Giải pháp hoàn thiện kiểm toán nội bộ trên cơ sở đánh giá rủi ro tại ngân hàng nhà nước việt nam,

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG CHU SỸ THẾ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRÊN CƠ SỞ ĐÁNH GIÁ RỦI RO TẠI NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM CHUYÊN NGÀNH: TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG MÃ SỐ: 60340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS LÊ VĂN LUYỆN Hà Nội - 2013 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác TÁC GIẢ Chu Sỹ Thế DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Số thứ tự Từ viết tắt Viết đầy đủ KTNB Kiểm toán nội NHNN Ngân hàng Nhà nước NHTW Ngân hàng Trung ương KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm tốn viên BCTC Báo cáo tài DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Bảng đánh giá khả xảy rủi ro 25 Bảng 1.2:Bảng đánh giá tác động rủi ro tài 26 Bảng 1.3: Bảng đánh giá tác động rủi ro uy tín 27 Bảng 2.1: Bảng kết kiểm toán Thu nhập - Chi phí năm 2011-2012 63 Bảng 2.2:Bảng kết kiểm toán dự án đầu tư XDCB năm 2011 68 Bảng 2.3: Bảng kết kiểm toán dự án đầu tư XDCB năm 2012 70 Bảng 2.4: Bảng thống kê cán cơng chức vụ Kiểm tốn nội đến 31/3/2013: 76 Bảng 3.1: Bảng tính điểm rủi ro hệ thống, quy trình, nghiệp vụ Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 96 Bảng 3.2: Bảng đánh giá rủi ro Vụ, Cục, đơn vị trụ sở Ngân hàng Trung ương 98 Hình 1.1: Sơ đồ rủi ro Ngân hàng Trung ương 22 Hình 1.2: Sơ đồ nhiệt rủi ro đơn lẻ 28 Hình 1.3: Sơ đồ nhiệt điểm rủi ro đợt kiểm toán trước 29 Hình 1.4: Xác định rủi ro cịn lại 32 Hình 1.5: Nhận diện, đăng ký, thiết lập xác nhận rủi ro 35 Hình 1.6: Sắp xếp rủi ro lập kế hoạch kiểm toán 37 Hình 1.7: Tổ chức kiểm toán nội Ngân hàng Trung ương Pháp 44 Hình 2.1: Cơ cấu tổ chức Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 52 Hình 2.2: Cơ cấu tổ chức Vụ Kiểm toán nội 56 Hình 3.1: Cơ cấu tổ chức Vụ Kiểm toán nội gắn với nhiệm vụ đánh giá rủi ro 89 MỤC LỤC Lời mở đầu Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG TRUNG ƯƠNGTRÊN CƠ SỞ ĐÁNH GIÁ RỦI RO 1.1.NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG TRUNG ƯƠNG 1.1.1.Khái niệm, chức phân loại kiểm tốn nói chung 1.1.2.Kiểm toán nội 1.1.3.Hoạt động Ngân hàng Trung ương nội dung kiểm toán nội Ngân hàng Trung ương 13 1.2.KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG TRUNG ƯƠNG TRÊN CƠ SỞ ĐÁNH GIÁ RỦI RO 15 1.2.1.Những rủi ro hoạt động Ngân hàng Trung ương 15 1.2.2 Đánh giá rủi ro Ngân hàng Trung ương 23 1.2.3 Phương pháp quy trình kiểm tốn nội Ngân hàng Trung ương dựa sở đánh giá rủi ro 32 1.3.KINH NGHIỆM MỘT SỐ NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG TRUNG ƯƠNG DỰA TRÊN CƠ SỞ ĐÁNH GIÁ RỦI RO 39 1.3.1 Kinh nghiệm số nước giới 39 1.3.2 Một số học rút cho Ngân hàng Nhà Nước Việt Nam 46 Kết luận Chương 48 Chương 2:THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN NỘI BỘ DỰA TRÊN ĐÁNH GIÁ RỦI RO TẠI NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM 49 2.1 KHÁI QUÁT VỀ NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM VÀ NHỮNG NGUY CƠ RỦI RO TRONG HOẠT ĐỘNG 49 2.1.1.Khái quát Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 49 2.1.2.Những nguy rủi ro hoạt động Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 53 2.2.THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ CỦA NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM 55 2.2.1.Tổ chức hoạt động Vụ Kiểm toán nội Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 55 2.2.2.Hệ thống văn pháp lý kiểm toán nội Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 59 2.2.3.Nội dung kiểm toán nội Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 61 2.2.4.Phương pháp Quy trình kiểm tốn áp dụng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 72 2.2.5.Về ứng dụng cơng nghệ thơng tin cơng tác kiểm tốn 75 2.2.6.Về công tác cán 76 2.3.ĐÁNH GIÁ VỀ CƠNG TÁC KIỂM TỐN NỘI BỘ CỦA NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM DỰA TRÊN ĐÁNH GIÁ RỦI RO 77 2.3.1 Về ưu điểm 77 2.3.2 Những hạn chế, tồn nguyên nhân 77 2.3.3 Một số khó khăn thách thức áp dụng phương pháp kiểm toán sở đánh giá rủi ro Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 83 Kết luận Chương 84 Chương 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM TỐN NỘI BỘ TRÊN CƠ SỞ ĐÁNH GIÁ RỦI RO TẠI NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM 85 3.1.QUAN ĐIỂM CHỈ ĐẠO, MỤC TIÊU VÀ ĐỊNH HƯỚNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM 3.1.1.Mục tiêu 85 3.1.2.Định hướng 85 3.2.GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM TỐN NỘI BỘ TRÊN CƠ SỞ ĐÁNH GIÁ RỦI RO TẠI NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM 86 3.2.1.Hoàn thiện tổ chức máy kiểm toán nội Ngân hàng Trung ương 87 3.2.2.Thiết lập hệ thống quản trị rủi ro đánh giá rủi ro 88 3.2.3.Hồn thiện quy trình kiểm tốn sở đánh giá rủi ro 91 3.2.4.Đổi phương pháp kiểm toán dựa đánh giá rủi ro 101 3.2.5.Xây dựng, hoàn thiện sở pháp lý cho hoạt động kiểm toán nội 103 3.2.6.Nâng cao nhận thức cấp công tác quản trị rủi ro kiểm toán sở đánh giá rủi ro 105 3.2.7.Giải pháp cán 105 3.2.8.Giải pháp ứng dụng công nghệ thông tin 108 3.3.KIẾN NGHỊ 108 3.3.1.Kiến nghị với Chính phủ 108 3.3.2.Kiến nghị với Bộ Nội vụ 109 3.3.3.Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 109 Kết luận Chương 109 Kết luận 111 MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Trong năm gần đây, hoạt động Ngân hàng Nhà nước có bước chuyển biến tích cực, điều hành sách tiền tệ quốc gia, góp phần ổn định giá trị đồng tiền, thúc đẩy phát triển kinh tế xã hội theo định hướng xã hội chủ nghĩa Trong thành cơng có đóng góp khơng nhỏ công tác KTNB KTNB dần khẳng định vị trí quan trọng hoạt động NHNN, mang lại nhiều kết tốt, giảm thiểu rủi ro góp phần đưa hoạt động NHNN Việt Nam vào nề nếp, tuân thủ pháp luật Tuy nhiên, giai đoạn hội nhập quốc tế hoạt động NHNN thường xuyên phải đối mặt với nhiều loại rủi ro Những rủi ro phát sinh từ thân NHNN từ môi trường kinh tế, trị, xã hội bên ngồi Để hoạt động NHNN đạt hiệu cao đòi hỏi NHNN phải quản lý rủi ro thông qua công cụ khác nhau, có KTNB Hiện NHNN Việt Nam triển khai thực phương pháp kiểm toán nội sở đánh giá rủi ro hỗ trợ Dự án cải cách ngân hàng (CIDA), Dự án đại hóa ngân hàng (FSMIMS) Đây phương pháp kiểm toán mới; tiếp cận với phương pháp kiểm tốn theo thơng lệ quốc tế đòi hỏi giải tốt vấn đề lý luận thực tiễn khắc phục tồn tại, hạn chế của phương pháp kiểm toán tuân thủ truyền thống Xuất phát từ lý tác giả chọn đề tài “ Giải pháp hồn thiện kiểm tốn nội sở đánh giá rủi ro Ngân hàng Nhà nước Việt Nam” 2-Mục đích nghiên cứu đề tài Đề tài nghiên cứu với mục đích hỗ trợ cho việc triển khai phương pháp kiểm toán sở đánh giá rủi ro NHNN Việt Nam lý luận thực tiễn trọng tâm nghiên cứu giải pháp để việc triển khai phương pháp kiểm toán sở đánh giá rủi ro NHNN Việt Nam có hiệu 3- Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu KTNB NHNN Việt Nam - Phạm vi nghiên cứu: Trong hệ thống NHNN Việt Nam 4- Phương pháp nghiên cứu Đề tài mang tính chất nghiên cứu, ứng dụng vào thực tiễn nên tác giả sử dụng phương pháp luận Chủ nghĩa vật biện chứng sử dụng phương pháp tư lôgic, phương pháp diễn giải, phương pháp so sánh phân tích để tổng hợp lý luận thực tiễn so sánh đánh giá; để nghiên cứu có hệ thống lý luận thực tiễn liên quan đến kiểm toán sở đánh giá rủi ro, so sánh với số nước giới để rút kinh nghiệm đề xuất giải pháp triển khai thực Việt Nam có hiệu 5- Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu kết luận đề tài gồm chương Chương 1- Cơ sở lý luận kiểm toán nội Ngân hàng Trung ương sở đánh giá rủi ro Chương 2- Thực trạng cơng tác kiểm tốn nội dựa sở đánh giá rủi ro Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Chương 3- Giải pháp hoàn thiện kiểm toán nội sở đánh giá rủi ro Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG TRUNG ƯƠNG TRÊN CƠ SỞ ĐÁNH GIÁ RỦI RO 1.1.NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG TRUNG ƯƠNG 1.1.1.Khái niệm, chức phân loại kiểm tốn nói chung 1.1.1.1 Khái niệm chức kiểm toán Kiểm toán thuật ngữ sử dụng từ cuối kỷ XX Tuy nhiên đến nhiều quan điểm khác khái niệm kiểm toán Theo quan điểm Pháp: Kiểm toán việc nghiên cứu kiểm tra tài khoản niên độ tổ chức người độc lập đủ danh nghĩa gọi KTV tiến hành để khẳng định tài khoản phản ánh đắn tình hình tài thực tế, khơng che dấu gian lận chúng trình bày theo mẫu thức luật định Có quan điểm cho rằng: Kiểm tốn q trình chun gia có trình độ nghiệp vụ pháp luật thừa nhận tiến hành để thu thập xét đoán chứng thơng tin định lượng được, liên quan đến trình hoạt động đơn vị kinh tế để xác định mức độ phù hợp thơng tin định lượng với chuẩn mực thiết lập lập báo cáo mức độ phù hợp Một khái niệm giới nghiên cứu thực tiễn khẳng định phù hợp, đầy đủ, theo nghĩa Alvin Aren Theo Alvin Aren “Kiểm tốn q trình mà theo cá nhân độc lập có thẩm quyền thu thập đánh giá chứng thơng tin số lượng có liên quan đến tổ chức kinh tế cụ thể nhằm mục đích xác định báo cáo mức độ phù hợp thông tin số lượng với chuẩn mực thiết lập” Mặc dù có nhiều cách hiểu khác kiểm tốn góc độ khác nhau, nhiên lại khái niệm bao hàm số yếu tố sau: Chức kiểm toán xác minh bày tỏ ý kiến, quan điểm kết luận KTV Đối tượng trực tiếp kiểm toán BCTC Khách thể kiểm toán xác định thực thể kinh tế hay tổ chức Chủ thể kiểm toán KTV độc lập, có nghiệp vụ Cơ sở để thực kiểm toán vào quy định luật, tiêu chuẩn hay chuẩn mực chung Chính khái niệm chung nhất, đầy đủ kiểm toán sau: “Kiểm toán chức quản lý, trình mà KTV có đủ lực, độc lập, có thẩm quyền, tiến hành thu thập, xác minh, đánh giá chứng thông tin định lượng liên quan đến hoạt động đơn vị nhằm xác định báo cáo mức độ phù hợp thơng tin với chuẩn mực thiết lập” KTV đủ lực, độc lập có thẩm quyền: Là người đạt tiêu chuẩn chất lượng nghề nghiệp định, nói cách khác phải người có đủ khả để hiểu chuẩn mực kiểm toán sử dụng biết loại, số lượng chứng cần thu thập nhằm đạt kết luận hợp lý sau xem xét chúng; có mức độ độc lập tương ứng với loại hình kiểm tốn bổ nhiệm để thực chức trách Bằng chứng kiểm toán: Là thơng tin xác thực có liên quan đến hoạt động khách hàng mà KTV thu thập q trình kiểm tốn Các thơng tin chứng minh cách đầy đủ, thích hợp đáng tin cậy cho kết luận KTV ghi báo cáo kiểm toán 11 Kế hoạch kiểm toán nội NHNN năm 2011,2012,2013 12.Số liệu theo dõi cán Vụ Kiểm toán nội Ngân hàng Nhà nước Giáo trình kiểm tốn - Học viện Tài – Nhà xuất Tài năm 2004 13 Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam – Nhà xuất Tài Hà nội 2013 14 Risk Based Internal Auditing Three views on Implementation (David Griffiths PhD FCA Version 1.0.1 15 March 2006) 15 Risk Based Internal Auditing An Introduction (David Griffiths PhD FCA Version 2.0.3 15 March 2006) 16 Risk Management for Central Banker (Central Banking Publications) 17 IT Risk (George Westerman Richard Hunter)- Harvard Business School Press PHỤ LỤC 01 HỒ SƠ RỦI RO ĐiểmRủi ro tiềm tàng TT Quy trình/ nghiệp vụ Rủi ro Tác động rủi ro Nguồn gốc rủi ro Điểm tác động 10 Điểm khả Tổng số Đánh giá mức độ rủi ro VÍ DỤ VỀ HỒ SƠ RỦI RO ĐiểmRủi ro tiềm tàng TT Quy trình/ nghiệp vụ Hệ thống công nghệ thông tin Rủi ro Tác động rủi ro Nguồn gốc rủi ro Điểm tác động Điểm khả Tổng số Đánh giá mức độ rủi ro Thiếu hệ thống hỗ trợ kỹ thuật đầy đủ Hệ thống hoạt động không liên tục, gián đoạn gia dịch, liệu Từ báo cáo thống kê thiết bị công nghệ TT 5 25 Cao Khả tích hợp hệ thống thấp Hệ thống hoạt động gián đoạn khơng có khả tích hợp chương trình giao dịch Thông qua báo cáo giám sát, nhật ký hoạt động hệ thống CNTT 5 25 Cao Sự che dấu sai sót thiếu trách nhiệm hệ thống KSNB Xảy cố hỏng máy tính khơng chấp hành quy trình vận hành điều kiện an tồn hệ thống Báo cáo kiểm sốt nội 5 25 Cao Thiếu kiến thức công nghệ thơng tin Khơng vận hành chương trình phần mềm dẫn đến gián đoạn hoạt động Thông qua kiểm tra 5 25 Cao Quy trình kiểm sốt nội bô chưa đầy đủ Rủi ro xảy không quy trách nhiệm Qua kiểm tra định kỳ 5 25 Cao Sai sót kiểm sốt an tồn liệu Mất toàn liệu Báo cáo đột xuất 5 25 Cao Nhiễm Vius Hệ thống máy tính bị tê liệt 5 25 Cao Thấp 3 Thấp Bị tin tặc công liệu, hệ thống Hệ thống máy tính bị tê liệt Tốc độ đường truyền liệu chậm Không truy cập mạng nội để xử lý công việc Báo cáo đột xuất Báo cáo đột xuất PHỤ LỤC 02 RỦI RO VÀ TẬP HỢP KIỂM TOÁN T T Quy trình/ nghiệp vụ Đảm bảo tính trung thực, hợp lý Báo cáo tài Rủi ro Tác động rủi ro Nguồn gốc rủi ro Số liệu khơng xác, khơng cập nhật liệu kịp thời Không cập nhật liệu kịp thời phục vụ cơng tác điều hành lãnh đạo Thất việc sử dụng kinh phí mua sắm tài sản Gian lận tốn chuyển tiền Thiệt hại tài cho ngân sách Giám sát Thiệt hại tài chính, uy tín giao dịch Hội thảo Báo cáo đơn vị Điểm rủi ro tiềm tàng Tác động Khả Tổng điểm Thông tin đợt kiểm toán trước Kết đánh giá 25 Xanh (Đã kiểm soát) 5 25 Đã kiểm soát phần 5 25 Chưa kiểm soát Điểm rủi ro tiềm tàng điều chỉnh Điểm yếu tố điều chỉnh 0,75 Tổng điểm sau điều chỉnh 18,75 2010 0,5 12,5 2012 0,75 18,75 Năm kiểm toán Khoảng cách đến 2010 Biện pháp kiểm soát, quản lý rủi ro Rủi ro lại Giám sát/ Kiểm Tác soát độn Khả Tổng g điểm Xây dựng phần mềm xử lý liệu, có kiểm tra lãnh đạo trước công bố số liệu Xây dựng quy trình mua sắm Đã thực 10 Đã thực 10 xây dựng Quy chế kiểm soát toán Đang xây dựng 20 Phụ lục 03 BẢNG ĐÁNH GIÁ RỦI RO PHỤC VỤ LẬP KÊ HOẠCH KIỂM TOÁN TẠI CÁC CHI NHÁNH NHNN Tiêu chí đánh giá Chi nhánh Quy mơ hoạt động Điểm tiêu chuẩn Tỉ trọng Điểm Rủi ro Đánh giá Vụ/Cục Ngân hàng Trung Ương Kinh nghiệm/Các kiểm toán thực hiện/Báo cáo phận Kiểm soát nội Sự thay đổi nhân sự/ Thay đổi cấp quản lý vấn đề phát Điểm tiêu chuẩn Điểm tiêu chuẩn Điểm tiêu chuẩn Tỉ trọng A 0,00 B 0,00 C 0,00 D 0,00 E 0,00 F 0,00 G 0,00 H 0,00 I 0,00 K 0,00 L 0,00 M 0,00 N 0,00 Trong đó: điểm rủi ro cao,1 điểm rủi ro thấp Điểm Rủi ro 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Tỉ trọng Điểm Rủi ro 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Tỉ trọng Điểm Rủi ro 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Yếu tố khách quan khác Xếp hạng chung Điểm tiêu chuẩn Tỉ trọng Điểm Rủi ro 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 VÍ DỤ VỀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO TẠI CHI NHÁNH THEO PHỤ LỤC 03 Tiêu chí đánh giá Chi nhánh Chi nhánh Chi nhánh Chi nhánh Chi nhánh Chi nhánh Chi nhánh Chi nhánh Chi nhánh Chi nhánh Quy mô hoạt động Đánh giá Vụ/Cục Ngân hàng Trung Ương Kinh nghiệm/Các kiểm toán thực hiện/Báo cáo phận Kiểm soát nội Sự thay đổi nhân sự/ Thay đổi cấp quản lý vấn đề phát Các yếu tố khách quan khác Xếp hạng chung Điểm tiêu chuẩn Tỉ trọng Điểm Rủi ro Điểm tiêu chuẩn Tỉ trọng Điểm Rủi ro Điểm tiêu chuẩn Tỉ trọng Điểm Rủi ro Điểm tiêu chuẩn Tỉ trọng Điểm Rủi ro Điểm tiêu chuẩn Tỉ trọng Điểm Rủi ro 0,30 1,50 0,2 1,00 0,20 0,80 0,20 1,00 0,10 0,20 4,50 0,30 1,20 0,2 0,80 0,20 1,00 0,20 0,80 0,10 0,30 4,10 0,30 1,20 0,2 0,80 0,20 0,60 0,20 0,60 0,10 0,20 3,25 0,30 0,90 0,2 0,60 0,20 0,80 0,20 0,80 0,10 0,10 3,00 0,30 0,60 0,2 0,40 0,20 0,20 0,20 0,40 0,10 0,50 2,15 0,30 0,60 0,2 0,40 0,20 0,40 0,20 0,60 0,10 0,10 2,00 0,30 0,90 0,2 0,60 0,20 0,40 0,20 0,40 0,10 0,40 2,70 0,30 0,30 0,2 0,20 0,20 0,60 0,20 0,20 0,10 0,20 1,75 0,30 0,90 0,2 0,60 0,20 0,40 0,20 0,80 0,10 0,40 3,00 Trong đó: điểm rủi ro cao, điểm rủi ro thấp Phụ lục 04 BẢNG TÍNH ĐIỂM RỦI RO HỆ THỐNG/NGHIỆP VỤ/QUY TRÌNH VỤ TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ VỤ CHÍNH SÁCH TIỀN TỆ TT (1) 10 TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ ẢNH HƯỞNG (Trọng số rủi ro 100%) (2) Đây có phải hoạt động Ngân hàng Nhà nước khơng? Những lỗi thiệt hại ảnh hưởng đến uy tín Ngân hàng? Những lỗi thiệt hại liên quan đến vi phạm pháp luật ? Những lỗi thiệt hại ảnh hưởng vật chất ( tài khoản BCTC) NHNN? Mức độ phức tạp nghiệp vụ (3) Mức độ hoàn thiện/ổn định nghiệp vụ Trước xảy ro lỗi hay thiệt hại chưa? Có sai phạm hay lỗi nghiêm trọng phát lần kiểm tốn trước khơng? Lần kiểm tốn trước tiến hành cách có lâu khơng? Chất lượng quản lý ( nhân có đầy đủ đáp ứng yêu cầu quản lý) hay không? Tổng cộng HỆ THỐNG/QUY TRÌNH/NGHIỆP VỤ Đảm bảo tính trung thực, hợp lý Báo cáo tài Mức Điểm rủi rủi ro ro (4) (5) Đảm bảo pháp lý hiệu Dự án đầu tư XDCB mua sắm Mức rủi Điểm rủi ro ro Thông tin, liệu, cách thức xây dựng KH cung ứng tiền Mức rủi Điểm ro rủi ro Thông tin, liệu QĐ sách tiền tệ khác Mức rủi ro Điểm rủi ro (6) (7) (8) (9) (10) (11) 15 15 3 45 45 2 30 30 1 15 15 1 15 15 15 45 45 0 0 15 45 45 0 0 10 20 30 20 20 10 1 10 10 3 15 30 15 1 10 10 1 10 10 5 5 5 5 10 5 100 Cao 235 Cao 255 Thấp 85 Thấp 85 BẢNG TÍNH ĐIỂM RỦI RO HỆ THỐNG/NGHIỆP VỤ/QUY TRÌNH VỤ QUẢN LÝ NGOẠI HỐI TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ TT MỨC ĐỘ ẢNH HƯỞNG (Trọng số rủi ro 100%) HỆ THỐNG/QUY TRÌNH/NGHIỆP VỤ Nghiệp vụ quản lý vay trả nợ nước Mức rủi ro Mức rủi ro (6) (3) (4) Nhà nước không? 15 45 45 15 Những lỗi thiệt hại ảnh hưởng đến uy tín 15 45 45 15 15 30 45 45 15 0 0 0 (2) Đây có phải hoạt động Ngân hàng Điểm rủi ro (7) Quy trình cấp, thu hồi giấy phép xuất nhập vàng h/đ ngoại hối t/chức Mức rủi Điểm rủi ro ro (8) (9) Điểm rủi ro (5) (1) Nghiệp vụ quản lý dự trữ ngoại hối Ngân hàng? Những lỗi thiệt hại liên quan đến vi phạm pháp luật ? Những lỗi thiệt hại ảnh hưởng vật chất ( tài khoản BCTC) NHNN? Mức độ phức tạp nghiệp vụ 10 30 30 10 Mức độ hoàn thiện/ổn định nghiệp vụ 10 5 Trước xảy ro lỗi hay thiệt hại chưa? 10 0 20 0 Có sai phạm hay lỗi nghiêm trọng phát 0 0 lần kiểm tốn trước khơng? Lần kiểm tốn trước tiến hành cách có lâu khơng? 5 5 10 Chất lượng quản lý ( nhân có đầy đủ đáp ứng 10 10 10 100 Trung bình 175 Cao 210 Trung bình 105 yêu cầu quản lý) hay khơng? Tổng cộng BẢNG TÍNH ĐIỂM RỦI RO HỆ THỐNG/NGHIỆP VỤ/QUY TRÌNH CỤC PHÁT HÀNH VÀ KHO QUỸ TT (1) 10 TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ ẢNH HƯỞNG (Trọng số rủi ro 100%) (2) Đây có phải hoạt động Ngân hàng Nhà nước không? Những lỗi thiệt hại ảnh hưởng đến uy tín Ngân hàng? Những lỗi thiệt hại liên quan đến vi phạm pháp luật ? Những lỗi thiệt hại ảnh hưởng vật chất ( tài khoản BCTC) NHNN? Mức độ phức tạp nghiệp vụ (3) Mức độ hoàn thiện/ổn định nghiệp vụ Trước xảy ro lỗi hay thiệt hại chưa? Có sai phạm hay lỗi nghiêm trọng phát lần kiểm tốn trước khơng? Lần kiểm tốn trước tiến hành cách có lâu khơng? Chất lượng quản lý ( nhân có đầy đủ đáp ứng yêu cầu quản lý) hay không? Tổng cộng Quy trình lập kế hoạch dài hạn hàng năm in đúc tiền Mức rủi ro (4) Điểm rủi ro (5) HỆ THỐNG/QUY TRÌNH/NGHIỆP VỤ Đảm bảo an tồn tài Điều hịa tiền mặt sản kho quỹ kinh tế Mức rủi ro (6) Điểm rủi ro (7) Mức rủi ro (8) Điểm rủi ro (9) Lập kế hoạch thực tiêu hủy tiền không đủ TCLT sản phẩm tiền in hỏng Mức rủi Điểm rủi ro ro (10) (11) 15 15 30 30 30 15 15 45 15 45 15 15 45 15 45 15 0 45 0 45 10 30 20 10 10 10 5 0 10 0 20 10 30 0 5 0 5 5 0 10 5 10 100 Trung bình 100 Cao 225 Trung bình 100 Cao 215 BẢNG TÍNH ĐIỂM RỦI RO HỆ THỐNG/NGHIỆP VỤ/QUY TRÌNH CỤC CƠNG NGHỆ TIN HỌC TT (1) 10 TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ ẢNH HƯỞNG (Trọng số rủi ro 100%) HỆ THỐNG/QUY TRÌNH/NGHIỆP VỤ Quản lý thông tin điện tử hệ thống mạng Mức rủi ro Điểm rủi ro Đảm bảo an ninh, an toàn, bảo mật hệ thống CNTT Hệ thống phát triển phần mềm ứng dụng Ngân hàng Nhà nước Mức rủi Điểm rủi ro ro (8) (9) (2) Đây có phải hoạt động Ngân hàng Nhà nước không? Những lỗi thiệt hại ảnh hưởng đến uy tín Ngân hàng? Những lỗi thiệt hại liên quan đến vi phạm pháp luật ? Những lỗi thiệt hại ảnh hưởng vật chất ( tài khoản BCTC) NHNN? Mức độ phức tạp nghiệp vụ (3) (4) (5) Mức rủi ro (6) 15 15 2 30 30 30 45 2 30 30 15 15 45 15 15 0 0 0 10 20 30 30 Mức độ hoàn thiện/ổn định nghiệp vụ Trước xảy ro lỗi hay thiệt hại chưa? Có sai phạm hay lỗi nghiêm trọng phát lần kiểm tốn trước khơng? Lần kiểm tốn trước tiến hành cách có lâu khơng? Chất lượng quản lý ( nhân có đầy đủ đáp ứng yêu cầu quản lý) hay không? Tổng cộng 10 5 20 2 15 20 10 15 20 5 5 5 10 10 10 100 Trung bình 140 Cao 210 Trung bình 160 Điểm rủi ro (7) PHỤ LỤC 05 BẢNG DANH MỤC CÁC QUY TRÌNH NGHIỆP VỤ CỦA NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM STT Quy trình/nghiệp vụ 1-Vụ Tài Đảm bảo tính trung thực, hợp lý Báo Kế cáo tài tốn Thực dự án đầu tư XDCB, mua sắm Thu thập thông tin cách thức xây dựng thực kế hoạch cung ứng tiền Vụ Chính sách tiền tệ Cơ sở , thơng tin, liệu định sách tiền tệ Cơ sở, cách thức thẩm định đề nghị tái cấp vốn tạm ứng cho ngân sách TW Nghiệp vụ quản lý dự trữ ngoại hối Nhà Vụ quản nước lý ngoại hối Quy trình cấp giấy phép hoạt động xuất nhập vàng, ngoại hối Quy trình quản lý vay, trả nợ nước ngồi Quy trình giám sát, quản lý hoạt động Vụ tốn Thanh Quy trình xem xét, định cơng nhận toán thành viên tham gia hệ thống tốn Quản lý tín dụng nơng nghiệp, nơng thơn, Vụ Tín chương trình cho vay Chính phủ dụng Quy trình xử lý nợ Điểm rủi ro Đánh giá Vụ Dự báo thống Quy trình thu thập số liệu TCTD kê tiền tệ kê tiền tệ dự báo Xây dựng Hệ thống báo cáo thống Vụ Hợp Thực chương trình, chiến lược hợp tác quốc tế tác quốc tế Quản lý nhà nước dự án ODA Quy trình, thủ tục đàm phán ký kết điều ước quốc tế Quản lý hoạt động đối ngoại NHNN Cục Hoạt động phát triển phần mềm ứng Công nghệ dụng rong hệ thống NHNN tin học Quản lý thông tin hệ thống mạng ngân hàng NHNN Quy trình đảm bảo an ninh, an tồn bảo mật cong nghệ thơng tin Cục Quy trình lập kế hoạch in đúc tiền Phát hành kho quỹ Đảm bảo an toàn tài sản kho, quỹ Nghiệp vụ điều hịa, lưu thơng tiền mặt Quy trình tiêu hủy tiền khơng đủ tiêu chuẩn lưu thơng Quy trình thực nghiệpvụ thị 10 Sở Giao dịch trường tiền tiền tệ (Thị trường mở, tái cấp vốn, chiết khấu ) Nghiệp vụ đầu tư dự rữ ngoại hối nhà nước Nghiệp vụ toán quốc tế 11.Cơ Xây dựng thực kế hoạch tra TCTD quan Thực quy trình tra Thanh tra, Xây dựng thực kế hoạch tra giám sát hành chính, giải khiếu nại, tố cáo ngân hàng Quy trình, nghiệp vụ cấp thu hồi giấy phép thành lập hoạt động TCTD Thực biện pháp phịng chống rửa tiền Quy trình phòng chống cháy nổ, việc xây 12 Cục Quản trị dựng hệ thống PCCC đảm bảo an toàn cho trụ sở NHTW Thực nội quy quan NHTW Đảm bảo điều kiện vật chất NHTW Công tác tài NHTW Quy trình quy hoạch cán 13 Vụ Tổ Quy trình bổ nhiệm, miễn nhiệm, kỷ luật chức cán cán bộ Quản lý công tác đào tạo, bồi dưỡng cán Quy trình tuyển dụng cán PHỤ LỤC 06 BẢNG CÂU HỎI VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ (Dùng để kiểm tốn viên ghi chép thơng qua vấn quan sát) STT Câu hỏi kiểm soát nội I Tổng quan Cơng tác kiểm sốt nội có lãnh đạo đơn vị quan tâm không Môi trường kiểm sốt có trì tốt hay khơng? Các Quy trình nghiệp vụ, quy chế đơn vị có ban hành đầy đủ hay không? Các cán bộ, công chức đơn vị có biết rõ nhiệm vụ họ đơn vị quy trình thực nghiệp vụ hay khơng? Các CB,CC có nhận thức quy định cập nhật quy định khơng? Trên thực tế việc phân cấp/ phân quyền, trách nhiệm có trì hay khơng? Sự chuyển tải thông tin từ NHTW đến cấp lãnh đạo, quản lý có hiệu khơng? Hệ thống cấp phê duyệt có hiểu tơn trọng khơng, có kiểm sốt, nhận biết chữ ký khơng Kế toán Các bút toán hạch toán kế toán, điều chỉnh có thực cách kịp thời phê duyệt kiểm sốt chặt chẽ khơng? Có ngun tắc hạn chế thực bút toán điều chỉnh, có người rà sốt kiểm sốt bút tốn điều chỉnh hay không? Tài sản cố định/ chế độ bảo dưỡng, bảo trì Số hiệu/Mã tài sản ghi nhãn có khớp với số hiệu/mã tài sản bảng theo II Có /Khơng Nhận xét III IV dõi TSCĐ hay khơng? Các biện pháp kiểm sốt TSCĐ có đảm bảo kiểm soát đầy đủ tránh cắp sử dụng sai mục đích hay khơng? Dự tốn mua sắm lớn, sửa chữa tài sản nằm kế hoạch ngân sách chưa? Các sách bảo trì TSCĐ có đầy đủ khơng? Có kiểm sốt chặt việc lý luân chuyển TSCĐ hay không? Công tác tổ chức cán Tỷ lệ luân chuyển/nghỉ việc có cao khơng? ngun nhân sao? Cơng tác đào tạo cán có quan tâm khơng? mảng nghiệp vụ chưa quan tâm? Nội dung đào tạo có phù hợp khơng? Kế hoạch tuyển dụng nhân có đầy đủ khơng? có bố trí nhân viên phù hợp thay cán nghỉ nghỉ phép để đảm bảo thực công tác chuyên môn không? Vấn đề an ninh bảo mật Cơng tác an ninh có đảm bảo khơng? Các quy chế phối hợp xử lý tình đơn vị liên quan công an, địa phương có ban hành khơng? Cách thức lưu trữ hủy tài liệu có quy định kh bảo mật thông tin không?