Đánh giá công tác quản lý thuế gtgt đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện quảng điền thừa thiên huế

- ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN –KIỂM TOÁN Kin ht ếH uế -  - ọc KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ại h ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ Trư ờn gĐ HUYỆN QUẢNG ĐIỀN NGUYỄN PHI LOAN KHÓA HỌC: 2013 - 2017 - ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Kin ht ếH uế -  - ọc KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ại h ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ ờn gĐ HUYỆN QUẢNG ĐIỀN Giảng viên hƣớng dẫn: Nguyễn Phi Loan TS Nguyễn Đình Chiến Trư Sinh viên thực hiện: Lớp: K47B Kiểm Tốn Niên khóa: 2013 - 2017 Huế, tháng 01 năm 2017 - ếH uế Bài Khóa luận Tốt nghiệp thực hoàn cảnh đặc biệt, lúc mà sức khỏe em khơng ổn Để hồn thành khóa luận này, em nhận giúp đỡ, quan tâm nhiều người Em xin tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến TS Nguyễn Đình Chiến - người thầy gợi mở hướng đề tài tận tình hướng dẫn suốt trình em viết khóa Kin ht luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn q Thầy, Cơ khoa Kế tốn – Kiểm tốn, tận tình truyền đạt kiến thức suốt gần năm học tập Với vốn kiến thức tiếp thu q trình học khơng tảng cho q trình nghiên cứu khóa ại h ọc luận mà hành trang quý báu để em bước vào đời cách vững tự tin Xin cám ơn Ban lãnh đạo Cô, Chú; Anh, Chị Chi Cục thuế Quảng Điền cho phép tạo điều kiện thuận lợi để em thực tập Chi Cục, giúp đỡ em trình thu thập số liệu việc truyền đạt kiến thức thực tế Ngoài ra, em muốn tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến người ln phía sau Trư ờn gĐ dõi theo, ủng hộ em Con xin đặc biệt cám ơn Ba, Mẹ chăm sóc cho suốt thời gian sức khỏe khơng ổn để viết khóa luận Cám ơn bạn bè bên cạnh suốt thời gian qua Cuối em kính chúc quý Thầy, Cô dồi sức khỏe thành công nghiệp cao q Đồng kính chúc Cơ, Chú, Anh, Chị Chi Cục thuế Quảng Điền sức khỏe, đạt nhiều thành công tốt đẹp công việc Cũng đồng kính Chúc Ba Mẹ mạnh khỏe, hạnh phúc có sống ý nghĩa Chúc bạn bè ngập tràn niềm vui sống Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Nguyễn Phi Loan i - Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC .ii ếH uế DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT .vii DANH MỤC BẢNG viii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ x PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Tính cấp thiết đề tài ht Mục đích nghiên cứu Kin Đối tƣợng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu ọc Kết cấu đề tài PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ại h CHUƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận thuế thuế gĐ 1.1.1 Kh i ni 1.1.2 ản chất đ c điể thuế ờn 1.1.2.1 Bản chất thuế 1.1.2.2 Đ c điểm thuế Trư 1.1.3 Chức n ng vai tr thuế 1.1.3.1 Thuế công cụ chủ yếu tạo lập nguồn thu cho ngân s ch nhà nƣớc 1.1.3.2.Thuế công cụ quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế 1.1.3.3.Thuế góp phần bảo đả bình đẳng tổ chức, cá nhân, tầng lớp dân cƣ điều hồ thu nhập thực hi n cơng xã hội 1.2 Thuế gi tr gia t ng 1.2.1 Khái ni m 1.2.2 Đ c điểm thuế Giá tr gia t ng SVTH: Nguyễn Phi Loan - Lớp K47B Kế tốn - Kiểm tốn ii - Khóa luận tốt nghiệp 1.2.3 Vai trò thuế Giá tr gia t ng 10 1.2.4 Nội dung luật thuế Giá tr gia t ng 10 1.2.4.1 Đối tƣợng ch u thuế Giá tr gia t ng 10 1.2.4.2 Ngƣời nộp thuế 10 1.2.4.3 C n tính thuế 11 ếH uế 1.2.4.4 Phƣơng ph p tính thuế 12 1.3 Cơ sở lý luận luật quản lý thuế 14 1.3.1 Kh i ni ục tiêu ngu ên tắc quản lý thuế 14 1.3.1.1 Khái ni m 14 ht 1.3.1.2 Mục tiêu nguyên tắc quản lý thuế 14 1.3.2 Nội dung Luật quản lý thuế 16 1.3.2.2 Phạ Kin 1.3.2.1 Mục tiêu Luật Quản lý thuế 16 vi điều ch nh đối tƣợng p dụng Luật Quản lý thuế 16 1.3.2.3 Nội dung Luật Quản lý thuế 17 ọc 1.3.2.4 Quy trình quản lý thuế theo chức n ng doanh nghi p 19 ại h 1.4 Quản lý thuế GTGT 20 1.4.1 Quản lý thuế GTGT 20 1.4.1.1 Mục tiêu quản lý thuế GTGT 20 gĐ 1.4.1.2 Chính sách pháp luật quản lý thuế GTGT 21 1.4.1.3 Xây dựng thực hi n quy trình quản lý thuế GTGT 21 ờn 1.4.2 Các nhân tố ảnh hƣởng đến quản lý thuế GTGT 21 1.4.2.1 C c qu đ nh Luật thuế GTGT 21 Trư 1.4.2.2 Tổ chức máy quản lý thuế 21 1.4.2.3 Công tác tập huấn tuyên truyền sách thuế 22 1.4.2.4 Qui trình quản lý thu thuế 23 1.4.2.5 Công tác kiểm tra, tra thuế 23 1.4.2.6 Cơ sở vật chất kỹ thuật 23 1.5 Thiết kế nghiên cứu: “Đ nh gi ngƣời nộp thuế vè công tác quản lý thuế gtgt doanh nghi p chi cục Thuế huy n Quảng Điền” 24 1.5.1 Xây dựng thang đo 24 SVTH: Nguyễn Phi Loan - Lớp K47B Kế toán - Kiểm toán iii - Khóa luận tốt nghiệp 1.5.2 Quy mơ nghiên cứu: 24 1.5.3 Phƣơng ph p phân tích số li u: 25 1.5.3.1 Kiể đ nh độ tin cậ thang đo 25 1.5.3.2 Phân tích nhân tố EFA 26 1.5.3.3 Phân tích tƣơng quan 28 ếH uế 1.5.3.4 Phân tích hồi quy 28 1.5.3.5 Thống kê mô tả, tần số: 29 CHUƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾGIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUẢNG ht ĐIỀN GIAI ĐOẠN 2013 – 2015 30 2.1 Đ c điểm tự nhiên, kinh tế, xã hội huy n Quảng Điền 30 Kin 2.1.1 V trí đ a lý đ a hình 30 2.1.1.1 V trí đ a lý 30 2.1.1.2 Đ a hình 30 ọc 2.1.2 Thời tiết, khí hậu, thủ v n 31 ại h 2.1.2.1 Thời tiết, khí hậu 31 2.1.2.2 Thủ v n 32 2.1.3 Tài nguyên thiên nhiên 33 gĐ 2.1.3.1 Tài ngu ên đất 33 2.1.3.2 Tài nguyên biển đầm phá 34 ờn 2.1.3.3 Tài ngu ên nƣớc 35 2.1.3.4 Tài nguyên rừng 35 Trư 2.1.3.5 Tài nguyên du l ch 35 2.1.4 Đ c điểm kinh tế, xã hội 36 2.1.4.1 Tình hình dân số lao động 36 2.1.4.2 Cơ sở hạ tầng kinh tế, xã hội 37 2.1.4.3 Tình hình ph t triển inh tế 38 2.1.5 Tình hình phát triển doanh nghi p đ a bàn huy n Quảng Điền 39 2.2 Khái quát chi cục thuế huy n Quảng Điền 41 2.2.1 Cơ cấu tổ chức 41 SVTH: Nguyễn Phi Loan - Lớp K47B Kế tốn - Kiểm tốn iv - Khóa luận tốt nghiệp 2.2.2 Chức n ng nhi m vụ 42 2.2.3 Tình hình sử dụng lao động, cán công chức Chi cục thuế huy n Quảng Điền 43 2.2.4 Cơ sở vật chất kỹ thuật Chi cục thuế Quảng Điền giai đoạn 2013 - 2015 45 2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế giá tr gia t ng doanh nhgi p chi cục thuế hu n Quảng Điền 46 ếH uế 2.3.1 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế 46 2.3.2 Quản lý doanh nghi p đ ng ý thuế ê hai thuế 47 2.3.3 Công tác thu thuế GTGT doanh nghi p Chi cục thuế huy n Quảng Điền 49 tra thuế Gi tr gia t ng 51 ht 2.3.4 C ng t c iể 2.3.4.1 Công tác kiểm tra hồ sơ hai thuế giai đoạn 2013 -2015 51 tra thuế trụ sở doanh nghi p 52 Kin 2.3.4.2 Kiể 2.3.5 C ng t c quản lý nợ thuế cƣ ng chế nợ thuế 58 CHUƠNG 3: ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI ọc VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUẢNG ĐIỀN 60 ại h 3.1 Đ nh gi thân 60 3.1.1 Những ƣu điểm công tác quản lý thuế giá tr gia t ng doanh nghi p chi cục thuế huy n Quảng Điền 60 gĐ 3.1.2 Một số hạn chế công tác quản lý thuế giá tr gia t ng doanh nghi p chi cục thuế huy n Quảng Điền 61 ờn 3.2 Đ nh giá NNT 63 3.2.1 Thông tin mẫu nghiên cứu 63 đ nh độ tin cậy thang đo 64 Trư 3.2.2 Kiể 3.2.2.1 Phân tích độ tin cậ thang đo cho nhân tố CAN_BO 64 3.2.2.2 Phân tích độ tin cậ thang đo cho nhân tố THU_TUC: 65 3.2.2.3 Phân tích độ tin cậ thang đo cho nhân tố KIEM_TRA: 65 3.2.2.3 Phân tích độ tin cậ thang đo cho nhân tố TTHT(Tuyên truyền hỗ trợ): 66 3.2.3 Phân tích nhân tố EFA 67 3.2.4 Phân tích tƣơng quan 69 3.2.5 Phân tích hồi quy 69 SVTH: Nguyễn Phi Loan - Lớp K47B Kế toán - Kiểm toán v - Khóa luận tốt nghiệp 3.2.6 Đ nh gi NNT công tác quản lý thuế GTGT chi cục thuế huy n Quảng Điền thông qua giá tr trung bình 72 3.3 Một số giải pháp góp phần hồn thi n công tác quản lý thuế giá tr gia t ng doanh nghi p chi cục thuế huy n Quảng Điền 76 3.3.1 Tiếp tục hồn thi n sách, pháp luật thuế 76 đ p ứng yêu cầu cải ếH uế 3.3.2 Nâng cao n ng lực đội ngũ c n bộ, công chức thuế nhằ cách hi n đại hóa ngành thuế 77 3.3.3 T ng cƣờng công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế 77 3.3.4 Phát triển h thống d ch vụ kế to n tƣ vấn kê khai thuế 79 ht 3.3.5 T ng cuờng công tác kiểm tra tình hình chấp hành sách thuế kiểm tra nội chi cục thuế 80 Kin 3.3.6 T ng cuờng công tác quản lý nợ thuế cu ng chế nợ thuế 81 3.3.7 Phối hợp có hi u với ban, ngành liên quan 82 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 83 ọc Kết luận 83 ại h Kiến ngh 84 2.1 Đối với quan thuế 84 2.1.1 Đối với Tổng Cục thuế 84 gĐ 2.1.2 Đối với Cục Thuế, Chi cục Thuế 84 2.2 Đối với quyền đ a phƣơng 85 ờn 2.3 Đối với Bộ Tài 85 2.4 Đối với nhà nƣớc 85 Trư 2.4.1 Hoàn thi n khung khổ pháp luật kinh tế 85 2.4.2 Cải c ch đồng h thống thể chế quản lý kinh tế xã hội 85 Hƣớng nghiên cứu tiếp đề tài 86 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 88 PHỤ LỤC SVTH: Nguyễn Phi Loan - Lớp K47B Kế toán - Kiểm tốn vi - Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT : Doanh nghi p DNTN : Doanh nghi p tƣ nhân ĐTNT : Đối tƣợng nộp thuế GTGT : Giá tr gia t ng HTX : Hợp tác xã NSNN : Ngân s ch Nhà nƣớc NNT : Ngƣời nộp thuế SXKD : Sản xuất kinh doanh TNDN : Thu nhập doanh nghi p ht Kin ọc : Trách nhi m hữu hạn ại h TNHH ếH uế DN : Tài sản cố đ nh UBND : Ủy ban nhân dân Trư ờn gĐ TSCĐ SVTH: Nguyễn Phi Loan - Lớp K47B Kế toán - Kiểm tốn vii - Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Tình hình sử dụng đất đai huy n Quảng Điền n 2014 33 Bảng 2.2: Tình hình dân số lao động huy n Quảng Điềngiai đoạn 2013 - 2015 36 ếH uế Bảng 2.3: Cơ cấu giá tr sản xuất huy n Quảng Điền giai đoạn 2013 - 2015 38 Bảng 2.4: Số lƣợng doanh nghi p chia theo loại hình doanh nghi p giai đoạn 2013 - 2015 39 Bảng 2.5: Tình hình đội ngũ c n công chức Chi cục thuế Quảng Điền giai đoạn 2013 - 2015 44 ht Bảng 2.6: Cơ sở vật chất kỹ thuật Chi cục thuế huy n Quảng Điền giai đoạn 2013 - 2015 45 Bảng 2.7: Kết công tác tuyên truyền - hỗ trợ ngƣời nộp thuế giai đoạn 2013 – 2015 46 Kin Bảng 2.8: Tình hình doanh nghi p đ ng ý thuế giai đoạn 2013 - 2015 47 Bảng 2.9: Tình hình thực hi n dự toán thu thuế GTGT giai đoạn 2013 - 2015 50 Bảng 2.10: Thực trạng công tác kiểm hồ sơ hai thuế trụ sở quan thuế giai đoạn tra tru thu thuế giai đoạn 2013 - 2015 53 ại h ảng 2.11: Tình hình iể ọc 2013 - 2015 52 Bảng 2.12: Tình hình nợ thuế giai đoạn 2013 - 2015 58 Bảng 3.1: Độ tin cậ thang đo cho nhân tố CAN_BO 64 gĐ Bảng 3.2: Quan h Biến-Tổng nhân tố CAN_BO 64 Bảng 3.3: Độ tin cậ thang đo nhân tố THU_TUC 65 ờn Bảng 3.4: Tƣơng quan biến – tổng nhân tố THU_TUC 65 Bảng 3.5: Độ tin cậ thang đo nhân tố KIEM_TRA 65 Trư Bảng 3.6: Tƣơng quan biến – tổng nhân tố KIEM_TRA 66 Bảng 3.7: Độ tin cậ thang đo nhân tố TTHT 66 Bảng 3.8: Tƣơng quan biến – tổng nhân tố TTHT 67 Bảng 3.9: KMO Bartlett's Test 67 Bảng 3.10: Phƣơng sai trích Eigenvalues 67 Bảng 3.11: H số tải nhân tố 68 Bảng 3.12:H số tƣơng quan nhân tố 69 Bảng 3.13: Đ nh gi độ phù hợp mơ hình 70 SVTH: Nguyễn Phi Loan - Lớp K47B Kế tốn - Kiểm tốn viii - Khóa luận tốt nghiệp cấp hỗ trợ th ng qua n thoại trực tiếp ho c c ng v n Tu nhiên c ng t c tu ên truyền hỗ trợ quan thuế c n hạn chế đ nh Do vậ để trì phát triển d ch vụ hỗ trợ ngƣời nộp thuế ngày tốt kinh tế tƣ nhân, ngành thuế cần phải đa dạng hố hình thức tun truyền hỗ trợ doanh nghi p Cơ quan thuế cần đa dạng hoá cách thức cung cấp d ch vụ cho doanh nghi p có ột c ch đ ng dễ dàng Bên cạnh hình thức cung cấp ếH uế thể tiếp cận d ch vụ v n pháp luật, nghiên cứu mở rộng hình thức cung cấp thơng tin qua dạng hỏi đ p c ch giải số tình cụ thể Vi c cung cấp tài li u cần đƣợc mở rộng phạ vi tha để tủ sách c c quan thuế nhƣ ht hi n na để doanh nghi p tiếp cận tìm hiểu Vi c tổ chức thƣờng xuyên lớp học nhằm phổ biến sách thuế cho doanh nghi p, giải đ p Kin vƣớng mắc thực tế theo nội dung sắc thuế cụ thể thời gian lập hồ sơ qu ết tốn thuế có ý nghĩa quan trọng, giúp hiểu rõ c c qu đ nh ọc Nhi m vụ tuyền truyền pháp luật thuế chủ yếu hƣớng vào ngƣời nộp thuế, cung cấp cho họ d ch vụ tốt giúp ngƣời nộp thuế hiểu tự giác thực hi n nghĩa ại h vụ c ch đầ đủ công - Cơ quan thuế cần bố trí cán thuế giỏi nhất, chuyên nghi p để gĐ trả lời câu hỏi doanh nghi p cách nhanh chóng xác Do am hiểu doanh nghi p pháp luật thuế cịn có hạn chế đ nh nên cịn tốn nhiều thời gian, cơng sức thực hi n nghĩa vụ thuế Vì vậy, chi phí cho vi c thực ờn hi n nghĩa vụ thuế doanh nghi p giả đ ng ể nhƣ doanh nghi p nhận thức Trư đắn tính to n số thuế mà phải nộp - T ng cƣờng đối thoại quan thuế doanh nghi p Cơ quan thuế cần khách quan lắng nghe ý kiến tâ tƣ ngu n vọng doanh nghi p, giúp họ k p thời khắc phục hó h n tiếp thu ý kiến đề xuất để nghiên cứu sửa đổi, bổ sung để sách thuế ngày hồn thi n, có tính khả thi, phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội giai đoạn - Cần tổ chức, theo dõi tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, kê khai, nộp thuế k p thời, tôn vinh doanh nghi p chấp hành tốt nghĩa vụ thuế tạo phong trào thi SVTH: Nguyễn Phi Loan - Lớp K47B Kế tốn-Kiểm tốn 78 - Khóa luận tốt nghiệp đua c c ngƣời nộp thuế hoàn thành nghĩa vụ đóng thuế đầ đủ, k p thời - Ph t động tuyên truyền mạnh mẽ vi c bán hàng xuất ho đơn ua hàng phải lấ ho đơn tất c c phƣơng ti n th ng tin đại chúng, góp phần tạo i trƣờng cạnh tranh lành mạnh kinh tế cho công tác quản lý thuế ếH uế 3.3.4 Phát triển hệ thống dịch vụ kế toán, tư vấn kê khai thuế Điều nà có ý nghĩa quan trọng, góp phần tiết ki m chi phí thời gian cho doanh nghi p thực hi n nghĩa vụ thuế Trong điều ki n nƣớc ta hi n na trình độ am hiểu pháp lt tài chính, thuế, kế tốn doanh nghi p thuộc khu vực kinh tế tƣ ht nhân cịn có hạn chế đ nh, trình tự, thủ tục kê khai, nộp thuế vấn đề khác có liên quan Vi c phát triển d ch vụ tƣ vấn thuế, phát triển Kin đại lý thuế tạo điều ki n cho doanh nghi p tiếp cận với d ch vụ thuế, giúp họ tiết ki m chi phí vi c chấp hành, thực thi chế, sách Nhà nƣớc Để phát triển hoạt động d ch vụ thuế, cần có giải pháp cụ thể sau: ọc - Cần phải có qu đ nh rõ ràng quyền nghĩa vụ đại lý thuế để tạo ại h hành lang pháp lý cho loại hình d ch vụ phát triển M c dù Luật quản lý thuế có qu đ nh để trở thành đại lý thuế quyền nghĩa vụ đại lý thuế, nhƣng nhìn chung c c qu đ nh nà chƣa thật cụ thể đ c bi t chƣa đề cập nguyên gĐ tắc bảo mật th ng tin cho ngƣời nộp thuế đâ vấn đề nhạy cảm doanh nghi p hoạt động sản xuất kinh doanh cạnh tranh th trƣờng Vì ờn vậy, bên cạnh c c qu đ nh cụ thể điều ki n đại lý thuế ngƣời đƣợc cấp chứng ch hành nghề d ch vụ thuế, cần có qu đ nh vi c xử phạt đại lý c c qu đ nh bảo mật thông tin cho khách hàng Trư thuế trƣờng hợp vi phạ ngƣời nộp thuế - Mở rộng vi c đào tạo triển khai cấp chứng ch hành nghề đại lý thuế cho c nhân đủ điều ki n Nghiên cứu tổ chức thi cấp chứng ch hành nghề đại lý làm thủ tục thuế theo hƣớng đ nh kỳ n tạo điều ki n cho cá nhân tổ chức có hội đ p ứng đủ khả n ng cung cấp d ch vụ nà Đồng thời thúc đẩy phát triển hoạt động d ch vụ tƣ vấn thuế, hỗ trợ c c đại lý làm thủ tục thuế Bên cạnh để nâng SVTH: Nguyễn Phi Loan - Lớp K47B Kế toán-Kiểm toán 79 - Khóa luận tốt nghiệp cao trình độ đại lý thuế để từ tạo điều ki n cho họ cung cấp d ch vụ thuế tốt cần qu đ nh bắt buộc c c đại lý thuế phải tham dự khoá học, cập nhật kiến thức đào tạo chuyên sâu n để họ tiếp cận thơng tin nhanh chóng xác ếH uế Tăng cuờng công tác kiểm tra tình hình chấp hành sách thuế kiểm tra nội chi cục thuế Mục tiêu công tác tập trung ch đạo vi c kiểm tra chấp hành nội dung pháp luật thuế đảm bảo thu thu đủ, thu k p thời vào NSNN đồng ht thời thông qua cơng tác kiểm tra phát hi n điểm cịn hạn chế vƣớng mắc, kiến ngh bi n pháp xử lý, k p thời sửa đổi, bổ sung sách, chế độ nhằm hoàn thi n Kin phát huy tác dụng h thống thuế, có tính giáo dục r n đe ngƣời nộp thuế chấp hành không nghiêm pháp luật thuế Trong thời gian đến, Chi cục cần trọng đến công tác kiểm tra thuế theo hƣớng kiểm tra có trọng tâm, trọng điểm, lựa chọn sở phân ọc tích rủi ro, tiến hành kiểm tra thuế theo mức độ phạm vi thuế, có dấu hi u gian lận thuế Để lựa chọn doanh nghi p có rủi ro cao vi c chấp hành nghĩa vụ ại h thuế đƣa vào di n phải kiểm tra, chi cục thuế cần xem xét vấn đề sau: - Tiến hành phân loại doanh nghi p theo ngành nghề kinh doanh, gĐ ngành nghề, tiến hành phân loại theo quy mơ hoạt động (tiêu chí nhƣ: doanh thu vốn kinh doanh ), tiến hành đối chiếu mức kê khai nộp thuế th ng quý n doanh nghi p có ngành nghề, quy mơ hoạt động từ ph t hi n doanh nghi p phân tích tình hình tài doanh nghi p thơng qua báo cáo tài Trư - Đ nh gi ờn có dấu hi u vi phạm thuế để đƣa vào di n kiểm tra thuế hành n c c ch tiêu cần phân tích nhƣ lợi nhuận trƣớc thuế, khả n ng toán, thuế phải nộp/doanh thu, lãi gộp/doanh thu, ch tiêu phản ánh hi u sử dụng vốn đối chiếu, so sánh tình hình thu, nộp thuế so với kỳ, so với doanh nghi p ngành nghề, quy mô kinh doanh, lựa chọn doanh nghi p có rủi ro cao thực hi n nghĩa vụ thuế để có th i độ ứng xử phù hợp SVTH: Nguyễn Phi Loan - Lớp K47B Kế tốn-Kiểm tốn 80 - Khóa luận tốt nghiệp - Xem xét tính tuân thủ pháp luật thuế ngƣời nộp thuế thời gian, phân loại doanh nghi p chấp hành tốt, chấp hành chƣa tốt thƣờng hay vi phạm pháp luật thuế để có đ nh kiểm tra phù hợp - Kiểm tra phát hi n có dấu hi u có đơn thƣ tố giác vi phạm pháp luật thuế, t ng cƣờng hậu kiểm ếH uế giảm bớt tiền kiể Bên cạnh cần t ng cƣờng kiểm tra nội ngành, trọng đến đạo đức tác phong, vi c chấp hành kỷ cƣơng nghiê ỷ luật cán thuế toàn đơn v Xử lý inh c c trƣờng hợp cán thuế tha nhũng lấy tiền thuế làm ht riêng th ng đồng với doanh nghi p để chia thuế gâ nhũng nhiễu, phiền hà cho doanh nghi p thực thi cơng vụ làm lịng tin nhân dân gâ dƣ luận xấu, làm cho Kin tâm lý chung doanh nghi p sợ b kiểm tra, tra thuế .6 Tăng cuờng công tác quản lý nợ thuế cuỡng chế nợ thuế Để kiểm soát hạn chế đƣợc nợ đọng thuế, cần phải áp dụng bi n ọc pháp sau: ại h - Cần có bi n pháp tích cực, kiên để cƣ ng chế truy thu nợ thuế nhƣ phong tỏa tài khoản, kê biên tài sản b n đấu gi để truy thu nợ thuế Đối với trƣờng hợp vi phạm nghiêm trọng cần xử lý theo qu đ nh Luật quản lý thuế, gĐ để r ng đe ng n ch n đƣợc c c trƣờng hợp vi phạm sau - Giao ch tiêu thu nợ thuế cho cán trực tiếp quản lý nợ coi đâ tiêu bình xét hồn thành nhi m vụ c nhân Đồng thời có ờn chí để đ nh gi s ch động viên k p thời cho cán thực hi n tốt Trư - Phát l nh thu qua hồn thuế Các doanh nghi p có nợ đọng nhƣng đƣợc hồn thuế cần phải phát l nh thu số tiền thuế nợ đọng nhằ nợ đảm bảo thu hồi đƣợc - T ng cƣờng cơng tác phân loại nợ thuế để có bi n pháp xử lý số thuế nợ đọng - Thông qua báo cáo tài n doanh nghi p, cán quản lý nợ phân tích ch số phản ánh mức độ đảm nhận nợ khả n ng to n doanh nghi p qua phân loại doanh nghi p để có th i độ ứng xử phù hợp SVTH: Nguyễn Phi Loan - Lớp K47B Kế toán-Kiểm toán 81 - Khóa luận tốt nghiệp trình đ n đốc thu nộp, quản lý nợ thuế 3.3.7 Phối hợp có hiệu với ban, ngành liên quan Công tác thuế cơng tác kinh tế - tr tổng hợp, cần phải tranh thủ ch đạo huy n uỷ, UBND huy n để công tác phối hợp đạt hi u quả, lĩnh ếH uế vực chống nợ đọng thuế đâ nguồn thu chủ yếu ngân sách huy n; m t khác, Chi cục thuế chủ động xây dựng quy chế phối hợp với c c ngành thƣờng xuyên cập nhật trao đổi th ng tin cho để đẩy mạnh công tác tuyên truyền, vận động ngƣời nộp thuế chấp hành tốt sách thuế, phối hợp điều tra hành vi gian ht lận thuế, tập trung vào hồ sơ hoàn thuế; c c trƣờng hợp vi phạm vi c sử dụng hoá đơn chứng từ Trên sở để ng n ch n, giáo dục r n đe c c doanh nghi p có hành Kin vi vi pháp pháp luật thuế Đề cao vi c phối hợp với phòng, ban, ngành huy n rà soát lại nguồn thu đ a bàn khoản thu từ doanh nghi p chủ chốt, có số thu lớn Trong nội ọc Chi cục thuế tập trung rà sốt tồn thủ tục, quy trình quản lý thuế K p thời giải vƣớng mắc cho doanh nghi p t ng cƣờng công tác tuyên ại h truyền tƣ vấn hỗ trợ đảm bảo tổ chức, cá nhân sản xuất inh doanh đ a bàn Trư ờn gĐ có điều ki n tốt để thự hi n nghĩa vụ thuế SVTH: Nguyễn Phi Loan - Lớp K47B Kế tốn-Kiểm tốn 82 - Khóa luận tốt nghiệp PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Từ kết nghiên cứu đề tài "Đánh giá công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng ếH uế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Quảng Điền" Đề tài rút kết luận sau: Tình hình thực hi n cơng tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghi p Chi cục thuế huy n Quảng Điền giai đoạn 2013 - 2015 đạt đƣợc thành sau cao n Kin cách hi n đại hoá trƣớc, Ngành thuế bƣớc thực hi n cải ht đ ng ể, số thu n Chi cục thuế thực hi n quản lý thuế doanh nghi p theo mơ hình chức n ng đâ ột tiến quản lý thuế nhƣng ột thách thức với ọc quan thuế đ i hỏi đầu tƣ nhiều nguồn lực quan thuế nhƣ trình độ đội ngũ c n bộ, công chức thuế, trang thiết b phục vụ công tác chun mơn ại h Tình trạng doanh nghi p không chấp hành kê khai, nộp thuế; nợ đọng thuế kéo dài; ê hai doanh thu h ng doanh thu thực tế kinh doanh; kê khai khống chi gĐ phí, hạch to n chi phí h ng qu đ nh; tình trạng gian lận, trốn thuế diễn phổ biến Cơ quan thuế thiếu bi n pháp chống thất thu thuế ờn Công tác tuyên truyền hƣớng dẫn ngƣời nộp thuế c n chƣa đạt đƣợc yêu cầu thực tế chƣa có nhiều bi n pháp tuyên truyền phù hợp, có hi u Trư Công tác kiểm tra thuế đƣợc thực hi n hi u Trên sở lý luận phân tích đ nh gi thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghi p Chi cục thuế huy n Quảng Điền đề tài đề xuất số giải ph p t ng cƣờng quản lý thuế GTGT nhằ t ng nguồn thu ngân s ch Nhà nƣớc đ a bàn thời gian tới Th ng qua phân tích đề tài tập trung phân tích đến chức n ng trình quản lý thuế: từ công tác quản lý đối tƣợng nộp thuế, quản lý đ ng ý ê hai thuế; SVTH: Nguyễn Phi Loan - Lớp K47B Kế toán-Kiểm toán 83 - Khóa luận tốt nghiệp cơng tác quản lý thuế GTGT, kiểm tra thuế, quản lý nợ thuế cƣ ng chế nợ thuế, phân tích sâu vào tồn để tìm nguyên nhân làm ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế Nội dung công tác quản lý thuế GTGT doanh nghi p vấn đề tƣơng đối rộng, phức tạp H thống chế độ, sách quản lý thuế thƣờng xuyên ếH uế tha đổi nên trình thực hi n đề tài khơng thể tránh khỏi thiếu sót, hạn chế Vì vậy, mong nhận đƣợc đóng góp ch bảo quý thầ c gi o để đề tài đƣợc hoàn thi n ht Kiến nghị 1.1 Đối với Tổng Cục thuế Kin 2.1 Đối với quan thuế Cần nghiên cứu, bổ sung điều ch nh quy trình quản lý thu thuế phù hợp với Luật quản lý thuế ọc T ng cƣờng c ng t c đào tạo, bồi dƣ ng cán quản lý thuế nhằ đ p ứng yêu ại h cầu công tác thuế xu hội nhập hi n đại hố cơng tác thuế Thực hi n vi c hi n đại hố cơng tác quản lý thuế mà tập trung chủ yếu tin học đ p ứng yêu cầu quản lý thuế xu hội nhập gĐ hoá quy trình quản lý nhằ phù hợp với thơng l quốc tế .1 Đối với Cục Thuế, Chi cục Thuế ờn T ng cƣờng công t c đối thoại, g p g doanh nghi p để th ng qua nắm bắt Trư đƣợc hó h n bất cập trình thực hi n nghĩa vụ thuế doanh nghi p nhằm tìm bi n pháp tháo g cho doanh nghi p Tổ chức công tác tập huấn hƣớng dẫn nghi p vụ, phổ biến sách Thuế có tha đổi nhằm giúp doanh nghi p tiếp cận đƣợc chủ trƣơng s ch ới để doanh nghi p thực hi n đủ nghĩa vụ T ng cƣờng cơng tác tun truyền vận động, cung cấp d ch vụ thuế cho doanh nghi p cách tốt SVTH: Nguyễn Phi Loan - Lớp K47B Kế tốn-Kiểm tốn 84 - Khóa luận tốt nghiệp 2.2 Đối với quyền địa phƣơng Tạo i trƣờng đầu tƣ th ng tho ng ƣu đãi hỗ trợ doanh nghi p vi c thuê đất, m t để phục vụ SXKD, cung cấp đầ đủ k p thời thông tin cho doanh nghi p để doanh nghi p nắm bắt th trƣờng nhằm xây dựng đ nh hƣớng SXKD tháo g ếH uế Thành lập trung tâm hỗ trợ doanh nghi p vừa nhỏ nhằm mục đích nắm bắt hó h n hƣớng dẫn trợ giúp doanh nghi p q trình hoạt động Tập trung cơng tác khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo i trƣờng kinh doanh ổn đ nh thu hút đầu tƣ Ch đạo công tác hỗ trợ cho doanh nghi p ht ngồi quốc doanh thơng qua sách tín dụng ƣu đãi đầu tƣ Ch đạo c c ban ngành có liên quan nhƣ sở Kế hoạch đầu tƣ Cục thống kê, Sở Kin C ng Thƣơng C ng an…phối hợp ch t chẽ với quan thuế vi c xây dựng kế hoạch thu thuế, quản lý thuế xử lý vi phạm thuế ọc 2.3 Đối với Bộ Tài Tiến dần đến vi c áp dụng thống mức thuế suất khoảng 10% cho tất ại h hàng hóa, d ch vụ trừ hàng hóa, d ch vụ xuất đƣợc áp dụng thuế suất 0% Trình Quốc hội bổ sung, sửa đổi bất hợp lý Luật thuế nhằm phù gĐ hợp với thực tế hi n Cần xây dựng h thống sách thuế đơn giản, dễ hiểu, dễ áp dụng, ờn sách thuế cần có tính ổn đ nh lâu dài phù hợp với phát triển kinh tế xã hội 2.4 Đối với nhà nƣớc Trư 2.4.1 Hoàn thiện khung khổ pháp luật kinh tế Đẩy mạnh vi c xây dựng hoàn thi n khung pháp luật phù hợp với kinh tế th trƣờng đ nh hƣớng xã hội chủ nghĩa Đổi hoàn thi n quy trình xây dựng luật, ban hành thực thi pháp luật trọng vi c tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật tổ chức thi hành luật cách nghiêm minh 2.4.2 Cải cách đồng hệ thống thể chế quản lý kinh tế xã hội Nhằm thực hi n Luật thuế GTGT cách có hi u quả, bên cạnh vi c đổi SVTH: Nguyễn Phi Loan - Lớp K47B Kế toán-Kiểm tốn 85 - Khóa luận tốt nghiệp chế s ch đổi cơng tác quản lý hành thu cần thiết phải tiến hành đồng cải c ch c c lĩnh vực hành - kinh tế có liên quan sau: - Cần sớ để chiế t ng ức hình phạt tội danh trốn thuế ho c giả mạo chứng từ đoạt tiền ngân s ch nhà nƣớc, bổ sung số chế tài xử lý hình cịn thiếu ua b n hóa đơn in hóa đơn giả ếH uế tội danh phát sinh, tội - Vấn đề có tính đ nh phải có cải cách lớn chế quản lý tiền t Hi n nay, m c dù Chính phủ qu đ nh vi c toán doanh nghi p ht từ 20 tri u đồng trở lên phải thực hi n toán qua Ngân hàng Tuy nhiên, vi c toán tiền m t đƣợc doanh nghi p sử dụng phổ biến Thói quen Kin nà dẫn đến hoạt động quản lý Nhà nƣớc tiền t g p hó h n Đồng thời Nhà nƣớc khó kiểm sốt quan h mua bán hàng hóa diễn th trƣờng Chính bất cập nà dẫn đến c c đối tƣợng nộp thuế có điều ki n để trốn thuế ọc hoạt động b n hàng hóa cho ngƣời tiêu dùng đâ hâu cuối trình kinh doanh doanh nghi p Khi quan h mua bán hàng hóa buộc phải ại h tốn qua ngân hàng Nhà nƣớc dễ kiể so t đƣợc thu nhập tổ chức, cá nhân nhƣ tạo điều ki n cho quan thuế quản lý tốt đối tƣợng nộp thuế Chính ph p luật nên qu đ nh thống quan h mua bán hàng hóa phải gĐ lý đâ to n th ng qua ngân hàng Để thực hi n đƣợc điều này, cần phải có phối hợp đồng c c quan nhƣ ngân hàng Nhà nƣớc Vi t Nam, Kho bạc Nhà nƣớc ờn quan thuế Cụ thể ngân hàng Nhà nƣớc Vi t Nam cần phải qu đ nh rõ quan h Trư mua bán buộc phải to n qua ngân hàng Cơ quan thuế phải quản lý mã số thuế đối tƣợng nộp thuế tƣơng ứng với số tài khoản cá nhân tổ chức ngân hàng Từ quan thuế dễ dàng vi c thực hi n quản lý giao d ch phát sinh kiể so t đƣợc vi c kê khai nộp thuế doanh nghi p Hƣớng nghiên cứu tiếp đề tài Nội dung công tác quản lý thuế Giá tr gia t ng tƣơng đối rộng phức tạp H thống chế độ, sách quản lý thuế thƣờng xu ên tha đổi Tuy nhiên, hạn chế SVTH: Nguyễn Phi Loan - Lớp K47B Kế toán-Kiểm toán 86 - Khóa luận tốt nghiệp thời gian nghiên cứu nên đề tài cịn số hạn chế thiếu sót Vì vậ hƣớng nghiên cứu tiếp đề tài thời gian tới nhƣ sau: - Đi sâu nghiên cứu, phân tích quy trình cụ thể cơng tác quản lý thuế Giá tr gia t ng doanh nghi p đ a bàn huy n Chi cục thuế huy n ếH uế Quảng Điền - Mở rộng phạm vi nghiên cứu, không ch dừng lại nghiên cứu công tác quản lý thuế GTGT doanh nghi p mà cịn nghiên cứu cơng tác quản lý thuế hộ cá Trư ờn gĐ ại h ọc Kin ht nhân inh doanh đ a bàn huy n Chi cục thuế huy n Quảng Điền SVTH: Nguyễn Phi Loan - Lớp K47B Kế tốn-Kiểm tốn 87 - Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Lê V n Ái (2000) Những vấn đề lý luận thuế kinh tế, NXB Tài chính, Hà Nội ếH uế Bộ Tài (2002), Hệ thống văn thuế GTGT sửa đổi bổ sung, NXB Thống kê, Hà Nội Bộ Tài (2003), Hệ thống văn thuế GTGT sửa đổi bổ sung, ht NXB Thống kê, Hà Nội Bộ Tài (2007), Luật quản lý thuế NX Lao động - Xã hội, Hà Nội Kin Lê Th Thanh Hà, Trần Th Kỳ, Ngơ Kim Phƣơng (2007) Giáo trình thuế, NXB Thống kê, Hà Nội ọc Mai Hằng (2008) “Luật Quản lý thuế sau năm thực vướng mắc” Diễn đàn Doanh nghi p, trang 11 ại h Nguyễn V n HI u, Nguyễn Th Liên (2007), Giáo trình thuế, NXB Tài chính, Hà Nội gĐ Nguyễn Minh Ngọc (2010), Ứng dụng công nghệ thơng tin hỗ tr người nộp thuế, Tạp chí thuế Nhà nước, trang 7-8 ờn Tổng cục thuế (2006), Kiến thức thuế, Hà Nội 10 Tổng cục thuế (2007), Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, Trư NXB Tài chính, Hà Nội 11 Tổng cục thuế (2009), Hệ thống văn pháp luật thuế GTGT thuế TNDN, NXB tài chính, Hà Nội 12 Tổng cục thuế (2008), Quy trình kê khai,miễn giảm, hồn, kiểm tra quản lý n thuế, NXB Tài chính, Hà Nội 13 Chi cục thuế, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013 SVTH: Nguyễn Phi Loan - Lớp K47B Kế toán-Kiểm toán - Khóa luận tốt nghiệp 14 Chi cục thuế, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014 15 Chi cục thuế, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015 16 Chính phủ (2009), Nghị định số 56/2009/NĐ-CP ngày 30/6/2009 17 Phòng Thống kê, huy n Quảng Điền (2016), Niên Giám Thống ê năm 2014, ếH uế huyện Quảng Điền 18 Quốc Hội nƣớc CHXH CN Vi t Nam (2008), Luật thuế Giá trị gia tăng, Hà Nội 19 Quốc Hội nƣớc CHXHCN Vi t Nam (2006), Luật Quản lý thuế, Hà Nội ht 20 Website: http://www.gdt.gov.vn 21 Website: http://quangdien.thuathienhue.gov.vn Kin 22 Website: https://ngothong.wordpress.com/2015/10/10/bai-1-khai-bao-va-nhaplieu-tren-spss/ 24 Website: ọc 23 Website: http://phantichspss.com/phan-tich-do-tin-cay-cronbachs-alpha.html http://hotrospss.com/cac-buoc-thuc-hien-luan-van-tren-spss/phan- ại h tich-nhan-to-kham-pha-efa/cach-chay-efa-tren-spss-phan-tich-nhan-to-khampha_32.html gĐ 25 Website: http://phantichspss.com/cach-chay-phan-tich-tuong-quan-voi-spss.html 26 Website: http://phantichspss.com/huong-dan-thuc-hanh-cach-phan-tich-hoiquy-da-bien.html ờn 27 Website: http://www.phamlocblog.com/2016/03/phan-tich-anova-trong-spss.html Trư 28 Website: https://www.youtube.com/watch?v=9jl73XSnmpE SVTH: Nguyễn Phi Loan - Lớp K47B Kế toán-Kiểm tốn - Kin ht ếH uế Khóa luận tốt nghiệp Trư ờn gĐ ại h ọc PHỤ LỤC SVTH: Nguyễn Phi Loan - Lớp K47B Kế toán-Kiểm toán - Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC Trư ờn gĐ ại h ọc Kin ht ếH uế GIẤY CHỨNG NHẬN ĐĂNG KÝ KINH DOANH SVTH: Nguyễn Phi Loan - Lớp K47B Kế tốn-Kiểm tốn - Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC QUẾT ĐỊNH KIỂM TRA THUẾ TẠI DNTN XÂY DỰNG HOÀNG LINH Trư ờn gĐ ại h ọc Kin ht ếH uế KẾT QUẢ KIỂM TRA TẠI DNTN HOÀNG LINH SVTH: Nguyễn Phi Loan - Lớp K47B Kế toán-Kiểm toán