Luận văn thạc sĩ quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn quận hoàng mai thành phố hà nội

TRƯỜNG ĐẠO HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN HÀ NỘI LÊ KIM NGỌC HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH ận Lu CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HOÀNG MAI THÀNH PHỐ HÀ NỘI n vă th ạc Chun ngành: KINH TẾ CHÍNH TRỊ sĩ h n hí ic Tà Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS VŨ VĂN HÂN Hà Nội - 2016 LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm trình cơng tác thực tiễn, với nỗ lực cố gắng thân Đạt kết này, xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến quý thầy, cô giáo trường Đại học Kinh tế Quốc Dân Hà Nội nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn thầy giáo PSG.TS Vũ Văn Lu Hân người trực tiếp hướng dẫn khoa học giúp đỡ suốt q ận trình nghiên cứu hồn thành luận văn vă Tôi xin chân thành cảm ơn đến lãnh đạo; cán công chức Chi n Cục thuế Quận Hồng Mai thành phố Hà Nội; Phịng thống kê Quận Hoàng th Mai, Quận Hoàng Mai giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi hồn thành luận văn ạc Mặc dù thân cố gắng luận văn khơng tránh khỏi sĩ khiếm khuyết Kính mong nhận góp ý chân thành q thầy, ic Xin chân thành cảm ơn! Tà giáo; bạn bè đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện tháng h n hí Hà nội, ngày năm 2016 MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ .8 1.1 Những vấn đề thuế quản lý thuế 1.1 Quan niệm, đặc điểm vai trò thuế .8 1.1.2 Quan niệm vai trò quản lý thuế 11 Lu 1.2 Nội dung nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế hộ kinh doanh ận cá thể 13 vă 1.2.1 Quan niệm đặc điểm quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 13 n th 1.2.2 Nội dung quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 16 ạc 1.2.3 Nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 28 sĩ 1.2.4 Sự cần thiết quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 31 Tà 1.2.5 Kinh nghiệm quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể số địa ic phương nước học kinh nghiệm rút 32 n hí CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HOÀNG MAI 41 h 2.1 Khái quát đặc điểm có ảnh hưởng đến quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hoàng Mai 41 2.1.1 Điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội quạn Hoàng Mai .41 2.1.2 Khái quát hình thành phát triển hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hoàng Mai 42 2.2 Thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hoàng Mai 44 2.2.1 Quản lý đối tượng nộp thuế hộ kinh doanh cá thể 44 2.2.2 Quản lý doanh thu mức thuế hộ kinh doanh cá thể .48 2.2.3 Quản lý nợ thuế hộ kinh doanh cá thể 51 2.2.4 Kiểm tra, giám sát thực quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 54 2.3 Đánh giá chung quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận HoàngMai, thành phố Hà Nội 55 2.3.1 Những thành tựu 56 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân hạn chế 62 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN Lu CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ ận TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HOÀNG MAI 70 vă 3.1 Mục tiêu yêu cầu hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể n địa bàn quận Hoàng Mai 70 th 3.1.1 Bối cảnh phát triển quận Hồng Mai mục tiêu hồn thiện cơng ạc tác thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn 70 sĩ 3.1.2 Yêu cầu hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa Tà bàn Quận Hoàng Mai 73 ic 3.2 Phương hướng hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể n hí địa bàn Quận Hoàng mai 73 h 3.2.1 Phương hướng hoàn thiện quản lý đối tượng nộp thuế hộ kinh doanh cá thể 73 3.2.2 Hoàn thiện quản lý thu thuế hộ kinh doanh 75 3.2.3 Phương hướng hoàn thiện quản lý nợ đọng 77 3.2.4 Tăng cường công tác kiểm tra hoạt động thu thuế 78 3.3 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuê Quận Hoàng Mai .80 3.3.1 Tiếp tục bổ sung, hồn thiện quy trình quản lý thuế phương pháp quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế Quận Hoàng Mai 80 3.3.2 Hồn thiện cơng tác tổ chức quản lý, nâng cao lực trình độ đội ngũ cán quản lý bổ sung điều kiện vật chất phục vụ công tác quản lý thuế Chi cục Thuế Quận Hoàng Mai .81 3.3.3 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 83 3.4 Một số kiến nghị 85 3.4.1 Kiến nghị Nhà nước 85 3.4.2 Kiến nghị Cục thuế thành phố Hà Nội 85 3.4.3 Kiến nghị UBND phường 85 Lu KẾT LUẬN 86 n vă PHỤ LỤC ận DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ạc th sĩ h n hí ic Tà DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ận Lu Chi cục thuế GTGT: Giá trị gia tăng HĐND: Hội đồng nhân dân HKD: Hộ kinh doanh KD: Kinh doanh NNT: Người nộp thuế NSNN: Ngân sách nhà nước SXKD: Sản xuất kinh doanh TK-TN: Tự khai - Tự nộp TNCN: Thu nhập cá nhân TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TTĐB: Tiêu thụ đặc biệt UBND: Uỷ ban nhân dân n vă CCT: ạc th sĩ h n hí ic Tà DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 2.1: Số lượng hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hoàng Mai .43 Bảng 2.2 Phân loại hộ kinh doanh cá thể theo phương pháp nộp thuế 47 Bảng 2.3 Quản lý doanh thu tính thuế hộ kinh doanh cá thể theo phương pháp kê khai trực tiếp 50 Bảng 2.4 Tổng hợp số thuế nợ hộ kinh doanh cá thể .52 Bảng 2.5 Tổng hợp số thu thuế nợ hộ kinh doanh cá thể .53 Lu Bảng 2.6 Kết kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh .54 ận Bảng 2.7 Tổng hợp kết thu thuế hộ kinh doanh cá thể năm vă 2012 đến năm 2014 59 n Bảng 2.8 : Kết thực dự toán thu NSNN năm 60 th Bảng 3.1 Dự kiến thu NSNN thu thuế hộ kinh doanh cá thể đến năm 2020 72 ạc Bảng 3.2 Dự kiến tốc độ tăng thuế hộ kinh doanh cá thể theo ngành sĩ đến năm 2020 72 Tà n hí ic Biểu đồ 2.1: Tỷ trọng số thu từ hộ kinh doanh cá thể tổng số thu quốc doanh địa bàn quận Hoàng Mai năm 2014 61 h LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài luận văn Luật Quản lý thuế Quốc hội thông qua ngày 22/11/2006 khuôn khổ pháp lý cao cho hoạt động quản lý thuế sở để thực đổi phương thức quản lý thuế từ chế chuyên quản, người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế thụ động, sang chế tự khai, tự nộp, đề cao trách nhiệm người nộp thuế việc chủ động tính thuế, nộp thuế Luật có phạm vi điều chỉnh tồn diện, áp dụng với tất khâu trình thu nộp Lu sắc thuế khoản thu ngân sách; qui định rõ quyền, nghĩa vụ trách nhiệm ận người nộp thuế, công chức thuế, quan thuế đặc biệt Luật đề vă cao trách nhiệm pháp lý quan nhà nước, tổ chức cá nhân n khác công tác quản lý thuế, qui định tổ chức kinh doanh th làm dịch vụ thuế Vì thế, nói Luật quản lý thuế đặt móng ạc xã hội hóa cơng tác thuế sĩ Tà Nhà nước thu thuế nhằm tạo nguồn lực tập trung để chi ic phát triển sở hạ tầng, chi phúc lợi công cộng, chi văn hóa, giáo dục y tế, xã n hí hội, an ninh, quốc phòng… Hiến pháp nước ta ghi rõ: cơng dân có nghĩa vụ đóng thuế theo qui định pháp luật Tuy nhiên, xuất phát từ đặc điểm h thuế điều tiết thu nhập dân cư, nhà nước khơng hồn trả trực tiếp, ngang giá cho người nộp thuế, mà thông qua việc cung cấp hàng hố dịch vụ cơng cộng Nhà nước cần phải thu thu đủ để đảm bảo chi cho mục tiêu trên, người nộp thuế thường muốn nộp thuế tốt Do ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế người dân chưa cao tình trạng trốn thuế, nợ thuế điều tránh khỏi, dẫn đến cơng tác thuế ln gặp khó khăn định Vì vậy, cơng tác thuế khơng phải riêng ngành thuế mà phải có tham gia nhiều tổ chức cá nhân, nhiều cấp, nhiều ngành, nhằm tạo đồng thuận, phối hợp công tác thu ngân sách Cùng với ngành thuế nước, Chi cục thuế Quận Hoàng Mai Thành phố Hà nội thành lập năm 2003 có nhiệm vụ thu ngân sách địa bàn Quận Hoàng Mai Kết thu thuế năm sau cao năm trước Tổ chức quản lý thu thuế bước cải cách, đại hố; trình độ chun mơn nghiệp vụ cán công chức (CBCC) thuế ngày nâng lên Hiện Lu với số lượng 8000 hộ kinh doanh cá thể hoạt động SXKD, vă Hoàng Mai ận nhân tố quan trọng việc đóng góp nguồn thu cho NSNN quận n Công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể có chuyển ạc th biến tích cực, song thực tế bị thất thu số hộ doanh thu kinh doanh Nguyên nhân phần công tác lãnh đạo, đạo có mặt sĩ cịn hạn chế chưa tìm biện pháp hữu hiệu để chống thất thu;  việc Tà điều chỉnh doanh thu thiếu kịp thời, nên doanh số ấn định để tính thuế ic chưa thật sát với doanh thu thực tế kinh doanh Mặt khác ý thức tuân thủ n hí pháp luật thuế số hộ kinh doanh chưa cao, số hộ kinh doanh h số ngành hàng như: dịch vụ, ăn uống, thương mại mượn danh nghĩa thành viên góp vốn, cửa hàng, cửa hiệu trực thuộc doanh nghiệp, tổ chức kinh tế để trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế, kiểm tra, kiểm sốt quan thuế cịn thiếu chặt chẽ đồng bộ, nên việc phát xử lý vi phạm chưa nghiêm kịp thời Chính vậy, cán công tác Chi cục thuế Hoàng Mai Thành phố Hà Nội nên em chọn đề tài: “Hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Quận Hoàng Mai Thành phố Hà nội ” làm luận văn tốt nghiệp Tình hình nghiên cứu Đến nghiên cứu quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể có số cơng trình nghiên cứu như: - Nguyễn Thị Hạnh (2010) Hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể nộp thuế khoán Chi cục Thuế quận Tây Hồ Luận văn thạc sỹ, Trường Đại học kinh tế quốc dân - Nguyễn Thảo Lan (2010) Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế quận Từ Liêm Hà Nội Luận văn thạc sỹ, Trường Đại Lu học kinh tế quốc dân ận - Lê Thị Bích (2010) Hồn thiện chế quản lý thuế hộ kinh vă doanh cá thể (Lấy ví dụ Chi cục Thuế thị xã Tam Điệp tỉnh Ninh Bình) Luận n văn thạc sỹ, Trường Đại học kinh tế quốc dân th - Vũ Thiện Tiềm (2011) Hoàn thiện chế quản lý thuế hộ kinh ạc doanh cá thể (Lấy ví dụ Chi cục Thuế thành phố Nam Định tỉnh Nam sĩ Định) Luận văn thạc sỹ, Trường Đại học kinh tế quốc dân Tà - Phạm Tường Minh (2012) Hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh ic doanh cá thể Chi cục thuế huyện Hoài Đức - Thành phố Hà Nội Luận n hí văn thạc sỹ, Trường Đại học kinh tế quốc dân h - Trần Xuân Ngời (2014) Công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế thành phố Tuyên Quang Luận văn thạc sỹ Trường Đại học Kinh tế quốc dân - Phạm Thị Thu Thủy (2014) Tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Thanh Trì, thành phố Hà Nội Luận văn thạc sỹ, Trường Đại học kinh tế quốc dân - Tạ Thị Quyết.(2014) Tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục Thuế Hoàn Kiếm Luận văn thạc sỹ, Trường Đại học kinh tế quốc dân 80 cơng tác thu thuế Việc gian lận trốn thuế luôn làvấn đề xúc công tác quản lý thuế ngày gia tăng Do cần tập trung lực lượng cơng chức thuế để đẩy mạnh công tác kiểm tra người nộp thuế nhằm chặn đứng gian lận thuế, chống thất thu ngân sách, đảm bảo công nghĩa vụ thuế thành phần kinh tế ận Lu n vă ạc th sĩ h n hí ic Tà 81 3.3 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuê Quận Hoàng Mai 3.3.1 Tiếp tục bổ sung, hồn thiện quy trình quản lý thuế phương pháp quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế Quận Hồng Mai 3.3.1.1 Hồn thiện quy trình quản lý thuế Việc sửa đổi, bổ sung quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh nhằm quy định chi tiết, cụ thể chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn đội thuộc Lu Chi cục Thuế giúp quan thuế đạo điều hành hoạt động hệ thống ận cách thống nhất, khoa học, theo trình tự hợp lý, đảm bảo tuân thủ vă pháp luật thuế, đảm bảo công khai minh bạch phận quan n thuế, cán thuế NNT, thực tuyên ngôn ngành thuế: Coi trọng th xây dựng giữ gìn giá trị “Minh bạch – Chuyên nghiệp – Liêm – sĩ đến kết thu thuế ạc Đổi mới” Qua phản ánh chất lượng quản lý quan thuế tác động Tà Quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể gồm công việc ic sau: Quản lý kê khai, đăng ký thuế phân loại hộ kinh doanh bao gồm: n hí Hướng dẫn hộ kinh doanh làm thủ tục kê khai đăng ký thuế, rà soát địa bàn h quản lý đưa hộ chưa đăng ký kinh doanh hộ đăng ký kinh doanh vào diện quản lý, phân loại hộ kinh doanh; quản lý thu thuế (tính Thuế, lập sổ thuế, công khai thuế, phát thông báo thuế, tổ chức thu nộp); quản lý nợ đọng hộ kinh doanh theo quy định Luật quản lý thuế, Luật thuế, văn hướng dẫn thi hành Luật Việc hồn thiện quy trình quản lý thuế cần đảm bảo yêu cầu sau: Hoàn thiện chức năng, nhiệm vụ cụ thể phận, cá nhân liên quan đến công tác tổ chức quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Trình tự thủ tục hành bước cơng việc phải đảm bảo hoạt 82 động đồng cơng việc theo trình tự thời gian, kiểm tra chéo phận 3.3.1.2 Hoàn thiện phương pháp quản lý thuế Để đảm bảo mục tiêu Công khai – Minh bạch - Đảm bảo công hộ kinh doanh quản lý thuế đơn giản, dễ hiểu phương pháp quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh cần phải đơn giản, minh bạch Cụ thể là, cần bãi bỏ quy định hộ kinh doanh phép sử dụng hoá đơn; Quy định mức tỷ lệ tính thuế DT, khơng phân biệt sắc thuế (GTGT, TNCN, Lu TTĐB…) ận Mở rộng điểm thu NSNN, tuyên truyền vận động NNT thực vă nộp thuế điểm thu NSNN, triển khai đề án kê khai nộp thuế điện tử; n Xây dựng CSDL hộ kinh doanh để quy định Đội KK-KKT (THNVDT) ạc th đội thuế chức xác định doanh thu, mức thuế khoán, đội thuế LXP đội thuế thực chức quản lý đối tượng nộp thuế sĩ 3.3.2 Hồn thiện cơng tác tổ chức quản lý, nâng cao lực trình độ Tà đội ngũ cán quản lý bổ sung điều kiện vật chất phục vụ công tác ic quản lý thuế Chi cục Thuế Quận Hoàng Mai n hí 3.3.2.1 Nâng cao hiệu lực máy quản lý thuế h Để nâng cao lực máy quản lý thuế Chi cục Thuế Quận Hoàng mai, trước hết phải quan tâm đến công tác xây dựng kế hoạch dự tốn thu Ngân sách hàng năm, tìm biện pháp để khai thác triệt để nguồn thu, chống thất thu nhằm thực tiêu phấn đấu cao cấp giao Thường xuyên tranh thủ lãnh đạo, đạo cấp ủy quyền địa phương cấp, Bộ tài chính, Tổng cục Thuế công tác đạo thu Thực tốt việc cải cách thủ tục hành thuế, tạo điều kiện tháo gỡ khó khăn cho người nộp thuế, cải thiện môi trường đầu tư kinh 83 doanh, thúc đẩy SXKD phát triển, tạo nguồn thu cho ngân sách Tăng cường công tác kiểm tra, tra Khai thác sử dụng ứng dụng có tin học có hiệu vào quản lý thu nộp thuế Thực tốt cơng tác quản lý, sử dụng hóa đơn chứng từ hộ Tăng cường kỷ luật, kỷ cương, nâng cao tinh thần trách nhiệm đội ngũ cán công chức thực thi công vụ thực tốt cơng tác phịng chống tham nhũng, tiết kiệm chống lãng phí 3.3.2.2 Về nâng cao lực đội ngũ cán Lu Thường xuyên đào tạo, bồi dưỡng trị, chun mơn; Tổ chức ận học tập thực quy chế điều động, luân chuyển cán bộ, luân phiên công vă việc, quy chế kiểm tra công chức Thực nghiêm 10 điều kỷ luật n ngành, quy định tiêu chuẩn cần “xây” điều cần th “chống” công chức viên chức ngành thuế ạc Thực xếp lại nhiệm vụ đội công tác xác định sĩ doanh thu, mức thuế hộ kinh doanh: Tà Sắp xếp lại nhiệm vụ đội công tác xác định doanh thu, mức ic thuế hộ kinh doanh: Đội KK-KKT (THNVDT): Trên CSDL xây dựng, n hí Đội KK-KTT (THNVDT) có trách nhiệm dự kiến doanh thu, mức thuế hộ h kinh doanh điều chỉnh DT, mức thuế sau tổng hợp ý kiến phản hồi hộ KD, ý kiến tham vấn HĐTV thuế để duyệt thức; Đội thuế LXP: có trách nhiệm cơng tác quản lý đối tượng (hộ kinh doanh, hộ nghỉ bỏ kinh doanh) đảm bảo đưa vào quản lý thuế 100% hộ kinh doanh địa bàn Định kỳ hàng quý, đội thuế LXP có trách nhiệm cập nhật CSDL quy mô kinh doanh hộ kinh doanh để đội KK-KTT (THNVDT) kịp thời cập nhật thông tin 84 3.3.2.3 Xây dựng sở liệu hộ kinh doanh Thực xây dựng CSDL hộ kinh doanh: DT, thuế qua năm, ngành nghề kinh doanh, địa kinh doanh, địa bàn kinh doanh, quy mơ kinh doanh (số lượng nhân viên, diện tích kinh doanh, thời gian kinh doanh chủ yếu) để XD CSDL DT tối thiểu đảm bảo bù đắp chi phí kinh doanh cố định (chi phí nhân cơng theo mức lương tối thiểu vùng Chính phủ quy định hàng năm; chi phí điện, nước; chi phí thuê mặt kinh doanh theo bảng giá đất UBND tỉnh/thành phố quy định) Lu 3.3.3 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế ận 3.3.3.1 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế vă Nhiệm vụ công tác tuyên truyền hỗ trợ khâu định cho n thực thắng lợi chủ trương, sách pháp luật nói chung, pháp luật ạc th thuế nói riêng Để hồn thành chương trình kế hoạch tun truyền, địi hỏi phải có phối kết hợp đơn vị ngành, quan tâm sĩ đạo lãnh đạo cấp việc tăng cường đạo tạo điều kiện Tà thuận lợi để công tác tuyên truyền pháp luật thuế địa bàn đáp ứng yêu n hí ic cầu giai đoạn Đối tượng nộp thuế chủ thể quản lý công tác quản lý thuế Do h để cơng tác quản lý thuế đạt hiệu quả, đối tượng nộp thuế phải hiểu rõ tính thuế, sách thuế, hay quyền nghĩa vụ với Nhà nước Trên sở đó, họ sẵn sàng thực nghĩa vụ mình, u cầu, mục tiêu cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Để đạt mục tiêu đó, số giải pháp đề xuất cho công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Chi cục Thuế quận Hoàng Mai sau: - Xây dựng mạng lưới thông tin, tuyên truyền thuế sâu, rộng địa bàn cụ thể: Ngoài việc định kỳ hàng năm, Chi cục tổ chức công tác tuyên 85 truyền pháp luật thuế, nghĩa vụ thuế tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh trước bước vào thu thuế Mơn đầu năm Chi cục cần phối hợp chặt chẽ với UBND phường đề nghị phát thông tin liên quan đến lĩnh vực thuế, để việc tuyên truyền pháp luật thuế đăng lên hàng ngày tin phát địa phương, góp phần nâng cao hiểu biết tầng lớp nhân dân sách pháp luật thuế Nhà nước, nghĩa vụ thuế người nộp thuế, nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế Cụ thể thời gian tới, Chi cục cần mở rộng tuyên Lu truyền công tác chống thất thu thuế, điều chỉnh thuế hộ kinh doanh, ận tăng cường công tác tuyên truyền nhóm ngành khó thu như: đối vă với hộ sản xuất kinh doanh làng nghề, hộ kinh doanh vận tải n xây dựng nhà tư nhân th - Hướng dẫn kịp thời, đầy đủ để đối tượng nộp thuế nắm nội ạc dung sách thuế, thủ tục kê khai, tính thuế, lập hồ sơ miễn, giảm sĩ thuế, toán thuế nộp thuế vào ngân sách Tà - Cần phân công cụ thể, gắn trách nhiệm tuyên truyền hỗ trợ người nộp ic thuế cán trực tiếp quản lý nói chung cán quản lý hộ kinh n hí doanh cá thể nói riêng, để giải thích, hướng dẫn thủ tục hành thuế h giải đáp thắc mắc liên quan đến nghĩa vụ thuế người nộp thuế, nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm cán thuế, tạo lòng tin cho đối tượng nộp thuế với cán thuế với quan thuế 3.3.3.2 Tăng cường phối hợp với quan ban ngành địa bàn Quận để quản lý thuế Phối hợp chặt chẽ với cấp, ngành có liên quan thực nhiệm vụ, đặc biệt ngành làm công tác tuyên truyền , báo chí, Kế hoạch, Tài chính, Kho bạc, Tài nguyên môi trường, Công an…và UBND phường Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế bẵng 86 nhiều hình thức, phối hợp tốt với quan tuyên truyền, báo chí để đối tượng nộp thuế hiểu tự giác chấp hành luật thuế, rà soát lại quy định trái với luật thuế để đề nghị cấp có thẩm quyền bãi bỏ 3.4 Một số kiến nghị 3.4.1 Kiến nghị Nhà nước Tiếp tục hồn thiện hệ thống sách thuế cho phù hợp với giai đoạn phát triển kinh tế xã hội phù hợp với sắc thuế, đối tượng nộp thuế nói chung hộ kinh doanh cá thể nói riêng, để vừa đảm bảo Lu mục tiêu tăng thu ngân sách vừa nuôi dưỡng nguồn thu, đặc biệt tạo ận điều kiện cho thành phần kinh tế hộ cá thể phát triển Đẩy mạnh áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế, giảm vă thời gian thực thủ tục hành thuế, thực hiện đại hố chương n th trình quản lý thuế theo hướng áp dụng công nghệ thông tin ạc Xây dựng nguồn nhân lực có chất lượng, cần trọng cơng tác tuyển dụng, đào tạo cán công chức mới, xây dựng đội ngũ cán bộgiỏi sĩ Tà chuyên môn, thành thạo nghiệp vụ, trung thực đáng tin cậy ic 3.4.2 Kiến nghị Cục thuế thành phố Hà Nội n hí Chủ động tham mưu cho Tổng cục Thuế nhằm bổ sung, hồn thiện hệ thống sách thuế cho phù hợp với loại đối tượng nộp thuế, tạo điều h kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước Tăng cường công tác kiểm tra nội bộ, nhằm phát nghiêm khắc xử lý hành vi vi phạm công chức thuế, xây dựng ngành thuế theo giá trị: Minh bạch - Chuyên nghiệp - Liêm - Đổi 3.4.3 Kiến nghị UBND phường Tham gia phối hợp thường xuyên với quan thuế việc rà soát hộ kinh doanh đưa vào quản lý thu thuế, công tác kiểm tra sở kinh doanh người nộp thuế, công tác đôn đốc thu nợ thuế, công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 87 KẾT LUẬN 1.Quản lý thuế nói chung quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể nói riêng có ý nghĩa quan trọng cơng tác quản lý tài nhà nước Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể nhằm tăng thu cho ngân sách nhà nước, tận thu, khai thác triệt để nguồn thu tăng cường ý thức chấp hành pháp luật cho hộ kinh doanh Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể bao gồm: Quản lý kê khai, đăng ký thuế phân loại hộ kinh doanh; Quản lý việc cấp mã số thuế, danh Lu bạ hộ kinh doanh; Quản lý tính thuế; Cơng tác lập tính thuế ận thơng báo thuế; Lập dự tốn đơn đốc thu nộp; Cơng tác quản lý nợ vă đọng; quản lý việc kiểm tra hoạt động thu thuế Trước thực trạng quản n lý hộ kinh doanh cá thể địa bàn xảy tình trạng thất thu đối th tượng quản lý Việc quản lý chặt chẽ nội dung nhằm tăng cường ạc cho công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn, thực sĩ mục tiêu chống thất thu thuế, tăng thu ngân sách đảm bảo nuôi dưỡng Tà nguồn thu từ khu vực hộ kinh doanh cá thể ic Qua nghiên cứu thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể n hí tạiChicụcThuế quận Hoàng Mai cho thấy việc quản lý Thuế hộ kinhdoanh cá h thể Chi cục thực theo quy định quy trình quản lý Thuế hộ cá thể đạt kết định Tuy nhiên tồn số cần phải khắc phục : - Công tác quản lý kê khai, đăng ký thuế thực quy trình, xong chưa mang lại hiệu - Công tác cấp mã số thuế, quản lý danh bạ hộ kinh doanh, số hộ cấp mã số thuế thấp so với tổng số hộ thu thuế môn - Về công tác quản lý thu Thuế, việc điều tra doanh thu thực tế cịn mang tính trọng điểm, hình thức sở hiệp thương công chức thuế 88 người nộp thuế, chưa bám sát doanh thu thực tế áp mức tỷ lệ tính thuế cho nhóm ngành nghề Công tác đôn đốc thu nộp chưa thật hiệu cịn tồn tình trạng nợ đọng thuế, việc kiểm tra hoạt động thu thuế chưa triệt để, hàng năm bị thất thoát tiền thuế hộ có đơn xin ngừng nghỉ kinh doanh thực tế hoạt động, biện pháp chế tài chưa đủ tính răn đe Cơng tác kiểm tra nội chưa quan tâm mức tồn tình trạng cán thuế thỏa hiệp với người nộp thuế để giảm bớt số thuế phải nộp, chưa phát sai sót trường Lu hợp xác định doanh thu, mức thuế khoán xem xét miễn giảm cho đối ận tượng nộp thuế vă Trước thực trạng đó, tác giả đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao n hiệu cho công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn sau: th Nâng cao hiệu công tác quản lý kê khai thuế, đăng ký thuế phân ạc loại hộ kinh doanh; Nâng cao hiệu công tác quản lý thu; Nâng cao công sĩ tác quản lý nợ đọng; Tăng cường công tác kiểm tra hoạt động thu thuế; Tăng Tà cường công táctuyên truyền hỗ trợ người nộpthuế.Tác giả mong muốn tin ic tưởngnhững giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế h địa bàn n hí hộ kinh doanh cá thể, phù hợp với thực tiễn hoạt động kinh doanh hộ Do thời gian nghiên cứu khơng nhiều, trình độ lý luận thực tiễn cịn hạn chế nên luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận đóng góp thầy giáo, đồng nghiệp người quan tâm tới lĩnh vực để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Ái (2000), Những vấn đề lý luận thuế kinh tế (Viện nghiên cứu tài chính), NXB Tài chính, Hà Nội Lê Văn Ái (1996), Thuế Nhà nước, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2005), Dự thảo Luật quản lý Thuế, Hà Nội Lê Thị Bích (2010) Hồn thiện chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể (Lấy ví dụ chi cục thuế xã Tam Điệp tỉnh Ninh Bình) Lu Luận văn thạc sỹ, Trường Đại học kinh tế quốc dân ận Bộ Tài (2002), Thơng tư số 113/2002/TT-BTChướng dẫn điều vă chỉnh mức thuế Mơn bài, Hà Nội.Chính phủ (2010) Nghị định số n 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Chính phủ quy định hoá đơn th bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ ạc Bộ Tài Chính (2013) Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 sĩ Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý Tà thuế ic Chính phủ (2013) Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 n hí Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều luật quản lý thuế h luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Chi Cục thống kê quận Hoàng Mai – Hà nội(2010) - Niêm giám thống kê Quận Hoàng Mai Thành phố Hà nội Cục thuế Hà nội (2014a), Công văn 2448/CT-THNVDT ngày 25/1/2014 công tác quản lý hộ kinh doanh năm 2014; Cục thuế Hà nội (2014b), Công văn 23284/CT-THNVDT ngày 16/5/2014 chấn chỉnh công tác quản lý thuế hộ kinh doanh 10 Cục thuế Hà nội (2014c), Công văn 60440/CT-THNVDT ngày 27/11/2014 triển khai quản lý thuế hộ kinh doanh năm 2015; công văn 3530/CT-THNVDT ngày 27/1/2015 báo cáo kết triển khai QLT hộ kinh doanh năm 2015, công văn 27088/CT-THNVDT ngày 12/5/2015 báo cáo đề xuất cắt giảm thủ tục hành quản lý thuế hộ kinh doanh 11 Nguyễn Xuân Dũng (2011) Hoàn thiện chế quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể (Qua khảo sát thực tiễn địa bàn Quận Hoàn Kiếm - Hà Nội) Luận văn thạc sỹ, Trường Đại học kinh tế quốc dân Lu 12 Nguyễn Thị Hạnh (2010) Hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ ận kinh doanh cá thể nộp thuế khoán chi cục thuế Tây Hồ Luận văn vă thạc sỹ, Trường Đại học kinh tế quốc dân n 13 Nguyễn Thảo Lan (2010) Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể ạc kinh tế quốc dân th Chi cục Thuế Từ Liêm Hà Nội Luận văn thạc sỹ, Trường Đại học sĩ 14 Phạm Tường Minh (2012) Hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh Tà doanh cá thể Chi cục thuế huyện Hoài Đức - Thành phố Hà Nội ic Luận văn thạc sỹ, Trường Đại học kinh tế quốc dân n hí 15 Trần Xuân Ngời (2014) Công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể h Chi cục Thuế thành phố Tuyên Quang Luận văn thạc sỹ Trường Đại học Kinh tế quốc dân 16 Tạ Thị Quyết.(2014) Tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục Thuế Hoàn Kiếm Luận văn thạc sỹ, Trường Đại học kinh tế quốc dân 17 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2008a), Luật thuế Gíá trị gia tăng, Hà Nội 18 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2008b), Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội 19 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2006) Luật Quản lý thuế, Hà Nội 20 Quốc hội (2013) Luật 31/2013/QH13 quy định tỷ lệ thuế GTGT DT- áp dụng từ 1/1/2014 21 Quốc hội (2014) Luật 71/2017/QH13 quy định tỷ lệ thuế GTGT DT- áp dụng từ 1/1/2015 22 Nguyễn Thị Lệ Thuý (2009) “5 yếu tố tác động đến tuân thủ pháp luật Thuế Doanh nghiệp”, Tạp chí Thuế nhà nước,(223), tr 8-11 Lu 23 Phạm Thị Thu Thủy (2014) Tăng cường quản lý thuế họ kinh ận doanh cá thể địa bàn huyện Thanh Trì, thành phố Hà Nội Luận vă văn thạc sỹ, Trường Đại học kinh tế quốc dân n 24 Vũ Thiện Tiềm (2011) Hoàn thiện chế quản lý thuế hộ kinh th doanh cá thể (Lấy ví dụ chi cục thuế thành phố Nam Định tỉnh Nam ạc Định) Luận văn thạc sỹ, Trường Đại học kinh tế quốc dân sĩ 25 Tổng cục thuế (2015) Công văn 17526/BTC-TCT công văn Tà 5587/TCT-TNCN hướng dẫn lập năm 2015 ic 26 Tổng cục thuế (2014) Quyết định số 1688 QĐ/TCT ngày 6/10/2014 h doanh n hí Tổng cục thuế việc ban hành quy trình quản lý thuế hộ kinh 27 Tổng cục Thuế (2010), Chương trình cải cách đại hóa ngành Thuế đến năm 2020, Hà Nội 28 Tổng cục Thuế (2014), Quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA HỘ (Chúng tơi cam kết tồn thông tin vấn hộ kinh doanh tổng hợp theo nhóm hộ kinh doanh khơng tổng hợp theo hộ riêng lẻ Do thông tin riêng hộ kinh doanh giữ kín) Nguyên tắc điền phiếu - Đánh dấu (x) vào theo câu trả lời thích hợp - Đối với câu hỏi/mục ghi thông tin, số liệu, đề nghị ghi vào dòng Lu tương ứng ận Phần 1: Thông tin chung hộ vă Tên hộ kinh doanh: ……………………………………………………… n Mã số Thuế (nếu có): ……………………………………… ….……… th Ơng/bà có Giấy phép đăng ký kinh doanh chưa? Chưa có sĩ Ngành nghề kinh doanh ạc Đã có Thương nghiệp Ăn uống Khác Vận tải Dịch vụ ic Tà Sản xuất n hí Mức Thuế mơn ơng/bà nộp năm 300.000đ/năm 750.000đ/năm 100.000đ/năm 500.000đ/năm 50.000đ/năm h 1.000.000đ/năm Doanh thu từ hoạt động kinh doanh bình quân tháng: …… … đồng Mức Thuế thực nộp khoán hàng tháng: …………… đồng Diện tích mặt kinh doanh ………… …… m2 Sự thuận lợi kinh doanh hộ (có thể chọn nhiều mục) Gần chợ, trung tâm thương mại (trong khoảng 5m) Có thể đỗ ơtơ trước cửa hàng, địa điểm kinh doanh Kinh doanh đất gia đình, khơng phải th địa điểm kinh doanh Phần Đánh giá hộ quản lý Thuế khoản Thuế phải nộp Ơng/bà có hiểu rõ cách tính Thuế áp dụng hộ ơng/bà khơng? Có Khơng rõ Khơng biết Ơng/bà có thường xuyên nộp Thuế thời hạn quy định khơng? Có Khơng ận Lu Lý khơng hạn vă Các khoản Thuế, phí hộ ơng/bà năm qua thay đổi nào? (đánh 2/ Giảm dần 3/ Không đổi th 1/ Tăng dần n dấu vào nội dung thích hợp) 4/ Có năm sĩ qua câu hỏi 5) ạc tăng, năm giảm (Nếu chọn chuyển qua câu hỏi 4; Nếu chọn chuyển Doanh thu tăng Khác (nêu cụ thể) …………………………… h n hí Có thêm ngành kinh doanh ic Tà Lý tăng? (có thể chọn nhiều mục) Lý giảm? (có thể chọn nhiều mục) Doanh thu giảm Giảm bớt ngành kinh doanh Khác (nêu cụ thể) …………………………………………… Xin ông/bà cho biết ngành Thuế quản lý Thuế đảm bảo công chưa? 1/Rất công 4/Chưa công 2/Công 3/Tạm Nếu chọn 4, xin nói rõ lý Ý kiến ông/bà khoản Thuế hộ điều kiện suy thoái kinh tế hành? (có thể chọn nhiều mục) Thuế thu cao so với khả đóng hộ Thuế thu không bám sát với thay đổi ngành nghề kinh doanh hộ Thuế thu không bám sát với thay đổi theo thời điểm (tháng) kinh doanh hộ Lu Thu Thuế không quan tâm đến điều kiện thuận lợi kinh doanh hộ ận Thu Thuế không quan tâm đến mức vay ngân hàng hộ vă n Thu Thuế không quan tâm đến mức nợ hạn ngân hàng hộ ạc th Không biết sĩ h n hí ic Tà