Hoàn thiện kiểm toán nội bộ tại ngân hàng thương mại cổ phần sài gòn hà nội

trƯờNG ĐạI HọC KINH Tế QUốC DÂN ĐàO THị LOAN HOàN THIệN KIểM TOáN NộI Bộ TạI NGÂN HàNG THƯƠNG MạI Cổ PHầN SàI GòN - Hà NộI Chuyên ngành: kế toán, kiểm toán phân tích Ngời hớng dẫn khoa học: ts nguyễn thị hồng thúy Hà Nội - 2015 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn với đề tài “Hồn thiện kiểm tốn nội Ngân hang thương mại Cổ phần Sài Gòn – Hà Nội” cơng trình nghiên cứu riêng tơi hướng dẫn TS.Nguyễn Thị Hồng Thúy Số liệu sử dụng Luận văn trung thực Những kết Luận văn chưa công bố cơng trình Tác giả Luận văn \ Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG, BIỂU ĐỒ TÓM TẮT LUẬN VĂN i CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI .1 1.2 TỔNG QUAN NHỮNG NGHIÊN CỨU CÓ LIÊN QUAN ĐẾN LUẬN VĂN KIỂM TOÁN NỘI BỘ 1.3 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU .4 1.4 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU 1.5 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.6 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .5 1.7 Ý NGHĨA CỦA ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.8 KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN CHƯƠNG 2: LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 2.1 ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM TOÁN NỘI BỘ 2.1.1 Ngân hàng thương mại chức ngân hàng thương mại 2.1.2 Đặc điểm hoạt động Ngân hàng thương mại 11 2.2 KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 14 2.2.1 Kiểm toán nội chức Kiểm toán nội ngân hàng thương mại 15 2.2.2 Tổ chức Kiểm toán nội ngân hàng thương mại .18 2.2.3 Kinh nghiệm Kiểm toán nội ngân hàng thương mại giới 32 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NHTM CỔ PHẦN SÀI GÒN – HÀ NỘI 36 3.1 KHÁI QUÁT VỀ NHTM CỔ PHẦN SÀI GÒN – HÀ NỘI 36 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển NHTM Sài Gịn – Hà Nội 36 3.1.2 Lĩnh vực kinh doanh NHTM Cổ phần Sài Gòn – Hà Nội 39 3.1.3 Cơ cấu tổ chức NHTM Cổ phần Sài Gòn – Hà Nội 40 3.1.4 Tình hình hoạt động kinh doanh NHTM Cổ phần Sài Gòn – Hà Nội 43 3.2 THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP SÀI GÒN – HÀ NỘI .46 3.2.1.Nội dung, nhiệm vụ KTNB Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội .46 3.2.2.Tổ chức máy KTNB NHTM Cổ phần Sài Gòn – Hà Nội 47 3.2.3 Tổ chức công tác KTNB NHTM Cổ phần Sài Gòn – Hà Nội 53 3.3 ĐÁNH GIÁ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP SÀI GÒN – HÀ NỘI 69 3.3.1.Kết đạt 69 3.3.2.Hạn chế tồn 71 3.3.3.Phân tích nhân tố nguyên nhân tác động đến hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội .73 CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN SÀI GÒN – HÀ NỘI 77 4.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN KTNB NGÂN HÀNG TMCP SÀI GÒN – HÀ NỘI 77 4.1.1 Định hướng phát triển Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội 77 4.1.2Định hướng xây dựng hoàn thiện KTNB Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội .78 4.2.GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ THỰC HIỆN GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KTNB NGÂN HÀNG TMCP SÀI GÒN – HÀ NỘI .80 4.2.1 Giải pháp hoàn thiện KTNB Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội 80 4.2.2Kiến nghị thực giải pháp hồn thiện KTNB NHTM Cổ phần Sài Gịn – Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế Hà Nội 93 KẾT LUẬN 97 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 99 PHỤ LỤC Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC: Báo cáo tài CIA: Chứng kiểm tốn viên nội HĐQT: Hội đồng Quản trị HTKSNB: Hệ thống Kiểm soát nội IIA: Viện Kiểm toán nội KHCN: Khách hàng cá nhân KHDN: Khách hàng doanh nghiệp KSV: Kiểm soát viên KTNB: Kiểm toán nội KTV: Kiểm toán viên KTVNB: Kiểm toán viên nội NHNN: Ngân hàng Nhà nước NHTM: Ngân hàng thương mại SHB: Ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gòn – Hà Nội TCBS: Hệ thống quản trị nghiệp vụ ngân hàng TGĐ: Tổng giám đốc TMCP: Thương mại cổ phần TSCĐ: Tài sản cố định TSĐB: Tài sản đảm bảo TTQT: Thanh toán quốc tế VCCI: Phịng Thương mại Cơng nghiệp Việt Nam Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG, BIỂU ĐỒ SƠ ĐỒ: Sơ đồ 2.1: Vị trí KTNB NHTM 19 Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức máy KTNB NHTM 22 Sơ đồ 2.3: Quy trình KTNB 26 Sơ đồ 3.1: Cơ cấu tổ chức NHTM cổ phần Sài Gòn - Hà Nội 42 Sơ đồ 3.2: Cơ cấu tổ chức KTNB Ngân hàng TMCP Sài Gịn – Hà Nội 49 Sơ đồ 3.3: Quy trình Kiểm toán nội 54 BẢNG: Bảng 3.1 Kết hoạt động kinh doanh NHTM Cổ phần Sài Gòn – Hà Nội từ năm 2011 – 2014 43 Bảng 3.2 Số lượng hồ sơ tín dụng kiểm tra chi tiết 61 Bảng 3.3 Số lượng hồ sơ TTQT kiểm tra chi tiết .65 BIỂU ĐỒ: Biểu đồ 3.1 Lợi nhuận sau thuế tăng trưởng qua năm giai đoạn 2011 – 2014 44 Biểu đồ 3.2 Tổng tài sản, Tổng huy động vốn, Tổng dư nợ giai đoạn 2011 – 2014 45 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế trƯờNG ĐạI HọC KINH Tế QUốC DÂN ĐàO THị LOAN HOàN THIệN KIểM TOáN NộI Bộ TạI NGÂN HàNG THƯƠNG MạI Cổ PHầN SàI GòN - Hà NộI Chuyên ngành: kế toán, kiểm toán phân tích Hà Nội - 2015 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế i CHƯƠNG GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Do sức ép khủng hoảng kinh tế, suy thoái thị trường nhà đất Mỹ, hàng loạt khủng hoảng mang tầm quốc gia khu vực diễn khắp giới điểm yếu kinh tế bộc lộ bị khoét sâu ngành ngân hàng gặp phải nhiều khó khăn, thách thức Tính chất rủi ro ngân hàng ngày biến đổi theo chiều hướng phức tạp thách thức ban quản trị ngân hàng Việc quản trị rủi ro nhiệm vụ nhức nhối cho ngân hàng thương mại mà giải pháp thiết thực để kiềm chế, kiểm soát rủi ro thủ tục kiểm sốt quy trình, nghiệp vụ, hoạt động ngân hàng thơng qua kiểm tốn nội ngân hàng thương mại Tuy nhiên, hoạt động KTNB SHB chưa đáp ứng yêu cầu hiệu hoạt động ban quản trị ngân hàng Từ đó, việc xây dựng hồn thiện KTNB trở thành vấn đề cấp bách quản lý NHTM nói chung SHB nói riêng Nhận thức tầm quan trọng vấn đề này, Tác giả lựa chọn Đề tài “Hồn thiện Kiểm tốn nội Ngân hàng Thương mại Cổ phần Sài Gòn – Hà Nội” 1.2 TỔNG QUAN NHỮNG NGHIÊN CỨU CÓ LIÊN QUAN ĐẾN LUẬN VĂN KIỂM TỐN NỘI BỘ Có thể kể đến kết số nghiên cứu KTNB “Kiểm toán nội đại” Victor Z.Brink Herbert Witt (1941);Tác giả J.C.Shaw (1980) “KTNB - yếu tố cần thiết cho hoạt động quản lý hiệu quả”; John.A.Edds (1980) “Kiểm toán quản trị - khái niệm thực hiện”;Tác giả Richard A.Roy (1989) “Quản lý phận KTNB”; Tác giả Ann Neale (1991): “Hệ thống kiểm toán: lý thuyết thực hành”;Tác giả Lawrence B.Sawyer.Mortimer Dittenhofe; James H.Sheiner (2003) “Thực hành KTNB đại”; năm 2007 “cải thiện mơ hình hoạt Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế ii động cho KTNB” Tác giả Michael Elliot, Ray Dawson, Janet Edwads Bên cạnh đó, liên quan đến KTNB ngân hàng, năm 2004 Tác giả D.P.Gupta, R.K.Gupta có nghiên cứu “KTNB ngân hàng dựa tiếp cận rủi ro” Tác giả Nguyễn Quang Quynh (1998) với nghiên cứu “Xây dựng hệ thống kiểm tra kiểm sốt quản lý vĩ mơ vi mô Việt Nam” Luận án tiến sĩ kinh tế Tác giả Phan Trung Kiên (2008) “Hoàn thiện tổ chức KTNB doanh nghiệp xây dựng Việt Nam” Đề tài Luận án tiến sĩ Tác giả Nguyễn Thị Hồng Thúy (2010) “Hoàn thiện tổ chức KTNB tập đoàn kinh tế” Tác giả Nguyễn Thị Trang Nhung (2007) với đề tài “Hoàn thiện tổ chức KTNB ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam” Luận văn thạc sỹ Tác giả Nguyễn Thị Phương Thảo (2010) với đề tài “Hoàn thiện KTNB hoạt động tín dụng NHTM cổ phần Kỹ Thương Việt Nam” Luận văn thạc sỹ tác giả Mai Thị Vân (2008) với đề tài “Hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Á Châu” Luận văn thạc sỹ tác giả Phạm Trà My (2013) với đề tài “Hồn thiện tổ chức kiểm tốn nội Ngân hàng TMCP Á Châu Chi nhánh Nghệ An” Như vậy, chưa có đề tài nghiên cứu hoạt động KTNB tổ chức máy KTNB NHTM Cổ phần Sài Gòn – Hà Nội Vì vậy, Luận văn tập trung nghiên cứu lý luận KTNB NHTM thực trạng KTNB ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội hai nội dung hoạt động KTNB tổ chức máy KTNB 1.3 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU Mục tiêu tổng quát luận văn nghiên cứu đánh giá thực trạng cơng tác KTNB ngân hàng TMCP Sài Gịn – Hà Nội, từ đưa giải pháp hồn thiện cơng tác KTNB ngân hàng TMCP Sài Gịn – Hà Nội 1.4 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU Tác giả tiến hành nghiên cứu vấn đề cụ thể sau nhằm đạt mục tiêu Luận văn: Đặc điểm chung NHTM ảnh hưởng đến tổ chức KTNB? Tổ chức KTNB NHTM? Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (1997), Quyết định 832TC/QĐ/CĐKT ngày 28/10/1997 Bộ Tài việc ban hành Quy chế Kiểm toán nội Đào Minh Phúc, Lê Văn Hinh, Hệ thống kiểm soát nội gắn với quản lý rủi ro ngân hàng thương mại Việt Nam giai đoạn nay, Tạp chí ngân hàng Số 24, tháng 12/2012 Khoa Ngân hàng – Học viện ngân hàng (2009), Kiểm toán nội ngân hàng thương mại, Nxb Học viện ngân hàng Lê Thị Thu Hà (2011), Tổ chức kiểm toán nội cơng ty tài Việt Nam, Luận án Tiến sỹ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội Lương Thị Hồng Ngân, Một số gợi ý xây dựng kiểm toán nội ngân hàng thời kỳ hội nhập, Tạp chí Nghiên cứu khoa học Kiểm toán số 68 Ngân hàng Nhà nước (2006), Quyết định Số36/2006/QĐ-NHNN ngày 1/8/2006 ban hành “Qui chế kiểm tra, kiểm sốt nội bộcủa tổchức tín dụng” Ngân hàng Nhà nước (2006), Quyết định Số37/2006/QĐ-NHNN ngày 1/8/2006 ban hành “Quy chế kiểm toán nội tổ chức tín dụng” Ngân hàng Nhà nước (2011), Thông tư số 44/2011/TT-NHNN ngày 29/12/2011 “Quy định hệ thống kiểm soát nội kiểm toán nội tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi” Ngân hàng TMCP Sài Gịn – Hà Nội (2013), Quyết định số 126/QĐ-BKS ngày 23/8/2013 việc ban hành “Quy trình kiểm tốn nội Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội” 10 Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội (2012), Quyết định số 386/QĐ-HĐQT2 ngày 27 tháng năm 2012 việc ban hành “Quy chế kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội” 11 Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội (2012), Quyết định số 387/QĐ-HĐQT2 ngày 27 tháng năm 2012 việc ban hành “Quy định tổ chức hoạt động Ban Kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội” Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 12 Nguyễn Thị Hồng Thúy (2010), Hồn thiện tổ chức kiểm tốn nội tập đoàn kinh tế Việt Nam, Luận án Tiến sỹ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội 13 Phan Trung Kiên (2008), Hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộtrong doanh nghiệp xây dựng Việt Nam, Luận án Tiến sỹ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội 14 Quốc hội Nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (1997), Luật Các Tổ chức tín dụng 15 Quốc hội Nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2004), Luật Sửa đổi, Bổ sung số điều Luật Các Tổ chức tín dụng 16 Quốc hội Nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2010), Luật Các tổ chức tín dụng số 47/2010/QH12 ngày 16/6/2010 17 Trịnh Xuân Hưng, Kiểm toán nội Việt Nam – Sự thay đổi cần thiết, Tạp chí Nghiên cứu khoa học kiểm toán số 79, tháng 5/2014 18 Victor Z.Brink anhd Herbert Witt (2000), Kiểm toán nội đại – Đánh giá hoạt động hệ thống kiểm soát, Nxb Tài Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế Phụ lục Trích Kế hoạch KTNB Ngân hàng TMCP Sài Gịn – Hà Nội năm 2014 CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM NGÂN HÀNG TMCP Độc lập - Tự - Hạnh phúc SÀI GÒN – HÀ NỘI Hà Nội, ngày 29 tháng 11 năm 2013 BAN KIỂM TOÁN NỘI BỘ Số 430/KH-B.KTNB Kính gửi: - Hội đồng quản trị Ngân hàng TMCP Sài Gịn – Hà Nội - Ban Kiểm sốt Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội Căn vào chiến lược kinh doanh năm 2014 yêu cầu kiểm soát hoạt động đơn vị Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội, Ban KTNB xây dựng kế hoạch KTNB năm 2014 sau: TT Đơn vị kiểm toán Nội dung kiểm toán Thời gian SHB – Chi nhánh - Kiểm tốn tín dụng Vũng Tàu Tháng 1-2 - Kiểm toán tuân thủ - Kiểm tốn tín dụng SHB – Chi nhánh - Kiểm toán toán quốc tế bảo lãnh Nghệ An - Kiểm toán giao dịch – ngân quỹ Tháng - Kiểm toán nghiệp vụ kế toán SHB – Chi nhánh Kiểm tốn tồn diện tất hoạt động Long An Tháng 7-8 chi nhánh Tổng Giám đốc Trưởng Ban KTNB (Nguồn: Ban KTNB NHTM Cổ phần Sài Gòn – Hà Nội) Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế Phụ lục Quyết định KTNB SHB chi nhánh Nghệ An CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM NGÂN HÀNG TMCP Độc lập - Tự - Hạnh phúc SÀI GÒN – HÀ NỘI Hà Nội, ngày 10 tháng 07 năm 2014 BAN KIỂM SOÁT NỘI BỘ Số 261/QĐ-B.KTNB QUYẾT ĐỊNH CỦA BAN KIỂM SỐT (V/v: Thực kiểm tốn nội chi nhánh Nghệ An) BAN KIỂM SOÁT - Căn Luật tổ chức tín dụng số 4/2010/QH12 ngày 16/6/2010 Quốc hội nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam; - Căn Điều lệ Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội Ngân hàng Nhà nước xác định đăng ký văn số 3536/NHNN-TTGSNH ngày 17/5/2013; - Căn Quy chế tổ chức hoạt động Ban Kiểm soát Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội ban hành theo Quyết định số 257/QĐ-HĐQT ngày 08/7/2010 Hội đồng Quản trị SHB; - Căn kế hoạch KTNB năm 2014 Ban KTNB Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội ngày 10/11/2013 tình hình thực tế Ngân hàng; - Căn vào việc bố trí nhân cho hoạt động kiểm toán nội tháng Trưởng Ban KTNB trình Ban Kiểm sốt phê duyệt; - Theo đề nghị Ban KTNB, QUYẾT ĐỊNH Điều 1: Giao cho Ban KTNB thực nội dung sau Phạm vi kiểm tốn: Kiểm tốn nghiệp vụ tín dụng, giao dịch ngân quỹ, toán quốc tế bảo lãnh, kế toán Chi nhánh SHB Nghệ An khoảng thời gian 1/1/2014 đến 20/7/2014 Thời gian kiểm toán trực tiếp đơn vị: Từ ngày 14/7/2014 đến hết ngày 20/7/2014 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế Nhân thực kiểm toán trực tiếp đơn vị: Chị Phan Hà Linh – Trưởng đoàn Chị Hồ Thị Lan Phương – Phó đồn Chị Nguyễn Ngọc Hà – Chuyên viên kiểm toán Anh Hồng Tuấn Anh – Chun viên kiểm tốn Anh Trần Văn Ngọc – Chuyên viên kiểm toán Điều 2: Đồn kiểm tốn có quyền liên hệ với đơn vị trước sau làm việc trực tiếp đơn vị, đề nghị cung cấp hồ sơ, tài liệu liên quan đến phạm vi kiểm toán Lãnh đạo đơn vị, phận có liên quan có trách nhiệm cung cấp kịp thời hồ sơ, tài liệu phục vụ cơng việc kiểm tốn Điều 3: Đồn kiểm tốn có trách nhiệm thực việc kiểm toán báo cáo HĐQT, Ban Kiểm soát, Ban Tổng Giám đốc theo quy định hành SHB Điều 4: Trong trường hợp điều kiện khách quan có vấn đề phát sinh q trình kiểm tốn đơn vị cần đến bổ sung nhân sự, thời gian, Đoàn kiểm toán quyền chủ động kéo dài thời gian làm việc trực tiếp tối đa 02 ngày làm việc bổ sung tối đa 02 nhân kiểm toán Các vấn đề khác nằm phạm vi trên, Trưởng đồn KTNB phải có báo cáo Ban Kiểm sốt chấp thuận Ban Kiểm soát văn Điều 5: Điều khoản thi hành Ban KTNB, Trưởng đồn KTNB, cá nhân có tên Điều Quyết định này, Lãnh đạo đơn vị phận có liên quan chịu trách nhiệm thi hành Quyết định Quyết định có hiệu lực kể từ ngày ký T.M BAN KIỂM SOÁT Trưởng Ban Kiểm soát (Nguồn: Ban KTNB NHTM Cổ phần Sài Gòn – Hà Nội ) Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế Phụ lục Kế hoạch Kiểm toán sơ SHB chi nhánh Nghệ An CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM NGÂN HÀNG TMCP Độc lập - Tự - Hạnh phúc SÀI GÒN – HÀ NỘI Nghệ An, ngày 14 tháng năm 2014 BAN KIỂM TOÁN NỘI BỘ - Căn Kế hoạch Số 430/KH-B.KTNB ngày 29 tháng 11 năm 2013 kế hoạch KTNB năm 2014 Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội - Căn Quyết định Số 261/QĐ-B.KSNB ngày 10 tháng 07 năm 2014 việc KTNB Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội, chi nhánh Nghệ An Trưởng đồn KTNB thực phân cơng cơng việc cho Kiểm toán sau: TT Nội dung công việc Người thực Thời hạn Hồ Thị Lan Phương Kiểm tốn nghiệp vụ tín dụng (quy trình cho Phan vay, hồ sơ vay, ) Hà Linh 19/7/2014 (Trưởng đồn) hỗ trợ Kiểm tốn nghiệp vụ giao dịch Các nghiệp vụ toán quốc tế bảo lãnh Kiểm tra nghiệp vụ kế toán Viết báo cáo Rà soát báo cáo Hoàng Tuấn Anh 19/7/2014 Trần Văn Ngọc 19/7/2014 Nguyễn Ngọc Hà 19/7/2014 Phan Hà Linh 20/7/2014 Hồ Thị Lan Phương 20/7/2014 (Nguồn: Ban KTNB NHTM Cổ phần Sài Gòn – Hà Nội) Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế Phụ lục Kế hoạch kiểm toán chi tiết nghiệp vụ tín dụng SHB chi nhánh Nghệ An CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM NGÂN HÀNG TMCP Độc lập - Tự - Hạnh phúc SÀI GÒN – HÀ NỘI Nghệ An, ngày 14 tháng năm 2014 BAN KIỂM TOÁN NỘI BỘ Chi nhánh: Nghệ An Niên độ kế toán: 2014 Người thực hiện: Hồ Thị Lan Phương Ngày thực hiện: 14/7/2014 Nghiệp vụ tín dụng Nội dung kiểm tốn Thủ tục kiểm toán Đánh giá rủi ro nghiệp - Kiểm trra Biên KTNB SHB chi nhánh Nghệ An vụ tín dụng SHB Báo cáo KTNB SHB năm 2013 Nghệ An - Phân tích rủi ro hoạt động tín dụng ngành Ngân hàng Lập bảng hỏi để đánh giá HTKSNB nghiệp vụ tín dụng SHB Nghệ An Đánh giá HTKSNB - Phỏng vấn nhân viên tín dụng, ban Giám đốc SHB chi nghiệp vụ tín dụng nhánh Nghệ An, nhân viên kế toán số phận liên quan SHB Nghệ An câu hỏi thiết kế bảng hỏi - Tính tốn, phân tích cấu tín dụng SHB Nghệ An theo Phân tích, đánh giá loại khách hàng, theo loại hình doanh nghiệp, theo kỳ hạn nợ kiểm tốn cấu tín - Đánh giá mức độ hợp lý cấu tín dụng theo sách dụng hoạt động Ngân hàng tình hình thực tế - Kiểm toán tổ chức - Chọn mẫu ngâu nhiên hồ sơ vay vốn chọn số hồ thực quy trình tín sơ vay vốn có quy mơ lớn (cả khách hàng cá nhân khách dụng hàng doanh nghiệp) - Phỏng vấn nhân viên Phát triển khách hàng trình tiếp xúc khách hàng kiểm tra điều kiện vay vốn: nhận hồ sơ, tiếp Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế xúc khách hàng, đánh giá lực khách hàng (năng lực pháp lý, hành vi dân sự, mục đích sử dụng vốn vay, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh khách hàng, phương án kinh doanh khả thi, khả tài chính, nguồn trả nợ), kiểm tra hợp đồng giải thích hợp đồng cho khách hàng, yêu cầu khách hàng bổ sung hồ sơ (nếu thiếu), kiểm soát việc ký kết hợp đồng với khách hàng, tiếp nhận yêu cầu giải ngân khách hàng, việc sử dụng vốn vay khách hàng hồ sơ vay vốn chọn mẫu (hồ sơ tín dụng giải ngân lý) - Phỏng vấn quan sát trực tiếp trình làm việc nhân viên phát triển khách hàng hồ sơ tín dụng chọn mẫu (hồ sơ tín dụng phát sinh) - Phỏng vấn quan sát trực tiếp trình làm việc nhân viên Định giá quản lý TSĐB kiểm tra trạng TSĐB; điều kiện chấp, cầm cố, khả chuyển nhượng thị trường; kiểm tra lực hành vi chủ sở hữu nội dụng khác có liên quan, định giá TSĐB hợp đồng cho vay chọn mẫu - Phỏng vấn nhân viên thẩm định tín dụng kiểm tra hợp đồng tín dụng chọn mẫu việc phân tích, đánh giá lại tồn vấn đề khoản vay kiến nghị rủi ro xẩy biện pháp khắc phục, đề xuất số tiền vay, chấm điểm tín dụng khách hàng đề xuất lãi suất dự kiến - Phỏng vấn lãnh đạo SHB Nghệ An việc phê duyệt hợp đồng tín dụng - Phỏng vấn, kiểm tra, quan sát nhân viên hành tín dụng việc kiểm tra giám sát trình ký hợp đồng tín dụng, q trình giải ngân, lý hợp đồng tín dụng Dựa hợp đồng tín dụng chọn mẫu để kiểm tra Kiểm toán khoản trực tiếp hồ sơ vay vốn, đối chiếu với điều kiện cho vay sách tín dụng thống SHB - Người phê duyệt Người lập (Nguồn: Ban KTNB NHTM Cổ phần Sài Gòn – Hà Nội) Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế Phụ lục Kế hoạch Kiểm toán chi tiết nghiệp vụ giao dịch – ngân quỹ SHB chi nhánh Đà Nẵng CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM NGÂN HÀNG TMCP Độc lập - Tự - Hạnh phúc SÀI GÒN – HÀ NỘI Đà Nẵng, ngày 15 tháng năm 2014 BAN KIỂM TOÁN NỘI BỘ Chi nhánh: Đà Nẵng Niên độ kế toán: 2014 Người thực hiện: Vũ Hà Trang Ngày thực hiện: 15/9/2014 Nghiệp vụ giao dịch – ngân quỹ Nội dung kiểm toán Thủ tục kiểm toán Đánh giá rủi ro nghiệp - Kiểm trra Biên KTNB SHB chi nhánh Đà Nẵng Báo vụ giao dịch – ngân cáo KTNB SHB năm 2013 quỹ SHB Đà Nẵng - Phân tích rủi ro nghiệp vụ kế toán - Phỏng vấn nhân viên giao dịch – ngân quỹ SHB chi nhánh Đánh giá HTKSNB Đà Nẵng quy trình cơng tác tổ chức thực nghiệp vụ nghiệp vụ kế toán kinh doanh ngoại hối, giao dịch đóng tiền vào tài khoản, SHB Long An chuyển tiền, mở tài khoản, mở quản lý thẻ ATM - Quan sát camera ngày làm việc SHB Đà Nẵng - Kiểm tra toàn hồ sơ chuyển tiền Western Union phát sinh từ tháng 01/2014 đến tháng 3/2014 kiểm tra ngẫu nhiên số hồ sơ chuyển tiền Western Union có quy mơ lớn từ tháng 4/2014 đến tháng 12/2014 , - Chọn mẫu ngẫu nhiên 55 hồ sơ SHB online để kiểm tra chi tiết Kiểm toán chi tiết - Chọn mẫu số hồ sơ mở tài khoản, đóng tiền vào tài số nghiệp vụ kế toán khoản để kiểm tra chi tiết cụ thể - Phỏng vấn nhân viên giao dịch mở quản lý thẻ Người phê duyệt Người lập (Nguồn: Ban KTNB Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội) Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế Phụ lục Kế hoạch kiểm toán chi tiết nghiệp vụ kế toán SHB chi nhánh Long An CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM NGÂN HÀNG TMCP Độc lập - Tự - Hạnh phúc SÀI GÒN – HÀ NỘI Long An, ngày tháng 12 năm 2014 BAN KIỂM TOÁN NỘI BỘ Chi nhánh: Long An Niên độ kế tốn: 2014 Người thực hiện: Phạm Hồng Phong Ngày thực hiện: 1/12/2014 Nghiệp vụ kế toán Nội dung kiểm toán Thủ tục kiểm toán Đánh giá rủi ro nghiệp - Kiểm trra Biên KTNB SHB chi nhánh Long An Báo vụ kế toán SHB cáo KTNB SHB năm 2013 Long An - Phân tích rủi ro nghiệp vụ kế toán - Phỏng vấn nhân viên kế toán nội SHB chi nhánh Long An cơng tác kiểm tra, kiểm sốt chi tiêu nội bộ, nghiệp Đánh giá HTKSNB vụ mua bán quản lý công cụ, dụng cụ, tài sản cố định, quy nghiệp vụ kế tốn trình ghi chép chứng từ, sổ sách, báo cáo, trình giải ngân SHB Long An vốn vay cho khách hàng SHB Nghệ An - Đối chiếu số dư sổ kế toán với BCTC - Thực kiểm kê đối chiếu kết kiểm kê công cụ, dụng cụ, tài sản cố định với số dư sổ sách kế toán, BCTC Kiểm toán chi tiết - Chọn mẫu 10 nghiệp vụ có quy mơ lớn tạm ứng, tồn số nghiệp vụ kế tốn nghiệp vụ liên quan đến tăng giảm TSCĐ 20 nghiệp vụ tăng cụ thể giảm công cụ dụng cụ để kiểm tra chi tiết chứng từ, sổ sách Người phê duyệt Người lập (Nguồn: Ban KTNB Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội) Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế Phụ lục Trích Bảng câu hỏi đánh giá Hệ thống kiểm sốt nội CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Nghệ An, ngày 14 tháng năm 2014 NGÂN HÀNG TMCP SÀI GÒN – HÀ NỘI BAN KIỂM TỐN NỘI BỘ Tham chiếu Niên độ kế tốn: 2014 Người thực hiện: Phan Hà Linh Ngày thực hiện: 14/7/2014 Hoạt động tín dụng Câu hỏi tìm hiểu HTKSNB Có Khơng Khơng áp dụng Có sách hoạt động tín dụng quy định thành văn khơng? x   x   x   Có quy định, quy chế quy trình tín dụng ban hàng đầy đủ cho nghiệp vụ tín dụng chưa? Có quy định thực việc đánh giá chất lượng tín dụng định kỳ khơng? Hoạt động tín dụng có báo cáo thường xun khơng? x   x   Có sai phạm lớn phát tra, kiểm tra năm không? Các khoản vay bảo lãnh có lập kế hoạch trước phê chuẩn cấp có thẩm quyền theo quy định x Ngân hàng không?         (Nguồn: Ban KTNB Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội) Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế Phụ lục Kết kiểm tốn nghiệp vụ tín dụng SHB – Chi nhánh Nghệ An CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM NGÂN HÀNG TMCP Độc lập - Tự - Hạnh phúc SÀI GÒN – HÀ NỘI Nghệ An, ngày 20 tháng năm 2014 BAN KIỂM TOÁN NỘI BỘ KẾT QUẢ KIỂM TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG ĐƠN VỊ ĐƯỢC KIỂM TỐN: SHB – Chi nhánh Nghệ An Thời gian kiểm toán: 14/7/2914 – 20/7/2014 KTV thực Ngày thực hiện: Thủ tục kiểm toán - Xác định cấu tín dụng: So sánh tỷ trọng Dư Nợ khách hàng doanh nghiệp với tỷ trọng Dư Nợ khách hàng cá nhân Phát kiểm toán Dư Nợ khách hàng cá nhân: 30,18%, Dư Nợ khách hàng doanh nghiệp : 69,82% với số lượng tương đối lớn khách hàng doanh nghiệp Cơ cấu tín dụng hợp lý, phù hợp với xu hướng phát triển kinh tế khu vực Nghệ An => có rủi ro cấu tín dụng Tuy nhiên, có khách hàng doanh nghiệp có số vốn vay lớn, tiếp tục kiểm tra chi tiết hồ sơ - Không tuân thủ quy định cho vay, thời hạn giải ngân, thời gian hiệu lực giải ngân lần đầu, lịch giải ngân hợp đồng tín dụng,… - Sai sót thẩm định tài sản đảm bảo/tra CIC/lập tờ trình thẩm định trước ngày lập Giấy đề nghị cấp tín dụng; doanh thu thực tế khách hàng không ghi chép, tổng hợp nhân viên tín dụng khơng thẩm định thực tế đủ 03 ngày theo quy định SHB - Khảo sát thực tế quy trình cho vay chọn mẫu kiểm tra trực tiếp hồ sơ vay theo danh sách khách hàng giải ngân lý phận tín dụng chi nhánh cung cấp - Phỏng vấn trực tiếp nhân viên tín dụng phụ trách hồ sơ cho vay kiểm tra Người lập Kiến nghị - Chi nhánh nhân viên tín dụng tuân thủ quy định SHB cho vay, thời hạn giải ngân - Tn thủ chặt chẽ, quy trình thẩm định tín dụng Trưởng Đoàn KTNB (Nguồn: Ban KTNB NHTM Cổ phần Sài Gòn – Hà Nội) Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế Phụ lục Trích Biên kết thúc Kiểm tốn SHB – Chi nhánh Nghệ An CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc NGÂN HÀNG TMCP SÀI GÒN – HÀ NỘI Nghệ An, ngày 20 tháng năm 2014 _ Ban Kiểm tốn nội BIÊN BẢN KẾT THÚC KIỂM TỐN - Căn Quyết định số Ban Kiểm soát việc Kiểm toán nọi cho giai đoạn hoạt động từ ngày 1/1/2014 đến ngày 19/7/2014 Đồn Kiểm tốn – Ban Kiểm toán nội tiến hành kiểm toán Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội, chi nhánh Nghệ An từ ngày 14/7/2014 đến ngày 20/7/2014 Hôm nay, ngày 20 tháng năm 2014, Văn phòng SHB – Chi nhánh Nghệ An, gồm: Đại diện cho SHB – Chi nhánh Nghệ An Ông: Trần Thanh Bình Ơng: Võ Đức Thuận Chức vụ: Giám đốc SHB – Chi nhánh Nghệ An Chức vụ: Phó Giám đốc SHB – Chi nhánh Nghệ An Đồn kiểm tốn Bà Phan Hà Linh – Trưởng đồn Bà Hồ Thị Lan Phương – Phó đồn Bà Nguyễn Ngọc Hà – Thành viên Ơng Hồng Tuấn Anh – Thành viên Ông Trần Văn Ngọc – Thành viên Cùng tiến hành trao đổi thống kết làm việc Đồn kiểm tốn thời gian làm việc từ ngày 14/7/2014 đến ngày 20/7/2014 Phạm vi kiểm toán Phạm vi: Kiểm toán nghiệp vụ tín dụng, giao dịch ngân quỹ, toán quốc tế bảo lãnh, kế toán Chi nhánh SHB Nghệ An khoảng thời gian 1/1/2014 đến 20/7/2014 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế Các vấn đề phát Đơn vị trình kiểm toán VẤN ĐỀ VỀ THỜI HẠN GIẢI NGÂN Phát hiện: Không tuân thủ quy định thời hạn giải ngân, thời gian hiệu lực giải ngân lần đầu, lịch giải ngân hợp đồng tín dụng Dẫn chiếu Hợp đồng tín dụng, tờ trình giải ngân, bảng kê rút vốn vay Công ty TNHH Nguyên Nghĩa Công ty Cổ phần xây dựng cơng trình An Gia Phát Ý kiến đơn vị: Đồng ý với ý kiến Đồn kiểm tốn đưa Đơn vị khắc phục tuân thủ quy định thời hạn giải ngân tín dụng SHB VẤN ĐỀ Đại diện Đồn kiểm tốn Đại diện Đơn vị kiểm tốn Trưởng Đồn (Nguồn: Báo cáo Kiểm tốn nội NHTM Cổ phần Sài Gòn – Hà Nội ) Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế Phụ lục 11 Trích Báo cáo KTNB SHB năm 2014 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc NGÂN HÀNG TMCP SÀI GÒN – HÀ NỘI Hà Nội, ngày 10 tháng năm 2015 Ban Kiểm toán nội Số: 43/BC-B.KTNB BÁO CÁO VỀ VIỆC THỰC HIỆN NHIỆM VỤ, QUYỀN HẠN ĐƯỢC GIAO CỦA BAN KIỂM TỐN NỘI BỘ TRONG NĂM 2014 Kính gửi: - HĐQT Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội Ban Kiểm Sốt Ngân hàng TMCP Sài Gịn – Hà Nội Căn vào Quy chế tổ chức hoạt động Ban Kiểm toán nội SHB ban hành theo Quyết định số 387 /QĐ-HĐQT2 ngày 27 tháng năm 2012 HĐQT SHB, Ban Kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội đánh giá việc thực nhiệm vụ, quyền hạn giao Ban KTNB năm 2014, sau: - Năm 2014, Ban Kiểm toán nội SHB triển khai 31 kiểm toán, kiểm tra nội bộ, đạt 107% Kế hoạch kiểm toán Ban KTNB, gồm 10 đợt Kiểm tốn tồn diện 21 đợt Kiểm tốn chun đề, cụ thể:  Thành lập 10 Đồn kiểm tốn tồn diện đơn vị: CN Kiên Giang, CN Hòn Gai, CN Hưng Yên, CN Huế, CN Đồng Tháp, CN Long An, CN Plc Phnompenh Campuchia, CN Lào, CN SHB AMC, Công ty SHBS  Thành lập 21 Đồn Kiểm tốn, kiểm tra chun đề Trụ sở số chi nhánh SHB - Trong năm 2014, Ban KTNB SHB triển khai tập trung kiểm toán nội dung mới, lần đầu kiểm tốn phạm vi tồn hệ thống, kiểm tốn mạng lưới, quản lý kinh doanh vốn, cho vay thấu chi, thuế Kiểm tốn quy trình nghiệp vụ tín dụng, đầu tư, ủy thác, huy động vốn, kế tốn Đồng thời, trì kiểm tốn thường xuyên Chi nhánh SHB TM BAN KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRƯỞNG BAN (Nguồn: Ban KTNB Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội) Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế