Quản lý thuế gtgt đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn huyện vĩnh lợi tỉnh bạc liêu

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn “Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn huyện Vĩnh Lợi, tỉnh Bạc Liêu” trung thực, kết nghiên cứu thân Bạc Liêu, ngày thángnăm 2021 Tác giả luận văn Trần Thanh Bình i LỜI CẢM ƠN Trong trình thực đề tài: “Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn huyện Vĩnh Lợi, tỉnh Bạc Liêu”, nhận hướng dẫn, giúp đỡ, động viên cá nhân tổ chức Tôi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc tới tất cá nhân tổ chức tạo điều kiện giúp đỡ tơi q trình học tập nghiên cứu Tôi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu nhà trường, Viện Đào tạo Sau Đại học, khoa Trường Đại học Hịa Bình tạo điều kiện giúp đỡ tơi mặt q trình học tập hồn thành luận văn Tơi xin trân trọng cảm ơn giáo viên hướng dẫn TS.Trần Ngọc Sơn giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Tơi xin cảm ơn giúp đỡ, đóng góp nhiều ý kiến quý báo Ban lãnh đạo, đồng nghiệp Chi cục Thuế khu vực Hịa Bình-Vĩnh Lợi, tỉnh Bạc Liêu(Chi cục Thuế khu vực Hịa Bình - Vĩnh Lợi, sáp nhập từ Chi cục Thuế huyện Vĩnh lợi Chi cục thuế huyện Hịa Bình, thời gian sáp nhập vào hoạt động từ 01/10/2019) Trong q trình thực đề tài, tơi cịn giúp đỡ Chi cục thống kê huyện Vĩnh Lợi, Chi cục Thuế huyện Hịa Bình (thời điểm chưa sáp nhập), Chi cục Thuế thành phố Bạc Liêu cộng tác doanh nghiệp địa bàn huyện Vĩnh Lợi Tôi xin bày tỏ lời cảm ơn chân thành đến giúp đỡ q báo Tơi xin chân thành cảm ơn! ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ viii DANH MỤC CÁC BẢN ix PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa thực tiễn đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu có liên quan Kết cấu luận văn Chương 1.CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN VĨNH LỢI, TỈNH BẠC LIÊU 1.1 Khái niệm, phân loại, đặc điểm, vai trò DNNVV .7 1.1.1-Khái niệm doanh nghiệp nhỏ vừa: .7 1.1.2- Phân loại doanh nghiệp nhỏ vừa: .7 1.1.3- Đặc điểm doanh nghiệp nhỏ vừa: .8 1.1.4- Vai trò doanh nghiệp nhỏ vừa: 1.1.5 Khái niệm thuế GTGT quản lý thuế GTGT 1.2.Nội dung quản lý thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa 12 1.2.1 Lập kế hoạch quản lý thuế GTGT 12 1.2.2 Quản lý người nộp thuế (NNT) .13 iii 1.2.3 Quản lý kê khai, nộp thuế GTGT 14 1.2.4 Công tác kiểm tra thuế 16 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa 17 1.3.1 Các nhân tố khách quan 17 1.3.2 Các nhân tố chủ quan .19 1.4 Các tiêu chí đánh giá cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa 20 1.4.1.Chỉ số thực nhiệm vụ thu NSNN 20 1.4.2 Chỉ số hiệu sử dụng chi phí 21 1.4.3 Chỉ số tuân thủ pháp luật NNT 21 1.4.4 Sự hài lòng NNT 21 1.5 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa số địa phương học kinh nghiệm 21 1.5.1 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa số địa phương .21 1.5.2 Bài học kinh nghiệm quản lý thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa 23 KẾT LUẬN CHƯƠNG 25 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN VĨNH LỢI, TỈNH BẠC LIÊU 26 2.1 Khái quát sơ lượt Chi cục Thuế khu vực Hịa Bình - Vĩnh Lợi 26 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Chi cục Thuế khu vực Hịa Bình Vĩnh Lợi (hiện nay) 26 2.1.2 Tổ chức máy Chi cục Thuế khu vực Hòa Bình-Vĩnh Lợi (hiện nay) 26 2.1.3.Chức nhiệm vụ chủ yếu Chi cục Thuế khu vực Hịa Bình-Vĩnh Lợi 27 iv 2.1.4 Quy trình quản lý thuế GTGT .31 2.2 Thực trạng quản lý thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn huyện Vĩnh Lợi, tỉnh Bạc Liêu .31 2.2.1 Khái quát tình hình phát triển doanh nghiệp nhỏ vừatrên địa bàn huyện Vĩnh Lợi, tỉnh Bạc Liêu 31 2.2.2 Thực trạng quản lý thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa 33 2.3 Đánh giá chung thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn huyện Vĩnh Lợi, tỉnh Bạc Liêu 56 2.3.1 Những kết đạt 56 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân .58 KẾT LUẬN CHƯƠNG .62 Chương 3: ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN VĨNH LỢI, TỈNH BẠC LIÊU 63 3.1 Định hướng quản lý thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn huyện Vĩnh Lợi, tỉnh Bạc Liêu .63 3.1.1 Định hướng .63 3.1.2 Mục tiêu 64 3.2 Giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn huyện Vĩnh Lợi, tỉnh Bạc Liêu 65 3.2.1 Quản lý đối tượng nộp thuế, đăng ký khai thuế GTGT 65 3.2.2 Về công tác Quản lý kê khai thuế GTGT 66 3.2.3 Về công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT .67 3.2.4 Tăng cường công tác kiểm tra 68 3.2.5 Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 69 3.2.6 Ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế GTGT 70 3.2.7 Tăng cường công tác quản lý ấn chỉ, hóa đơn, chứng từ .71 3.2.8 Thường xuyên phối hợp với ngành chức 72 3.2.9 Kiện toàn máy tổ chức nâng cao trình độ cho đội ngũ cán 72 v 3.3 Kiến nghị 73 3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục Thuế 73 3.3.2 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu 73 3.3.3 Đối với quyền địa phương 74 KẾT LUẬN CHƯƠNG .76 KẾT LUẬN LUẬN VĂN 77 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 79 vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Ký hiệu, chữ viết tắt Nguyên nghĩa DN Doanh nghiệp DN NVV Doanh nghiệp nhỏ vừa DNTN Doanh nghiệp tư nhân Cty TNHH Công ty trách nhiệm hữu hạn HTX Hợp tác xã GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp NNT Người nôp thuế HTKK Hỗ trợ kê khai 10 NSNN Ngân sách Nhà nước 11 KT – XH Kinh tế - xã hội 12 CBCC Cán cơng chức vii DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ Hình 2.1: Hình 2.2: Sơ đồ tổ chức máy Chi cục Thuế khu vực Hòa Bình-Vĩnh Lợi Thu thuế GTGT từ doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế khu vực Hịa Bình-Vĩnh Lợi giai đoạn 2018 – 2020 27 36 Thực kế hoạch thu thuế GTGT từ doanh nghiệp nhỏ Hình 2.3: vừa Chi cục Thuế khu vực Hịa Bình-Vĩnh Lợi giai 39 đoạn 2018 – 2020 Hình 2.4: Quy trình quản lý thu thuế theo chế tự khai - tự tính - tự nộp 40 Cơ cấu nợ thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa Hình 2.5: Chi cục Thuế khu vực Hịa Bình-Vĩnh Lợi giai đoạn 2018 – 2020 viii 52 DANH MỤC CÁC BẢN Bảng 2.1: Bảng 2.2: Số lượng doanh nghiệp đóng địa bàn huyện Vĩnh Lợi giai đoạn 2018 – 2020 Số lượng doanh nghiệp khai thuế GTGT địa bàn huyện Vĩnh Lợi giai đọan 2018 – 2020 32 33 Thu thuế GTGT từ doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Bảng 2.3: Thuế khu vực Hịa Bình-Vĩnh Lợi Cục thuế giao giai đoạn 35 2018 – 2020 Bảng 2.4: Bảng 2.5: Thu thuế GTGT từ doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế khu vực Hòa Bình-Vĩnh Lợi giai đoạn 2018 – 2020 Tình hình doanh nghiệp đăng ký, khai thuế nộp thuế giai đoạn 2018 – 2020 38 41 Số doanh nghiệp kê khai thuế, nộp thuế theo ngành nghề kinh Bảng 2.6: doanh Chi cục Thuế khu vực Hịa Bình-Vĩnh Lợi đoạn 43 2018 – 2020 Tình hình kê khai thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ Bảng 2.7: vừa Chi cục Thuế khu vực Hịa Bình-Vĩnh Lợi giai đoạn 44 2018 – 2020 Bảng 2.8: Bảng 2.9: Bảng 2.10: Bảng 2.11: Bảng 2.12: Kết công tác tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế giai đoạn 2018 – 2020 Công tác kiểm tra hồ sơ thuế trụ sở quan thuế giai đoạn 2018 – 2020 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế giai đoạn 2018 – 2020 Tình hình kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế giai đoạn 2018 – 2020 Kết thu nợ thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa giai đoạn 2018 – 2020 ix 45 46 47 48 50 Bảng 2.13: Bảng 2.14: Bảng 2.15: Cơ cấu nợ thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa giai đoạn 2018 – 2020 Hóa đơn doanh nghiệp sử dụng đóng địa bàn huyện Vĩnh Lợi giai đọan 2018 – 2020 Kết vi phạm chế độ quản lý, sử dụng dụng hóa đơn doanh nghiệp vừa nhỏ x 51 54 55 Quản lý kê khai thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa phải đảm bảo theo yêu cầu tính xác, đầy đủ, trung thực, thời gian phát sinh, phục vụ cho công tác thu thuế giá trị gia tăng, đảm bảo thu đúng, thu đủ, kịp thời vào NSNN 3.2.3 Về công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến cho nhân dân biết sách chế độ Nhà nước để họ thấy đóng thuế khơng ”nghĩa vụ” mà “quyền lợi” công dân Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế phải diễn thường xuyên tất phương tiện thông tin đại chúng Đặc biệt, trọng đến công tác tuyên truyền hỗ trợ cho doanh nghiệp thành lập vấn đề thực nghĩa vụ thuế như: cách lập tờ khai, đăng ký gửi tời khai qua mạng, cách ghi hóa đơn, chứng từ…để họ nắm rõ sách, quy trình nhằm thực tốt nghĩa vụ Ít quí lần Chi cục Thuế cần tổ chức gặp gỡ, đối thoại với doanh nghiệp để trực tiếp giải đáp thắc mắc lắng nghe ý kiến, kiến nghị người nộp thuế Thông qua buổi gặp gỡ, hội thảo quan thuế giải thích cho doanh nghiệp hiểu sách thuế nói chung thuế GTGT nói riêng Hiện nay, hệ thống văn pháp luật thuế tương đối nhiều, chồng chéo, quy định khai thuế, tính thuế, nộp thuế GTGT quy định nhiều văn Luật như: Luật quản lý thuế, Luật thuế GTGT, luật sửa đổi bổ sung Ngoài ra, để giải sách cịn vướng mắc Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế cịn nhiều văn Luật như: Thông tư, công văn Do để tuyên truyền hỗ trợ cho doanh nghiệp đạt chất lượng cao, Chi cục Thuế cần tổ chức tập huấn, đối thoại thực quy trình ngành phải nghiêm túc thực lấy ý kiến góp ý, nhận xét doanh nghiệp chất lượng Hội nghị, qua phát huy mặt mạnh có, khắc phục thiếu sót, hạn chế q trình thực để công tác tổ chức hội nghị tập huấn, đối thoại với doanh nghiệp mang lại chất lượng 67 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế không trực tiếp thu thuế cho nhà nước, chí NSNN khoản hiệu cơng tác đem lại không nhỏ, qua công tác giáo dục cho người nộp thuế thấy tầm quan trọng thuế nhờ họ tự nguyện nộp thuế, tình trạng thất thu thuế cải thiện 3.2.4 Tăng cường công tác kiểm tra Đây biện pháp quan thuế áp dụng từ giai đoạn đầu thành lập ngành thực nhiều hình thức khác với quy mơ khác mục tiêu cơng tác nhằm mang lại hiệu tuyệt đối việc phát ngăn chặn hành vi trốn thuế, gian lận thuế, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp…được ngành thuế nước tăng cường triển khai thực Do thời gian tới Chi cục Thuế cần thực giải pháp sau: Tăng cường công tác thu thập thông tin doanh nghiệp đăng ký thuế, ngành nghề hoạt động, phương pháp khai thuế GTGT, kỳ kê khai thuế GTGT số liệu doanh thu, số thuế phải nộp tờ khai thuế Qua thực phân tích dự báo rủi ro lập kế hoạch kiểm tra doanh nghiệp có dấu hiệu sai phạm, gian lận thuế để kiểm tra Đối với việc kiểm tra giá trị hàng hóa mua vào cán thuế cần phải kiểm tra chặt chẽ hoạt động mua hàng hóa, vật liệu doanh nghiệp nhiều doanh nghiệp lợi dụng việc khấu trừ thuế đầu vào nên dùng nhiều thủ đoạn tìm cách tăng số thuế đầu vào để số thuế phải nộp nhỏ Tiến hành thu thập chứng từ hóa đơn có liên quan đến hoạt động mua hàng hóa như: hợp đồng ký với người bán hàng, chứng từ vận chuyển, sổ sách kế tốn, xem xét giá hàng hóa, vật liệu mua vào, có phù hợp với giá thị trường hay không, báo cáo tổng hợp nhập, xuất, tồn kho có khớp khơng Đối với doanh nghiệp có nghi vấn thường xuyên có số thuế đầu vào lớn số thuế đầu ra, vào báo cáo nhập, xuất, tồn kho để kiểm kê đột xuất lượng hàng tồn kho kê khai nộp thuế có hay khơng 68 Bên cạnh việc kiểm tra người nộp thuế nhằm để thực tốt công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế cần phải tự tổ chức kiểm tra nội đơn vị việc chấp hành quy trình quản lý, nội quy đơn vị cần có khen thưởng cá nhân, đội thuế thực tốt xử lý kỷ luật trường hợp không thực Công tác kiểm tra nội nhằm đảm bảo thực nhiệm vụ quản lý thuế thực sách pháp luật, quy trình ngành, sai phạm trình quản lý thuế để Chi cục Thuế có phương án khắc phục Công tác kiểm tra nội yêu cầu phải thực nghiêm, luật, tránh tư tưởng nể nang, bỏ qua sai phạm trình thực nhiệm vụ cán thuế 3.2.5 Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Các khoản nợ thuế doanh nghiệp khoản tiền mà doanh nghiệp tạm thời chiếm dụng Nhà nước Các doanh nghiệp nợ thuế chủ yếu nguyên nhân như: chưa am hiểu sách pháp luật thuế, chưa hiểu rõ nợ thuế quan thuế tính tiền chậm nộp khơng nộp tiền thuế vào NSNN thời gian qui định doanh nghiệp bị áp dụng biện pháp cưỡng chế; Một số doanh nghiệp thiếu vốn sản xuất kinh doanh khó tiếp cận nguồn vốn vay, họ chiếm dụng tiền thuế để tiếp tục trì sản xuất kinh doanh; Bên cạnh có số doanh nghiệp làm ăn thua lỗ, có nguy phá sản họ khơng có khả nộp tiền thuế Do đó, để thực tốt việc quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế cần thực tốt giải pháp sau: Điều tiên phải thực tốt quy trình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Tăng cường đôn đốc thu nợ thuế sở nghiên cứu áp dụng phương pháp đánh giá rủi ro, phân loại doanh nghiệp để có kế hoạch đơn đốc thu nợ Tăng cường công tác phối hợp đề cao trách nhiệm quan thuế việc phối hợp chặt chẽ với quan chức toàn huyện, đặc biệt quan công an, quản lý thị trường, phịng Tài ngun – mơi trường, Tịa án… q trình xử lý nợ thuế doanh nghiệp có nguy tẩu tán tài sản Quản lý thu nợ thuế GTGT phải giao tiêu cụ thể theo tháng, quý cho cán để có kế hoạch nhằm thực tốt công tác quản lý nợ như: phân 69 tích nợ xác, phối hợp tốt với đội thuế công tác theo dõi, đôn đốc cưỡng chế nợ thuế theo quy trình tập trung vào doanh nghiệp có số nợ đọng thuế lớn, kéo dài Từ đó, xây dựng kế hoạch thu nợ đọng, phân tích nợ đọng, tham mưu cho lãnh đạo, thực tính phạt nộp chậm áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp nợ đọng dây dưa, kéo dài theo quy định Hàng tháng phận quản lý nợ cần thực tốt việc phân tích khoản nợ thuế theo tiêu chí cụ thể như: nội dung khoản nợ, thời gian nợ (tuổi nợ), nguyên nhân nợ, tính chất khoản nợ để đề xuất biện pháp thu nợ phù hợp Cho phép người nợ thuế thỏa thuận chậm nộp thuế nộp dần khoản nợ thuế thiếu theo cam kết với quan thuế pháp luật hành, phương pháp vừa đảm bảo cho người nộp thuế an tâm sản xuất, nuôi dưỡng nguồn thu vừa đảm bảo thu đủ tiền thuế vào NSNN khoảng thời gian định Bộ phận hoàn thuế GTGT cần phối hợp với phận quản lý nợ công tác hoàn thuế nhằm xác định trường hợp hồ sơ hoàn thuế có nợ thuế thực hồn thuế kiêm bù trừ nợ thuế để đảm bảo thu đủ tiền nợ thuế vào NSNN trước thực cơng tác hồn thuế 3.2.6 Ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế GTGT Tiếp tục củng cố đại hóa sở vật chất, hệ thống máy móc, thiết bị, phần mềm ứng dụng quản lý thuế ngành Khuyến khích áp dụng sáng kiến vào áp dụng công tác quản lý, nhằm tiết kiệm đạt hiệu cao quản lý thuế ngành, trì ổn định hệ thống công nghệ thông tin, thường xuyên theo dõi, đôn đốc đơn vị vận hành sử dụng có hiệu ứng dụng quản lý thuế, ứng dụng triển khai, nâng cấp ; đẩy mạnh khai thác sử dụng hệ thống thư điện tử (Email) phục vụ công tác quản lý thuế; cập nhật phiên phần mềm ngành phục vụ công tác quản lý thuế, hỗ trợ giải vướng mắc, phát sinh sử dụng ứng dụng cách kịp thời Tăng cường công tác đào tạo, đào tạo lại bồi dưỡng kiến thức tin học, kỹ sử dụng 70 máy tính, vận hành mạng ứng dụng ngành thuế cho cán bảo đảm triển khai, ứng dụng công nghệ thông tin tất lĩnh vực công tác ngành 3.2.7 Tăng cường cơng tác quản lý ấn chỉ, hóa đơn, chứng từ Có thể nói việc thực hóa đơn, chứng từ điều kiện tiên bảo đảm thành công Luật thuế quy trình thực quản lý theo bước: Tự khai, tự tính, tự nộp, tự kiểm tra Đối với thuế GTGT đặc thù việc khấu trừ hoàn thuế mà hiệu thực lại phụ thuộc lớn vào cơng tác quản lý hóa đơn, chứng từ làm sở xác định số thuế GTGT đầu vào khấu trừ, số thuế GTGT phải nộp số thuế GTGT hồn Nếu cơng tác quản lý hóa đơn, chứng từ khơng tốt gây hậu nghiêm trọng mà đặc biệt vấn đề gian lận, trốn thuế GTGT gây thất thu cho NSNN Do để cơng tác quản lý hóa đơn, chứng từ có hiệu Chi cục Thuế cần thực hiện: Thắt chặt cơng tác quản lý hóa đơn tự in, đặt in, phát hành, sử dụng hóa đơn hóa đơn doanh nghiệp tự phát hành Đối với doanh nghiệp không nộp tờ khai thuế đầy đủ, kịp thời có tờ khai nhiều tháng khơng phát sinh doanh số phải tiến hành kiểm tra sở Đối với doanh nghiệp tạm nghỉ bỏ kinh doanh phải tiến hành tổ chức kiểm tra tình hình sử dụng hóa đơn, chứng từ thời điểm tạm nghỉ bỏ nghỉ nhằm tránh tình trạng doanh nghiệp bỏ nghỉ mang theo hóa đơn để sử dụng Bộ phận ấn Chi cục cần thực tốt công tác phối hợp với phận chức khác đơn vị trình quản lý hóa đơn ấn như: phối hợp với phận kê khai trình kê khai hóa đơn, chứng từ; phối hợp với phận kiểm tra trình kiểm tra trụ sở người nộp thuế; phối hợp với phận quản lý nợ q trình thơng báo cưỡng chế với hình thức hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng… Bên cạnh đó, Chi cục Thuế cần thực tốt cơng tác phối hợp với quan hữu quan địa phương, đặc biệt phối hợp với Công an huyện trình điều tra, xác minh xử lý kịp thời hành vi mua bán, sử dụng hóa đơn 71 bất hợp pháp, sử dụng bất hợp pháp hóa đơn để có hình thức xử lý theo quy định pháp luật 3.2.8 Thường xuyên phối hợp với ngành chức Nhiệm vụ quản lý thuế địi hỏi phải có chung tay, góp sức tồn xã hội Chính cần tăng cường phối hợp đồng bộ, chặt chẽ quan, ban ngành liên quan như: Phịng Tài chính- Kế hoạch, Chi cục quản lý thị trường, UBND huyện, Ban tuyên giáo, Công an, quan truyền thông để nắm bắt kịp thời thơng tin tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phối hợp quản lý thuế GTGT Tham mưu kịp thời cho lãnh đạo địa phương đề biện pháp, giải pháp để nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế; đồng thời cung cấp thông tin số liệu tổng hợp kết thu ngân sách cho ban ngành chức UBND huyện kịp thời đảm bảo thời gian quy định 3.2.9 Kiện toàn máy tổ chức nâng cao trình độ cho đội ngũ cán Xây dựng, củng cố hoàn thiện máy quản lý thuế Chi cục Thuế phù hợp với tình hình thực tiễn thời kỳ đổi Cải tiến máy tổ chức Chi cục cho phù hợp với chức năng, nhiệm vụ phận, giảm thiểu đầu mối quản lý, tăng cường cán kiểm tra, phát triển tin học công tác quản lý thuế trọng tâm khác, tạo điều kiện bước đại hóa cơng tác quản lý thuế Tăng cường phối hợp đội thuế công tác quản lý thuế, cần xây dựng quy chế cụ thể, chặt chẽ để việc phối hợp đội thuế đạt hiệu cao Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ lẫn đạo đức lĩnh trị cho cán thuế, khuyến khích tạo điều cho cán học thêm lớp bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn, ngoại ngữ, tin học Phát động phong trào thi đua toàn ngành để hoàn thành tốt nhiệm vụ trọng tâm, kịp thời biểu dương cá nhân, tập thể có thành tích tốt xử lý nghiêm minh trường hợp vi phạm 72 Xây dựng khối đoàn kết thống nội quan, rà sốt kiện tồn đội ngũ Lãnh đạo Chi cục, Lãnh đạo đội thuế Cụ thể hóa chế độ, tăng cường trách nhiệm lãnh đạo việc thực nhiệm vụ quản lý thuế GTGT Tăng cường luân chuyển cán để điều hòa số lượng chất lượng cán tồn ngành, tạo điều kiện, mơi trường thuận lợi cho cán phấn đấu Chấn chỉnh kỷ cương, kỷ luật cán ngành, nâng cao ý thức trách nhiệm quan thuế cán quản lý, kiên xử lý nghiêm cán khơng thực quy trình quản lý thuế, gây thất thu thuế 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục Thuế Cần xây dựng hệ thống văn hướng dẫn sách thuế phải quán, đồng bộ, rõ ràng; xây dựng quy trình quản lý thu thuế theo chức không chồng chéo; thủ tục cưỡng chế nợ thuế phức tạp cần phải đơn giản, gọn nhẹ Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán quản lý thuế nhằm đáp ứng yêu cầu công tác Thuế xu hội nhập đại hóa cơng tác thuế Thực việc đại hóa cơng tác quản lý thuế mà tập trung chủ yếu ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế cho phù hợp với xu hội nhập thông lệ quốc tế Đẩy nhanh tiến độ cải cách hành lĩnh vực thuế, có phần quan trọng hỗ trợ tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp 3.3.2 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu Cần thường xuyên tăng cường công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục pháp luật thuế cho người nộp thuế, cung cấp dịch vụ thuế cho doanh nghiệp cách tốt nhất, thực coi người nộp thuế người bạn đồng hành Tổ chức tốt công tác tập huấn, hướng dẫn nghiệp vụ, phổ biến sách thuế có thay đổi cho cán cơng chức người nộp thuế toàn tỉnh, nhằm giúp cho cán công chức thuế người nộp thuế tiếp cận chủ trương, sách để thực tốt nhiệm vụ 73 Tăng cường cơng tác đối thoại, gặp gỡ doanh nghiệp để thông qua nắm bắt khó khăn, bất cập trình thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp nhằm tìm biện pháp tháo gỡ Tổ chức tốt biện pháp quản lý thu thuế như: quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế, đối tượng tính thuế tăng cường công tác kiểm tra thuế Khai thác tốt nguồn thu có địa bàn, chống xói mịn sở thuế ni dưỡng tốt nguồn thu Xây dựng lộ trình cụ thể cho doanh nghiệp, hộ cá nhân kinh doanh người dân giao dịch, mua bán bắt buộc phải sử dụng hóa đơn điện tử toán qua Ngân hàng, tổ chức tín dụng theo quy định pháp luật thuế hành Tăng cường kỷ luật kỷ cương hành chính, biểu dương khen thưởng kịp thời tổ chức, cá nhân tiêu biểu có thành tích xuất sắc thực nhiệm vụ giao 3.3.3 Đối với quyền địa phương Để thực tốt công tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa nói riêng cần có chung tay cấp ngành mà đặc biệt UBND huyện Vĩnh Lợi, trình thực nhiệm vụ sau: Tạo môi trường đầu tư thơng thống, ưu đãi, hỗ trợ doanh nghiệp việc thuê đất, thuê mặt để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh, cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin cho doanh nghiệp để nắm bắt thị trường nhằm xây dựng định hướng sản xuất kinh doanh cho phù hợp với xu phát triển xã hội Tập trung cơng tác khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, thu hút đầu tư Chỉ đạo công tác hỗ trợ cho doanh nghiệp ngồi quốc doanh thơng qua sách tín dụng, ưu đãi đầu tư Chỉ đạo ban, ngành có liên quan như; Phịng tài kế hoạch, Kho bạc Nhà nước huyện Vĩnh Lợi,Phịng Kinh tế hạ tầng, Cơng an huyện…phối hợp chặt 74 chẽ với quan thuế việc xây dựng kế hoạch thu thuế, quản lý thuế xử lý vi phạm thuế Phối hợp chặt chẽ với ngành, địa phương để trao đổi thu thập nắm thơng tin cơng trình, dự án phát sinh địa bàn mà đơn vị thi cơng cơng trình địa phương khác, để khai thác tốt nguồn thu vãng lai 75 KẾT LUẬN CHƯƠNG Với sở lý luận công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa Chương I, thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa Từ mặt ưu điểm, đồng thời phát nhiều mặt hạn chế từ công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn huyện Vĩnh Lợi, tỉnh Bạc Liêu Luận văn đưa nhóm giải pháp tương thích với 06 hạn chếđược tổng hợp thơng qua phân tích đánh giá thực tiễn nhằm góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn huyện Vĩnh Lợi, tỉnh Bạc Liêu 76 KẾT LUẬN LUẬN VĂN Nhận thức tầm quan trọng thách thức trình đổi hội nhập kinh tế quốc tế, ngành thuế Việt Nam xây dựng chiến lược cải cách toàn diện với mục tiêu: “Xây dựng ngành thuế tiên tiến, đại chuyên nghiệp, để đảm bảo công bằng, minh bạch thực thi tốt luật thuế, ổn định phát triển nguồn thu cho NSNN nhằm phục vụ nghiệp cơng nghiệp hóa - đại hóa đất nước” Chính việc đại hóa hồn thiện cơng tác quản lý thuế Việt Nam nói chung huyện Vĩnh Lợi, tỉnh Bạc Liêu nói riêng yêu cầu cấp thiết Trước tình hình đó,học viện chọn đề tài: “Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn huyện Vĩnh Lợi, tỉnh Bạc Liêu” để nghiên cứu Từ nội dung kết phân tích nghiên cứu,luận văn rút kết luận sau: - Hệ thống hóa sở lý thuyết văn định chế pháp luật có liên quan tham khảo tư liệu nội dung thực địa điểm nghiên cứu khác lãnh thổ Việt Nam,đã xác định 04 học dùng làm sở tham khảo ;06 hạn chế thực nhiệm vụ quản lý GTGT địa bàn thời gian nghiên cứu đồng thời xác định nguyên nhân hạn chế đó.Cũng thơng qua phân tích thực tiễnđã cho thấy công tác quản lý thuế coi trọng quyền lợi ích doanh nghiệp, khuyến khích doanh nghiệp địa bàn đầu tư đổi mới, mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, giải việc làm cho người lao động địa phương, khai thác có hiệu lợi tiềm kinh tế địa bàn góp phần chuyển dịch cấu kinh tế, nâng cao sức cạnh tranh tăng trưởng kinh tế từ tăng thu cho ngân sách địa phương - Xuất phát từ kết vào định hướng mục tiêu ngành thuế địa bàn,luận văn đề xuất hệ thống 09 giải pháp mang tính chất khả thi định, dựa thực tiễn nghiên cứu nhằm đáp ứng mục tiêu nghiên cứu tổng qt đề góp phần hồn thiện công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Nhỏ Vừa thời gian tới địa bàn huyện Vĩnh Lợi,tỉnh Bạc Liêu 77 Quá trình thực hiện,tuy có cố gắng nỗ lực thân giúp đở, bổ sung thầy, cô giáo bạn bè, đồng nghiệp song luận văn không tránh khỏi thiếu sót định,bản thân học viên thực cầu thị mong đón nhận ý kiến tham gia,bổ sung để luận văn hoàn chỉnh hơn.Xin cảm ơn ! 78 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012 Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013 Luật số: 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010 Chính phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ Nghị định số 166/2013/NĐ-CP ngày 15/11/2013 Chính Phủ quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế Thơng tư số 156/2013/TT-BTC Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều luật quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế va Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2013 Bộ tài hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 Bộ Tài Hướng dẫn thuế giá trị gia tăng quản lý thuế Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Thơng tư số 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 Bộ tài quy định xử phạt vi phạm hành hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ 79 10 Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/09/2010 hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010 Chính phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ 11 Thơng tư số 85/2016/TT-BTC ngày 28/06/2016 Bộ Tài Hướng dẫn Luật Quản lý thuế đăng ký thuế 12 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế 13 Quyết định số 110/QĐ-BTC ngày 14/01/2019 Bộ Tài chính, Quy định, chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế Quận, Huyện, Thị xã, Thành phố Chi cục Thuế khu vực trực thuộc Cục Thuế tỉnh, thành phố 14 Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25/03/2019 Tổng cục Thuế,về việc quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế 15 Chi cục thống kê huyện Vĩnh Lợi, tỉnh Bạc Liêu (2016, 2017, 2018), Niên giám thống kê huyện Vĩnh Lợi, tỉnh Bạc Liêu 16 Chi cục Thuế huyện Hịa Bình, tỉnh Bạc Liêu (2016, 2017, 2018), Báo cáo tổng kết công tác Thuế 17 Chi cục Thuế thành phố Bạc Liêu (2016, 2017, 2018), Báo cáo tổng kết công tác Thuế 18 Luận văn thạc sĩ : “Tăng cường cơng tác kiểm sốt thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn thành phố Cần Thơ”, tác giả Lê Xuân Tú, năm 2012 19 Luận văn thạc sĩ: “Quản lý thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế”, tác giả Phạm Thị Mai Trinh, năm 2013 20 Luận văn thạc sĩ: “ Phân tích đề xuất số giải pháp hồn thiện công tác quản lý thu thuế GTGT Cục thuế Thái Bình”, tác giả Phạm Thị Thanh Yên, năm 2014 21 Luận văn thạc sĩ: “Quản lý thuế GTGT doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc”, tác giả Nguyễn Phùng Hạnh, năm 2015 80 22 Luận văn thạc sĩ: “Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Ngồi quốc doanh Chi cục Thuế quận Bình Thủy”, tác giả Huỳnh Hoài Nam, năm 2018 81