Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế thành phố hòa bình

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP NGUYỄN CHIẾN TRƢỜNG GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HỊA BÌNH CHUN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ NGÀNH: 8310110 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN NGHĨA BIÊN Hà Nội, 2019 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, toàn số liệu kết nghiên cứu luận văn hoàn toàn trung thực chƣa đƣợc sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn đƣợc cám ơn thơng tin trích dẫn luận văn đƣợc rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng năm 2019 Tác giả luận văn Nguyễn Chiến Trƣờng ii LỜI CẢM ƠN Với tất kính trọng biết ơn sâu sắc nhất, Tôi xin chân thành bày tỏ lịng biết ơn tới thầy giáo TS Nguy n Ngh a Bi n hƣớng dẫn tận tình chu đáo, dành nhiều thời gian tâm huyết hƣớng dẫn, nghiên cứu giúp hồn thành luận văn tốt nghiệp Tơi xin cảm ơn Ban giám hiệu trƣờng Đại học Lâm Nghiệp, thầy cô giáo Viện Kinh tế Quản lý, Viện Đào tạo sau đại học Trƣờng Đại học Lâm Nghiệp bảo, giảng dạy suốt thời gian học tập trƣờng Mặc dù luận văn hoàn thiện với tất cố gắng nhƣ lực mình, nhiên khơng thể tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, Tơi mong nhận đƣợc góp ý, bảo q thầy cơ, giúp đỡ q báu mà tơi mong muốn để cố gắng hoàn thiện trình nghiên cứu cơng tác sau Xin chân thành cảm ơn / Hà Nội, ngày tháng năm 2019 Tác giả luận văn Nguyễn Chiến Trƣờng iii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nguy n ngh a CNTT Công nghệ thông tin CQ ĐKKD Cơ quan Đăng ký kinh doanh CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp ĐKT Đăng ký thuế GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nh n d n MSDN Mã số Doanh nghiệp NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ng n sách nhà nƣớc QLT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TT&HT NNT Tuy n truyền h trợ ngƣời nộp thuế TTHC Thủ tục hành UBND Ủy an nh n d n iv MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT iii MỤC LỤC iv DANH MỤC CÁC BẢNG vi DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ vii MỞ ĐẦU Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Những lý luận ản quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế giá trị gia tăng 1.1.2 Khái niệm đặc điểm doanh nghiệp 1.1.3 Quản lý thuế giá trị gia tăng 11 1.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp 17 1.2 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT doanh nghiệp 21 1.2.1 Kinh nghiệm địa phương 21 1.2.2 Các học kinh nghiệm quản lý thuế GTGT doanh nghiệp cho Chi cục Thuế thành phố Hồ Bình 25 1.3 Một số nghiên cứu trƣớc đ y 26 Chƣơng ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU28 Đặc điểm ản thành phố Hồ Bình 28 2.1.1 Dân số điều kiện tự nhiên 28 2.1.2 Lao động thu nhập 30 2.2 Giới thiệu Chi cục Thuế thành phố Hịa Bình 32 2.2.1 Quá trình phát triển Chi cục Thuế thành phố Hịa Bình 32 v 2.2.2 Cơ cấu máy quản lý thu thuế GTGT Chi cục Thuế TP Hịa Bình 32 2.2.3 Đánh giá chung hoạt động quản lý thuế Chi cục Thuế TP Hịa Bình 33 Phƣơng pháp nghi n cứu 34 Chƣơng KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 37 3.1 Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tr n địa bàn TP Hồ Bình 37 3.1.1 Thực trạng doanh nghiệp địa bàn TP Hồ Bình 37 3.1.2 Đánh giá thực quản lý thuế theo chức 39 3.1.3 Đội ngũ cán đảm nhiệm công tác quản lý thuế GTGT 59 3.1.4 Công nghệ thông tin sở vật chất phục vụ công tác quản lý thu thuế GTGT 61 3.2 Các yếu tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế TP Hồ Bình 64 3.2.1 Những yếu tố chủ quan 64 3.2.2 Yếu tố khách quan 66 3.3 Một số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế TP Hịa Bình 67 3.3.1 Mục tiêu, định hướng hoạt động quản lý thuế GTGT DN địa bàn Chi cục Thuế TP Hịa Bình 67 3.3.2 Giải pháp tăng cường quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn TP Hịa Bình 69 3.4 Một số kiến nghị nhằm thực giải pháp 84 KẾT LUẬN 87 TÀI LIỆU THAM KHẢO 89 PHỤ LỤC vi DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1 Số lƣợng DN tr n địa bàn TP Hoà Bình (2016 - 2018) 37 Bảng 3.2 Tổng hợp kết thu nội địa số thu từ thuế GTGT DN (2016-2018) 38 Bảng 3.3 Kết công tác tuyên truyền 40 Bảng 3.4 Kết hoạt động công tác h trợ NNT 41 Bảng Đánh giá công tác n truyền, h trợ thuế 43 Bảng 3.6.Tổng hợp DN đăng ký (2016-2018) 45 Bảng Báo cáo đánh giá tình hình nộp hồ sơ khai thuế GTGT 47 Bảng 3.8 Tổng hợp tình hình chất lƣợng tờ khai thuế GTGT 48 Bảng 3.9 Kết đánh giá công tác đăng ký k khai thuế NNT 50 Bảng 3.10 Kết đánh giá cán thuế việc NNT chấp hành đăng ký, kê khai, nộp thuế 52 Bảng 3.11 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT DN 53 Bảng 3.12 Tổng hợp kết kiểm tra thuế DN 54 Bảng 3.13 Kết đánh giá công tác kiểm tra thuế DN 55 Bảng 3.14 Kết đánh giá cán thuế việc NNT chấp hành công tác kiểm tra thuế 56 Bảng 3.15 Tình hình phạt chậm nộp tiền thuế GTGT doanh nghiệp năm 2016 - 2018 57 Bảng 3.16 Tình hình nợ đọng tiền thuế DN TP Hồ Bình (2016-2018) 58 Bảng 17 Đội ngũ cán ộ làm công tác quản lý thu thuế GTGT 60 Bảng 3.18 Kết đánh giá cán ộ thuế việc thực thi công vụ 61 vii DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ Hình: Sơ đồ tổ chức máy hành Chi cục Thuế TP Hịa Bình 32 Hình 3.1 Số thu thuế GTGT DN Chi cục thuế TP H a Bình 38 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế công cụ quan trọng Nhà nƣớc để quản lý, điều tiết sản xuất kinh doanh nhƣ ph n phối ti u dùng, thúc đẩy kinh tế phát triển Cho đến nay, hệ thống luật pháp quản lý thuế ngày hồn thiện, Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) có hiệu lực thực thi đƣợc sửa đổi bổ sung; đ y ƣớc tiến quan trọng nhằm minh bạch hóa quản lý loại hình thuế quan trọng này, giảm trùng lặp khoản phải nộp cho doanh nghiệp, giúp nhà nƣớc quan quản lý thuế có sở để hƣớng dẫn doanh nghiệp thực thi trách nhiệm Tuy nhiên trình thực phát sinh số vấn đề bất cập chƣa phù hợp, chƣa kịp thời với yêu cầu phát triển kinh tế nƣớc ta trình hội nhập nhƣ nhiều mức thuế suất khác nhau, tỷ lệ thuế suất cao Vì việc hồn thiện quản lý thuế GTGT doanh nghiệp vấn đề mà cấp quản lý thuế địa phƣơng quan t m Cùng với ngành thuế nƣớc, năm qua Chi cục Thuế thành phố H a Bình triển khai áp dụng thành cơng sách thuế nói chung, sách thuế GTGT nói riêng Kể từ Luật thuế GTGT đời năm 1997 [12] [13] Luật doanh nghiệp (2005) , đến có 700 doanh nghiệp đƣợc thành lập, doanh nghiệp góp phần vào phát triển kinh tế - xã hội thành phố Hịa Bình Thời gian qua, Chi cục Thuế thành phố H a Bình đạt đƣợc nhiều kết tốt công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp, số thu thuế GTGT doanh nghiệp tr n địa bàn chiếm tỷ lệ cao Tuy nhiên, hoạt động quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế thành phố Hồ Bình cịn nhiều bất cập, hạn chế Tình trạng trốn thuế, tránh thuế dƣới nhiều hình thức doanh nghiệp di n phố biến, gây thất thu cho ng n sách Nhà nƣớc (NSNN) Một số doanh nghiệp chƣa chấp hành đầy đủ yêu cầu quan thuế việc cung cấp thông tin phục vụ cho công tác quản lý thuế quan Thuế, ý thức hiểu biết Pháp luật ngƣời nộp thuế (NNT) hạn chế, điều gây ảnh hƣởng khó khăn cơng tác quản lý cán thuế Vì việc tăng cƣờng quản lý thuế GTGT doanh nghiệp giúp Chi cục Thuế thành phố Hịa Bình tập trung huy động nguồn thu cho NSNN không ngừng phát triển nuôi dƣỡng nguồn thu; Phát huy tốt vai trò thuế; Nâng cao ý thức chấp hành luật thuế pháp luật Nhà nƣớc Xuất phát từ thực tế trên, lựa chọn nghiên cứu đề tài: "Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Hịa Bình" nhằm đề xuất giải pháp tăng cƣờng hiệu quản lý thuế GTGT doanh nghiệp tr n địa bàn thành phố Hịa Bình Mục tiêu nghiên cứu - Mục tiêu tổng quát: Tr n sở đánh giá thực trạng công tác tổ chức quản lý thuế GTGT với doanh nghiệp, luận văn đƣa giải pháp phù hợp, khả thi nhằm tăng cƣờng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Hịa Bình vấn đề liên quan - Mục tiêu cụ thể: + Làm rõ sở lý luận thực ti n quản lý thuế doanh nghiệp; + Đánh giá đƣợc thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Hịa Bình; + Xác định yếu tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Hịa Bình; + Đề xuất đƣợc giải pháp nhằm tăng cƣờng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Hịa Bình 84 e Kết dự kiến - Việc đầu tƣ ứng dụng CNTT hoạt động quản lý thuế gắn chặt với trình cách thủ tục hành thuế n ng cao hiệu lực, hiệu hoạt động cho hệ thống thuế; thực minh ạch hóa thủ tục hành thuế góp phần giảm thời gian nộp thuế doanh nghiệp từ 537 giờ/năm xuống c n 247 giờ/năm Phấn đấu giảm xuống c n 167 giờ/năm - Cung cấp dịch vụ k khai nộp thuế điện tử phục vụ ngƣời d n doanh nghiệp thuận lợi thực ngh a vụ thuế Đến 100% doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh H a Bình k khai nộp thuế điện tử - H trợ ngƣời d n doanh nghiệp tra cứu thực ngh a vụ thuế thƣờng xuy n 24/24 giờ, nhanh chóng, thuận tiện, tiết kiệm, hiệu - Việc kết nối trao đổi thông tin với quan tổ chức giúp cho ngƣời nộp thuế giảm thủ tục hành h trợ ngƣời nộp thuế thực thủ tục đơn giản, d dàng đơn vị 3.4 Một số kiến nghị nhằm thực giải pháp Kiến nghị Cục Thuế, Tổng cục Thuế, Bộ Tài chính: - Sửa đổi bổ sung quy định sách thuế GTGT Theo quy định Luật thuế GTGT, nƣớc ta có phƣơng pháp tính thuế GTGT phƣơng pháp khấu trừ phƣơng pháp tính trực tiếp tr n GTGT Phƣơng pháp khấu trừ đƣợc áp dụng cho đối tƣợng thƣờng có quy mơ sản xuất kinh doanh vừa lớn, doanh số lớn có đủ điều kiện tổ chức hạch toán kế toán lƣu trữ chứng từ hoá đơn cách đầy đủ C n phƣơng pháp tính trực tiếp tr n GTGT đƣợc quy định áp dụng cho cá nhân kinh doanh hộ gia đình kinh doanh tổ chức, cá nh n nƣớc ngồi kinh doanh Việt Nam khơng theo luật đầu tƣ nƣớc nên quy định phƣơng pháp nhất, phƣơng pháp khấu trừ thuế - Đẩy nhanh tiến trình xây dựng phủ điện tử, đảm bảo kết nối 85 trao đổi thông tin tự động CQT quan quản lý nhà nƣớc khác nhƣ: công an, kiểm sát, địa chính, kế hoạch - đầu tƣ - Về nợ thuế Những trƣờng hợp khơng cịn khả thu đƣợc nợ thuế tổ chức kinh doanh thực tế giải thể, phá sản, cá nhân kinh doanh thực tế chết, tích kiến nghị đƣợc xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt để giảm áp lực thu nợ thuế cho CQT trƣờng hợp Đối với ngƣời nộp thuế thực tế chết, tích: Theo quy định khoản Điều 65 Luật Quản lý thuế “cá nh n đƣợc pháp luật coi chết, tích, lực hành vi dân mà khơng có tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt cịn nợ” đƣợc xóa nợ thuế Thực tế phát sinh nợ thuế cá nhân kinh doanh, chủ doanh nghiệp tƣ nh n, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên mà ngƣời trƣớc chết, tích khơng làm thủ tục phân chia quyền thừa kế Số thuế nợ nhỏ, trƣờng hợp cá nhân kinh doanh chết, khơng mang tính chất cố tình trốn thuế Do quyền thừa kế tài sản ngƣời chết, tích không đƣợc xác định, ph n chia đầy đủ theo quy định pháp luật n n quan thuế không thực đƣợc việc thu thuế nhƣ xóa nợ theo quy định Luật Vì kiến nghị bỏ quy định khơng có tài sản để nộp thuế NNT chết, tích Trƣờng hợp NNT chết, tích mà DN khơng tiếp tục sản xuất kinh doanh đƣợc xóa nợ thuế - Về hoạt độngkiểm trathuế Xây dựng hoàn thiện chế phối hợp với ngành có liên quan (Hải quan, Cơng an, Kiểm tốn, Viện kiểm sát ) để xây dựng chƣơng trình phối hợp kiểm tra, điều tra trƣờng hợp trốn thuế, gian lận thuế Kiện toàn phận pháp chế quan thuế cấp; thành lập đội Điều tra thuế Chi cục thuế 86 -Về ứng dụng công nghệ thông tin: Đối với quan thuế: Xây dựng sở liệu NNT đầy đủ, xác tập trung thống phạm vi nƣớc; phát triển công nghệ thơng tin quản lý thuế có tính liên kết, tự động hố cao; xây dựng hạ tầng cơng nghệ thông tin, thiết bị đồng để ứng dụng khai thuế qua mạng, ứng dụng phần mềm phân tích rủi ro Đối với doanh nghiệp: Tại địa àn có sở hạ tầng thơng tin bắt buộc doanh nghiệp phải thực kê khai, nộp thuế qua mạng + Về hóa đơn: Chính sách thuế sửa đổi thƣờng xuy n để phù hợp với cải cách hành hội nhập quốc tế Theo để đơn giản hóa sách thủ tục hành thuế cho DN kê khai thuế GTGT DN khơng phải nộp bảng k hố đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán cho CQT Việc giảm thủ tục hành cho DN nhƣng phía CQT để giám sát, kiểm tra xác minh hóa đơn DN q trình quản lý thuế khó khăn muốn xác minh hóa đơn cán thuế phải đến trực tiếp kiểm tra hóa đơn DN có kết (thêm thủ tục hành cho CQT gây phiền hà, tốn thời gian cho NNT) Đối với việc sử dụng hóa đơn giấy (đặt in, tự in hóa đơn giấy n n khơng có kết nối liệu hóa đơn với CQT) n n số đối tƣợng lợi dụng thơng thống Luật doanh nghiệp để mua án hóa đơn ất hợp pháp, khơng k khai nộp thuế để trốn thuế Việc triển khai áp dụng hóa đơn điện tử DN lựa chọn đem lại nhiều lợi ích cho DN, giảm chi phí, khắc phục tình trạng làm giả hóa đơn Xuất phát từ thực tế tr n đề nghị Cục Thuế nghiên cứu kiến nghị Tổng cục Thuế đƣa quy định uộc NNT mua án hàng hóa phải lập hóa đơn điện tử theo quy định Tr n đ y số đề xuất góp ý hƣớng điều chỉnh nội dung ản sách thuế GTGT nƣớc ta nhằm phát huy tác động tích cực khắc phục tác động tiêu cực kinh tế - xã hội thuế GTGT, đồng thời góp phần củng cố, hồn thiện sách thuế GTGT nƣớc ta 87 KẾT LUẬN Thuế GTGT cơng cụ tài Nhà nƣớc tác động đến kinh tế nhằm tạo nguồn thu cho NSNN Đối với TP Hịa Bình, thời gian qua nguồn thu từ thuế GTGT ngày chiếm tỷ trọng đáng kể tổng thu NSNN thành phố, góp phần vào phát triển kinh tế - xã hội địa phƣơng Tuy nhiên, trình quản lý thuế GTGT DN tr n địa bàn nảy sinh nhiều hạn chế, bất cập, đ i hỏi phải có nghiên cứu, đề giải pháp nhằm quản lý có hiệu nguồn thu cho NSNN Nhận thức đƣợc vấn đề n n tơi lựa chọn đề tài: "Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Hịa Bình" làm Luận văn tốt nghiệp khóa học Qua việc làm rõ sở lý luận thực ti n li n quan đến thuế, công tác quản lý thuế nói chung thuế GTGT nói ri ng, nhƣ kinh nghiệm quản lý thuế GTGT số địa phƣơng nƣớc nhƣ Phú Thọ, Lai Châu , từ rút kinh nghiệm cơng tác quản lý thuế GTGT DN Chi cục TP H a Bình nhƣ: Tăng cƣờng cơng tác tuyên truyền để NNT nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế, chủ động, tích cực phối hợp với quan chức công tác quản lý thuế GTGT nhằm tạo nguồn thu cho NSNN Nghiên cứu đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT DN tr n địa bàn TP Hòa Bình vấn đề nhƣ: Cơng tác quản lý thuế GTGT (công tác tuyên truyền h trợ NNT, cơng tác kê khai kế tốn thuế, cơng tác kiểm tra thuế, công tác quản lý thu nợ cƣỡng chế nợ thuế); công tác phối hợp quan thuế quan chức việc quản lý thuế GTGT Qua đó, đánh giá chung kết đạt đƣợc hạn chế cơng tác quản lý thuế GTGT là: tình trạng gian lận trốn thuế cịn di n ra; cơng tác quản lý thuế cịn bộc lộ hạn chế, thiếu sót nhƣ chất lƣợng cơng tác tun truyền h trợ, công tác k khai chƣa 88 cao; hiệu cơng tác kiểm tra cịn hạn chế, tình trạng nợ đọng thuế GTGT cao Từ thực trạng công tác quản lý thuế GTGT DN, nghiên cứu phân tích số nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế GTGT là: Hệ thống sách thuế cịn nhiều bất cập, ý thức tuân thủ pháp luật NNT cịn hạn chế; Trách nhiệm lực cơng chức thuế nhƣ phối hợp quan có li n quan đến cơng tác quản lý thuế GTGT nhiều hạn chế Từ nghiên cứu lý luận ph n tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT DN, Luận văn đề xuất giải pháp nhằm tăng cƣờng công tác quản lý thuế GTGT DN tr n địa bàn TP Hịa Bình nhƣ giải pháp công tác TT&HT NNT, Giải pháp công tác kê khai, nộp thuế, giải pháp công tác kiểm tra thuế…, giải pháp tăng cƣờng phối hợp công tác quản lý Ngành, cấp tr n địa bàn TP Hịa Bình Đồng thời đề xuất kiến nghị với cấp có thẩm quyền hồn thiện sách thuế nhƣ văn ản cụ thể hóa hệ thống văn ản quy phạm pháp luật quản lý thuế GTGT cho phù hợp với tình hình địa phƣơng nhằm tăng thu cho NSNN./ 89 TÀI LIỆU THAM KHẢO L Văn Ái (2000), Giáo trình thuế, NXB Tài Hà Nội Bộ Tài (2010), Thơng tƣ số 153/2010/TT-BTC Hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Chính phủ quy định hoá đơn bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ Bộ Tài (2013), Thơng tƣ số 156/2013/TT-BTC Hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; luật sửa đổi bổ sung Luật Quản lý thuế Nghị định 83/2013/NĐ-CP Bộ Tài Chính (2019), Quyết định số110/QĐ-BTC ngày 14/01/2019 Bộ trƣởng Bộ Tài chínhQuy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cấu tổ chức Chi cục Thuế quận, huyện, thị xã, thành phố Chi cục Thuế khu vực trực thuộc Cục Thuế Bộ Tài (2013), Thơng tƣ số 219/2013/TT-BTC Hướng dẫn thi hành Luật thuế Giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế Giá trị gia tăng Bộ Tài (2016), Thơng tƣ số 130/2016/TT-BTC Hướng dẫn Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng năm 2016 phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế giá trị gia tăng, luật thuế tiêu thụ đặc biệt luật quản lý thuế sửa đổi số điều thơng tư thuế Chính phủ nƣớc CHXHCN Việt Nam (2008), Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế Chính phủ nƣớc CHXHCN Việt Nam (2008), Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế Giá trị gia tăng 90 Chi cục Thống kê Hịa Bình (2016-2018): Báo cáo tình hình kinh tế - xã hội tỉnh Hịa Bình hàng năm 10 Chi cục TP Hịa Bình (2016-2018), Báo cáo tổng kết cơng tác thuế hàng năm 11 Chính Phủ 2007: Quyết định số 76/2007/QĐ-TTg ngày 28/5/2007 Quyết định việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài 12 Luật thuế GTGT năm 1997: Luật số 57/1997/LCTN ngày 10/5/1997 Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam khóa IX, kỳ họp thứ 11 thơng qua có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 13 Luật Doanh nghiệp năm (2005), Luật số 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005 Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam khóa XI, kỳ họp thứ thơng qua 14 Luật Doanh nghiệp năm (2014), Luật số 68/2014/QH13 ngày 26/11/2014 Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam khóa XIII, kỳ họp thứ thông qua 15 Quyết định số 1403/QĐ-TCT ngày 01/9/2010 việc ban hành Quy trình phối hợp trao đổi thông tin đăng ký doanh nghiệp quan Thuế quan Đăng ký kinh doanh 16 Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 việc ban hành quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế tốn thuế 17 Quốc hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2013), Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế GTGT Quốc hội thông qua ngày 19/6/2013 18 Quốc hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2008), Luật thuế Giá trị gia tăng Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khoá XII, kỳ họp thứ 13/2008/QH12 thơng qua ngày 03/6/2008 có hiệu lực thi hành từ 01/01/2009 91 19 Quốc hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 20 Tổng cục Thuế (2015), Quy trình kiểm tra thuế thực theo Quyết định số 746/QĐ-TCT 21 Tổng cục Thuế (2015),Quy trình quản lý thu nợ thuế thực theo Quyết định số 1401/QĐ-TCT 22 Tổng cục Thuế (2015), Quy trình tra thuế thực theo Quyết định số 1404/QĐ-TCT 23 Tổng cục Thuế (2010), Chiến lược hồn thiện hệ thống sách thuế giai đoạn 2011-2020 24 Tổng cục Thuế (2013), Luật quản lý thuế sửa đổi, bổ sung văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài 25 Tổng cục Thuế (2012), Quy trình quản lý đăng ký thuế thực theo thông tư số 80/2012/TT-BTC 26 Tổng cục Thuế (2015),Quy trình miễn, giảm thuế thực theo Quyết định số 749/QĐ-TCT 27 Tổng cục Thuế (2016), Quy trình hồn thuế GTGT thực theo thông tư số 99/2016/TT-BTC 28 Tổng cục Thuế (2015),Quy trình cưỡng chế nợ thuế thực theo Quyết định số 751/QĐ-TCT 29 L Xu n Trƣờng (2010), Giáo trình Quản lý thuế - Học viện tài Website: http://www.gdt.gov.vn http://www.hoabinh.gov.vn http://hoabinh.gdt.gov.vn PHỤ LỤC PHỤ LỤC 1: PHIẾU PHỎNG VẤN NGƢỜI N P THUẾ (Kế toán Doanh nghiệp) Hiện làm luận văn tốt nghiệp cao học với đề tài: "Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Hịa Bình" Mục đích Phiếu vấn để phục vụ cho nội dung nghiên cứu luận văn, xin Ông/Bà cho ý kiến ti u dƣới đ y: I Các thông tin chung 1.1 Họ t n ngƣời đƣợc vấn: 1.2 Mã số thuế: 1.3 Tên doanh nghiệp: Địa chỉ: Điện thoại: 1.6 Email: II Ý kiến doanh nghiệp anh (chị) công tác quản lý thuế đị Chi cụ ế ỉ tiêu sau: Hƣớng dẫn việc đánh giá tr n phiếu khảo sát: Doanh nghiệp đánh giá mức độ tốt, không tốt ti u chí mà lựa chọn theo5 mức (Mức đánh giá: 1- Rất không tốt; 2- Khơng tốt; 3- Trung bình; 4-Tốt; 5- Rất tốt (bằng cách tích dấu “X”tƣơng ứng cột số 1, 2, 3, 4, 5) STT Chỉ tiêu đánh giá Các thông tin thuế đƣợc công khai, minh ạch, d tra cứu Công tác h trợ ngƣời nộp thuế đƣợc tổ chức khoa học, hiệu Mức đánh giá Thủ tục đăng ký, kê khai thuế d dàng thuận tiện Công tác h trợ đăng ký, k khai thuế Cục thuế đƣợc triển khai tốt Công tác kiểm tra thuế đƣợc công khai, minh ạch Nội dung kiểm tra quy định, khoa học Thái độ, trách nhiệm cán ộ thuế công tác nghi m túc, tận tình, trách nhiệm Năng lực chuy n mơn cán ộ thuế tốt Ý kiến khác có: Xin trân thành cảm ơn Ông/Bà dành thời gian để trả lời câu hỏi! Hịa Bình, Ngày Ngƣời đƣợc vấn tháng4 năm 2019 Ngƣời vấn PHỤ LỤC 2: TỔNG HỢP KẾT QUẢ ĐÁNH GIÁ CỦA NNT % Mức đánh giá Tổng TT Chỉ tiêu đánh giá số (DN) khơng tốt (1) Khơng tốt (2) Trung bình (3) Tốt (4) Rất tốt (5) Các thông tin TTHC thuế đƣợc công khai, minh 40 0 27 73 40 0 33 67 40 0 57 39 40 35 40 0 65 29 40 0 61 32 40 0 68 40 57 36 bạch, d tra cứu Công tác h trợ ngƣời nộp thuế đƣợc tổ chức khoa học, hiệu Thủ tục đăng ký, k khai thuế d dàng thuận tiện Công tác h trợ đăng ký, kê khai thuế Chi cục Thuế đƣợc triển khai tốt Công tác kiểm tra thuế đƣợc công khai, minh bạch Nội dung tra, kiểm tra quy định, khoa học Thái độ, trách nhiệm cán thuế cơng tác nghiêm túc, tận tình, trách nhiệm Năng lực chuyên môn cán thuế tốt PHỤ LỤC 03: PHIẾU PHỎNG VẤN CÁN B THUẾ Hiện làm luận văn tốt nghiệp cao học với đề tài: "Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Hịa Bình" Mục đích Phiếu vấn để phục vụ cho nội dung nghiên cứu luận văn, xin Ông/Bà cho ý kiến ti u dƣới đ y: I Các thông tin chung Họ tên: Bộ phận công tác: II Ý kiến anh (chị) công tác quản lý thuế địa bàn thành phố Hịa Bình Chi cục Thuế thành phố Hịa Bình tiêu sau: Hƣớng dẫn việc đánh giá tr n phiếu khảo sát: Cán đánh giá ằng cách tích dấu “X” cột tƣơng ứng TT Chỉ tiêu Việc chấp hành thủ tục đăng ký, k khai, nộp thuế GTGT NNT a Tốt b Khá c Trung bình d Chƣa đáp ứng yêu cầu Việc NNT chấp hành công tác kiểm tra thuế trụ sở CQT trụ sở NNT a Tốt b Khá c Trung bình d Chƣa đáp ứng yêu cầu Đánh giá Ý kiến khác (nếu có): Xin trân thành cảm ơn Ông/Bà dành thời gia để thực phiếu khảo sát! Hịa Bình, ngày Ngƣời đƣợc vấn tháng năm 2019 Ngƣời vấn PHỤ LỤC 04: TỔNG HỢP KẾT QUẢ KHẢO SÁT ĐÁNH GIÁ CỦA CÁN B TT THUẾ Chỉ tiêu Việc chấp hành thủ tục đăng ký, k khai, nộp thuế GTGT NNT Mức độ Tỷ lệ đánh giá (%) 20 a Tốt 30 b Khá 40 c Trung bình 25 d Chƣa đáp ứng yêu cầu Việc NNT chấp hành công tác kiểm tra thuế trụ sở CQT trụ sở NNT 20 a Tốt 15 75 b Khá 15 c Trung bình 10 d Chƣa đáp ứng yêu cầu ... tài: "Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Hịa Bình" nhằm đề xuất giải pháp tăng cƣờng hiệu quản lý thuế GTGT doanh nghiệp tr n địa bàn thành phố. .. tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Hòa Bình; + Xác định yếu tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Hịa Bình; + Đề xuất đƣợc giải pháp. .. nhằm tăng cƣờng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Hịa Bình 3 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu - Đối tƣợng nghiên cứu: Công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế