Hoàn thiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn quận hoàng mai thành phố hà nội

LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm q trình cơng tác thực tiễn, với nỗ lực cố gắng thân Đạt kết này, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành đến quý thầy, cô giáo trường Đại học Kinh tế Quốc Dân Hà Nội nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn thầy giáo PSG.TS Vũ Văn Hân người trực tiếp hướng dẫn khoa học giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn đến lãnh đạo; cán công chức Chi Cục thuế Quận Hồng Mai thành phố Hà Nội; Phịng thống kê Quận Hoàng Mai, Quận Hoàng Mai giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi hồn thành luận văn Mặc dù thân cố gắng luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết Kính mong nhận góp ý chân thành q thầy, giáo; bạn bè đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! Hà nội, ngày tháng năm 2015 MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Một số vấn đề thuế 1.1.1 Khái niệm thuế .5 1.1.2 Đặc điểm Thuế 1.1.3 Vai trò thuế 1.1.4.Chức thuế .11 1.2 Những nội dung quản lý thuế 13 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế 13 1.2.2 Nội dung quản lý thuế 14 1.2.3 Nguyên tắc quản lý Thuế 15 1.2.4 Vai trò quản lý thuế .16 1.3 Hộ kinh doanh cá thể quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể .16 1.3.1 Khái quát hộ kinh doanh cá thể 16 1.3.2 Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 19 1.4 Nội dung quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 24 1.4.1 Xây dựng qui trình quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 24 1.4.2 Công tác quản lý kê khai, đăng ký thuế phân loại hộ kinh doanh .25 1.4.3 Cấp mã số thuế quản lý danh bạ hộ kinh doanh .27 1.4.4 Công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh 28 1.4.5 Quản lý nợ thuế hộ kinh doanh 34 1.4.6 Công tác kiểm tra hoạt động thu thuế 35 1.5 Nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 36 1.5.1 Môi trường quản lý thuế .36 1.5.2 Tổ chức máy trình độ cán quản lý 36 1.5.3 Năng lực quản lý quan thuế nhận thức hộ kinh doanh nghĩa vụ thuế 37 1.6 Kinh nghiệm học công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể học .38 1.6.1 Kinh nghiệm số nước giới .38 1.6.2 Kinh nghiệm nước 42 1.6.3 Bài học kinh nghiệm hoàn thiện quản lý thuế đối hộ kinh doanh cá thể 44 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HOÀNG MAI 46 2.1 Khái quát đặc điểm địa bàn quận Hoàng Mai 46 2.1.1 Điều kiện tự nhiên 46 2.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 46 2.2 Giới thiệu Chi cục Thuế quận Hoàng Mai 47 2.2.1 Tổ chức máy .47 2.2.2 Nhiệm vụ quyền hạn Chi cục Thuế quận Hoàng Mai 51 2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hoàng Mai 52 2.3.1 Khái quát hình thành phát triển hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hoàng Mai 52 2.3.2 Quy trình quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hoàng Mai .57 2.4 Những kết đạt công tác thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận HoàngMai 60 2.4.1 Công tác quản lý đăng ký, kê khai thuế phân loại hộ cá thể .60 2.4.2 Cơng tác quản lý tính thuế 63 2.4.3 Công tác kiểm tra hoạt động thu thuế 67 2.4.4 Công tác quản lý nợ Thuế 69 2.4.5 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế .71 2.5 Ý kiến đánh giá công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hoàng Mai qua số hộ điều tra .73 2.5.1 Ý kiến công tác đăng ký, kê khai thuế phân loại hộ 73 2.5.2.Ý kiến điều kiện kinh doanh theo thuận lợi 74 2.5.3 Ý kiến đánh giá hộ tính thuế, kiểm tra thuế quản lý nợ thuế 77 2.6 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hoàng Mai 82 CHƯƠNG III: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HOÀNG MAI 85 3.1 Quan điểm, phương hướng, mục tiêu tăng cƣờng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hoàng Mai 85 3.1.1 Quan điểm 85 3.1.2 Phương hướng, mục tiêu 85 3.2 Giải pháp tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hoàng Mai 86 3.2.1.Nâng cao hiệu công tác quản lý đăng ký, kê khai thuế phân loại hộ 86 3.2.2 Nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh 88 3.2.3 Nâng cao công tác quản lý nợ đọng 89 3.2.4 Tăng cường công tác kiểm tra hoạt động thu thuế 90 3.2.5 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 91 3.3 Một số kiến nghị 92 KẾT LUẬN 93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .95 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT NSNN: Ngân sách nhà nước GTGT: Giá trị gia tăng TTĐB: Tiêu thụ đặc biệt TNCN: Thu nhập cá nhân TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TK-TN: Tự khai - Tự nộp XDCB: Xây dựng UBND: Uỷ ban nhân dân HĐND: Hội đồng nhân dân KD: Kinh doanh NNT: Người nộp thuế SXKD: Sản xuất kinh doanh CCT: Chi cục thuế HKD: Hộ kinh doanh DANH MỤC BẢNG, HÌNH Bảng 2.1: Số lượng hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hoàng Mai 53 Bảng 2.2 Tổng hợp dự toán thu ngân sách từ hộ kinh doanh cá thể năm 2012 đến năm 2014 54 Bảng 2.3 Tổng hợp dự toán thu ngân sách từ năm 2012 đến năm 2014 54 Bảng 2.4 Tổng hợp kết thu thuế hộ kinh doanh cá thể năm 2012 đến năm 2014 55 Bảng 2.5 Phân loại hộ kinh doanh cá thể theo phương pháp nộp thuế 63 Bảng 2.6 Quản lý doanh thu tính thuế hộ kinh doanh cá thể theo phương pháp kê khai trực tiếp .65 Bảng 2.7 Kết kiểm tra hộ nghỉ .67 Bảng 2.8 Quản lý doanh thu, mức thuế hộ khoán .68 Bảng 2.9 Quản lý doanh thu, mức thuế hộ kê khai 69 Bảng 2.10 Tổng hợp số thuế nợ hộ kinh doanh cá thể 70 Bảng 2.10 Tổng hợp số thu thuế nợ hộ kinh doanh cá thể 70 Bảng 2.12 Kết công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp Thuế Chi cục Thuế Quận Hoàng Mai năm 2014 72 Bảng 2.13 Công tác cấp giấy phép đăng ký kinh doanh hộ điều tra 74 Bảng 2.14 Điều kiện thuận lợi kinh doanh 76 Bảng 2.15 Doanh thu mức thuế thực .77 Bảng 2.16 Tổng hợp đánh giá hộ kinh doanh quản lý thuế khoán thuế phải nộp 79 Bảng 2.17 Ý kiến hộ điều tra công quản lý thuế đánh thuế điều kiện suy thoái kinh tế .81 Hình 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy tại Chi cục Thuế quận Hoàng Mai 48 LỜI MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài luận văn Luật Quản lý thuế Quốc hội thông qua ngày 22/11/2006 khuôn khổ pháp lý cao cho hoạt động quản lý thuế sở để thực đổi phương thức quản lý thuế từ chế chuyên quản, người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế thụ động, sang chế tự khai, tự nộp, đề cao trách nhiệm người nộp thuế việc chủ động tính thuế, nộp thuế Luật có phạm vi điều chỉnh toàn diện, áp dụng với tất khâu trình thu nộp sắc thuế khoản thu ngân sách; qui định rõ quyền, nghĩa vụ trách nhiệm người nộp thuế, công chức thuế, quan thuế đặc biệt Luật đề cao trách nhiệm pháp lý quan nhà nước, tổ chức cá nhân khác công tác quản lý thuế, qui định tổ chức kinh doanh làm dịch vụ thuế Vì thế, nói Luật quản lý thuế đặt móng xã hội hóa cơng tác thuế Nhà nước thu thuế nhằm tạo nguồn lực tập trung để chi phát triển sở hạ tầng, chi phúc lợi cơng cộng, chi văn hóa, giáo dục y tế, xã hội, an ninh, quốc phòng… Hiến pháp nước ta ghi rõ: cơng dân có nghĩa vụ đóng thuế theo qui định pháp luật Tuy nhiên, xuất phát từ đặc điểm thuế điều tiết thu nhập dân cư, nhà nước khơng hồn trả trực tiếp, ngang giá cho người nộp thuế, mà thông qua việc cung cấp hàng hố dịch vụ cơng cộng Nhà nước cần phải thu thu đủ để đảm bảo chi cho mục tiêu trên, người nộp thuế thường muốn nộp thuế tốt Do ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế người dân chưa cao tình trạng trốn thuế, nợ thuế điều tránh khỏi, dẫn đến cơng tác thuế ln gặp khó khăn định Vì vậy, cơng tác thuế khơng phải riêng ngành thuế mà phải có tham gia nhiều tổ chức cá nhân, nhiều cấp, nhiều ngành, nhằm tạo đồng thuận, phối hợp công tác thu ngân sách Cùng với ngành thuế nước, Chi cục thuế Quận Hoàng Mai Thành phố Hà nội thành lập năm 2003 có nhiệm vụ thu ngân sách địa bàn Quận Hoàng Mai Kết thu thuế năm sau cao năm trước Tổ chức quản lý thu thuế bước cải cách, đại hoá; trình độ chun mơn nghiệp vụ cán cơng chức (CBCC) thuế ngày nâng lên Hiện với số lượng 3000 hộ kinh doanh cá thể hoạt động SXKD, nhân tố quan trọng việc đóng góp nguồn thu cho NSNN quận Hồng Mai Công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể có chuyển biến tích cực, song thực tế bị thất thu số hộ doanh thu kinh doanh Nguyên nhân phần cơng tác lãnh đạo, đạo có mặt cịn hạn chế chưa tìm biện pháp hữu hiệu để chống thất thu;  việc điều chỉnh doanh thu thiếu kịp thời, nên doanh số ấn định để tính thuế chưa thật sát với doanh thu thực tế kinh doanh Mặt khác ý thức tuân thủ pháp luật thuế số hộ kinh doanh chưa cao, số hộ kinh doanh số ngành hàng như: dịch vụ, ăn uống, thương mại mượn danh nghĩa thành viên góp vốn, cửa hàng, cửa hiệu trực thuộc doanh nghiệp, tổ chức kinh tế để trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế, kiểm tra, kiểm sốt quan thuế thiếu chặt chẽ đồng bộ, nên việc phát xử lý vi phạm chưa nghiêm kịp thời Chính vậy, cán cơng tác Chi cục thuế Hồng Mai Thành phố Hà Nội nên em chọn đề tài: “Hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Quận Hoàng Mai Thành phố Hà nội ” làm luận văn tốt nghiệp Tình hình nghiên cứu Hộ kinh doanh cá thể đóng địa bàn Quận Hồng Mai Thành phố Hà nội nói riêng, nước nói chung có đóng góp định kinh tế thị trường Nếu thành phần kinh tế quốc doanh chiếm vai trò chi phối kinh tế, thành phần kinh tế cá thể nói riêng thành phần kinh tế ngồi quốc doanh nói chung, chiếm tỷ trọng nhỏ ngày phát triển chiếm vị trí xứng đáng kinh tế quốc dân Khu vực kinh tế chiếm khối lượng sản phẩn tương đối tổng sản phẩm xã hội mà nguồn thu từ thành phần kinh tế chiếm tỷ trọng tương đối lớn tổng thu Ngân sách Nhà nước Đồng thời thu hút lực lượng lao động lớn mà thành phần kinh tế quốc doanh chưa đảm bảo hết Kinh tế cá thể tận dụng lực lượng dồi dào, lao động có tay nghề cao, đồng thời giải công ăn việc làm cho nhiều lao động dư thừa, tạo thu nhập bước góp phần nâng cao đời sống tầng lớp dân cư Phương pháp kinh doanh hộ cá thể phong phú đa dạng, thu hút nhiều thành phần xã hội tham gia, trình độ chun mơn, tay nghề họ đa dạng Vì đề tài mà em chọn có ý nghĩa thiết thực mặt lý luận, đặc biệt đề thực tiễn sở từ quan hành cụ thể Thơng qua đề tài luận văn hy vọng đóng góp số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Quận Hồng Mai Thành phố Hà nội Mục đích nghiên cứu đề tài Luận văn tập trung phân tích: - Khái quát số sở lý luận thuế công tác quản lý thuế Việt Nam - Phân tích đánh giá thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hoàng Mai thành phố Hà Nội - Đề xuất số giải pháp để hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hoàng Mai thành phố Hà Nội - Về mặt lý luận: Luận văn vận dụng lý thuyết để phân tích, đánh giá quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hoàng Mai Phân tích nhằm hạn chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể, rút học để hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể - Về mặt thực tiễn: Qua việc nghiên cứu công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hoàng Mai Thành phố Hà Nội đánh giá thực trạng phát nguyên nhân dẫn đến việc quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể cịn hạn chế Từ đề xuất số giải pháp để hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Quận Hoàng Mai Thành phố Hà nội 83 2.6 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hồng Mai - Về Chính sách thuế Cùng với Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020 Chính phủ nhằm xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, thống nhất, cơng bằng, hiệu phù hợp thể chế kinh tế thị trường, mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất nước Tổng cục thuế sửa đổi, ban hành hàng loạt Luật quản lý, thông tư hướng dẫn, quy trình nghiệp vụ liên quan đến cơng tác quản lý thuế như: Quy trình đăng ký thuế; Quy trình quản lý kê khai, nộp thuế kế tốn thuế; Quy trình miễn giảm; Quy trình kiểm tra; Quy trình quản lý nợ; Quy trình cưỡng chế nợ; Quy trình hồn thuế vừa đảm bảo minh bạch, rõ ràng, dễ hiểu, dễ tiếp thu, tiếp cận NNT, vừa tạo điều kiện thuận lợi mặt chuyên môn nghiệp vụ cho đội ngũ cán công chức quản lý thuế - Về sở vật chất Để đáp ứng theo chủ trương đại hố cơng tác quản lý thuế, cán thuế trang bị máy vi tính kết nối mạng Internet phục vụ cho việc quản lý ĐTNT phần mềm quản lý thuế tập trung, đảm bảo việc cập nhật hệ thống văn hướng dẫn, sách mới, sửa đổi, bổ sung thay thế, văn liên quan đến chuyên môn nghiệp vụ kịp thời, đảm bảo cho công tác quản lý thuận lợi xác - Về nguồn nhân lực Số lượng công chức thuế bố chí để quản lý đội thuế xã phường chưa đủ để đáp ứng quản lý thu so với số hộ sản xuất kinh doanh địa bàn Do đó, q trình tổ chức thực nhiệm vụ gặp khơng khó khăn Mặt khác trình độ chun mơn cán khơng đồng đều, đa số cán quản lý hộ đào tạo qua trình độ trung cấp, nhiều cán lớn tuổi, khả sử dụng máy tính ứng dụng, khai thác công nghệ thông tin hạn chế Một số cán trẻ vào ngành mặc đào tạo bản, chuyên ngành, sử dụng thành thạo máy vi tính, khả ứng dụng phần mềm hỗ trợ tốt 84 kinh nghiệm thực tiễn lại chưa có Từ khó khăn làm hạn chế nhiều đến hiệu hoạt động công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh nói riêng hiệu hoạt động Chi cục nói chung - Sự phối hợp quan liên ngành Nhìn chung cơng tác quản lý thuế địa bàn quận Hồng Mai năm qua nhận quan tâm lãnh đạo, đạo Quận ủy, UBND quận phối kết hợp tốt quan, ban ngành, đồn thể cơng tác tun truyền sách pháp luật thuế, phối kết hợp công tác quản lý kê khai nghĩa vụ nộp thuế đối tượng nộp thuế đặc biệt Phịng Tài quận, Đội quản lý thị trường, UBND phường Tuy nhiên, thực trạng cho thấy số phường chưa nhận thức rõ vai trò trách nhiệm Chính quyền địa phương việc phối hợp, tổ chức thực nhiệm vụ quản lý thuế, tư tưởng ỷ lại cho nhiệm vụ thu thuế nhiệm vụ Ngành thuế, chưa có phối kết hợp tốt quyền địa phương quan quản lý thuế, làm ảnh hưởng đến tiến độ thu công tác quản lý thu thuế địa phương Đánh giá chung kết đạt được, tồn hạn chế ngun nhân: Từ phân tích khẳng định công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế quận Hoàng Mai năm qua quy định quan nhà nước Công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể khơng có hiệu lực, hiệu mà tăng thu dần hàng năm cho ngân sách Công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể quận Hồng Mai cơng khai, minh bạch công tạo điều kiện thuận lợi cho hộ kinh doanh cá thể phát triển sản xuất – kinh doanh, việc làm “ nuôi dưỡng nguồn thu” cho ngân sách nhà nước quận Hồng Mai Tuy nhiên cơng tác bộc lộ số hạn chế, bất cập sau: - Công tác quản lý kê khai, đăng ký thuế thực quy trình, xong chưa mang lại hiệu Cụ thể, tồn hộ kinh doanh không đăng ký thuế để trốn thuế, lậu thuế, bên cạnh việc rà sốt hộ đưa vào quản lý chưa triệt để đặc biệt hộ kinh doanh vận tải Chi cục chưa có biện pháp đưa nhóm 85 hộ vào quản lý nhóm ngành khác - Cơng tác cấp mã số thuế, quản lý danh bạ hộ kinh doanh, số hộ cấp mã số thuế thấp so với tổng số hộ thu thuế mơn bài, cịn số lượng hộ tương đối lớn theo dõi thuế tháng, chưa thực việc công khai thông tin quản lý hộ kinh doanh cá thể sở liệu quan thuế - Về công tác quản lý thu thuế, việc điều tra doanh thu thực tế cịn mang tính trọng điểm, hình thức sở hiệp thương công chức thuế người nộp thuế, chưa bám sát doanh thu thực tế áp mức tỷ lệ tính thuế cho nhóm ngành nghề Cơng tác đơn đốc thu nộp chưa thật hiệu tồn tình trạng nợ đọng thuế, việc kiểm tra hoạt động thu thuế chưa triệt để, năm bị thất tiền thuế hộ có đơn xin ngừng nghỉ kinh doanh thực tế hoạt động, khơng thực u cầu cơng sách động viên nghĩa vụ thuế hộ kinh doanh, biện pháp chế tài chưa đủ tính răn đe Công tác kiểm tra nội chưa quan tâm mức tồn tình trạng cán thuế thỏa hiệp với người nộp thuế để giảm bớt số thuế phải nộp, chưa phát sai sót trường hợp xác định doanh thu, mức thuế khoán xem xét miễn giảm cho đối tượng nộp thuế 86 CHƯƠNG III GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HOÀNG MAI 3.1 Quan điểm, phương hướng, mục tiêu tăng cƣờng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hoàng Mai 3.1.1 Quan điểm Việc áp dụng biện pháp quản lý thu thuế phải đảm bảo luật, chủ trương, sách kinh tế xã hội Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi bổ sung Luật Quản lý thuế phù hợp với bối cảnh kinh tế xã hội đất nước giai đoạn lịch sử Tiếp tục cải cách hành lĩnh vực thuế, tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT tất khâu, phận, lĩnh vực Tiếp tục rà sốt lại tồn đối tượng quản lý để có số liệu xác NNT nhằm hồn thiện cơng tác xây dựng sở liệu tồn ngành Tiếp tục thực tốt chương trình phịng chống tham nhũng, chống lãng phí, thực hành tiết kiệm; Tăng cường công tác quản lý nội ngành, thắt chặt kỷ cương kỷ luật, đổi phương pháp làm việc, củng cố nâng cao chất lượng đội ngũ cán 3.1.2 Phương hướng, mục tiêu Phương hướng nâng cao hiệu lực công tác quản lý thu thuế Quan tâm đến cơng tác xây dựng kế hoạch dự tốn thu Ngân sách hàng năm, tìm biện pháp để khai thác triệt để nguồn thu, chống thất thu nhằm thực tiêu phấn đấu cao cấp giao Thường xuyên tranh thủ lãnh đạo, đạo cấp ủy quyền địa phương cấp, Bộ tài chính, Tổng cục Thuế công tác đạo thu Phối hợp chặt chẽ với cấp, ngành có liên quan thực nhiệm vụ, đặc biệt ngành làm công tác tuyên truyền , báo chí, Kế hoạch, Tài chính, 87 Kho bạc, Tài nguyên môi trường, Công an…và UBND phường Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế bẵng nhiều hình thức, phối hợp tốt với quan tuyên truyền, báo chí để đối tượng nộp thuế hiểu tự giác chấp hành luật thuế, rà soát lại quy định trái với luật thuế để đề nghị cấp có thẩm quyền bãi bỏ Thường xuyên đào tạo, bồi dưỡng trị, chuyên môn; Tổ chức học tập thực quy chế điều động, luân chuyển cán bộ, luân phiên công việc, quy chế kiểm tra công chức Thực nghiêm 10 điều kỷ luật ngành, quy định tiêu chuẩn cần “xây” điều cần “chống” công chức viên chức ngành thuế Tăng cường công tác kiểm tra, tra Khai thác sử dụng ứng dụng có tin học có hiệu vào quản lý thu nộp thuế Thực tốt công tác quản lý, sử dụng hóa đơn chứng từ hộ Thực tốt việc cải cách thủ tục hành thuế, tạo điều kiện tháo gỡ khó khăn cho người nộp thuế, cải thiện môi trường đầu tư kinh doanh, thúc đẩy SXKD phát triển, tạo nguồn thu cho ngân sách Tăng cường ký luật, kỷ cương, nâng cao tinh thần trách nhiệm đội ngũ cán công chức thực thi công vụ thực tốt cơng tác phịng chống tham nhũng, tiết kiệm chống lãng phí 3.2 Giải pháp tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hồng Mai 3.2.1.Nâng cao hiệu cơng tác quản lý đăng ký, kê khai thuế phân loại hộ Để đưa công tác quản lý thuế hiệu hộ kinh doanh cá thể vào nề nếp có chất lượng, trước hết Chi cục cần có biện pháp phối hợp chặt chẽ với Chính quyền phường, đặc biệt cán tổ cụm dân cư tập trung rà soát đối tượng kinh doanh địa bàn, thống kê toàn đối tượng thực tế có hoạt động kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế để đưa vào diện quản lý thu thuế, thực phân loại hộ kinh doanh sở phân theo ngành nghề, bám sát mục tiêu quản lý thu tất loại thuế theo phân cấp quản lý 100% đối tượng chịu thuế địa bàn Để đạt điều trước tiên phải làm tốt công tác 88 phân loại hộ, đôn đốc Đăng ký thuế - Đối với hộ kinh doanh quản lý + Thực tốt công tác quản lý danh bạ hộ kinh doanh theo địa bàn xã, phường, thị trấn chi tiết theo đường, phố, ngõ xóm…, rà sốt đối tượng kinh doanh thực việc cấp mã số thuế hộ kinh doanh thu hồi mã số thuế hộ bỏ kinh doanh + Đối với hộ đưa vào quản lý phải theo dõi, xếp theo địa bàn, ngành nghề, thường xuyên theo dõi tình hình hoạt động kinh doanh hộ để xác định mức doanh thu tính thuế điều thuế phải nộp cho hợp lý Từng bước đưa hộ kinh doanh vào nề nếp, nâng cao ý thức chấp hành luật hộ - Đối với hộ kinh doanh chưa đưa vào quản lý Những hộ thường hộ kinh doanh không thường xuyên, chưa đăng ký kinh doanh chưa đăng ký thuế Chủ yếu hộ kinh doanh vào buổi sáng, tối, hộ sản xuất nhà, hộ kinh doanh vận tải Cơ quan thuế phải phối hợp với quan liên quan tổ chức kiểm tra tình hình quản lý hộ kinh doanh địa bàn Qua đánh giá mức độ thất thu hộ địa bàn, rút kinh nghiệm giao tiêu cụ thể cho đội Thuế đưa thêm hộ vào quản lý Hàng tháng tiêu giao thực đánh giá, phân tích, tìm tồn biện pháp khắc phục, kiên chống thất thu triệt để đối tượng kinh doanh Chú trọng đến công tác quản lý đăng ký thuế, cấp mã số thuế cho người nộp thuế thực việc đối chiếu số đối tượng kinh doanh với số hộ đăng ký kinh doanh Phòng kế hoạch, tiến hành kiểm tra đối tượng Đăng ký kinh doanh không Đăng ký thuế để đưa vào quản lý Đề xuất Phòng kế hoạch quận sau cấp phép chuyển Giấy đăng ký kinh doanh sang cho quan thuế để theo dõi trả cho hộ kinh doanh Việc đảm bảo quan thuế quản lý thuế 100% hộ cấp phép ĐKKD Chấm dứt tình trạng số hộ quản lý thuế thấp số hộ Đăng ký kinh doanh gây lãng phí thời gian cho quan thuế phải xuống xác minh địa điểm hộ kinh doanh để mời lên kê khai 89 thuế theo quy định Các giải pháp công tác quản lý hộ việc đăng ký, kê khai phân loại hộ cá thể địa bàn có tính khả thi cao Theo số lượng hộ điều tra có 95,1% số hộ điều tra có giấy phép đăng ký kinh doanh, việc quản lý phân loại hộ kinh doanh theo loại hình địa bàn làm từ khâu rà soát đưa vào quản lý Riêng hộ kinh doanh vận tải, đội thuế phải phối hợp với UBND phường việc rà soát thống kê phương tiện vận tải địa bàn, phân loại hộ kinh doanh không nộp thuế Có biện pháp thích hợp việc hiệp thương với chủ hộ để đưa 100% hộ kinh doanh vận tải vào quản lý, đảm bảo công công tác quản lý thuế 3.2.2 Nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh Công tác thu nộp khâu quan trọng quy trình thu thuế, làm tốt cơng tác đạt số thu thuế đầy đủ, giảm tình trạng thất thu thuế Để cơng tác quản lý thu đạt hiệu cần phải phân công rõ ràng cụ thể phận máy quản lý thu thuế Chi cục, tăng cường chống thất thu thuế, giảm tượng tiêu cực ngành thuế Trong đó, với cán q trình thực công tác thu phải đảm bảo thực theo quy trình, nề nếp quy định, bên cạnh đó, cần áp dụng số biện pháp thúc đẩy nhanh việc nộp thuế hộ, hạn chế tối đa số thuế nợ đọng giải hết số nợ đọng Chi cục thuế tăng cường phối hợp chặt chẽ với kho bạc, Ngân hàng thương mại ( NHTM) kho bạc Nhà nước uỷ quyền thu hộ Khuyến khích đối tượng nộp thuế trực tiếp nộp thuế điểm NHTM uỷ quyền làm giảm phần công việc cho công chức thuế Cần tranh thủ hỗ trợ quyền sở xử lý hành hộ nộp chậm, chây ỳ, khơng chấp hành nộp thuế Tăng cường nâng cấp triển khai ứng dụng tin học, đường truyền mạng Kho bạc, NHTM với Chi cục Thuế để quản lý thu tiền nộp thuế 90 Để công tác thu đạt chất lượng Đội trưởng, cán phân công quản lý thu phải thường xuyên sâu sát địa bàn để nắm kết công tác quản lý thu thuế đội, kịp thời phát khai thác nguồn thu, đặc biệt nguồn thu vãng lai, vận tải, xây dựng nhà tư nhân, nhằm mục tiêu tăng thu Ngân sách, thấy tồn tại, đồng thời có kiến nghị với Chi cục Thuế để giải khắc phục tồn Bên cạnh đó, Chi cục cần có hình thức khen thưởng cán thu hoàn thành đạt vượt tiêu giao thu khả khai thác nguồn thu bộ, nhằm khích lệ động viên tinh thần, trách nhiệm cao công việc Và xử lý nghiêm minh cán thu gây phiền hà cho người nộp thuế, cán có dấu hiệu tiêu cực, câu kết với người nộp thuế để trốn thuế, lậu thuế 3.2.3 Nâng cao công tác quản lý nợ đọng Mục tiêu cơng tác tìm biện pháp thúc đẩy nhanh việc nộp thuế hộ cá thể, hạn chế tối đa thuế nợ đọng giải hết số thuế tồn đọng Hàng tháng Chi cục cần phải lập kế hoạch thu hồi nợ đọng khoản nợ, địa bàn gắn với trách nhiệm cán quản lý nợ,nhằm thực dứt điểm công tác thu hồi nợ, đảm bảo nộp đủ số thuế ghi thu vào NSNN Công chức thuế thường xuyên đôn đốc hộ nộp thuế, hạn chế dây dưa nợ thuế biện pháp tuyên truyền, phối hợp chặt chẽ với ban ngành liên quan UBND phường, Công an, đôn đốc thu hồi nợ thuế Chú trọng công tác duyệt hàng tháng, hàng quý để phát địa bàn thất thu Khi đó, cán phân cơng phường phải thường xuyên sâu sát địa bàn để nắm kết công tác quản lý, số hộ nợ bao nhiêu, số thuế nợ nhiều hay Đối với hộ kinh doanh cố tình vi phạm, cố tình khơng nộp thuế khơng trả nợ thuế phải có biện pháp xử lý kịp thời phạt tiền, kiến nghị thu hồi giấy phép, đề nghị UBND phường sở có biện pháp hành đủ mạnh để buộc hộ kinh doanh phải nộp số thuế nợ vào NSNN 91 Hàng tháng, quý sau hết thời hạn thu nộp thuế, đội Thuế liên phường kịp thời lập danh sách hộ nợ đọng phát sinh chuyển đội nợ quản lý để kịp thời thu hồi nợ, tránh tăng luỹ kế số nợ Đồng thời phát động phong trào thi đua công tác quản lý thu nộp thuế thu hồi nợ tồn đọng 3.2.4 Tăng cường công tác kiểm tra hoạt động thu thuế Cơng tác kiểm tra có vai trị quan trọng cơng tác quản lý thuế Cơng tác kiểm tra hoạt động thu thuế có vai trị đảm bảo cơng xã hội nghiêm minh pháp luật Nó làm tăng ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế đối tượng nộp thuế ý thức trách nhiệm cán thuế, góp phần ngăn chặn tình trạng tiêu cực, gian lận Thời gian tới Chi cục Thuế quận Hoàng Mai cần tăng cường công tác kiểm tra sở kinh doanh người nộp thuế nhằm mục tiêu điều tra sát thực tế doanh thu tính thuế, đánh giá mức độ thất thu doanh thu, làm sở điều chỉnh doanh thu mức thuế khoán Trong cơng tác điều tra cần có trọng tâm, trọng điểm, không trùng lắp nội dung kiểm tra Hàng tháng, phải xây dựng kế hoạch kiểm tra, tập trung kiểm tra đối tượng kinh doanh địa bàn nhằm phát hộ kinh doanh, hộ chưa kê khai nộp thuế, hộ kinh doanh sáng tối, hộ kinh doanh khơng có cửa hàng cố định để đưa vào diện quản lý thu thuế Riêng hộ có đơn xin ngừng, nghỉ kinh doanh để miễn giảm thuế, Chi cục cần phải kiểm tra 100% số hộ này, xác minh thực tế địa điểm kinh doanh trước định miễn, giảm Đối với hộ có đơn xin nghỉ thực tế kinh doanh phải kiên xử phạt vi phạm hành truy thu số thuế miễn giảm Chi cục cần phân công rõ công chức thuộc đội Kiểm tra thuế phối hợp với đội thuế liên phường kiểm tra hộ có đơn xin ngừng nghỉ kinh doanh địa bàn cụ thể gắn trách nhiệm với kết đạt Bên cạnh đó, cần trì đẩy mạnh cơng tác kiểm tra nội ngành việc chấp hành kỷ cương, kỷ luật thực quy trình nghiệp vụ cơng tác quản lý thuế, thực đồng bộ, nghiêm túc biện pháp hành cơng tác thu thuế Việc gian lận trốn lậu thuế luôn vấn đề xúc 92 công tác quản lý thuế ngày gia tăng Do cần tập trung lực lượng công chức thuế để đẩy mạnh công tác kiểm tra người nộp thuế nhằm chặn đứng gian lận thuế, chống thất thu ngân sách, đảm bảo công nghĩa vụ thuế thành phần kinh tế 3.2.5 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Đối tượng nộp thuế chủ thể quản lý công tác quản lý thuế Do để cơng tác quản lý thuế đạt hiệu quả, đối tượng nộp thuế phải hiểu rõ tính thuế, sách thuế, hay quyền nghĩa vụ với Nhà nước Trên sở đó, họ sẵn sàng thực nghĩa vụ mình, u cầu, mục tiêu công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Để đạt mục tiêu đó, số giải pháp đề xuất cho công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Chi cục Thuế quận Hồng Mai sau: - Xây dựng mạng lưới thơng tin, tuyên truyền thuế sâu, rộng địa bàn cụ thể: Ngoài việc định kỳ hàng năm, Chi cục tổ chức công tác tuyên truyền pháp luật thuế, nghĩa vụ thuế tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh trước bước vào thu thuế Môn đầu năm Chi cục cần phối hợp chặt chẽ với UBND phường đề nghị phát thông tin lien quan đến lĩnh vực thuế, để việc tuyên truyền pháp luật thuế đăng lên hàng ngày tin phát địa phương, góp phần nâng cao hiểu biết tầng lớp nhân dân sách pháp luật thuế Nhà nước, nghĩa vụ thuế người nộp thuế, nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế Cụ thể thời gian tới, Chi cục cần mở rộng tuyên truyền công tác chống thất thu thuế, điều chỉnh thuế hộ kinh doanh, tăng cường cơng tác tun truyền nhóm ngành khó thu như: hộ sản xuất kinh doanh làng nghề, hộ kinh doanh vận tải xây dựng nhà tư nhân - Hướng dẫn kịp thời, đầy đủ để đối tượng nộp thuế nắm nội dung sách thuế, thủ tục kê khai, tính thuế, lập hồ sơ miễn, giảm thuế, toán thuế nộp thuế vào ngân sách - Cần phân công cụ thể, gắn trách nhiệm tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 93 cán trực tiếp quản lý nói chung cán quản lý hộ kinh doanh cá thể nói riêng, để giải thích, hướng dẫn thủ tục hành thuế giải đáp thắc mắc liên quan đến nghĩa vụ thuế người nộp thuế, nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm cán thuế, tạo lòng tin cho đối tượng nộp thuế với cán thuế với quan thuế 3.3 Một số kiến nghị Đối với Nhà nước Tiếp tục hoàn thiện hệ thống sách thuế cho phù hợp với giai đoạn phát triển kinh tế xã hội phù hợp với sắc thuế, đối tượng nộp thuế nói chung hộ kinh doanh cá thể nói riêng, để vừa đảm bảo mục tiêu tăng thu ngân sách vừa nuôi dưỡng nguồn thu, đặc biệt tạo điều kiện cho thành phần kinh tế hộ cá thể phát triển Đẩy mạnh áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế, giảm thời gian thực thủ tục hành thuế, thực hiện đại hố chương trình quản lý thuế theo hướng áp dụng cơng nghệ thơng tin Xây dựng nguồn nhân lực có chất lượng, cần trọng công tác tuyển dụng, đào tạo cán công chức mới, xây dựng đội ngũ cán giỏi chuyên môn, thành thạo nghiệp vụ, trung thực đáng tin cậy Đối với Cục thuế thành phố Hà Nội Chủ động tham mưu cho Tổng cục Thuế nhằm bổ sung, hồn thiện hệ thống sách thuế cho phù hợp với loại đối tượng nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước Tăng cường công tác kiểm tra nội bộ, nhằm phát nghiêm khắc xử lý hành vi vi phạm công chức thuế, xây dựng ngành thuế theo giá trị: Minh bạch - Chuyên nghiệp - Liêm - Đổi Đối với UBND phường Tham gia phối hợp thường xuyên với quan thuế việc rà soát hộ kinh doanh đưa vào quản lý thu thuế, công tác kiểm tra sở kinh doanh người nộp thuế, công tác đôn đốc thu nợ thuế, công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 94 KẾT LUẬN Quản lý thuế nói chung quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể nói riêng có ý nghĩa quan trọng cơng tác quản lý tài nhà nước Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể nhằm tăng thu cho ngân sách nhà nước, tận thu, khai thác triệt để nguồn thu tăng cường ý thức chấp hành pháp luật cho hộ kinh doanh Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể bao gồm: Quản lý kê khai, đăng ký thuế phân loại hộ kinh doanh; Quản lý việc cấp mã số thuế, danh bạ hộ kinh doanh; Quản lý tính thuế; Cơng tác lập tính thuế thơng báo thuế; Lập dự tốn đơn đốc thu nộp; Công tác quản lý nợ đọng; quản lý việc kiểm tra hoạt động thu thuế Trước thực trạng quản lý hộ kinh doanh cá thể địa bàn xảy tình trạng thất thu đối tượng quản lý Việc quản lý chặt chẽ nội dung nhằm tăng cường cho công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn, thực mục tiêu chống thất thu thuế, tăng thu ngân sách đảm bảo nuôi dưỡng nguồn thu từ khu vực hộ kinh doanh cá thể Qua nghiên cứu thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế quận Hoàng Mai cho thấy việc quản lý Thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thực theo quy định quy trình quản lý Thuế hộ cá thể đạt kết định Tuy nhiên tồn số cần phải khắc phục : - Công tác quản lý kê khai, đăng ký thuế thực quy trình, xong chưa mang lại hiệu - Công tác cấp mã số thuế, quản lý danh bạ hộ kinh doanh, số hộ cấp mã số thuế cịn thấp so với tổng số hộ thu thuế mơn - Về công tác quản lý thu Thuế, việc điều tra doanh thu thực tế cịn 95 mang tính trọng điểm, hình thức sở hiệp thương công chức thuế người nộp thuế, chưa bám sát doanh thu thực tế áp mức tỷ lệ tính thuế cho nhóm ngành nghề Cơng tác đôn đốc thu nộp chưa thật hiệu cịn tồn tình trạng nợ đọng thuế, việc kiểm tra hoạt động thu thuế chưa triệt để, hàng năm bị thất thoát tiền thuế hộ có đơn xin ngừng nghỉ kinh doanh thực tế hoạt động, biện pháp chế tài chưa đủ tính răn đe Cơng tác kiểm tra nội chưa quan tâm mức tồn tình trạng cán thuế thỏa hiệp với người nộp thuế để giảm bớt số thuế phải nộp, chưa phát sai sót trường hợp xác định doanh thu, mức thuế khoán xem xét miễn giảm cho đối tượng nộp thuế Trước thực trạng đó, tác giả đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu cho công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn sau: Nâng cao hiệu công tác quản lý kê khai thuế, đăng ký thuế phân loại hộ kinh doanh; Nâng cao hiệu công tác quản lý thu; Nâng cao công tác quản lý nợ đọng; Tăng cường công tác kiểm tra hoạt động thu thuế; Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Tác giả mong muốn tin tưởngnhững giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể, phù hợp với thực tiễn hoạt động kinh doanh hộ địa bàn Do thời gian nghiên cứu khơng nhiều, trình độ lý luận thực tiễn cịn hạn chế nên luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận đóng góp thầy giáo, đồng nghiệp người quan tâm tới lĩnh vực để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! 96 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật 31/2013/QH13 (năm 2013) quy định tỷ lệ thuế GTGT DT- áp dụng từ 1/1/2014 Luật 71/2017/QH13 (năm 2014 )quy định tỷ lệ thuế GTGT DT- áp dụng từ 1/1/2015 Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Chính phủ quy định hố đơn bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều luật quản lý thuế luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế Cục thuế Hà nội, Công văn 2448/CT-THNVDT ngày 25/1/2014 công tác quản lý hộ kinh doanh năm 2014; Cục thuế Hà nội, Công văn 23284/CT-THNVDT ngày 16/5/2014 chấn chỉnh công tác quản lý thuế hộ kinh doanh Cục thuế Hà nội , Công văn 60440/CT-THNVDT ngày 27/11/2014 triển khai quản lý thuế hộ kinh doanh năm 2015; công văn 3530/CTTHNVDT ngày 27/1/2015 báo cáo kết triển khai QLT hộ kinh doanh năm 2015, công văn 27088/CT-THNVDT ngày 12/5/2015 báo cáo đề xuất cắt giảm thủ tục hành quản lý thuế hộ kinh doanh Tổng cục thuế,công văn 17526/BTC-TCT công văn 5587/TCT- TNCN hướng dẫn lập năm 2015 10 Quyết định số 1688 QĐ/TCT ngày 6/10/2014 Tổng cục thuế việc ban hành quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh 97 [1].PGS.TS Lê Văn Ái (2000), Những vấn đề lý luận thuế kinh tế (Viện nghiên cứu tài chính), NXB Tài chính, Hà Nội [2] PTS Lê Văn Ái (1996), Thuế Nhà nước, NXB Tài chính, Hà Nội [3] Ths Nguyễn Thị Lệ Thuý (2009) “5 yếu tố tác động đến tuân thủ pháp luật Thuế Doanh nghiệp”, Tạp chí Thuế nhà nước,(223), tr 8-11 [4] Bộ Tài (2005), Dự thảo Luật quản lý Thuế, Hà Nội [5] Bộ Tài (2002), Thơng tư số 113/2002/TT-BTC hướng dẫn điều chỉnh mức thuế Môn bài, Hà Nội [6] Chi Cục thống kê quận Hoàng Mai – Hà nội(2010) - Niêm giám thống kê Quận Hoàng Mai Thành phố Hà nội [7] Luật Quản lý thuế - Khung pháp lý cao đảm bảo thu thu đủ Tạp chí thuế nhà nước, (2006), (số 3+4+5), Hà Nội [8] Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2008), Luật thuế Gíá trị gia tăng, Hà Nội [9] Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2008), Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội [10] Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2006) Luật Quản lý thuế, Hà Nội [11] Tổng cục Thuế (2005), Chương trình cải cách đại hóa ngành Thuế đến năm 2010, Hà Nội [12] Tổng cục Thuế (2014), Quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội [13] Uỷ ban thường vụ Quốc Hội (1998), Pháp lệnh thuế Tài nguyên (sửa đổi, Hà Nội