Trên cơ sởđó tác giả đánh giá, luận giải nguyên nhân các kết quả , tồn tại và đề ra phươnghướng, giải pháp hoàn thiện KTNB trong NHTM nói chung và tại SHB nói riêng.1.8 KẾT CẤU CỦA LUẬN
GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU
TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI
Do sức ép của cuộc khủng hoảng kinh tế, sự suy thoái của thị trường nhà đất
Mỹ đang đối mặt với nhiều cuộc khủng hoảng quốc gia và khu vực, làm lộ rõ điểm yếu của các nền kinh tế và gây khó khăn cho ngành ngân hàng Tính chất rủi ro trong lĩnh vực ngân hàng ngày càng phức tạp, tạo ra thách thức lớn cho ban quản trị Quản trị rủi ro trở thành nhiệm vụ cấp bách cho các ngân hàng thương mại, trong đó việc kiểm soát quy trình và hoạt động thông qua kiểm toán nội bộ là giải pháp thiết thực để kiểm soát và giảm thiểu rủi ro.
Mặc dù các hoạt động kiểm toán nội bộ (KTNB) của SHB chưa đạt yêu cầu về hiệu quả từ ban quản trị ngân hàng, nhưng việc xây dựng và hoàn thiện KTNB đang trở thành một vấn đề cấp bách trong quản lý tại các ngân hàng thương mại, đặc biệt là tại SHB.
Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề này, Tác giả đã lựa chọn Đề tài
“Hoàn thiện Kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Sài Gòn –
TỔNG QUAN NHỮNG NGHIÊN CỨU CÓ LIÊN QUAN ĐẾN LUẬN VĂN KIỂM TOÁN NỘI BỘ
Có thể kể đến kết quả một số nghiên cứu về KTNB như “Kiểm toán nội bộ hiện đại” của Victor Z.Brink và Herbert Witt (1941);Tác giả J.C.Shaw (1980) về
“KTNB - một yếu tố cần thiết cho hoạt động quản lý hiệu quả”; John.A.Edds (1980)
“Kiểm toán quản trị - khái niệm và thực hiện”;Tác giả Richard A.Roy (1989) về
Quản lý bộ phận kiểm toán nội bộ (KTNB) được đề cập trong nhiều tài liệu quan trọng, như tác phẩm của Ann Neale (1991) về hệ thống kiểm toán, và nghiên cứu của Lawrence B Sawyer, Mortimer Dittenhofer, cùng James H Sheiner (2003) về thực hành KTNB hiện đại Năm 2007, Michael Elliot, Ray Dawson và Janet Edwads đã đóng góp vào việc cải thiện mô hình hoạt động cho KTNB Ngoài ra, D.P Gupta và R.K Gupta (2004) đã nghiên cứu về KTNB trong ngân hàng với phương pháp tiếp cận rủi ro, làm nổi bật tầm quan trọng của KTNB trong lĩnh vực tài chính.
Nghiên cứu của tác giả Nguyễn Quang Quynh (1998) về “Xây dựng hệ thống kiểm tra kiểm soát trong quản lý vĩ mô và vi mô ở Việt Nam” đã góp phần quan trọng vào lĩnh vực quản lý Luận án tiến sĩ của Phan Trung Kiên (2008) tập trung vào việc “Hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ (KTNB) trong các doanh nghiệp xây dựng Việt Nam”, nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm toán Nguyễn Thị Hồng Thúy (2010) cũng đã nghiên cứu “Hoàn thiện tổ chức KTNB trong các tập đoàn kinh tế”, nhấn mạnh tầm quan trọng của KTNB trong quản lý tập đoàn Cuối cùng, Nguyễn Thị Trang Nhung (2007) đã thực hiện đề tài “Hoàn thiện tổ chức KTNB tại ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam”, góp phần cải thiện quy trình kiểm toán tại ngân hàng.
Phương Thảo (2010) đã nghiên cứu về việc hoàn thiện kiểm toán nội bộ trong hoạt động tín dụng tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Kỹ Thương Việt Nam Tương tự, Mai Thị Vân (2008) trong luận văn thạc sĩ của mình đã tập trung vào việc hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng TMCP Á Châu Ngoài ra, Phạm Trà My (2013) cũng đã thực hiện nghiên cứu về tổ chức kiểm toán nội bộ tại chi nhánh Nghệ An của Ngân hàng TMCP Á Châu.
Như vậy, chưa có một đề tài nào nghiên cứu về hoạt động KTNB và tổ chức bộ máy KTNB tại NHTM Cổ phần Sài Gòn – Hà Nội.
Luận văn nghiên cứu lý luận về kiểm toán nội bộ (KTNB) trong ngân hàng thương mại (NHTM) và đánh giá thực trạng KTNB tại Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội Nội dung nghiên cứu tập trung vào hai khía cạnh chính: hoạt động KTNB và tổ chức bộ máy KTNB.
MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU
Mục tiêu chính của luận văn là nghiên cứu và đánh giá thực trạng công tác kiểm toán nội bộ (KTNB) tại Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội, nhằm đề xuất các giải pháp cải thiện hiệu quả công tác KTNB tại ngân hàng này.
CÂU HỎI NGHIÊN CỨU
Tác giả đã tiến hành nghiên cứu những vấn đề cụ thể sau nhằm đạt được mục tiêu của Luận văn:
1 Đặc điểm chung của NHTM ảnh hưởng như thế nào đến tổ chức KTNB?
2 Tổ chức KTNB trong các NHTM?
3 Thực trạng tổ chức KTNB tại Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội?
4 Làm sao để hoàn thiện tổ chức KTNB tại Ngân hàng TMCP Sài Gòn –
ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU
- Đối tượng nghiên cứu: hoạt động KTNB và tổ chức bộ máy KTNB trong NHTM
- Phạm vi nghiên cứu: tổ chức bộ máy KTNB và tổ chức công tác KTNB của toàn bộ hệ thống Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội trong năm 2014.
PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
Phương pháp nghiên cứu: định tính và định lượng
Phương pháp thu thập dữ liệu:
- Dữ liệu sơ cấp: phỏng vấn và quan sát
- Dữ liệu thứ cấp: thu thập bên trong và bên ngoài SHB
Kỹ thuật: phân tích, tổng hợp, thống kê, so sánh
Ý NGHĨA CỦA ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU
Về lý luận: hệ thống hóa lý luận chung về KTNB trong các NHTM
Luận văn phân tích thực trạng tổ chức kiểm toán nội bộ (KTNB) tại Ngân hàng SHB, tập trung vào hai nội dung chính: hoạt động KTNB và cơ cấu tổ chức bộ máy KTNB Tác giả đánh giá nguyên nhân của các kết quả đạt được, những tồn tại hiện có và đề xuất phương hướng, giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động KTNB trong các ngân hàng thương mại, đặc biệt là tại SHB.
KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN
Luận văn của tác giả có kết cấu như sau:
Chương 1: Giới thiệu về đề tài nghiên cứu.
Chương 2: Lý luận về Kiểm toán nội bộ trong ngân hàng thương mại.
Chương 3: Thực trạng hoạt động kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội trong năm 2014
Chương 4: Giải pháp hoàn thiện kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng TMCP SàiGòn – Hà Nội
LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI
ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM TOÁN NỘI BỘ
2.1.1 Ngân hàng thương mại và chức năng ngân hàng thương mại
Ngân hàng đóng vai trò quan trọng trong sự phát triển của nền sản xuất xã hội, là sản phẩm của quá trình sản xuất hàng hóa Ngân hàng thương mại (NHTM) ra đời nhằm đáp ứng nhu cầu phát triển kinh tế, thực hiện các chức năng như quản lý quỹ xã hội, trung gian thanh toán và trung gian tín dụng, góp phần vào sự lưu thông hàng hóa hiệu quả.
Ngân hàng thương mại (NHTM) đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý tài chính của xã hội bằng cách nhận tiền gửi từ cá nhân, doanh nghiệp và tổ chức Họ giữ tiền cho khách hàng, đồng thời đáp ứng nhu cầu rút tiền và chi tiêu của họ.
Ngân hàng đóng vai trò là trung gian thanh toán khi thực hiện các giao dịch theo yêu cầu của khách hàng, như việc trích tiền từ tài khoản tiền gửi để thanh toán cho hàng hóa và dịch vụ Ngoài ra, ngân hàng còn nhận và nhập tiền vào tài khoản tiền gửi của khách hàng từ các khoản thu bán hàng và các khoản thu khác theo lệnh của họ.
Ngân hàng làm trung gian tín dụng khi nó là cầu nối giữa người có vốn dư thừa và người có nhu cầu về vốn
Ngân hàng thương mại (NHTM) đóng vai trò trung gian tín dụng, góp phần quan trọng vào sự phát triển của nền kinh tế Sự đóng góp này thể hiện rõ qua việc cung cấp nguồn vốn cho các hoạt động sản xuất, kinh doanh, từ đó thúc đẩy tăng trưởng kinh tế và tạo ra nhiều cơ hội việc làm.
2.1.2 Đặc điểm hoạt động Ngân hàng thương mại
Kinh doanh ngân hàng là một loại hình doanh nghiệp đặc biệt với nhiều rủi ro và lĩnh vực hoạt động nhạy cảm, do đó, cần có sự giám sát độc lập từ kiểm toán Đặc điểm nổi bật của sản phẩm ngân hàng là tính vô hình, điều này ảnh hưởng sâu sắc đến hoạt động kiểm toán nội bộ (KTNB).
Các ngân hàng quản lý và giám sát một khối lượng tài sản lớn, chủ yếu là tài sản tài chính và các khoản mục tiền tệ như tiền mặt và giấy tờ có giá.
Các ngân hàng tham gia vào một khối lượng các giao dịch lớn và đa dạng cả về số lượng và giá trị.
Các ngân hàng thường có mạng lưới chi nhánh lớn và phân tán rộng về mặt địa lý.
Các ngân hàng thường tham gia vào nhiều cam kết trong khi chưa thực hiện chuyển giao vốn thực sự, thường được gọi là các khoản mục ngoại bảng.
Các ngân hàng đang không ngừng phát triển các sản phẩm và công cụ tài chính mới để đáp ứng sức ép từ cạnh tranh và tự do hóa tài chính Sự phát triển nhanh chóng của khoa học công nghệ đã dẫn đến việc ra mắt những sản phẩm có mức rủi ro cao, thường đi trước các nguyên tắc kế toán, kiểm toán và quy tắc giám sát hiện hành.
Hệ thống ngân hàng được quản lý chặt chẽ bởi các cơ quan chính phủ do vai trò quan trọng trong việc quản lý tài sản của người gửi tiền và rủi ro tiềm ẩn trong hoạt động kinh doanh Rủi ro trong ngân hàng có tính dây chuyền, một ngân hàng đổ vỡ có thể gây ra khủng hoảng cho toàn bộ hệ thống, dẫn đến hậu quả nghiêm trọng về kinh tế và xã hội.
Các loại rủi ro thường gặp trong lĩnh vực ngân hàng bao gồm: rủi ro tín dụng, rủi ro hối đoái, rủi ro lãi suất, rủi ro hoạt động và rủi ro thị trường Những rủi ro này có thể ảnh hưởng nghiêm trọng đến hoạt động và lợi nhuận của ngân hàng, do đó việc quản lý và giảm thiểu chúng là rất quan trọng để đảm bảo sự ổn định và phát triển bền vững.
KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI
2.2.1 Kiểm toán nội bộ và chức năng Kiểm toán nội bộ trong ngân hàng thương mại 2.2.1.1 Khái niệm, chức năng Kiểm toán nội bộ trong ngân hàng thương mại
Kiểm toán nội bộ ngân hàng thương mại (KTNB NHTM) là quá trình hệ thống và độc lập, thực hiện bởi những người có thẩm quyền để kiểm tra và đánh giá chất lượng cũng như độ tin cậy của thông tin tài chính và phi tài chính Mục tiêu của KTNB NHTM là đưa ra khuyến nghị nhằm nâng cao hiệu quả quản lý rủi ro, kiểm soát nội bộ và quản trị điều hành trong ngân hàng.
2.2.1.2 Nội dung, nhiệm vụ Kiểm toán nội bộ trong ngân hàng thương mại a Nội dung KTNB NHTM
Nội dung kiểm toán nội bộ (KTNB) trong ngân hàng thương mại (NHTM) bao gồm hai phần chính: Kiểm toán hoạt động và Kiểm toán tuân thủ Kiểm toán hoạt động tập trung vào việc kiểm tra và đánh giá các nghiệp vụ của ngân hàng nhằm đảm bảo tính hiệu quả và hiệu suất trong hoạt động.
Các hình thức cấp tín dụng bao gồm việc kiểm tra tính tuân thủ quy định pháp luật tại SHB trong các nghiệp vụ cho vay và bảo lãnh Cần thực hiện kiểm tra quy trình cho vay và bảo lãnh thực tế tại ngân hàng, đồng thời đề xuất biện pháp cải tiến quy trình và quy chế liên quan Ngoài ra, cần kiến nghị khách hàng bổ sung các hồ sơ thiếu hoặc không hợp lệ, đồng thời chỉ ra các trường hợp không tuân thủ quy định về cho vay và bảo lãnh của ngân hàng Cuối cùng, cần cảnh báo về những rủi ro tiềm ẩn và đề xuất các biện pháp khắc phục hiệu quả.
Giao dịch và ngân quỹ đóng vai trò quan trọng trong việc kiểm tra tính tuân thủ quy định từ SHB và NHNN, đánh giá hiệu quả huy động vốn, chất lượng phục vụ khách hàng và đảm bảo an toàn tài sản cho ngân hàng Việc cải thiện nghiệp vụ giao dịch và ngân quỹ không chỉ giúp nâng cao hiệu quả hoạt động mà còn góp phần vào sự phát triển bền vững của ngân hàng.
Thanh toán quốc tế yêu cầu kiểm tra thông tin trên hệ thống quản trị nghiệp vụ ngân hàng, đảm bảo tuân thủ quy định về các giao dịch như L/C, nhờ thu, chuyển tiền và Bankdraft Đồng thời, cần kiểm tra việc thu phí để đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong các giao dịch.
Kế toán là một phần quan trọng trong quy trình kiểm toán, bao gồm việc kiểm tra công tác của Phòng kế toán tại đơn vị, quản lý và theo dõi tài sản ngân hàng như công cụ lao động và tài sản cố định Ngoài ra, cần kiểm tra sự tuân thủ quy chế chi tiêu nội bộ của SHB, các nghiệp vụ thanh toán và chuyển tiền, cũng như các chứng từ và báo cáo kế toán liên quan đến hoạt động ngân hàng Kiểm toán tuân thủ, thực hiện trong tất cả các cuộc kiểm toán, tập trung vào việc đảm bảo sự tuân thủ các quy định pháp luật và quy chế hoạt động, cũng như các quy trình tác nghiệp nội bộ Nhiệm vụ kiểm toán nội bộ của ngân hàng thương mại là đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong hoạt động kế toán và tài chính.
Theo Ủy ban giám sát an toàn hoạt động Ngân hàng Basel, nhiệm vụ của KTNB gồm:
- Kiểm tra và đánh giá sự phụ hợp và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ.
- Đánh giá việc áp dụng hiệu quả các quy trình quản lý rủi ro cũng như phương pháp đánh giá rủi ro.
Đánh giá hệ thống thông tin quản lý và hệ thống thông tin tài chính là một yếu tố quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp Hệ thống thông tin điện tử và dịch vụ ngân hàng điện tử đóng vai trò then chốt trong việc tối ưu hóa quy trình giao dịch và quản lý tài chính Việc áp dụng công nghệ hiện đại giúp cải thiện độ chính xác và tốc độ xử lý thông tin, từ đó nâng cao trải nghiệm khách hàng và tăng cường tính cạnh tranh trên thị trường.
- Đánh giá tính chính xác và độ tin cậy của các sổ sách kế toán và các báo cáo kế toán tài chính – quản trị.
- Đánh giá các biện pháp đảm bảo an toàn tài sản.
- Đánh giá hệ thống đánh giá vốn của ngân hàng trong mối tương quan với các rủi ro ước lượng của nó.
- Đánh giá hiệu quả và mức độ tiết kiệm của nghiệp vụ ngân hàng.
- Thử nghiệm các giao dịch và sự vận hành các quy trình kiểm soát cụ thể.
Xem xét các hệ thống hiện có để đảm bảo tuân thủ pháp luật và quy định liên quan đến hành vi, cũng như áp dụng các chính sách và quy trình một cách hiệu quả.
- Kiểm nghiệm độ tin cậy và tính đúng lúc của các báo cáo do luật quy định.
- Tiến hành các hoạt động điều tra đặc biệt
2.2.2 Tổ chức Kiểm toán nội bộ trong ngân hàng thương mại
2.2.2.1 Tổ chức bộ máy KTNB
Vị trí của kiểm toán nội bộ (KTNB) trong ngân hàng thương mại (NHTM) tại Việt Nam được quy định theo Quyết định 44/2011/TT-NHNN, ngày 29 tháng 12 năm 2011 Theo đó, bộ máy KTNB của các tổ chức tín dụng được tổ chức thành một hệ thống thống nhất theo ngành dọc, trực thuộc và chịu sự chỉ đạo trực tiếp từ Ban kiểm soát (BKS).
Cơ cấu tổ chức bộ máy Kiểm toán nội bộ cần được thiết lập hợp lý để đảm bảo sự thông suốt trong việc ủy quyền và phân công trách nhiệm, từ đó tránh tình trạng chồng chéo và bỏ sót các nội dung quản lý Việc phát huy năng lực quản lý ở các cấp là điều kiện tiên quyết để xây dựng một môi trường kiểm soát hiệu quả Đặc biệt, bộ máy Kiểm toán nội bộ nên được xây dựng theo mô hình tập trung, với hoạt động Kiểm toán nội bộ tập trung tại Hội sở chính của các ngân hàng.
Tiêu chuẩn của Kiểm toán viên nội bộ:
- Tiêu chuẩn quốc tế: Chuẩn mực quốc tế cho việc hành nghề chuyên nghiệp của
KTNB do IIA ban hành 10/2008 và điều chỉnh, bổ sung 10/2012 quy định tiêu chuẩn cho KTVNB:
+Yêu cầu về nghiệp vụ
- Tiêu chuẩn Việt Nam: Theo Quyết định số 44/2011/TT-NHNN của Thống đốc
Theo Quy chế Kiểm toán nội bộ (KTNB) của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (NHNN), các kiểm toán viên nội bộ cần tuân thủ và duy trì các quy tắc đạo đức nghề nghiệp tối thiểu.
2.2.2.2 Tổ chức công tác KTNB
Phương pháp kiểm toán nội bộ NHTM
Phân loại theo chiến lược tiếp cận đối tượng kiểm toán có 2 phương pháp là phương pháp kiểm toán hệ thống và phương pháp kiểm toán cơ bản.
Quy trình kiểm toán nội bộ NHTM
Giai đoạn 1: Lập kế hoạch KTNB
Lập kế hoạch kiểm toán hàng năm là bước quan trọng để phân bổ nguồn lực và xác định tần suất kiểm toán hiệu quả Kế hoạch này bao gồm việc đánh giá rủi ro tổng quát, xem xét nền tảng kinh tế và môi trường hoạt động, rà soát môi trường pháp lý, cũng như đánh giá kết quả hoạt động Bên cạnh đó, cần xem xét những thay đổi trong cơ cấu tổ chức và môi trường nội bộ Việc phân loại và đánh giá rủi ro ở các cấp là cơ sở để xác định quy mô kiểm toán, số lượng đơn vị và lĩnh vực cần kiểm toán, đồng thời lập kế hoạch về nguồn lực và báo cáo.
Kế hoạch kiểm toán nội bộ cho từng cuộc kiểm toán bao gồm việc xác định đơn vị được kiểm toán, lập kế hoạch thời gian kiểm toán, thiết lập mục tiêu và phạm vi công việc Phạm vi công việc được xác định trên ba khía cạnh: thời gian, không gian và hoạt động của đơn vị Ngoài ra, cần xác định các yêu cầu khác cho cuộc kiểm toán, phân công trách nhiệm cho kiểm toán viên nội bộ, và xây dựng chương trình kiểm toán cụ thể phù hợp với từng phần hành nghiệp vụ.
Giai đoạn 2: Thực hiện KTNB
Trong giai đoạn triển khai kế hoạch và chương trình kiểm toán, KTVNB thực hiện các công việc quan trọng như đánh giá rủi ro kiểm soát và thiết kế thử nghiệm kiểm soát Việc này bao gồm thực hiện các thử nghiệm kiểm soát, đánh giá cuối cùng về rủi ro kiểm soát, thiết kế các thử nghiệm cơ bản và chọn mẫu kiểm toán Sử dụng các phương pháp kiểm toán đã lựa chọn giúp thu thập và đánh giá bằng chứng kiểm toán một cách hiệu quả.
Giai đoạn 3: Lập báo cáo KTNB
Sau khi hoàn tất mỗi cuộc kiểm toán, Nhóm KTVNB cần nhanh chóng lập báo cáo kiểm toán và gửi đến Trưởng Ban kiểm soát cùng với TGĐ, đồng thời cũng phải sao gửi cho đơn vị được kiểm toán.
Giai đoạn 4: Theo dõi sau kiểm toán
KHÁI QUÁT VỀ NHTM CỔ PHẦN SÀI GÒN – HÀ NỘI
3.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của NHTM Sài Gòn – Hà Nội
Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội (SHB) tiền thân là Ngân hàng TMCP Nông thôn Nhơn Ái, hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số
SHB được thành lập theo giấy phép số 5703000085 do Sở Kế hoạch và Đầu tư TP Cần Thơ cấp ngày 10/12/1993 và giấy phép số 0041/NN/GP do NHNN Việt Nam cấp ngày 13/11/1993, chính thức đi vào hoạt động từ ngày 12/12/1993 Sau 22 năm nỗ lực không ngừng, SHB tự hào nằm trong Top 5 Ngân hàng thương mại lớn nhất Việt Nam và phấn đấu đến năm 2020 trở thành Tập đoàn tài chính mạnh theo chuẩn quốc tế.
3.1.2 Lĩnh vực kinh doanh của NHTM Cổ phần Sài Gòn – Hà Nội
Với định hướng đa dạng hóa sản phẩm, hướng đến khách hàng các lĩnh vực kinh doanh mà SHB tham gia hoạt động:
Ngân hàng thực hiện huy động vốn ngắn hạn, trung hạn và dài hạn thông qua phát hành kỳ phiếu, tiếp nhận vốn uỷ thác đầu tư và phát triển Ngoài ra, ngân hàng còn vay vốn từ Ngân hàng Nhà nước và các tổ chức tín dụng khác, cho vay theo các kỳ hạn khác nhau, chiết khấu thương phiếu, trái phiếu và giấy tờ có giá Ngân hàng cũng tham gia hùn vốn và liên doanh, thực hiện thanh toán giữa các khách hàng và thực hiện các hoạt động ngoại hối.
3.1.3 Cơ cấu tổ chức NHTM Cổ phần Sài Gòn – Hà Nội
SHB đang hoàn thiện cơ cấu tổ chức theo mô hình hiện đại, tinh gọn và tối ưu, nhằm phù hợp với chiến lược phát triển của ngân hàng trong từng giai đoạn.
SHB đang xây dựng bộ máy quản lý theo mô hình hiện đại, hoạt động theo Khối để tối ưu hóa nguồn lực Mô hình này đảm bảo công tác quản trị và điều hành diễn ra thuận lợi, an toàn và hiệu quả, đồng thời tuân thủ pháp luật và phù hợp với chiến lược kinh doanh của ngân hàng.
3.1.4 Tình hình hoạt động kinh doanh NHTM Cổ phần Sài Gòn – Hà Nội
Lợi nhuận sau thuế của SHB giai đoạn 2011 – 2014 giảm do khủng hoảng kinh tế thế giới năm 2008 và suy thoái kinh tế Việt Nam Tuy nhiên, năm 2014, SHB ghi nhận lợi nhuận và các chỉ tiêu tài chính khác đạt tốc độ tăng trưởng cao, cơ bản hoàn thành kế hoạch kinh doanh.
Hoạt động của SHB tiếp tục ghi nhận sự tăng trưởng mạnh mẽ qua các năm, với tổng tài sản đạt hơn 169 nghìn tỷ đồng vào năm 2014, tăng 17,7% so với năm 2013 Đến cuối năm 2014, huy động vốn của ngân hàng cũng đạt con số ấn tượng, phản ánh hiệu quả hoạt động kinh doanh của SHB.
156 nghìn tỷ đồng tăng 17,8% so với năm 2013; tổng dư Nợ đạt hơn 104 nghìn tỷ đồng, tăng 27,6 nghìn tỷ đồng tương ứng tốc độ tăng 36,1% so với cuối năm 2013.
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN SÀI GÒN – HÀ NỘI
ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN KTNB NGÂN HÀNG TMCP SÀI GÒN – HÀ NỘI
4.1.1 Định hướng phát triển của Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội
SHB hướng đến mục tiêu trở thành ngân hàng bán lẻ đa năng hàng đầu tại Việt Nam, với tầm nhìn đến năm 2020 phát triển thành một tập đoàn tài chính mạnh mẽ theo tiêu chuẩn quốc tế Ngân hàng sẽ đầu tư vào hạ tầng công nghệ hiện đại, xây dựng đội ngũ nhân sự chuyên nghiệp và mở rộng mạng lưới trên toàn quốc cũng như quốc tế Mục tiêu là cung cấp cho đối tác và khách hàng các sản phẩm dịch vụ đồng bộ, tiện ích với chi phí hợp lý và chất lượng dịch vụ cao.
4.1.2 Định hướng xây dựng và hoàn thiện KTNB Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội
Trong thời gian tới, hệ thống kiểm toán nội bộ cần được xây dựng và hoàn thiện theo hướng sau:
KTNB cần được cải cách để cung cấp thông tin tối ưu cho việc quản lý đánh giá hoạt động, bao gồm cả các khía cạnh tài chính và phi tài chính.
- KTNB của SHB phải được phát triển theo hướng linh hoạt trong tổ chức bộ máy và chuyên nghiệp trong tổ chức hoạt động
KTNB cần phải được thiết kế phù hợp với đặc điểm kinh doanh, tổ chức và quản lý của ngân hàng Điều này bao gồm việc xem xét quy mô của ngân hàng, các đặc thù trong tổ chức bộ máy quản lý, cũng như tính chất phức tạp và mức độ rủi ro cao trong hoạt động của ngân hàng.
- KTNB phải đảm bảo mục tiêu tiết kiệm, hiệu quả và hiệu lực
- Hoàn thiện KTNB phủ hợp với thông lệ quốc tế của kiểm toán
GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ THỰC HIỆN GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KTNB NGÂN HÀNG TMCP SÀI GÒN – HÀ NỘI
4.2.1 Giải pháp hoàn thiện KTNB Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội
Xây dựng chiến lược phát triển cho kiểm toán nội bộ (KTNB) là rất quan trọng Các cuộc kiểm toán ngân hàng cần được thực hiện với sự cân nhắc kỹ lưỡng trong việc lựa chọn nội dung và chủ đề, nhằm đảm bảo tính hiệu quả và đáp ứng được các yêu cầu quản lý.
- Hoàn thiện quy trình và phương pháp kỹ thuật KTNB: KTNB SHB cần hoàn thiện qui trình và vận dụng phương pháp KTNB trên một số nội dung sau:
Bước 1: Lập kế hoạch kiểm toán
Trước hết, KTNB cần phải tìm hiểu mong muốn của các bên hữu quan
KTNB phải thu thập thông tin về đơn vị được kiểm toán để lập kế hoạch chi tiết như:
Thông tin của đơn vị được kiểm toán
Thông tin bên ngoài có ảnh hưởng đến đơn vị được kiểm toán
KTNB khi lập chương trình kiểm toán phải dựa trên các thông tin thu thập được Các bước xây dựng chương trình kiểm toán cụ thể như sau:
Tìm hiểu quy trình kinh doanh của lĩnh vực được kiểm toán
Tìm hiểu HTKSNB đang áp dụng trong đơn vị như quy định, chính sách, các quy trình nghiệp vụ
Liệt kê các vấn đề ảnh hưởng đến mức độ rủi ro đã và có khả năng xảy ra tại đơn vị được kiểm toán
Xác định tác dụng của HTKSNB trong việc hạn chế/thu hẹp các rủi ro.
Xác định mức độ hiệu lực của HTKSNB
Xác định các rủi ro không có các quy trình kiểm soát hiệu quả để đưa vào mục tiêu kiểm toán chính
Bước 2: Thực hiện kiểm toán nội bộ
Để thực hiện các thủ tục và bước kiểm toán theo kế hoạch đã đề ra, KTNB SHB cần hoàn thiện các phương pháp kỹ thuật kiểm toán.
Về phương pháp kiểm toán: KTNB cần sử dụng kết hợp kiểm toán chứng từ với kiểm toán ngoài chứng từ
Về kỹ thuật chọn mẫu: Khi chọn mẫu kiểm toán, KTVNB cần áp dụng kết hợp các phương pháp chọn mẫu thống kê và phi thống kê
Giai đoạn 3: Kết thúc kiểm toán và lập báo cáo kết quả kiểm toán
Trong giai đoạn này, Trưởng đoàn kiểm toán lập báo cáo kiểm toán nội bộ (KTNB) để thông báo kết quả Báo cáo KTNB cần bao gồm thông tin khái quát, mục tiêu và phạm vi kiểm toán Quan trọng nhất là phần kết quả kiểm toán, trong đó nêu rõ các vấn đề ghi nhận, kết luận, ý kiến, kiến nghị và kế hoạch hành động.
Giai đoạn 4: Theo dõi việc thực hiện kiến nghị kiểm toán
Theo dõi việc thực hiện kiến nghị của Kiểm toán nội bộ (KTNB) đối với các hoạt động tại các đơn vị được kiểm toán là rất quan trọng để đảm bảo rằng kết quả kiểm toán được áp dụng hiệu quả, từ đó góp phần cải tiến hoạt động quản lý tại Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội (SHB).
Để nâng cao hiệu quả của công tác kiểm toán nội bộ, KTNB cần áp dụng phương pháp kiểm toán theo định hướng rủi ro Phương pháp này giúp xác định và quản lý các rủi ro tiềm ẩn, từ đó tối ưu hóa quy trình kiểm toán và đảm bảo tính chính xác trong các báo cáo tài chính.
Phương pháp kiểm toán dựa trên định hướng rủi ro là một cách tiếp cận quan trọng, trong đó Kiểm toán viên xác định và đánh giá các rủi ro của đơn vị được kiểm toán Từ đó, họ xây dựng kế hoạch kiểm toán và lựa chọn các thủ tục kiểm toán phù hợp nhằm đảm bảo cho Ban lãnh đạo về hiệu quả và hiệu lực của quy trình quản lý rủi ro.
- Nâng cao trình độ chuyên môn và phẩm chất nghề nghiệp của đội ngũ Kiểm toán viên:
Chính sách tuyển dụng: cần mở rộng nguồn tuyển dụng và căn cứ từ nhu cầu hay những kỹ năng cần bổ sung cho Ban KTNB.
Xây dựng chính sách đào tạo: Phải có chiến lược ngắn hạn và dài hạn để phát triển nguồn lực cho công tác kiểm tra, kiểm soát nội bộ.
Định hướng nghề nghiệp: khuyến khích KTV lấy chứng chỉ KTV như CPA, ACCA hoặc các chứng chỉ KTVNB như CIA, CFSA
Chiến lược và kế hoạch nhân sự là yếu tố quan trọng trong việc tuyển dụng và đào tạo KTVNB, cần phải được xây dựng phù hợp với chiến lược phát triển kinh tế ngân hàng và chiến lược nhân sự của ngân hàng.
- Hoàn thiện kiểm soát chất lượng hoạt động KTNB: Bộ phận KTNB cần xây dựng và duy trì các thủ tục đảm bảo chất lượng.
Trưởng Ban Kiểm toán nội bộ và Trưởng đoàn kiểm toán cần phải giám sát chặt chẽ các Kiểm toán viên để đảm bảo rằng mỗi cuộc kiểm toán được thực hiện theo đúng quy trình và tiêu chuẩn chất lượng.
Quản lý chất lượng hoạt động kiểm toán cần chú trọng đến đạo đức nghề nghiệp của kiểm toán viên, xây dựng chính sách giao việc rõ ràng, cung cấp hướng dẫn và giám sát hiệu quả Đồng thời, việc chuẩn hóa hệ thống chính sách kiểm toán nội bộ và thiết lập các tiêu chí đánh giá kết quả hoạt động là rất quan trọng để nâng cao chất lượng kiểm toán.
4.2.2 Kiến nghị thực hiện giải pháp hoàn thiện KTNB Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội
- Kiến nghị đối với cơ quan Nhà nước
Thứ nhất, Nhà nước cần nghiên cứu soạn thảo các văn bản pháp luật về
KTNB trong đó ưu tiên cụ thể hóa các nội dung về tổ chức bộ máy, phương pháp tiếp cận kiểm toán
Thứ hai, Bộ tài chính cần sớm ban hành các chuẩn mực KTNB để chuẩn hóa các quy định đối với bộ phận KTNB và KTVNB.
Thứ ba, Tạo cơ sở pháp lý cho các KTVNB chuyên nghiệp hoạt động.
Một số đề xuất với NHNN:
NHNN cần tiến hành nghiên cứu và xây dựng quy định chi tiết về mô hình tổ chức của bộ máy Kiểm soát Nội bộ (KSNB) chuyên trách, nhằm đảm bảo sự phù hợp với các điều kiện cụ thể cũng như tuân thủ các thông lệ tốt nhất trong ngành.
Bổ sung quy định về số năm công tác trong lĩnh vực quản lý tài chính và kế toán, cùng với số năm kinh nghiệm trong ngành ngân hàng, là yêu cầu quan trọng đối với cán bộ làm kiểm toán nội bộ (KTNB) Những quy định này nhằm nâng cao chất lượng và hiệu quả công tác kiểm toán, đảm bảo rằng cán bộ KTNB có đủ kiến thức và kinh nghiệm cần thiết để thực hiện nhiệm vụ một cách chuyên nghiệp và hiệu quả.
+ NHNN cần nghiên cứu ban hành các chuẩn mực về KTNB.
+ NHNN cần quy định số giờ đào tạo nghiệp vụ tối thiểu trong năm đối với KTVNB.
Nâng cao chất lượng hoạt động và cải thiện cơ sở vật chất kỹ thuật của Trung tâm Thông tin Tín dụng (CIC) là mục tiêu quan trọng nhằm cung cấp thông tin đầy đủ, chính xác và kịp thời cho người dùng.
- Kiến nghị đối với SHB
Thứ nhất, SHB cần nâng cao nhận thức về vai trò, chức năng và nhiệm vụ của KTNB
Thứ hai, bộ phận KTNB phải độc lập, khách quan.
Phạm vi và nội dung hoạt động của kiểm toán nội bộ (KTNB) cần phải được mở rộng không giới hạn Đồng thời, việc tổ chức đào tạo thường xuyên cho kiểm toán viên nội bộ (KTVNB) là rất quan trọng để nâng cao kỹ năng và nghiệp vụ của họ.
Thứ năm, SHB cần hoàn thiện Điều lệ KTNB. ĐàO THị LOAN
HOàN THIệN KIểM TOáN NộI Bộ
TạI NGÂN HàNG THƯƠNG MạI Cổ PHầN
Chuyên ngành: kế toán, kiểm toán và phân tích
Ngời hớng dẫn khoa học : ts nguyễn thị hồng thúy
CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU
1.1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI
Cuộc khủng hoảng kinh tế toàn cầu bắt đầu vào cuối tháng 8 và đầu tháng 9/2008, khởi nguồn từ sự suy thoái của thị trường nhà đất Mỹ do "cho vay dưới chuẩn" Tình hình trở nên nghiêm trọng khi hai đại gia cho vay thế chấp Fannie Mae và Freddie Mac bị quốc hữu hóa vào ngày 7/9, tiếp theo là sự sụp đổ của Lehman Brothers và Washington Mutual Mặc dù các chính phủ đã có những biện pháp khắc phục và đạt được một số thành tựu, nhưng đến năm 2014, ngành ngân hàng vẫn đối mặt với nhiều thách thức, đặc biệt là trong việc quản trị rủi ro với nợ xấu gia tăng Tính đến tháng 11/2014, nợ xấu tại Việt Nam đạt 167.861 tỷ đồng, với tỷ lệ nợ xấu toàn hệ thống ở mức 3,25% Mặc dù các ngân hàng đã tích cực thu hồi nợ và trích lập dự phòng, việc áp dụng các chuẩn mực mới về phân loại nợ đã làm gia tăng tỷ lệ nợ xấu tại một số ngân hàng Giải pháp cho vấn đề này là tăng cường kiểm soát quy trình và hoạt động của ngân hàng thông qua kiểm toán nội bộ.
Hoạt động kiểm toán nội bộ (KTNB) đóng vai trò quan trọng trong việc kiểm soát rủi ro tại ngân hàng Ngân hàng SHB đang nỗ lực hoàn thiện và kiện toàn tổ chức bộ máy KTNB Tuy nhiên, hiệu quả của các hoạt động KTNB hiện tại vẫn chưa đáp ứng yêu cầu của ban quản trị Do đó, việc xây dựng và hoàn thiện hoạt động KTNB trở thành vấn đề cấp bách trong quản lý tại các ngân hàng thương mại, bao gồm cả SHB.
Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề này, Tác giả đã lựa chọn Đề tài
“Hoàn thiện Kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Sài Gòn –
1.2 TỔNG QUAN NHỮNG NGHIÊN CỨU CÓ LIÊN QUAN ĐẾN LUẬN VĂN KIỂM TOÁN NỘI BỘ