Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các công ty cổ phần trên địa bàn huyện vĩnh tường tỉnh vĩnh phúc

Kết cấu của luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo, luận văn gồm 04 chƣơng nhƣ sau: Chươn 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác quản lý thuế TNDN đối với

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

LÊ MẠNH TIẾN

QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC CÔNG TY CỔ PHẦN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN VĨNH TƯỜNG, TỈNH VĨNH PHÚC

LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

THÁI NGUYÊN - 2022

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

LÊ MẠNH TIẾN

QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC CÔNG TY CỔ PHẦN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN VĨNH TƯỜNG, TỈNH VĨNH PHÚC

Ngành: Quản lý kinh tế

Mã số: 8.34.04.10

LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

Người hướng dẫn khoa học: TS Đỗ Thị Hòa Nhã

THÁI NGUYÊN - 2022

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan, Luận văn Thạc sĩ kinh tế với đề tài “Quản lý thuế

thu nhập doanh nghiệp đối với các công ty cổ phần trên địa bàn huyện Vĩnh Tường, tỉnh Vĩnh Phúc” là công trình nghiên cứu của riêng tôi Các số liệu và

kết quả nghiên cứu trong Luận văn hoàn toàn trung thực và chƣa đƣợc sử dụng, công bố trong bất kỳ công trình khoa học nào

Tôi xin chịu mọi trách nhiệm về lời cam đoan của mình

Thái Nguyên, tháng 4 năm 2022

Tác giả luận văn

Lê Mạnh Tiến

LỜI CẢM ƠN

Trong quá trình học tập và thực hiện đề tài nghiên cứu, tôi đã nhận được rất nhiều sự giúp đỡ nhiệt tình và đóng góp quý báu của nhiều tập thể và cá nhân Trước hết, tôi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu Nhà trường, phòng Đào tạo, các Khoa, các Phòng của trường Đại học Kinh tế và Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên, đã tạo mọi điều kiện giúp đỡ tôi hoàn thành chương trình học tập và thực hiện luận văn của mình

Tôi xin trân trọng cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của giáo viên hướng dẫn Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn Ban Lãnh đạo, các đồng nghiệp đang công tác tại Chi cục thuế Khu vực Vĩnh Tường, tỉnh Vĩnh Phúc đã tạo điều kiện thuận lợi và cung cấp thông tin cần thiết cho tôi trong quá trình nghiên cứu thực hiện đề tài

Trong quá trình thực hiện nghiên cứu đề tài, tôi còn nhận được sự giúp

đỡ của các doanh nghiệp, các đồng chí, đồng nghiệp ở các cơ quan, tổ chức liên quan

Xin cảm ơn gia đình, bạn đã động viên và giúp đỡ tôi hoàn thành chương trình học tập và thực hiện Luận văn này

Xin trân trọng cảm ơn!

Thái Nguyên, tháng 4 năm 2022

Tác giả luận văn

Lê Mạnh Tiến

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi

DANH MỤC CÁC BẢNG vii

DANH MỤC CÁC HÌNH, SƠ ĐỒ viii

LỜI MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 2

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3

4 Ý nghĩa lý luận và thực tiễn của đề tài 3

5 Kết cấu của luận văn 4

Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC CÔNG TY CỔ PHẦN 5

1.1 Lý luận về quản lý thuế TNDN đối với công ty CP 5

1.1.1 Khái quát chung về công ty cổ phần 5

1.1.2 Khái quát về thuế TNDN 8

1.1.3 Khái quát về quản lý thuế TNDN 14

1.1.4 Nội dung của quản lý thuế TNDN đối với công ty cổ phần 17

1.1.5 Các yếu tố ảnh hưởng tới quản lý thuế TNDN 29

1.2 Cơ sở thực tiễn về quản lý thuế TNDN 33

1.2.1 Kinh nghiệm về quản lý thuế TNDN của một số địa phương 33

1.2.2 Bài học kinh nghiệm rút ra cho Chi cục thuế khu vực Vĩnh Tường 36

Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 38

2.1 Các câu hỏi nghiên cứu 38

2.2 Phương pháp nghiên cứu 38

2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 38

2.2.2 Phương pháp xử lý và tổng hợp thông tin 40

2.2.3 Phương pháp phân tích thông tin 40

2.3 Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu 41

2.3.1 Nhóm các chỉ tiêu phản ánh kết quả thu NSNN 41

2.3.2 Nhóm các chỉ tiêu phản ánh nội dung quản lý thuế TNDN 41

Chương 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC CÔNG TY CỔ PHẦN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN VĨNH TƯỜNG, TỈNH VĨNH PHÚC 45

3.1 Khái quát về huyện Vĩnh Tường, tỉnh Vĩnh Phúc 45

3.1.1 Điều kiện tự nhiên 45

3.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 46

3.2 Khái quát về Chi cục thuế khu vực Vĩnh Tường 48

3.2.1 Quá trình hình thành và phát triển 48

3.2.2 Chức năng, nhiệm vụ của Chi cục 49

3.2.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy của Chi cục 50

3.2.4 Thực trạng đội ngũ cán bộ công chức của đơn vị 51

3.2.5 Hệ thống cơ sở vật chất của Chi cục 53

3.2.6 Kết quả thu ngân sách trên địa bàn huyện Vĩnh Tường 53

3.2.7 Khái quát về các công ty CP trên địa bàn huyện Vĩnh Tường 57

3.3 Thực trạng quản lý thuế TNDN đối với các công ty CP trên địa bàn huyện Vĩnh Tường 59

3.3.1 Quy trình quản lý thuế TNDN 59

3.3.2 Công tác lập dự toán thuế TNDN 60

3.3.3 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 62

3.3.4 Công tác chấp hành dự toán thuế TNDN 64

3.3.5 Công tác kiểm tra và xử lý vi phạm về thuế TNDN 68

3.3.6 Quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế TNDN 74

3.4 Các yếu tố tác động đến quản lý thuế TNDN đối với các công ty CP trên địa bàn huyện Vĩnh Tường 77

3.4.1 Các yếu tố khách quan 77

3.4.2 Các yếu tố chủ quan 81

3.5 Đánh giá chung về công tác quản lý thuế TNDN đối với các công ty CP trên địa bàn huyện Vĩnh Tường 84

3.5.1 Những kết quả đạt được 84

3.5.2 Những hạn chế và nguyên nhân 85

Chương 4: GIẢI PHÁP HO N THIỆN C NG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC C NG TY CP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN VĨNH TƯỜNG, TỈNH VĨNH PHÚC 89

4.1 Quan điểm, định hướng, mục tiêu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các công ty cổ phần trên địa bàn huyện Vĩnh Tường, tỉnh Vĩnh Phúc 89

4.1.1 Quan điểm, định hướng 89

4.1.2 Mục tiêu 90

4.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế TNDN đối với các công ty CP trên địa bàn huyện Vĩnh Tường 91

4.2.1 Giải pháp về công tác lập dự toán 91

4.2.2 Giải pháp tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 91

4.2.3 Giải pháp chấp hành dự toán và quyết toán thuế 93

4.2.4 Giải pháp đối với công tác kiểm tra 94

4.2.5 Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 96

4.2.6 Các giải pháp khác 98

4.3 Kiến nghị 100

4.3.1 Đối với Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 100

4.3.2 Kiến Nghị với chính quyền địa phương và các cơ quan chức năng liên quan 100

KẾT LUẬN 102

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 104

PHỤ LỤC 107

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

CCT KV Chi cục Thuế khu vực CNTT Công nghệ thông tin

ĐKKD Đăng ký kinh doanh

DNTN Doanh nghiệp tƣ nhân

GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân HSKT Hồ sơ khai thuế

TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn

UBND Ủy ban nhân dân VPHC Vi phạm hành chính XHCN Xã hội chủ nghĩa

DANH MỤC CÁC BẢNG

Bảng 2.1 Các nguồn thu thập thông tin 38Bảng 2.2 Quy mô mẫu điều tra 39Bảng 3.1 Chất lượng đội ngũ CBCC tại Chi cục thuế khu vực Vĩnh

Tường năm 2020 52Bảng 3.2 Trang, thiết bị quản lý thu thuế của Chi cục thuế khu vực

Vĩnh Tường năm 2020 53Bảng 3.3 Kết quả thu NSNN trên địa bàn huyện Vĩnh Tường 54Bảng 3.4 Số lượng các đơn vị nộp thuế TNDN do CCT KV Vĩnh

Tường quản lý 57Bảng 3.5 Lĩnh vực kinh doanh của các công ty CP trên địa bàn huyện

Vĩnh Tường 58Bảng 3.6 Kết quả thực hiện dự toán thuế TNDN trên địa bàn huyện

Vĩnh Tường giai đoạn 2018 -2020 61Bảng 3.7 Tình hình biến động mã số thuế của các công ty CP trong

giai đoạn 2018-2020 64Bảng 3.8 Tổng hợp kết quả nộp hồ sơ khai thuế TNDN của các công

ty CP trên địa bàn huyện Vĩnh Tường 66Bảng 3.9 Tổng hợp kết quả hoàn thuế, ấn định thuế, giảm thuế

TNDN đối với các công ty CP 67Bảng 3.10 Kết quả công tác kiểm tra thuế của Chi cục trên địa bàn huyện

Vĩnh Tường 69Bảng 3.11 Kết quả công tác kiểm tra thuế TNDN của Chi cục đối với

các công ty cổ phần 70Bảng 3.12 Tình hình nợ thuế trên địa bàn huyện Vĩnh Tường 75Bảng 3.13 Tình hình nợ thuế TNDN trên địa bàn huyện Vĩnh Tường 76

DANH MỤC CÁC HÌNH, SƠ ĐỒ

Hình 3.1 Cơ cấu thu NSNN trên địa bàn huyện Vĩnh Tường năm 2020 55Hình 3.2 Kết quả thu thuế TNDN trên địa bàn huyện Vĩnh Tường 56Hình 3.3 Quy trình quản lý thuế TNDN tại CCT Khu vực Vĩnh Tường 60

Sơ đồ 3.1 Cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế khu vực Vĩnh Tường 50

Sơ đồ 3.2: Quy trình quản lý nợ của Chi cục thuế Khu vực Vĩnh Tường 74

LỜI MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Hơn 10 năm thực hiện Luật Quản lý thuế, công tác quản lý thuế, thu thuế ở nước ta đã đạt được nhiều kết quả tích cực, đảm bảo quản lý chặt chẽ nguồn thu Nhận thức của người dân, doanh nghiệp đối với việc thực hiện nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nước (NSNN) được nâng cao Bộ máy hành chính thuế không ngừng được kiện toàn, đội ngũ cán bộ, công chức (CBCC) quản lý thuế từng bước chuyên nghiệp, chuyên sâu Tuy nhiên, trong những năm gần đây, sự phát triển nhanh của nền kinh tế, hội nhập quốc tế, sự phát triển mạnh mẽ của thương mại điện tử, cách mạng công nghiệp lần thứ 4, thanh toán không dùng tiền mặt trong nền kinh tế, số lượng người nộp thuế ngày càng nhiều…đã đặt ra yêu cầu ngày càng cao đối với công tác quản lý thuế Điều này đã dẫn đến những thay đổi căn bản trong công tác quản lý người nộp thuế Vì vậy, kể từ khi ban hành (năm 2006), Luật Quản lý thuế đã qua các lần sửa đổi (vào các năm: 2012, 2014, 2016, 2019) nhằm đáp ứng các yêu cầu của thời kỳ mới

Huyện Vĩnh Tường là một trong những địa phương có truyền thống văn hóa lâu đời của của tỉnh Vĩnh Phúc, đặc biệt, trong những năm qua tình hình thu hút đầu tư vào huyện đã đạt được những bước tiến mới Kết quả thu NSSN năm

2020 trên địa bàn đạt 898 tỷ đồng, đạt 141% dự toán, trong đó có 7/10 khoản thu hoàn thành vượt mức dự toán, một số khoản thu đạt cao như: thu tiền sử dụng đất, tiền thuê đất…Trong các sắc thuế, số thu thuế TNDN tuy còn khiêm tốn nhưng có vị trí ngày càng quan trọng trong cơ cấu thu NSNN Tính đến 31/12/2021, thu thuế TNDN trên địa bàn đạt 4.745 triệu đồng, hoàn thành 102%

dự toán Trong các loại hình tổ chức đóng thuế TNDN do Chi cục quản lý, công

ty cổ phần (CP) là bộ phận quan trọng Năm 2018, số công ty CP là 125 doanh nghiệp (DN); năm 2019 là 132 DN và năm 2020 là 150 DN Như vậy, bất chấp những tác động tiêu cực của đại dịch Covid - 19, số lượng các công ty CP ngày càng gia tăng Điều này cho thấy loại hình DN này ngày càng được nhiều cá

nhân, tổ chức lựa chọn Song song với đó, thuế TNDN của các công ty CP cũng đạt được những kết quả nhất định Năm 2018, số thuế TNDN của các công ty CP

là 1.372 triệu đồng, năm 2019 là 1.367 triệu đồng và năm 2020 là 713 triệu đồng Tuy vậy, nguồn thu thuế TNDN này còn khiêm tốn, chưa tương xứng với tiềm năng phát triển của các công ty CP trên địa bàn huyện Ngoài ra, hoạt động quản lý thuế TNDN của đơn vị đối với các công ty CP còn một số hạn chế, hiện tượng gian lận thuế còn xuất hiện Tình trạng nợ đọng thuế TNDN của các công

ty CP cũng có xu hướng tăng nhanh, từ 198 triệu đồng năm 2018 lên 408 triệu

đồng năm 2020 (CCT KV Vĩnh Tường, 2018-2020) Thực trạng này đặt ra yêu

cầu cần phải tăng cường quản lý thuế TNDN đối với loại hình DN này nhằm hạn chế tình trạng gian lận, đảm bảo nguồn thu cho NSNN Vì vậy, tác giả lựa chọn

nghiên cứu đề tài “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các công ty

cổ phần trên địa bàn huyện Vĩnh Tường, tỉnh Vĩnh Phúc”

2 Mục tiêu nghiên cứu

2.1 Mục tiêu chung

Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN đối với công ty CP trên địa bàn huyện Vĩnh Tường giai đoạn 2018 - 2020, những kết quả đạt được, hạn chế và nguyên nhân, từ đó đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản

lý thuế TNDN đối với các loại hình doanh nghiệp này trên địa bàn huyện trong thời gian tới Từ đó, đảm bảo công bằng trong thực thi pháp luật về thuế TNDN đối với các công ty cổ phần và gia tăng nguồn thu cho NSNN

2.2 Mục tiêu cụ thể

- Hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác quản lý thuế TNDN đối với các công ty CP

- Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế TNDN đối với các công ty

CP trên địa bàn huyện Vĩnh Tường, tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2018 - 2020; chỉ

ra các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế, những kết quả đạt được, hạn chế và nguyên nhân

- Đề xuất các giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN đối với công ty CP trên địa bàn huyện trong thời gian tới

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của luận văn là công tác quản lý thuế TNDN đối

với công ty CP trên địa bàn huyện Vĩnh Tường, tỉnh Vĩnh Phúc

3.2 Phạm vi nghiên cứu

- Phạm v v h n n: Đề tài được nghiên cứu trên địa bàn huyện

Vĩnh Tường, tỉnh Vĩnh Phúc; nghiên cứu với các công ty CP thuộc phân cấp

quản lý của Chi cục thuế khu vực Vĩnh Tường

- Phạm v v thời gian: Các số liệu thứ cấp được sử dụng trong giai

đoạn 2018 - 2020 Các số liệu sơ cấp được thu thập vào tháng 5/2021

- Phạm vi v nội dung: Luận văn nghiên cứu quản lý thuế TNDN đối

với các công ty CP trên địa bàn huyện Vĩnh Tường, tỉnh Vĩnh Phúc Các nội dung cụ thể bao gồm: công tác lập dự toán; công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT; công tác chấp hành dự toán và quyết toán thuế; công tác thanh tra, kiểm tra và giải quyết khiếu nại tố cáo; công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế

4 Ý nghĩa lý luận và thực tiễn của đề tài

DN này);

Đề tài đã đề xuất các giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế TNDN đối với các công ty CP, góp phần chống thất thu ngân sách, xây dựng

môi trường đầu tư, kinh doanh lành mạnh trên địa bàn huyện huyện Vĩnh Tường, tỉnh Vĩnh Phúc

Với kết quả đó, đề tài là tài liệu tham khảo hữu ích với Ban lãnh đạo Chi cục thuế khu vực Vĩnh Tường để nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế TNDN của đơn vị Luận văn cũng là tài liệu tham khảo hữu ích cho công tác giảng dạy, nghiên cứu về lĩnh vực thuế

5 Kết cấu của luận văn

Ngoài phần mở đầu, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo, luận văn gồm 04 chương như sau:

Chươn 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác quản lý thuế TNDN

đối với các công ty cổ phần;

Chươn 2: Phương pháp nghiên cứu;

Chươn 3: Thực trạng quản lý thuế TNDN đối với các công ty cổ phần

trên địa bàn huyện Vĩnh Tường, tỉnh Vĩnh Phúc;

Chươn 4: Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế TNDN đối với công ty cổ

phần trên địa bàn huyện Vĩnh Tường, tỉnh Vĩnh Phúc

Chương 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC CÔNG TY CỔ PHẦN

1.1 Lý luận về quản lý thuế TNDN đối với công ty CP

1.1.1 Khái quát chung về công ty cổ phần

1.1.1.1 Khái niệm

Công ty cổ phần là một loại hình doanh nghiệp thuộc khu vực ngoài quốc doanh (NQD), do vậy, việc khái niệm về công ty cổ phần sẽ xuất phát từ khái niệm doanh nghiệp, doanh nghiệp NQD

* Doanh nghiệp: Theo quy định tại Điều 1, Luật doanh nghiệp 2020,

doanh nghiệp là tổ chức có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch, được thành lập hoặc đăng ký thành lập theo quy định của pháp luật nhằm mục đích

kinh doanh

Kinh doanh là việc thực hiện liên tục một, một số hoặc tất cả các công đoạn của quá trình đầu tư, từ sản xuất đến tiêu thụ sản phẩm hoặc cung ứng dịch vụ trên thị trường nhằm mục đích sinh lợi

Căn cứ vào hình thức pháp lý thì các doanh nghiệp được chia thành 4 loại: công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần, công ty hợp danh và doanh nghiệp tư nhân Với những ưu thế riêng có, công ty CP là một trong những loại hình doanh nghiệp ngày càng phổ biến nhất của nước ta hiện nay Khu vực NQD được hiểu là toàn bộ các đơn vị sản xuất kinh doanh do tư nhân thành lập, đầu tư và tổ chức quản lý

* Công ty cổ phần:

Theo quy định tại Điều 111 Luật Doanh nghiệp 2020, công ty CP là doanh nghiệp, trong đó: Vốn điều lệ được chia thành nhiều phần bằng nhau gọi là cổ phần; Cổ đông có thể là tổ chức, cá nhân; số lượng cổ đông tối thiểu

là 03 và không hạn chế số lượng tối đa; Cổ đông chỉ chịu trách nhiệm về các khoản nợ và nghĩa vụ tài sản khác của doanh nghiệp trong phạm vi số vốn đã

góp vào doanh nghiệp; Cổ đông có quyền tự do chuyển nhượng cổ phần của mình cho người khác, trừ trường hợp quy định tại khoản 3 Điều 120 và khoản

1 Điều 127 của Luật này Công ty CP có tư cách pháp nhân kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp; Công ty CP có quyền phát hành

cổ phần các loại để huy động vốn

1.1.1.2 Đặc đ ểm

* Đặc đ ểm của doanh nghiệp NQD:

- Doanh nghiệp NQD do các cá nhân, tổ chức sử dụng nguồn vốn của cá nhân hoặc một số cá nhân đóng góp để hoạt động sản xuất kinh doanh

- Mục tiêu lớn nhất của các doanh nghiệp là tối đa hóa lợi nhuận, vì vậy các doanh nghiệp rất nhanh nhạy trong đầu tư Để đạt được mục đích họ có thể xem thường pháp luật kể cả trốn thuế, gây ô nhiễm môi trường gây hậu quả cho sự phát triển bền vững của xã hội

- Doanh nghiệp NQD mang tính chất sở hữu tư nhân về tư liệu sản xuất,

do tư nhân quản lý và phân phối lợi nhuận, hiệu quả của sản xuất gắn liền với quyền lợi cá nhân của chủ doanh nghiệp

- Quy mô của doanh nghiệp NQD chủ yếu là vừa và nhỏ, vốn ít, cơ cấu gọn nhẹ, linh hoạt, thích ứng nhanh với các thay đổi của môi trường kinh doanh và sự phát triển của khoa học kỹ thuật

* Đặc đ ểm của công ty CP:

Là một bộ phận của DN NQD, công ty CP có đầy đủ những đặc điểm của DN NQD Ngoài ra, loại hình DN này có một số nét đặc thù được quy định tại Điều 112, Luật doanh nghiệp năm 2020, cụ thể như sau:

Thứ nhất, về tính chất khi thành lập, công ty CP là loại công ty đối vốn

Điều đó có nghĩa là khi thành lập công ty chủ yếu quan tâm đến vốn góp, còn việc ai góp vốn không quan trọng Vì vậy công ty CP có cấu trúc vốn mở

Thứ hai, vốn điều lệ của công ty CP được chia thành nhiều phần bằng

nhau gọi là cổ phần Giá trị mỗi cổ phần gọi là mệnh giá cổ phần và được

phản ánh trong cổ phiếu Một cổ phiếu có thể phản ánh mệnh giá của một hoặc nhiều cổ phần Việc góp vốn vào công ty được thực hiện bằng cách mua

cổ phần, mỗi cổ đông có thể mua nhiều cổ phần Pháp luật hoặc Điều lệ công

ty có thể giới hạn tối đa số cổ phần mà một cổ đông có thể mua nhằm chống lại việc một cổ đông nào đó có thể nắm quyền kiểm soát công ty do có nhiều vốn góp Từ đặc điểm này, có thể khẳng định việc chia vốn của công ty thành các cổ phần là vấn đề căn bản nhất của hình thức công ty này

Thứ ba, về thành viên công ty Pháp luật chỉ quy định số thành viên tối

thiểu mà không giới hạn số thành viên tối đa Hiện nay, Luật Doanh nghiệp năm 2020 quy định số thành viên tối thiểu trong công ty CP là 03, cổ đông có thể là tổ chức, cá nhân

Thứ tư, cổ đông có quyền tự do chuyển nhượng cổ phần của mình cho

người khác Phần vốn góp (cổ phần) được thể hiện bằng hình thức cổ phiếu,

cổ phiếu do công ty CP phát hành là một loại hàng hóa Người có cổ phiếu được tự do chuyển nhượng theo quy định của pháp luật Việc chuyển nhượng được thực hiện theo cách thông thường hoặc thông qua giao dịch trên thị trường chứng khoán

Thứ năm, về tính chịu trách nhiệm trong kinh doanh Công ty CP chịu

trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình đối với các khoản nợ của công ty Các cổ đông chỉ chịu trách nhiệm hữu hạn về các khoản nợ và nghĩa vụ tài sản khác của công ty trong phạm vi số vốn đã góp vào công ty

Thứ sáu, về huy động vốn, trong quá trình hoạt động Công ty CP có

quyền phát hành cổ phiếu các loại, có quyền phát hành trái phiếu, trái phiếu chuyển đổi và các loại trái phiếu khác theo quy định của pháp luật và Điều lệ công ty

Với những đặc điểm khác biệt so với các DN khác như công ty TNHH, doanh nghiệp tư nhân, công ty CP là loại hình DN có tiềm năng và xu hướng phát triển mạnh mẽ ở nước ta Đó cũng là lý do tác giả lựa chọn loại hình DN này trong nghiên cứu

1.1.2 Khái quát về thuế TNDN

1.1.2.1 Khái niệm, đặc điểm của thuế TNDN

* Khái niệm: Theo Phạm Đức Cường (2019), thuế TNDN được coi là

một loại thuế trực thu đánh trên thu nhập của một tổ chức kinh doanh trong kỳ tính thuế

Như vậy có thể hiểu, thuế TNDN là loại thuế trực thu được tính trên phần thu nhập sau khi đã trừ đi các khoản chi phí hợp lý, hợp pháp liên quan đến thu nhập của người nộp thuế

* Đặc đ ểm củ thuế TNDN:

- Thuế TNDN là thuế trực thu, đánh vào thu nhập chịu thuế trong kì của các DN, đối tượng nộp thuế TNDN là các DN, các nhà đầu tư thuộc các thành phần kinh tế khác nhau đồng thời cũng là người chịu thuế

- Thuế TNDN mang đầy đủ tính chất của thuế trực thu, thường mang tính lũy tiến, đảm bảo công bằng xã hội

- Thuế TNDN đánh vào thu nhập chịu thuế của DN nên mức độ đóng góp của sắc thuế này vào NSNN phụ thuộc rất lớn vào hiệu quả sản xuất kinh doanh của DN Thuế TNDN được xác định trên cơ sở thu nhập chịu thuế, nên chỉ khi các DN, các nhà đầu tư kinh doanh có lợi nhuận mới phải nộp thuế TNDN

1.1.2.2 Vai trò của thuế TNDN

- Thuế TNDN là khoản thu quan trọng đối với NSNN, chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu về thuế hàng năm

- Thuế TNDN là công cụ để Nhà nước thực hiện điều tiết vĩ mô nền kinh tế Thông qua các chính sách ưu đãi về thuế suất và thời gian miễn giảm thuế, thuế TNDN góp phần khuyến khích đầu tư, phát triển sản xuất

- Thông qua thuế TNDN, nhà nước có thể thực hiện được việc kiểm tra, giám sát, đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

- Thuế TNDN là công cụ để nhà nước điều hòa thu nhập, tạo ra sự bình đẳng, công bằng trong khả năng đóng góp cho NSNN giữa các cơ sở kinh doanh

1.1.2.3 Quy định hiện hành v thuế TNDN

Các nội dung cơ bản của về thuế TNDN (đối tượng chịu thuế, phương pháp tính thuế, thu nhập chịu thuế, thu nhập được miễn thuế, căn cứ tính thuế,

và ưu đãi thuế TNDN) được quy định cụ thể tại các Luật thuế TNDN: Luật số 14/2008/QH12; Luật số 32/2013/QH13; Luật số 71/2014/QH13; Luật số 14/VBHN-VPQH và các Nghị định, Thông tư hướng dẫn Cụ thể như sau

a Người nộp thuế

Theo quy định tại Đ u 2, Luật thuế TNDN 2020, người nộp thuế TNDN

là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định của Luật này (sau đây gọi là doanh nghiệp), bao gồm: a) Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam; b) Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài (gọi là doanh nghiệp nước ngoài) có cơ sở thường trú hoặc không có cơ

sở thường trú tại Việt Nam;

Phần trích lập quỹ

Thuế suất thuế TNDN

Như vậy, số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế được tính bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất; trường hợp doanh nghiệp đã nộp thuế thu nhập ở ngoài Việt Nam thì được trừ số thuế thu nhập

đã nộp nhưng tối đa không quá số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quy định của Luật này

Cụ thể các chỉ tiêu thành phần làm căn cứ xác định thuế TNDN như sau:

* Thu nhập chịu thuế:

Theo quy định tại Đ u 3, Luật thuế TNDN 2020, thu nhập chịu thuế bao

gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ và thu nhập khác

Trong đó:

* Thứ nhất: Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ

Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ bằng doanh thu của hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ trừ chi phí được trừ của hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ đó

Thu nhập

Các hoản ch phí được trừ

Doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh áp dụng nhiều mức thuế suất khác nhau thì doanh nghiệp phải tính riêng thu nhập của từng hoạt động nhân với thuế suất tương ứng

 Doanh thu:

Theo quy định tại Đ u 8, Luật thuế TNDN 2020, doanh thu là toàn bộ

tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ, trợ giá, phụ thu, phụ trội

mà doanh nghiệp được hưởng Doanh thu được tính bằng đồng Việt Nam; trường hợp có doanh thu bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng

do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh doanh thu bằng ngoại tệ

 Các khoản ch được trừ và h n được trừ h xác định thu nhập chịu thuế:

Các khoản chi phí được trừ: Theo quy định tại Đ u 9, Luật thuế TNDN

2020, DN được trừ mọi khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp

ứng đủ các điều kiện sau:

- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động SXKD của đơn vị; khoản chi thực hiện nhiệm vụ quốc phòng, an ninh của DN theo quy định của pháp luật

- Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật Đối với hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ các trường hợp không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy

Các khoản chi phí không được trừ: Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế là các khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện quy định trừ phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh và các trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường ;

* Hai là, thu nhập khác:

Theo quy định tại Đ u 3, Luật thuế TNDN 2020, thu nhập khác bao

gồm: Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu

nhập từ chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; thu nhập từ quyền sử dụng tài sản, quyền sở hữu tài sản, kể cả thu nhập từ quyền sở hữu trí tuệ theo quy định của pháp luật; thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản, trong đó có các loại giấy tờ

có giá; thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ; khoản thu từ nợ khó đòi đã xóa nay đòi được; khoản thu từ nợ phải trả không xác định được chủ; khoản thu nhập từ kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót và các khoản thu nhập khác

Doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ở nước ngoài chuyển phần thu nhập sau khi đã nộp thuế TNDN ở nước ngoài của doanh nghiệp về Việt Nam thì đối với các nước mà Việt Nam đã ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần thì thực hiện theo quy định của Hiệp định; đối với các nước mà Việt Nam chưa ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần thì trường hợp thuế thu nhập doanh nghiệp

ở các nước mà doanh nghiệp chuyển về có mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thấp hơn thì thu phần chênh lệch so với số thuế TNDN tính theo Luật Thuế TNDN của Việt Nam

Tóm lại, thu nhập chịu thuế TNDN được tính theo công thức sau đây:

* Thu nhập được miễn thuế

Hiện tại, các khoản thu nhập được miễn thuế khi tính thuế TNDN được

quy định tại Đ u 4, Luật thuế TNDN năm 2020 Các khoản thu nhập này bao

gồm 11 khoản thu nhập từ các lĩnh vực: (i) trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản, sản xuất muối của hợp tác xã; (ii) thu nhập từ dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp; thu nhập từ hoạt động SXKD của DN sử dụng lao động khuyết tật; người dân tộc thiểu số… (xi)Thu nhập từ chuyển giao công

nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giao cho tổ chức, cá nhân ở địa bàn có

điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn (chi tiết Phụ lục 1)

2 Doanh nghiệp có lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư sau khi đã thực hiện bù trừ theo quy định tại khoản 3 Điều 7 của Luật này nếu còn lỗ và doanh nghiệp có lỗ từ hoạt động chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác khoáng sản được chuyển lỗ sang năm sau vào thu nhập tính thuế của hoạt động đó Thời gian chuyển lỗ theo quy định tại khoản 1 Điều này

* Trích lập Quỹ phát triể khoa học và công nghệ:

Theo quy định tại Điều 17, Luật thuế TNDN năm 2020, DN được thành lập, hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam được trích tối đa 10% thu nhập tính thuế hàng năm trước khi tính thuế TNDN để lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp DN tự xác định mức trích lập Quỹ trước khi tính thuế Hàng năm nếu có trích lập quỹ, doanh nghiệp phải lập báo cáo trích, sử dụng quỹ kê khai mức trích lập, số tiền trích lập vào tờ khai quyết toán thuế TNDN và nộp cùng tờ khai quyết toán thuế TNDN

* Thuế suất thuế TNDN:

Thuế suất thuế TNDN được quy định và hướng dẫn cụ thể tại Điều 10, Luật thuế TNDN 2020 Theo đó, từ ngày 01/01/2016 trở đi, trừ một số trường hợp

- Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo từng lần phát sinh thu nhập

áp dụng đối với doanh nghiệp nước ngoài được quy định tại điểm c và điểm d khoản 2 Điều 2 của Luật này

d Nơi nộp thuế

Doanh nghiệp nộp thuế tại nơi có trụ sở chính Trường hợp doanh nghiệp

có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc hoạt động tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với địa bàn nơi doanh nghiệp có trụ sở chính thì

số thuế được tính nộp theo tỷ lệ chi phí giữa nơi có cơ sở sản xuất và nơi có trụ sở chính Việc phân cấp, quản lý, sử dụng nguồn thu được thực hiện theo quy định của Luật ngân sách nhà nước

e Ưu đãi về thuế suất, thời gian miễn thuế, giảm thuế

Các quy định cụ thể liên quan đến về Ưu đãi về thuế suất, thời gian miễn thuế, giảm thuế, điều kiện áp dụng ưu đãi thuế được phân tích chi tiết

tại Phụ lục 2

1.1.3 Khái quát về quản lý thuế TNDN

1.1.3.1 Khái niệm

* Quản lý: Theo Giáo trình Những vấn đề cơ bản về quản lý hành chính

Nhà nước (2020), quản lý được hiểu là sự tác động có định hướng của chủ thể quản lý lên đối tượng quản lý bằng các phương thức nhất định để đạt tới những mục tiêu nhất định

Một số điểm cần lưu ý trong khái niệm trên như sau:

1

các hoạt động này bao gồm: các hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu, khí và tài nguyên quý hiếm khác tại Việt Nam từ 32% đến 50% phù hợp với từng dự án, từng cơ sở kinh doanh;

Chủ thể quản lý: Là các cá nhân, tổ chức có một quyền lực nhất định buộc các đối tượng quản lý phải tuân thủ các quy định do mình đề ra để đạt tới những mục tiêu đã định trước

Đối tượng quản lý: Là các cá nhân, tổ chức trong quá trình hoạt động phải chịu sự tác động bằng phương pháp quản lý và công cụ quản lý của các chủ thể quản lý nhằm đạt được những mục tiêu do chủ thể quản lý đặt ra Khách thể quản lý: Là trật tự quản lý mà chủ thể quản lý bằng sự tác động lên các đối tượng quản lý thông qua các phương pháp quản lý và công

cụ quản lý nhất định mong muốn thiết lập được để đạt được những mục tiêu định trước

* Quản lý thuế TNDN:

Từ khái niệm, đặc điểm của quản lý và thuế TNDN chúng ta có thể vận

dụng và hiểu như sau về quản lý thuế TNDN: Quản lý thuế TNDN là quá

trình Nhà nước sử dụn hệ thốn các c n cụ và phươn pháp thích hợp tác độn lên đố tượn củ quản lý thuế TNDN làm cho các đố tượn này vận độn phù hợp vớ mục t êu đặt r

- Côn cụ quản lý thuế TNDN: Là pháp luật, kế hoạch, chính sách và một

số công cụ khác Pháp luật là công cụ quản lý thuế TNDN có tính định hướng

và điều tiết quan trọng nhất Pháp luật thể hiện chủ yếu ở các văn bản quy phạm pháp luật do Quốc hội, Chính phủ, UBND, HĐND ban hành Kế hoạch bao gồm kế hoạch ngắn hạn, trung hạn và dài hạn phục vụ cho việc

đánh giá so sánh chất lượng hiệu quả của quản lý thuế TNDN qua từng giai đoạn, từ đó rút ra được những kinh nghiệm bổ ích phục vụ công tác quản lý thuế Hệ thống chính sách kinh tế như chính sách kinh tế đối ngoại, chính sách cơ cấu kinh tế, chính sách thuế là công cụ vô cùng quan trọng tác động đến cơ cấu nguồn thu thuế, tổng nguồn thu thuế, bộ máy quản lý thuế, chu trình quản lý thuế do đó cần được xây dựng phù hợp với đặc điểm của nền kinh tế

- Phươn pháp quản lý thuế TNDN: Gồm có các phương pháp hành

chính, phương pháp kinh tế, phương pháp giáo dục Phương pháp hành chính được sử dụng khi các chủ thể của quản lý thuế TNDN muốn các đòi hỏi của mình phải được khách thể quản lý tuân thủ một cách bắt buộc, vô điều kiện Phương pháp kinh tế được sử dụng thông qua việc dùng lợi ích vật chất

để kích thích tính tích cực của các khách thể quản lý, tức là tác động tới các tổ chức và cá nhân đang thực hiện các hoạt động quản lý thuế TNDN Phương pháp kinh tế trong quản lý thuế TNDN dưới hình thức khoán, thưởng và ưu đãi Phương pháp giáo dục trong quản lý thuế TNDN được sử dụng thông qua việc Nhà nước tác động vào nhận thức của khách thể quản lý như tuyên truyền, giáo dục qua phương tiện thông tin đại chúng nhằm nâng cao tính tự giác, tích cực của họ trong việc thực hiện các nghĩa vụ đối với Nhà nước Ngoài ra, theo quy định tại Điều 4, Luật quản lý thuế năm 2019, quản lý thuế bao gồm 11 nội dung sau đây: (i) Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế; (ii) Hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, không thu thuế; (iii) Khoanh tiền thuế nợ; xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt; miễn tiền chậm nộp, tiền phạt; không tính tiền chậm nộp; gia hạn nộp thuế; nộp dần tiền thuế nợ; iv) Quản lý thông tin người nộp thuế; (v) Quản lý hóa đơn, chứng từ; (vi) Kiểm tra thuế, thanh tra thuế và thực hiện biện pháp phòng, chống, ngăn chặn

vi phạm pháp luật về thuế; (vii) Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về

quản lý thuế; (viii) Xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế; (ix) Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế; (x) Hợp tác quốc tế về thuế; Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế (xi)

Song giới hạn luận văn nghiên cứu nội dung quản lý thuế TNDN bao gồm các nội dung cơ bản sau: (i) Lập dự toán thu thuế TNDN; (ii) Chấp hành

dự toán và quyết toán thuế; (iii) Thanh tra, kiểm tra thuế TNDN; (iv) Quản lý

nợ và cưỡng chế nợ thuế TNDN; (v) Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế; (vi) Tuyên truyền, hỗ trợ NNT

1.1.3.2 Mục tiêu của quản lý thuế TNDN

- Quản lý tốt các thuế sắc thuế, phí và lệ phí nói chung, thuế TNDN nói riêng sẽ giúp cơ quan thuế quản lý được nguồn thu, đảm bảo thu đúng thu đủ, thu kịp thời nộp vào ngân sách Nhà nước

- Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế; tạo điều kiện thuận lợi để các doanh nghiệp chấp hành tốt nghĩa vụ thuế

- Phòng ngừa, ngăn chặn, kịp thời phát hiện và xử lý những hành vi vi phạm, các hình thức gian lận về thuế TNDN

- Giúp cơ quan thuế phát hiện những kẽ hở, những quy định về thuế TNDN không còn phù hợp với thực tiễn, để từ đó kiến nghị sửa đổi Luật thuế TNDN, chế độ kế toán và các quy định có liên quan

1.1.4 Nội dung của quản lý thuế TNDN đối với công ty cổ phần

Có thể nói, nội dung quản lý thuế TNDN đối với các công ty CP sẽ tuân theo các nguyên tắc của quản lý thuế TNDN nói chung Tuy nhiên, với những điểm đặc thù của công ty CP thì cơ quan thuế (CQT) cần có một số lưu ý để việc thực hiện quản lý thuế đối với loại hình DN này đạt được mục tiêu đã đề ra

1.1.4.1 Lập dự toán thuế

Quá trình xây dựng dự toán thu theo kế hoạch là hết sức cần thiết, là cơ

sở để thực hiện các chương trình phát triển kinh tế xã hội đồng thời việc thực hiện dự toán thu thể hiện trình độ quản lý và mức độ hoàn thành nhiệm vụ thu

ngân sách của Chi cục thuế Do đó, cần phải xác định được tương đối lượng vốn có thể huy động được bằng thuế để bố trí, sử dụng, góp phần giải quyết cân đối ngân sách

Cũng như quản lý thuế nói chung, quản lý thuế TNDN phải thông qua hệ thống các bộ máy như KBNN, hệ thống chính quyền các cấp Do đó, kế hoạch thu thuế được duyệt làm mục tiêu phấn đấu và cơ sở pháp lý mang tính pháp lệnh cho các ngành, các cấp thực hiện Vì vậy, việc xây dựng kế hoạch thu thuế phải thận trọng, có căn cứ khoa học và thực tiễn, đảm bảo vừa mang tính tiên tiến để khai thác nguồn thu, tăng thu cho NSNN, vừa mang tính hiện thực phù hợp với khả năng của nền kinh tế và sức đóng góp của doanh nghiệp thuộc phạm vi quản lý

Đây là một hoạt động đầu tiên nhưng rất quan trọng của Chi cục thuế Việc lập dự toán thu ngân sách trên địa bàn quản lý trong đó có dự toán thu thuế TNDN cho năm kế hoạch trên địa bàn huyện được Chi cục thực hiện vào tháng thứ 2 của quý III Để đảm bảo bám sát với tình hình thực tế của địa phương, công tác lập dự toán được dựa trên trên nhiều tiêu chí khác nhau như: tình hình phát triển kinh tế - xã hội của địa phương, số thu thuế TNDN, đối tượng nộp thuế TNDN của năm hiện tại

Quy trình lập dự toán thuế TNDN tại Chi cục được thực hiện như sau:

Chi cục thuế: Việc lập dự toán thu NSNN trên địa bàn quản lý cho năm

kế hoạch trên địa bàn quản lý được Chi cục thực hiện vào tháng thứ 2 của quý III (tháng 11) hàng năm Việc xây dựng dự toán thu thuế phải căn cứ trên nhiều tiêu chí như: số lượng, quy mô, ngành nghề kinh doanh của đối tượng kinh doanh của từng địa bàn; tình hình kinh tế - xã hội của năm lập dự toán;

số nộp NSNN của năm trước liền kề và kết quả thu NSNN của 9 tháng đầu năm Dự toán được lập thành 2 bản, 01 bản lưu tại đơn vị, 01 bản gửi Cục thuế tỉnh

Cục thuế tỉnh: Căn cứ dự toán thu NSNN của Tổng cục thuế Việt Nam

giao và dự toán NSNN do Chi cục lập để tiến hành phân bổ dự toán cho các đơn vị trực thuộc để triển khai thực hiện

Sau khi được Cục thuế tỉnh giao dự toán, Chi cục thuế xác định kế hoạch thu theo từng sắc thuế Đồng thời số thu NSNN theo dự toán của Chi cục thuế sẽ được giao kế hoạch đến từng Đội thuế Đối với việc quản lý số thu thuế TNDN đối với DN được giao chủ yếu cho Đội Kiểm tra, quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế Trên cơ sở đó mà hình thành kế hoạch thu thuế hàng năm

và chia nhỏ theo kỳ thu thuế từng tháng, từng quý đến từng CBCC quản lý

1.1.4.2 Công tác tuyên truy n, hỗ trợ n ười nộp thuế

Công tác tuyên truyền và hỗ trợ chính sách thuế TNDN theo quyết định

số 745/QĐ-CCT Ngày 20 tháng 4 năm 2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ban hành quy trình Tuyên truyền, hỗ trợ NNT Mục đích của quy trình là thống nhất, chuẩn hóa về nguyên tắc, nội dung, trình tự thực hiện công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế để nâng cao chất lượng, hiệu quả công tác của cơ quan thuế và hướng dẫn, hỗ trợ NNT thực hiện quyền và nghĩa vụ về thuế đồng thời đảm bảo phân định rõ để thực hiện đúng chức năng nhiệm vụ trong công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT tại cơ quan thuế các cấp

Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT là một việc làm cần thiết và quan trọng của cơ quan thuế các cấp Nó không chỉ giúp cho người nộp thuế có những hiểu biết về thuế TNDN để thực hiện tốt nghĩa vụ thuế với NSNN mà còn góp phần xây dựng xã hội dân chủ, công bằng, văn minh Đồng thời, việc tuyên truyền chính sách, pháp luật thuế TNDN không chỉ là nhiệm vụ của riêng ngành Thuế mà cần có sự phối hợp của các cấp, các ban, ngành, đoàn thể, tổ chức xã hội trên toàn địa bàn triển khai các giải pháp hỗ trợ, tháo gỡ khó khăn,tạo điều kiện thuận lợi nhất cho DN, NNT phát triển sản xuất kinh doanh, nắm bắt đầy đủ, kịp thời và thực hiện tốt chính sách pháp luật thuế Với đặc điểm nổi bật của các công ty CP là dễ dàng, tự do chuyển nhượng vốn góp, không giới hạn tối đa số lượng thành viên công ty, so với

các loại hình DN khác, số lượng cổ đông của công ty CP có thể rất lớn Do vậy, việc quản lý thuế nói chung, tuyên truyền hỗ trợ NNT nói riêng đối với công ty cũng sẽ phức tạp hơn nhiều Chính vì vậy, để nâng cao hiệu quả quản

lý thuế thì công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT với loại hình DN này cần được CQT đặc biệt chú trọng

1.1.4.3 Công tác chấp hành dự toán và quyết toán thuế TNDN

Sau khi dự toán thu thuế được xác lập, cơ quan thuế tổ chức thực hiện kế hoạch trên cơ sở chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận Công việc này bao gồm một số nội dung chính sau đây:

a Quản lý đối tượng nộp thuế

Theo quy định tại Quyết định số 2845/QĐ-BTC ngày 30/01/2016 của Bộ Tài chính về quy trình quản lý kê khai và kế toán thuế, cơ quan thuế cấp huyện được quản lý thu thuế TNDN đối với các doanh nghiệp có số vốn điều

lệ dưới 10 tỉ đồng trở xuống, các hợp tác xã và hộ, cá nhân kinh doanh trên địa bàn; các đối tượng còn lại thuộc thẩm quyền quản lý của Cục Thuế tỉnh Tuy nhiên, các quy định phân cấp quản lý cụ thể do Cục thuế tỉnh từng địa phương xem xét quyết định

b Quản lý đăng ký thuế

Đăng ký thuế là việc NNT kê khai với cơ quan thuế hoặc cơ quan đăng

ký kinh doanh (ĐKKD) các thông tin định danh của mình (đây là các thông tin cơ bản để phân biệt NNT này với những NNT khác) Với tổ chức SXKD thì đó là các thông tin về tên tổ chức, trụ sở chính, địa chỉ, vốn điều lệ, ngành nghề kinh doanh, người đại diện theo pháp luật Sau khi NNT thực hiện thủ tục đăng ký thuế, cơ quan thuế sẽ cấp cho NNT một mã số thuế (MST) Đối với NNT là DN thì mỗi DN được cấp một mã số duy nhất gọi là mã số DN, đây cũng đồng thời là MST của DN

Ngoài ra, cơ quan thuế còn quản lý tình trạng NNT được cấp MST /Mã

số doanh nghiệp mới, NNT chuyển địa điểm và thay đổi cơ quan thuế quản

lý trực tiếp, NNT tổ chức, sắp xếp lại doanh nghiệp và thay đổi mã số thuế/Mã số doanh nghiệp, NNT tạm ngừng kinh doanh có thời hạn, NNT giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, NNT bỏ địa chỉ kinh doanh hoặc không tìm thấy địa chỉ

Quản lý công tác đăng ký thuế đối với các DN giúp cán bộ thuế nắm rõ

số lượng, loại hình doanh nghiệp tồn tại trên địa bàn từ đó đưa ra những biện pháp quản lý phù hợp nhằm nâng cao năng lực, hiệu quả hoạt động của bộ máy quản lý thuế

Các nội dung cụ thể bao gồm: Hướng dẫn lập hồ sơ; Nơi nộp hồ sơ; Tiếp nhận và kiểm tra thủ tục hồ sơ đăng ký thuế; Nhập và xử lý thông tin đăng ký thuế; Trả kết quả đăng ký thuế cho NNT; Nhận kết quả cấp mã số doanh nghiệp (MSDN) từ Sở KHĐT; Thay đổi thông tin, phục hồi MST Chấm dứt hiệu lực MST/MSDN

c Quản lý kê khai thuế, nộp thuế, kế toán thuế TNDN

Quy trình quản lý kê khai thuế được thực hiện theo Quyết định số 879/2015/QĐ-TCT quyết định về việc ban hành quy trình quản ký kê khai nộp thuế và kế toán thuế Các nội dung cụ thể như sau:

* Kê khai thuế:

Kê khai thuế là việc NNT căn cứ vào số liệu và tình hình thực tế các hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế để xác định số tiền thuế phải nộp NSNN trong

kỳ tính thuế thể hiện trên các tờ khai thuế theo quy định của pháp luật NNT phải tính số tiền thuế phải nộp NSNN, trừ trường hợp cơ quan thuế ấn định thuế hoặc tính thuế theo quy định NNT phải khai chính xác, trung thực, đầy

đủ các nội dung trong tờ khai thuế với cơ quan thuế theo mẫu do Bộ Tài chính quy định và nộp đủ các chứng từ, tài liệu quy định trong HSKT

HSKT bao gồm tờ khai thuế và các tài liệu liên quan làm căn cứ để NNT khai thuế, tính thuế với cơ quan thuế NNT phải sử dụng đúng mẫu tờ khai thuế và các mẫu phụ lục kèm theo tờ khai thuế do Bộ Tài chính quy định Đối

với một số loại giấy tờ trong hồ sơ thuế mà Bộ Tài chính không ban hành mẫu thì thực hiện theo quy định của pháp luật có liên quan

* Quản lý kê khai, nộp thuế, kế toán thuế:

Hiện nay, việc kê khai thuế của NNT tại nước ta được thực hiện trên phần mềm quản lý thuế tập trung (TMS) nên việc quản lý kê khai, kết toán thuế của CQT khá dễ dàng, linh hoạt Ngoài ra, gần như toàn bộ các doanh nghiệp của nước ta thực hiện kê khai thuế điện tử nên trong phạm vi luận văn tác giả phân tích quy trình kê khai thuế điện tử qua phần mềm TMS Cụ thể như sau:

Hàng quý, đến thời hạn nộp HSKT, DN có trách nhiệm kê khai và ấn nộp tờ khai thuế TNDN Sau khi hệ thống TMS tiếp nhận tờ khai, NNT nộp thuế vào NSSN theo hệ thống ngân hàng (NH) được cơ quan thuế ủy quyền thu (có thể nộp trực tiếp hoặc chuyển khoản), NH có trách nhiệm chuyển số

đã thu về kho bạc nhà nước (KBNN), KBNN thực hiện phân bổ ngân sách và trả kết quả nộp thuế về CQT Sau khi nhận chứng từ (điện tử) từ KBNN, Bộ phận kế toán thuế sẽ hạch toán vào hệ thống TMS của từng DN Đồng thời, số liệu kê khai thuế; các báo cáo khác theo quy định cũng được TMS tự động hoàn thiện và truyền sang các đơn vị của Chi cục (Bộ phận Kiểm tra thuế, Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế….) phục vụ cho quá trình quản lý thuế Trường hợp thông tin trên tờ khai thuế TNDN không đúng theo mẫu quy định (về biểu mẫu, phương pháp kê khai…), tờ khai thuế sẽ bị tự động trả về

để NNT rà soát, điều chỉnh Trong trường hợp NNT phát hiện ra các sai sót của mình trong quá trình kê khai, thu nộp như nộp nhầm sắc thuế, nộp thiếu, nộp sai…thì NNT sẽ phản hồi với CQT, CQT căn cứ vào đề nghị của NNT báo lại KBNN và NH để điều chỉnh theo quy định

Thông qua đó, CQT quản lý được tình trạng của NNT (kê khai đúng hạn,

kê khai chậm, sai, thiếu, nộp chậm, không nộp HSKT…) Đối với các trường hợp chấp hành chưa đúng quy định, CQT ban hành văn bản thông báo, đôn

đốc NNT rà soát, chỉnh sửa và nộp tờ khai, sau đó có các chế tài xử lý theo quy định

Đối với NNT có thay đổi về MST hoặc cơ quan thuế quản lý, CQT tiến hành chuyển đổi nghĩa vụ thuế và có xác nhận tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế của NNT khi có yêu cầu Khi NNT chấm dứt hoạt động và đóng MST,

bộ phận kê khai và kế toán thuế thực hiện kết thúc theo dõi thu nộp sau khi đối chiếu số tiền nợ, tiền phạt còn thiếu, còn thừa hoặc được khấu trừ để chuyển tới các bộp phận có liên quan giải quyết

Để công tác quản lý kê khai, kế toán thuế đạt kết quả cao, cơ quan thuế cần phối hợp chặt chẽ với các cơ quan như KBNN, NH nơi DN mở tài khoản

để theo dõi quá trình nộp thuế của DN Việc quản lý, xử lý chứng từ nộp thuế của CQT cần thực hiện cụ thể, chi tiết, phát hiện các trường hợp nộp chậm, dây dưa tiền thuế để có biện pháp đôn đốc, xử lý thích hợp

* Một số trường hợp đặc biệt trong quản lý kê khai thuế:

 Thứ nhất: Ấn định thuế:

Ấn định thuế được quy định cụ thể tại Điều 50, Luật quản lý thuế 2019 Người nộp thuế bị ấn định thuế hoặc bị ấn định từng yếu tố liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp khi thuộc một trong các trường hợp như: không đăng ký thuế, không khai thuế, không nộp bổ sung hồ sơ thuế theo yêu cầu của cơ quan thuế hoặc khai thuế không đầy đủ, trung thực, chính xác về căn

cứ tính thuế; không phản ánh hoặc phản ánh không đầy đủ, trung thực, chính xác số liệu trên sổ kế toán để xác định nghĩa vụ thuế…;

Căn cứ để ấn định thuế được CQT xác định dựa trên nhiều tiêu chí như:

Cơ sở dữ liệu của cơ quan quản lý thuế và cơ sở dữ liệu thương mại; So sánh

số tiền thuế phải nộp của cơ sở kinh doanh cùng mặt hàng, ngành, nghề, quy

mô tại địa phương…;

 Thứ hai: Hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, gia hạn nộp thuế TNDN

Hoàn thuế: Các trường hợp hoàn thuế được quy định tại Điều 70, Luật

quản lý thuế 2019 Cụ thể như sau: Cơ quan thuế hoàn trả tiền nộp thừa đối với trường hợp người nộp thuế có số tiền đã nộp ngân sách nhà nước lớn hơn

số phải nộp ngân sách nhà nước theo quy định tại khoản 1 Điều 60 của Luật này Hoàn thuế thường được áp dụng với các sắc thuế GTGT, thuế TNCN Ngoài ra, tùy từng thời điểm Nhà nước có thể cho phép hoàn các loại thuế khác như thuế TNDN nhưng rất ít xảy ra trong thực tế

Miễn thuế, giảm thuế: Đã được quy định tại Điều 4, Điều 13, 14, 15 Luật

thuế TNDN 2020 (chi tiết các phụ lục 1,2) Các trường hợp đặc biệt do Chính phủ quy định theo từng năm, ví dụ, chính sách giảm thuế TNDN trong thời kỳ dịch bệnh Covid - 19

G hạn nộp thuế: Chính sách này cũng thường được Chính phủ ban hành

và có các quy định cụ thể theo từng năm khi nền kinh tế chịu các biến động gây ảnh hưởng trực tiếp đến SXKD, chẳng hạn như dịch bệnh Covid - 19

d Quyết toán thuế

Quyết toán thuế TNDN của các DN với Chi cục thuế: Các DN phải gửi HSKT TNDN trước ngày cuối cùng của tháng kế tiếp đối với HSKT của quý; trước ngày cuối cùng của Quý 1 năm sau đối với HSKT cả năm

1.1.4.4 Công tác thanh tra, kiểm tra thuế và giải quyết khiếu nại tố cáo

a Công tác thanh tra, kiểm tra thuế

Theo quy định thì Chi cục thuế có chức năng kiểm tra, không có chức năng thanh tra mà chỉ phối hợp với Cục thuế tỉnh thực hiện thanh tra khi có

yêu cầu của Cục Luật quản lý thuế 2019 quy định, kiểm tra thuế là hoạt động

thường xuyên mang tính nghiệp vụ của cơ quan quản lý thuế nhằm đánh giá tính đầy đủ, chính xác của các thông tin, chứng từ trong hồ sơ thuế hoặc đánh

giá việc tuân thủ pháp luật của người nộp thuế

Nội dung công tác hướng dẫn, đôn đốc, kiểm tra việc thực hiện Luật kế toán và chế độ quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ là nội dung rất quan trọng

trong việc quản lý căn cứ tính thuế TNDN nói chung, đối với các công ty CP nói riêng Các nội dung này thường được tiến hành trong quá trình kiểm tra HSKT tại trụ sở CQT và trụ sở của DN Chính vì vậy, công tác thanh tra, kiểm tra của CQT đối với DN là rất quan trọng

* Kiểm tra tại trụ sở cơ qu n thuế:

Kiểm tra thuế tại trụ sở của cơ quan thuế được thực hiện nhằm đánh giá tính đầy đủ, chính xác các thông tin, chứng từ trong hồ sơ thuế, sự tuân thủ pháp luật về thuế của NNT

Khi tiến hành kiểm tra HS quyết toán thuế TNDN, CB thuế cần phải

so sánh, đối chiếu số liệu trên HS quyết toán thuế TNDN với HS quyết toán các loại thuế khác và báo cáo tài chính của doanh nghiệp; so sánh, đối chiếu các yếu tố doanh thu, chi phí được trừ, thu nhập chịu thuế giữa các năm; so sánh số liệu của các DN cùng quy mô, ngành nghề; so sánh, đối chiếu các khoản mục chi phí trên HSKT với các định mức, đơn giá, mức tiêu hao bình quân mà DN đã đăng ký…Quá trình kiểm tra tại trụ sở CQT

sẽ giúp CB thuế phát hiện các trường hợp bất thường, nghi vấn Đây là cơ

sở để xác định các DN là đối tượng phải thực hiện kiểm tra, thanh tra tại trụ sở NNT Phần đông các DN này là các DN đã có biểu hiện nghi vấn trong quá trình kiểm tra nói trên nhưng DN không bổ sung, giải trình rõ ràng các nội dung theo yêu cầu của CQT

* Kiểm tra thuế tại trụ sở của NNT: Thường được thực hiện đối với một

trong các trường hợp: có dấu hiệu vi phạm pháp luật; được lựa chọn theo kế hoạch, chuyên đề; trường hợp hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế, kiểm tra sau hoàn thuế đối với hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước; trường hợp chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, giải thể, chấm dứt hoạt động, cổ phần hóa, chấm dứt hiệu lực mã số thuế, chuyển địa điểm kinh doanh và các trường hợp khác theo quy định tại điểm b khoản 2

Điều 109 của Luật quản lý thuế 2019 Khi tiến hành kiểm tra tại trụ sở của

DN, CQT phải tuân thủ các quy định của Luật quản lý thuế và các quy trình kiểm tra thuế Các kết luận kiểm tra phải được xử lý kịp thời, nghiêm minh theo đúng thẩm quyền

Điểm khác biệt của công ty CP so với công ty TNHH là các công ty CP thường kinh doanh các mặt hàng khá đặc biệt hơn như: xây dựng, sản xuất vật liệu xây dựng, những hàng hóa này khó kiểm soát doanh thu và đặc biệt

là chi phí hơn so với thông thường Do vậy, các DN thường lợi dụng cơ hội này để gian lận thuế, kê khai giảm doanh thu, tăng chi phí nhằm giảm thu nhập chịu thuế TNDN Chính vì thế, công tác kiểm tra đóng vai trò quan trọng giúp ngăn chặn và phát hiện các trường hợp gian lận thuế, tăng nguồn thu cho NSNN

* Xử phạt vi phạm hành chính về thuế

Việc xử phạt vi phạm hành chính về thuế được quy định tại Luật Quản lý thuế 2019 và Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn Theo đó, tùy theo mức độ vi phạm hành chính (VPHC) mà NNT chịu các mức xử phạt khác nhau, cụ thể:

Thứ nhất: Đối với nhóm hành vi vi phạm thủ tục thuế thì mức phạt từ

500 nghìn đến 25 triệu đồng, mức phạt tiền sẽ tăng mạnh đối nhóm hành vi vi phạm về thời hạn đăng ký thuế, chậm nộp hồ sơ khai thuế Trường hợp vi phạm về thời hạn đăng ký thuế; thời hạn thông báo ngừng kinh doanh, tiếp tục kinh doanh trước hạn với mức phạt tiền từ 1 triệu đồng đến 10 triệu đồng Vi phạm về thời hạn thông báo thay đổi thông tin trong đăng ký thuế mức phạt tiền từ 500 nghìn đồng đến 7 triệu đồng

Thứ hai: Đối với hành vi khai sai, khai không đầy đủ các nội dung trong

hồ sơ thuế không dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc không dẫn đến tăng

số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn sẽ bị xử phạt từ 500 nghìn đồng đến 8 triệu đồng

Thứ ba: Đối với hành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, mức

phạt tiền tối thiểu là 2 triệu đồng, mức tối đa là 25 triệu đồng Trong đó, hành

vi chậm nộp hồ sơ khai thuế từ 1 đến 30 ngày sẽ bị phạt tiền từ 2 triệu đồng đến 5 triệu đồng

Thứ tư: Hành vi chậm nộp từ trên 30 ngày mức xử phạt nặng hơn từ 5

triệu đồng đến 15 triệu đồng Hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá 90 ngày thuộc hành vi trốn thuế nhưng NNT đã nộp đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước trước khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra hoặc trước khi lập biên bản thì không bị xử phạt về hành vi trốn thuế nhưng bị xử phạt với mức tiền phạt từ 15 triệu đồng đến 25 triệu đồng để tương ứng với mức

độ, tính chất của hành vi này

Thứ năm: Đối với hành vi vi phạm quy định về cung cấp thông tin liên

quan đến xác định nghĩa vụ thuế sẽ bị xử phạt từ 2 triệu đồng đến 5 triệu đồng; hành vi vi phạm quy định về chấp hành quyết định kiểm tra, thanh tra thuế, cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế sẽ bị xử phạt từ 2 triệu đến 10 triệu đồng; phạt 20% số tiền thuế khai thiếu hoặc số tiền thuế đã được miễn, giảm, hoàn cao hơn so với quy định đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn

Thứ sáu: Đối với hành vi trốn thuế theo tiêu chí tình tiết tăng nặng, giảm

nhẹ và phù hợp với nguyên tắc của Luật Xử lý vi phạm hành chính, cụ thể: phạt 1 lần số thuế trốn đối với hành vi trốn thuế có từ 1 tình tiết giảm nhẹ trở lên; phạt 1,5 lần tính trên số thuế trốn đối với hành vi trốn thuế mà không có tình tiết giảm nhẹ hoặc tình tiết tăng nặng Đối với các trường hợp trốn thuế

có tình tiết tăng nặng sẽ bị phạt từ 2 đến 3 lần…;

b Công tác giải quyết khiếu nại, tố cáo

Nội dung về khiếu nại, tố cáo được quy định cụ thể tại Điều 147, điều

149 Luật thuế TNDN năm 2020 Cụ thể như sau:

* Khiếu nại, tố cáo:

- Người nộp thuế, tổ chức, cá nhân có quyền khiếu nại tố cáo (KNTC) với cơ quan có thẩm quyền đối với quyết định hành chính, hành vi hành chính của cơ quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế khi có căn cứ cho rằng quyết định hoặc hành vi đó là trái pháp luật, xâm phạm quyền, lợi ích hợp pháp của mình

- Cá nhân có quyền tố cáo hành vi vi phạm pháp luật về thuế của người nộp thuế, công chức quản lý thuế hoặc tổ chức, cá nhân khác

* Trách nhiệm và quyền hạn của CQT:

- CQT nhận được khiếu nại về việc thực hiện pháp luật về thuế có quyền yêu cầu người khiếu nại cung cấp hồ sơ, tài liệu liên quan đến việc khiếu nại; nếu người khiếu nại từ chối cung cấp hồ sơ, tài liệu thì có quyền từ chối xem xét giải quyết khiếu nại

- Cơ quan quản lý thuế phải hoàn trả số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt thu không đúng cho người nộp thuế, bên thứ ba trong thời hạn 15 ngày

kể từ ngày nhận được quyết định xử lý của cơ quan có thẩm quyền Đối với

vụ việc khiếu nại phức tạp, thủ trưởng cơ quan quản lý thuế là người giải quyết khiếu nại thực hiện tham vấn các cơ quan, tổ chức có liên quan, bao gồm cả khiếu nại lần đầu

1.1.4.5 Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế

Quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế là công việc đòi hỏi khá nhiều nguồn lực của cơ quan thuế Đây là hoạt động của cơ quan quản lý thuế nhằm đảm bảo huy động đầy đủ và kịp thời số tiền thuế cho NSNN

Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế gồm các công việc như gửi thông báo

nợ thuế, tính phạt chậm nộp, thông báo số tiền phạt chậm nộp, phân tích tình trạng nợ thuế, tổng hợp, phân loại nợ, lập kế hoạch thu nợ, thực hiện các biện

pháp thu nợ, cưỡng chế thuế, báo cáo kết quả thu nợ Các công việc này nếu thực hiện thủ công sẽ tiêu tốn rất nhiều thời gian của cơ quan thuế nên việc triển khai áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý nợ thuế là một nhu cầu khách quan

Cưỡng chế nợ thuế: Các biện pháp cưỡng chế nợ thuế được quy định tại

Điều 125, Luật quản lý thuế năm 2019 Cụ thể như sau: (i) Trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế tại Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác; phong tỏa tài khoản; (ii) Khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập; (iii) Dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu;(iv) Ngừng

sử dụng hóa đơn;(v) Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định của pháp luật; (vi) Thu tiền, tài sản khác của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế do cơ quan, tổ chức, cá nhân khác đang nắm giữ;(vii) Thu hồi giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký hợp tác xã, giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề

1.1.5 Các yếu tố ảnh hưởng tới quản lý thuế TNDN

tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Các chính sách phải tạo môi trường kinh doanh thuận lợi, khuyến khích mọi chủ thể tích cực đầu tư, góp phần thực hiện mục tiêu kinh tế

(2) Khoa học và Công nghệ

Có thể nói khoa học và công nghệ sẽ tác động rất lớn đến công tác quản

lý thuế: góp phần tăng thu, cải tiến quy trình quản lý thuế, cung cấp thông tin

thu - nộp thuế nhanh, từ đó nâng cao hiệu quả hiệu lực quản lý của cơ quan quản lý thuế Trong những năm gần đây, cuộc cách mạng công nghiệp 4.0 đã phát triển mạnh mẽ tới tất cả mọi mặt của đời sống xã hội Khoa học công nghệ nói chung, CNTT nói riêng đã làm cho hầu hết các hoạt động quản lý thuế, từ quản lý đăng ký thuế đến thanh tra, kiểm tra đều được sử dụng tự

động trên phần mềm TMS

(3) Thể chế, chính sách: Hệ thống pháp luật và các chủ trương chính sách,

các văn bản, quy định về thuế TNDN của Đảng và Nhà nước phải tạo điều kiện thúc đẩy cải cách hành chính và hiện đại hoá công tác quản lý thuế Đặc biệt, các quy định về thủ tục hành chính thuế phải đảm bảo với yêu cầu cải cách hành chính của Nhà nước vừa đáp ứng các yêu cầu quản lý thuế của Nhà nước, không gây phiền hà, tốn kém cho các tổ chức cá nhân và cơ quan thuế

(4) Trình độ hiểu biết v thuế và ý thức chấp hành pháp luật của NNT:

Nếu doanh nghiệp thực sự hiểu biết pháp luật thì sẽ có ý thức tự giác tuân thủ

và chấp hành nghĩa vụ trong việc kê khai, tính thuế và nộp thuế Ngược lại,

DN sẽ không có thái độ rõ ràng hoặc cố tình trốn thuế, gian lận thuế gây thất thu cho NSNN

(5) Sự phối kết hợp của các tổ chức, cá nhân trong quản lý thuế đối với các DN: Sự phối hợp với các cơ quan chức năng, nhất là cơ quan hải quan,

công an, quản lý thị trường trong việc chống buôn lậu, gian lận thương mại, chống làm hàng giả, trốn thuế, chiếm đoạt tiền hoàn thuế sẽ có tác dụng tốt trong việc phát hiện, xử lý kịp thời những vi phạm pháp luật thuế

(6) Tình hình kinh tế - xã hội và mức sống củ n ười dân:

Hầu hết sự khác biệt về tình hình kinh tế - xã hội và mức sống của người nộp thuế là nguyên nhân trong ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế với NSNN Ở những vùng mà tình hình kinh tế - xã hội ổn định, mức sống của người dân cao thì hiệu quả SXKD của các DN và ý thức thực hiện nghĩa vụ thuế của NNT cũng tốt Ngoài ra, những vùng có điều kiện kinh tế - xã hội phát triển