ Đối với doanh nghiệp chi phí tiền l Thực nguyên tắc chế độ tiền l ơng, thờng theo quy định Quản lý trực tiếp quỹ công ty theo dõi báo cáo kịp thời tình hình tài cho giám đốc Đặc điểm kinh doanh công ty Là kinh doanh loại thuốc dùng thú y nhng công ty không đòi hỏi tất ngời phải có trình độ đại học mà bắt buộc trởng phòng đại din ngời làm phòng kế toán Tại công ty tỷ trọng ngời có trình độ trung cấp chiếm 4% tổng số CBCNV toàn công ty đợc thể qua bảng sau: STT Chỉ tiêu - Tổng số CNV + Nam + Nữ - Trình độ + Đại học + Cao đẳng + Trung cÊp Sè CNV 30 16 14 Tû träng 30 16 14 20 20 4 Đặc điểm tổ chức kế toán công ty cổ phần Thuc Thỳ y t Vit a Tổ chức máy công t¸c kÕ to¸n Tỉ chøc bé m¸y kÕ to¸n cđa công ty đợc tổ chức theo hình thức tập trung chuyên sâu, ngời phòng kế toán đợc phân công phụ trách công việc định công tác kế toán công ty tơng đối hoàn chỉnh, hoạt động không bị chồng chéo lên PGĐ Tài Kế toán trởng Kế toán công nợ KT toán Sinh viên: Kế toánNguyễn kho Thị Huệ Thủ quỹ Lớp:hợp C5E1 Kế toán tổng Báo cáo thực tập lần * Tổ chức công tác kế toán Phòng kế toán công ty thuc thỳ y đất việt cã ngêi ®ã cã phã giám đốc, kế toán trởng kế toán viên - Chức phòng kế toán: Giúp cho ban giám đốc đạo thực toàn sách Nhà nớc quản lý tài - Nhiệm vụ: Thực ghi chép phản ánh toàn nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào tài khoản có liên quan Lập báo cáo cung cấp số liệu, tài liệu công ty theo yêu cầu giám đốc công ty quan quản lý Nhà nớc Lập kế hoạch, kế toán tài chính, tham mu cho giám đốc định việc quản lý công ty - Kế toán trởng: chịu trách nhiệm trớc ban giám đốc quan pháp luật toàn công việc kế toán công ty Có nhiệm vụ theo dõi chung Chịu trách nhiệm hớng dẫn tổ chức phân công kiểm tra công việc nhân viên kế toán - Kê toán kho: CËp nhËt chi tiÕt lỵng thuốc xt cho s y t thỳ y lợng hàng hoá mua vào công ty Dựa vào chứng từ xt nhËp vËt t, ci th¸ng tÝnh sè tiỊn phát sinh lập báo cáo - Kế toán tổng hợp: thực công tác cuối kỳ, giữ sổ tổng hợp cho tất phần hành ghi sổ tổng hợp, lập báo cáo nội cho bên đơn vị theo định kỳ báo cáo yêu cầu đột xuất - Kế toán công nợ: phản ánh khoản nợ phải thu, nợ phải trả khoản phải nộp, phải cấp nh tình hình toán phải toán với đối tợng (ngời mua, ngời bán, ngời cho vay, cấp trên, ngân sách Đối với doanh nghiệp chi phí tiền l) Ngoài mô hình toán tức ghi chép kịp thời nghiệp vụ toán phát sinh tính toán tiền lơng khoản trích theo lơng tiến hành phân bổ khoản chi phí lơng, chi phí sản xuất kinh doanh kỳ theo chế độ kế toán hành - Thủ quỹ: phản ánh thu, chi tồn quỹ tiền mặt hàng ngày đối chiếu tồn quỹ thực tế với sổ sách để phát sai sót xử lý kịp thời đảm bảo tồn quỹ thực tế tiền mặt số d sổ sách Sinh viên: Nguyễn Thị Huệ Lớp: C5E1 Báo cáo thực tập lần b Hình thức kế toán đợc công ty áp dụng: Chứng từ ghi sổ Các chứng từ gốc: - Bảng toán TL - Bảng toán BHXH - Bảng toán TT - Phiếu chi Sổ quỹ Sổ tài sản Bảng tổng hợp chứng từ Sổ gốcchi tiết TK 334,TK 338 Chứng từ ghi sổ (theo phần hành) Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ TK 334, TK 338 Ghi chú: Ghi hàng ngày Báo cáo Ghi định kỳ kế toán Đối chiếu Sơ đồ 5.2: Hình thức kế toán công ty Sinh viên: Nguyễn Thị Huệ Lớp: C5E1 Báo cáo thực tập lần ví dụ:bộ phận phòng kinh doanh Bảng chấm công phòng kinh doanh Tháng 10/2008 STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 Họ tên Hồ Ngọc Chơng Nguyễn Hồng Phong Nguyễn Ngọc Đức Nguyễn Thị Hơng Đào Thanh Khoa Phạm Quỳnh Hoa Vũ Thị Hằng Trơng Thị Trang Lê Thị Lan Trần Văn Lực Đỗ Bích Thuỷ Vũ Thị Yừn Vũ Thị Trang Lê Thị Vân Trần Thị Nga Lê Ngọc Vân Vũ Ngọc Lơng Phạm Văn Lực Nguyễn Thị Lệ Cấp bậc lơng hc cÊp bËc chøc vơ (2,34 + 0,30) (2,34 + 0,20) 2,34 2,34 2,34 2,34 1,80 1,80 1,80 1,80 1,80 1,80 2,34 2,34 2,34 1,80 1,80 1,80 1,80 X X X X X X X X X X X X X X X X X X x x x x x x x x x x x x x x x x x x X X X X X X X X X X X X X X X X X Ngµy th¸ng x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x … 30 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 31 Cộng bảng lơng sản phẩm Số công lơng thời gian Sô công nghỉ việc hởng 100% Sè c«ng nghØ Sè c«ng hviƯc hëng ëng BH 100% XH 30 30 30 29 30 30 28 30 29 30 30 30 29 30 29 30 30 29 30 Bảng toán lơng Tháng 10 năm 2008 T Họ tên T Hồ Ngọc Chơng Chức vụ TP Sinh viên: Nguyễn Thị Huệ SC 30 Lơng Hệ số bậc Lơng TT 2,34 350.000 Phụ cấp khác 0,30 Tỉng sè 924.000 Líp: C5E1 T¹m øng kú I 300.000 Các khoản khấu trừ 6% BHXH 55.440 Thởng 132.338 Kỳ II thực lĩnh 700.898 Báo cáo thực tập lần 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 NguyÔn Hång Phong Nguyễn Ngọc Đức Nguyễn Thị Hơng Đào Thanh Khoa Phạm Quỳnh Hoa Vũ Thị Hằng Trơng Thị Trang Lê Thị Lan Trần Văn Lực Đỗ Bích Thuỷ Vũ Thị Yừn Vũ Thị Trang Lê Thị Vân Trần Thị Nga Lê Ngọc Vân Vũ Ngọc Lơng Phạm Văn Lực Nguyễn ThÞ LƯ Tỉng PP NV NV NV NV NV NV NV NV NV NV NV NV NV NV NV NV NV Sinh viên: Nguyễn Thị Huệ 30 30 29 30 30 28 30 29 30 30 30 29 30 29 30 30 29 30 563 2,34 2,34 2,34 2,34 2,34 1,80 1,80 1,80 1,80 1,80 2,34 2,34 2,34 1,80 1,80 1,80 1,80 1,80 350.000 350.000 350.000 350.000 350.000 350.000 350.000 350.000 350.000 350.000 350.000 350.000 350.000 350.000 350.000 350.000 350.000 350.000 6.650.000 0,20 889.000 819.000 791.000 819.000 819.000 588.000 630.000 609.000 630.000 630.000 630.000 630.000 791.700 819.000 791.000 630.000 609.000 630.000 14.309.400 Líp: C5E1 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 5.700.000 53.340 49.140 47.502 49.140 49.140 35.280 37.800 36.540 37.800 37.800 37.000 47.502 49.140 47.502 37.800 37.800 36.540 132.338 132.338 132.338 132.338 132.338 132.338 132.338 132.338 132.338 132.338 132.338 132.338 132.338 132.338 132.338 132.338 132.338 667.998 602.198 576.536 602.198 602.198 385.058 424.538 404.798 424.538 424.538 424.538 576.536 602.198 576.536 424.538 504.798 424.538 783.006 2.514.428 10.340.822 B¸o c¸o thùc tập lần ví dụ:bảng toán lơng phận công ty tháng 10/2008 bảng toán lơng Tháng 10/2008 L¬ng chÝnh SC ST Bé phËn QLDN 12 6.279.000 Bé phËn kinh 14.309.400 doanh 56 12.560.000 Bé phËn kü thuËt 2.772.000 Bé phËn kê toán 32 59 Tổng 35.920.400 Bộ phận Sinh viên: Nguyễn Thị Huệ Lơng BHXH SC ST 0 0 0 0 0 Tæng sè T¹m øng kú I 6.279.000 14.309.400 12.560.000 2.772.000 1.600.000 5.700.000 4.370.000 1.200.000 Sè tiÒn KT 6% BHXH 376.740 783.006 753.600 166.320 35.920.400 12.870.000 2.079.666 Líp: C5E1 Thëng Kú II thùc lÜnh 718.408 2.514.42 1.796.02 359.204 5.020.668 10.340.822 9.232.420 1.764.884 5.388.06 26.358.794 Báo cáo thực tập lần Hàng tháng công ty có hai kỳ trả lơng vào ngày 15 ngày 30 - Kỳ I: Tạm ứng cho CNV ngời có tham gia lao động tháng - Kỳ II: Sau tính lơng khoản phải trả cho CNV tháng doanh nghiệp Kế toán trừ số tiền tạm ứng trớc toán nốt số tiền lại mà CNV đợc lĩnh tháng - Khi muốn tạm ứng ngời có trách nhiệm phận lập giấy đề nghị tạm ứng gửi lên cho thủ trởng đơn vị để xin xét duyệt Trong giấy đề nghị tạm ứng phải ghi râ sè tiỊn t¹m øng, lý t¹m øng Sau giấy đề nghị đợc chuyển cho kế toán trởng kế toán trởng xem xét ghi ý kiến đề nghị Căn vào định thủ trởng kế toán trởng, kế toán toán lập phiếu chi kèm giấy đề nghị tạm ứng, chuyển cho thđ q lµm thđ tơc xt q VÝ dơ: Giấy đề nghị tạm ứng Ngày 15 tháng 10 năm 2008 Kính gửi: Ban giám đốc Tên là: Hồ Ngọc Chơng Địa chỉ: Trởng phòng kinh doanh Đề nghị cho tạm ứng số tiền: 5.700.000đ (Viết chữ): Năm triệu bảy trăm ngàn đồng chẵn Lý tạm ứng: Tạm ứng lơng cho CNV Ngày 10 tháng 11 năm 2008 Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) Kế toán trëng (Ký, hä tªn) Thđ q (Ký, hä tªn) Ngêi nhận (Ký, họ tên) Nợ TK: 334 Có TK111 Phiếu chi Ngày 15 tháng 10 năm 2008 Họ tên ngời nhận: Hồ Ngọc Chơng Sinh viên: Nguyễn Thị Huệ Lớp: C5E1 Báo cáo thực tập lần Địa chỉ: Trởng phòng kinh doanh Lý tạm ứng: Tạm ứng lơng kỳ I cho CNV tháng Số tiền: 5.700.000đ (Viết chữ): Năm triệu bảy trăm ngàn đồng chẵn Kèm theo 02 chứng từ gốc Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Ngời nhận (Ký, họ tên) Đà nhận đủ số tiền (bằng chữ) Năm triệu bảy trăm ngàn đồng chẵn Ngày 15 tháng 11 năm 2005 Hạch toán khoản trích theo lơng công ty a Quỹ BHXH: Dùng để chi trả cho ngời lao động thêi gian nghØ èm ®au theo chÕ ®é hành BHXH phải đợc tính 20% tổng quỹ lơng 15% tính vào chi phí kinh doanh công ty 5% ngời lao động góp trừ vào lơng công ty nộp hết 20% cho quan bảo hiểm Tháng 11 tổng quỹ lơng công ty là: 35.920.400đ Theo quy định công ty nép BHXH víi sè tiỊn lµ: 35.920.400 x 20% = 7.184.080đ Trong NV đóng góp trừ vào lơng là: 35.920.400 x 5% = 1.796.020đ Còn lại 15% công ty tính vào chi phí: 7.184.080 - 1.796.020 = 5.388.060đ VD: Hồ Ngọc Chơng thuộc phận kinh doanh cuối tháng kế toán tính số tiền lơng 924.000 số tiền mà Chơng phải nộp BHXH là: 924.000 x 5% = 46.200đ Còn tiền BHXH mà công ty phải chịu vào chi phí là: 924.000 x 15% = 138.600đ b Quỹ BHYT: Dùng để chi trả cho ngời tham gia đóng góp thời gian khám chữa bệnh BHYT đợc tính 3% tổng quỹ lơng đó: - 2% tính vào chi phí công ty - 1% tính vào lơng CNV Tháng 11 quỹ lơng công ty 35.920.400đ Theo qui định công ty nép BHYT víi sè tiỊn: 35.920.400 x 5% = 1.077.612® Trong đó: Nhân viên chịu trừ vào lơng 1% 35.920.400 x 1% = 359.204đ Sinh viên: Nguyễn Thị Huệ Lớp: C5E1 Báo cáo thực tập lần Còn lại 2% công ty tính vào chi phí: 35.920.400 x 2% = 718.408 đ VD: Nhân viên Hồ Ngọc Chơng với số lơng 924.000 số tiền mà Chơng phải nộp BHYT là: 924.000 x1% = 9.240đ Còn 2% công ty tính vào chi phí: 924.000 x 2% = 18.480đ c KPCĐ: Dùng để trì hoạt động công đoàn doanh nghiệp đợc tính 2% tổng quỹ lơng, 1% nộp cho công đoàn cấp trên, 1% giữ lại doanh nghiệp.2% đợc tính hết vào chi phí Quỹ lơng tháng 11 công ty là: 35.920.400đ 2% KPCĐ đợc công ty tính vào chi phí là: 35.920.400đ x 2% = 718.408đ Trong đó: 1% mà doanh nghiệp phải nộp cấp là: 35.920.400 x 1% = 359.204đ 1% giữ lại doanh nghiệp là: 35.920.400 x 1% = 359.204đ Nh vậy: Hai khoản BHXH, BHYT phải thu nhân viên đợc tính vào 6% trừ vào lơng ngời lao động trả lơng Số tiền mà doanh nghiệp trừ vào lơng nhân viên là: 35.920.400 x 6% = 2.155.224đ Cuối tháng kế toán tính số tiền lơng phải trả cho phận hạch toán * Ngày 15/11 tạm ứng lơng kú I cho CNV: Nỵ TK 334 Cã TK 111 11.870.000 * Ngày 28/11 tính số tiền lơng phải trả cho nhân viên QLDN (bộ phận kỹ thuật + phận kế toán) phận bán hàng Nợ TK 641: 14.309.400đ Nợ TK 642: 21.611.000đ Có TK 334: 35.920.400đ * Ngày 28/11 tính khoản phải trích theo lơng Nợ TK 641: 14.309.400 x 19% = 2.718.786đ Nợ TK 642: 21.611.000 x 19% = 4.106.090đ Nợ TK 334: 35.920.400 x 6% = 2.155.224® Cã TK 338: 35.920.400 x 25% = 8.980.100® Cã TK 3382: 35.920.400 x 2% = 718.408 Cã TK 3383:35.920.400 x 20% = 7.184.080® Sinh viên: Nguyễn Thị Huệ Lớp: C5E1 Báo cáo thực tập lần Có TK 3384: 35.920.400 x 3% = 1.077.612đ * TÝnh sè tiÒn tõ quü khen thëng, tiÒn trợ cấp BHXH từ qũy BHXH không phản ánh vào chi phí: Nợ TK 431: 5.388.060đ Nợ TK 3383: 2.079.666đ Có TK 334:7.467.726đ * Khi toán lơng cho công nhân viên (ngày 30/11/2005) Nợ TK 334 Có TK 111 26.358.794 * Khi nép KPC§ (1%), BHXH (20%), BHYT (3%) cho quan quản lý quỹ lơng chuyển khoản Nợ TK 338: 359.204 x 24 = 8.620.896đ Nợ TK 3382: 359.204đ Nợ TK 3383: 7.184.080đ Nợ TK 3384: 1.077.612đ Có TK 111: 8.620.896đ Sinh viên: Nguyễn Thị Huệ Lớp: C5E1 Báo cáo thực tập lần bảng phân bổ tiền lơng BHxh Tháng 10 năm 2008 TK ghi cã STT TK ghi nỵ TK 641 TK 642 TK 338 TK 431 TK 334 TK 334 Lơng Phụ cấp Khác 14.309.400 21.611.000 TK 338 3384 Tæng 338 Tæng 2.146.410 3.241.650 286.188 432.220 2.718.786 4.106.090 1.796.020 7.184.080 359.204 1.077.612 2.155.224 8.980.100 17.028.186 25.717.090 2.079.600 5.388.060 2.155.224 52.368.160 Céng 3382 3383 14.309.400 21.611.000 286.188 432.220 35.920.400 718.408 2.079.666 5.388.060 35.920.400 Sinh viên: Nguyễn Thị Huệ 7.467.726 Líp: C5E1