Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn huyện vĩnh lợi tỉnh bạc liêu

LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan luận văn“Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn huyện Vĩnh Lợi, tỉnh Bạc Liêu” nghiên cứu tơi Ngoại trừ tài liệu tham khảo trích dẫn luận văn này, tơi cam đoan tồn phần hay phần nhỏ luận văn chưa công bố sử dụng để nhận cấp nơi khác Khơng có sản phẩm/nghiên cứu người khác sử dụng luận văn mà không trích dẫn theo quy định Luận văn chưa nộp để nhận cấp trường đại học sở đào tạo khác Hà Nội, tháng năm 2022 Học viên Đào Văn An i LỜI CẢM ƠN Đầu tiên, xin chân thành cám ơn Thầy TS Phan Trần Trung Dũng nhiệt tình hướng dẫn góp ý cho suốt thời gian thực luận văn Xin chân thành cám ơn giúp đỡ tận tình giảng dạy Q Thầy Cơ tham gia Chương trình giảng dạy Cao học QLKT trường Đại học Hòa Bình Các Thầy Cơ nỗ lực để truyền đạt kiến thức tạo tiền đề cho thực đề tài nghiên cứu Xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, cán nhân viên công tác Chi Chi cục thuế huyện Vĩnh Lợi nhiệt tình giúp đỡ hỗ trợ số liệu, tình hình thực tế đơn vị doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn huyện Vĩnh Lợi để tơi hồn thành đề tài nghiên cứu Một lần xin chân thành cám ơn tất người giúp thực tốt luận văn cao học Xin chân thành cảm ơn! Bạc Liêu, tháng năm 2022 Học viên Đào Văn An ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC HÌNH viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Mục tiêu công tác quản lý thuế TNDN ĐỐI VỚI DNNVV 3.1 Mục tiêu chung 3.2 Mục tiêu cụ thể Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu 4.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu đề tài 5.1 Phương pháp thu thập số liệu 5.2 Phương pháp phân tích, xử lí số liệu Kết cấu luận văn CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN VĨNH LỢI, TỈNH BẠC LIÊU……………….8 1.1 Doanh nghiệp quản lý thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.1 Khái quát chung doanh nghiệp thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.2 Khái niệm vai trò quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 12 1.2.3 Các nội dung quản lý thuế TNDN DNNVV .13 1.2.4 Công tác quản lý thuế TNDN DNNVV 16 1.3 Các nhân tố tác động đến công tác quản lý thuế TNDN 20 iii 1.3.1 Nhân tố chủ quan 20 1.3.2 Nhân tố khách quan 22 1.4 Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN số địa phương 23 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN Chi cục thuế huyện Giá Rai, tỉnh Bạc Liêu 23 1.4.2 Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế thành Phố Bạc Liêu, tỉnh Bạc Liêu 24 1.4.3 Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Phước Long, tỉnh Bạc Liêu 24 1.5 Các tiêu đánh giá quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 25 Tóm tắt Chương 28 CHƯƠNG 2.THỰC TRẠNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN 29 HUYỆN VĨNH LỢI, TỈNH BẠC LIÊU 29 2.1 Khái quát tình hình kinh tế - xã hội huyên Vĩnh Lợi 29 2.1.1 Điều kiện tự nhiên 29 2.1.2 Thực trạng phát triển kinh tế - xã hội huyên Vĩnh Lợi 31 2.1.3 Dân số, lao động, việc làm thu nhập 31 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp huyên Vĩnh Lợi 33 2.2.1 Giới thiệu Chi cục Thuế huyên Vĩnh Lợi 33 2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn quan Thuế 34 2.2.3 Tình hình thực quản lý thuế TNDN DNNVV 42 2.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế TNDN DNNVV địa bàn huyện Vĩnh Lợi (2017 - 2019) 54 2.3.1 Những kết đạt 54 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 57 Tóm tắt Chương 68 iv CHƯƠNG 3.GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN VĨNH LỢI, TỈNH BẠC LIÊU 69 3.1 Phương hướng, nhiệm vụ công tác quản lý TNDN Chi cục thuế huyện Vĩnh Lợi, Chi cục thuế khu vực Hòa Bình - Vĩnh Lợi năm tới 69 3.2 Các giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý Thuế TNDN DNNVV địa bàn huyện Vĩnh Lợi…………………………………69 3.2.1 Tăng cường quản lý doanh nghiệp đăng ký thuế, kê khai thuế: 70 3.2.2 Tăng cường công tác phối hợp quản lý đối tượng nộp thuế: 71 3.2.3 Quản lý chặt chẽ doanh thu chi phí, xử lý hóa đơn bất hợp pháp doanh nghiệp địa bàn huyện Vĩnh Lợi 72 3.2.4 Dự đoán khả toán nợ thuế để lập kế hoạch quản lý áp dụng biện pháp thu nợ phù hợp, kịp thời 77 3.2.5 Kiện toàn tổ chức máy quản lý thuế nâng cao chất lượng cán công chức thuế huyện Vĩnh Lợi 78 3.2.6 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT để nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế tự nguyện 81 3.2.7 Thực tốt công tác quản lý, kiểm tra thuế TNDN 82 3.2.8 Hồn thiện hệ thống thơng tin quản lý thuế TNDN 84 3.3 Kiến nghị 84 3.3.1 Đối với ngành chức huyện Vĩnh Lợi 84 3.3.2 Đối với Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu Chi cục Thuế huyện Vĩnh Lợi 85 Tóm tắt Chương 87 KẾT LUẬN 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO 90 v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT VIẾT TẮT DIỄN GIẢI CBCC Cán công chức CQT Cơ quan thuế ĐBSCL Đồng sông Cửu Long DN Doanh nghiệp DNNVV Doanh nghiệp nhỏ vừa DN NQD Doanh nghiệp Ngoài quốc doanh HĐND Hội đồng nhân dân NHTM Ngân hàng thương mại NNT Người nộp thuế 10 NSNN Ngân sách Nhà nước 11 SXKD Sản xuất kinh doanh 12 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 13 UBND Ủy ban nhân dân vi DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng Trang Bảng 2.1 Kết thu thuế địa bàn huyện Vĩnh Lợi 2017 – 2019 39 Bảng 2.2 Kết thu thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Vĩnh Lợi 2017- 2019 41 Bảng 2.3 Thống kê số lượng doanh nghiệp từ năm 2017 – 2019 43 Bảng 2.4 Các hình thức tuyên truyền áp dụng thời gian qua 44 Bảng 2.5 Thống kê số liệu kết thực hỗ trợ người nộp thuế 44 Bảng 2.6 Báo cáo thống kê, đánh giá tình hình nộp hồ sơ khai thuế xử lý vi phạm từ năm 2017 - 2019 46 Bảng 2.7 Tình hình kê khai, miễn, giảm thuế TNDN từ năm 2017-2019 47 Bảng 2.8 Kết kiểm tra trụ sở người nộp thuế 49 Bảng 2.9 Tình hình khoản nợ thuế TNDN huyện Vĩnh Lợi 2017-2019 51 vii DANH MỤC CÁC HÌNH Số hiệu hình Tên hình Trang Hình 2.1 Bản đồ địa lý huyện Vĩnh Lợi 29 Hình 2.2 Sơ đồ tổ chức máy Chi cục Thuế 34 Hình 2.3 Biểu đồ kết thu thuế địa bàn huyện Vĩnh Lợi (2017-2019) 40 Hình 2.4 Biểu đồ kết thu thuế TNDN dự toán huyện Vĩnh Lợi 41 (2017-2019) viii MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Nộp thuế theo quy định pháp luật nghĩa vụ quyền lợi tổ chức, cá nhân Cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế (khoản 1, Điều 4, Luật Quản lý thuế 2006) Để có đủ nguồn lực tài trì máy quyền lực mình, Nhà nước ln tìm phương thức quản lý có hiệu để đạt mục tiêu phát huy tối đa vai trò thuế đời sống thực tiễn Cùng với đời Luật Quản lý thuế, ngành Thuế chuyển từ phương thức “chuyên quản” sang phương thức quản lý thuế tiên tiến, đại “tự khai, tự nộp thuế” Theo phương thức này, NNT quy định pháp luật thuế để xác định loại thuế phải nộp; tự kê khai, tự tính thuế, tự nộp số thuế tính vào NSNN, tự chịu trách nhiệm số liệu kê khai Cơ quan thuế tập trung nguồn lực để tuyên truyền, hướng dẫn kịp thời, đầy đủ sách thủ tục thuế để NNT hiểu rõ, tự giác thực nghĩa vụ thuế mình, đồng thời tăng cường cơng tác hậu kiểm Để phản ánh theo kịp bước chuyển kinh tế quản lý thu thuế cần phải thay đổi phải hoàn thiện để đáp ứng tình hình phát triển kinh tế đất nước cam kết quốc tế giai đoạn Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 Thủ tướng Chính phủ xác định Mục tiêu Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020 đến năm 2020 trở thành bốn nước đứng đầu khu vực Đông Nam Á mức độ thuận lợi thuế Qua khai thác tối đa tiềm lực vốn có thuế để kích thích phát triển kinh tế - xã hội, phát triển sản xuất kinh doanh đơn vị thuộc thành phần kinh tế đảm bảo thực nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước Vĩnh Lợi huyện nghèo, sản xuất nông nghiệp chủ yếu, tiềm phát triển kinh tế biển lớn, huyện tiếp tục chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng tăng tỷ trọng công nghiệp - xây dựng, thương mại - dịch vụ; đẩy mạnh kêu gọi đầu tư vào sản xuất, mở rộng kinh doanh địa bàn, tạo điều kiện để doanh nghiệp phát triển đóng góp đáng kể cho NSNN Tuy vậy, mục đích lợi nhuận, DN tìm cách để lách luật, trốn thuế, nợ thuế nói chung thuế TNDN nói riêng tượng phổ biến mà nhà nước ngành thuế tìm cách khắc phục Cơng tác quản lý thuế TNDN chưa thực hoàn thiện: phân bổ cấu tổ chức quản lý chưa phù hợp, lĩnh vực tuyên truyền hỗ trợ sách thuế cho NNT coi chìa khố góp phần đưa pháp luật thuế vào sống, tăng thu NSNN chưa thực sâu rộng, chưa phù hợp với nhóm đối tượng nộp thuế, nội dung hình thức đơn điệu; ý thức tuân thủ pháp luật thuế số DN chưa cao; công tác kiểm tra thuế chưa phát xử lý kịp thời sai phạm; truy thu thuế TNDN chưa thật tương xứng với tiềm phát triển kinh tế huyện, nguồn thu chưa khai thác triệt để Vẫn cịn tình trạng doanh nghiệp đăng ký kinh doanh khơng kê khai, nộp thuế mà chưa có biện pháp hữu hiệu để khắc phục Vì thế, quản lý thuế TNDN vấn đề nhà quản lý quan tâm Xuất phát từ ý nghĩa trên, đề tài: “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn huyện Vĩnh Lợi, tỉnh Bạc Liêu” với mục đích phân tích đánh giá thực trạng quản lý thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn huyện Vĩnh Lợi, tỉnh Bạc Liêu, từ đề xuất giải pháp nhằm thực tốt công tác quản lý thuế TNDN địa phương thời gian tới Câu hỏi nghiên cứu - Thực trạng quản lý thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa (DNNVV) thuộc Chi cục thuế huyện Lợi thời gian qua (2017 - 2019) nào? - Những thành tựu, tồn nguyên nhân công tác quản lý thuế TNDN DNNVV thuộc Chi cục thuế huyện Vĩnh Lợi thời gian qua (2017 - 2019) nào? - Dựa vào sở phân tích trên, đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế TNDN DNNVV thuộc Chi cục thuế huyện Vĩnh Lợi thời gian tới? Tổng quan công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối tượng quản lý: - Nhóm 1: phận DN có ý thức chấp hành pháp luật thuế tốt - Nhóm 2: phận DN kinh doanh hiệu quả, thua lỗ kéo dài dẫn đến tình trạng phá sản khơng có khả trả nợ - Nhóm 3: phận DN khơng có ý thức chấp hành luật thuế, có biểu chây ỳ nợ thuế khơng có động thái tốn nợ Đơn đốc NNT thực đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN, quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế khâu cuối quy trình quản lý thuế Cưỡng chế thuế biện pháp mà CQT lẫn NNT không mong muốn xảy quản lý điều hành cần phải áp dụng để đảm bảo tính cơng răn đe đối tượng Tùy theo điều kiện thực tế để áp dụng biện pháp cho phù hợp, cụ thể: - Biện pháp trích tiền từ tài khoản NNT bị cưỡng chế thi hành định hành thuế Kho bạc Nhà nước, NHTM, tổ chức tín dụng khác, yêu cầu phong tỏa tài khoản: áp dụng NNT có tài khoản tiền gửi Kho bạc, NHTM; CQT phải nắm bắt tất tài khoản NNT; thời điểm cưỡng chế phải đảm bảo có tiền tài khoản - Biện pháp kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định pháp luật để thu đủ tiền thuế, tiền phạt: áp dụng tài sản phải có giá trị, giao dịch, mua bán thị trường - Biện pháp thu tiền tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế tổ chức, cá nhân khác nắm giữ: áp dụng CQT phải đảm bảo thuyết phục bên thứ để họ đồng ý toán - Biện pháp thu hồi Mã số thuế, đình sử dụng hóa đơn: sau thu hồi phải giám sát hoạt động NNT - Biện pháp thu hồi Giấy chứng nhận kinh doanh, Giấy phép thành lập hoạt động, Giấy phép hành nghề: CQT phải theo dõi xác định việc thu hồi giấy phép ảnh hưởng nhiều đến việc kinh doanh NNT 3.2.5 Kiện toàn tổ chức máy quản lý thuế nâng cao chất lượng cán công chức thuế huyện Vĩnh Lợi 78 Trình độ tổ chức máy quản lý thuế chất lượng đội ngũ CBCC thuế yếu tố định vận dụng thành công hay thất bại sách thuế Do vậy, việc kiện tồn tổ chức máy quản lý thuế nâng cao trình độ, phẩm chất đạo đức đội ngũ CBCC thuế yêu cầu cấp thiết đặt điều kiện tiến hành cải cách thuế Thực chủ trương cải cách hành chính, tinh giảm biên chế, việc tổ chức xây dựng máy quản lý thuế chủ yếu theo mơ hình chức kết hợp với quản lý theo đối tượng nhằm đảm bảo thực chức năng, nhiệm vụ quyền hạn CQT cách đầy đủ, để DN thực tự khai tự nộp thuế vào NSNN Thực theo hướng tạo điều kiện cho CQT tập trung quản lý thu loại thuế NNT cách hiệu 3.2.5.1 Xác định trách nhiệm tăng cường phối hợp phận Chi cục thuế huyện Vĩnh Lợi Rà soát, đánh giá quy định chức năng, nhiệm vụ phận CQT việc thực nhiệm vụ chung ngành thuế việc phân công nhiệm vụ phận CQT để nâng cao hiệu quả, hiệu lực quản lý thuế TNDN nói riêng loại thuế khác nói chung - Cần xác định rõ ranh giới trách nhiệm phận kê khai kế toán thuế với phận kiểm tra thuế TNDN Trong kê khai kế tốn thuế kiểm tra lỗi số học hồ sơ thuế NNT, phận kiểm tra thuế phân tích thơng tin hồ sơ khai thuế để phát nghi vấn yêu cầu đơn vị giải trình, bổ sung hay tiến hành kiểm tra trụ sở NNT cần thiết - Kiểm tra quản lý nợ có chức quản lý số thu thuế, kiểm tra chịu trách nhiệm đạo thực dự tốn thu, cịn quản lý nợ chịu trách nhiệm hồ sơ đôn đốc nợ thuế Nghĩa số thuế phát sinh kỳ thuộc kiểm tra, số nợ thuộc quản lý nợ theo quy định số tiền NNT nộp phải tính cho phần nộp số nợ trước tiên, sau tính đến số phát sinh, tiền phạt… Mặt khác, NNT thường nộp tờ khai vào ngày cuối hạn nộp tờ khai nên thời gian ngắn số thuế phát sinh chuyển thành số nợ Do vậy, chuyển chức đốc thu chịu trách nhiệm đạo thực dự toán thu từ phận kiểm tra sang 79 phận quản lý nợ hợp lí việc đánh giá tác động đến số thu kỳ Trên sở tập trung thời gian lực lượng cho việc kiểm tra, giám sát NNT mang lại hiệu cao mơ hình quản lý thuế theo chức - Về hệ thống kiểm tra thuế: thực phương án sát nhập linh hoạt chuyên sâu Đội kiểm tra nắm sát đối tượng có thơng tin chi tiết NNT, Đội kiểm tra lúc có định kiểm tập hợp tài liệu Do đó, việc sát nhập vừa giúp quản lý tốt lại vừa tiết kiệm nguồn nhân lực hạn chế 3.2.5.2 Nâng cao chất lượng CBCC thuế huyện Vĩnh Lợi Thực thi nhiệm vụ ngành thuế CBCC thuế Đó người hướng dẫn, đơn đốc kiểm tra q trình thực nghĩa vụ nộp thuế DN Chính sách thuế Nhà nước dù hợp lí hiệu đến đâu nằm yên giấy tờ khơng có cán thuế tận tụy, hết lịng với công việc Vấn đề lớn chất lượng đội ngũ CBCC chưa đáp ứng yêu cầu quản lý thuế theo chức triển khai thực Luật Quản lý thuế Cùng với thay đổi phương pháp quản lý thuế chuyển đổi cấu tổ chức máy ngành thuế, công tác cán CQT đặc biệt xem trọng Muốn vậy, CQT áp dụng giải pháp sau: - Thực rà soát, phân loại chất lượng, tiêu chuẩn CBCC thuế thông qua hệ thống chấm điểm để làm bố trí nguồn nhân lực cho phù hợp theo chức quản lý thuế Việc xây dựng tiêu chuẩn vào tiêu chí mức độ hồn thành cơng việc, phong cách, thái độ phục vụ DN… - Tiêu chuẩn hóa trình độ cán thuế theo vị trí làm việc thu nhập Cần quy định rõ trình độ bắt buộc cán thuế vị trí làm việc cụ thể Nếu chưa đáp ứng yêu cầu công việc đặt tiến hành đào tạo lại thời gian ngắn, không đáp ứng phải thun chuyển sang vị trí khác tạo điều kiện cho họ phát huy lực thân Việc xây dựng chế độ tiền lương hợp lí giúp CBCC thuế xác định rõ mức thu nhập phù hợp với lượng cơng việc, vị trí họ đảm nhận, tạo động lực hồn thành cơng việc hiệu quả, tránh tình trạng ganh đua nội hay nhũng nhiễu DN 80 - Tăng cường công tác bồi dưỡng, giáo dục đào tạo nâng cao trình độ đội ngũ CBCC thuế đạt chuẩn chất lượng chuyên môn nghiệp vụ thuế, nắm vững kiến thức kế tốn tài chính, thành thạo kỹ ngoại ngữ, tin học Đồng thời nâng cao phẩm chất đạo đức CBCC thuế, xử lý nghiêm khắc trường hợp cố tình vi phạm sách pháp luật thuế, tiếp tay cho hành vi gian lận, trốn thuế, củng cố xây dựng đội ngũ CBCC thuế sạch, liêm Bên cạnh coi trọng việc đào tạo kỹ ứng xử, giao tiếp có văn hóa, lịch để cung cấp dịch vụ có chất lượng cho NNT, nhằm hướng đến phục vụ tốt cho người dân địa bàn huyện Vĩnh Lợi 3.2.6 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT để nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế tự nguyện Xây dựng triển khai kế hoạch tuyên truyền hỗ trợ NNT đảm bảo hiệu quả, thiết thực; đa dạng hố đổi hình thức tuyên truyền, hỗ trợ sách pháp luật thuế; tiếp tục cập nhật sách thuế mới, sách thuế sửa đổi, bổ sung vào hộp thư thoại tự động hỗ trợ đối tượng nộp thuế Chi cục thuế; tăng cường hỗ trợ, phổ biến sách thuế sở; mở rộng hỗ trợ cung cấp thông tin thuế qua thư điện tử hệ thống kiosk điện tử, cung cấp miễn phí phần mềm hỗ trợ khai thuế cho DN Xây dựng đội ngũ cán làm công tác tuyên truyền chất lượng cao Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn, giải thích sách, quy trình, thủ tục nghĩa vụ nộp thuế TNDN cho tầng lớp nhân dân phát triển dịch vụ hỗ trợ NNT Phải phối hợp với quan thông tin đại chúng để tuyên truyền, đảm bảo cho NNT hiểu rõ sách thuế TNDN, biết ghi chép kê khai, tính thuế, tốn thuế quy định thực đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước Tiếp tục phát triển công tác tư vấn thuế cho NNT Công tác tư vấn thuế chức quan thuế nhằm nâng cao trình độ hiểu biết sách, quy trình, thủ tục quản lý, thu nộp thuế, tăng cường ý thức tự giác tự nguyện chấp hành nghĩa vụ nộp thuế NNT Do thúc đẩy tư vấn thuế điều kiện yêu cầu thiết, đòi hỏi phải có biện pháp đồng nhằm khuyến khích có chế ưu đãi phát triển hoạt động tư tuyên truyền, hỗ trợ đào tạo, nâng cao 81 lực cho cán làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ thuế Tổ chức điều tra nhu cầu xã hội NNT để có biện pháp tuyên truyền, hỗ trợ sát thực Phối hợp với quan có thẩm quyền việc nghiên cứu triển khai chương trình đưa sách thuế vào cấp học đường địa bàn huyện việc tổ chức chiếu phim 3D học sinh bậc tiểu học, trung học sở để nhận thức tốt thuế từ ngồi ghế học đường Ghi nhận tuyên dương thành tích tổ chức, cá nhân có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế, đóng góp số thu lớn cho NSNN; lên án mạnh mẽ hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chây ỳ không thực nghĩa vụ thuế, tạo đồng thuận ủng hộ nhân dân công tác thuế 3.2.7 Thực tốt công tác quản lý, kiểm tra thuế TNDN Thực liên tục, thường xuyên việc cải cách hành thuế, cải cách nghiệp vụ quản lý thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, công khai, bước đại hố, vi tính hố, tơn trọng đề cao trách nhiệm trước pháp luật đối tượng nộp thuế Nâng cao tính tự giác thực nghĩa vụ nộp thuế đối tượng nộp thuế thông qua việc thực phương pháp tự tính, tự kê khai thuế Phát huy chức năng, quyền hạn quan thuế việc hành thu theo chức Nhà nước quy định Áp dụng biện pháp xử lý nghiêm minh trường hợp vi phạm, khai man, trốn lậu thuế 3.2.7.1 Nâng cao chất lượng công tác quản lý khai thuế Duy trì tốt việc rà sốt hồ sơ khai thuế NNT phấn đấu 100% hồ sơ thuế nộp thời gian quy định Thông qua cơng tác kiểm tra, rà sốt hồ sơ khai thuế để phát trường hợp khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp, kiên xử phạt trường hợp vi phạm theo quy định Luật Quản lý thuế để nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế Kiểm tra, kiểm soát việc kê khai thuế NNT phát trường hợp kê khai không đúng, không đủ, không kịp thời số thuế phải nộp để có biện pháp chấn chỉnh kịp thời, chống thất thu thuế kê khai không giá bán thực tế Từng bước thay đổi cách thức kiểm tra theo hướng phân loại đối tượng, loại hồ sơ, loại nội dung thường xuyên sai sót để nâng cao chất lượng hiệu kiểm tra hồ 82 sơ khai thuế 3.2.7.2 Áp dụng biện pháp đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế Thực việc phân loại phân tích nguyên nhân nợ đến DN theo tiêu chí: nợ khó khăn kinh tế (tác động khủng hoảng), nợ ý thức chấp hành luật, nợ tích, bỏ trốn, phá sản hay nợ lỗi chủ quan quan thuế để có biện pháp xử lý phù hợp kịp thời theo quy định pháp luật Phấn đấu đưa tỷ lệ nợ đọng thuế 5% tổng số thu NSNN Nghiên cứu xây dựng chế phối hợp với ngành liên quan quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế theo quy định Luật Quản lý thuế; Kịp thời báo cáo UBND cấp để đạo quan chức địa bàn thực phối hợp với quan thuế việc đôn đốc, thu hồi nợ đọng thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế có liên quan, đặc biệt trường hợp ngừng, nghỉ, bỏ kinh doanh Tiếp tục đôn đốc đơn vị kinh doanh sở hạ tầng nộp tiền sử dụng đất nợ vào NSNN 3.2.7.3 Tăng cường công tác kiểm tra thuế TNDN Tham mưu đạo, triển khai thực tốt công tác kiểm tra thuế theo quy định Luật Quản lý thuế, Thực quy định Quy trình kiểm tra thuế Trọng tâm nâng cao chất lượng công tác kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế, phát kịp thời vi phạm, chấn chỉnh đề xuất xử lý quy định; Triển khai thực Nghị định, Thông tư kiểm tra, xử lý vi phạm thuế theo quy định Luật Quản lý thuế Tổ chức kiểm tra 100% hồ sơ thuế đơn vị quản lý; cần tập trung kiểm tra, phân tích, đánh giá hồ sơ khai thuế liên quan đến việc giảm thuế TNDN; hồ sơ khai thuế doanh nghiệp kinh doanh sở hạ tầng, xây nhà để bán, kinh doanh vận tải, thương mại, doanh nghiệp có số thuế GTGT đầu vào khấu trừ lớn, kéo dài khơng đề nghị hồn thuế Trong hoạt động kiểm tra phải nghiêm túc tuân thủ thực yêu cầu, nguyên tắc, trình tự thủ tục, nội dung công tác kiểm tra; đảm bảo kiểm tra sở NNT phải phân tích sâu DN, xác định rõ nghi ngờ, rủi ro thuế trước kiểm tra Khai thác tốt chức chương 83 trình ứng dụng quản lý thuế, phục vụ tốt cơng tác kiểm tra NNT Duy trì đẩy mạnh cơng tác kiểm tra nội ngành việc chấp hành kỷ cương, kỷ luật thực quy trình nghiệp vụ công tác quản lý thuế TNDN, thực đồng bộ, nghiêm túc biện pháp kinh tế, hành cơng tác thu thuế 3.2.8 Hồn thiện hệ thống thông tin quản lý thuế TNDN Tiếp tục xây dựng phát triển hệ thống tin học nhằm đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế TNDN máy tính Việc tăng cường phát triển hệ thống tin học phải thực đồng thời với việc tăng cường đào tạo trình độ tin học cho cán ngành thuế, có chất lượng công tác nâng cao Kết nối hệ thống thông tin quan thuế với quan quản lý Nhà nước đối tượng nộp thuế nhằm tăng cường công tác quản lý thuế Phát triển công tác quản lý mạng máy tính, triển khai tích cực có hiệu chương trình quản lý ấn mạng, đưa lên mạng thông tin đối tượng gian lận, bỏ trốn hoá đơn sai phạm Tập trung tin học hoá lĩnh vực kiểm tra, xử lý cung cấp thông tin, dịch vụ phục vụ đối tượng nộp thuế, đặc biệt việc xử lý tờ khai quản lý tình hình sử dụng hố đơn, chứng từ Để ngăn chặn việc lợi dụng hố đơn khơng hợp pháp CQT cần kiểm tra đối chiếu thơng báo số hố đơn khơng cịn giá trị, bị mất… phạm vi nước Muốn thực tốt việc hệ thống thơng tin nối mạng phạm vi nước phải phát triển quan thuế phải thực tốt việc xử lý cung cấp thơng tin lên máy tính Tóm lại, để hồn thiện công tác quản lý thuế TNDN DN địa bàn huyện Vĩnh Lợi, Chi cục thuế cần phải thực giải pháp cách đồng Điều đòi hỏi đầu tư nghiêm túc, nhiệt tình ngành thuế huyện Vĩnh Lợi phối hợp, đồng thuận tự nguyện NNT nói riêng người dân địa bàn nói chung 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Đối với ngành chức huyện Vĩnh Lợi Công tác quản lý thu thuế không trách nhiệm riêng ngành thuế mà có phần trách nhiệm tất cấp, ngành Do để nâng cao hiệu 84 cơng tác quản lý thuế, đòi hỏi quan hữu quan phải phối hợp chặt chẽ với quan thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế hoàn thành nhiệm vụ huy động nguồn thu cho ngân sách - Phối hợp với quan Công an thực quy chế phối hợp đấu tranh phòng chống hành vi tội phạm lĩnh vực thuế để bàn biện pháp ngăn chặn hành vi tội phạm lĩnh vực thuế hành vi buôn bán, sử dụng hoá đơn bất hợp pháp, mua bán hàng hố khơng phù hợp với giá giao dịch thị trường, kinh doanh không khai thuế theo quy định pháp luật thuế - Tạo môi trường đầu tư thơng thống, ưu đải hỗ trợ doanh nghiệp việc thuê đất, mặt để phục vụ SXKD, cung cấp đầy đủ, kịp thời thông tin cho doanh nghiệp nắm bắt thị trường nhằm xây dựng định hướng SXKD - Thành lập trung tâm hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa nhằm mục đích nắm bắt tháo gỡ khó khăn, hướng dẫn trợ giúp doanh nghiệp q trình hoạt động - Tập trung cơng tác khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, thu hút đầu tư Chỉ đạo công tác hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa thơng qua sách tín dụng, ưu đải đầu tư 3.3.2 Đối với Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu Chi cục Thuế huyện Vĩnh Lợi - Đẩy mạnh việc nâng cao trình độ quản lý, trình độ chuyên môn đội ngũ cán làm công tác thuế địa bàn Việc nâng cao trình độ cán quản lý không biện pháp áp dụng quan thuế mà hầu hết quan nhà nước Hiệu hay không việc thực nhiệm vụ chuyên môn đơn vị xuất phát từ trình độ đội ngũ thực thi nhiệm vụ đặc biệt xu kinh tế chuyển mình, nhà quản lý phải đối mặt với nhiều thách thức từ thực tế xảy Sự quản lý ngày chứa đựng yếu tố cơng nghệ nhà quản lý có trình độ kết hợp với việc khai thác tối đa ứng dụng ngành thuế trang bị, công nghệ mới, phần mềm không tiết kiệm mặt thời gian mà cịn thu thập cho nguồn thơng tin nhanh nhất, xác đầy đủ 85 - Tăng cường công tác quản lý cán bộ, kiểm tra cán thực hành công vụ theo công việc phân cơng Sắp xếp bố trí cán phù hợp với trình độ sở trường cơng tác, ln chuyển cán theo quy định ngành - Tăng cường công tác bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ thuế, tham gia đầy đủ lớp tập huấn ngành tổ chức, đảm bảo chất lượng cao, động viên, nhắc nhở cán nêu cao vai trị tính tự giác nghiên cứu sách pháp luật thuế, để tự nâng cao trình độ, phục vụ cơng tác 3.4 Hạn chế hướng nghiên cứu đề tài Đề tài nghiên cứu công tác quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn huyện Vĩnh Lợi, vấn đề rủi ro kê khai nộp thuế doanh nghiệp vấn đề chống thất thu thuế chưa đề cập cách tồn diện hệ thống, hạn chế đề tài hướng mở rộng đề tài 86 Tóm tắt Chương Trong chương này, sở kết hợp kết thu từ chương phương hướng nhiệm vụ ngành thuế huyện Vĩnh Lợi, tác giả đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn huyện Vĩnh Lợi: Quản lý chặt chẽ doanh thu chi phí, xử lý hóa đơn bất hợp pháp doanh nghiệp địa bàn huyện Vĩnh Lợi, Dự đoán khả toán nợ thuế để lập kế hoạch quản lý áp dụng biện pháp thu nợ phù hợp, kịp thời, Kiện toàn tổ chức máy quản lý thuế nâng cao chất lượng cán công chức thuế huyện Vĩnh Lợi, Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT để nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế tự nguyện, Thực tốt công tác quản lý, kiểm tra thuế TNDN Hoàn thiện hệ thống thông tin quản lý thuế TNDN Đồng thời nêu kiến nghị ngành chức huyện Vĩnh Lợi Chính phủ, quan ngang Bộ, Tổng cục Thuế 87 KẾT LUẬN Trong công tác triển khai thực luật thuế TNDN đến trải qua giai đoạn cải cách công tác quản lý thu thuế cần hoàn thiện thời gian tới cho phù hợp với công đổi đất nước việc thực luật thuế TNDN gặp nhiều khó khăn, vướng mắc cần tiếp tục giải Những khó khăn, vướng mắc vừa thân Luật thuế, vừa cơng tác quản lý, triển khai thực Luật thuế nhiều hạn chế Ngồi cịn tác động điều kiện khách quan Những khó khăn địi hỏi phải tiếp tục nghiên cứu để tìm giải pháp thích hợp nhằm ngày hồn thiện luật thuế, tăng cường hiệu cho công tác quản lý thuế tạo điều kiện kinh tế - xã hội thuận lợi để Luật thuế phát huy tốt vai trò, tác dụng Vì vậy, giải pháp nêu luận văn hy vọng góp phần nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn huyện Vĩnh Lợi Chắc chắn thời gian tới với giải pháp quan Thuế quan khác, cộng đồng doanh nghiệp phát triển mạnh mẽ góp phần tích cực vào việc chống thất thu cho Ngân sách Nhà nước, thực tốt mục tiêu cơng nghiệp hố đại hố đất nước Luận văn giải câu hỏi đưa : - Cơ sở lý luận liên quan đến công tác quản lý thuế TNDN bao gồm nội dung gì? - Thực trạng cơng tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp thuộc Chi cục thuế huyện Vĩnh Lợi nào? Những kết đạt được? Những vấn đề tồn nguyên nhân? - Những giải pháp phù hợp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý th TNDN doanh nghiệp thuộc Chi cục thuế huyện Vĩnh Lợi? Từ việc phân tích thực trạng nguyên nhân việc quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp thuộc Chi cục thuế huyện Vĩnh Lợi, ta nhận thấy cần thiết phải tăng cường công tác quản lý thuế TNDN Chi cục thuế huyện Vĩnh Lợi nói riêng tồn ngành thuế nói chung Tác giả hy vọng giải pháp đưa đề tài đóng góp phần ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác quản lý Thuế TNDN doanh 88 nghiệp thuộc Chi cục thuế huyện Vĩnh Lợi Do hạn chế thời gian kiến thức nên luận văn dừng lại phạm vi nghiên cứu công tác quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn huyện Vĩnh Lợi Đây lĩnh vực rộng lớn nên luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết, hạn chế, giải pháp đưa nặng tình huống, gợi mở Tác giả mong nhận đóng góp thầy cô giáo, đồng nghiệp bạn quan tâm đến lĩnh vực để đề tài hoàn thiện 89 TÀI LIỆU THAM KHẢO I GIÁO TRÌNH Lê Văn Ái chủ biên (2000), Giáo trình thuế, NXB Tài Chính, Hà Nội Lê Văn Ái, Đỗ Đức Minh, Nguyễn Mai Phương (2002), Chính sách thuế Việt Nam tiến trình hội nhập, NXB Tài Chính, Hà Nội Phan Minh Hiển, Châu Thành Nghĩa, Nguyễn Ngọc Thanh (2002), Hệ thống quy định ưu đãi miễn, giảm thuế, NXB Thống kê, Hà Nội Nguyễn Minh Tân (2000), Tài Việt Nam – Thực trạng giải pháp, NXB Tài chính, Hà Nội Nguyễn Thanh Tuyền, Nguyễn Ngọc Thanh (2001), Giáo trình thuế, NXB Thống kê, Hà Nội II CÁC ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHÁC Trần Phan Quốc Cường (2013),“Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Gia Lai, luận án Thạc sĩ kinh tế, Đại học Đà Nẵng.” Nguyễn Thị Hương (2014), Giải pháp quản lý Thuế TNDN địa bàn thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh, Luận văn Thạc sĩ chuyên ngành TC-NH, Học viện Nông nghiệp Việt Nam, Hà Nội Trần Thị Nụ (2016), “Hồn thiện cơng tác quản lý Thuế TNDN Chi cục thuế thành phố Buôn Ma Thuột, tỉnh Đắk Lắk”, Luận văn Thạc sĩ Kinh tế chuyên ngành Tài – Ngân hàng, Đại học Đà Nẵng Lý Vân Phi (2011), “Quản lý Thuế TNDN Cục thuế Thành phố Đà Nẵng”, Luận văn Thạc sĩ QTKD, Đại học Đà Nẵng 10 Trần Đình Vinh (2015), “Rủi ro kê khai nộp thuế Cục thuế tỉnh Bình Dương”, luận văn Thạc sĩ kinh tế, trường Đại học Bình Dương 11 Tơ Văn Luyến (2015) “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp thuộc Cục Thuế tỉnh Cà Mau”, luận văn thạc sĩ QTKD, Đại học Bình Dương 12 Chung Đơng Hưng (2015), “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Hịa Bình”, luận văn thạc sĩ QLKT, trường Đại học Vĩnh Phúc III CÁC THÔNG TƯ, QUYẾT ĐỊNH 13 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2008), Luật thuế Thu nhập doanh 90 nghiệp, Hà Nội 14 Bộ Tài (2003), Dự thảo đề án sửa đổi, bổ sung Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội 15 Bộ Tài (2007), Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Quản lý thuế 16 Bộ Tài (2008), Thơng tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế TNDN số 14/2008/QH12 hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Thuế TNDN 17 Bộ Tài (2010), Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Tổng Chi cục thuế 18 Chính phủ (2004), Nghị định 152/2004/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung số điều quy định chi tiết thi hành Luật Thuế TNDN, Hà Nội 19 Tổng Chi cục thuế (2008), Quyết định số 477/QĐ-TCT ngày 15/5/2008 ban hành Quy trình Quản lý nợ thuế 20 Tổng Chi cục thuế (2008), Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 ban hành Quy trình Kiểm tra thuế 21 Tổng Chi cục thuế (2011), Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01/7/2011 ban hành Quy trình Hồn thuế Quyết định số 1864/QD0-TCT ngày 21/12/2011 ban hành Quy trình Quản lý kê khai, nộp thuế kế tốn thuế 22 Tạp chí Thuế (2009), Hệ thống văn pháp luật Thuế Giá trị gia tăng Thuế Thu nhập doanh nghiệp, NXB Tài chính, Hà Nội 23 Chi cục Thống kê huyện Vĩnh Lợi (2013, 2014), Niên giám Thống kê huyện Vĩnh Lợi năm 2013, 2014 24 Chi cục Thuế huyện Vĩnh Lợi (2013, 2014, 2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế số liệu kết thu thuế, nợ đọng Thuế TNDN năm qua IV CÁC TRANG MẠNG 25 điểm sách thuế quản lý thuế từ ngày 1/7/2016 (http://www.tapchitaichinh.vn/co-che-chinh-sach/chinh-sach-moi/7-diem-moi91 ve-chinh-sach-thue-va-quan-ly-thue-tu-ngay-1-7-2016-81489.html) 26 Cải cách hệ thống sách thuế đơn giản đồng tạo thuận lợi cho người nộp thuế (http://www.tapchitaichinh.vn/chinh-sach-thue-va-cuoc-song/cai-cach-hethong-chinh-sach-thue-don-gian-dong-bo-tao-thuan-loi-cho-nguoi-nop-thue86015.html) 27 Chi cục Thuế Cà Mau thu ngân sách 11 tháng đạt yêu cầu (http://www.tapchitaichinh.vn/chinh-sach-thue-va-cuoc-song/cuc-thue-camau-thu-ngan-sach-11-thang-dat-916-du-toan-nam-16717.html) 28 Doanh nghiệp Việt Nam trước luật thuế (http://ctvcamau.vn/chuyen-de/cd-van-ban/thue-va-cuoc-song/doanh-nghiepca-mau-truoc-cac-luat-thue-moi) 92