Giải pháp hoàn thiện kiểm toán nội bộ tại NHTMCP công thương việt nam khoá luận tốt nghiệp 012

⅛μ , ,, ⅛ BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG -ωωθωra - KHĨA LUẬN TƠT NGHIỆP Đề tài: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM Họ tên : Nguyễn Chí Thành Mã sinh viên : 16A4000613 Lớp : K16.NHH Khóa : 2013-2017 HÀ NỘI, THÁNG - 2017 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan Khố luận cơng trình riêng em, thực hướng dẫn GS.TS Nguyễn Văn Tiến Các số liệu sử dụng Khoá luận trung thực, có nguồn gốc đáng tin cậy xuất phát từ tình hình thực tế Ngân hàng thương mại Cổ phần Cơng thương Việt Nam Nếu phát có gian lân nào, em xin chịu hoàn toàn trách nhiệm Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Người cam đoan Nguyễn Chí Thành DANH CÁC LỜIMỤC CẢM ƠNTỪ Em xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến GS.TS Nguyễn Văn Tiến, người tận tình dạy, hướng dẫn cho em biết cách làm gia tăng giá trị viết sẵn sàng giải đáp cho em thắc mắc q trình hồn thành khóa luận Đồng thời, em xin cảm ơn đến thầy cô khoa Ngân hàng - Học Viện Ngân hàng nhiệt tình giảng dạy truyền đạt kiến thức giúp em có tảng vững trình nghiên cứu Mặc dù cố gắng để hoàn thành đề tài với kiến thức kinh nghiệm cịn hạn chế, em khơng tránh khỏi sai sót Em mong nhận góp ý q thầy để đề tài khóa luận em hoàn thiện Cuối cùng, em xin cảm ơn gia đình, bạn bè giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi giúp em hồn thành khóa luận lần Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Từ viết tắt Nguyên nghĩa BCTC Báo cáo tài BKS Ban Kiêm sốt CNTT Cơng nghệ thơng tin HĐQT Hội đồng Quản trị KSNB Kiêm soát nội TT Kiêm toán KTĐL Kiêm toán độc lập KTNB Kiêm toán nội KTV Kiêm toán viên KTVNB Kiêm toán viên nội NHCT Ngân hàng Công Thương Việt Nam NHNN NHTM Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Ngân hàng thương mại TH Ngân hàng Nguyễn Chí Thành QTRR TCTD Quản trị rủi ro Tổ chức tín dụng TSC Trụ sở UBKT Uỷ ban Kiêm tốn Vietinbank Ngân hàng Thương mại Cổ phân Công Thương Việt Nam DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 2.1: Một số tiêu tài Vietinbank từ năm 2014-2016 33 Bảng 2.2: Phạm vi kiểm toán kiểm toán nội giai đoạn 2014-2016 .48 Bảng 2.3: Ket xếp hạng rủi ro tổng thể số chi nhánh .52 Bảng 2.4: So sánh chênh lệch hoạt động đánh giá chất lượng thực Vietinbank với khuyến nghị IIA 66 Biểu đồ 2.1: Tình hình huy động vốn giai đoạn 2014-2016 34 Biểu đồ 2.2: Tình hình tăng trưởng tín dụng giai đoạn 2014-2016 35 Sơ đồ 1.1: Mơ hình tổ chức máy KTNB trực thuộc BKS NHTM 10 Sơ đồ 1.2: Phương pháp kiểm toán nội định hướng theo rủi ro .14 Sơ đồ 2.1: Mơ hình tổng thể tổ chức máy quản lý điều hành Vietinbank 30 Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức phận Kiểm toán nội Vietinbank 38 Sơ đồ 2.2: Mơ hình cấu tổ chức Vieitnbank theo vịng kiểm sốt 68 Sơ đồ 3.1: Mơ hình khuyến nghị cấu tổ chức phận Kiểm toán nội Vietinbank 80 Sơ đồ 3.2: Cơ chế truyền thơng tin vịng kiểm soát 83 MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ 1.1.1 .Khái niệm, mục tiêu chức kiểm toán nội 1.1.2 Quy tắc đạo đức kiểm toán nội 1.2.1 Những đặc thù kinh doanh ngân hàng 1.2.2 M hình tổ chức máy kiểm toán nội ngân hàng thương mại .10 1.2.3 Công tác kiểm toán nội ngân hàng thương mại 11 1.2.4 Cá c nhân tố ảnh hưởng đến kiểm toán nội ngân hàng thương mại 19 1.3 HỒN THIỆN KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 20 21 1.4.KINH NGHIỆM QUỐC TẾ VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VÀ BÀI HỌC VẬN DỤNG CHO CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM 22 1.4.1 Kinh nghiệm quốc tế tổ chức hoạt động kiểm toán nội ngân hàng thương mại 22 1.4.2 .Bài học kinh nghiệm quốc tế rút cho Việt Nam 25 TÓM TẮT CHƯƠNG 26 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG CƠNG THƯƠNG VIỆT NAM 27 Nam 29 2.1.3 Đặ c điểm hoạt động kinh doanh ngân hàng Công Thương Việt Nam .30 32 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI VIETINBANK 36 2.2.1 Cơ sở pháp lý cho hoạt động kiểm toán nội 36 2.2.2 Thực trạng cấu tổ chức máy kiểm toán nội 37 2.2.3 Thực trạng hoạt động kiểm toán nội 48 2.2.4 Thực trạng hoạt động Đảm bảo chất lượng Kiểm toán nội 65 2.3 Đ ÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI VIETINBANK .67 2.3.1 Những kết đạt kiểm toán nội Vietinbank 67 2.3.2 .Những hạn chế 70 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 72 TÓM TẮT CHƯƠNG 73 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM 74 3.1 ĐỊNH HƯỚNG VỀ HOẠT ĐỘNG CỦA VIETINBANK 74 3.1.1 Định hướng phát triển ngân hàng Công thương Việt Nam 74 3.1.2 Định hướng hồn thiện cơng tác kiểm tốn nội 78 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI VIETINBANK 80 3.2.1 .Hoàn thiện cấu tổ chức quản trị máy kiểm toán nội MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Tại diễn đàn kinh tế giới lớn năm 2016 diễn Thiên Tân, Trung Quốc; Chủ tịch Diễn đàn - Giáo sư Klaus Schwab, người Đức nêu lên nhận định cách mạng cơng nghiệp lần thứ là: “Những thay đổi cách mạng công nghiệp 4.0 lần sâu sắc đến mức chưa lịch sử lại có thời điểm người đứng trước lúc nhiều hội lẫn rủi ro Cuộc cách mạng công nghệ, công nghiệp làm thay đổi lối sống, phong cách làm việc cách thức giao tiếp Xét phạm vi, mức độ tính phức tạp, dịch chuyển không giống với điều mà người trải qua” Cuộc cách mạng xu lớn có tác động đến phát triển kinh tế xã hội quốc gia, khu vực tồn cầu, có Việt Nam Và ngành Ngân hàng, nơi đóng vai trị trung gian tài chính, “huyết mạch” kinh tế tác động từ cách mạng cơng nghiệp 4.0 mạnh mẽ hết Trí tuệ nhân tạo giúp quản lý danh mục rủi ro, quản lý sở liệu dần làm thay đổi mơ hình quản trị ngân hàng; phát triển đồng tiền điện tử Bitcoin, Onecoin gây nên xáo trộn cách thức điều hành sách tiền tệ; hay theo khảo sát PWC đến năm 2020-2025, ngân hàng truyền thống (kinh doanh chủ yếu dựa vào hoạt động huy động vốn cho vay) dần biến quy mơ khu vực ngân hàng theo thu hẹp đáng kể Như thấy, cách mạng công nghiệp 4.0 vừa hội cho ngân hàng tận dụng phát triển khoa học công nghệ thách thức to lớn ngày nhiều rủi ro phát sinh Và đứng trước bối cảnh đó, Kiểm tốn nội ngân hàng thương mại với vai trò quan trọng quản trị rủi ro, tuyến phòng thủ thứ ba giúp kiểm tra độc lập xác minh tính hiệu quy định, quy trình ngân hàng, đảm bảo quy trình quản lý rủi ro vận hành theo thiết kế xác định vấn đề cần cải tiến nội dung ngân hàng quan tâm, trọng để phát triển hoàn thiện Ngân hàng Thương mại Cổ phần Công Thương Việt Nam với vị ngân hàng dẫn đầu toàn ngành quy mô tổng tài sản vốn chủ sở 80 vấn đề bên ngồi ảnh hưởng để có kế hoạch KTNB kiến nghị cải tiến hệ thống KSNB, biện pháp phòng ngừa, hạn chế rủi ro 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI VIETINBANK Nhằm phát triển hoạt động kiểm tốn nội cách tích cực, có hiệu đặt mục tiêu đề ra, Vietinbank cần phấn đấu nỗ lực thực cách đồng có hiệu giải pháp sau: 3.2.1 Hoàn thiện cấu tổ chức quản trị máy kiểm toán nội Thứ tổ chức phận kiểm tốn bộ: ngân hàng xem xét tái cấu tổ chức máy KTNB để thành lập tổ chuyên biệt, nâng cao tính minh bạch hoạt động kiểm toán, giảm thiểu việc chồng chéo trách nhiệm Một ví dụ Sơ đồ 3.1: Mơ hình khuyến nghị cấu tổ chức phận Kiểm toán nội Vietinbank Ngân hàng chia máy KTNB theo nhóm chuyên môn phụ trách đơn vị Rõ ràng ngân hàng thiếu hụt nghiêm trọng phương pháp luận đánh giá rủi ro cho trụ sở công ty Việc chia máy KTNB 81 theo mơ hình giúp kiểm tốn viên chun tâm vào đơn vị để đưa phương pháp luận thích hợp Hơn nữa, nguồn lực nhóm - Nguồn lực chung tham gia cách linh hoạt vào kiểm toán, tránh tình trạng “cứng nhắc” nhân Thứ hai, cần cấu bổ sung thêm nhân kiểm toán nội bộ: qua phân tích đánh giá thực trạng chương 2, rõ ràng vấn đề cộm cần giải với trình tự ưu tiên mức cao Vietinbank cần xem xét bổ sung thêm số lượng nhân cho Tổ kiểm toán CNTT để đảm bảo chất lượng độ bao phủ hoạt động kiểm tốn Thứ ba, cơng tác quản trị nguồn lực cần thiết lập chiến lược khoảng thời gian dài hạn, trọng vào vấn đề thiếu nguồn nhân lực tuyển dụng cán Quy trình tuyển dụng cần xem xét đến tính quan trọng chức danh, vị trí yêu cầu lương, kỹ kinh nghiệm để nâng cao chất lượng phòng KTNB mang lại kết ý muốn Các cán kiểm tốn phịng KTNB cần trang bị thêm kiến thức kỹ nghiệp vụ liên quan Để làm điều này, phòng KTNB nên xem xét việc tuyển dụng cho nhân viên theo học chứng nghiệp vụ chứng kiểm toán viên Hệ thống thơng tin (CISA), chứng kiểm tốn nội công chứng (CIA) Thứ tư, ngân hàng cần trọng vào công tác quản lý xung đột lợi ích Bất kỳ mối đe dạo đến tính độc lập quan hệ gia đình Ngân hàng, vị trí vai trị trước ngân hàng, tham gia dịch vụ tư vấn, luân chuyển đến phòng ban khác cần xem xét thường áp dụng cho toàn bộ máy nhân Trường KTNB phải xác nhận với BKS HĐQT hàng năm tính độc lập tổ chức hoạt động KTNB 3.2.2 Hồn thiện kiểm tốn mảng Công nghệ thông tin Ngân hàng cần thiết kế lập kế hoạch kiểm toán CNTT dài hạn, bao gồm đầy đủ tất hệ thống hoạt động CNTT, bao gồm: - Các đơn vị Trụ sở chính, cơng ty con, chi nhánh - Các ứng dụng hoạt động kinh doanh, dự án CNTT - Xem xét kiểm toán rủi ro hệ thống mạng máy tính, kiểm thử xâm nhập, 82 - Quy trình, sách quản lý CNTT ( bao gồm sách bảo mật, quy trình phát triển, quản lý, vận hành khai thác hệ thống ) - Bảo mật hệ thống ứng dụng, hệ điều hành máy chủ, hệ quản trị sở liệu khía cạnh liên quan đến bảo mật vật lý - Soát xét đánh giá kế hoạch đảm bảo hoạt động liên tục khôi phục thảm họa 3.2.3 Hồn thiện cơng tác lập kế hoạch năm Để đảm bảo hoạt động KTNB tiến hành cách thông suốt đáp ứng kỳ vọng ngân hàng; việc lập kế hoạch năm đóng vai trị to lớn Hiện nay, phòng KTNB xây dựng phương pháp luận để đánh giá rủi ro với chi nhánh nhằm phục vụ công tác lập kế hoạch kiểm tốn năm; cơng ty trụ sở chưa có phương pháp luận riêng Đội ngũ quản lý phòng KTNB nên phối hợp chặt chẽ với phận QLRR (vịng 2) để tận dụng thơng tin rủi ro tín dụng, thị trường, hoạt động khoản hồ sơ rủi ro cho toàn ngân hàng cho mục đích lập kế hoạch KTNB sở đánh giá rủi ro Các nội dung cần trình bày kế hoạch kiểm tốn năm bao gồm: - Căn xác định phạm vi kiểm toán: dựa đánh giá rủi ro kỳ vọng bên liên quan, yêu cầu hội đồng quản trị, ban giám đốc, ban kiểm soát yếu tố khác Yêu cầu HĐQT, ban giám đốc ban kiểm soát yếu tổ quan trọng xây dựng kế hoạch năm, yêu cầu khác với đánh giá rủi ro tham khảo xuất phát điểm - Phạm vi kiểm toán: xác định phạm vi kiểm toán cần làm rõ: lý đưa đơn vị kinh doanh vào phạm vi kiểm tốn, rủi ro cần ý, mô tả sơ lược hoạt động đơn vị kinh doanh Và điều ý cần giải với Vietinbank phạm vi kiểm tốn Ngân hàng nên xem xét chuyển vai trị sốt xét 83 3.2.4 Thúc đẩy phối hợp liên kết kiểm toán nội đơn vị kiểm toán Để tiến hành kiểm tốn cách thuận lợi có hiệu quả, điều kiện tiên có phối hợp nhiệt tình đơn vị kiểm tốn Nếu khơng có phối hợp nhịp nhàng KTNB đơn vị kiểm tốn cơng tác KTNB gặp nhiều khó khăn như: bị hạn chế truy cập vào sở liệu đơn vị, đơn vị không đáp ứng đủ yêu cầu tài liệu kiểm tốn, khơng có trao đổi thằng thắn bên để tìm “tiếng nói chung” giúp giải vấn đề; kết thúc kiểm tốn, Thịng tin đánh giá hệ thống KSNB vịng Cung cấp thơng tin định kỳ đột xuất KTNB: Thu thập thông tin Xây dựng hồ sơ rủi ro Lập KH KT theo định hướng RR TH kiêm tốn Cung cấp thơng tin định kỳ đột Thòng tin đánh giá hệ thòng KSNB vòng Thông tin đánh giá hệ thông KSNB vịng Sơ đồ 3.2: Cơ chế truyền thơng tin vịng kiểm sốt + Vịng kiểm sốt có trách nhiệm Quản lý rủi ro trực tiếp giao 84 dịch với khách hàng, quản lý va giám sát mức độ rủi ro từ định/ sách cách hệ thống để từ đưa biện pháp giảm thiểu rủi ro, đảm bảo vận hành trọng hạn mức cho phép ngân hàng Ở vịng kiểm sốt độ bao phủ rủi ro lớn cấp giao dịch với khách hàng + Vịng kiểm sốt có nhiệm vụ hỗ trợ vòng thực QLRR qua việc thiết lập, tư vấn đào tạo phương pháp luận, hạn mức hệ thống; quản lý cân nhắc hành động giảm thiểu rủi ro sở trọng yếu toàn ngân hàng; độc lập giám sát chất lượng thực QLRR vòng qua nguyên tắc thiếp lập + Vịng kiểm sốt (KTNB): độc lập đảm bảo tính đầy đủ hiệu triển khai QLRR vòng vấn đề trọng yếu mang tính chiến lược Từ nhiệm vụ vịng kết hợp với mơ hình mối quan vịng kiểm sốt, ta thấy thơng tin từ vịng kiểm sốt sở liệu vững chãi giúp KTNB thực kiểm tốn; hồn thiện phương pháp, quy trình quản lý vịng đầu giúp cho hoạt động KTNB thuận lợi Thơng tin xun suốt vịng theo trục dọc tạo điều kiện cho hoạt động KTNB xuyên suốt theo chiều nghiệp vụ đơn vị, tạo điều kiện gia tăng phạm vi kiểm toán - Mối quan hệ với phịng hành nhân sự: phối hợp để xây dựng cấu tổ chức, phát triển nguồn nhân lực KTNB phù hợp với nhu cầu chiến lược phát triển nhân lực ngân hàng Phòng KTNB đề nghị phịng Hành Nhân hỗ trợ hoạt động hành chính, nhân truyền thơng để đảm bảo thực nhiệm vụ phận KTNB - Mối quan hệ với HĐQT BKS: Ban lãnh đạo ngân hàng cần đảm bảo cho phận KTNB độc lập để thực tất cơng việc nhiệm vụ như: có quyền yêu cầu tất đơn vị toàn hàng cung cấp đầy đủ 85 3.2.5 Tăng cường công tác kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán nội Vietinbank cần đẩy mạnh công tác đảm bảo chất lượng thơng qua đánh giá từ bên ngồi nội Phòng KTNB nên xem xét việc thuê đơn vị bên ngồi thực cơng việc sốt xét đánh giá đảm bảo chất lượng cách định kỳ (ít năm lần) để đảm bảo tuân thủ với yêu cầu theo Chuẩn mực IIA Các vấn đề đánh giá nội đảm bảo chất lượng chưa tuân thủ theo IIA như: khảo sát ý kiến phản hồi cho kiểm toán riêng lẻ, thu thập ý phản hồi từ đơn vị kiểm toán bên liên quan định kỳ tháng hay định kỳ bán niên, soát xét giấy tờ làm việc để đánh giá việc tuân thủ sách KTNB chuẩn mực liên quân cần sớm triển khai thời gian tới 3.2.6 Xây dựng số đo lường hiệu hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng Cơng thương Việt Nam nói chung phận Đảm bảo chất lượng tổng hợp thuộc phận KTNB nói riêng nên sớm triển khai xây dựng đánh giá thực công việc năm Bộ tiêu bao gồm yếu tổ sau: - Chi phí kiểm tốn: đánh giá chi phí kiểm tốn thực tế so với kế hoạch, phần trăm chi phí tiết kiệm từ tổng ngân sách - Hiệu kiểm toán: dựa mức độ làm việc hiệu cán kiểm tốn, số lượng kiểm tốn, mức độ hồn thành theo kế hoạch kiểm toán năm - Kế hoạch kiểm tốn: đánh giá dựa tiêu chí thời gian chuẩn bị kế hoạch, nội dung kiểm toán mức độ hữu ích người sử dụng - Báo cáo: số lượng báo cáo kiểm toán lập thực tế so với số lượng phải lập, chất lượng báo cáo - Kiến nghị, tư vấn: dánh giá dựa tiêu chí số lượng kiến nghị đưa ra, số lượng kiến nghị có tính khả quan, số lượng kiến nghị bị phản bác - Mức độ hài lòng: đánh giá dựa mức độ hài lòng BKS, HĐQT, đơn vị kiểm toán; mức độ sử dụng báo cáo kiểm toán độc lập Thanh tra NHNN 86 3.3 KIẾN NGHỊ Để kiện toàn hồn thiện máy kiểm tốn nội Vietinbank, ngồi phấn đấu nỗ lực từ phía thân ngân hàng phối hợp, hỗ trợ từ phía Ngân hàng nhà nước, Chính phủ ban ngành có liên quan đóng vai trị quan trọng Dưới số kiến nghị nhằm hoàn thiện máy kiểm toán nội Vietinbank: 3.3.1 Kiến nghị với Ngân hàng nhà nước Thứ nhất, Ngân hàng nhà nước cần hoàn thiện bổ sung, cập nhật vấn đề cịn thiếu sót thông tư 44/2011/TT-NHNN để tạo điều kiện cho mát KTNB hoạt động hiệu quả: - Thông tư 44/2011/TT-NHNN quy định cuối năm tài tổ chức tín dụng cần phải có báo cáo đánh giá hệ thống kiểm soát nội từ đơn vị độc lập kiểm toán độc lập; nhiên NHNN lại chưa ban hành tiêu chuẩn để hệ thống KSNB đáp ứng điều kiện Vì thời gian tới, NHNN cần sớm nghiên cứu đưa tiêu đánh giá để tạo định hướng phát triển hệ thống KSNB Vietinbank nói riêng ngân hàng thương mại Việt Nam nói chung - Cần sớm bổ sung quy định quản lý rủi ro, khung quản lý rủi ro để tạo sở vững cho cơng tác kiểm tốn định hướng rủi ro vào thực tiễn - Cần quy định rõ vấn đề xử phạt trách nhiệm phận KTNB có sai sót rủi ro xảy Thứ hai, Ngân hàng nhà nước cần nâng cao hiệu công tác giám sát ngân hàng, đặc biệt chức cảnh bảo sớm rủi ro hoạt động ngân hàng NHNN nên tận dụng thông tin, kết hay báo cáo KTNB kiểm toán độc lập để làm sơ cho hoạt động giám sát từ xa cầu nối để tra kiểm tra hoạt động có rủi ro cao NHTM Các yêu cầu giám sát ngân hàng có hiệu 87 nay, lương, thưởng thường giám đốc ngân hàng tiến hành chi trả; muốn giữ tính độc lập KTNB tổ chức vơ khó khăn suy cho lương thưởng động lực to lớn thúc đẩy hiệu hoạt động KTNB Trong tương lai NHNN đứng làm đầu mối chi trả lương, thưởng cho kiểm toán viên nội bộ; qua đảm bảo tính độc lập khách quan cần có máy KTNB 3.3.2 Kiến nghị với Chính phủ ban ngành có liên quan Thứ nhất, cần ban hành chuẩn mực kiểm toán nội Hiện nay, Quốc hội cho ban hành Luật Kiểm toán độc lập Luật Kiểm toán nhà nước; nhiên Kiểm toán nội sử dụng Quy định 832/TC/QĐ/CĐKT ban hành năm 1997 thông tư 171 năm 1988 hướng dẫn kiểm toán nội DNNN Và thực tiễn cho thấy rằng, năm gần vai trò máy KTNB doanh nghiệp nói chung NHTM nói riêng ngày đẩy mạnh đóng vai trị quan trọng việc làm giảm thiểu rủi ro tổ chức Chính vấn đề cấp thiết cần có văn thức quy định nguyên tắc hoạt động, điều kiện yêu cầu đạo đức nghề nghiệp, lực kiểm toán viên nội bộ; quy định nghiệp vụ kiểm toán xử lý mối quan hệ phát sinh hoạt động kiểm toán nội Cần mạnh dạn đề quy định cứng rắn để đảm bảo tính độc lập máy KTNB chế tài xử phạt doanh nghiệp không khắc phục, sửa chữa theo khuyến nghị KTNB Thứ hai, cần hồn thiện hệ thống kế tốn theo chuẩn mực kế tốn quốc tế Các thơng tin, liệu chiết xuất từ kế tốn nguồn tài liệu vơ quan trọng hữu hiệu công tác KTNB Vì thời gian tới, Bộ tài đơn vị có liên quan nên sớm nghiên cứu, sửa đổi bổ sung vấn đề tồn hệ thống kế toán Việt Nam theo chuẩn mực kế toán quốc tế (IAS), chuẩn mực báo cáo tài quốc tế (IFRS) Qua đó, giúp nâng cao tính minh bạch thơng tin đảm bảo hoạt động theo nguyên tắc thị trường Thứ ba, thành lập Hiệp hội nghề nghiệp riêng cho kiểm tốn viên nội Chính phủ Bộ tài nên có chế khuyến khích phát triển KTNB qua việc đẩy nhanh việc thành lập hiệp hội KTVNB; tổ chức chương trinh đạo tạo 88 chuyên nghiệp KTNB tổ chức cung cấp chứng KTNB cho kiểm tốn viên Thơng qua Hiệp hội, kiểm tốn viên nội trao đổi thông tin, kiến thức hay vấn đề cộm KTNB giờ, qua thúc đẩy phát triển số lượng chất lượng đội ngũ kiểm tốn viên nội TĨM TẮT CHƯƠNG Xuất pháp từ định hướng Nhà nước, định hướng thân Vietinbank yêu cần thực tiễn đặt ra; việc hoàn thiện cấu tổ chức hoạt động phận Kiểm toán nội ngân hàng vấn đề cấp thiết Ở chương 3, sinh viên nghiên cứu đưa giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện KTNB Vietinbank nói riêng NHTM nói chung 89 KẾT LUẬN Bộ phận Kiểm toán nội tổ chức nói chung NHTM nói riêng ngày đóng vai trị quan trọng việc hỗ trợ làm gia tăng giá trị cho doanh nghiệp Trong bối cảnh cách mạng công nghiệp lần thứ tư diễn hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu rộng ngành ngân hàng đứng trước thách thức phải đối mặt với nhiều rủi ro Nhận thức tầm quan trọng Kiểm toán nội quản trị rủi ro, ngày NHTM giới có Việt Nam ngày trọng vào hoạt động phận KTNB thực tế cho thấy nhiều kiến nghị KTNB phát huy tác dụng giúp ngân hàng phòng tránh diễn biến tiêu cực xảy Trong khoá luận này, sinh viên thực giải mục tiêu nghiên cứu ban đầu, bao gồm: - Hệ thống hóa sở lý thuyết kiểm toán nội bộ, đồng thời nêu kinh nghiệm quốc tế KTNB - Phân tích thực trạng kiểm tốn nội ngân hàng Vietinbank khía cạnh cấu tổ chức, phạm vi hoạt động, quy trình kiểm tốn công tác đảm bảo chất lượng Qua nghiên cứu thấy cơng tác KTNB Vietinbank đạt số kết định, bên cạnh cịn tồn nhiều hạn chế - Những hạn chế nguyên nhân hạn chế sinh viên phân tích, sở đưa giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO TÀI LIỆU THAM KHẢO TIẾNG VIỆT Bộ mơn Ke tốn Ngân hàng (2009) Kiểm tốn nội NHTM Cơng ty in Tiến Bộ Ernst&Young (2014) Vai trị Kiểm tốn nội quản lý rủi ro theo yêu cầu Basel II Luật tổ chức tín dụng số 47/2010/QH12 Hà, L.T (2011) Tổ chức kiểm toán nội cơng ty tài Việt Nam Luận án Tiến sĩ kinh tế, Đại học Kinh tế quốc dân Hoa, N.T (2015) Hồn thiện quy trình kiểm tốn nội NHNo&PTNT Việt Nam Khóa luận tốt nghiệp, Học Viện Ngân hàng Ngân hàng nhà nước Việt Nam Thông tư 44/2011/TT-NHNN Quy định hệ thống KSNB KTNB TCTD, chi nhánh NH nước ngồi Ngân hàng TMCP Cơng Thương Việt Nam (2016), Quyết định số 1359/2016/QĐ-HĐQT việc Ban hành Quy chế tổ chức hoạt động Kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam (2016), Quyết định 006/2016/QĐ-BKS ban hành Quy trình tổ chức thực kiểm tốn hệ thống Ngân hàng TMCP Cơng thương Việt Nam Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam (2015), Quyết định số 858/2015/QĐ-TGĐ Quy trình tạm thời xếp hạng rủi ro tổng thể chi nhánh hệ thống Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam 10 Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam (2015), Quyết định số 487/NQHĐQT-NHCT44 Phê duyệt dự án nghiên cứu mơ hình vịng kiểm sốt hoạt động QLRR NHCTVN 11 Ngân hàng TMCP Công thươngPHỤ ViệtLỤC Nam,1Báo cáo thường niên 2014, 2015, 2016 Bộ tiêu hành trọng số cách tính liệu tín dụng 12 Phương, N.M (2016) Hồn thiện Kiểm tốn nội Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam Luân án Tiến sĩ kinh tế, Học viện Ngân hàng 13 Sổ tay kiểm toán nội Vietinbank 14 Yến, N.H (2009) Giải pháp phát triển kiểm toán hoạt động NHNo&PTNT VN Đề tài NCKH Học Viện Ngân hàng TÀI LIỆU THAM KHẢO TIẾNG ANH 15 Basel Committee on Banking Supervision (2002) Internal Audit in Banks and supervisor’s relationship with auditors: A survey Bank for International Settlements 16 Griffiths, P (2006) Risk based auditing Gower publisher 17 IIA (2009) IIA Position Paper: The role of Internal Audit in Enterprise wide risk management 18 Moller, R (2005) Brink’s Modern Internal Auditing 6ed., John Wiley & Sons, Inc Các website: 19 ittp://tapchitaichinh.vn/nghien-cuu trao-doi/trao-doi-binh-luan/cach-mangcong-nghiep-lan-thu-4-va-su-chuan-bi-cua-nganh-ngan-hang-viet-nam103625.html 20 ittps://na.theiia.org/Pages/IIAHome.aspx STT Nhóm tiêu Chỉ tiêu RRTD (KRIs tín dụng) 1.1 Chỉ tiêu chất lượng DMTD Chất lượng nợ Trọng số 100% 95% 90% Cách tính 1.1.1 Tỷ lệ nợ xấu 25% 1.1.1.1 Tỷ lệ nợ xấu cấu giữ nguyên nhóm nợ 5% 1.1.1.2 Tỷ lệ nợ xấu nợ XLRR 20% 0% Tỷ lệ nợ xấu hệ thống Trong Nợ XLRR bao gồm bán nợ VAMC 0% 1.1.2 Tỷ lệ Hạng xấu 5% 1.1.3 +/- Tỷ lệ nợ xấu 30% = Tỷ trọng Tỷ lệ nợ xấu cấu giữ nguyên nhóm nợ + Tỷ lệ Nợ xấu nợ XLRR = (Dư nợ xấu cấu giữ nguyên nhóm nợ chi nhánh)/(Dư nợ nội bảng chi nhánh) = (Dư nợ xấu hệ thống chi nhánh + Dư nợ XLRR)/(Dư nợ nội bảng + Dư nợ XLRR chi nhánh) =(Dư nợ xấu theo PLN INCAS chi nhánh)/(Dư nợ nội bảng chi nhánh) -Là tiêu tham khảo để đánh giá Chi nhánh = ((Dư nợ XLRR)/((Dư nợ nội bảng + Dư nợ XLRR) Chi nhánh) - Là tiêu tham khảo để đánh giá Chi nhánh =(T0ng dư nợ KH có hạng B/CCC/CC/C/D Chi nhánh)/ Dư nợ nội bảng chi nhánh = Tỷ trọng (+/- Nợ xấu cấu giữ nguyên nhóm nợ) + (+/- Nợ xấu hệ thống trước XLRR, Bán 1.1.3.1 +/- Tỷ lệ Nợ cấu giữ nguyên nhóm nợ 5% 1.1.3.2 +/- Tỷ lệ Nợ xấu nợ XLRR 25% 1.1.3.3 +/- Tỷ lệ Nợ xấu hệ thống 1.1.4 0% Tỷ lệ Nợ nhóm 10% 1.1.4.1 Tỷ lệ Nợ nhóm cấu giữ nguyên nhóm nợ 2% 1.1.4.2 Tỷ lệ Nợ nhóm hệ thống 8% 1.1.4 +/- Tỷ lệ Nợ nhóm 10% 1.1.4.1 +/- Tỷ lệ Nợ nhóm cấu giữ nguyên nhóm nợ 2% 1.1.4.2 +/- Tỷ lệ Nợ nhóm hệ thống 8% Tỷ lệ suy giảm hạng 0% 1.1.5 VAMC) = Tỷ lệ Nợ xấu cấu giữ nguyên nhóm nợ cuối kỳ - Tỷ lệ Nợ xấu cấu giữ nguyên nhóm nợ đầu kỳ = Tỷ lệ Nợ xấu nợ XLRR cuối kỳ - Tỷ lệ Nợ xấu nợ XLRR đầu kỳ = Tỷ lệ Nợ xấu hệ thống cuối kỳ Tỷ lệ Nợ xấu hệ thống đầu kỳ = Tỷ trọng (Tỷ lệ nợ nhóm cấu giữ nguyên nhóm nợ) + (Tỷ lệ Nợ nhóm hệ thống) = (Dư nợ nhóm cấu giữ nguyên nhóm nợ chi nhánh)/(Dư nợ = (Dư nợ nhómnội theo PLN INCAS chi nhánh)/(Dư nợ nội bảng chi nhánh = Tỷ trọng (+/- Tỷ lệ nợ nhóm cấu giữ nguyên nhóm nợ) + (+/Tỷ cấu giữ = Tỷ lệ Nợ Nhóm nguyên nhóm nợ cuối kỷ - Tỷ lệ Nợ Nhóm cấu giữ nguyên nhóm nợ đầu kỳ = Tỷ lệ Nợ nhóm hệ thống cuối kỳ - Tỷ lệ Nợ nhóm hệ thống đầu kỳ = (Tổng dư nợ KH có hạng A/AA/AAA đầu kỳ chuyển thành hạng BBB/BB/B/CCC/CC/C/D cuối kỳ)/(Dư nợ nội bảng chi nhánh) - Là tiêu tham khảo đề đánh giá Chi nhánh Tỷ lệ dư nợ thuộc diện cảnh báo sớm 10% Lãi dự thu/Lãi thực thu 0% Tỷ lệ Nơ nhóm hạn 10 ngày 0% 1.2 Chất lượng nợ theo loại TSBĐ 5% 1.2.1 Tỷ lệ cho vay TSBĐ 3% 1.2.2 Tỷ lệ Dư nợ có TSBĐ khoản thấp 2% Chi tiêu mức độ tập trung 5% 1.1.6 2.1 Theo ngành hạn chế 2% 2.2 Các khách hàng liên quan chi nhánh 2% 2.3 Dư nợ 10 khách hàng lớn 1% = (Dư nợ KH có dấu hiệu cảnh báo chiết xuất tự động hệ thống EWS)/Dư nợ nội bảng chi nhánh = Lãi dự thu cùa chi nhánh/lãi thực thu chi nhánh - Là tiêu tham = (Dư nợ nhóm hạn 10 ngày chi nhánh)/(Dư nợ nội bảng chi nhánh) - Là tiêu tham =(Dư nợ cho vay khơng có TSBĐ chi nhánh)/Dư nợ nội bảng chi nhánh = (Dư nợ cho vay khơng có TSBĐ chi nhánh)/Dư nợ nội bảng chi nhánh =(Dư nợ ngành hạn chế theo thời kỳ NHCT)/Dư nợ nội nhánh = (Dư bảng nợ cácchikhách hàng người liên quan chi nhánh)/Dư nợ nội bảng chi nhánh = (Dư nợ 10 khách hàng có dư nợ lớn chi nhánh)/Dư nợ nội bảng chi nhánh ... hàng Công Thương Việt Nam .30 32 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI VIETINBANK 36 2.2.1 Cơ sở pháp lý cho hoạt động kiểm toán nội 36 2.2.2 Thực trạng cấu tổ chức máy kiểm toán nội 37... thương Việt Nam 74 3.1.2 Định hướng hồn thiện cơng tác kiểm tốn nội 78 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI VIETINBANK 80 3.2.1 .Hoàn thiện. .. 1: Những vấn đề kiểm toán nội Ngân hàng thương mại - Chương 2: Thực trạng kiểm toán nội Ngân hàng Công thương Việt CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 NHỮNG