Hoàn thiện kiểm toán nội bộ tại các tổng công ty thuộc tập đoàn công nghiệp than và khoáng sản việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI ……… ………… VŨ THÚY HÀ HỒN THIỆN KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI CÁC TỔNG CƠNG TY THUỘC TẬP ĐỒN CƠNG NGHIỆP THAN VÀ KHỐNG SẢN VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SỸ KINH TẾ HÀ NỘI, NĂM 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI ……… ………… VŨ THÚY HÀ HỒN THIỆN KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI CÁC TỔNG CƠNG TY THUỘC TẬP ĐỒN CƠNG NGHIỆP THAN VÀ KHỐNG SẢN VIỆT NAM Chun ngành: Kế tốn Mã số: 62 34 03 01 Luận án tiến sỹ kinh tế Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Phú Giang TS Nguyễn Viết Tiến HÀ NỘI, NĂM 2017 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận án cơng trình nghiên cứu riêng tơi Số liệu sử dụng Luận án trung thực Những kết Luận án chưa công bố cơng trình khác Tác giả Luận án Vũ Thúy Hà ii LỜI CẢM ƠN Trước tiên, tác giả xin bày tỏ biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Nguyễn Phú Giang – Trưởng khoa Kế toán - Kiểm toán, trường Đại học Thương mại TS Nguyễn Viết Tiến – Bộ mơn Kiểm tốn, khoa Kế toán - Kiểm toán, trường Đại học Thương mại hướng dẫn nhiệt tình ý kiến đóng góp q báu để luận án hồn thành Tác giả xin trân trọng cảm ơn hỗ trợ quý báu trình tìm hiểu, vấn thu thập tài liệu nhà quản lý kiểm tốn viên nội Tập đồn Cơng nghiệp than khống sản Việt Nam, Tổng cơng ty thuộc Tập đồn Tác giả xin cảm ơn khoa sau Đại học, Đại học thương mại với việc tạo điều kiện thuận lợi suốt trình tác giả làm luận án bảo vệ luận án cấp Cuối cùng, tác giả muốn bày tỏ lời cảm ơn tới bố mẹ, chồng động viên, giúp đỡ tác giả suốt trình nghiên cứu Vũ Thúy Hà iii MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Tổng quan tình hình nghiên cứu Mục đích, đối tượng phạm vi nghiên cứu .14 Các câu hỏi nghiên cứu luận án .15 Phương pháp nghiên cứu luận án 15 Những đóng góp luận án 17 Kết cấu luận án .18 Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 19 1.1 Kiểm toán nội doanh nghiệp .19 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển kiểm toán nội 19 1.1.2 Bản chất nguyên tắc kiểm toán nội doanh nghiệp 22 1.2 Bộ máy kiểm toán nội doanh nghiệp 26 1.2.1 Các mơ hình máy kiểm tốn nội doanh nghiệp 27 1.2.2 Nhân kiểm toán nội doanh nghiệp 28 1.3 Nội dung kiểm toán kiểm toán nội doanh nghiệp 29 1.4 Phương pháp tiếp cận kiểm tốn quy trình kiểm toán nội doanh nghiệp .35 1.4.1 Quản trị rủi ro phương pháp tiếp cận kiểm toán nội 35 1.4.2 Quy trình kiểm tốn nội doanh nghiệp 38 1.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm toán nội doanh nghiệp .44 1.6 Sự phát triển kiểm toán nội giới học kinh nghiệm cho kiểm toán nội Việt Nam 47 1.6.1 So sánh phát triển kiểm toán nội giới với kiểm toán nội Việt Nam 47 1.6.2 Bài học kinh nghiệm cho kiểm toán nội Việt Nam 51 KẾT LUẬN CHƯƠNG 52 Chương THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG CÁC TỔNG CƠNG TY THUỘC TẬP ĐỒN CƠNG NGHIỆP THAN VÀ KHOÁNG SẢN VIỆT NAM 54 2.1 Tổng quan Tổng cơng ty thuộc Tập đồn Cơng nghiệp than khống sản Việt Nam 54 2.1.1 Tổng quan Tập đồn Cơng nghiệp Than khoáng sản Việt Nam 54 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Tổng công ty thuộc Tập đồn Cơng nghiệp than khống sản Việt Nam 55 iv 2.2 Thực trạng kiểm toán nội Tổng cơng ty thuộc Tập đồn cơng nghiệp than khoáng sản Việt Nam .61 2.2.1 Cơ sở pháp lý kiểm tốn nội tổng cơng ty thuộc Tập đồn Cơng nghiệp than khống sản Việt Nam 61 2.2.2 Đặc điểm chung phận kiểm toán nội Tổng cơng ty thuộc Tập đồn Cơng nghiệp than khoáng sản Việt Nam 64 2.2.3 Nội dung kiểm toán nội tổng cơng ty thuộc Tập đồn Cơng nghiệp than khoáng sản Việt Nam 69 2.2.4 Quy trình kiểm tốn nội Tổng cơng ty thuộc Tập đồn Cơng nghiệp than khống sản Việt Nam 80 2.2.5 Các nhân tố ảnh hưởng tới kiểm toán nội tổng cơng ty thuộc Tập đồn cơng nghiệp than khoáng sản Việt Nam 93 2.3 Đánh giá chung kiểm toán nội Tổng cơng ty thuộc Tập đồn Cơng nghiệp than khống sản Việt Nam 108 2.3.1 Những kết đạt kiểm tốn nội Tổng cơng ty thuộc Tập đồn Cơng nghiệp than khống sản Việt Nam .108 2.3.2 Những tồn hạn chế kiểm toán nội Tổng cơng ty thuộc Tập đồn Cơng nghiệp than khoáng sản Việt Nam .111 2.3.3 Nguyên nhân tồn hạn chế kiểm toán nội Tổng cơng ty thuộc Tập đồn Cơng nghiệp than khống sản Việt Nam 116 KẾT LUẬN CHƯƠNG 119 Chương CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TỐN NỘI BỘ TRONG CÁC TỔNG CƠNG TY THUỘC TẬP ĐỒN CƠNG NGHIỆP THAN VÀ KHỐNG SẢN VIỆT NAM 120 3.1 Định hướng phát triển Tổng công ty thuộc Tập đồn Cơng nghiệp than khống sản Việt Nam 120 3.2 Yêu cầu việc hoàn thiện kiểm tốn nội Tổng cơng ty thuộc Tập đồn Cơng nghiệp than khống sản Việt Nam 122 3.3 Các giải pháp hoàn thiện kiểm tốn nội Tổng cơng ty thuộc Tập đồn Cơng nghiệp than kháng sản Việt Nam 124 3.3.1 Nhóm giải pháp hồn thiện nội dung kiểm tốn nội tổng cơng ty thuộc Tập đồn Cơng nghiệp than khoáng sản Việt Nam 124 3.3.2 Nhóm giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn nội tổng cơng ty thuộc Tập đồn Cơng nghiệp than khống sản Việt Nam .131 3.3.3 Nhóm giải pháp hồn thiện nhân kiểm toán nội 144 3.3.4 Giải pháp kiểm soát chất lượng kiểm tốn nội tổng cơng ty 149 v 3.4 Kiến nghị để thực giải pháp hoàn thiện kiểm tốn nội Tổng cơng ty thuộc Tập đồn Cơng nghiệp than khống sản Việt Nam .153 4.4.1 Đối với quan Nhà nước .153 4.4.2 Đối với Tổng cơng ty thuộc Tập đồn Cơng nghiệp than khoáng sản Việt Nam .154 KẾT LUẬN CHƯƠNG 155 KẾT LUẬN .157 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH ĐÃ CƠNG BỐ CỦA TÁC GIẢ CĨ LIÊN QUAN ĐẾN LUẬN ÁN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT CHỮ VIẾT TẮT GIẢI THÍCH BCKT Báo cáo kiểm tốn BCTC Báo cáo tài CSH Chủ sở hữu DN Doanh nghiệp HĐQT Hội đồng quản trị HĐTV Hội đồng thành viên IIA KTNB KTV 10 KTVNB 11 KSNB Kiểm soát nội 12 MTV Một thành viên 13 Vinacomin Viện kiểm toán viên nội Mỹ Kiểm toán nội Kiểm toán viên Kiểm tốn viên nội Tập đồn Cơng nghiệp than khoáng sản Việt nam Quản lý rủi ro 14 QLRR 15 SX 16 SXKD 17 TCT Tổng công ty 18 TGĐ Tổng giám đốc 19 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 20 XDCB Xây dựng Sản xuất Sản xuất kinh doanh vii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Số lượng đơn vị thành viên thuộc TCT 56 Bảng 2.2 Tình hình SXKD TCT năm 2014, 2015 .58 Bảng 2.3 Những văn pháp lý Nhà nước liên quan đến KTNB 62 Bảng 2.4 Trích Báo cáo KTNB với cơng ty TNHH Nhà nước MTV Kim loại màu Thái Nguyên thuộc TCT Khoáng sản 71 Bảng 2.5 Trích Biên KTNB TCT Đơng Bắc 72 Bảng 2.6 Kiểm định KMO Bartlett cho nhân tố 104 Bảng 2.7 Bảng ma trận xoay cho biến quan sát 105 Bảng 2.8 Kết hồi quy sử dụng phương pháp Enter sau loại biến “Công ty” .107 Bảng 2.9 Kết đánh giá chất lượng KTNB TCT thuộc Vinacomin .114 Bảng 2.10 Những tồn ảnh hưởng đến chất lượng KTNB qua kết khảo sát 115 Bảng 3.1 Bảng chấm điểm rủi ro “Tai nạn lao động” cho đơn vị khai thác .137 Bảng 3.2 Bảng chấm điểm rủi ro “Ô nhiễm môi trường” cho TCT Điện lực 137 Bảng 3.3 Mẫu bảng tổng hợp kết KTNB 142 viii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Mơ hình máy KTNB theo khu vực địa lý 28 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức TCT thuộc Vinacomin 56 Sơ đồ 2.2 Vị trí KTNB TCT thuộc Vinacomin 66 Sơ đồ 2.3 Mơ hình nghiên cứu 95 Chỉ tiêu phản ánh mối quan hệ tổng tài sản mà doanh nghiệp quản lý sử dụng với tổng số nợ phải trả ( nợ ngắn hạn, nợ dài hạn, ) Nếu hệ số nhỏ báo hiệu phá sản doanh nghiệp, vốn chủ sở hữu bị tồn bộ, tổng số tài sản có (tài sản lưu động, tài sản cố định) không đủ trả số nợ mà doanh nghiệp phải toán Tổng tài sản Hệ số khả toán tổng quát = Tổng nợ phải trả Phụ lục 3.2 Minh họa tiêu chí đánh giá cho nhà máy nhiệt điện thuộc TCT Điện lực Nhóm tiêu chí đánh giá tổ chức hoạt động SX Tiêu chí Nội dung kiểm tốn Đánh giá việc quy - Kiểm nghiệm tính tồn diện việc thiết kế, bố trí nhà máy có hoạch bố trí nhà máy tính tới yếu tố khác như: tiếng ồn, khí thải, giao thơng… - Đánh giá việc quy hoạch bố trí nhà máy thực hoạt động quản lý - Đánh giá nỗ lực quản lý nhà quản lý thực để đảm bảo việc quy hoạch bố trí nhà máy đem lại hiệu Đánh giá phương - Đánh giá lợi ích kinh tế đem lại xét khía cạnh tốc tiện, trang thiết bị độ việc xử lý việc giảm chi phí lao động chi phí hoạt động - Tìm hiểu phương thức thực để có thiết bị cơng cụ cho SX - Đánh giá mức độ cần nâng cấp thiết bị công cụ nhà máy Đánh giá vấn đề hợp - Đánh giá hợp tác phận SX với phận kinh doanh tác phận SX với - Đánh giá hợp tác phận SX với phận cung ứng phận liên quan Đánh giá việc lập kế - Xem xét kế hoạch SX có phù hợp với nguồn lực hoạch SX - So sánh kế hoạch tình hình thực kế hoạch năm trước - Kế hoạch SX có phù hợp với kế hoạch tiêu thụ khơng Đánh giá kiểm soát - NVL: Đánh giá cách thức xác định nhu cầu NVL cho SX; bảo nguồn lực cho SX quản NVL; kiểm nghiệm NVL - Lao động: Đánh giá yêu cầu sử dụng lao động; đánh giá việc quản lý lao động SX - Các dịch vụ: Đánh giá tính kinh tế sử dụng dịch vụ hỗ trợ cho SX Đánh giá việc thiết kế, - Xem xét tổ chức kiểm soát chất lượng nghiên cứu kiểm - Việc thực kiểm soát chất lượng theo tiêu chuẩn soát chất lượng Đánh giá hoạt động - Xem xét biện pháp giảm khối lượng chất thải giảm đặc kiểm soát chất thải tính có hại - Kiểm tra tình hình phát triển cách thức để tái sử dụng phế thải Đánh giá vấn đề an - Nhận diện đánh giá vấn đề an toàn hay sức khỏe cơng tồn lao động nhân q trình hoạt động SX - Kiểm tra tập huấn an toàn lao động - Điều tra nguyên nhân hậu tai nạn xảy SX Đánh giá phương pháp - Đánh giá việc tăng cường ứng dụng tự động hóa vào SX tổ chức sản xuất - Đánh giá khả ứng dụng tin học vào SX đại Nhóm tiêu chí đánh giá hiệu hiệu hoạt động SX Tiêu chí đánh giá Nội dung kiểm toán Đánh giá việc sử dụng - Xem xét NVL nhận bảo quản thích hợp phục vụ cho NVL SX - Kiểm tra phế liệu vật liệu dư thừa sử dụng NVL - Kiểm tra chất lượng NVL - Vấn đề sử dụng NVL phù hợp với yêu cầu NVL - Kiểm tra báo cáo tình hình sử dụng NVL Đánh giá việc sử dụng - Xem xét việc lựa chọn đào tạo cơng nhân thích hợp với cơng lao động việc - Kiểm tra thời gian nhàn rỗi, thời gian làm thêm so với quy định - Xem xét giám sát người lao động Đánh giá việc sử dụng - Xem xét mức độ thích hợp sử dụng dịch vụ hỗ trợ dịch vụ hỗ trợ - Kiểm tra trì hỗn sản xuất dịch vụ hỗ trợ không đáp ứng nhu cầu Đánh giá hiệu - Xem xét hệ thống kiểm soát thiết lập hoạt động kiểm soát SX - Đánh giá hợp tác phận sản xuất với phận dịch vụ - Kiểm tra mức độ hoàn thành kế hoạch thời gian Đánh giá hiệu - Đánh giá hệ thống báo cáo hoạt động SX theo cấp giám kiểm sốt chi phí sát khác - Đánh giá mức độ sử dụng báo cáo quan hệ với hành động quản lý cần thiết Phụ lục 3.3 Các tiêu chí thủ tục kiểm tốn mơi trường ngành khai thác chế biến khống sản Tiêu chí đánh giá Thủ tục kiểm tốn Đánh giá tác động đến mơi trường khí - Kiểm tra nguồn phát tán bụi từ mỏ; tuyến đường vận chuyển than; nhà máy sàng tuyển, chế biến than… - Kiểm tra kết đánh giá thông số như: Bụi; SO2, CO2, NO2… - Kiểm tra kết đánh giá mức độ lan truyền chất ô nhiễm không khí, ảnh hưởng chất ô nhiễm không khí theo thời gian không gian Đánh giá tác động tiếng ồn rung động - Kiểm tra nơi phát sinh tiếng ồn rung động từ trình khai thác chế biến - Kiểm tra hệ thống phương tiện vận chuyển khoáng sản - Kiểm tra kết đánh giá mức độ ồn rung động - Kiểm tra nguồn nước thải từ mỏ khai thác, nước thải từ Đánh giá tác động chế biến khống sản đến mơi trường nước - Kiểm tra kết phân tích nước thải độ PH; độ đục; Sắt; Nitrat; Mangan… Đánh giá tác động đến môi trường đất - Kiểm tra nguồn thải từ mỏ khai thác, đặc biệt đất, đá thải - Xem xét thông số kiểm tra môi trường đất gần nơi khai thác - Kiểm tra nơi đổ thải môi trường nơi đổ thải Đánh giá biện pháp giảm thiểu tác động xấu đến mơi trường - Xem xét, phân tích tính khả thi biện pháp cách so sánh kết kiểm tra tác động môi trường trước sau áp dụng biện pháp - Kiểm tra biện pháp có triển khai liên tục suốt q trình hoạt động khơng - Kiểm tra chi phí đầu tư cho biện pháp, dự án bảo vệ môi trường Đánh giá phận quản lý môi trường - Kiểm tra cấu, trình độ, lực người phận - Kiểm tra phân công công việc kết thực công việc người phận … … Phụ lục 3.4 THU THẬP CÁC THÔNG TIN CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP 1, Các hoạt động tình hình kinh doanh chủ yếu Các thơng tin chung hoạt động tình hình kinh doanh chủ yếu DN bao gồm, không giới hạn, thông tin sau: Bản chất nguồn doanh thu: sản xuất, dịch vụ, tài chính/ bán bn, bán lẻ; Mô tả loại sản phẩm dịch vụ mà DN cung cấp;Thực hoạt động: mơ tả giai đoạn sản phẩm dịch vụ, phương thức sản xuất, cách thức phân phối sản phẩm dịch vụ); Mô tả liên doanh, liên kết hoạt động thuê quan trọng; Các nhà cung cấp hàng hoá dịch vụ quan trọng ; Các hoạt động nghiên cứu phát triển; Các giao dịch với bên có liên quan… 2, Mơi trường kinh doanh chung Các thông tin môi trường kinh doanh chung DN năm hành bao gồm, không giới hạn, thông tin sau: Thực trạng chung kinh tế (suy thoái, tăng trưởng, tốc độ tăng trưởng GDP, lạm phát…); Biến động lãi suất bản, tỷ giá ngoại tệ, lạm phát; Biến động thị trường mà DN kinh doanh; Các nội dung khác … Các vấn đề ngành nghề mà DN kinh doanh xu hướng ngành nghề Các thông tin chung ngành nghề mà DN kinh doanh xu hướng ngành nghề bao gồm, không giới hạn, thông tin sau: Thị trường cạnh tranh, bao gồm nhu cầu, lực cung ứng, cạnh tranh giá; Đặc điểm kinh doanh ngành (liên tục hay thời vụ); Các thay đổi công nghệ sản xuất, kinh doanh sản phẩm chính; Sự thu hẹp hay mở rộng quy mô kinh doanh ngành; Nguồn cung cấp đầu vào cho ngành giá (ngun vật liệu chính, dịch vụ, lao động)… 4, Mơi trường pháp lý mà DN hoạt động Các thông tin chung môi trường pháp lý mà DN hoạt động bao gồm, không giới hạn, thông tin sau: Pháp luật quy định có ảnh hưởng trọng yếu tới hoạt động DN quy định pháp luật loại hình ngành nghề kinh doanh DN; Các quy định Chính phủ có ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh DN quy định tiền tệ kiểm sốt ngoại tệ; hỗ trợ tài Chính phủ; thuế quan rào cản thương mại; thay đổi thuế áp dụng… 5, Các yếu tố bên khác ảnh hưởng tới DN … Phụ lục 3.5 Minh họa cơng việc cần kiểm tốn rủi ro việc quản lý kho than đơn vị khai thác than Rủi ro than tồn kho Rủi ro mưa bão gây thất thốt, trơi than, chất lượng bị ảnh hưởng Rủi ro cháy nổ Rủi ro than tồn kho nhiều Cơng việc kiểm tốn Kiểm tra việc bảo quản, lưu trữ loại than để ngồi trời Kiểm tra biện pháp phịng chống cháy nổ loại than để kho So sánh định mức tồn kho quy định với số lượng than thực tế tồn kho Kiểm tra việc ghi chép thẻ kho, ghi chép sổ Rủi ro thất thoát than sách kế toán, số liệu kiểm kê Đánh giá hoạt động quản lý than tồn kho Rủi ro xuất than không theo kế hoạch Kiểm tra kế hoạch thực tế tiêu thụ than Đối chiếu số lượng xuất than với hợp đồng bán than … …… Phụ lục 3.6 Mẫu báo cáo kiểm toán BÁO CÁO KIỂM TỐN CƠNG TY ABC Kính gửi: Ban Giám đốc cơng ty Đệ trình bởi: Kiểm tốn nội Ngày phát hành: … tháng … năm 20… A NỘI DUNG KIỂM TỐN MỤC ĐÍCH I - Rà sốt, đánh giá rủi ro hiệu quả/hiệu lực hệ thống quản lý kiểm soát đơn vị Đề xuất/xây dựng biện pháp quản lý rủi ro nâng cao hiệu hoạt động đơn vị II PHẠM VI STT Phần hành kiểm toán Kiểm toán quản lý cơng nợ Kiểm tốn quản lý hàng tồn kho Bộ phận liên quan Phịng kế tốn, kho vận, Phòng kinh doanh Ghi chú: Các phần hành chi tiết thủ tục kiểm tốn tham chiếu tới chương trình kiểm toán Trong nội dung báo cáo đề cập đến vấn đề phát sinh trình kiểm tốn, vấn đề khác khơng đề cấp báo cáo hiểu nằm phạm vi kiểm toán đến thời điểm kiểm toán chưa phát sinh III THỜI GIAN THỰC HIỆN KIỂM TOÁN STT Nội dung Thời gian làm việc đơn vị Họp tổng kết vấn đề phát trình kiểm tốn Thời gian lập báo cáo Thời gian IV TẬP HỢP CÁC PHÁT HIỆN TRONG QUÁ TRÌNH KIỂM TOÁN STT Các phát Cảnh báo rủi ro Xếp loại rủi ro H H H H STT Các phát Cảnh báo rủi ro Người lập báo cáo Người phê duyệt Xếp loại rủi ro L Đại diện đơn vị BÁO CÁO KIỂM TỐN CHI TIẾT I TÌNH HÌNH QUẢN LÝ CƠNG NỢ Đánh giá tổng quan:…… Tuy nhiên trình kiểm tốn, chúng tơi nhận thấy cịn tồn sau: Tồn … Cảnh báo rủi ro ……… Kiến nghị …… Ý kiến đơn vị ……… II TÌNH HÌNH QUẢN LÝ HÀNG TỒN KHO …… Phụ lục 3.7 Mẫu bảng kiểm tra kế hoạch kiểm toán TCT ĐƠNG BẮC – VINACOMIM KIỂM TRA KẾ HOẠCH KIỂM TỐN Đơn vị kiểm tốn: Cơng ty vận tải chế biến than Đơng Bắc Nội dung Có/khơng Có hiểu biết đầy đủ đơn vị kiểm tốn Có Có hiểu biết điều kiện kinh tế có ảnh hưởng đến đơn vị kiểm tốn Có Đánh giá quy định hành Chính phủ ảnh hưởng đến đơn vị kiểm tốn Có Thực thủ tục phân tích xác định xem liệu kết phân tích có phù hợp với dự đốn khơng Có Xem xét giấy tờ làm việc năm trước Có Xác định thư từ phải gửi trước bắt đầu kiểm toán Không Thảo luận với người quản lý đơn vị kiểm toán việc sử dụng nhân trợ giúp kiểm tốn Khơng Xem xét báo cáo tài Xác định đánh giá rủi ro Có Khơng 10 Lập kế hoạch thời gian kiểm tốn có phân chia theo cơng việc kiểm tốn giai đoạn kiểm tốn Có … … Phụ lục 3.8 Mẫu bảng KSCL việc lập kế hoạch kiểm tốn KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG ĐỐI VỚI VIỆC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN Đơn vị thực kiểm toán: TCT Điện lực Đơn vị kiểm toán: Cơng ty nhiệt điện Đơng Triều Thời gian kiểm tốn: Trưởng nhóm kiểm tốn Người kiểm tra: Thời gian kiểm tra: Khơng Có Khơng áp dụng Nội dung Cơ sở, chứng Các nhân tố sau có tìm hiểu thể giấy làm việc - Thông tin khứ, lưu ý năm trước v - Các kiện gần v - Cách xác minh giao dịch với bên hữu quan v - Cách nắm hiểu hệ thống kiểm soát nội v - Lịch trình cơng tác chi tiết v - Các nhân tố mấu chốt nhân khách hàng v …… Kế hoạch làm việc định hướng ghi chiến lược kiểm tốn khơng? Kế hoạch người ký báo cáo thông qua trước thực công việc kiểm tra hay khơng? v v - Các thủ tục phân tích thích hợp có sử dụng q trình chuẩn bị kế hoạch v - Rủi ro có đánh giá không v …… Kết luận: Nội dung Chất lượng công việc Chất lượng tài liệu Đánh giá chung Đánh giá chất lượng việc lên kế hoạch kiểm toán Tốt Tốt Tốt Phụ lục 3.9 Mẫu bảng kiểm soát chất lượng giai đoạn thực kiểm tốn BẢNG KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG TRONG GIAI ĐOẠN THỰC HIỆN KIỂM TOÁN Đơn vị thực kiểm toán: TCT Khoáng sản Đơn vị kiểm tốn: Cơng ty Mỏ đồng Sin quyền Thời gian kiểm tốn: Nội dung Có Chương trình làm việc có thực tồn v Những bất thường phát kiểm tra hệ thống kiểm soát có nghiên cứu đánh giá v Phương pháp chọn mẫu sử dụng v Các thủ tục phân tích thực có cho phép phát sai sót trọng yếu, biến động bất thường giải thích kiểm tra đánh giá v Những chênh lệch phát có đánh giá hay không, trường hợp chênh lệch khơng điều chỉnh, ta có lập bảng tổng kết chênh lệch chưa điều chỉnh chưa? v Các chương trình kiểm tốn trang giấy làm việc liên quan đến mục tiêu kiểm tốn trọng tâm có người ký báo cáo sốt xét lại v … Khơng Khơng áp dụng Cơ sở chứng Phụ lục 3.10 Mẫu phiếu đánh giá công tác hoạt động KTNB PHIẾU ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC HOẠT ĐỘNG CỦA KIỂM TỐN NỘI BỘ Tên trưởng đồn:…………………………………………………………………… Tên kiểm tốn viên đồn:………………………………………………… Thời gian thực kiểm tốn:……………………………………………………… Tên đơn vị kiểm toán:………………………………………………………… Câu hỏi nhận định tương đối: Ơng/bà vui lịng trả lời hình thức tích vào ô phù hợp theo mức độ đánh giá Ông/bà Ý kiến Đánh giá khác Câu hỏi Rất Rất Bình Không không Tốt tốt thường tốt tốt Kinh nghiệm làm việc KTVNB Tác phong chuyên nghiệp KTVNB Thái độ, phong cách làm việc KTVNB Sự hợp lý kiến nghị kiểm toán …… Câu hỏi nhận định tuyệt đối: Ơng/bà tích vào nhận định Có Không theo đánh giá ông/bà Đánh giá Ý kiến khác Câu hỏi Có Khơng Thời gian làm việc KTV có phù hợp khơng? Đồn kiểm tốn có tổ chức họp thống kết khơng? Đồn kiểm tốn có thực theo kế hoạch thơng báo khơng? Kết kiểm tốn có xác khơng? … Phụ lục 3.11 Mẫu bảng đánh giá trình thực công việc KTVNB năm BẢNG ĐÁNH GIÁ Q TRÌNH THỰC HIỆN CƠNG VIỆC CỦA KTVNB TRONG NĂM… Tên CBNV: Chức danh: Phòng ban:………………………… Hướng dẫn thực hiện: - Cán nhân viên (CBNV) tự đánh giá cho điểm theo lực làm việc theo tiêu chí có sẵn (thang điểm tự đánh giá từ đến tùy theo khả làm việc CBNV) - Dựa kết đánh giá, nhân viên có số điểm cụ thể tự động xếp loại theo quy định mà không theo ý kiến chủ quan đơn vị, để bảo đảm tính khách quan - Bảng Thang điểm đánh giá thi đua lập không thông qua cấp quản lý, chuyển thẳng qua phòng HCNS vòng 02 ngày kể từ ngày Thang điểm chuyển đến nhân viên PHẦN I: NHÂN VIÊN TỰ ĐÁNH GIÁ A- CBNV tự đánh giá trình làm việc thời gian qua cho ý kiến, đề xuất Tóm tắt chức năng, nhiệm vụ cơng việc bạn thời gian vừa qua? ………………………………………………………………………………………… Bạn nhận thấy kết thực cơng việc thời gian qua nào: tốt, đạt yêu cầu hay kém? Giải thích lý sao? ………………………………………………………………………………………… Điều bạn thích khơng thích làm việc cơng ty thời gian vừa qua? Bạn có ý kiến đóng góp cho phát triển công ty thời gian tới (Quy trình bán hàng, giao hàng, thu mua hàng hóa, thủ tục hành chính, nội quy, phúc lợi, tiền lương… ) khơng? ………………………………………………………………………………………… Bạn làm để nâng cao chất lượng thực công việc vị trí tại? ………………………………………………………………………………………… Mục tiêu kế hoạch năm tới bạn gì? ………………………………………………………………………………………… B- CBNV tự cho điểm theo khả lực làm việc theo tiêu chí sau đây: Thang điểm đánh giá (1 điểm = Kém, điểm = Trung bình, điểm = Khá, điểm = Tốt) Kiến thức công việc _ điểm Sự sáng tạo _ điểm Khả giải vấn Kiến thức chuyên môn _ điểm _ điểm đề đưa định Kỹ làm việc theo Kỹ quản lý thời gian _ điểm _ điểm nhóm mở rộng cơng việc Lập kế hoạch cơng việc Mức độ hồn thành công làm báo cáo công việc với cấp _ điểm _ điểm việc giao 10 Khả làm việc độc Khả chịu áp lực _ điểm lập linh hoạt _ điểm công việc công việc 12 Mối quan hệ với cấp 11 Kỹ giao tiếp _ điểm trên, đồng nghiệp, khách _ điểm hàng đối tác 13 Chất lượng, số lượng công 14 Tinh thần học hỏi cầu _ điểm việc hoàn thành _ điểm tiến 15 Tính kỷ luật thân 16 Tuân thủ nội quy, quy điểm _ điểm công việc định công ty Tổng điểm: ………… PHẦN II: ĐÁNH GIÁ CỦA NGƯỜI QUẢN LÝ Điểm mạnh nhân viên Đưa điểm mạnh nhân viên đánh giá công tác: Những điểm cần cải thiện Những đề nghị mà nhân viên cần chỉnh sửa cải thiện: Những đề xuất người quản lý nhân viên đánh giá: Nhân viên Quản lý Ký tên Ký tên Ngày … tháng … năm Ngày … tháng năm Giám đốc Ký tên Ngày … tháng năm *Phương pháp đánh giá, xếp loại nhân viên dựa vào số điểm tự đánh sau: - Tổng điểm từ: 70 –80: Tốt - Tổng điểm từ: 60 – 70: Khá - Tổng điểm từ: 50 – 60: Trung bình - Tổng điểm từ: 30 – 50: Yếu Phụ lục 3.12 Mẫu phiếu đánh giá chéo KTVNB PHIẾU ĐÁNH GIÁ CHÉO KIỂM TOÁN VIÊN Tên kiểm tốn viên:…………………………Chức danh cơng việc:……………… Giai đoạn đánh giá: Từ……đến…… Các nhân tố đánh giá Hoàn thành khối lượng công việc giao Chất lượng công việc hồn thành Kiến thức chun mơn Tính thận trọng …… Kém (1đ) Dưới trung bình (2đ) Trung bình (3đ) Giỏi (4đ) Xuất sắc (5đ)