Luận văn thạc sĩ quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn quận hoàng mai thành phố hà nội

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN QUẢN LÝ THUẾ HỘ

Quan niệm, đặc điểm và vai trò của thuế

1.1.1.1 Quan niệm về thuế đối với phát triển kinh tế - xã hội

Thuế là công cụ huy động tài chính thiết yếu cho Nhà nước, giúp đảm bảo nguồn thu để chi tiêu cho các hoạt động công Khi Nhà nước hình thành, thuế trở thành phương tiện để thu hút nguồn lực từ cư dân và các đối tượng kinh tế khác Nhà nước sử dụng quyền lực của mình để ban hành các luật thuế, buộc các cá nhân và tổ chức đóng góp cho ngân sách quốc gia.

Thuế là khoản đóng góp theo luật định của người nộp thuế cho Nhà nước nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước

Thuế là hình thức bắt buộc do luật định, được quy định trong hiến pháp mỗi quốc gia Nhà nước sử dụng quyền lực để áp đặt các loại thuế, yêu cầu tổ chức và cá nhân thực hiện nghĩa vụ thuế nhằm đảm bảo nguồn thu ổn định cho ngân sách Việc không tuân thủ nghĩa vụ nộp thuế là vi phạm pháp luật Điều này cũng phân biệt thuế với các khoản đóng góp tự nguyện và thuế đối với khoản vay của Chính phủ.

Luận văn thạc sĩ Tài chính

Thuế là khoản đóng góp không mang tính hoàn trả trực tiếp

Thuế vận động một chiều là nguồn thu mà Nhà nước sử dụng cho các chi tiêu công cộng, phục vụ nhu cầu của xã hội Số thuế mà cá nhân và tổ chức phải nộp không dựa trên lợi ích công cộng nhận được, mà dựa vào các hoạt động cụ thể và thu nhập của họ Điều này tạo ra sự khác biệt giữa thuế và các loại phí, lệ phí khác.

1.1.1.3 Vai trò của thuế đối với phát triển kinh tế - xã hội

Thứ nhất, thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước

Nền tài chính quốc gia vững mạnh cần dựa vào nguồn thu nội bộ từ nền kinh tế quốc dân, với ngân sách chủ yếu dựa vào thuế, chiếm từ 80 đến 90% tổng thu Thuế được hình thành từ thu nhập quốc dân và khả năng động viên thuế phụ thuộc vào sự phát triển sản xuất, hiệu quả kinh doanh, cũng như ý thức tiết kiệm của doanh nghiệp và người dân Do đó, chính sách thuế cần hướng tới việc xóa bỏ các khoản chi bao cấp, đảm bảo thu đúng và đủ, nhằm phát triển nguồn thu bền vững và phân phối hợp lý thu nhập quốc dân giữa nhà nước và xã hội.

Hệ thống thuế và chính sách thuế cần được áp dụng đồng bộ giữa các thành phần kinh tế, bao quát mọi hoạt động sản xuất kinh doanh và nguồn thu nhập của doanh nghiệp cũng như xã hội Điều này nhằm đảm bảo yêu cầu về vốn và thực hiện mục tiêu tăng trưởng cao hơn.

Thứ hai, thuế là công cụ quản lý và điều tiết vĩ mô của nền kinh tế

Thuế đóng vai trò quan trọng trong việc tạo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước hàng năm và là công cụ quản lý vĩ mô nền kinh tế Qua hệ thống thuế, Nhà nước có khả năng tác động đến lựa chọn và quy trình sản xuất trong nền kinh tế quốc dân.

Luận văn thạc sĩ Tài chính

Nhà nước có thể điều chỉnh việc tích lũy, đầu tư và tiêu dùng thông qua chính sách thuế, với các mức thuế suất khác nhau cho từng ngành nghề và sản phẩm Việc áp dụng ưu đãi thuế đối với hàng hóa dịch vụ giúp giảm giá cả, từ đó tăng cầu Doanh nghiệp sẽ mở rộng sản xuất để đáp ứng nhu cầu tăng cao và tối đa hóa lợi nhuận Ngược lại, thuế suất cao làm giá tăng, dẫn đến giảm cầu và thu hẹp quy mô sản xuất, buộc doanh nghiệp tìm kiếm lĩnh vực đầu tư mới để duy trì lợi nhuận.

Thứ ba, thuế góp phần tạo môi trường kinh doanh công bằng, bình đẳng khuyến khích đầu tư phát triển kinh tế

Áp dụng chính sách thuế thống nhất cho tất cả các thành phần kinh tế trên toàn quốc đã tạo ra một sân chơi bình đẳng, thúc đẩy cạnh tranh và khuyến khích sự phát triển của mọi thành phần kinh tế Chính sách thuế được điều chỉnh linh hoạt và kịp thời, phù hợp với thực tiễn và yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế.

Thứ tư, thuế đóng vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy quá trình chuyển dịch cơ cấu kinh tế Chính sách thuế, thông qua các mức thuế, chế độ miễn giảm và quản lý thu thuế, ảnh hưởng đến tổng cầu bằng cách khuyến khích phát triển hoặc hạn chế Ngoài ra, thuế cũng tác động trực tiếp và gián tiếp đến cung của thị trường, liên quan đến mức thuế cao hay thấp cũng như các yếu tố sản xuất, tiêu dùng và thu nhập Sự can thiệp của thuế vào cả hai lĩnh vực cung và cầu là một yếu tố then chốt trong việc định hình nền kinh tế.

Luận văn thạc sĩ Tài chính thuế không chỉ ảnh hưởng đến lạm phát trong nền kinh tế mà còn can thiệp vào quá trình chuyển dịch cơ cấu kinh tế.

1.1.2 Quan niệm và vai trò của quản lý thuế

1.1.2.1.Quan niệm về quản lý thuế

Quản lý thuế là một lĩnh vực được nghiên cứu sâu rộng với nhiều quan niệm khác nhau, mỗi quan niệm phản ánh một góc nhìn và mục đích cụ thể Tuy nhiên, tất cả đều nhấn mạnh đến các khía cạnh của hành pháp về thuế, sự tác động của cơ quan quản lý (Nhà nước và các cơ quan thuế) đối với tổ chức và cá nhân có nghĩa vụ thuế Mục tiêu chính của quản lý thuế là đảm bảo người nộp thuế và các bên liên quan thực hiện đúng nghĩa vụ thuế theo quy định Để đạt được mục tiêu này, các phương tiện quản lý như quy định về đăng ký, kê khai và nộp thuế cùng với đội ngũ cán bộ và cơ sở vật chất cần thiết được sử dụng hiệu quả.

Quản lý nhà nước về thuế bao gồm tất cả các khâu lập pháp, hành pháp và tư pháp liên quan đến thuế Quản lý thuế là các hoạt động có tổ chức trong bộ máy Nhà nước, thuộc lĩnh vực hành pháp và tư pháp của cơ quan thuế, thực hiện các chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn theo quy định của pháp luật Mục tiêu của quản lý thuế là đảm bảo việc thực thi nghiêm chỉnh pháp luật về thuế thông qua sự tự giác của người nộp thuế và sự hỗ trợ từ cơ quan thuế cùng các cơ quan Nhà nước liên quan.

Quản lý thuế là quá trình mà nhà nước áp dụng các phương pháp và biện pháp nhằm thu thuế một cách hiệu quả, đáp ứng mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội của đất nước trong từng giai đoạn.

Luận văn thạc sĩ Tài chính

1.1.2.2 Vai trò của quản lý thuế

Quản lý thuế đóng vai trò quan trọng trong việc điều tiết vĩ mô nền kinh tế, giúp phát huy chức năng và vai trò của thuế trong phát triển kinh tế - xã hội Bên cạnh đó, quản lý thuế còn có mục tiêu huy động nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước, thể hiện quyền lực tối cao và sự độc quyền của Nhà nước trong quản lý và điều hành đất nước.

Thứ hai, giúp Nhà nước kiểm soát việc nộp thuế của người nộp thuế.

Lợi ích của người kinh doanh luôn được ưu tiên hàng đầu trong xã hội nhằm tối đa hóa lợi nhuận Do đó, Nhà nước đóng vai trò quan trọng trong việc kiểm tra và giám sát quản lý thuế, nhằm sửa chữa những sai sót trong việc thực hiện các Luật thuế, bất kể là vô tình hay cố ý Điều này góp phần duy trì sự bình đẳng xã hội trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.

Nội dung và nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

1.2.1 Quan niệm và đặc điểm quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 1.2.1.1 Quan niệm quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

Trước Nghị định số 88/2006/NĐ-CP ngày 29/8/2006 của Chính phủ về đăng ký kinh doanh, “hộ kinh doanh” được biết đến với tên gọi “hộ kinh doanh cá thể” và bao gồm hai hình thức chính.

Hộ cá thể là hình thức kinh doanh mà tư liệu sản xuất và các nguồn vốn khác thuộc sở hữu của người đứng tên đăng ký kinh doanh Chủ hộ phải là người lao động trực tiếp, trong khi những người lao động khác có thể là bố mẹ, vợ chồng hoặc con cái, và nếu là người thân thì phải có tên trong sổ đăng ký hộ khẩu Thu nhập sau khi nộp thuế sẽ thuộc về chủ hộ.

Hộ tiểu công nghiệp, như xưởng và cửa hàng, là nơi mà chủ hộ sở hữu tư liệu sản xuất và các nguồn vốn khác Họ thuê lao động dựa trên hợp đồng thỏa thuận với người làm thuê Chủ hộ không chỉ là người lao động trực tiếp mà còn đóng vai trò chính trong kỹ thuật sản xuất và tự điều hành hoạt động kinh doanh Sau khi trả công cho người lao động và nộp thuế, thu nhập còn lại sẽ thuộc về chủ hộ.

Hộ kinh doanh cá thể được định nghĩa trong Nghị định số 02/2000/NĐ-CP ngày 12 tháng 3 năm 2000, là hình thức kinh doanh do một cá nhân hoặc hộ gia đình làm chủ Hình thức này hoạt động tại một địa điểm cố định và không thường xuyên thuê lao động.

Luận văn thạc sĩ Tài chính không có con dấu và chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình đối với hoạt động kinh doanh” (khoản 1 Điều 17)

Nghị định số 109/2004/NĐ-CP quy định rằng hộ kinh doanh cá thể do cá nhân hoặc hộ gia đình làm chủ, chỉ được đăng ký kinh doanh tại một địa điểm, sử dụng tối đa mười lao động, không có con dấu và chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình đối với hoạt động kinh doanh Đến Nghị định số 88/2006/NĐ-CP, tên gọi “hộ kinh doanh” được thống nhất và sử dụng cho đến nay Từ góc độ quản lý thuế, hộ kinh doanh được xác định là hộ gia đình, cá nhân hoặc nhóm cá nhân thực hiện sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, và là đối tượng chịu thuế theo quy định của các Luật thuế hiện hành, cũng như có thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập cá nhân.

Hộ kinh doanh cá thể có đặc điểm là:

Hộ kinh doanh cá thể chỉ được phép đăng ký kinh doanh tại một địa điểm duy nhất và không sử dụng quá 10 lao động Quy mô và lợi nhuận của hộ kinh doanh này thường nhỏ, vừa, chủ yếu nhằm đáp ứng nhu cầu tiêu dùng của hộ.

Thứ hai, hộ kinh doanh cá thể không có con dấu và tự chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình đối với hoạt động kinh doanh

Thứ ba, hộ kinh doanh cá thể có thể chọn kinh doanh bất cứ ngành nghề, lĩnh vực nào phù hợp với điều kiện của từng hộ

Hộ kinh doanh cá thể, bao gồm cả hộ hành nghề tư nhân, không cần đăng ký kinh doanh và không phải nộp thuế nếu thu nhập dưới mức lương tối thiểu do Chính phủ quy định, trừ những ngành nghề kinh doanh có điều kiện.

Luận văn thạc sĩ Tài chính

Hộ kinh doanh cá thể có vai trò là:

Thứ nhất, giải quyết công ăn, việc làm, tăng thu nhập góp phần cải thiện đời sống cho người lao động

Mặc dù mức đóng góp của từng hộ kinh doanh cá thể không lớn, nhưng với số lượng đông đảo, các hộ này đóng vai trò quan trọng trong việc tăng cường thu ngân sách nhà nước.

Hộ kinh doanh cá thể đóng vai trò quan trọng trong việc phát triển mạng lưới kinh doanh, đặc biệt ở những vùng xa xôi và khó khăn, nơi mà các lĩnh vực kinh doanh khác chưa thể đáp ứng nhu cầu.

Các hộ kinh doanh cá thể đóng vai trò quan trọng trong việc phân phối và lưu thông hàng hóa, giúp đưa sản phẩm đến tay người tiêu dùng một cách nhanh chóng và hiệu quả trong toàn xã hội.

Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể cần nâng cao vai trò của các hộ này trong đời sống kinh tế - xã hội Điều này giúp khẳng định tầm quan trọng của việc quản lý thuế để thúc đẩy sự phát triển bền vững của các hộ kinh doanh cá thể.

Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể là hoạt động của cơ quan thuế nhằm đảm bảo các hộ này thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo quy định pháp luật Các chính sách thuế được thiết lập nhằm thúc đẩy sự phát triển sản xuất, kinh doanh, giúp nâng cao thu nhập và cải thiện đời sống cho các hộ gia đình, cá nhân kinh doanh, đồng thời đóng góp tích cực vào Ngân sách Nhà nước.

Thứ nhất, quản lý thuế là việc quản lý bằng pháp luật

Hoạt động quản lý thuế được quy định rõ ràng trong pháp luật, xác định quyền hạn, nghĩa vụ và trách nhiệm của người nộp thuế Các quy định này dựa trên hệ thống văn bản quản lý thuế, đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.

Luận văn thạc sĩ Tài chính trách nhiệm của cơ quan có thẩm quyền quản lý

Thứ hai, quản lý thuế được thực hiện chủ yếu bằng phương pháp hành chính

Trong quản lý thuế, phương pháp hành chính là chủ yếu, yêu cầu đối tượng nộp thuế tuân thủ nghiêm chỉnh các quyết định và mệnh lệnh từ cơ quan quản lý cấp trên Việc chấp hành các quyết định này là bắt buộc, và nếu không thực hiện, đối tượng nộp thuế sẽ phải chịu mức phạt theo quy định.

Thứ ba, quản lý thuế là hoạt động mang tính kỹ thuật, nghiệp vụ chặt chẽ

Thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước và là nghĩa vụ của mỗi công dân trong việc xây dựng và bảo vệ đất nước Tuy nhiên, việc thu thuế thường gây ra phản ứng từ người nộp thuế, đòi hỏi cán bộ ngành thuế phải có chuyên môn và nghiệp vụ vững vàng trong quản lý thu nộp Để thu thuế hiệu quả, cần nắm bắt các kỹ thuật nghiệp vụ chủ yếu, từ đó góp phần quan trọng vào Ngân sách Nhà nước.

1.2.2 Nội dung quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

1.2.2.1 Quản lý các đối tượng nộp thuế.

THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ HỘ

Khái quát đặc điểm có ảnh hưởng đến quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn quận Hoàng Mai

2.1.1 Điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội của quạn Hoàng Mai

* Điều kiện tự nhiên của Quận Hoàng Mai.

Quận Hoàng Mai, nằm ở phía đông nam thành phố Hà Nội, có diện tích 4.104,1 ha (41 km²) và dân số khoảng 214.759 người Khu vực này giáp huyện Gia Lâm ở phía đông, huyện Thanh Trì ở tây và nam, và quận Thanh Xuân cùng quận Đống Đa ở phía bắc Quận Hoàng Mai bao gồm 14 phường, được hình thành từ toàn bộ đơn vị hành chính của khu vực.

9 xã và một phần xã Tứ Hiệp của huyện Thanh Trì, và 5 phường của quận Hai

Quận Hoàng Mai nằm bên sông Hồng với hệ thống giao thông thuỷ thuận lợi Khu vực này có nhiều tuyến đường quan trọng như Quốc lộ 1A, 1B, đường vành đai 2,5, và vành đai 3, cùng với cầu Thanh Trì, tạo điều kiện kết nối giao thông hiệu quả.

*Điều kiện kinh tế - xã hội.

Quận Hoàng Mai, trước đây là vùng ven của Hà Nội, có điều kiện kinh tế chưa phát triển bằng các quận trung tâm và phía Tây Điều này tạo ra thách thức cho các cơ quan chức năng trong việc quản lý và đảm bảo sự ổn định, nhằm thúc đẩy sự phát triển kinh tế không chỉ của quận mà còn của toàn thành phố Hà Nội.

Năm 2012 là năm thứ hai thực hiện kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội

5 năm 2011-2015 và thực hiện chiến lược phát triển kinh tế- xã hội 10 năm 2011-2020 Năm 2012 do suy thoái kinh tế toàn cầu đã ảnh hưởng nghiêm

Luận văn thạc sĩ Tài chính tập trung vào tác động đến nền kinh tế Việt Nam, đặc biệt là ảnh hưởng lớn đến việc thu và nộp ngân sách của cơ quan thuế, các tổ chức, doanh nghiệp, cũng như các đối tượng nộp thuế tại quận Hoàng Mai.

Năm 2013, nền kinh tế gặp nhiều khó khăn do suy thoái và lạm phát được kiểm soát ở mức thấp Chính phủ thắt chặt tài chính công, trong khi thị trường bất động sản trầm lắng, gây ảnh hưởng lớn đến hoạt động sản xuất kinh doanh và đời sống của người dân.

Chính sách giảm và giãn thuế theo Nghị quyết số 02/NQ-CP ngày 07/01/2013 của Chính phủ nhằm tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh và hỗ trợ thị trường đã dẫn đến sự giảm sút đáng kể trong nguồn thu ngân sách.

Năm 2014, nền kinh tế gặp nhiều khó khăn do ảnh hưởng từ suy thoái kinh tế năm 2012, trong khi nợ xấu tại các ngân hàng gia tăng, tạo ra thách thức lớn cho nền kinh tế Lượng hàng tồn kho lớn và thiếu biện pháp hiệu quả để hỗ trợ doanh nghiệp và hộ kinh doanh cũng gây khó khăn cho sản xuất Một số mặt hàng như xăng, dầu, vật liệu xây dựng và hàng tiêu dùng có sự tăng giá, ảnh hưởng đến đời sống của người lao động Dù vậy, hoạt động thương mại tại quận vẫn tương đối ổn định với sự đa dạng và phong phú của hàng hóa.

Quận Hoàng Mai sở hữu điều kiện tự nhiên và kinh tế-xã hội thuận lợi, tạo nền tảng vững chắc cho sự phát triển của các hộ kinh doanh cá thể Điều này không chỉ giúp các hộ kinh doanh tăng doanh thu mà còn khuyến khích họ thực hiện nghĩa vụ thuế đối với nhà nước.

2.1.2 Khái quát về sự hình thành phát triển của hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn quận Hoàng Mai

Hộ cá thể là một thành phần kinh tế chiếm giữ vai trò quan trọng trong

Hộ kinh doanh cá thể ở Quận Hoàng Mai, Thành phố Hà Nội, đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế, góp phần đáng kể vào ngân sách nhà nước Với địa bàn rộng lớn hơn so với các quận trung tâm, hộ cá thể hoạt động trải dài trên 14 phường, từ Đông Nam đến Tây thành phố Sự hiện diện của hộ cá thể diễn ra ở mọi khu dân cư, hoạt động trong nhiều lĩnh vực như sản xuất, thương mại, dịch vụ và ẩm thực Đặc điểm nổi bật của hộ kinh doanh cá thể tại đây là sự đa dạng trong phương thức kinh doanh, phản ánh sự phong phú của nền kinh tế địa phương.

Căn cứ tính thuế của mỗi sắc thuế dựa trên thu nhập tính thuế và thuế suất, trong đó thuế suất được coi là “linh hồn” của sắc thuế Đối với hộ kinh doanh cá thể, thuế suất được quy định theo từng nhóm ngành nghề, và việc xác định ngành nghề kinh doanh là khâu quan trọng trong quản lý Quản lý tốt ngành nghề kinh doanh giúp tính đúng, đủ số thuế phải nộp, từ đó hỗ trợ các cơ quan chức năng nắm bắt tình hình kinh doanh để thực hiện quản lý vĩ mô hiệu quả Số lượng ngành nghề của các hộ kinh doanh trên địa bàn 14 phường được trình bày trong bảng 2.1.

Bảng 2.1: Số lượng hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn quận Hoàng Mai Đơn vị tính: hộ

STT Ngành nghề kinh doanh 2012 2013 2014

5 Dịch vụ lưu trú và dịch vụ khác 361 329 348

(Nguồn: Chi cục thuế Quận Hoàng Mai Thành phố Hà nội)

Luận văn thạc sĩ Tài chính

Bảng 2.1 chỉ ra rằng phần lớn các hộ kinh doanh cá thể hoạt động trong lĩnh vực thương nghiệp và dịch vụ, với ngành thương nghiệp chiếm 64,6% tổng số hộ kinh doanh nộp thuế khoán năm 2014 Đặc điểm của ngành vận tải là không có địa điểm cố định và không quản lý theo mã số thuế, cùng với việc phương tiện vận tải thường xuyên thay đổi chủ, dẫn đến thách thức trong quản lý Do đó, cần có giải pháp hiệu quả để quản lý nhóm hộ kinh doanh vận tải, tăng cường thu ngân sách từ loại hình này và đưa họ vào hệ thống quản lý thuế tương tự như các nhóm đối tượng khác Đây là một bài toán quan trọng cho công tác quản lý thuế nói chung và quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể của Chi cục nói riêng.

Thực trạng quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn quận Hoàng Mai

2.2.1 Quản lý đối tượng nộp thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

Theo Luật quản lý thuế, tất cả cơ sở kinh doanh, bao gồm chi nhánh và cửa hàng, cũng như các cá nhân, phải đăng ký nộp thuế với cơ quan thuế, khai báo địa điểm kinh doanh, ngành nghề, lao động, tiền vốn và nơi nộp thuế Việc này giúp cơ quan thuế nắm bắt số lượng hộ sản xuất kinh doanh và phân loại theo 5 ngành nghề chính: ăn uống, dịch vụ, thương mại, sản xuất và vận tải Chi cục Thuế quản lý theo 4 đội Thuế liên Phường và áp dụng hai phương pháp nộp thuế: kê khai và khoán ổn định, nhằm quản lý chặt chẽ số lượng cũng như biến động của người nộp thuế Qua đăng ký thuế, Chi cục cũng có trách nhiệm cấp mã số thuế cho hộ kinh doanh.

Luận văn thạc sĩ Tài chính cơ sở để theo dõi, quản lý, giao dịch với người nộp thuế, cụ thể:

Quản lý người nộp thuế qua mã số thuế đã mang lại hiệu quả rõ rệt cho các cấp quản lý thuế, đặc biệt là cho Chi cục Thuế, thông qua việc thông báo nộp thuế, áp dụng các hình phạt, và thực hiện các biên bản kiểm tra thuế.

Chi cục Thuế quận Hoàng Mai hiện đang quản lý gần 8000 hộ kinh doanh cá thể, trong đó có 356 hộ nộp thuế theo phương pháp kê khai và hơn 2540 hộ nộp thuế theo phương pháp khoán Số còn lại chủ yếu là hộ có thu nhập thấp, chỉ nộp thuế môn bài và không thuộc đối tượng nộp thuế khoán thuế GTGT và TNCN.

Chi cục Thuế quận Hoàng Mai đã thực hiện đầy đủ quy trình quản lý thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể, bao gồm đăng ký thuế, cấp mã số thuế, thu thuế và quản lý nợ đọng thuế Tuy nhiên, vẫn còn tồn tại tình trạng một số hộ kinh doanh không đăng ký thuế để trốn thuế Để khắc phục vấn đề này, Chi cục đã phối hợp với công an, quản lý thị trường và UBND các phường để rà soát các cơ sở sản xuất kinh doanh, nhằm đưa các hộ thuộc đối tượng nộp thuế vào quản lý Các công chức thuế sẽ lập danh sách các cơ sở kinh doanh theo dõi, thông qua việc điều tra doanh thu và phân loại ngành nghề, quy mô để quản lý hiệu quả hơn.

Quận có một số lượng lớn hộ kinh doanh, phân bố rộng rãi và hoạt động cả trong các ngõ xóm với địa điểm không cố định Các loại hình kinh doanh luôn biến động, vì vậy, công tác quản lý người nộp thuế theo kê khai trực tiếp cần được thực hiện hiệu quả Điều này bao gồm việc quản lý số lượng hộ kinh doanh theo loại hình và theo phương pháp nộp thuế.

* Quản lý số lượng các hộ kinh doanh theo ngành nghề kinh doanh.

Căn cứ tính thuế của mỗi sắc thuế đều dựa trên doanh thu tính thuế và

Luận văn thạc sĩ Tài chính thuế suất nhấn mạnh rằng thuế suất được coi là “linh hồn” của một sắc thuế Đối với các hộ kinh doanh cá thể, thuế suất được quy định theo từng nhóm ngành nghề, và việc xác định ngành nghề kinh doanh là bước quan trọng trong quản lý Quản lý tốt ngành nghề kinh doanh giúp tính toán chính xác số thuế phải nộp, từ đó hỗ trợ các cơ quan chức năng theo dõi tình hình kinh doanh trên địa bàn, phục vụ cho công tác quản lý vĩ mô Số lượng ngành nghề của các hộ kinh doanh tại thành phố cũng là một yếu tố cần được chú trọng ngay từ đầu năm bởi Cục Thuế.

Hà Nội đã chỉ đạo Chi cục Thuế các quận, huyện, triển khai cho các cơ sở sản xuất kinh doanh đăng ký nộp thuế

Quản lý số lượng hộ kinh doanh theo ngành nghề là yếu tố then chốt trong việc quản lý người nộp thuế, giúp tính toán chính xác số thuế phải nộp Việc quản lý hiệu quả các ngành nghề kinh doanh không chỉ hỗ trợ cơ quan chức năng trong việc theo dõi tình hình kinh doanh mà còn góp phần vào công tác quản lý vĩ mô Thông tin chi tiết về số lượng ngành nghề của các hộ kinh doanh trên địa bàn quận được thể hiện trong bảng 2.1.

Khi số hộ kinh doanh tăng lên, Chi cục đã kịp thời đưa vào quản lý thuế bằng cách yêu cầu các hộ đăng ký nộp thuế trên sổ bộ Việc quản lý người nộp thuế không chỉ dựa trên địa bàn mà còn theo ngành nghề kinh doanh, giúp theo dõi sự biến động của các cơ sở kinh doanh Thành công này nhờ vào sự nỗ lực của cán bộ thuế phường trong việc tuyên truyền và thuyết phục các hộ chủ động đăng ký nộp thuế Chi cục Thuế cũng đã chỉ đạo tăng cường quản lý tại các địa bàn trọng điểm và đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra, cũng như tuyên truyền chính sách pháp luật về thuế đến các hộ kinh doanh trong toàn quận.

Luận văn thạc sĩ Tài chính

* Quản lý hộ kinh doanh theo phương pháp nộp thuế

Các hộ kinh doanh cá thể tại quận Hoàng Mai hoạt động đa dạng trong nhiều lĩnh vực và được phân loại thành 5 nhóm ngành nghề Theo phương pháp nộp thuế, các hộ này được quản lý bằng hai hình thức: phương pháp khoán ổn định và phương pháp kê khai thuế Tình hình phân loại hộ kinh doanh theo phương pháp tính thuế cụ thể được thể hiện qua bảng 2.2.

Bảng 2.2 Phân loại hộ kinh doanh cá thể theo phương pháp nộp thuế Đơn vị tính: hộ

2 Phương pháp khoán ổn định 2,465 2,416 2,540

(Nguồn: Chi cục Thuế quận Hoàng Mai)

Theo bảng 2.2, số hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán ổn định chiếm 87,7% trong khu vực hộ kinh doanh cá thể Chi cục thực hiện quy trình quản lý thuế theo Quyết định số 2248/QĐ-TCT, áp dụng hình thức khoán ổn định thuế cho các đối tượng này trong thời gian 1 năm từ 01/01 đến 31/12 Sau ngày 31/12 hàng năm, Chi cục tiến hành kê khai và điều tra lại doanh số hoạt động Nếu trong thời gian ổn định thuế có sự biến động doanh thu tăng hoặc giảm trên 25% so với doanh thu đã khoán, do mở rộng kinh doanh hoặc biến động giá cả, đội thuế sẽ yêu cầu hộ kinh doanh điều chỉnh.

Luận văn thạc sĩ Tài chính kinh doanh nêu rõ rằng việc kê khai doanh thu kinh doanh với cơ quan thuế là cần thiết, trong đó đội thuế sẽ căn cứ vào hoạt động thực tế và kê khai của hộ để ấn định lại doanh thu tính thuế và mức thuế mới Mặc dù số hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng số hộ, nhưng hàng năm, số thuế thu được từ khu vực này lại đóng góp một tỷ trọng lớn vào tổng số thu từ hộ kinh doanh cá thể.

2.2.2 Quản lý doanh thu và mức thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

- Khảo sát doanh thu thực tế hộ kinh doanh cá thể

Để nâng cao chất lượng thu ngân sách trong công tác quản lý thu thuế, cơ quan thuế cần không chỉ tập trung vào việc quản lý đối tượng nộp thuế mà còn phải quản lý chặt chẽ doanh thu của các hộ kinh doanh cá thể Doanh thu thực tế của các hộ kinh doanh là cơ sở quan trọng để xác định số thuế phải nộp Việc kiểm soát doanh thu, đặc biệt là từ các hộ kinh doanh lớn, đóng vai trò quyết định trong việc hoàn thành dự toán thu ngân sách và đảm bảo công bằng trong nghĩa vụ thuế.

Quản lý doanh thu theo phương pháp khoán ổn định cho các hộ nộp thuế là một quá trình phức tạp, yêu cầu sự tham gia của nhiều bộ phận để xác định mức doanh thu ấn định Phương pháp này có ưu điểm là đơn giản trong việc tính thuế và mang lại sự ổn định cho cả người nộp thuế lẫn cơ quan thuế Tuy nhiên, nhược điểm lớn của nó là tính áp đặt và thiếu công bằng trong nghĩa vụ thuế, đặc biệt là khó theo dõi sự biến động về giá cả và tình hình sản xuất kinh doanh, dẫn đến việc thu thuế không phù hợp với thực tế kinh doanh.

Hàng năm, Chi cục thực hiện điều tra doanh thu thực tế theo quy định của quy trình quản lý thuế Tuy nhiên, việc điều tra doanh số chỉ mang lại kết quả một phần.

Luận văn thạc sĩ Tài chính đóng vai trò quan trọng trong việc đại diện cho các nhóm ngành nghề và quy mô kinh doanh, nhằm làm cơ sở cho việc xác định hiệp thương với hộ kinh doanh Đồng thời, nó cũng là căn cứ để ấn định đối với những hộ không thuộc đối tượng điều tra doanh số.

Đánh giá chung về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn quận HoàngMai, thành phố Hà Nội

Hộ kinh doanh cá thể thường hoạt động một cách tự phát với mục tiêu chính là lợi nhuận Do thiếu kinh nghiệm kinh doanh và ý thức chấp hành pháp luật còn hạn chế, những yếu tố này đã tác động đáng kể đến đặc điểm hoạt động của các hộ kinh doanh cá thể tại quận.

Luận văn thạc sĩ Tài chính

Quận Hoàng Mai có quy mô kinh doanh chủ yếu là nhỏ lẻ với vốn đầu tư hạn chế, dẫn đến hoạt động kinh doanh thiếu sự đồng bộ và phối hợp giữa các ngành và đơn vị khác Điều này ảnh hưởng đáng kể đến sự phát triển kinh tế của các hộ kinh doanh cá thể trong khu vực.

Hoạt động kinh doanh của hộ kinh doanh cá thể ở quận Hoàng Mai đã mang lại nhiều kết quả tích cực Nhà nước và các ban ngành chức năng cần nhanh chóng triển khai các biện pháp để khai thác và phát huy thế mạnh của khu vực này, đồng thời khắc phục những hạn chế hiện có Điều này sẽ giúp cho hoạt động kinh doanh từ hộ kinh doanh cá thể trở nên sôi động hơn và tăng cường nguồn thu cho ngân sách nhà nước.

Mặc dù nhiều hộ kinh doanh cá thể hoạt động nghiêm túc và tuân thủ pháp luật, vẫn tồn tại không ít hộ kinh doanh thiếu trung thực và có mức độ tuân thủ pháp luật về tài chính và kinh tế thấp Đặc biệt, một số hộ kinh doanh lợi dụng danh nghĩa doanh nghiệp để trốn thuế.

Công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể của Chi cục Thuế quận Hoàng Mai trong những năm qua đã tuân thủ đúng quy định của nhà nước, đạt hiệu quả cao và góp phần tăng thu ngân sách hàng năm Quá trình quản lý này được thực hiện một cách công khai, minh bạch và công bằng, tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển của các hộ kinh doanh cá thể, đồng thời "nuôi dưỡng nguồn thu" cho ngân sách nhà nước Tuy nhiên, vẫn còn một số hạn chế cần khắc phục trong công tác quản lý thuế này.

Luận văn thạc sĩ Tài chính

Để quản lý thuế hiệu quả, cần xác định đúng mục tiêu và đối tượng quản lý thuế, nhằm đảm bảo chỉ tiêu số thu được giao và tăng cường ý thức chấp hành pháp luật của người nộp thuế Điều này có thể thực hiện thông qua công tác thanh tra, kiểm tra và tuyên truyền chính sách pháp luật thuế, khuyến khích người nộp thuế tự giác chấp hành Bên cạnh đó, việc nắm bắt địa bàn quản lý và phân loại các hộ kinh doanh, đặc biệt là các hộ nộp thuế khoán, sẽ giúp quản lý doanh thu kinh doanh tốt hơn và đảm bảo công bằng trong nghĩa vụ thuế giữa các hộ kinh doanh.

Thứ hai, tổ chức tốt việc thực hiện quản lý thuế

Nghiên cứu và tổ chức thực hiện đồng bộ các quy trình quản lý thu thuế là cần thiết để đảm bảo tính khoa học và hiệu quả cho tất cả các khoản thu và sắc thuế Cần tiến hành rà soát, sửa đổi và hoàn thiện các quy trình nghiệp vụ quản lý thu thuế nhằm đáp ứng yêu cầu mới Đồng thời, việc ban hành các sổ tay nghiệp vụ quản lý thuế cho từng khoản thu và sắc thuế sẽ là cẩm nang hữu ích cho cán bộ thuế trong việc học tập và thực hiện quản lý thuế.

Bộ máy quản lý thuế đã được tổ chức một cách hệ thống, đảm bảo hiệu quả trong nhiệm vụ thu ngân sách Nhân lực và chất lượng nguồn nhân lực ngày càng được nâng cao, trong khi cơ sở vật chất và trang thiết bị phục vụ cho công tác quản lý thuế đã đáp ứng cơ bản các yêu cầu đề ra.

Các công cụ quản lý thuế đang ngày càng hoàn thiện về mặt pháp lý và kế toán, với hệ thống thuế được luật hóa cao và thường xuyên sửa đổi để phù hợp với nền kinh tế thị trường Việc ban hành quy định cụ thể về chế độ kế toán cho hộ kinh doanh đã giúp đơn giản hóa, nâng cao hiệu quả và độ chính xác trong công tác kế toán của các hộ kinh doanh thuế.

Thứ ba, kiểm tra, giám sát quá trình quản lý thuế

Luận văn thạc sĩ Tài chính

Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế, cần tăng cường công tác thanh tra và kiểm tra, xử lý kịp thời các hành vi gian lận thuế Điều này không chỉ giúp chống thất thu ngân sách mà còn đảm bảo công bằng trong nghĩa vụ thuế, tạo ra một môi trường cạnh tranh lành mạnh cho các hộ kinh doanh.

+ Kiện toàn lại tổ chức bộ máy thanh tra, kiểm tra thuế

+ Tăng cường thanh tra đối tượng nộp thuế

+ Đẩy mạnh thanh tra, kiểm tra nội bộ ngành thuế

Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thu thuế đã mang lại hiệu quả tích cực Sự phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan thuế và các cấp, ngành trong việc quản lý đối tượng nộp thuế đang dần phát huy tác dụng.

Cơ quan thuế đã thiết lập cơ chế giám sát và kiểm tra hồ sơ khai thuế nhằm ngăn chặn thất thu thuế và nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế của các hộ kinh doanh Công tác thanh tra và kiểm tra, cùng với cải cách hành chính, giúp giảm phiền hà và tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế trong việc phát triển sản xuất, kinh doanh Đặc biệt, Chi cục Thuế quận Hoàng Mai đã chuẩn hóa quy trình thanh tra, kiểm tra để đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật và đáp ứng yêu cầu cải cách, hiện đại hóa ngành thuế Qua đó, nâng cao hiệu lực và hiệu quả trong quản lý thuế, góp phần xây dựng ngành thuế Hà Nội ngày càng vững mạnh và chuyên nghiệp.

Luận văn thạc sĩ Tài chính

Những thành tựu trong công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại quận Hoàng Mai đã mang lại kết quả tích cực, góp phần quan trọng vào việc tăng thu ngân sách Nhà nước.

Bảng 2.7 Tổng hợp kết quả thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể năm 2012 đến năm 2014

(Đơn vị tính: triệu đồng)

Thu ngân sách từ các hộ kinh doanh cá thể

(Nguồn: Chi cục thuế Quận Hoàng Mai Thành phố Hà nội)

Sự đóng góp của các hộ kinh doanh cá thể vào ngân sách quận Hoàng Mai ngày càng tăng, không chỉ qua số thuế nộp mà còn thông qua việc chuyển đổi mô hình quản lý và phát triển thành doanh nghiệp Việc phân loại và miễn thuế giá trị gia tăng cho các hộ kinh doanh nhỏ có thu nhập dưới mức lương tối thiểu đã nâng cao tính ưu việt của chính sách thuế, đồng thời tạo điều kiện cho các hộ kinh doanh ổn định đời sống và đầu tư phát triển sản xuất, kinh doanh.

Số thuế thu được từ ngân sách nhà nước (NSNN) đã tăng đều và ổn định qua các năm, với số thu năm 2014 đạt 132% so với năm 2012 Điều này góp phần quan trọng vào việc hoàn thành dự toán thu NSNN hàng năm, thể hiện rõ ràng qua bảng số liệu cho thấy số thu NSNN năm sau luôn cao hơn năm trước.

Bảng 2.8 : Kết quả thực hiện dự toán thu NSNN các năm Đơn vị tính: Triệu đồng

NĂM THỰC HIỆN (%) SO VỚI NĂM

1 Khu vực CTN và dịch vụ NQD 459,830 649,099 645,021

- Thuế thu nhập doanh nghiệp 111,828 184,829 183,302 165% 99%

- Thuế giá trị gia tăng 312,642 425,660 413,603 136% 97%

- Thuế tiêu thụ đặc biệt 466 805 904 173% 112%

2 Thuế thu nhập cá nhân 82,394 101,320 116,204 123% 115%

3 Thuế sử dụng đất nông nghiệp 95 123 68 129% 55%

4 Thu tiền sử dụng đất 214,337 101,085 483,071 47% 478%

6 Thu tiền cho thuê mặt đất, mặt nước 108,093 107,965 86,915 100% 81%

9 Phí - lệ phí tính cân đối ngân sách 5,783 7,589 9,436 131% 124%

10 Thu khác ngân sách tính cân đối ngân sách 5,996 9,363 6,872 156% 73%

11 Thu cố định tại xã 2,017 1,279 26,729 63% 2090%

Luận văn thạc sĩ Tài chính

(Nguồn: Chi cục thuế Quận Hoàng Mai Thành phố Hà nội)

PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HOÀNG MAI

Mục tiêu và yêu cầu hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn quận Hoàng Mai

3.1.1 Bối cảnh phát triển của quận Hoàng Mai và mục tiêu hoàn thiện công tác thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn

3.1.1.1 Bối cảnh phát triển kinh tế- xã hội của quận Hoàng Mai những năm tới

Năm 2015, mặc dù gặp nhiều khó khăn trong sản xuất kinh doanh, nhưng nhờ sự chỉ đạo sát sao của Chi cục thuế Thành phố và UBND quận Hoàng Mai, công tác thu ngân sách đã đạt kết quả tích cực Tổng thu ngân sách quận Hoàng Mai đạt 2.742 tỷ đồng, tương đương 146% dự toán, và tăng 145% so với năm 2014 Trong đó, Chi cục Thuế thu được 2.407 tỷ đồng, đạt 147% dự toán, tăng 143% so với cùng kỳ năm trước Đặc biệt, thu từ khu vực công thương nghiệp và dịch vụ ngoài quốc doanh đạt trên 928 tỷ đồng, tăng 142% so với năm trước, và thu tiền sử dụng đất gần 685 tỷ đồng, cũng tăng 142% so với cùng kỳ.

Luận văn thạc sĩ Tài chính trước; thu tiền cho thuê mặt đất, mặt nước đạt trên 185 tỷ đồng, tăng 191% so với năm 2014.

Chi cục Thuế quận Hoàng Mai đã tích cực phối hợp với các ngành để hỗ trợ doanh nghiệp, thúc đẩy sản xuất kinh doanh và giải quyết vướng mắc cho người nộp thuế Đơn vị chú trọng nâng cao chất lượng kê khai thuế, ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý, bao gồm kê khai thuế qua mạng và nộp thuế điện tử, nhằm giảm thời gian thực hiện thủ tục cho doanh nghiệp Bên cạnh đó, Chi cục đã đẩy mạnh hoạt động thanh tra, kiểm tra và thu hồi nợ đọng thuế, yêu cầu 47 doanh nghiệp điều chỉnh báo cáo tài chính với số thuế tăng thêm 1.689 triệu đồng và thu hồi 1.370 tỷ đồng tiền nợ thuế Trong năm, đã kiểm tra 626 doanh nghiệp với tổng số thuế truy thu và phạt lên đến 47,5 tỷ đồng.

Từ năm 2016 trở đi, Chi cục Thuế quận đã tập trung vào 5 nhiệm vụ trọng tâm và 2 khâu đột phá, bao gồm việc ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế, cải cách hành chính và hiện đại hóa ngành thuế Đồng thời, cơ quan này cũng tăng cường tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp, nâng cao chất lượng nguồn nhân lực, và đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra để chống thất thu Ngoài ra, Chi cục còn kiên quyết xử lý thu hồi nợ đọng thuế nhằm phấn đấu hoàn thành vượt mức dự toán thu ngân sách Nhà nước hàng năm.

2016 đã được Cục Thuế Thành phố, HĐND, UBND quận Hoàng Mai giao.

3.1.1.2 Mục tiêu hoàn thiện công tác quản lý thuế trên địa bàn Quận Hoàng Mai những năm tới

Từ tình hình thực tiễn về sự phát triển của các hộ kinh doanh cá thể, các

Luận văn thạc sĩ Tài chính doanh nghiệp gần đây chỉ ra rằng nguồn thu từ sản xuất kinh doanh tại thành phố đóng vai trò quan trọng, cần được quản lý và khai thác hiệu quả hơn để tăng cường ngân sách Do đó, mục tiêu trong những năm tới là hoàn thiện quản lý thuế tại quận Hoàng Mai.

Thứ nhất, hoàn thiện quản lý thuế nhằm tăng nguồn thu cho NSNN.

Phấn đấu đến năm 2016 tỷ lệ đóng góp thuế của hộ kinh doanh cá thể giữ vững mức 2,0 và đến năm 2020 khoảng 1,8% của NSNN của Quận

Bảng 3.1 Dự kiến thu NSNN và thu thuế hộ kinh doanh cá thể đến năm 2020 ĐVT: Tỷ đồng

1 Thu NSNN trên địa bàn Quận Hoàng Mai Tỷ đồng

2 Thuế từ hộ kinh doanh cá thể Quận Hoàng Mai Tỷ đồng

Tỷ lệ đóng góp thuế của hộ kinh doanh cá thể cho

(Nguồn: Chi cục thuế Hoàng Mai)

Để nâng cao hiệu quả quản lý nhà nước, cần hoàn thiện công tác quản lý thuế, đặc biệt đối với hộ kinh doanh cá thể Mục tiêu là đảm bảo tất cả cá nhân và đơn vị hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bàn tuân thủ pháp luật thuế Đến năm 2020, tốc độ tăng thuế chung của toàn quận đạt 68,4%.

Bảng 3.2 Dự kiến tốc độ tăng thuế của các hộ kinh doanh cá thể theo ngành đến năm 2020 ĐVT: tỷ đồng

STT Ngành nghề kinh doanh Năm

Luận văn thạc sĩ Tài chính

5 Dịch vụ lưu trú và dịch vụ khác 1,92 3,24 168,75

Hoàn thiện quản lý thuế là cần thiết để hỗ trợ hộ kinh doanh cá thể phát triển theo định hướng của Nhà nước và phù hợp với quan điểm phát triển kinh tế nhiều thành phần của Đảng.

Hoàn thiện quản lý thuế đối với các hoạt động sản xuất kinh doanh của hộ kinh doanh cá thể không chỉ đảm bảo nguồn thu cho ngân sách thành phố mà còn có ý nghĩa quan trọng trong việc quản lý kinh tế - xã hội tại địa phương.

3.1.2 Yêu cầu hoàn thiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn Quận Hoàng Mai

Các biện pháp quản lý thuế cần tuân thủ đúng quy định của pháp luật, phù hợp với chủ trương và chính sách kinh tế xã hội, đồng thời phải tuân theo Luật Quản lý thuế và các quy định sửa đổi, bổ sung liên quan Điều này cũng phải được thực hiện trong bối cảnh kinh tế xã hội của đất nước tại từng giai đoạn lịch sử cụ thể.

Tiếp tục cải cách hành chính trong lĩnh vực thuế là cần thiết, bao gồm việc tăng cường tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế (NNT) ở tất cả các khâu và bộ phận Đồng thời, cần rà soát toàn bộ đối tượng quản lý để có số liệu chính xác về NNT, từ đó hoàn thiện cơ sở dữ liệu toàn ngành.

Thứ ba, tiếp tục thực hiện tốt chương trình phòng và chống tham nhũng, chống lãng phí, thực hành tiết kiệm;

Thứ tư, cần tăng cường quản lý nội bộ trong ngành, thắt chặt kỷ cương và kỷ luật, đổi mới phương pháp làm việc, đồng thời củng cố và nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ.

Phương hướng hoàn thiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn Quận Hoàng mai

Luận văn thạc sĩ Tài chính trên địa bàn Quận Hoàng mai

3.2.1 Phương hướng hoàn thiện quản lý đối tượng nộp thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

3.2.1.1 Hoàn thiện quản lý hộ kinh doanh Để đưa công tác quản lý thuế hiệu quả đối với hộ kinh doanh cá thể đi vào nề nếp và có chất lượng, trước hết Chi cục cần có biện pháp phối hợp chặt chẽ với Chính quyền các phường, đặc biệt là các cán bộ tổ cụm dân cư tập trung rà soát đối tượng kinh doanh trên từng địa bàn, thống kê toàn bộ các đối tượng thực tế có hoạt động kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế để đưa vào diện quản lý thu thuế, thực hiện phân loại hộ kinh doanh trên cơ sở phân theo ngành nghề, bám sát mục tiêu quản lý thu tất cả các loại thuế theo phân cấp và quản lý 100% các đối tượng chịu thuế trên địa bàn Để đạt được điều đó trước tiên phải làm tốt công tác phân loại hộ, đôn đốc Đăng ký thuế.

Thứ nhất, đối với những hộ kinh doanh đang quản lý

Để nâng cao hiệu quả quản lý danh bạ hộ kinh doanh, cần thực hiện rà soát theo từng địa bàn xã, phường, thị trấn hoặc chi tiết từng đường, phố, ngõ xóm Việc này bao gồm cấp mã số thuế cho các hộ mới thành lập và thu hồi mã số thuế đối với những hộ đã ngừng hoạt động kinh doanh.

Đối với các hộ mới đưa vào quản lý, cần theo dõi và sắp xếp theo từng địa bàn và ngành nghề, đồng thời thường xuyên kiểm tra tình hình hoạt động kinh doanh để xác định doanh thu tính thuế hợp lý Mục tiêu là từng bước đưa các hộ mới ra kinh doanh vào nề nếp và nâng cao ý thức chấp hành pháp luật của họ.

Thứ hai, đối với hộ kinh doanh chưa đưa vào bộ quản lý

Nhiều hộ kinh doanh hiện nay hoạt động không thường xuyên, chưa đăng ký kinh doanh hoặc chưa đăng ký thuế Đặc biệt, các hộ này chủ yếu hoạt động vào buổi sáng và tối, bao gồm hộ sản xuất trong nhà và hộ kinh doanh vận tải Do đó, cơ quan thuế cần phối hợp với các cơ quan liên quan để tổ chức kiểm tra tình hình kinh doanh của các hộ này.

Luận văn thạc sĩ Tài chính quản lý các hộ kinh doanh trên địa bàn nhằm đánh giá mức độ thất thu thuế từ các hộ này Bài viết rút ra kinh nghiệm và giao chỉ tiêu cụ thể cho từng đội Thuế để đưa thêm hộ vào quản lý Hàng tháng, dựa trên chỉ tiêu giao, cần thực hiện đánh giá, phân tích, tìm ra tồn tại và đề xuất biện pháp khắc phục, kiên quyết chống thất thu triệt để đối với các đối tượng kinh doanh.

3.2.1.2 Về đăng ký, cấp mã số thuế

Chú trọng đến công tác quản lý đăng ký thuế và cấp mã số thuế cho người nộp thuế, cần thực hiện đối chiếu số đối tượng mới ra kinh doanh với số hộ đăng ký kinh doanh của Phòng kế hoạch Đồng thời, tiến hành kiểm tra các đối tượng đã đăng ký kinh doanh nhưng chưa đăng ký thuế để đưa vào quản lý Đề xuất Phòng kế hoạch quận sau khi cấp phép chuyển Giấy đăng ký kinh doanh sang cơ quan thuế để theo dõi và trả lại cho hộ kinh doanh Việc này đảm bảo cơ quan thuế quản lý 100% đối với các hộ được cấp phép ĐKKD, chấm dứt tình trạng số hộ quản lý trên bộ thuế thấp hơn số hộ đã đăng ký kinh doanh, từ đó giảm thiểu lãng phí thời gian cho cơ quan thuế trong việc xác minh địa điểm của hộ kinh doanh.

Các giải pháp quản lý hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn có tính khả thi cao Đến nay, 95,1% hộ điều tra đã có giấy phép đăng ký kinh doanh, cho thấy sự tuân thủ quy định Công tác quản lý và phân loại hộ kinh doanh đã được thực hiện từ khâu rà soát ban đầu, đảm bảo tính hiệu quả trong việc quản lý theo loại hình và địa bàn.

Đội thuế cần phối hợp với UBND các phường để rà soát và thống kê các phương tiện vận tải trên địa bàn Cần phân loại các hộ kinh doanh vận tải chưa nộp thuế và áp dụng các biện pháp thích hợp để hiệp thương với chủ hộ, nhằm đảm bảo 100% hộ kinh doanh vận tải thực hiện nghĩa vụ thuế.

Luận văn thạc sĩ Tài chính vào quản lý, đảm bảo công bằng trong công tác quản lý thuế

3.2.2 Hoàn thiện quản lý thu thuế hộ kinh doanh

Công tác thu nộp thuế là một khâu quan trọng trong quy trình thu thuế, giúp đạt được số thu đúng và đầy đủ, đồng thời giảm tình trạng thất thu Để quản lý thu hiệu quả, cần phân công rõ ràng giữa các bộ phận trong Chi cục thuế, tăng cường chống thất thu và hạn chế tiêu cực trong ngành Mỗi cán bộ cần thực hiện đúng quy trình và quy định, đồng thời áp dụng các biện pháp thúc đẩy nhanh việc nộp thuế của các hộ, giảm thiểu số thuế nợ đọng và giải quyết triệt để các khoản nợ này.

Chi cục thuế cần tăng cường phối hợp với kho bạc và các Ngân hàng thương mại được ủy quyền thu hộ để khuyến khích đối tượng nộp thuế thực hiện nghĩa vụ tại các điểm thu của NHTM, từ đó giảm bớt gánh nặng cho công chức thuế Đồng thời, cần tận dụng sự hỗ trợ của chính quyền địa phương trong việc xử lý các trường hợp nộp thuế chậm, chây ỳ Việc nâng cấp ứng dụng công nghệ thông tin và đường truyền mạng giữa Kho bạc, NHTM và Chi cục Thuế là cần thiết để quản lý hiệu quả việc thu tiền thuế Các Đội trưởng và cán bộ quản lý thu cần thường xuyên theo dõi thực tế địa bàn để đánh giá kết quả công tác thu thuế, phát hiện và khai thác nguồn thu mới, đặc biệt từ lĩnh vực vận tải và xây dựng nhà ở tư nhân, nhằm tăng thu ngân sách và đề xuất giải pháp khắc phục những tồn tại trong công tác thu thuế.

Luận văn thạc sĩ Tài chính

Chi cục cần áp dụng hình thức khen thưởng cho cán bộ thu hoàn thành và vượt chỉ tiêu thu ngân sách, cũng như khai thác hiệu quả nguồn thu ngoài bộ, nhằm khích lệ tinh thần và trách nhiệm trong công việc Đồng thời, cần xử lý nghiêm các cán bộ thu gây phiền hà cho người nộp thuế và có dấu hiệu tiêu cực, câu kết với người nộp thuế để trốn thuế hoặc lậu thuế.

3.2.3 Phương hướng hoàn thiện quản lý nợ đọng

Mục tiêu chính của công tác này là tìm ra các biện pháp hiệu quả để thúc đẩy nhanh chóng việc nộp thuế của các hộ cá thể, đồng thời hạn chế tối đa tình trạng thuế nợ đọng và giải quyết triệt để số thuế tồn đọng.

Hàng tháng, Chi cục cần lập kế hoạch thu hồi nợ cho từng khoản nợ và từng địa bàn, đồng thời gắn trách nhiệm cụ thể cho từng cán bộ quản lý nợ Mục tiêu là thực hiện hiệu quả công tác thu hồi nợ, đảm bảo nộp đủ số thuế đã ghi vào ngân sách nhà nước (NSNN).

Để nâng cao hiệu quả thu thuế hàng quý, cần tăng cường công tác đôn đốc và giảm thiểu nợ mới phát sinh Các biện pháp thu hồi và cưỡng chế nợ cần được triển khai tích cực nhằm đảm bảo hoàn thành chỉ tiêu thu nợ hàng năm Đồng thời, cần thường xuyên rà soát địa bàn để hướng dẫn người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế đầy đủ trước khi nghỉ kinh doanh Trong trường hợp người nộp thuế chây ỳ, Chi cục Thuế sẽ phối hợp với chính quyền địa phương để thông báo qua hệ thống loa đài, phát thanh tại các phường, xã, thị trấn.

Chi cục Thuế thực hiện đánh giá chính xác và đầy đủ số nợ thuế của tất cả các loại hình hộ kinh doanh, phục vụ cho công tác tổng hợp tại Văn phòng Cục Hàng tháng, cơ quan này tiến hành rà soát và phân loại nợ, đảm bảo việc phân loại phản ánh đúng tính chất và số nợ của từng hộ kinh doanh, từ đó đưa ra các biện pháp đôn đốc và cưỡng chế nợ phù hợp.

Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuê Quận Hoàng Mai

3.3.1 Tiếp tục bổ sung, hoàn thiện quy trình quản lý thuế và phương pháp quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế Quận Hoàng Mai

3.3.1.1 Hoàn thiện quy trình quản lý thuế

Việc sửa đổi và bổ sung quy trình quản lý thuế đối với hộ kinh doanh nhằm xác định rõ chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của các đội thuộc Chi cục Thuế Điều này giúp cơ quan thuế điều hành hoạt động thống nhất và khoa học, tuân thủ pháp luật thuế và đảm bảo tính công khai, minh bạch giữa các bộ phận trong cơ quan thuế cũng như giữa cán bộ thuế và người nộp thuế Tuyên ngôn ngành thuế nhấn mạnh việc xây dựng và giữ gìn các giá trị như "Minh bạch – Chuyên nghiệp – Liêm chính – Đổi mới", từ đó phản ánh chất lượng quản lý của cơ quan thuế và tác động tích cực đến kết quả thu thuế.

Quy trình quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể bao gồm các bước quan trọng như hướng dẫn kê khai và đăng ký thuế, rà soát địa bàn để đưa các hộ chưa đăng ký vào diện quản lý, và phân loại hộ kinh doanh Ngoài ra, quy trình còn bao gồm quản lý thu thuế thông qua việc tính thuế, lập sổ bộ thuế, công khai thông tin thuế, phát thông báo thuế và tổ chức thu nộp Cuối cùng, việc quản lý nợ đọng của các hộ kinh doanh phải tuân thủ quy định của Luật quản lý thuế, các Luật thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành Luật.

Để hoàn thiện quy trình quản lý thuế, cần xác định rõ chức năng và nhiệm vụ cụ thể của các bộ phận, cá nhân liên quan đến việc tổ chức quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể.

Trình tự thủ tục hành chính của các bước công việc phải đảm bảo hoạt

Luận văn thạc sĩ Tài chính động đồng bộ giữa các công việc theo trình tự thời gian, kiểm tra chéo giữa các bộ phận

3.3.1.2 Hoàn thiện phương pháp quản lý thuế Để đảm bảo mục tiêu Công khai – Minh bạch - Đảm bảo công bằng giữa các hộ kinh doanh và quản lý thuế đơn giản, dễ hiểu thì phương pháp quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh cần phải đơn giản, minh bạch Cụ thể là, cần bãi bỏ quy định hộ kinh doanh được phép sử dụng hoá đơn; Quy định một mức tỷ lệ tính thuế trên DT, không phân biệt các sắc thuế (GTGT, TNCN, TTĐB…)

Mở rộng các điểm thu ngân sách nhà nước (NSNN) và tuyên truyền để người nộp thuế (NNT) thực hiện nghĩa vụ nộp thuế tại các điểm này Triển khai đề án kê khai và nộp thuế điện tử nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế Đồng thời, xây dựng cơ sở dữ liệu (CSDL) về hộ kinh doanh, quy định rõ vai trò của Đội Kiểm tra - Kiểm soát thuế (THNVDT) trong việc xác định doanh thu và mức thuế khoán, trong khi Đội thuế LXP thực hiện chức năng quản lý đối tượng nộp thuế.

3.3.2 Hoàn thiện công tác tổ chức quản lý, nâng cao năng lực và trình độ đội ngũ cán bộ quản lý và bổ sung các điều kiện vật chất phục vụ công tác quản lý thuế tại Chi cục Thuế Quận Hoàng Mai

3.3.2.1 Nâng cao hiệu lực bộ máy quản lý thuế Để nâng cao năng lực bộ máy quản lý thuế tại Chi cục Thuế Quận Hoàng mai, trước hết phải quan tâm đến công tác xây dựng kế hoạch dự toán thu Ngân sách hàng năm, tìm mọi biện pháp để khai thác triệt để nguồn thu, chống thất thu nhằm thực hiện bằng được chỉ tiêu phấn đấu cao của cấp trên giao Thường xuyên tranh thủ sự lãnh đạo, chỉ đạo của các cấp ủy và chính quyền địa phương các cấp, của Bộ tài chính, Tổng cục Thuế trong công tác chỉ đạo thu

Cải cách hiệu quả thủ tục hành chính về thuế là cần thiết để giảm bớt khó khăn cho người nộp thuế và nâng cao môi trường đầu tư kinh doanh.

Luận văn thạc sĩ Tài chính doanh, thúc đẩy SXKD phát triển, tạo nguồn thu cho ngân sách.

Để nâng cao hiệu quả quản lý thu nộp thuế, cần tăng cường công tác kiểm tra và thanh tra, đồng thời khai thác hiệu quả các ứng dụng công nghệ thông tin Việc quản lý và sử dụng hóa đơn chứng từ của hộ cũng cần được thực hiện nghiêm túc Bên cạnh đó, cần tăng cường kỷ luật, kỷ cương và nâng cao tinh thần trách nhiệm của đội ngũ cán bộ công chức trong thực thi công vụ, đồng thời thực hiện tốt công tác phòng chống tham nhũng và tiết kiệm, chống lãng phí.

3.3.2.2 Về nâng cao năng lực đội ngũ cán bộ

Để nâng cao năng lực và chất lượng cán bộ, cần thường xuyên tổ chức đào tạo và bồi dưỡng về chính trị và chuyên môn Việc thực hiện quy chế điều động, luân chuyển cán bộ và luân phiên công việc cũng rất quan trọng Đồng thời, cần tuân thủ nghiêm ngặt 10 điều kỷ luật của ngành và các tiêu chuẩn cần thiết để xây dựng đội ngũ công chức vững mạnh.

“chống” đối với công chức viên chức ngành thuế.

Thực hiện sắp xếp lại nhiệm vụ giữa các đội trong công tác xác định doanh thu, mức thuế của hộ kinh doanh:

Đội KK-KKT (THNVDT) có trách nhiệm dự kiến doanh thu và mức thuế của hộ kinh doanh dựa trên cơ sở dữ liệu đã xây dựng Sau khi tổng hợp ý kiến phản hồi từ hộ kinh doanh, đội sẽ điều chỉnh doanh thu và mức thuế cho phù hợp.

KD cần ý kiến tham vấn của HĐTV thuế để phê duyệt bộ chính thức Đội thuế LXP có trách nhiệm chính trong việc quản lý các đối tượng kinh doanh mới và các hộ nghỉ bỏ kinh doanh, đảm bảo 100% hộ kinh doanh trên địa bàn được đưa vào quản lý thuế Định kỳ hàng quý, đội thuế LXP cần cập nhật cơ sở dữ liệu về quy mô kinh doanh của các hộ để đội KK-KTT (THNVDT) kịp thời cập nhật thông tin.

Luận văn thạc sĩ Tài chính

3.3.2.3 Xây dựng cơ sở dữ liệu về hộ kinh doanh

Xây dựng cơ sở dữ liệu (CSDL) về hộ kinh doanh cần ghi nhận các thông tin quan trọng như doanh thu, thuế qua các năm, ngành nghề, địa chỉ, địa bàn hoạt động và quy mô kinh doanh CSDL này sẽ giúp đảm bảo doanh thu tối thiểu đủ để bù đắp chi phí cố định, bao gồm chi phí nhân công theo mức lương tối thiểu vùng do Chính phủ quy định, chi phí điện nước, và chi phí thuê mặt bằng theo bảng giá đất của UBND tỉnh/thành phố.

3.3.3 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế

3.3.3.1 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế.

Công tác tuyên truyền hỗ trợ là yếu tố quyết định cho sự thành công của các chính sách pháp luật, đặc biệt là trong lĩnh vực thuế Để thực hiện hiệu quả chương trình tuyên truyền, cần có sự phối hợp chặt chẽ giữa các đơn vị và sự chỉ đạo từ lãnh đạo các cấp nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho công tác tuyên truyền pháp luật thuế Đối tượng nộp thuế cần nắm rõ căn cứ tính thuế, chính sách thuế, cũng như quyền và nghĩa vụ của mình để thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước Mục tiêu của công tác tuyên truyền là giúp người nộp thuế hiểu và thực hiện đúng trách nhiệm của mình Để đạt được điều này, cần đề xuất một số giải pháp cụ thể cho công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế tại Chi cục Thuế quận Hoàng Mai.

Một số kiến nghị

3.4.1 Kiến nghị đối với Nhà nước

Cần tiếp tục hoàn thiện hệ thống chính sách thuế để phù hợp với từng giai đoạn phát triển kinh tế xã hội và các đối tượng nộp thuế, đặc biệt là hộ kinh doanh cá thể Mục tiêu là tăng thu ngân sách và nuôi dưỡng nguồn thu, đồng thời tạo điều kiện cho kinh tế hộ cá thể phát triển Đẩy mạnh áp dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế để giảm thời gian thực hiện thủ tục hành chính và hiện đại hóa chương trình quản lý thuế.

Để xây dựng nguồn nhân lực chất lượng, cần tập trung vào việc tuyển dụng và đào tạo cán bộ công chức mới Việc này giúp hình thành đội ngũ cán bộ có chuyên môn vững vàng, kỹ năng nghiệp vụ thành thạo, đồng thời đảm bảo tính trung thực và đáng tin cậy.

3.4.2 Kiến nghị đối với Cục thuế thành phố Hà Nội

Chủ động tư vấn cho Tổng cục Thuế nhằm cải thiện và hoàn thiện chính sách thuế phù hợp với từng nhóm đối tượng nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước.

Để nâng cao hiệu quả quản lý, cần tăng cường kiểm tra nội bộ nhằm phát hiện và xử lý nghiêm các vi phạm của công chức thuế Mục tiêu là xây dựng ngành thuế dựa trên các giá trị cốt lõi: Minh bạch, Chuyên nghiệp, Liêm chính và Đổi mới.

3.4.3 Kiến nghị đối với UBND phường

Tham gia phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế để rà soát và quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh, thực hiện kiểm tra tại cơ sở kinh doanh của người nộp thuế, đôn đốc thu nợ thuế, cũng như tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế.

Luận văn thạc sĩ Tài chính

Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể đóng vai trò quan trọng trong quản lý tài chính nhà nước, giúp tăng thu ngân sách và khai thác tối đa các nguồn thu Đồng thời, việc này cũng nâng cao ý thức chấp hành pháp luật của các hộ kinh doanh, góp phần vào sự phát triển bền vững của nền kinh tế.

Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể bao gồm các hoạt động như kê khai, đăng ký thuế, phân loại hộ kinh doanh, cấp mã số thuế, và lập danh bạ hộ kinh doanh Việc quản lý căn cứ tính thuế, lập bộ tính thuế, thông báo thuế, dự toán và đôn đốc thu nộp cũng rất quan trọng Ngoài ra, công tác quản lý nợ đọng và kiểm tra các hoạt động thu thuế cần được thực hiện chặt chẽ Trước tình trạng thất thu thuế hiện nay, việc tăng cường quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể là cần thiết để chống thất thu, tăng thu ngân sách và đảm bảo nguồn thu từ khu vực này.

2 Qua nghiên cứu thực trạng quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tạiChicụcThuế quận Hoàng Mai cho thấy việc quản lý Thuế hộ kinhdoanh cá thể Chi cục đã thực hiện theo đúng quy định của quy trình quản lý Thuế hộ cá thể và cũng đã đạt được những kết quả nhất định Tuy nhiên vẫn còn tồn tại một số cần phải khắc phục ngay như :

- Công tác quản lý kê khai, đăng ký thuế tuy đã thực hiện đúng quy trình, xong vẫn chưa mang lại hiệu quả

Công tác cấp mã số thuế và quản lý danh bạ hộ kinh doanh hiện đang gặp nhiều khó khăn, với số lượng hộ được cấp mã số thuế còn thấp so với tổng số hộ thu thuế môn bài Việc này ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý thuế và cần được cải thiện để đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong hệ thống thuế.

Công tác quản lý thuế đóng vai trò quan trọng trong việc điều tra doanh thu thực tế Việc này chủ yếu dựa trên sự hiệp thương giữa các công chức thuế để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong thu thuế.

Luận văn thạc sĩ Tài chính chỉ ra rằng công tác quản lý thuế chưa sát với doanh thu thực tế và tỷ lệ tính thuế chưa chính xác cho từng ngành nghề Việc đôn đốc thu nộp thuế chưa hiệu quả, dẫn đến tình trạng nợ thuế kéo dài và thất thoát thuế từ các hộ kinh doanh giả mạo đơn xin ngừng hoạt động Các biện pháp chế tài hiện tại chưa đủ mạnh để răn đe, trong khi công tác kiểm tra nội bộ bị lơ là, tạo điều kiện cho cán bộ thuế thỏa hiệp với người nộp thuế, làm giảm số thuế phải nộp và chưa phát hiện được sai sót trong xác định doanh thu cũng như mức thuế khoán.

Tác giả đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể, bao gồm: cải thiện quy trình kê khai và đăng ký thuế, nâng cao hiệu quả quản lý thu, quản lý nợ đọng, tăng cường kiểm tra hoạt động thu thuế và đẩy mạnh tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Những giải pháp này được kỳ vọng sẽ góp phần hoàn thiện công tác quản lý thuế, phù hợp với thực tiễn hoạt động kinh doanh của các hộ trên địa bàn.

Do thời gian nghiên cứu có hạn và trình độ lý luận, thực tiễn còn hạn chế, luận văn không thể tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em rất mong nhận được sự đóng góp từ các thầy cô giáo, đồng nghiệp và những người quan tâm đến lĩnh vực này để hoàn thiện luận văn hơn.

Xin chân thành cảm ơn!

Luận văn thạc sĩ Tài chính

1 Lê Văn Ái (2000), Những vấn đề lý luận cơ bản về thuế trong nền kinh tế (Viện nghiên cứu tài chính), NXB Tài chính, Hà Nội.

2 Lê Văn Ái (1996), Thuế Nhà nước, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ Tài chính (2005), Dự thảo Luật quản lý Thuế, Hà Nội.

3 Lê Thị Bích (2010) Hoàn thiện cơ chế quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể (Lấy ví dụ ở chi cục thuế xã Tam Điệp tỉnh Ninh Bình) Luận văn thạc sỹ, Trường Đại học kinh tế quốc dân

4 Bộ Tài chính (2002), Thông tư số 113/2002/TT-BTChướng dẫn điều chỉnh mức thuế Môn bài, Hà Nội.Chính phủ (2010) Nghị định số

51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định về hoá đơn bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ.

5 Bộ Tài Chính (2013) Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính về hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế

6 Chính phủ (2013) Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều luật quản lý thuế và luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế

7 Chi Cục thống kê quận Hoàng Mai – Hà nội(2010) - Niêm giám thống kê Quận Hoàng Mai Thành phố Hà nội.

8 Cục thuế Hà nội (2014a), Công văn 2448/CT-THNVDT ngày 25/1/2014 về công tác quản lý hộ kinh doanh năm 2014;

9 Cục thuế Hà nội (2014b), Công văn 23284/CT-THNVDT ngày 16/5/2014 về chấn chỉnh công tác quản lý thuế hộ kinh doanh

10 Cục thuế Hà nội (2014c), Công văn 60440/CT-THNVDT ngày

27/11/2014 về triển khai quản lý thuế hộ kinh doanh năm 2015; công

Luận văn thạc sĩ Tài chính

12/5/2015 báo cáo đề xuất cắt giảm thủ tục hành chính trong quản lý thuế hộ kinh doanh