Hoàn thiện quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại chi cục thuế khu vực hương điền tỉnh thừa thiên huế

- BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC HUẾ TÊ ́H HUỲNH DIÊN CHÂU TUẤN U Ế TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ H O ̣C KN H HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆPNHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾKHU VỰC HƯƠNG ĐIỀN, TỈNH THỪA THIÊN HUẾ G Đ ẠI Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số : 8340410 TR Ư Ơ ̀N LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TRẦN XUÂN CHÂU THỪA THIÊN HUẾ- NĂM 2022 - LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài luận văn thạc sĩ kinh tế: “Hoàn thiện Quản lý thuế doanh nghiệp Nhỏ Vừa Chi cục thuế khu vực Hương Điền, tỉnh Ế Thừa Thiên Huế” cơng trình nghiên cứu riêng thân chưa TÊ ́H trung thực, chưa sử dụng để bảo vệ học vị U công bố hình thức Các số liệu kết nghiên cứu luận văn Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn thơng tin trích dẫn luận văn ghi rõ nguồn gốc TR Ư Ơ ̀N G Đ ẠI H O ̣C KN H Tác giả i Huỳnh Diên Châu Tuấn - LỜI CẢM ƠN Luận văn hoàn thành, cho phép gửi lời cảm ơn đến tất tổ chức cá nhân tạo điều kiện giúp đỡ tơi suốt q trình học tập Ế nghiên cứu đề tài U Trước hết, xin chân thành gửi lời cám ơn đến Thầy giáo, TS Trần Xuân TÊ ́H Châu nhiệt tình dành nhiều thời gian công sức, hướng dẫn suốt trình nghiên cứu thực luận văn Trân trọng cảm ơn Ban giám hiệu, Phòng Đào tạo Sau đại học, Trường Đại KN suốt trình học tập nghiên cứu H học Kinh tế, Đại học Huế tồn thể q Thầy, Cơ giáo giảng dạy, giúp đỡ Xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo, chuyên viên đội thuế thuộc Chi cục thuế khu vực Hương Điền, Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế doanh nghiệp địa bàn O hoàn thiện luận văn ̣C nhiệt tình giúp đỡ, cộng tác và cung cấp tài liệu cần thiết để tơi H Cám ơn hỗ trợ, chia sẽ, động viên, nhiệt tình giúp đỡ đồng nghiệp, ẠI bạn bè người thân suốt trình học tập nghiên cứu Mặc dù tác giả có nhiều cố gắng, luận văn hồn thành khơng tránh Đ khỏi thiếu sót, hạn chế Kính mong q Thầy, Cơ giáo, chun gia, bạn G bè, đồng nghiệp tiếp tục giúp đỡ, đóng góp để luận văn hoàn thiện ̀N Trân trọng cảm ơn! TR Ư Ơ Tác giả Huỳnh Diên Châu Tuấn ii - TÓM LƯỢC LUẬN VĂN KHOA HỌC THẠC SĨ KINH TẾ Họ tên học viên: Huỳnh Diên Châu Tuấn Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Khóa: 2019 - 2021 Người hướng dẫn khoa học: TS TRẦN XUÂN CHÂU Ế Tên đề tài: “Hoàn thiện quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục TÊ ́H U thuế khu vực Hương Điền, tỉnh Thừa Thiên Huế ” 1.Tính cấp thiết đề tài Trong năm qua Đối với Chi cục thuế khu vực Hương Điền hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu ngân sách hàng năm, tốc độ tăng trưởng năm sau ln H cao năm trước, có phần đóng góp khơng nhỏ cơng tác quản lý KN thuế doanh nghiệp NVV.Tuy nhiên, công tác quản lý thuế doanh nghiệp NVV chi cục thuế khu vực Hương Điền, tỉnh Thừa Thiên Huế hạn chế, bất cập, chưa đáp ứng địi hỏi thực tiễn Trong đó, yếu tố ̣C lực, trình độ cán bộ, quy trình quản lý thuế,cơ sở vật chất công nghệ phục vụ O cho quản lý thuế cịn nhiều khó khăn.Thực tế đặt yêu cầu thiết H quản lý chặt chẽ việc thực nghĩa vụ thuế DNNVVtạiChi cục thuế khu vực ẠI Hương Điền, tỉnh Thừa Thiên Huế Nhận thức tầm quan trọng công tác Đ quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa, tác giả nghiên cứu đề tài 2.Phương pháp nghiên cứu: G Phương pháp chung gồm phương pháp thống kê, thu thập liệu, khảo sát, ̀N phân tích liệu Ơ Luận văn sử dụng phương pháp sau: Phương pháp thu thập số liệu thứ Ư cấp; Phương pháp thống kê mô tả, phương pháp so sánh; Phương pháp tổng hợp TR xử lý số liệu tiến hành phần mềm Excel Kết nghiên cứu đóng góp khoa học đề tài Luận văn hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế khu vực Hương Điền nhiều khía cạnh Dựa vào kết phân tích luận văn đưa giải pháp định hướng ngành thuế thời gian tới quản lý thuế theo quản lý rủi ro, theo iii - mức độ vi phạm thuế Đồng thời doanh nghiệp tự khai, tự tính tự chịu TR Ư Ơ ̀N G Đ ẠI H O ̣C KN H TÊ ́H U Ế trách nhiệm trước pháp luật mức độ xác việc kê khai mình… iv - DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Cán công chức CQT Cơ quan thuế CTCP Công ty cổ phần CNXH Chủ nghĩa xã hội DN Doanh nghiệp DNNVV Doanh nghiệp nhỏ vừa DNTN Doanh nghiệp tư nhân HTX Hợp tác xã HC-TV-NS-AC Hành - Tài vụ - Nhân - Ấn 10 KK-KTT&TH Kê khai - Kế toán thuế Tin học 11 KKTQM Kê khai thuế qua mạng 12 MST Mã số thuế 13 NNT 14 NQD 15 16 17 18 NSNN QLT QLN&CCNT SXKD O ̣C KN H TÊ ́H U Ế CBCC H Người nộp thuế Ngân sách nhà nước Quản lý thuế Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Sản xuất kinh doanh ̀N G Đ ẠI Ngoài quốc doanh TNHH TP THNVDT Trách nhiệm hữu hạn Thành phố Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán 22 23 24 25 TT&HTNNT UBND VND NN &PTNT Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Uỷ ban nhân dân Việt nam đồng Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Ơ Ư Nguyên nghĩa 19 20 21 TR Từ viết tắt v - MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Tóm lược luận văn khoa học thạc sĩ kinh tế iii Ế Danh mục chữ viết tắt v U Mục lục vi TÊ ́H Danh mục bảng viii Danh mục sơ đồ, biểu đồ xi PHẦN 1: MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài luận văn H Mục tiêu nghiên cứu KN Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu .3 ̣C Kết cấu luận văn .5 O PHẦN 2: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ H THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA ẠI 1.1 Tổng quan quản lý thuế 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm quản lý thuế Đ 1.1.1.1 Khái niệm, phân loại, vai trò Thuế G 1.1.1.2.Khái niệm, đặc điểm Quản lý Thuế .7 ̀N 1.1.2 Vai trò quản lý thuế 12 Ơ 1.1.3 Nguyên tắc quản lý thuế 13 1.1.4 Đặc điểm doanh nghiệp nhỏ vừa, yêu cầu đặt quản lý TR Ư thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 15 1.2 Nội dung công tác quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa .20 1.2.1 Tổ chức máy thu thuế .20 1.2.2 Công tác cán .25 1.2.3 Chính sách pháp luật thuế cơng tác tun truyền hỗ trợ pháp luật thuế 25 1.2.4.Quản lý kê khai thuế, nộp thuế hỗ trợ người nộp thuế 1.2.5.Kê khai thuế đôn đốc thu nộp vi - 1.2.6.Thu nợ cưỡng chế nợ thuế 28 1.2.7.Thanh tra, kiểm tra người nộp thuế 30 1.3 Nhiệm vụ công tác quản lý thuế 33 1.3.1 Quản lý đối tượng nộp thuế 33 Ế 1.3.2 Quản lý đối tượng tính thuế 34 U 1.3.3 Cơng tác tính thuế 34 TÊ ́H 1.3.4 Nộp thuế vào ngân sách nhà nước 35 1.3.5 Công tác tra, kiểm tra chống thất thu thuế 35 1.4 Kinh nghiệm quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừaở số địa phương học rút cho chi cục thuế khu vực Hương Điền .36 H 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế của:Chi cục thuế thành phố Đồng Hới; …………… KN 1.4.2 Kinh nghiệm quản lý thuế của:Chi cục thuế Thị xã Đông Hà ………………… 1.4.3 Kinh nghiệm quản lý thuế của:Chi cục thuế Quận Hải Châu………………… ̣C 1.4.4 Bài học kinh nghiệm quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 40 Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH O NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC HƯƠNG H ĐIỀN,TỈNH THỪA THIÊN HUẾ GIAI ĐOẠN 2018 - 2021 42 ẠI 2.1 Đặc điểm tình hình kinh tế - xã hội huyện Phong Điền, Quảng Điền, TX Hương Trà, tỉnh Thừa Thiên Huế Đ 2.1.1 Khái quát vị trí địa lý, điều kiện tự nhiên G 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 45 ̀N 2.2 Khái quát chung Chi cục thuế khu vực Hương Điền, tỉnh Thừa Thiên Huế.47 Ơ 2.2.1.Cơ cấu tổ chức 47 2.2.2.Nhiệm vụ, chức .49 Ư 2.2.3 Tình hình phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuếkhu TR vực Hương Điền 50 2.2.4 Đặc điểm doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế khu vực Hương Điền (2018-2021) .51 2.2.5 Kết thực thu thuế DN NVV Chi cục thuế khu vực Hương Điền 52 2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp NVV Chi cục thuế khu vực Hương Điền, tỉnh Thừa Thiên Huế 56 vii - 2.3.1 Tổ chức máy thu thuế 56 2.3.2 Công tác cán 57 2.3.3 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT doanh nghiệp NVV 59 2.3.4 Quản lý đăng ký, kê khai thuế doanh nghiệp NVV 60 Ế 2.3.5 Tình hình doanh nghiệp kê khai thuế 62 U 2.3.6 Đôn đốc thu nợ thuế 63 TÊ ́H 2.3.7 Thanh tra, kiểm tra thuế cưỡng chế thuế 65 2.4 Đánh giá đối tượng điều tra, khảo sát công tác quản lý thuế:…………… 2.4.1 Đặc điểm đối tương điều tra…………………………… 2.4.2 Kết điều tra, tổng hợp, phân tích 66 H 2.5 Đánh giá chung thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa KN Chi cục thuế khu vực Hương Điền, tỉnh Thừa Thiên Huế 70 2.5.1 Những kết đạt 70 ̣C 2.5.2 Những hạn chế quản lý thuế 72 2.5.3 Nguyên nhân hạn chế quản lý thuế 73 O Chương 3:ĐỊNH HƯỚNG,GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUẢN LÝ H THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC ẠI THUẾ KHU VỰC HƯƠNG ĐIỀN, TỈNH THỪA THIÊN HUẾ .79 3.1 Định hướng hoàn thiện quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 79 Đ 3.1.1 Mục tiêu hoàn thiện quản lý thuế G 3.1.2 Định hướng hoàn thiện quản lýthuế doanh nghiệp nhỏ vừa ̀N 3.1.2.1 Định hướng chung Ơ 3.1.2.2 Định hướng hoàn thiện quản lý thuế 3.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý huế doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Ư chi cục thuế khu vực Hương Điền, tỉnh Thừa Thiên Huế .85 TR 3.2.1 Nhóm giải pháp hồn thiện hoạt động nghiệp vụ quản lý thuế 85 3.2.2 Nhóm giải pháp hồn thiện tổ chức máy, cán thuế; Đảm bảo sở vật chất; Áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế 90 PHẦN 3: KIẾN NGHỊ, KẾT LUẬN .94 Kết luận 94 Kiến nghị viii - TR Ư Ơ ̀N G Đ ẠI H O ̣C KN H TÊ ́H U Ế DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .98 ix - thơng tin để phân tích, đánh giá rủi ro tuân thủ pháp luật NNT; áp dụng hiệu kỷ tra, kiểm tra để phát hiện, ngăn chặn xử lý kịp thời hành vi chuyển giá, gian lận, trốn thuế, giải xác, kịp thời trường hợp khiếu nại, tố cáo thuế NNT U Ế - Nâng cao số lượng chất lượng nguồn nhân lực làm công tác kiểm tra theo hướng đến năm 2022 đảm bảo bố trí từ 25-30% cán làm cơng tác kiểm tra Ưu tiên bố TÊ ́H trí cán có phẩm chất, lực, kinh nghiệm nhằm đảm bảo thực tốt nhiệm vụ - Đảm bảo 100% số lượng doanh nghiệp lập kế hoạch dự kiến kiểm tra thuế phải phân tích hồ sơ khai thuế tháng; quý; năm; báo cáo tài Tăng H cường việc ứng dụng tin học công tác kiểm tra thuế, tập trung cập nhật liệu KN người nộp thuế vào hệ thống sở liệu ngành Thuế để đẩy nhanh việc triển khai ứng dụng tin học cho hoạt động tra, kiểm tra thuế cách thiết thực hiệu ̣C - Kiểm tra cần tập trung vào lĩnh vực, đối tượng có tính rủi ro cao, khả O thất thu lớn Tập trung vào kiểm tra doanh nghiệp có số thuế GTGT âm H lớn liên tục tháng khơng đề nghị hồn thuế, DN lỗ liên tục năm trở lên ẠI Kiểm tra thuế theo chuyên đề, lĩnh vực, đối tượng Đ - Các trường hợp gian lận thuế phải bị xử phạt nghiêm minh theo quy định văn pháp luật hành Phối hợp tốt phận nhằm đảm bảo G thu đúng, thu đủ tiền thuế xử lý sau kiểm tra ̀N 3.2.2 Nhóm giải pháp hồn thiện tổ chức máy, cán thuế; Đảm bảo sở Ơ vật chất; Áp dụng công nghệ thơng tin vào quản lý thuế: TR Ư * Hồn thiện tổ chức máy, quản lý cán Một là: Hoàn thiện tổ chức máy - Xây dựng tổ chức máy quản lý thuế hiệu lực, hiệu quả; môi trường làm việc thuận lợi, hấp dẫn tạo điều kiện thu hút, phát triển nguồn nhân lực chuyên sâu, chuyên nghiệp - Xây dựng tổ chức máy quản lý thuế theo mơ hình quản lý thuế kết hợp hợp lý quản lý thuế theo chức với quản lý thuế theo đối tượng Cụ 90 - thể tổ chức máy quan thuế theo chức năng, đơn vị quản lý theo chức có tổ chức phận chun trách quản lý theo nhóm quy mơ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Đề nghị nhà nước bổ sung chức năng, nhiệm vụ điều tra hành cho U Ế CQT để tăng cường thẩm quyền cho CQT thực thi nhiệm vụ, chống hành vi tội phạm thuế Kiện toàn hệ thống pháp chế chuyên trách để nâng cao hiệu TÊ ́H lực, hiệu công tác pháp chế ngành thuế giải khiếu nại, khởi kiện liên quan đến việc thực thi công vụ cán thuế Cơ cấu lại nguồn nhân lực theo chức quản lý: đảm bảo giảm dần tỷ trọng cán làm phận gián tiếp H để tăng cường nguồn nhân lực cho chức quản lý thuế chính, đặc biệt KN chức Thanh tra, Kiểm tra thuế đảm bảo yêu cầu quản lý thuế theo chức phù hợp với thông lệ quốc tế - Phát triển hệ thống điểm thu, đa dạng phương thức nộp tiền Kho ̣C bạc, Ngân hàng thương mại, thuận lợi cho NNT việc nộp thuế H cán ngành thuế O Hai là: Nâng cao trình độ tính trách nhiệm cơng việc cho đội ngũ ẠI - Nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, công chức thuế lực chuyên Đ môn, phẩm chất đạo đức phương pháp làm việc; tăng cường kiểm tra, giám sát việc thực thi công vụ cán bộ, công chức thuế G - Cơ cấu lại nguồn nhân lực đảm bảo hiệu quả, phù hợp Cơ cấu lại nguồn ̀N nhân lực theo địa bàn quản lý theo hướng tập trung nguồn nhân lực cho địa Ơ bàn trọng điểm có số thu lớn, tập trung nhiều đối tượng nộp thuế doanh Ư nghiệp; tăng cường nguồn nhân lực cho chức quản lý thuế chính, đặc TR biệt chức tra, kiểm tra thuế đảm bảo phục vụ tốt công tác quản lý thuế theo chức năng, hạn chế sai pham xảy công tác quản lý thuế, phù hợp với thông lệ quốc tế; cấu lại nguồn nhân lực theo đối tượng quản lý, tập trung nguồn nhân lực ngành thuế để quản lý thuế doanh nghiệp lớn, đặc thù, nhằm nâng cao chất lượng quản lý tính tuân thủ doanh nghiệp, đảm bảo mục tiêu huy động nguồn thu cho NSNN 91 - - Cải tiến công tác tuyển dụng cán công chức: Cần phân loại nhu cầu tuyển dụng, đặc điểm vùng, địa phương để đưa tiêu chí tuyển dụng phù hợp Ở thành phố tiêu chuẩn tuyển dụng phải cao vùng trung du, miền núi Chỉ tiêu tuyển dụng cần qui định rõ chuyên ngành tốt nghiệp phù hợp với nhu U Ế cầu tuyển dụng để lựa chọn người có lực, trình độ chun mơn đảm bảo thực thi tốt nhiệm vụ TÊ ́H - Đẩy mạnh công tác đào tạo, đào tạo lại, bồi dưỡng kiến thức chuyên sâu theo chức quản lý cán bộ, công chức thuế nhằm nâng cao lực trình độ cho cán ngành thuế, qui định rõ cách thức đào tạo cho loại cán H bộ, công chức KN - Đổi công tác đánh giá, phân loại cán bộ, đảm bảo khách quan, thẳng thắn, cơng khai, minh bạch, tồn diện công tâm sở đánh giá cán theo lực hiệu công việc Công tác thi đua khen thưởng cần lưu ý khen ̣C thưởng cán thừa hành, tránh tình trạng khen thưởng tập trung vào cán lãnh O đạo, quản lý, nhằm động viên cán làm việc có chất lượng, trách nhiệm H - Tăng cường công tác luân phiên, luân chuyển: Xây dựng qui chế thực ẠI luân phiên, luân chuyển cán bộ, đảm bảo mục tiêu phát triển cán chuyên sâu Đ theo chức quản lý thuế đảm bảo quyền lợi hợp pháp công chức thuế - Tăng cường đội ngũ cán làm nhiệm vụ kiểm tra, giám sát thực thi công G vụ cán thuế ̀N + Xây dựng, cố đội ngũ cán làm công tác Kiểm tra nội hoàn Ơ thiện chế kiểm tra nội để triển khai thống toàn ngành đảm bảo TR Ư khách quan, hiệu + Xây dựng triển khai quy tắc đạo đức nghề nghiệp cán thuế + Triển khai thực kế hoạch chiến lược quốc gia phòng, chống tham nhũng ngành thuế, kiểm tra, giám sát, tăng cường phòng ngừa, ngăn chặn hành vi gây phiền hà, nhũng nhiễu cán thuế NNT biện pháp nâng cao chất lượng công tác kiểm tra nội * Đảm báo sở vật chất 92 - - Đầu tư xây dựng mới, cải tạo mở rộng trụ sở làm việc cho quan thuế cấp cơng trình trọng điểm, đại hóa trang thiết bị kỹ thuật theo lĩnh vực, nhiệm vụ trọng tâm - Triển khai chế quản lý tài khoán biên chế, thực hiệu quả, U Ế gắn với nhiệm vụ thu NSNN * Áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế TÊ ́H - Phát triển hệ thống công nghệ thông tin, hạ tầng kỹ thuật tiên tiến, bước liên kết, tự động hóa hệ thống qui trình nghiệp vụ quản lý thuế - Phát triển nguồn nhân lực công nghệ thông tin H + Xây dựng chuẩn hoá chức năng, nhiệm vụ cán công nghệ thông KN tin ngành thuế cấp, vị trí cơng tác Đề xuất sách đãi ngộ tuyển dụng cơng chức cơng nghệ thơng tin có trình độ cao, đáp ứng yêu cầu đại hoá ngành thuế ̣C + Phối hợp quy hoạch đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán thuế, nâng cao trình TR Ư Ơ ̀N G Đ ẠI H O độ sử dụng, khai thác ứng dụng công nghệ thông tin cho 100% cán ngành thuế 93 - PHẦN 3:KẾT LUẬN,KIẾN NGHỊ Kết luận Cùng với phát triển kinh tế đất nước thời kỳ đổi mới, kinh tế hàng hoá nhiều thành phần phát huy mạnh mẽ theo đưòng lối, chiến lược Đảng U Ế Nhà Nước Đó kinh tế hàng hố nhiều thành phần vận động theo chế thị trường, định hướng Xã hội chủ nghĩa có quản lý nhà nước, kinh tế TÊ ́H Nhà nước quan trọng Bên cạnh khu vực kinh tế nhà nước mà DNNVV vị trung tâm có tiềm lớn số lượng quy mơ kinh doanh, đồng thời có đóng góp lớn cho Ngân sách Nhà nước Nhưng DNNVV H thất thu nhiều công tác quản lý thu thuế, phương thức quản lý quan KN thuế quan chức khác thiếu đồng bộ, máy quản lý thu thuế có trình độ chưa cao gây khó khăn cho cơng tác quản thu thuế Cho nên tăng cường hoàn thiện quản lý thu thuế DNNVV điều cần thiết tiến trình cải ̣C cách thuế O Qua phân phân tích thực trạng quản lý thuế địa bàn, cho thấy H địa phương, loại hình doanh nghiệp có đặc điểm, điều kiện quản lý thuế khác ẠI Tuy nhiên việc áp dụng thực trước hết phải tuân thủ với nguyên tắc Đ chung pháp luật thuế, quy trình quản lý ngành Thuế phù hợp điều kiện cụ thể địa phương Quản lý thu thuế DNNVV G vấn đề quan trọng góp phần hồn thành nhiệm vụ thu NSNN địa bàn ̀N Qua nghiên cứu kết quả, hạn chế chủ yếu công Ơ tác quản lý thu thuế DNNVVtại Chi cục thuế khu vực Hương Điền, tỉnh Ư Thừa Thiên Huế giai đoạn 2018 - 2021, từ kiến nghị giải pháp hồn thiện TR cho giai đoạn Thực giải pháp quản lý thuế theo hướng quản lý theo chức năng, đẩy mạnh cơng tác cải cách hành lĩnh vực thuế, tạo điều kiện tốt cho NNT thực nghĩa vụ thuế; đưa nhanh ứng dụng tin học vào công tác quản lý thuế; nhận thức rõ vai trị quan trọng cơng tác kiểm tra, nâng cao trình độ cán tra, kiểm tra thay đổi phương pháp kiểm tra theo 94 - quản lý rủi ro nhằm khuyến khích doanh nghiệp tuân thủ, phát xử lý nghiêm doanh nghiệp cố tình vi phạm giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế DNNVV Chi cục thuế Khu vực Hương Điền, tỉnh Thừa Thiên Huế U Ế Trên sở thân em mong muốn luận văn góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế DNNVV nước nói chung khu vực TÊ ́H Hương Điền, tỉnh Thừa Thiên Huế nói riêng Mặc dù có nhiều cố gắng vấn đề phức tạp nên luận văn khó tránh khỏi khiếm khuyết, em mong thầy giáo đóng góp ý kiến H phản biện để luận văn hồn thiện đóng góp tốt vào lĩnh vực KN nghiên cứu vận dụng thực tiễn Kiến nghị 2.1 Đối với Quốc Hội, Chính Phủ ̣C - Hồn thiện Luật quản lý thuế theo hướng đơn giản hóa thủ tục hành chính, O minh bạch, cơng bằng, cơng khai hóa qui trình nghiệp vụ quản lý quan thuế H theo hướng tạo điều kiện cho NNT phù hợp với thông lệ quốc tế, đẩy mạnh triển ẠI khai áp dụng thuế điện tử Đề xuất Quốc hội sửa đổi Pháp luật có liên quan, đổi Đ hoàn thiện Luật quản lý thuế, bổ sung giao quyền điều tra, khởi tố vi phạm thuế cho CQT G - Đẩy mạnh toán qua ngân hàng, hạn chế giao dịch tiền mặt: Trong ̀N cơng tác quản lý thu thuế cịn nhiều giao dịch kinh tế toán tiền Ơ mặt, đề xuất hạ thấp mức toán phải thực toán qua ngân hàng (hiện Ư quy định toán từ 20 triệu đồng trở lên phải thực tốn qua TR ngân hàng) - Có sách khuyến khích doanh nghiệp ngồi quốc doanh phát triển - Hồn thiện sách thuế để phù hợp với đặc điểm Việt Nam thông lệ quốc tế như: Qui định đối tượng không chịu thuế, thuế suất, thống phương pháp tính thuế … 95 - - Bổ sung quyền điều tra khởi tố tội phạm thuế cho CQT Hiện lực lượng cán thuế lớn, phân bổ khắp khắp địa bàn nước; tra thuế có tính chun mơn cao, nắm vững sách thuế, thủ tục hành thuế, có trình độ kế tốn phân tích tài doanh nghiệp Vì U Ế việc giao quyền điều tra khởi tố cho thuế vừa tạo thuận lợi cho CQT việc thực thi pháp luật thuế, vừa tạo điều kiện để vụ điều tra khởi tố thuế TÊ ́H thực nhanh chóng, thuận lợi - Sửa đổi trình tự, thủ tục cưỡng chế thuế Việc cưỡng chế phải linh hoạt tùy theo tình trạng thực tế doanh nghiệp để áp dụng biện pháp phù hợp Bổ sung hình H thức cưỡng chế cấm xuất cảnh với chủ doanh nghiệp nợ thuế KN - Sửa đổi, bổ sung Luật Doanh nghiệp: không cho cá nhân chủ doanh nghiệp, sáng lập viên doanh nghiệp trước tự ý bỏ kinh doanh, giải thể mà chưa hoàn thành nghĩa vụ thuế ̣C - Sửa đổi, bổ sung Bộ luật Hình sự: Tội trốn thuế NNT dây dưa không O chịu nộp thuế đến 600 triệu đồng vòng năm coi tội trốn thuế H 2.2 Đối với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế ẠI - Sửa đổi bổ sung thông tư hướng dẫn thi hành về: chống chuyển giá, Đ ưu đãi thuế, hóa đơn chứng từ, điều kiện toán qua ngân hàng, khấu trừ thuế TSCĐ dùng chung cho SXKD chịu thuế không chịu thuế GTGT G - Thực việc đại hố cơng tác quản lý thuế mà tập trung chủ yếu ̀N tin học hoá quy trình quản lý nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế xu Ơ hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế Ư - Dành khoản kinh phí phù hợp hỗ trợ doanh nghiệp siêu nhỏ TR đăng ký chữ ký số để dùng cho khai thuế qua mạng, áp dụng hóa đơn điện tử - Các sách thuế cần có tính ổn định lâu dài phù hợp với phát triển kinh tế- xã hội đất nước - Hệ thống lại văn hướng dẫn sửa đổi, bổ sung theo sách hành; rà sốt, cắt giảm thủ tục hành thuế Hiện cịn tồn q nhiều văn từ Thơng tư, Quyết định, Quy trình, cơng văn… khó nghiên cứu 96 - triển khai thực dễ dẫn đến áp dụng sai sách Xây dựng quy trình quản lý thu quán, đồng bộ, rõ ràng tránh chồng chéo; thủ tục cưỡng chế nợ thuế phức tạp khó thực cần đơn giản phù hợp với tình hình thực tiễn - Tuyển dụng CBCC thuế cần trọng tập trung lực, nghiệp vụ, đạo U Ế đức nghề nghiệp khâu tuyển dụng phải thực chuyên nghiệp Tăng cường công xu hội nhập đại hố cơng tác thuế TÊ ́H tác đào tạo, bồi dưỡng cán quản lý thuế nhằm đáp ứng yêu cầu công tác thuế - Thực việc đại hố cơng tác quản lý thuế mà tập trung chủ yếu tin học hố quy trình quản lý nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế xu H hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế KN 2.3 Đối với quyền địa phương cấp quan, đồn thể có liên quan - Có sách ưu đãi, hỗ trợ hoạt động SXKD, thu hút đầu tư, ổn định lâu dài theo tình hình thực tiễn sách phát triển kinh tế- xã hội địa phương ̣C - Công tác lập giao dự toán thu ngân sách hàng năm phải sát với tình hình O thực tế phát triển kinh tế xã hội, đảm bảo khả gánh chịu kinh tế, H người dân, đồng thời tùy thuộc vào điều kiện cụ thể thời điểm Trong thời ẠI điểm kinh tế suy thoái phải chấp nhận toán, chi NSNN tăng thu NSNN Đ lại giảm - Chỉ đạo quan, ban, ngành, đoàn thể địa phương kế hoạch Tài G chính, Kinh tế, Thống kê, Kho bạc, Cơng an, Quản lý thị trường… phối hợp chặt ̀N chẽ với CQT việc quản lý thu thuế, xử lý vi phạm thuế chống thất thu thuế Ơ - Có biện pháp hữu hiệu nhằm tuyên truyền, giáo dục nâng cao tính tuân thủ Ư việc thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp địa phương thuộc phạm vi TR quản lý 97 - DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO A.Tiếng việt PTS Lê Văn Ái (1996), Thuế nhà nước, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2018), Củng cố, kiện tồn tổ chức máy, xây dựng đội Ế U ngũ cán cơng chức vững mạnh, đại hóa cơng nghệ quản lý nhằm TÊ ́H nâng cao hiệu lực hiệu quản lý kinh tế quốc dân, Hà Nội Bộ Tài (2011), Luật quản lý thuế, sách thuế năm 2011 văn thi hành, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Bộ tài chính(2013), Thơng tư 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 hướng H số điều luật quản lý thuế KN dẫn thi hành số điều luật quản lý thuế, luật sửa đổi, bổ sung Bộ tài (2015), văn hợp số 18/VBHN-BTC quản lý thuế Các luật thuế sửa đổi 2014 Quốc hội thông qua ngày 26 tháng ̣C O 11 năm 2014 có hiệu lực từ ngày 01/01/2015 Quốc hội (2019), Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 LuậtDoanh nghiệp Số: 68/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014 ẠI H Quốc Hội nước Cộng Hoà Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam Chi Cục thuế khu vực Hương Điền (2019), “Kỷ yếu 1990-2019” 10 Chi cục thuế khu vực Hương Điền, Báo cáo tổng kết công tác thuế G Đ ̀N năm từ (2018 - 2020) 12 Vũ Văn Cương (2012),“Pháp luật quản lý thuế kinh tế thị trường Việt Nam - Những vấn đề lý luận thực tiễn”, Luận án tiến sĩ Hội đồng nhân dân thị xã Hương Trà (2010), Kế hoạch phát triển kinh tế xã hội thị xã Hương Trà giai đoạn 2011-2020, Nghị số TR Ư Ơ 11 08/2010/NQ-HĐND ngày 07/12/2010 HĐND thị xã Hương Trà khóa XIV, kỳ họp thứ 16.và Nghị Quyết UBND Huyện Phong Điền, Quảng Điền 13 Tổng Cục Thuế (2010), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội 98 - 14 Tổng cục thuế ( 2010),Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tồng cục trưởng Tổng cục thuế quy định chức năng, nhiệm vụ ,cơ cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế 15 Tổng cục Thuế(2015), Quyết định 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 U Ế Tổng cục Thuế việc ban hành Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế Trần Việt (2013), “Làm để nâng cao tính tn thủ thuế?”, Tạp chí thuế TÊ ́H 16 Nhà nước 17 Vito Tanzi Howell Zee (2001), International Monetary Fund H B Website: http:// www.business.gov.vn.Cổng thông tin doanh nghiệp cục phát KN 18 triển doanh nghiệp thuộc Bộ Kế hoạch đầu tư http:// www gdt.gov.vn, Trang thông tin điện tử Tổng Cục thuế 20 http://www thuathienhue.gov.vn cổng thông tin điện tử Thừa Thiên Huế TR Ư Ơ ̀N G Đ ẠI H O ̣C 19 Phụ lục 99 - PHIẾU ĐIỀU TRA CÁN BỘ CHI CỤC THUẾ HƯƠNG ĐIỀN LÀM CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ Kính chào Anh/Chị! Chúng tơi thực đề tài: "Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế U Ế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế khu vực Hương Điền, tỉnh Thừa Thiên Huế" Rất mong Anh/Chị vui lòng dành chút thời gian trả lời cho TÊ ́H câu hỏi phiếu Mọi thông tin Anh/Chị cung cấp sử dụng cho nghiên cứu này, chúng tơi cam kết giữ bí mật, không công bố, in ấn, phát hành hay sử dụng vào mục đích khác KN I Thơng tin chung người vấn H Xin chân thành cảm ơn Anh/Chị! Họ tên: (có thể khơng ghi) Giới tính: Trình độ chun mơn nghiệp vụ: O Trên đại học ; Bộ phận công tác: Khác  Đội tổng hợp nghiệp vụ ; Đội thuế phường xã ; Khác  Chuyên viên ; Đ Ngạch công chức: Cao đẳng ; Đội kiểm tra ; ẠI Đội Quản lý nợ ; Nữ  Trung cấp ; H Đại học ; Nam ; ̣C Tuổi: Kiểm thu viên ; Kiểm tra viên thuế ; Khác  ̀N thuế G II Đánh giá công tác Quản lý thu thuế doanh nghiệp NVV chi cục Ơ Anh/Chị cho biết ý kiến đánh giá Anh/Chị đối vấn đề sau cách đánh Ư dấu x vào mức độ Anh/Chị cho hợp lý từ đến sau: TR 1: Hồn tồn khơng đồng ý 2: Khơng đồng ý 4: Đồng ý 3: Bình thường 5: Hồn tồn đồng ý Nội dung I Công tác tuyên truyền pháp luật thuế Công tác tuyên truyền quản lý thuế Nhà nước quy định hợp lý, chặt chẽ Luật 100 - U TÊ ́H II.Hỗ trợ người nộp thuế: Các giải pháp triển khai hỗ trợ để hoàn thiện quản lý thuế đảm bảo phù hợp, hợp lý, công khai 5.Tổ chức đội ngũ cán trực tiếp làm công tác hỗ trợ người nộp thuế chuyên môn, nghiệp vụ 6.Thực trạng tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế theo Luật quản lý thuế phù hợp với địa phương Ế Quy định trách nhiệm, quyền hạn CB thuế việc giải đáp luật thuế đảm bảo pháp luật Quy trình tuyên truyền hỗ trợ công tác quản lý thuế đảm bảo hợp lý, phù hợp với thực tiễn ̣C KN H III.Quản lý kê khai, nộp thuế: 7.CB thuế trực tiếp làm cơng tác kê khai thuế có trình độ chun mơn nghiệp vụ cao, đảm bảo 8.CB quản lý thuế thực quy trình quản lý, kê khai thuế quy trình, Luật pháp 9.CB thuế phụ trách quản lý kê khai thuế phục vụ người nộp thuế tốt ̀N G Đ ẠI H O IV Đôn đốc thu nộp thuế: 10.Công tác đôn đốc thu nộp thuế tổ chức thực theo quy định 11.Công tác xây dựng kế hoạch hợp lý, sát thực tế 12.Công tác tổ chức quản lý thu thuế, kê khai, nộp thuế quy trình, Luật định V.Thanh tra, kiểm tra, Cưỡng chế nợ thuế: 13.Cơ sở vật chất, phương tiện phục vụ chung cho việc tra, kiếm tra quan thuế đại, hợp lý 14.Quản lý nợ thuế theo quy định Ơ 15.Công tác cưỡng chế nợ thuế đảm bảo khách quan TR Ư VI Đánh giá chung công tác quản lý thu thuế DN Chi cục thuế 16.Công tác quản lý thuế DN NVV thời gian qua thực tốt theo quy định hành 17.Công tác quản lý thu thuế DN NVV phù hợp với thực tế đơn vị Xin chân thành cảm ơn! Phụ lục 101 - PHIẾU ĐIỀU TRA DOANH NGHIỆP VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC HƯƠNG ĐIỀN Kính chào Anh/Chị! Chúng tơi thực đề tài: "Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế U Ế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế khu vực Hương Điền, tỉnh Thừa Thiên Huế" Rất mong Anh/Chị vui lòng dành chút thời gian trả lời cho TÊ ́H câu hỏi phiếu Mọi thông tin Anh/Chị cung cấp sử dụng cho nghiên cứu này, chúng tơi cam kết giữ bí mật, khơng cơng bố, in ấn, phát hành hay sử dụng vào mục đích khác KN I Thông tin chung người vấn H Xin chân thành cảm ơn Anh/Chị! Họ tên: (có thể khơng ghi) Giới tính: Trình độ chuyên môn nghiệp vụ: Trên đại học ; Sản xuất ; Xây dựng ; T.Mại – D.vụ ; Khác  ẠI < 10 tỷ  ; Từ 10-20 tỷ ; > 20 tỷ  Đ Vốn SXKD: Cao đẳng ; Khác  H Ngành nghề kinh doanh: Nữ  Trung cấp ; O Đại học ; Nam ; ̣C Tuổi: II Đánh giá công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa G Chi cục thuế khu vực Hương Điền, tỉnh TT Huế ̀N Anh/Chị cho biết ý kiến đánh giá Anh/Chị đối vấn đề sau cách đánh Ơ dấu x vào mức độ Anh/Chị cho hợp lý từ đến sau: TR Ư 1: Hồn tồn khơng đồng ý 2: Khơng đồng ý 4: Đồng ý 3: Bình thường 5: Hoàn toàn đồng ý Nội dung I Công tác tuyên truyền pháp luật thuế Công tác tuyên truyền quản lý thuế Nhà nước quy định hợp lý, chặt chẽ Luật 102 - U TÊ ́H II.Hỗ trợ người nộp thuế: Các giải pháp triển khai hỗ trợ để hoàn thiện quản lý thuế đảm bảo phù hợp, hợp lý, công khai 5.Tổ chức đội ngũ cán trực tiếp làm công tác hỗ trợ người nộp thuế chuyên môn, nghiệp vụ 6.Thực trạng tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế theo Luật quản lý thuế phù hợp với địa phương Ế Quy định trách nhiệm, quyền hạn CB thuế việc giải đáp luật thuế đảm bảo pháp luật Quy trình tuyên truyền hỗ trợ công tác quản lý thuế đảm bảo hợp lý, phù hợp với thực tiễn ̣C KN H III.Quản lý kê khai, nộp thuế: 7.CB thuế trực tiếp làm cơng tác kê khai thuế có trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao, đảm bảo 8.CB quản lý thuế thực quy trình quản lý, kê khai thuế quy trình, Luật pháp 9.CB thuế phụ trách quản lý kê khai thuế phục vụ người nộp thuế tốt ̀N G Đ ẠI H O IV Đôn đốc thu nộp thuế: 10.Công tác đôn đốc thu nộp thuế tổ chức thực theo quy định 11.Công tác xây dựng kế hoạch hợp lý, sát thực tế 12.Công tác tổ chức quản lý thu thuế, kê khai, nộp thuế quy trình, Luật định V.Thanh tra, kiểm tra, Cưỡng chế nợ thuế: 13.Cơ sở vật chất, phương tiện phục vụ chung cho việc tra, kiếm tra quan thuế đại, hợp lý 14.Quản lý nợ thuế theo quy định Ơ 15.Công tác cưỡng chế nợ thuế đảm bảo khách quan TR Ư VI.Đánh giá chung công tác quản lý thu thuế DN Chi cục thuế 16.Công tác quản lý thuế DN NVV thời gian qua thực tốt theo quy định hành 17.Công tác quản lý thu thuế DN NVV phù hợp với thực tế đơn vị Xin chân thành cảm ơn! 103 G ̀N Ơ Ư TR ẠI Đ ̣C O H H KN Ế U TÊ ́H - 104