Giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại công ty cổ phần vungtaulogicstics

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÀ RỊA – VŨNG TÀU BÁO CÁO ĐỀ TÀI KHOA HỌC VÀ CÔNG NGHỆ CẤP TRƯỜNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VUNGTAULOGISTICS Chủ nhiệm đề tài: ThS Phạm Thị Phượng BÀ RỊA – VŨNG TÀU, Tháng 6/2019 TÊN ĐỀ TÀI: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỢI BỢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VUNGTAULOGISTICS Mã số: Chủ nhiệm đề tài: ThS Phạm Thị Phượng Danh sách cán tham gia chính: STT Họ tên Học hàm, học vị Chức danh Đơn vị công tác Thạc sĩ Giảng viên Viện Quản lý – Kinh doanh Lê Thu Hằng Nội dung chính: Đề tài tập trung nghiên cứu nội dung chính: - Lý luận chung hệ thống kiểm soát nội bộ; - Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội cơng ty Cổ Phần VUNGTAULOGISTICS; - Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng ty cổ phần VUNGTAULOGISTICS Kết đạt Chương trình bày lý thuyết tổng quan hệ thống kiểm soát nội bộ, thủ tục kiểm soát liên quan đến kiểm soát ngăn ngừa rủi ro cho doanh nghiệp Sau đó, chương vào thực trạng hệ thống kiểm sốt nội cơng ty cổ phần VUNGTAULOGISTICS với vấn đề thiếu sót hệ thống kiểm sốt nội cơng ty Để từ đó, giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội đưa ra, khơng góp phần nâng cao hiệu hoạt động cơng ty rộng giải pháp liên quan đến lĩnh vực logistics trở thành huyết mạch cho thương mại quốc tế Thời gian nghiên cứu: Từ tháng 3/2018 đến tháng 3/2019 CHỦ NHIỆM ĐỀ TÀI (Ký ghi rõ họ tên) Phạm Thị Phượng MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội 1.2 Các phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội 1.3 Trình tự nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội kiểm tốn viên 10 1.3.1 Mục đích nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội 10 1.3.2 Trình tự nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội 10 1.4 Kiểm soát hoạt động logistics 16 1.4.1 Mơ hình kiểm soát Logistics 17 1.4.2 Các hệ thống kiểm soát 17 1.5 Các tiêu đo lường kết hoạt động Logistics 18 1.5.1 Đo lường kết bên 18 1.5.2 Đo lường kết bên 18 1.5.3 Đo lường toàn diện chuỗi cung ứng 19 1.5.4 Đặc điểm hệ thống đo lường lý tưởng 19 1.6 Cấu trúc báo cáo 20 1.6.1 Các báo cáo trạng thái 21 1.6.2 Các báo cáo khuynh hướng 21 1.6.3 Các báo cáo chuyên biệt 21 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VUNGTAULOGISTICS 23 2.1 Khái quát trình hình thành, phát triển, đặc điểm rủi ro trọng yếu ảnh hưởng đến hoạt động công ty Cổ Phần VUNGTAULOGISTICS 23 2.1.1 Khái quát trình hình thành phát triển công ty Cổ Phần VUNGTAULOGISTICS 23 2.1.2 Các đặc điểm cơng ty Cổ Phần VUNGTAULOGISTICS 23 2.1.3 Các rủi ro trọng yếu xảy q trình hoạt động cơng ty Cổ Phần VUNGTAULOGISTICS 25 2.2 Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội cơng ty Cổ Phần VUNGTAULOGISTICS 28 2.2.1 Thực trạng mơi trường kiểm sốt cơng ty Cổ Phần VUNGTAULOGISTICS 28 2.2.2 Thực trạng đánh giá rủi ro công ty Cổ Phần VUNGTAULOGISTICS 34 2.2.3 Thực trạng hệ thống thông tin truyền thông công ty Cổ Phần VUNGTAULOGISTICS 35 2.2.4 Thực trạng hoạt động kiểm sốt cơng ty Cổ Phần VUNGTAULOGISTICS 35 2.2.5 Thực trạng hệ thống giám sát công ty Cổ phần VUNGTAULOGISTICS 37 2.3 Đánh giá thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty cổ phần VUNGTAULOGISTICS 37 2.3.1 Ưu điểm hệ thống KSNB Công ty cổ phần VUNGTAULOGISTICS 37 2.3.2 Một số tồn hệ thống KSNB công ty cổ phần VUNGTAULOGISTICS 39 2.3.3 Nguyên nhân tồn hệ thống KSNB Công ty cổ phần VUNGTAULOGISTICS 40 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VUNGTAULOGISTICS 43 3.1 Định hướng phát triển: 43 3.1.1 Định hướng phát triển phương hướng hoàn thiện công ty cổ phần VUNGTAULOGISTICS 43 3.1.2 Phương hướng hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng ty 43 3.2 Giải pháp hồn thiện KSNB công ty cổ phần VUNGTAULOGISTICS 44 3.2.1 Hồn thiện mơi trường kiểm sốt 44 3.2.2 Hoàn thiện đánh giá rủi ro 47 3.2.3 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát: 47 3.2.4 Hồn thiện hệ thống thơng tin truyền thơng: 58 3.2.5 Hồn thiện hoạt động giám sát: 59 3.3 Kiến nghị thực giải pháp 59 KẾT LUẬN 65 TÀI LIỆU THAM KHẢO 66 PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Tên đầy đủ CBNV Cán nhân viên COSO Committee of Sponsoring Organization DN Doanh nghiệp ERP Enterprise Resource Planning HĐTV Hội đồng thành viên HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KD Kinh doanh KSV Kiểm soát viên KSNB Kiểm soát nội VSA Vietnamese Standards on Auditing LPI Logistics Performance Index DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, HÌNH, BẢNG Tên Trang Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức hoạt động công ty VUNGTAULOGISTICS 29 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty VUNGTAULOGISTICS 29 Hình 3.1: Giải pháp phần mềm quản lý vận chuyển Winta Logistics 49 Bảng 3.1: Các phân hệ phần mềm Winta Logistics 50 -1- LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Hiện nay, kinh tế Việt Nam ngày phát triển, nhu cầu xã hội ngày tăng, đặc biệt sau Việt Nam trở thành thành viên tổ chức thương mại giới WTO Đi đơi với xuất hàng loạt doanh nghiệp, công ty, tổ chức kinh tế tồn nhiều hình thức khác nhau, thuộc nhiều thành phần kinh tế khác Các doanh nghiệp, công ty hoạt động nhiều lĩnh vực từ sản xuất, thương mại đến dịch vụ chúng có quy mơ lớn nhỏ tùy thuộc vào vốn đầu tư ban đầu thời gian tồn tại, nên chúng có mơi trường hoạt động nét đặc trưng khác Chính việc tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm sốt nội vấn đề cần quan tâm ý, đồng thời mục tiêu quan trọng kiểm tốn viên, thể tuân thủ chuẩn mực nghề nghiệp họ tiến hành kiểm tốn Khi có hiểu biết cần thiết, đầy đủ tình hình kinh doanh khách hàng, kiểm tốn viên xây dựng kế hoạch kiểm toán hợp lý, tiết kiệm thời gian, cân chi phí lợi ích giữ mục đích chất lượng kiểm tốn Việc nghiên cứu hệ thống KSNB công ty Cổ phần VUNGTAULOGISTICS để từ tìm giải pháp để hoàn thiện hệ thống yêu cầu cấp thiết xuất phát từ lý sau: Thứ nhất: Xuất phát từ vai trò ngành LOGISTICS kinh tế Thứ hai: Xuất phát từ kỳ vọng Đảng Nhà nước người dân đặt ngành LOGISTICS Thứ ba: Xuất phát từ hạn chế, bất cập công ty Cổ phần VUNGTAULOGISTICS trình độ quản lý cơng ty chưa cao, hiệu kinh doanh khả hội nhập, cạnh tranh thấp, chưa đánh giá phòng ngừa hết rủi ro xảy q trình hoạt động cơng ty -2- Xuất phát từ lý nêu trên, nhóm tác giả lựa chọn đề tài: “GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VUNGTAULOGISTICS” để làm đề tài nghiên cứu cấp trường Mục đích nghiên cứu Nghiên cứu thực nhằm hoàn thiện HTKSNB gắn với đơn vị nghiên cứu công ty Cổ Phần VUNGTAULOGISTICS Để đạt mục tiêu tổng quát trên, nghiên cứu hướng tới mục tiêu cụ thể sau: Thứ nhất, làm rõ nội dung HTKSNB công ty Cổ phần VUNGTAULOGISTICS Thứ hai, tìm hiểu đánh giá thực trạng hệ HTKSNB công ty Cổ phần VUNGTAULOGISTICS, qua hạn chế HTKSNB công ty Thứ ba, đưa giải pháp mang tính khả thi nhằm hồn thiện HTKSNB cơng ty Cổ phần VUNGTAULOGISTICS Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Là hệ thống KSNB công ty Cổ phần VUNGTAULOGISTICS Phạm vi nghiên cứu: Để đạt mục tiêu nghiên cứu, đề tài tập trung nghiên cứu hệ thống KSNB công ty Cổ Phần VUNGTAULOGISTICS Phương pháp nghiên cứu Phương pháp luận chung: Phương pháp chủ nghĩa vật biện chứng vật lịch sử sử dụng xuyên suốt trình nghiên cứu, nghiên cứu vật tượng mối quan hệ biện chứng với Phương pháp nghiên cứu cụ thể: Phương pháp thu thập liệu: phương pháp điều tra, quan sát, vấn, phương pháp kiểm tra tài liệu, kiểm tra vật chất… Phương pháp xử lý thông tin: Từ kết điều tra, quan sát vấn, sở tổng hợp tình hình chung cơng ty Cổ phần VUNGTAULOGISTICS, tác giả tổng hợp lại, đồng thời phân tích kết điều tra để đưa số nhận định, đánh giá hệ thống KSNB công ty -3- Phương pháp trình bày kết nghiên cứu: Phương pháp quy nạp, phương pháp diễn giải, phương pháp thống kê… Những đóng góp đề tài Đề tài đưa giải pháp mang tính thiết thực nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội công ty cổ phần VUNGTAULOGISTICS, Kết cấu đề tài Đề tài có kết cấu gồm chương sau: - Chương 1: Lý luận chung hệ thống kiểm soát nội bộ; - Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội cơng ty Cổ phần VUNGTAULOGISTICS; - Chương 3: Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng ty cổ phần VUNGTAULOGISTICS -4- CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỢI BỢ 1.1 Khái niệm hệ thống kiểm sốt nội Có nhiều định nghĩa khác từ đơn giản đến phức tạp hệ thống kiểm soát nội bộ, theo COSO, “Kiểm soát nội trình người quản lý, hội đồng quản trị nhân viên đơn vị chi phối, thiết lập để cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm đạt ba mục tiêu: • Báo cáo tài đáng tin cậy: kiểm sốt nội phải đảm bảo tính trung thực đáng tin cậy • Các luật lệ quy định đựoc tuân thủ: kiểm soát nội đảm bảo hợp lý việc chấp hành pháp luật quy định, hướng thành viên đơn vị vào việc tuân thủ sách, quy định nội đơn vị nhằm đảm bảo đạt mục tiêu đơn vị • Hoạt động hữu hiệu hiệu quả: hoạt động kiểm soát nội giúp đơn vị bảo vệ sử dụng hiệu nguồn nhân lực, bảo mật thơng tin, nâng cao uy tín, mở rộng thị phần, thực chiến lược kinh doanh đơn vị Nói cách khác: Kiểm sốt nội quy trình bao gồm chuỗi hoạt động kiểm sốt diện phận đơn vị kết hợp thành thể thống Quá trình kiểm soát phương tiện giúp cho đơn vị đạt mục tiêu Kiểm sốt nội đựợc thiết kế vận hành người như: hội đồng quản trị, ban giám đốc nhân viên … họ người định mục tiêu, thiết lập chế kiểm soát vận hành chúng Kiểm soát nội cung cấp đảm bảo hợp lý nguyên tắc việc đưa định quản lý chi phí cho q trình kiểm sốt khơng thể vượt q lợi ích mong muốn từ q trình kiểm sốt đó, mà chi phí cho việc giảm thiểu rủi ro cao người quản lý khơng áp dụng thủ sách để hạn chế rủi ro - 52 - - Thông tin Booking, Shipment - Ghi nhận/Phát hành Master Bill Of Lading - Phát hành House Bill Of Lading - Xuất Shipping Advice - Xuất Cargo Manifest - Phát hành Debit Note, Credit Note, Commission Note • Quản lý tổng hợp/chi tiết nhập hàng Quản lý tổng hợp/chi tiết xuất hàng Quản lý nhập xuất phụ tùng, nhiên liệu • Quản lý xuất nhập tồn • Chấm cơng theo ngày, theo tháng • • Tính lương cố định, lương theo chuyến, lương khốn Cơng nợ tài xế (thu/chi hộ, khác) • Thơng báo thời hạn đóng bảo hiểm, hạn kiểm định • • Theo dõi thực sữa chữa Tạo phiếu đề xuất sữa chữa cần • Tổng hợp/chi tiết cơng nợ phải trả (xăng dầu, vật tư, phụ • tùng, dịch vụ, vv…) Tổng hợp/chi tiết công nợ phải thu khách hàng (tiền hàng, • Quản lý hàng tồn kho • Quản lý cơng, tính lương Quản lý bảo trì, sửa chữa Quản lý cơng nợ • • 10 11 12 13 Phân hệ • Quản lý theo dõi theo nhiều loại ngoại tệ • Hạch toán chênh lệch tỷ giá nhập chứng từ Hạch tốn chênh lệch tỷ giá cuối tháng • Hỗ trợ đa tiền tệ Quản lý quan hệ khách hàng • Tính khấu hao xe, đầu kéo Phân bổ cơng cụ, dụng cụ Phân bổ chi phí cố định • Quản lý tài sản, công cụ dụng cụ tiền vận chuyển, dịch vụ khác) Tổng hợp/chi tiết công nợ phải trả xe ngồi Tổng hợp/chi tiết cơng nợ thu/chi hộ (khách hàng, nhà cung cấp, nhân viên) • Tính CRM kinh doanh vận tải giao nhận hỗ trợ hoạt động bán hàng tiếp thị, tính hỗ trợ chăm sóc khách hàng • Tự động hạch tốn tự hạch tốn loại chứng từ theo - 53 - kế toán • định, thông tư Bộ Tài Chính Phát hành hố đơn: Dựa Debit Note phận • nghiệp vụ xuất nhập Lập – in uỷ nhiệm chi từ Credit Note • Thanh toán khoản phải trả, ghi nhận hoá đơn đầu vào từ Credit Note phận nghiệp vụ • Tự động cập nhật số dư phải thu, phải trả Debit Note, Credit Note • • Bút tốn cho nghiệp vụ thu chi hộ Bút tốn bù trừ cơng nợ đại lý, co-loader … • Bút tốn chi phí quản lý, chi phí bán hàng, nghiệp vụ khác … • • Quản lý danh mục khấu hao TSCĐ, chi phí trả trước Bút tốn kế tốn tổng hợp • Tổng hợp hoá đơn GTGT đầu vào, đầu báo cáo thuế GTGT • • định kỳ tháng/quý Tự động lập số liệu sổ sách theo tiêu chuẩn kế toán nội bộ, kế toán thuế Báo cáo tài Tất hệ thống báo cáo lập theo thời điểm: Theo ngày/tuần/tháng/quý/năm Phân loại báo cáo theo nhóm • Theo xe - Báo cáo chi phí chi tiết doanh thu/chi phí/lãi lỗ 14 chuyến xe - Báo cáo doanh thu tiền hàng xe - Báo cáo tổng hợp/ chi tiết sữa chữa theo xe - Báo cáo chi phí khấu hao, phân bổ chi phí theo xe Báo cáo • - Báo cáo tổng chi phí xe tháng - Báo cáo kết kinh doanh xe Theo tài xế - Bảng theo dõi trình làm việc tài xế - Bảng kê toán vận chuyển tài xế - Bảng kê chi phí vận chuyển tài xế - In phiếu lương toán với tài xế - 54 - • Theo khách hàng - Bảng kê vận chuyển khách hàng - Bảng kê vận chuyển xe ngồi - Bảng kê chi phí thu chi hộ - Thống kê doanh số theo khách hàng - Báo cáo cơng nợ phải thu, phải trả, xe ngồi - Báo cáo tình trạng giao hàng theo đơn hàng - Báo cáo hàng mất, hao hụt • - Báo cáo tình trạng đền bù Tồn kho - Báo cáo nhập xuất tồn kho hàng hóa - Báo cáo nhập xuất tồn kho phụ tùng - Thẻ kho - Sổ chi tiết vật tư • Tổng hợp - Báo cáo chi tiết phí nâng hạ container hàng/ rỗng - Báo cáo chi tiết phí vận chuyển container hàng/ rỗng - Báo cáo chi tiết theo tuyến đường - Phân tích kết kinh doanh theo tuyến đường • - Báo cáo tổng chi phí phát sinh theo mục chi Báo cáo nghiệp vụ Logistics - Bảng kê chi tiết dịch vụ với khách hàng - Bảng kê chi tiết thu hộ, chi hộ - Bảng kê chi tiết phát sinh theo khoản mục Báo cáo tổng hợp/ chi tiết theo khối lượng, lợi nhuận Báo cáo giao lệnh giao hàng POD Báo cáo lãi lỗ tổng hợp/chi tiết theo nghiệp vụ • - Báo cáo tổng hợp/ chi tiết tình hình thực theo lô - Báo cáo tổng hợp/ chi tiết lãi lỗ theo lô Và nhiều báo cáo quản trị khác Báo cáo thuế • - Các báo cáo thuế theo tiêu chuẩn BTC có tích hợp phân hệ kế toán Quản trị - 55 - - Báo cáo tổng doanh thu công ty, chi nhánh, phận - Báo cáo xác định kết hoạt động kinh doanh • - Một số báo cáo thiết kế theo đặc thù riêng Đặc biệt - Báo cáo theo nhiều ngôn ngữ (Việt, Anh,Nhật, Hàn, Pháp, Hoa) Báo cáo theo nhiều ngôn ngữ, song ngữ cho phép tùy chọn theo người sử dụng - Quản lý số liệu nhiều đơn vị sở Cho phép lên báo cáo đơn vị sở, chi nhánh, phòng ban, phần tồn (tổng) cơng ty Số liệu nhập nhiều nơi chuyển công ty mẹ (Nguồn: winta.com.vn) Phân tích lợi ích chi phí phần mềm Winta Logistics: ❖ Về lợi ích: Phần mềm vận chuyển Winta Logistics mang lại lợi ích sau: • Hiệu quả: Dễ quản lý theo dõi hàng hóa, phương tiện địa điểm, không gian thời gian • Hiệu suất: Giúp phòng ban hoạt động thống với sở liệu, giảm thiểu rủi ro sai sót thơng tin, thất hàng hóa Cung cấp kết nhanh chóng, xử lý khối lượng lớn lô hàng lúc nơi • Giảm chi phí: Nhờ vào cơng nghệ ứng dụng doanh nghiệp giảm bớt số lượng lớn nhân vận hành quy trình chuỗi cung ứng chi phí phát sinh trình vận hành khối cơng việc ngày • Tiết kiệm thời gian: Nhờ áp dụng phần mềm vận tải logistic theo quy trình đồng phận, phòng ban giúp xử lý cơng việc cách nhịp nhàng nhanh chóng • Mạnh mẽ: Cơng nghệ liệu tiên tiến Winta transport đảm bảo phần mềm chạy tối ưu với phần cứng hệ điều hành ngày nay, bao gồm môi trường máy ảo Tích hợp với phần mềm khác Winta liệu giúp bạn có hệ thống liệu đồng bộ, quán - 56 - • Theo đặc thù: Đối với doanh nghiệp vận tải logistic ln ln có khác quy trình tổ chức cơng việc Vì vậy, việc thiết lập tùy chọn, thiết kế lập trình theo đặc thù riêng doanh nghiệp điều cần thiết • Khả mở rộng: Có thể mở rộng nhiều máy chủ nhiều chi nhánh để tối ưu hóa giao dịch, tăng băng thơng tăng tốc hiệu suất tổng thể Có thể thiết kế lập trình thêm chức có u cầu • Chuyên nghiệp: Tăng tin tưởng khách hàng cho doanh nghiệp, tạo thương hiệu riêng có uy tiến nghành vận tải logistic ❖ Về chi phí: Với nhiều lợi ích tính mà phần mềm vận chuyển Winta Logistics mang lại, hiệu công ty lựa chọn giải pháp ứng dụng phần mềm Tuy nhiên, chi phí cao nhiều so với phần mềm Misa công ty sử dụng Xét vốn quy mơ hoạt động cơng ty cơng ty nên nghiên cứu để áp dụng phần mềm Winta Logistics dài hạn, thỏa thuận với cơng ty Winta để lựa chọn gói sản phẩm với việc áp dụng phân hệ với hoạt động chủ yếu để phù hợp với điều kiện thực tế thay mua tất phân hệ chi phí cao Với việc sử dụng phần mềm dài hạn cơng ty khắc phục khó khăn việc kiểm sốt vận chuyển hàng hóa hệ thống kho vận, bến bãi, giao hàng, quản lý xuất nhập hàng, vận chuyển, lưu kho bãi, làm thủ tục hải quan hay giao nhận hàng hóa nâng cao hiệu việc việc truy xuất thơng tin Tuy nhiên, ngồi ưu điểm mang lại hiệu việc kiểm sốt nội nhược điểm việc áp dụng phần mềm ERP rủi ro liên quan đến trình hoạt động, xử lý thông tin nguồn lực hệ thống Do đó, giải pháp nhằm kiểm sốt rủi ro đề xuất sau: Đối với kiểm soát chung: - Xác lập kế hoạch an ninh: Công ty cần xác định người cần thơng tin gì, cần thơng tin thơng tin hệ thống cung cấp Điều giúp công ty xác định rủi ro, sai phạm, gian lận thông tin lựa chọn phương thức đảm bảo an ninh hệ thống có hiệu Kế hoạch an ninh cần - 57 - phải thơng báo đến tồn nhân viên công ty xem xét, cập nhật thường xuyên - Phân chia trách nhiệm chức hệ thống: Nếu cá nhân không bị giới hạn quyền truy cập đến máy tính, chương trình liệu có hội gian lận lớn Cần có phân chia rõ ràng chức sau: chức phân tích hệ thống, chức lập trình, chức vận hành bảo trì hệ thống máy tính, chức người dùng hệ thống, chức quản trị liệu hệ thống thông tin kế toán, chức kiểm soát liệu Một cá nhân thực hai hay nhiều số chức có nhiều hội để thực hành vi gian lận hay bỏ qua sai sót - Kiểm sốt dự án phát triển hệ thống: Thủ tục nhằm đảm bảo thời gian phát triển hệ thống hợp lý, giảm thiểu chi phí đảm bảo tính hữu hiệu, hiệu hệ thống thơng tin kế tốn Các thủ tục chi tiết đưa bao gồm: Kế hoạch chủ đạo chiến lược nhằm đạt mục tiêu chiến lược công ty; Kế hoạch phát triển dự án nhằm mô tả phương thức thực công việc, nhiệm vụ để thực dự án; Lịch trình xử lý liệu nhằm tận dụng tối đa nguồn lực hạn chế hệ thống máy; Quy định trách nhiệm thành viên tham gia; Đánh giá thực dự án định kỳ nhằm giám sát đưa giải pháp đảm bảo thực dự án tiến độ; Đánh giá việc thực chuyển đổi hệ thống nhằm đảm bảo tất mục tiêu hệ thống đạt được;… - Kiểm sốt thâm nhập mặt vật lí: Các thủ tục đưa nhằm hạn chế thiệt hại vật chất cho máy tính, thiết bị phần cứng, hạn chế truy cập hệ thống bất hợp pháp, hạn chế tiết lộ thơng tin bí mật Các thủ tục đưa như: Trang bị phần cứng, máy tính, cần phải đặt phòng khóa, bảo vệ; Giới hạn sử dụng phương tiện hỗ trợ máy tính truy cập từ xa; Huấn luyện đầy đủ cho người dùng bao gồm huấn luyện sử dụng, vận hành phòng chống virus máy tính; Tăng cường hoạt động giảm sát việc sử dụng máy tính; Mã hóa liệu;… - Kiểm sốt truy cập hệ thống: Các thủ tục kiểm soát truy cập hệ thống nhằm giới hạn quyền truy cập hệ thống người dùng, không với người cơng ty mà phải ngăn chặn hạn chế việc truy cập liệu từ đối tượng bên - 58 - ngồi Các thủ tục kiểm sốt bao gồm: Đối với phân quyền truy cập - sử dụng hệ thống sử dụng phương pháp nhận dạng người dùng sử dụng mật khẩu, nhận dạng sinh học hay phương tiện nhận dạng cá nhân khác; Đối với phân quyền truy cập chức cần vào phân công nhiệm vụ nhân viên, cần phân quyền độc lập truy cập sử dụng hệ thống chức chức khai báo, chức nhập liệu chức sử dụng thông tin; Đối với phân quyền mức độ truy cập liệu đảm bảo phân theo mức độ truy cập khác liên quan đến liệu cho người dùng - Kiểm soát lưu trữ liệu: Bao gồm thủ tục kiểm soát thiết bị lưu trữ, kiểm sốt lưu dự phòng liệu hệ thống xử lý theo lô, hệ thống xử lý trực tuyến theo thời gian thực hay hệ thống có sử dụng mạng nội - Các kế hoạch phục hồi sau thiệt hại: Công ty cần đưa thủ tục để đảm bảo liệu an toàn gặp phải thiệt hại cháy, nổ, lũ lụt hay động đất Đối với kiểm soát ứng dụng - Kiểm soát nhập liệu: Cần kiểm sốt nguồn liệu kiểm sốt q trình nhập liệu Đối với kiểm soát nguồn liệu cần thực số thủ tục kiểm soát kiểm tra việc đánh số trước chứng từ gốc, chuẩn y phê duyệt liệu đầy đủ hợp lý trước nhập vào hệ thống Đối với kiểm sốt q trình nhập liệu cần kiểm tra kiểu liệu, kiểm tra độ dài liệu hay kiểm tra dấu liệu kiểu số, kiểm tra tính trùng lặp, tính có thực liệu,… - Kiểm sốt q trình xử lý liệu: Các thủ tục kiểm soát đưa sau: kiểm tra ràng buộc toàn vẹn liệu, kiểm tra kiệu hành, kiểm tra liệu phù hợp, đối chiếu với liệu hệ thống, đối chiếu tổng hợp với chi tiết,… - Kiểm sốt thơng tin đầu ra: Các thủ tục đề xuất như: Xem xét kết xuất nhằm đảm bảo nội dung thơng tin cung cấp hình thức phù hợp với nhu cầu sử dụng thông tin, đối chiếu kết xuất liệu nhập thông qua số tổng kiểm sốt nhằm đảm bảo tính xác thơng tin, chuyển giao xác thơng tin đến người sử dụng thơng tin,… 3.2.4 Hồn thiện hệ thống thơng tin truyền thông - 59 - Nguyên tắc hệ thống thơng tin truyền thơng phải nhanh, xác, kịp thời, đáp ứng yêu cầu quản lý kiểm sốt Hệ thống thơng tin kế tốn hạn chế quy trình kiểm sốt ln chuyển chứng từ chưa nhấn mạnh vai trò kiểm sốt nghiệp vụ việc kiểm soát lại Luân chuyển kiểm soát chứng từ: Đối với việc kiểm tra bút toán hạch toán, phận hậu kiểm chịu trách nhiệm kiểm tra việc thực máy người, chịu trách nhiệm kiểm tra hồ sơ kèm làm thực để vừa đảm bảo yêu cầu HTKSNB, lại vừa tăng suất lao động, nâng cao hiệu hoạt động, quy định rõ trách nhiệm phận 3.2.5 Hoàn thiện hoạt động giám sát Nguyên tắc giám sát trình, theo dõi đánh giá việc thực hoạt động đảm bảo việc triển khai, điều chỉnh mơi trường thay đổi chưa có phận chuyên trách việc giám sát nhân viên cơng ty Cơng ty có phân cơng rõ ràng trách nhiệm, cơng việc cá nhân phòng ban Nâng cao trình độ chun mơn phòng ban, đặc biệt cán kiểm soát phải đào tạo chuyên môn kỹ nghiệp vụ kiểm tốn, kiến thức pháp luật có kinh nghiệm công tác nhiều năm nâng cao lực cán bộ, có đánh giá chất lượng, hiệu Phòng kiểm tra KSNB phải có phối hợp với quan kiểm tra để việc giám sát chặt chẽ, khách quan 3.3 Kiến nghị thực giải pháp ➢ Giải pháp sở hạ tầng Hoạt động kinh doanh DN có nhiều mối quan hệ đa dạng phức tạp liên quan trực tiếp tới quyền lợi, nghĩa vụ nhiều bên tham gia Các quan hệ chịu điều chỉnh nhiều văn pháp luật Luật dân sự, Luật thương mại, Luật chữ ký điện tử… Hiện nay, Nghị định số 163/2017/NĐ-CP ngày 30/12/2017 Chính phủ quy định chi tiết điều kiện kinh doanh dịch vụ logistics giới hạn trách nhiệm thương nhân kinh doanh dịch vụ logistics có hiệu lực thi hành Tuy nhiên, để phát huy hiệu cần có sách cụ thể hóa luật pháp định Chính phủ phát triển dịch vụ logistic - 60 - Đặc biệt, cần có sách ưu tiên phát triển kết cấu hạ tầng logistics, cảng cạn trung tâm dịch vụ logistics cho tỉnh, thành phố (dành quỹ đất, ưu đãi thuế thu nhập thuế thiết bị) Nghiên cứu xây dựng trung tâm dịch vụ tập kết hàng khu vực tỉnh, sau dùng xe tải nhỏ đưa hàng vào nội thành, giải ách tắc an tồn giao thơng, cao điểm Giao thông đường sông tính đến… Để nâng cao lực cạnh tranh DN logistics Việt Nam, trước hết, DN logistics Việt Nam cần phải sử dụng hệ thống hạ tầng logistics đầu tư hồn chỉnh để hoạt động hiệu nhằm giảm chi phí dịch vụ logistics Cơ quan quản lý nhà nước đơn vị cảng, hàng không, hãng tàu phải đầu ứng dụng công nghệ thông tin theo hướng kết nối với chủ thể khác thị trường, tạo động lực cho DN khác công tác tin học hóa hoạt động quản lý Hiện nay, Hiệp hội DN dịch vụ logistics Việt Nam đề xuất triển khai Lệnh giao hàng điện tử Nếu hệ thống triển khai tiết kiệm hàng triệu công lao động tồn xã hội hàng năm Đã có ví dụ thành cơng Tổng cục Hải quan triển khai hải quan điện tử hệ thống lược khai hàng hóa (eManifest), hay Cảng Hải Phòng Tân Cảng triển khai cảng điện tử (ePort)… Tuy nhiên, để triển khai ví dụ thành cơng diện rộng cần hệ thống pháp luật Ngoài ra, để nâng cao lực cạnh tranh ngành logistics, cần quy hoạch xây dựng bãi xe container, xe tải đảm bảo thuận lợi cho vận tải hàng hóa, góp phần giảm chi phí logistics Đồng thời, phải cắt giảm 50% điều kiện kinh doanh, cải cách công tác quản lý, kiểm tra chuyên ngành, cắt giảm 50% mặt hàng phải kiểm tra theo đạo Chính phủ đảm bảo thực chất hiệu quả, triển khai xây dựng phát triển sàn giao dịch vận tải Và thực trạng nghị định chủ yếu sửa đổi câu chữ, nhiều điều kiện kinh doanh luật chưa triển khai nghị định hướng dẫn cụ thể ➢ Giải pháp quy định hoạt động logistics - Về phân loại dịch vụ logistics: Đến nay, việc phân loại dịch vụ logistics (phương pháp liệt kê, trình bày) có quan điểm sau: - 61 - + Theo Luật Thương mại năm 2005, bao gồm nhận hàng, vận chuyển, lưu kho, lưu bãi, làm thủ tục hải quan, thủ tục giấy tờ khác, tư vấn khách hàng, đóng gói bao bì, ghi ký mã hiệu, giao hàng dịch vụ khác có liên quan đến hàng hóa + Theo phân loại dịch vụ logistics Nghị định số 163/2017/NĐ-CP bao gồm 17 loại như: Dịch vụ xếp dỡ container, trừ dịch vụ cung cấp sân bay; Dịch vụ kho bãi container thuộc dịch vụ hỗ trợ vận tải biển; Dịch vụ kho bãi thuộc dịch vụ hỗ trợ phương thức vận tải; Dịch vụ chuyển phát; Dịch vụ đại lý vận tải hàng hóa; Dịch vụ đại lý làm thủ tục hải quan (bao gồm dịch vụ thông quan); Dịch vụ khác, bao gồm hoạt động sau: Kiểm tra vận đơn, dịch vụ mơi giới vận tải hàng hóa, kiểm định hàng hóa, dịch vụ lấy mẫu xác định trọng lượng; dịch vụ nhận chấp nhận hàng; dịch vụ chuẩn bị chứng từ vận tải,… + Theo điều ước quốc tế mà Việt Nam ký kết, cam kết dịch vụ logistics liệt kê dạng cam kết dịch vụ cụ thể như: Dịch vụ xếp dỡ container, dịch vụ thông quan, dịch vụ kho bãi, dịch vụ đại lý vận tải hàng hóa, dịch vụ thực thay mặt cho chủ hàng, dịch vụ chuyển phát, dịch vụ vận tải hàng hóa,… Với quan điểm phân loại dịch vụ logistics nêu trên, Bộ Cơng Thương cần nghiên cứu mục đích ý nghĩa thực tiễn việc phân loại dịch vụ logistics công tác quản lý phát triển loại hình dịch vụ Theo đánh giá, cách định nghĩa, liệt kê phân loại dịch vụ logistics theo Luật Thương mại năm 2005 khoa học Bất kỳ tổ chức kinh tế thực dịch vụ nhận hàng, vận chuyển, lưu kho, lưu bãi, làm thủ tục hải quan, thủ tục giấy tờ khác, tư vấn khách hàng, đóng gói bao bì, ghi ký mã hiệu, giao hàng dịch vụ khác có liên quan đến hàng hóa xem có hoạt động kinh doanh dịch vụ logistics phải tuân thủ điều kiện ngành nghề kinh doanh - Về điều kiện kinh doanh dịch vụ logistics: Bộ Công Thương phân định nhà đầu tư nước nước ngồi phù hợp với tiến trình cam kết mở cửa thị trường dịch vụ logistics điều ước quốc tế Ngoài ra, qua thực tiễn quản lý cần thiết phải quy định: - 62 - - Điều kiện kinh doanh dịch vụ logistics là: Thương nhân kinh doanh dịch vụ logistics phải thực nghĩa vụ thông báo với quan nhà nước có thẩm quyền địa phương nơi thương nhân mở trụ sở, chi nhánh hoạt động Nghĩa vụ thơng báo việc thương nhân tiến hành thông báo dịch vụ cụ thể liên quan đến hàng hóa (theo Luật Thương mại năm 2005) mà dự kiến thực Văn tiếp nhận thông báo (dạng giấy, dạng điện tử) để quản lý lĩnh vực hoạt động logistics thương nhân, đồng thời để xác định hành vi vi phạm “không thực nghĩa vụ thơng báo với quan nhà nước có thẩm quyền” xử phạt hành (sửa đổi Nghị định số 185/2013/NĐ-CP, Nghị định số 124/2015/NĐ-CP) + Mục đích, ý nghĩa: Qua việc tiếp nhận thông báo, quan nhà nước biết tình trạng, số lượng, phân loại, thống kê mức độ hoạt động dịch vụ logistics địa bàn + Hình thức tiếp nhận thơng báo trả kết (phát sinh thủ tục hành chính): Trực tuyến Bộ Cơng Thương áp dụng tương tự thủ tục thông báo website lĩnh vực thương mại điện tử Cục/Vụ thuộc Bộ Cơng Thương có chức quản lý hoạt động logistics chủ trì thiết lập Cổng thông tin quản lý phân quyền cho Sở Công Thương địa phương phối hợp - Về quản lý hoạt động logistics Cần có quy định cụ thể chi tiết Nhà nước liên quan đến quản lý hoạt động logistics vấn đề sau: + Quy định hình thức, biện pháp quản lý điều kiện kinh doanh dịch vụ logistics; quy định cổng thông tin quản lý hoạt động logistics; quy định thủ tục hành “Thơng báo hoạt động logistics” + Quy định phân cấp cho quyền địa phương thực quản lý nhà nước hoạt động logistics Theo nguyên tắc quản lý hành chính, để quản lý ngành, lĩnh vực hiệu cần phân cấp rõ ràng cụ thể nhằm phát huy vai trò cấp quyền địa phương quản lý trực tiếp thương nhân kinh doanh dịch vụ logistics hoạt động địa bàn + Quy định tra, kiểm tra hoạt động logistics - 63 - + Quy định hành vi vi phạm xử phạt hành vi vi phạm hành Bộ Cơng Thương không dự kiến tham mưu sửa đổi Nghị định số 185/2013/NĐ-CP, Nghị định số 124/2015/NĐ-CP + Quy định giới hạn trách nhiệm thương nhân kinh doanh dịch vụ logistics; quy định chế giải tranh chấp phát sinh (cơ quan có thẩm quyền, đầu mối tiếp nhận) + Quy định chế độ báo cáo, thống kê hoạt động logistics + Các biện pháp quản lý nhà nước khác hoạt động logistics (Xây dựng tổ chức thực chế, sách, chiến lược, quy hoạch, chương trình phát triển logistics; Tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật logistics; Tổ chức thực hoạt động nghiên cứu, ứng dụng, chuyển giao công nghệ kinh doanh dịch vụ logistics; Tổ chức thực công tác đào tạo, bồi dưỡng nhân lực cho ngành dịch vụ logistics; Hợp tác quốc tế logistics ) + Quy định phát triển hoạt động logistics +- Chính sách phát triển hạ tầng kinh doanh dịch vụ logistics + Quy định đầu tư xây dựng Trung tâm logistics + Quy định tiêu chí phân hạng Trung tâm logistics, quan có thẩm quyền phân hạng; quy định tiêu chuẩn quy chuẩn kỹ thuật thiết kế Yêu cầu thiết kế Trung tâm logistics + Quy định nội dung quản lý nhà nước Trung tâm logistics; quy định quản lý hoạt động Trung tâm logistics + Quy định chức năng, kết cấu, dịch vụ logistics thực Trung tâm logistics + Quy định quy hoạch phát triển Trung tâm logistics (phải phù hợp với tinh thần dự thảo Luật Quy hoạch dự kiến thông qua kỳ họp thứ Quốc hội khóa XIV để cơng tác lập, thẩm định, phê duyệt, điều chỉnh thực quy hoạch hiệu quả) + Chính sách phát triển dịch vụ logistics: + Chỉ số logistics Việt Nam LPI ➢ Giải pháp hành lang pháp lý tránh chuyển giá Khảo sát doanh nghiệp ngành vận tải logistics Vietnam Report cho thấy, họ kỳ vọng hành lang pháp lý, sở hạ tầng ứng dụng công nghệ thông tin - 64 - ưu tiên cải thiện để hỗ trợ doanh nghiệp nâng cao hiệu dịch vụ vận tải logistics Việt Nam năm 2019 tới Cùng với xu hướng phát triển thương mại điện tử, gia nhập thị trường Việt Nam ông lớn bán lẻ nước ngồi làm gia tăng nguy thâu tóm kênh logistics địa phương khiến doanh nghiệp nước gặp nhiều bất lợi Các quan quản lý cần nhìn rõ vấn đề này, bổ sung hành lang pháp lý cần thiết (như quy định giới hạn tỷ lệ sở hữu nước doanh nghiệp thương mại điện tử, logistics…), điều chỉnh phù hợp quy định thuế để tránh tình trạng chuyển giá, trốn thuế…, từ tạo mơi trường cạnh tranh cơng cho doanh nghiệp Hiện chi phí logistics chiếm tỷ trọng lớn chi phí doanh nghiệp, vơ hình chung trở thành rào cản lớn lực cạnh tranh doanh nghiệp Để giảm chi phí logistics, hầu hết chuyên gia doanh nghiệp ngành cho cần phải đồng hạ tầng giao thông, kết nối phương thức vận tải, đồng thời phát triển sàn giao dịch vận tải nhằm kết nối tốt chủ hàng doanh nghiệp cung cấp dịch vụ logistics, tạo sở cho doanh nghiệp logistics Việt Nam tham gia vào nhiều vào chuỗi cung ứng, tránh tình trạng vận chuyển chiều Ngành vận tải logistics Việt Nam nhiều dư địa để phát triển Đối với doanh nghiệp, việc trọng đầu tư nâng cao chất lượng dịch vụ, việc xây dựng uy tín thương hiệu vô quan trọng Với doanh nghiệp sản xuất nước đặt chân vào Việt Nam, tìm kiếm hợp tác với doanh nghiệp logistics uy tín cầu nối trung gian kết nối vận chuyển an tồn hàng hóa tới tay đối tác khách hàng, góp phần hồn thiện chuỗi sản xuất - phân phối, tác động ngược trở lại giúp doanh nghiệp vận tải logistics Việt Nam tham gia sâu hơn, định vị tốt đồ logistics toàn cầu - 65 - KẾT LUẬN Vận tải giao nhận yếu tố tách rời khỏi buôn bán quốc tế Kinh doanh dịch vụ vận tải giao nhận Việt Nam đa dạng phong phú với nhiều thành phần, nhiều dịch vụ cung cấp, đáp ứng nhu cầu đặt vận chuyển xã hội, đặc biệt hàng hóa xuất nhập Song thực tế cho thấy hoạt động giao nhận vận tải Việt Nam nhiều bất cập mà trội hiệu hoạt động Phát triển đa dạng, phong phú dịch vụ cung cấp hiệu không cao nguyên nhân chủ yếu phương thức kinh doanh tiến triển nhằm tiết kiệm tất chi phí phát sinh phát sinh giao nhận vận tải đề đạt hiệu cao kinh doanh Logistics phương thức kinh doanh tiên tiến cần nghiên cứu để áp dụng phát triển doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ vận tải giao nhận Việt Nam Hệ thống kiểm soát nội phương sách quản lý hữu hiệu nhà quản lý doanh nghiệp Hệ thống bao gồm sách thủ tục kiểm sốt thiết kế nhằm đảm bảo cho doanh nghiệp đạt mục tiêu: bảo vệ tài sản, đảm bảo độ tin cậy thông tin, đảm bảo hoạt động tuân thủ quy định pháp lý, đảm bảo hoạt động doanh nghiệp thực hiệu Trong thời kỳ đại, vai trò hệ thống kiểm sốt nội không giới hạn việc đảm bảo mà mở rộng sang vai trò hỗ trợ tạo giá trị gia tăng cho tổ chức Trong xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế, doanh nghiệp logistics đối mặt với thực tế hệ thống kiểm sốt nội chưa hồn thiện Đề tài thông qua tập trung vào đánh giá thực trạng hệ thống kiểm sốt nội cơng ty VUNGTAULOGISTICS, giải pháp đưa giúp hoàn thiện hệ thống cơng ty, góp phần nâng cao hiệu hoạt động công ty Đối với lĩnh vực logistics, huyết mạch quan trọng thương mại quốc tế, việc công ty logistics nâng cao hiệu công tác kiểm sốt nội giúp tăng cường hoạt động logistics công ty - 66 - TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, Chuẩn mực Kế toán Việt Nam chuẩn mực số 400 “Đánh giá rủi ro kiểm soát nội bộ”, 2001 Bộ Tài chính, Luật Thương mại, 2005 Thủ tướng phủ, Nghị định số 163/2017/NĐ-CP quy định kinh doanh dịch vụ logistics, 2017 Nguyễn Thị Phương Hoa, Giáo trình Kiểm sốt quản lý, Nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân, 2009 Nguyễn Quang Quynh, Giáo trình Kiểm tốn hoạt động, Nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân, 2009 Nguyễn Quang Quynh & Nguyễn Thị Phương Hoa, Giáo trình Lý thuyết kiểm tốn, Nhà xuất Tài chính, 2008 Nguyễn Thanh Thủy, “Xây dựng hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội tập đoàn kinh tế nước giới học kinh nghiệm cho Việt Nam” Tạp chí kế tốn kiểm tốn số 11, 2016 ... kiểm soát nội công ty Cổ Phần VUNGTAULOGISTICS; - Giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng ty cổ phần VUNGTAULOGISTICS Kết đạt Chương trình bày lý thuyết tổng quan hệ thống kiểm soát nội bộ, ... hệ thống kiểm soát nội công ty Cổ phần VUNGTAULOGISTICS; - Chương 3: Giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng ty cổ phần VUNGTAULOGISTICS -4- CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SỐT... phương hướng hồn thiện cơng ty cổ phần VUNGTAULOGISTICS 43 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng ty 43 3.2 Giải pháp hồn thiện KSNB cơng ty cổ phần VUNGTAULOGISTICS