GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU
TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI
Do sức ép của cuộc khủng hoảng kinh tế, sự suy thoái của thị trường nhà đất
Trong bối cảnh nhiều cuộc khủng hoảng quốc gia và khu vực diễn ra trên toàn cầu, các ngân hàng đang phải đối mặt với những thách thức ngày càng phức tạp do điểm yếu của nền kinh tế Quản trị rủi ro trở thành một nhiệm vụ cấp bách đối với các ngân hàng thương mại, yêu cầu sự chú trọng đặc biệt từ ban quản trị Một trong những giải pháp hiệu quả để kiểm soát rủi ro là thực hiện các thủ tục kiểm soát quy trình và nghiệp vụ thông qua kiểm toán nội bộ, nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động của ngân hàng.
Hoạt động kiểm toán nội bộ (KTNB) của SHB hiện chưa đạt yêu cầu về hiệu quả theo tiêu chí của ban quản trị ngân hàng Do đó, việc xây dựng và hoàn thiện KTNB trở thành một vấn đề cấp bách trong công tác quản lý tại các ngân hàng thương mại, đặc biệt là tại SHB.
Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề này, Tác giả đã lựa chọn Đề tài
“Hoàn thiện Kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Sài Gòn –
TỔNG QUAN NHỮNG NGHIÊN CỨU CÓ LIÊN QUAN ĐẾN LUẬN VĂN KIỂM TOÁN NỘI BỘ
Có thể kể đến kết quả một số nghiên cứu về KTNB như “Kiểm toán nội bộ hiện đại” của Victor Z.Brink và Herbert Witt (1941);Tác giả J.C.Shaw (1980) về
“KTNB - một yếu tố cần thiết cho hoạt động quản lý hiệu quả”; John.A.Edds (1980)
“Kiểm toán quản trị - khái niệm và thực hiện”;Tác giả Richard A.Roy (1989) về
Quản lý bộ phận kiểm toán nội bộ (KTNB) đã được nghiên cứu và phân tích qua nhiều tác phẩm quan trọng Tác giả Ann Neale (1991) trong "Hệ thống kiểm toán: lý thuyết và thực hành" đã cung cấp cái nhìn sâu sắc về lý thuyết và thực tiễn của kiểm toán Cùng với đó, Lawrence B Sawyer, Mortimer Dittenhofer và James H Sheiner (2003) đã đề cập đến "Thực hành KTNB hiện đại", nhấn mạnh những xu hướng và phương pháp mới Năm 2007, Michael Elliot, Ray Dawson và Janet Edwads đã cải thiện mô hình hoạt động cho KTNB, góp phần nâng cao hiệu quả quản lý Đặc biệt, nghiên cứu của D.P Gupta và R.K Gupta (2004) về "KTNB ngân hàng dựa trên tiếp cận rủi ro" đã mở ra hướng đi mới trong việc áp dụng các phương pháp kiểm toán trong lĩnh vực ngân hàng.
Nghiên cứu của Nguyễn Quang Quynh (1998) về hệ thống kiểm tra kiểm soát trong quản lý vĩ mô và vi mô ở Việt Nam, cùng với luận án tiến sĩ của Phan Trung Kiên (2008) về tổ chức kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp xây dựng, đã góp phần quan trọng vào lĩnh vực này Nguyễn Thị Hồng Thúy (2010) cũng đã nghiên cứu việc hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ trong các tập đoàn kinh tế, trong khi Nguyễn Thị Trang Nhung (2007) tập trung vào việc cải thiện tổ chức kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam Những công trình này đều thể hiện sự phát triển và hoàn thiện trong lĩnh vực kiểm toán nội bộ tại Việt Nam.
Phương Thảo (2010) đã nghiên cứu về việc hoàn thiện kiểm toán nội bộ trong hoạt động tín dụng tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Kỹ Thương Việt Nam Tương tự, Mai Thị Vân (2008) trong luận văn thạc sỹ của mình đã tập trung vào việc hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng TMCP Á Châu Phạm Trà My (2013) cũng có luận văn thạc sỹ với đề tài tương tự, nghiên cứu về tổ chức kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng TMCP Á Châu, cụ thể là chi nhánh Nghệ An.
Như vậy, chưa có một đề tài nào nghiên cứu về hoạt động KTNB và tổ chức bộ máy KTNB tại NHTM Cổ phần Sài Gòn – Hà Nội.
Luận văn này tập trung vào việc nghiên cứu lý luận về kiểm toán nội bộ (KTNB) tại ngân hàng thương mại, đồng thời phân tích thực trạng KTNB tại ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội Nghiên cứu sẽ đi sâu vào hai nội dung chính: hoạt động KTNB và tổ chức bộ máy KTNB của ngân hàng.
MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU
Mục tiêu chính của luận văn là nghiên cứu và đánh giá thực trạng công tác kiểm toán nội bộ (KTNB) tại Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội Từ đó, luận văn sẽ đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác KTNB tại ngân hàng này.
CÂU HỎI NGHIÊN CỨU
Tác giả đã tiến hành nghiên cứu những vấn đề cụ thể sau nhằm đạt được mục tiêu của Luận văn:
1 Đặc điểm chung của NHTM ảnh hưởng như thế nào đến tổ chức KTNB?
2 Tổ chức KTNB trong các NHTM?
3 Thực trạng tổ chức KTNB tại Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội?
4 Làm sao để hoàn thiện tổ chức KTNB tại Ngân hàng TMCP Sài Gòn –
ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU
- Đối tượng nghiên cứu: hoạt động KTNB và tổ chức bộ máy KTNB trong NHTM
- Phạm vi nghiên cứu: tổ chức bộ máy KTNB và tổ chức công tác KTNB của toàn bộ hệ thống Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội trong năm 2014.
PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
Phương pháp nghiên cứu: định tính và định lượng
Phương pháp thu thập dữ liệu:
- Dữ liệu sơ cấp: phỏng vấn và quan sát
- Dữ liệu thứ cấp: thu thập bên trong và bên ngoài SHB
Kỹ thuật: phân tích, tổng hợp, thống kê, so sánh
Ý NGHĨA CỦA ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU
Về lý luận: hệ thống hóa lý luận chung về KTNB trong các NHTM
Luận văn phân tích thực trạng tổ chức kiểm toán nội bộ (KTNB) tại Ngân hàng SHB, tập trung vào hai khía cạnh chính: hoạt động KTNB và cấu trúc tổ chức bộ máy KTNB Tác giả đánh giá nguyên nhân của các kết quả đạt được, chỉ ra những tồn tại và đề xuất phương hướng, giải pháp nhằm hoàn thiện KTNB trong các ngân hàng thương mại, đặc biệt là tại SHB.
KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN
Luận văn của tác giả có kết cấu như sau:
Chương 1: Giới thiệu về đề tài nghiên cứu.
Chương 2: Lý luận về Kiểm toán nội bộ trong ngân hàng thương mại.
Chương 3: Thực trạng hoạt động kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội trong năm 2014
Chương 4: Giải pháp hoàn thiện kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng TMCP SàiGòn – Hà Nội
LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI
ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM TOÁN NỘI BỘ
2.1.1 Ngân hàng thương mại và chức năng ngân hàng thương mại
Ngân hàng là sản phẩm của quá trình sản xuất hàng hóa, đóng vai trò quan trọng trong phát triển nền sản xuất xã hội Sự ra đời của ngân hàng thương mại (NHTM) xuất phát từ nhu cầu phát triển kinh tế, phục vụ cho việc sản xuất và lưu thông hàng hóa thông qua các chức năng như thủ quỹ xã hội, trung gian thanh toán và trung gian tín dụng.
Ngân hàng thương mại (NHTM) đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý tài chính cho xã hội bằng cách nhận tiền gửi từ công chúng, doanh nghiệp và tổ chức Họ giữ tiền cho khách hàng, đồng thời đáp ứng nhu cầu rút tiền và chi tiêu của họ một cách hiệu quả.
Ngân hàng đóng vai trò là trung gian thanh toán khi thực hiện các giao dịch theo yêu cầu của khách hàng, chẳng hạn như trích tiền từ tài khoản gửi để thanh toán cho hàng hóa và dịch vụ Ngoài ra, ngân hàng cũng nhập tiền vào tài khoản của khách hàng từ doanh thu bán hàng và các khoản thu khác theo chỉ thị của họ.
Ngân hàng làm trung gian tín dụng khi nó là cầu nối giữa người có vốn dư thừa và người có nhu cầu về vốn
Ngân hàng thương mại (NHTM) thông qua chức năng trung gian tín dụng đã đóng vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy sự phát triển của nền kinh tế Sự đóng góp này được thể hiện rõ nét qua việc cung cấp nguồn vốn cho các doanh nghiệp, hỗ trợ đầu tư và tiêu dùng, từ đó tạo ra động lực tăng trưởng kinh tế bền vững.
2.1.2 Đặc điểm hoạt động Ngân hàng thương mại
Kinh doanh ngân hàng là một lĩnh vực đặc biệt với nhiều rủi ro, đòi hỏi sự giám sát thường xuyên từ bên kiểm toán độc lập Các sản phẩm ngân hàng chủ yếu mang tính vô hình, ảnh hưởng sâu sắc đến hoạt động kiểm toán nội bộ (KTNB).
Các ngân hàng đảm nhận việc quản lý và giám sát một khối lượng tài sản lớn, chủ yếu là tài sản tài chính và các khoản mục tiền tệ như tiền mặt và giấy tờ có giá.
Các ngân hàng tham gia vào một khối lượng các giao dịch lớn và đa dạng cả về số lượng và giá trị.
Các ngân hàng thường có mạng lưới chi nhánh lớn và phân tán rộng về mặt địa lý.
Các ngân hàng thường tham gia vào nhiều cam kết trong khi chưa thực hiện chuyển giao vốn thực sự, thường được gọi là các khoản mục ngoại bảng.
Các ngân hàng đang không ngừng phát triển các sản phẩm và công cụ tài chính mới để đáp ứng nhu cầu thị trường Dưới áp lực của cạnh tranh và tự do hóa tài chính, cùng với sự tiến bộ của khoa học công nghệ, những sản phẩm này thường mang theo mức rủi ro cao Điều này xảy ra do sự phát triển nhanh chóng của chúng thường vượt trước các nguyên tắc kế toán, kiểm toán và các quy định giám sát hiện hành.
Hệ thống ngân hàng là lĩnh vực được quản lý nghiêm ngặt bởi các cơ quan chính phủ do việc quản lý tài sản lớn của người gửi tiền và các rủi ro tiềm ẩn trong hoạt động kinh doanh Rủi ro trong ngân hàng có tính dây chuyền, khi một ngân hàng gặp khó khăn có thể dẫn đến khủng hoảng toàn hệ thống, gây ra hậu quả nghiêm trọng về kinh tế và xã hội.
Các loại rủi ro thường gặp trong kinh doanh ngân hàng bao gồm: rủi ro tín dụng, rủi ro hối đoái, rủi ro lãi suất, rủi ro hoạt động và rủi ro thị trường Những rủi ro này có thể ảnh hưởng đáng kể đến hiệu quả hoạt động và lợi nhuận của ngân hàng.
KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI
2.2.1 Kiểm toán nội bộ và chức năng Kiểm toán nội bộ trong ngân hàng thương mại 2.2.1.1 Khái niệm, chức năng Kiểm toán nội bộ trong ngân hàng thương mại
Kiểm toán nội bộ ngân hàng thương mại (KTNB NHTM) là quá trình có hệ thống và độc lập, do các chuyên gia có thẩm quyền thực hiện Mục tiêu của KTNB là kiểm tra và đánh giá chất lượng cũng như độ tin cậy của thông tin tài chính và phi tài chính trong ngân hàng Qua đó, KTNB cung cấp những khuyến nghị nhằm cải thiện hiệu quả quản lý rủi ro, kiểm soát nội bộ và quản trị điều hành của ngân hàng.
2.2.1.2 Nội dung, nhiệm vụ Kiểm toán nội bộ trong ngân hàng thương mại a Nội dung KTNB NHTM
Nội dung kiểm toán nội bộ (KTNB) trong ngân hàng thương mại (NHTM) bao gồm hai phần chính: Kiểm toán hoạt động và Kiểm toán tuân thủ Kiểm toán hoạt động tập trung vào việc thực hiện kiểm toán các nghiệp vụ cụ thể trong ngân hàng.
Trong việc cấp tín dụng, cần kiểm tra tính tuân thủ quy định pháp luật của SHB trong các nghiệp vụ cho vay và bảo lãnh Đồng thời, cần đánh giá quy trình cho vay và bảo lãnh thực tế tại ngân hàng, từ đó đề xuất các biện pháp cải tiến quy trình và quy chế liên quan Ngoài ra, cần kiến nghị khách hàng bổ sung hồ sơ còn thiếu hoặc chưa hợp lệ, đồng thời chỉ ra các trường hợp vi phạm quy định về cho vay và bảo lãnh Cuối cùng, cần cảnh báo về các rủi ro tiềm ẩn và đưa ra các biện pháp khắc phục thích hợp.
Giao dịch – ngân quỹ là quá trình kiểm tra tính tuân thủ quy định và quy chế của SHB và NHNN về hoạt động này Việc đánh giá hiệu quả huy động vốn, chất lượng phục vụ khách hàng và an toàn tài sản ngân hàng là rất quan trọng Từ đó, cần đưa ra các giải pháp khắc phục và cải thiện nghiệp vụ giao dịch – ngân quỹ, nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động của ngân hàng.
Thanh toán quốc tế yêu cầu kiểm tra thông tin trên hệ thống quản trị nghiệp vụ ngân hàng Cần đảm bảo tuân thủ các quy định liên quan đến nghiệp vụ L/C, nhờ thu, chuyển tiền và Bankdraft Ngoài ra, việc kiểm tra thu phí cũng là một phần quan trọng trong quy trình này.
Kế toán là một phần quan trọng trong quá trình kiểm toán, bao gồm việc kiểm tra công tác tại Phòng kế toán, quản lý tài sản ngân hàng như công cụ lao động và tài sản cố định, cũng như tuân thủ quy chế chi tiêu nội bộ của SHB Các nghiệp vụ thanh toán và chuyển tiền, bao gồm thanh toán bù trừ và thanh toán điện tử, cũng cần được kiểm tra kỹ lưỡng Ngoài ra, việc kiểm tra các chứng từ và báo cáo kế toán gửi ra bên ngoài là rất cần thiết, cùng với công tác quản lý và lưu trữ chứng từ kế toán Kiểm toán tuân thủ được thực hiện trong tất cả các cuộc kiểm toán, tập trung vào việc đảm bảo tuân thủ các quy định pháp luật và quy chế hoạt động của ngân hàng, cũng như các quy trình tác nghiệp nội bộ Nhiệm vụ kiểm toán nội bộ tại ngân hàng thương mại (KTNB NHTM) đóng vai trò quan trọng trong việc bảo đảm tính minh bạch và hiệu quả hoạt động.
Theo Ủy ban giám sát an toàn hoạt động Ngân hàng Basel, nhiệm vụ của KTNB gồm:
- Kiểm tra và đánh giá sự phụ hợp và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ.
- Đánh giá việc áp dụng hiệu quả các quy trình quản lý rủi ro cũng như phương pháp đánh giá rủi ro.
Hệ thống thông tin quản lý và hệ thống thông tin tài chính đóng vai trò quan trọng trong việc tối ưu hóa quy trình kinh doanh và nâng cao hiệu quả quản lý tài chính Đặc biệt, hệ thống thông tin điện tử và dịch vụ ngân hàng điện tử cung cấp các giải pháp tiện lợi, giúp người dùng dễ dàng truy cập và quản lý thông tin tài chính mọi lúc, mọi nơi Việc đánh giá các hệ thống này không chỉ giúp cải thiện chất lượng dịch vụ mà còn tăng cường tính bảo mật và minh bạch trong giao dịch tài chính.
- Đánh giá tính chính xác và độ tin cậy của các sổ sách kế toán và các báo cáo kế toán tài chính – quản trị.
- Đánh giá các biện pháp đảm bảo an toàn tài sản.
- Đánh giá hệ thống đánh giá vốn của ngân hàng trong mối tương quan với các rủi ro ước lượng của nó.
- Đánh giá hiệu quả và mức độ tiết kiệm của nghiệp vụ ngân hàng.
- Thử nghiệm các giao dịch và sự vận hành các quy trình kiểm soát cụ thể.
Xem xét các hệ thống đã được thiết lập để tuân thủ các yêu cầu pháp lý và quy định liên quan đến hành vi, đồng thời đảm bảo việc áp dụng hiệu quả các chính sách và quy trình.
- Kiểm nghiệm độ tin cậy và tính đúng lúc của các báo cáo do luật quy định.
- Tiến hành các hoạt động điều tra đặc biệt
2.2.2 Tổ chức Kiểm toán nội bộ trong ngân hàng thương mại
2.2.2.1 Tổ chức bộ máy KTNB
Vị trí kiểm toán nội bộ (KTNB) trong ngân hàng thương mại (NHTM) ở Việt Nam được quy định bởi Quyết định 44/2011/TT-NHNN ngày 29 tháng 12 năm 2011 Theo đó, bộ máy KTNB của các tổ chức tín dụng được tổ chức thành một hệ thống thống nhất theo chiều dọc, trực thuộc và chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Ban Kiểm soát (BKS).
Cơ cấu tổ chức bộ máy Kiểm toán nội bộ cần được thiết lập hợp lý để đảm bảo sự thông suốt trong việc ủy quyền và phân công trách nhiệm, đồng thời tránh tình trạng chồng chéo và bỏ sót các nội dung quản lý Việc phát huy năng lực quản lý ở các cấp là điều kiện quan trọng để xây dựng một môi trường kiểm soát hiệu quả Do đó, bộ máy Kiểm toán nội bộ nên được xây dựng theo mô hình tập trung, với hoạt động Kiểm toán nội bộ tập trung tại Hội sở chính của các ngân hàng.
Tiêu chuẩn của Kiểm toán viên nội bộ:
- Tiêu chuẩn quốc tế: Chuẩn mực quốc tế cho việc hành nghề chuyên nghiệp của
KTNB do IIA ban hành 10/2008 và điều chỉnh, bổ sung 10/2012 quy định tiêu chuẩn cho KTVNB:
+Yêu cầu về nghiệp vụ
- Tiêu chuẩn Việt Nam: Theo Quyết định số 44/2011/TT-NHNN của Thống đốc
Theo Quy chế Kiểm toán nội bộ (KTNB) của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (NHNN), các kiểm toán viên nội bộ cần thực hiện và duy trì các quy tắc đạo đức nghề nghiệp tối thiểu như sau: đảm bảo tính độc lập, khách quan trong công việc; bảo mật thông tin và tôn trọng quyền riêng tư của tổ chức; trung thực trong báo cáo và thông tin; cam kết nâng cao năng lực chuyên môn và tuân thủ các quy định pháp luật liên quan.
2.2.2.2 Tổ chức công tác KTNB
Phương pháp kiểm toán nội bộ NHTM
Phân loại theo chiến lược tiếp cận đối tượng kiểm toán có 2 phương pháp là phương pháp kiểm toán hệ thống và phương pháp kiểm toán cơ bản.
Quy trình kiểm toán nội bộ NHTM
Giai đoạn 1: Lập kế hoạch KTNB
Lập kế hoạch kiểm toán hàng năm là bước quan trọng để phân bổ nguồn lực và xác định tần suất kiểm toán hiệu quả Kế hoạch này cần bao gồm đánh giá rủi ro tổng quát, phân tích nền tảng kinh tế và môi trường hoạt động, rà soát các quy định pháp lý, và xem xét kết quả hoạt động Đồng thời, cần đánh giá những thay đổi trong cơ cấu tổ chức và môi trường nội bộ Việc phân loại rủi ro ở các cấp sẽ là cơ sở để xác định quy mô kiểm toán, số lượng đơn vị được kiểm toán và các lĩnh vực cần kiểm tra, cũng như lập kế hoạch về nguồn lực và báo cáo.
Kế hoạch kiểm toán nội bộ cho mỗi cuộc kiểm toán bao gồm việc xác định đơn vị được kiểm toán, lập kế hoạch thời gian cho các cuộc kiểm toán, thiết lập mục tiêu và phạm vi công việc Phạm vi kiểm toán cần được xác định rõ ràng trên ba khía cạnh: thời gian, không gian và hoạt động của đơn vị Ngoài ra, cần xác định các yêu cầu khác cho cuộc kiểm toán, phân công trách nhiệm cho kiểm toán viên nội bộ, và xây dựng chương trình kiểm toán cụ thể phù hợp với từng phần hành nghiệp vụ.
Giai đoạn 2: Thực hiện KTNB
Trong giai đoạn triển khai kế hoạch và chương trình kiểm toán, KTVNB thực hiện các công việc bằng cách sử dụng các phương pháp kiểm toán đã được lựa chọn để thu thập và đánh giá bằng chứng kiểm toán Công việc này bao gồm việc đánh giá rủi ro kiểm soát, thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát, cũng như đánh giá cuối cùng về rủi ro kiểm soát và thiết kế các thử nghiệm cơ bản, đồng thời chọn mẫu kiểm toán phù hợp.
Giai đoạn 3: Lập báo cáo KTNB
Sau khi hoàn tất mỗi cuộc kiểm toán, Nhóm KTVNB cần nhanh chóng lập báo cáo kiểm toán và gửi đến Trưởng Ban kiểm soát cùng TGĐ, đồng thời cũng phải sao gửi cho đơn vị được kiểm toán.
Giai đoạn 4: Theo dõi sau kiểm toán
KHÁI QUÁT VỀ NHTM CỔ PHẦN SÀI GÒN – HÀ NỘI
3.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của NHTM Sài Gòn – Hà Nội
Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội (SHB) tiền thân là Ngân hàng TMCP Nông thôn Nhơn Ái, hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số
SHB, được thành lập với mã số 5703000085 do Sở kế hoạch và đầu tư TP Cần Thơ cấp vào ngày 10/12/1993 và giấy phép số 0041/NN/GP do NHNN Việt Nam cấp ngày 13/11/1993, chính thức hoạt động từ ngày 12/12/1993 Sau 22 năm nỗ lực không ngừng, SHB tự hào nằm trong Top 5 Ngân hàng thương mại lớn nhất Việt Nam, với mục tiêu đến năm 2020 trở thành Tập đoàn tài chính mạnh theo tiêu chuẩn quốc tế.
3.1.2 Lĩnh vực kinh doanh của NHTM Cổ phần Sài Gòn – Hà Nội
Với định hướng đa dạng hóa sản phẩm, hướng đến khách hàng các lĩnh vực kinh doanh mà SHB tham gia hoạt động:
Huy động vốn ngắn hạn, trung hạn và dài hạn, cùng với việc phát hành kỳ phiếu, là các phương thức quan trọng trong quản lý tài chính Ngoài ra, việc tiếp nhận vốn ủy thác đầu tư và phát triển, vay vốn từ Ngân hàng Nhà nước và các tổ chức tín dụng khác cũng đóng vai trò thiết yếu Ngân hàng thực hiện cho vay ngắn hạn, trung hạn và dài hạn, đồng thời chiết khấu thương phiếu, trái phiếu và giấy tờ có giá Các hoạt động hùn vốn, liên doanh, thanh toán giữa các khách hàng và giao dịch ngoại hối cũng là những dịch vụ quan trọng trong lĩnh vực tài chính ngân hàng.
3.1.3 Cơ cấu tổ chức NHTM Cổ phần Sài Gòn – Hà Nội
Ngân hàng SHB đang hoàn thiện cơ cấu tổ chức theo mô hình hiện đại, tinh gọn và chặt chẽ, nhằm tối ưu hóa hoạt động phù hợp với chiến lược phát triển của ngân hàng trong từng giai đoạn.
SHB hướng đến việc xây dựng bộ máy quản lý hiện đại theo mô hình Khối, nhằm tối ưu hóa nguồn lực và đảm bảo quản trị cũng như điều hành an toàn, hiệu quả Tổ chức này cam kết tuân thủ pháp luật và phù hợp với chiến lược kinh doanh của ngân hàng.
3.1.4 Tình hình hoạt động kinh doanh NHTM Cổ phần Sài Gòn – Hà Nội
Lợi nhuận sau thuế của SHB giai đoạn 2011 – 2014 giảm do tác động của khủng hoảng kinh tế toàn cầu năm 2008 và suy thoái kinh tế tại Việt Nam Mặc dù vậy, năm 2014, lợi nhuận còn lại và các chỉ tiêu tài chính khác của SHB đã đạt tốc độ tăng trưởng cao, cơ bản hoàn thành các chỉ tiêu kế hoạch kinh doanh.
Hiệu quả hoạt động của SHB tiếp tục tăng trưởng mạnh mẽ qua các năm, với tổng tài sản năm 2014 đạt trên 169 nghìn tỷ đồng, tăng 17,7% so với năm 2013 Huy động vốn của ngân hàng tính đến cuối năm 2014 cũng ghi nhận con số ấn tượng.
156 nghìn tỷ đồng tăng 17,8% so với năm 2013; tổng dư Nợ đạt hơn 104 nghìn tỷ đồng, tăng 27,6 nghìn tỷ đồng tương ứng tốc độ tăng 36,1% so với cuối năm 2013.
THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP SÀI GÒN – HÀ NỘI
3.2.1 Nội dung, nhiệm vụ KTNB tại Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội
Nội dung kiểm toán nội bộ (KTNB) tại SHB được quy định trong Sổ tay KTNB, bao gồm kiểm toán hoạt động và kiểm toán tuân thủ Kiểm toán hoạt động tập trung vào các nghiệp vụ tín dụng, giao dịch ngân quỹ, thanh toán quốc tế và kế toán Trong khi đó, kiểm toán tuân thủ được thực hiện đồng thời trong tất cả các cuộc kiểm toán thông qua việc phối hợp chặt chẽ trong quá trình kiểm toán các nghiệp vụ.
3.2.2 Tổ chức bộ máy KTNB tại NHTM Cổ phần Sài Gòn – Hà Nội
3.2.2.1 Mô hình tổ chức và quy chế hoạt động
Dựa trên các quyết định và điều khoản trong Luật các tổ chức tín dụng, SHB đã áp dụng nguyên tắc hoạt động của kiểm toán nội bộ ngân hàng Bộ phận kiểm toán nội bộ của SHB được tổ chức theo mô hình Ban kiểm toán nội bộ, hoạt động theo hệ thống thống nhất từ Trụ sở chính đến các đơn vị trực thuộc, bao gồm các chi nhánh trong nước và quốc tế, cùng với các công ty con, dưới sự chỉ đạo trực tiếp của Ban Kiểm soát SHB.
Theo Điều 9 của Quyết định Số 386/QĐ-HĐQT2, HĐQT quy định tiêu chuẩn cho chức danh Kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gòn – Hà Nội.
- Nhân viên KTNB phải có đủ các tiêu chuẩn sau
- Đối với KTV nội bộ:
Đối với các vị trí lãnh đạo trong lĩnh vực Kiểm toán nội bộ (KTNB), bao gồm Trưởng KTNB, Phó trưởng KTNB, Trưởng phòng, Phó Trưởng phòng, Tổ trưởng, Tổ phó KTNB TSC, cũng như Trưởng phòng và Phó Trưởng phòng KTNB tại các chi nhánh hoặc công ty con, việc nắm vững vai trò và trách nhiệm là rất quan trọng để đảm bảo hiệu quả trong công tác kiểm toán và quản lý rủi ro.
3.2.3 Tổ chức công tác KTNB tại NHTM Cổ phần Sài Gòn – Hà Nội
Quy trình KTNB tại SHB được quy định rõ trong Sổ tay KTNB như sau (Sơ đồ): Bước 1: Lập kế hoạch KTNB
Bước 3 trong quy trình kiểm toán nội bộ (KTNB) là kết thúc kiểm toán, lập báo cáo kiểm toán và hoàn thiện hồ sơ kiểm toán Sau đó, Bước 4 yêu cầu theo dõi sau kiểm toán, đánh giá và quản lý chất lượng kiểm toán Tại Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội, nội dung cụ thể cho từng bước trong quy trình KTNB được quy định rõ ràng.
Bước 1: Lập kế hoạch KTNB
Vào Quý 4 hàng năm, Ban KTNB sẽ xây dựng kế hoạch kiểm toán nội bộ cho năm tiếp theo, dựa trên các mục tiêu và chiến lược của ngân hàng Quá trình này bao gồm việc xác định các rủi ro tiềm ẩn có thể ảnh hưởng đến hoạt động ngân hàng, từ chiến lược, tài chính, tín dụng đến tuân thủ Đồng thời, Ban cũng sẽ đánh giá tác động của những rủi ro này đối với việc đạt được các mục tiêu và chiến lược đã đề ra.
Trong năm, Ban KTNB tiến hành kiểm toán dựa trên tình hình thực tế và nguồn nhân lực tại từng thời điểm, thực hiện các đợt kiểm toán theo kế hoạch đã được phê duyệt trong kế hoạch kiểm toán năm Đồng thời, Ban cũng lập kế hoạch KTNNB sơ bộ cho từng cuộc kiểm toán.
Dựa trên kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên xây dựng chương trình chi tiết với các thủ tục và thời gian thực hiện cụ thể cho công việc được giao Họ áp dụng các phương pháp chọn mẫu, thực hiện quan sát, phỏng vấn, kiểm kê, tính toán và phân tích để kiểm tra các nghiệp vụ cần kiểm toán một cách hiệu quả.
Kiểm toán một số nghiệp vụ tại SHB
Kiểm toán nghiệp vụ tín dụng:
SHB đã thiết lập một quy trình đồng nhất cho nội dung và các bước thực hiện kiểm toán nội bộ trong hoạt động tín dụng Quy trình kiểm toán nghiệp vụ tín dụng tại SHB bao gồm các bước cần thiết để đảm bảo tính hiệu quả và minh bạch trong quản lý tín dụng.
Đánh giá rủi ro của nghiệp vụ tín dụng tại chi nhánh
Kiểm toán cơ cấu tín dụng;
Kiểm toán tổ chức và thực hiện quy trình nghiệp vụ tín dụng;
Kiểm toán các khoản cho vay
Trình tự thực hiện kiểm toán nghiệp vụ tín dụng
Đánh giá rủi ro nghiệp vụ tín dụng có thể gặp tại SHB Nghệ An
Phỏng vấn cán bộ ngân hàng về hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) liên quan đến nghiệp vụ tín dụng là một bước quan trọng để đánh giá hiệu quả và tính tuân thủ của quy trình này tại chi nhánh Các câu hỏi sẽ tập trung vào những khía cạnh chính của nghiệp vụ tín dụng, nhằm thu thập thông tin và nhận định về cách thức vận hành HTKSNB Qua đó, việc đánh giá sẽ giúp cải thiện chất lượng dịch vụ tín dụng và đảm bảo an toàn tài chính cho ngân hàng.
KTVNB thực hiện khảo sát thực tế quy trình cho vay và kiểm tra trực tiếp các hồ sơ vay
Kiểm toán nghiệp vụ giao dịch-ngân quỹ:
Kiểm toán nghiệp vụ giao dịch ngân quỹ là quá trình đánh giá sự tuân thủ các quy định và quy trình liên quan đến hoạt động kinh doanh ngoại tệ Mục tiêu chính của kiểm toán này là đảm bảo an toàn cho các phương tiện và công cụ được sử dụng trong giao dịch, nhằm nâng cao hiệu quả và bảo vệ tài sản trong hoạt động kinh doanh.
Trình tự thực hiện kiểm toán nghiệp vụ giao dịch – ngân quỹ
Đánh giá rủi ro nghiệp vụ giao dịch ngân quỹ
Đánh giá HTKSNB nghiệp vụ giao dịch ngân quỹ của chi nhánh
Chọn mẫu nghiệp vụ giao dịch ngân quỹ
Phỏng vấn quy trình, kiểm tra thực tế hồ sơ được chọn mẫu
Quan sát quá trình làm việc trong một thời gian của nhân viên giao dịch.
Kiểm toán nghiệp vụ thanh toán quốc tế:
Đánh giá rủi ro nghiệp vụ thanh toán quốc tế tại chi nhánh
Đánh giá HTKSNB nghiệp vụ thanh toán quốc tế của chi nhánh
Chọn mẫu hồ sơ thanh toán quốc tế để kiểm tra chi tiết
Quan sát trực tiếp một số ngày làm việc của nhân viên thanh toán quốc tế tại chi nhánh
Kiểm toán nghiệp vụ kế toán:
Đánh giá rủi ro nghiệp vụ kế toán tại chi nhánh
Đánh giá HTKSNB nghiệp vụ kế toán tại chi nhánh
Kiểm tra tổng quát Báo cáo tài chính chi nhánh
Kiểm kê công cụ dụng cụ, tài sản cố định tại chi nhánh đối chiếu với số liệu trên sổ sách kế toán
Chọn mẫu một số nghiệp vụ kế toán tại chi nhánh để kiểm tra chi tiết
Bước 3: Kết thúc kiểm toán, lập báo cáo kiểm toán và hoàn thiện hồ sơ kiểm toán
Dựa trên các phát hiện đã được xác nhận với lãnh đạo Ban KTNB, Trưởng đoàn kiểm toán hoàn tất biên bản kết thúc kiểm toán để xác thực các phát hiện trong quá trình kiểm toán Báo cáo sơ bộ sẽ được gửi tới lãnh đạo Ban KTNB để phê duyệt, sau đó Ban KTNB sẽ phát hành Báo cáo kiểm toán chính thức Đoàn kiểm toán cũng sẽ xây dựng và hoàn thiện hồ sơ kiểm toán từ giai đoạn lập kế hoạch cho đến khi báo cáo, bao gồm các tài liệu chính và giấy tờ làm việc liên quan để lưu trữ theo quy định.
Bước 4: Theo dõi sau kiểm toán và đánh giá hoạt động kiểm toán năm
Hàng năm, Ban KTNB tiến hành tự đánh giá hoạt động kiểm toán dựa trên các tiêu chí như mức độ hoàn thành kế hoạch số lượng, số lượng các đợt kiểm toán thực hiện, các công việc ngoài kế hoạch, chất lượng các đợt kiểm toán và các nguyên nhân chính ảnh hưởng đến kế hoạch kiểm toán năm.
Ban KTNB có trách nhiệm theo dõi và tổng hợp các khắc phục, kiến nghị kiểm toán hàng tháng cho tất cả các đợt kiểm toán trong năm Họ giám sát việc thực hiện các biện pháp khắc phục của các đơn vị được kiểm toán và báo cáo kết quả thực hiện cho HĐQT.
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN SÀI GÒN – HÀ NỘI
ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN KTNB NGÂN HÀNG TMCP SÀI GÒN – HÀ NỘI
4.1.1 Định hướng phát triển của Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội
SHB hướng tới mục tiêu trở thành ngân hàng bán lẻ đa năng hàng đầu tại Việt Nam, với tầm nhìn đến năm 2020 là một tập đoàn tài chính mạnh mẽ đạt tiêu chuẩn quốc tế Ngân hàng sẽ đầu tư vào hạ tầng công nghệ hiện đại, phát triển đội ngũ nhân sự chuyên nghiệp và mở rộng mạng lưới trên toàn quốc cũng như quốc tế Mục tiêu của SHB là cung cấp cho khách hàng và đối tác các sản phẩm dịch vụ đồng bộ, tiện ích với chi phí hợp lý và chất lượng dịch vụ cao.
4.1.2 Định hướng xây dựng và hoàn thiện KTNB Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội
Trong thời gian tới, hệ thống kiểm toán nội bộ cần được xây dựng và hoàn thiện theo hướng sau:
KTNB cần được đổi mới để cung cấp thông tin tối ưu cho việc quản lý đánh giá hoạt động, bao gồm cả các khía cạnh tài chính và phi tài chính.
- KTNB của SHB phải được phát triển theo hướng linh hoạt trong tổ chức bộ máy và chuyên nghiệp trong tổ chức hoạt động
KTNB cần phải phù hợp với đặc điểm kinh doanh và tổ chức quản lý của ngân hàng Quy mô ngân hàng, cấu trúc tổ chức bộ máy quản lý, cũng như tính chất phức tạp và mức độ rủi ro trong hoạt động ngân hàng là những yếu tố quan trọng cần xem xét.
- KTNB phải đảm bảo mục tiêu tiết kiệm, hiệu quả và hiệu lực
- Hoàn thiện KTNB phủ hợp với thông lệ quốc tế của kiểm toán
GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ THỰC HIỆN GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KTNB NGÂN HÀNG TMCP SÀI GÒN – HÀ NỘI
4.2.1 Giải pháp hoàn thiện KTNB Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội
Xây dựng chiến lược phát triển cho kiểm toán nội bộ (KTNB) là rất quan trọng; các cuộc kiểm toán ngân hàng cần được thực hiện với sự cân nhắc kỹ lưỡng trong việc lựa chọn nội dung và chủ đề Việc này không chỉ giúp nâng cao hiệu quả của quy trình kiểm toán mà còn đảm bảo tính chính xác và độ tin cậy của các kết quả kiểm toán.
- Hoàn thiện quy trình và phương pháp kỹ thuật KTNB: KTNB SHB cần hoàn thiện qui trình và vận dụng phương pháp KTNB trên một số nội dung sau:
Bước 1: Lập kế hoạch kiểm toán
Trước hết, KTNB cần phải tìm hiểu mong muốn của các bên hữu quan
KTNB phải thu thập thông tin về đơn vị được kiểm toán để lập kế hoạch chi tiết như:
Thông tin của đơn vị được kiểm toán
Thông tin bên ngoài có ảnh hưởng đến đơn vị được kiểm toán
KTNB khi lập chương trình kiểm toán phải dựa trên các thông tin thu thập được Các bước xây dựng chương trình kiểm toán cụ thể như sau:
Tìm hiểu quy trình kinh doanh của lĩnh vực được kiểm toán
Tìm hiểu HTKSNB đang áp dụng trong đơn vị như quy định, chính sách, các quy trình nghiệp vụ
Liệt kê các vấn đề ảnh hưởng đến mức độ rủi ro đã và có khả năng xảy ra tại đơn vị được kiểm toán
Xác định tác dụng của HTKSNB trong việc hạn chế/thu hẹp các rủi ro.
Xác định mức độ hiệu lực của HTKSNB
Xác định các rủi ro không có các quy trình kiểm soát hiệu quả để đưa vào mục tiêu kiểm toán chính
Bước 2: Thực hiện kiểm toán nội bộ
Để thực hiện kiểm toán hiệu quả, SHB cần tuân thủ các thủ tục và bước kiểm toán đã được nêu trong kế hoạch kiểm toán Đồng thời, việc áp dụng các phương pháp kỹ thuật kiểm toán cũng cần được hoàn thiện để nâng cao chất lượng kiểm toán nội bộ.
Về phương pháp kiểm toán: KTNB cần sử dụng kết hợp kiểm toán chứng từ với kiểm toán ngoài chứng từ
Về kỹ thuật chọn mẫu: Khi chọn mẫu kiểm toán, KTVNB cần áp dụng kết hợp các phương pháp chọn mẫu thống kê và phi thống kê
Giai đoạn 3: Kết thúc kiểm toán và lập báo cáo kết quả kiểm toán
Trong giai đoạn này, Trưởng đoàn kiểm toán lập báo cáo kiểm toán nội bộ (KTNB) để thông báo kết quả Báo cáo KTNB cần bao gồm thông tin khái quát và tóm tắt, mục tiêu của cuộc kiểm toán, phạm vi kiểm toán, và đặc biệt là kết quả kiểm toán Kết quả kiểm toán sẽ trình bày các vấn đề ghi nhận, kết luận kiểm toán, ý kiến, kiến nghị, và kế hoạch hành động.
Giai đoạn 4: Theo dõi việc thực hiện kiến nghị kiểm toán
Theo dõi việc thực hiện các kiến nghị của Kiểm toán nội bộ (KTNB) tại các đơn vị được kiểm toán là rất quan trọng để đảm bảo rằng kết quả kiểm toán được áp dụng hiệu quả, từ đó cải tiến hoạt động quản lý tại Ngân hàng TMCP Sài Gòn - Hà Nội (SHB).
Để nâng cao hiệu quả công tác kiểm toán nội bộ, KTNB cần áp dụng phương pháp kiểm toán theo định hướng rủi ro Phương pháp này giúp xác định và quản lý các rủi ro tiềm ẩn, từ đó tối ưu hóa quy trình kiểm toán và đảm bảo tính chính xác trong các kết quả kiểm toán.
Phương pháp kiểm toán dựa trên định hướng rủi ro là cách tiếp cận mà Kiểm toán viên xác định và đánh giá rủi ro của đơn vị được kiểm toán Từ đó, họ xây dựng kế hoạch kiểm toán và lựa chọn thủ tục kiểm toán phù hợp, nhằm đảm bảo cho Ban lãnh đạo về hiệu quả và hiệu lực của các quy trình quản lý rủi ro.
- Nâng cao trình độ chuyên môn và phẩm chất nghề nghiệp của đội ngũ Kiểm toán viên:
Chính sách tuyển dụng: cần mở rộng nguồn tuyển dụng và căn cứ từ nhu cầu hay những kỹ năng cần bổ sung cho Ban KTNB.
Xây dựng chính sách đào tạo: Phải có chiến lược ngắn hạn và dài hạn để phát triển nguồn lực cho công tác kiểm tra, kiểm soát nội bộ.
Định hướng nghề nghiệp: khuyến khích KTV lấy chứng chỉ KTV như CPA, ACCA hoặc các chứng chỉ KTVNB như CIA, CFSA
Chiến lược và kế hoạch nhân sự là yếu tố then chốt trong việc tuyển dụng và đào tạo KTVNB, cần được xây dựng đồng bộ với chiến lược phát triển kinh tế ngân hàng và chiến lược nhân sự của ngân hàng.
- Hoàn thiện kiểm soát chất lượng hoạt động KTNB: Bộ phận KTNB cần xây dựng và duy trì các thủ tục đảm bảo chất lượng.
Trưởng Ban Kiểm toán nội bộ và Trưởng đoàn kiểm toán cần kiểm soát chất lượng từng cuộc kiểm toán bằng cách giám sát chặt chẽ các kiểm toán viên Điều này đảm bảo rằng các cuộc kiểm toán được thực hiện đúng quy trình, từ đó nâng cao hiệu quả và độ tin cậy của kết quả kiểm toán.
Quản lý chất lượng hoạt động kiểm toán tập trung vào việc đảm bảo đạo đức nghề nghiệp của kiểm toán viên nội bộ (KTVNB), thiết lập chính sách giao việc rõ ràng, hướng dẫn và giám sát chặt chẽ Đồng thời, cần chuẩn hóa hệ thống chính sách kiểm toán nội bộ và thiết lập các tiêu chí đánh giá kết quả hoạt động để nâng cao hiệu quả và độ tin cậy của quy trình kiểm toán.
4.2.2 Kiến nghị thực hiện giải pháp hoàn thiện KTNB Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội
- Kiến nghị đối với cơ quan Nhà nước
Thứ nhất, Nhà nước cần nghiên cứu soạn thảo các văn bản pháp luật về
KTNB trong đó ưu tiên cụ thể hóa các nội dung về tổ chức bộ máy, phương pháp tiếp cận kiểm toán
Thứ hai, Bộ tài chính cần sớm ban hành các chuẩn mực KTNB để chuẩn hóa các quy định đối với bộ phận KTNB và KTVNB.
Thứ ba, Tạo cơ sở pháp lý cho các KTVNB chuyên nghiệp hoạt động.
Một số đề xuất với NHNN:
NHNN cần tiến hành nghiên cứu và xây dựng quy định chi tiết về mô hình tổ chức của bộ máy Kiểm soát nội bộ (KSNB) chuyên trách, đảm bảo phù hợp với điều kiện thực tế và tuân thủ các thông lệ tốt nhất trong ngành.
Bổ sung quy định về số năm công tác trong lĩnh vực quản lý tài chính và kế toán, cũng như số năm kinh nghiệm trong ngành ngân hàng, là điều cần thiết đối với cán bộ làm kiểm toán nội bộ (KTNB) Việc này nhằm nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, đảm bảo họ có đủ kiến thức và kinh nghiệm thực tiễn để thực hiện nhiệm vụ hiệu quả trong lĩnh vực tài chính ngân hàng.
+ NHNN cần nghiên cứu ban hành các chuẩn mực về KTNB.
+ NHNN cần quy định số giờ đào tạo nghiệp vụ tối thiểu trong năm đối với KTVNB.
Nâng cao chất lượng hoạt động và cải thiện cơ sở vật chất kỹ thuật của Trung tâm Thông tin Tín dụng (CIC) là cần thiết để cung cấp thông tin đầy đủ, chính xác và kịp thời cho người sử dụng.
- Kiến nghị đối với SHB
Thứ nhất, SHB cần nâng cao nhận thức về vai trò, chức năng và nhiệm vụ của KTNB
Thứ hai, bộ phận KTNB phải độc lập, khách quan.
Phạm vi và nội dung hoạt động của kiểm toán nội bộ (KTNB) cần phải được mở rộng không giới hạn Đồng thời, việc tổ chức đào tạo thường xuyên cho kiểm toán viên nội bộ (KTVNB) là rất quan trọng để nâng cao kỹ năng và nghiệp vụ của họ.
Thứ năm, SHB cần hoàn thiện Điều lệ KTNB. ĐàO THị LOAN
HOàN THIệN KIểM TOáN NộI Bộ
TạI NGÂN HàNG THƯƠNG MạI Cổ PHầN
Chuyên ngành: kế toán, kiểm toán và phân tích
Ngời hớng dẫn khoa học : ts nguyễn thị hồng thúy
CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU
1.1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI
Cuộc khủng hoảng kinh tế toàn cầu bắt đầu vào cuối tháng 8 và đầu tháng 9/2008, khởi nguồn từ sự suy thoái của thị trường nhà đất Mỹ do cho vay dưới chuẩn Sự kiện đáng chú ý là việc quốc hữu hóa hai đại gia cho vay thế chấp Fannie Mae và Freddie Mac vào ngày 7/9, tiếp theo là sự sụp đổ của Lehman Brothers và Washington Mutual Mặc dù các chính phủ đã có những biện pháp khắc phục và đạt được thành tựu quan trọng, nhưng đến năm 2014, ngành ngân hàng vẫn đối mặt với nhiều thách thức, đặc biệt là tình trạng nợ xấu gia tăng Tính đến tháng 11/2014, nợ xấu đã lên tới 167.861 tỷ đồng và dự báo sẽ tiếp tục tăng trong năm 2015 Tại Việt Nam, tỷ lệ nợ xấu toàn hệ thống vẫn ở mức 3,25%, và mặc dù các ngân hàng đã nỗ lực thu hồi nợ, việc áp dụng các chuẩn mực mới đã khiến tỷ lệ nợ xấu tại một số ngân hàng gia tăng Để kiểm soát tình trạng này, việc tăng cường các thủ tục kiểm soát và kiểm toán nội bộ là cần thiết cho các ngân hàng thương mại.
Vai trò của hoạt động kiểm toán nội bộ (KTNB) trong việc kiểm soát rủi ro tại ngân hàng là rất quan trọng Ngân hàng SHB đang nỗ lực hoàn thiện hoạt động KTNB và tổ chức bộ máy KTNB Tuy nhiên, hiệu quả của các hoạt động KTNB hiện tại vẫn chưa đáp ứng được yêu cầu của ban quản trị ngân hàng Do đó, việc xây dựng và hoàn thiện KTNB trở thành vấn đề cấp bách trong quản lý không chỉ tại SHB mà còn ở các ngân hàng thương mại khác.
Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề này, Tác giả đã lựa chọn Đề tài
“Hoàn thiện Kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Sài Gòn –
1.2 TỔNG QUAN NHỮNG NGHIÊN CỨU CÓ LIÊN QUAN ĐẾN LUẬN VĂN KIỂM TOÁN NỘI BỘ