Mục tiêu nghiên cứu
Đánh giá thực trạng công tác kiểm toán nội bộ, đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác này tạiNgân hàng Phát triển Việt Nam.
Phương pháp nghiên cứu
Luận văn áp dụng các phương pháp nghiên cứu như phân tích, so sánh, thống kê, suy luận và tổng hợp để khảo sát về kiểm toán nội bộ trong ngân hàng thương mại và ngân hàng phát triển.
Ngoài ra sử dụng phương pháp nghiên c ứu định lượng: thu thập và xử lý số liệu thứ cấp và sơ cấp
Số liệu thứ cấp được thu thập từ các nguồn thông tin bên trong và bên ngoài hệ thống Ngân hàng Phát triển Việt Nam, bao gồm các báo cáo hoạt động từ năm 2006 đến nay.
2011, các báo cáo chuyênđề, các bài viết đăng trên tạp chí, thông tin trên các trang web và kết quả của các nghiên cứu khácđãđược công bố.
Số liệu sơ cấp được thu thập thông qua phỏng vấn trực tiếp và email, nhằm lấy thông tin từ các nhà quản lý và nhân viên bằng cách sử dụng mẫu câu hỏi đã được chuẩn bị trước.
Dựa trên thông tin sơ cấp và thứ cấp đã thu thập, tôi áp dụng phương pháp phân tích và so sánh để đưa ra kết luận và đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng Phát triển Việt Nam.
Nội dung nghiên cứu
- Những cơ sở lý luận vềkiểm toán nội bộ Học tập, vận dụng kinh nghiệmvề kiểm toán nội bộtạimột sốNgân hàng Phát triển trên thế giới.
- Đánh giá thực trạng hoạt động kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng Phát triển
Việt Nam tạo cơ sở để hoàn thiệnkiểm toán nội bộ của Ngân hàng Phát triển Việt Nam.
Để nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng Phát triển Việt Nam, cần đề ra các giải pháp cụ thể nhằm tuân thủ nghiêm ngặt các quy định pháp luật Việc này không chỉ giúp cải thiện quy trình kiểm toán mà còn đảm bảo tính minh bạch và trách nhiệm trong quản lý tài chính Các giải pháp cần tập trung vào việc đào tạo nhân viên, áp dụng công nghệ hiện đại và thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ chặt chẽ.
Kết cấu nội dung
-Chương 1: Cơ sở lý luận về kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng Phát triển.
- Chương 2: Thực trạng kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng Phát triển Việt Nam.
- Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng Phát triển Việt Nam.
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG PHÁT TRIỂN
Kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng thương mại
Kiểm toán nội bộ là hoạt động độc lập và khách quan, nhằm nâng cao giá trị và cải thiện hoạt động của tổ chức Qua việc áp dụng phương pháp tiếp cận hệ thống và kỷ cương, kiểm toán nội bộ hỗ trợ tổ chức đạt được mục tiêu bằng cách đánh giá và cải thiện hiệu quả trong quản lý rủi ro, kiểm soát và các quy trình quản trị.
Các cơ chế, chính sách, quy trình và quy định nội bộ của tổ chức tín dụng và chi nhánh ngân hàng nước ngoài được thiết lập theo quy định pháp luật hiện hành nhằm phòng ngừa, phát hiện và xử lý kịp thời rủi ro, đảm bảo đạt được các yêu cầu đề ra.
Việc rà soát và đánh giá độc lập hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) là rất quan trọng để đảm bảo tính thích hợp và tuân thủ các quy định, chính sách nội bộ cũng như các thủ tục, quy trình đã được thiết lập trong các tổ chức tín dụng và chi nhánh ngân hàng nước ngoài Qua đó, các kiến nghị được đưa ra nhằm nâng cao hiệu quả của các hệ thống và quy định, góp phần đảm bảo hoạt động an toàn, hiệu quả và hợp pháp cho tổ chức tín dụng.
Theo quan điểm cá nhân, kiểm toán nội bộ ngân hàng thương mại là quá trình đánh giá độc lập và khách quan đối với hệ thống kiểm soát nội bộ Kết quả của hoạt động này sẽ dựa trên đánh giá từ bộ phận kiểm soát nội bộ, nhằm nâng cao hiệu quả và tính minh bạch trong hoạt động ngân hàng.
KTNB sẽ thực hiện kiểm tra toàn diện các hoạt động của ngân hàng thương mại (NHTM) để đảm bảo mọi hoạt động tuân thủ quy định pháp luật và tối ưu hóa hiệu quả Mục tiêu là giảm thiểu tối đa các rủi ro có thể phát sinh trong quá trình hoạt động của ngân hàng.
1.1.2 Đặc điểm c ủa NHTM ảnh hưởng đến KTNB
Ngân hàng thương mại (NHTM) quản lý một khối lượng tiền tệ lớn và có mạng lưới kinh doanh rộng rãi, tham gia vào nhiều giao dịch phức tạp, do đó, hoạt động của NHTM tiềm ẩn nhiều rủi ro Vì lý do này, kiểm toán nội bộ (KTNB) cần được coi trọng và thực hiện thường xuyên, liên tục để đảm bảo tính an toàn và hiệu quả trong hoạt động của ngân hàng.
Ngân hàng thương mại (NHTM) hoạt động trong lĩnh vực tiền tệ và dịch vụ ngân hàng, chịu ảnh hưởng từ các yếu tố kinh tế vĩ mô Để tối đa hóa lợi nhuận và giảm thiểu rủi ro gây bất ổn tiền tệ cũng như nguy cơ phá sản, việc kiểm tra và giám sát hoạt động của NHTM là vô cùng cần thiết Do đó, cần tiến hành kiểm toán toàn diện cho tất cả các hoạt động của ngân hàng.
Ngân hàng thương mại (NHTM) có thể tồn tại dưới nhiều hình thức khác nhau, bao gồm NHTM quốc doanh, NHTM cổ phần, NHTM liên doanh và NHTM 100% vốn nước ngoài Điều này cho phép các ngân hàng lựa chọn hình thức kiểm toán nội bộ phù hợp với đặc thù và nhu cầu hoạt động của mình.
Ngân hàng thương mại (NHTM) phải tuân thủ quy định về dự trữ bắt buộc của Ngân hàng Nhà nước (NHNN) và thực hiện nghĩa vụ nộp thuế như các doanh nghiệp khác Với khả năng mở rộng tiền gửi không kỳ hạn từ nguồn vốn ban đầu, NHTM cần tuân theo các quy định về hoạt động kiểm soát nội bộ và khung pháp lý của Nhà nước nhằm giảm thiểu rủi ro có thể xảy ra.
1.1.3 M ục ti êu KTNB NHTM
Giúp HĐQT và BĐH ngân hàng thực hiện chức năng giám sát hiệu quả đối với quy trình báo cáo thông tin tài chính và phi tài chính, nhằm đảm bảo rằng các thông tin công bố luôn trung thực, rõ ràng và không bị lạm dụng.
Đánh giá hiệu quả của hệ thống quản lý rủi ro và kiểm soát tài chính nội bộ là cần thiết để phát hiện những sơ hở và điểm yếu trong hoạt động Qua đó, cần chỉ ra nguyên nhân của những vấn đề này và tư vấn cho Hội đồng quản trị (HĐQT) và Ban điều hành (BĐH) các biện pháp cải tiến phù hợp.
- Giúp nâng cao vị thế của ngân hàng thông qua việc hoàn thiện môi trường quản lý rủi ro và hệ thống kiểm soát nội bộ của ngân hàng.
1.1.4 Ch ức năng KTNB NHTM:
Chức năng kiểm tra là quá trình áp dụng các biện pháp kỹ thuật nhằm đánh giá và xác thực độ chính xác của thông tin, tài liệu, cũng như tính hợp pháp trong việc thực hiện các giao dịch và lập các báo cáo tài chính.
Chức năng đánh giá của nhân viên kiểm toán nội bộ (KTNB) bao gồm việc kiểm tra và xác minh tính chính xác, trung thực và hợp pháp của các số liệu, thông tin và tài liệu trong quá trình kiểm toán.
Chức năng xác nhận của kiểm toán nội bộ (KTNB) là tiến hành kiểm tra và đánh giá để xác nhận tính chính xác, trung thực và hợp pháp của các thông tin đã được kiểm toán.
Chức năng tư vấn của nhân viên kiểm toán nội bộ rất quan trọng, vì họ dựa trên các phát hiện từ quá trình kiểm tra và đánh giá để đề xuất giải pháp khắc phục sai sót và vi phạm Họ cũng tư vấn các biện pháp cải tiến hệ thống kiểm soát nội bộ, nhằm đảm bảo an toàn và nâng cao hiệu quả hoạt động của ngân hàng thương mại (NHTM) Qua đó, giúp NHTM đạt được các mục tiêu đề ra.
Kiểm toán nội bộ tại ngân hàng phát triển
1.2.1 Gi ới thiệu về NHPT :
Lịch sử ngân hàng phát triển đã tồn tại từ thế kỷ 19, với sự can thiệp của nhà nước và suy giảm thị trường tư nhân sau hai cuộc chiến tranh, được Rajan và Zingales (2004) gọi là "đảo ngược", càng làm nổi bật vai trò của ngân hàng phát triển Ví dụ, KfW của Đức và Ngân hàng Phát triển Nhật Bản (JDB) minh chứng cho xu hướng này Musacchio (2009) chỉ ra rằng Ngân hàng Phát triển Brazil (BNDES) được thành lập để cung cấp tín dụng dài hạn khi thị trường trái phiếu và vốn chủ sở hữu suy giảm trong những năm 1920 và 1930 Đồng thời, các lý thuyết mới cũng nhấn mạnh rằng các nước kém phát triển phụ thuộc vào sản xuất hàng hóa cơ bản cần có sự hỗ trợ của tiết kiệm và tín dụng từ nhà nước để thúc đẩy giá trị gia tăng và đầu tư sản xuất (Furtado, 1959; Hirschman, 1958; Prebisch, 1950) Amsden (1989) cũng nhấn mạnh tầm quan trọng của ngân hàng phát triển trong quá trình công nghiệp hóa muộn.
Các tổ chức tài chính, chẳng hạn như Ngân hàng Phát triển Hàn Quốc, đóng vai trò quan trọng không chỉ trong việc cung cấp nguồn vốn dài hạn cho ngành công nghiệp mà còn trong việc sàng lọc các dự án tư nhân Theo Amsden (1989), chúng giúp thiết lập các mục tiêu rõ ràng và theo dõi hiệu quả thực hiện các khoản đầu tư.
G Lazzarini, Aldo Musacchio, Rodrigo Bandeira -de-Mello and Rosilene Marcon , 2011]
Số lượng các ngân hàng phát triển đã tăng lên nhanh chóng t ừ những năm
Sau Thế chiến II, vào năm 1950, sự phát triển kinh tế được thúc đẩy bởi Ngân hàng Quốc tế Tái thiết và Phát triển, thường được biết đến với tên gọi Ngân hàng Thế giới, cùng với các chi nhánh của tổ chức này.
Trong giai đoạn này, nhiều quốc gia đã thành lập tổ chức tài chính phát triển (DFIS) và ngân hàng phát triển, như Ngân hàng Phát triển Liên Mỹ (1959), Ngân hàng Phát triển châu Á (1966) và Ngân hàng Phát triển châu Phi (1964) Các ngân hàng này có khả năng cho vay cho các dự án quốc gia hoặc khu vực cụ thể, phục vụ cho cả tổ chức tư nhân và công cộng, đồng thời có thể hợp tác với các tổ chức tài chính khác Một trong những hoạt động quan trọng của ngân hàng phát triển là thúc đẩy cơ hội đầu tư tư nhân, mặc dù phần lớn nỗ lực của họ tập trung vào khu vực công nghiệp, nhưng một số cũng chú trọng đến lĩnh vực nông nghiệp.
Mặc dù các cải cách tự do hóa và tư nhân hóa trong thập niên 1990 đã hạn chế vai trò của ngân hàng phát triển ở một số quốc gia, nhưng cuộc khủng hoảng tài chính toàn cầu năm 2008 đã mang lại cơ hội mới cho các ngân hàng này.
Năm 2009, chính phủ Argentina đã công bố kế hoạch thành lập một ngân hàng phát triển quốc gia, lấy cảm hứng từ mô hình BNDES của Brazil Tương tự, tại Hoa Kỳ cũng diễn ra các cuộc thảo luận nhằm cải cách ngân hàng phát triển.
Sự cần thiết của ngân hàng phát triển xuất phát từ những lý do sau đây:
Chiến tranh gây ra sự tàn phá nghiêm trọng cho các quốc gia, đặc biệt là những nước đang phát triển Để phục hồi và phát triển, họ cần một "công cụ" hiệu quả nhằm đẩy nhanh tiến độ đầu tư dài hạn, từ đó đạt được tốc độ tăng trưởng nhanh chóng và tạo ra nhiều cơ hội việc làm.
Trong lĩnh vực tài chính hiện nay, các ngân hàng thương mại tại các quốc gia này chủ yếu tập trung vào hoạt động cho vay ngắn hạn, dẫn đến việc họ không đủ khả năng hoặc không sẵn sàng hỗ trợ các quốc gia trong việc đầu tư dài hạn vào những lĩnh vực thực sự cần thiết.
Thất bại thị trường vào thứ ba yêu cầu sự can thiệp của các Chính phủ quốc gia vào thị trường tài chính Tuy nhiên, việc này cần được thực hiện một cách bền vững và có định hướng, nhằm phân bổ tài nguyên hiệu quả thông qua các tổ chức tài chính trực tiếp của Chính phủ.
Ngân hàng phát triển đóng vai trò là trung gian tài chính, tập trung vào việc cung cấp nguồn tài chính cho các dự án đầu tư trong nền kinh tế đang phát triển.
Đặc điểm ngân hàng phát triển:
- Thuộc sở hữu của Chính phủ.
Ngân hàng phát triển được thành lập nhằm cung cấp vốn trung và dài hạn cho đầu tư sản xuất, đồng thời hỗ trợ kỹ thuật cho ngành công nghiệp tại các nước nghèo.
Ngân hàng phát triển đóng vai trò quan trọng trong việc huy động vốn trung và dài hạn cho lĩnh vực sản xuất của nền kinh tế, đồng thời cung cấp nguồn kinh doanh và hỗ trợ kỹ thuật cần thiết.
Ngân hàng phát triển thường được hiểu là tổ chức nhằm khuyến khích sự phát triển của khu vực tư nhân, mặc dù một số ngân hàng này cũng tạo ra và tài trợ cho các doanh nghiệp Nhà nước hoặc các chương trình phát triển quốc gia, nhưng đây chỉ là những trường hợp ngoại lệ.
Mặc dù các quỹ và trình độ nhân viên còn hạn chế, nhiều quốc gia đã giao phó trách nhiệm cho các ngân hàng phát triển trong các lĩnh vực như nông nghiệp, công nghiệp và nhà ở, tập trung vào việc khai thác một lĩnh vực duy nhất Hiện nay, số lượng nguồn vốn trong các lĩnh vực này đang gia tăng, đặc biệt là trong ngành công nghiệp, cho thấy rõ ràng vai trò quan trọng của ngân hàng phát triển trong việc thúc đẩy các hoạt động kinh tế.
Ngân hàng phát triển có ít nhất năm vai trò quan trọng trong phát triển kinh tế của một quốc gia:
- Vai trò cấp tín dụng hàng đầu trong các ngành công nghiệp chiến lược phát triển kinh tế xã hội của quốc gia.
Tổ chức này tập trung vào việc phát triển các phương pháp và hệ thống mới nhằm huy động vốn và tăng cường đầu tư phi truyền thống Các lĩnh vực hoạt động bao gồm tài trợ cho các dự án lớn thông qua các mô hình như xây dựng-kinh doanh và chuyển giao (BOT), cho thuê (BOL), sở hữu (BOO), trái phiếu và tài chính vi mô.
Kinh nghiệm KTNB tại một số ngân hàng phát triển trên thế giới
1.3.1 KTNB t ại m ột số ngân h àng trên th ế giới :
1.3.1.1 Tại Black Sea Trade and Development Bank: Được thành lập bởi 11 nước thành viên sáng lập của Hợp tác kinh tếbiển Đen (BSEC) - Albania, Armenia, Azerbaijan, Bulgaria, Georgia, Hy Lạp, Moldova, Romania, Nga, Thổ Nhĩ Kỳ, và Ukraine.
Ban kiểm toán nội bộ của ngân hàng hoạt động độc lập và khách quan, cung cấp tư vấn kiểm toán và đánh giá các hoạt động của ngân hàng Mục tiêu chính là hỗ trợ các nhà quản lý cấp cao và Ban giám đốc trong việc nâng cao hiệu quả và minh bạch trong quản lý tài chính.
Mục tiêu chính của kiểm toán nội bộ là giúp các nhà quản lý cấp cao và Ban giám đốc nhận thức rõ trách nhiệm của họ, đồng thời thực hiện các mục tiêu của ngân hàng Điều này đạt được thông qua một phương pháp hệ thống nhằm đánh giá và cải thiện hiệu quả trong quản lý rủi ro, kiểm soát và quản trị quy trình.
KTNB tiến hành xem xét các bộ phận của ngân hàng và các đơn vị kinh doanh trong thời gian phù hợp với điều lệ và kế hoạch hàng năm, nhằm đảm bảo hiệu quả và đầy đủ trong công việc Quá trình này được Ủy ban kiểm toán giám sát để xác định tính hiệu quả của các chức năng lập kế hoạch, tổ chức, chỉ đạo và kiểm soát, đồng thời tuân thủ các thực hành tốt nhất và chính sách của ngân hàng Ngoài ra, KTNB còn đóng vai trò tư vấn quản lý, đưa ra các khuyến nghị cải thiện về chính sách, thủ tục và sử dụng hệ thống KTNB cũng thực hiện các đánh giá kiểm toán và điều tra theo yêu cầu của nhà quản lý, Ủy ban kiểm toán và Ban giám đốc, đồng thời nỗ lực phối hợp kế hoạch hàng năm với kiểm toán viên bên ngoài để đạt kết quả tốt hơn.
Ban Kiểm Toán Nội Bộ (KTNB) báo cáo trực tiếp cho Chủ tịch Hội đồng quản trị và Ủy ban kiểm toán, thực hiện công việc theo tiêu chuẩn chuyên môn của Viện Kiểm Toán Nội Bộ (IIA) và kiểm toán hệ thống thông tin và kiểm soát (ISACA) Quyền hạn và trách nhiệm của Ban KTNB được quy định rõ trong điều lệ của ngân hàng.
Ban KTNB cam kết tuân thủ các tiêu chuẩn thực hành chuyên môn tốt nhất, bao gồm cả tiêu chuẩn kiểm toán quốc tế nội bộ Những tiêu chuẩn này bao gồm tiêu chuẩn quy cách, tiêu chuẩn hiệu suất và tiêu chuẩn thực hành Dưới đây là các bước cơ bản trong quy trình kiểm toán nội bộ.
Quy trình kiểm toán bao gồm hai giai đoạn chính: đánh giá rủi ro kinh doanh và phát triển kế hoạch hàng năm Đánh giá rủi ro kinh doanh tập trung vào việc xác định đơn vị có thể kiểm toán, xác định các tiêu chí rủi ro, xây dựng mô hình rủi ro và xếp hạng các đơn vị kiểm toán.
* Xếp hạng các đơn vị có thể kiểm toán:
Bảng tính rủi ro đánh giá từng đơn vị kiểm toán dựa trên các yếu tố như rủi ro, mức độ tiếp xúc và kiểm soát Điểm số thu được sẽ được phân loại thành các hạng mức: rủi ro cao, trung bình và thấp Những đánh giá này sau đó được tổng hợp vào một ma trận rủi ro, giúp phân loại các đơn vị kiểm toán từ khu vực quan trọng nhất đến khu vực ít quan trọng hơn.
* Phát triển kế hoạch hàng năm:
Dựa trên mức độ rủi ro, các đơn vị ngân hàng được phân loại thành ba khu vực: nguy cơ cao, trung bình và thấp Phương pháp kiểm toán ban đầu sẽ được áp dụng theo từng khu vực này.
- Nguy cơ cao: kiểm toán hai lần trong một năm.
- Nguy cơ vừa và thấp: một lần trong một năm Thời gian chính xác của kiểm toán được xác định trước khi bắt đầu mỗi quý.
2.Phát triển chương trình kiểm toán:
Một khi các kế hoạch hàng năm được phát triển và được phê duyệt, kiểm toán phát triển cho từng cuộc kiểm toán đ ược thực hiện.
3 Thực hiện kế hoạch kiểm toán hàng năm:
Có thể được chia thành một số giai đoạn đã nêu dưới đây:
3.1 Giai đoạn chuẩn bị: ở giai đoạn này, các nhà lãnh đạo nhóm nghiên cứu đảm bảo rằng tất cả các yêu cầu cần thiết cho việc đánh giá kiểm toán đ ược chuẩn bị và sẵn sàng, thông tin thu thập được thực hiện.
3.2 Thực địa: trong thời gian nghiên cứu thực địa, kiểm toán tập hợp chứng cứ để xác định tình trạng hoạt động và điều khiển trong một khu vực cụ thể, bằng chứng này là cơ sở cho kết luận của kiểm toán viên về một nhiệm vụ cụ thể.
3.3 Tài liệu hoặc giấy tờ làm việc là bằng chứng hỗ trợ của các kết quả kiểm toán và ý kiến.
3.4 Kiểm toán phát hiện: Những phát hiện báo cáo thích hợp của thực tế phát hiện trong quá tr ình kiểm toán và các báo cáo Các phát hiện này được xem xét của lãnh đạo và người đứng đầu kiểm toán trước khi báo cáo cuối c ùng được phát hành.
4 Các báo cáo kiểm toán được cung cấp cho các đ ơn vị có thể kiểm toán, quản lý cấp cao vàỦy ban kiểm toán của HĐQT Các báo cáo kiểm toán có chứa kết quả của một tính chất quan trọng v à có tác động lớn về tổ chức.
Hội đồng Nhà nước Trung Quốc đã bổ nhiệm BKS để đại diện cho lợi ích của họ tại ngân hàng, bao gồm một chủ tịch, giám sát viên và đại diện từ Bộ Tài chính, PBOC, Ngân hàng Phát triển Trung Quốc cùng một công ty kế toán công cộng BKS hoạt động trên cơ sở bán thời gian, đóng vai trò là một ban độc lập nhằm giám sát và theo dõi chiến lược, quản lý và hoạt động của CDB.
Ngân hàng Phát triển Trung Quốc coi kiểm toán nội bộ là một công cụ quan trọng trong quản trị doanh nghiệp hiệu quả Dưới sự lãnh đạo của Thống đốc, chức năng kiểm toán nội bộ hiện được tập trung tại Trụ sở chính Các đội kiểm toán viên từ Trụ sở chính được cử đến các chi nhánh để phối hợp với kiểm toán viên địa phương, nhằm tăng cường kiểm soát và đảm bảo hoạt động của ngân hàng diễn ra một cách mạnh mẽ và hiệu quả.
THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG PHÁT TRIỂN VIỆT NAM
Giới thiệu về Ngân hàng Phát triển Việt Nam (VDB)
2.1.1 Quá trình thành l ập VDB:
Vào đầu những năm 1990, Đảng và Nhà nước đã khẳng định rõ ràng đường lối cải cách kinh tế, tập trung vào việc đổi mới toàn diện cơ chế quản lý Sự chuyển đổi từ kế hoạch hóa tập trung và bao cấp sang cơ chế kế hoạch hóa định hướng đã diễn ra, vận hành theo cơ chế thị trường với sự quản lý của Nhà nước.
Lĩnh vực đầu tư và xây dựng đang trải qua những thay đổi đột phá nhằm huy động tối đa nguồn vốn từ các thành phần kinh tế để phát triển kinh tế Chính sách đầu tư nhà nước đã có những điều chỉnh quan trọng, chuyển hướng chi ngân sách nhà nước để ưu tiên cho các dự án có khả năng thu hồi vốn, khuyến khích doanh nghiệp tự đầu tư và tự chịu trách nhiệm về kết quả Đối với những dự án cần khuyến khích đầu tư và nằm trong chương trình kinh tế của Chính phủ, sẽ được hỗ trợ kế hoạch đầu tư và cho vay có hoàn lại với lãi suất ưu đãi Vốn cấp phát từ Nhà nước chỉ dành cho các công trình quan trọng liên quan đến an ninh, quốc phòng và những dự án lớn không có khả năng thu hồi vốn trực tiếp.
Trong thời kỳ này, vốn ngân sách nhà nước dành cho đầu tư xây dựng cơ bản được thực hiện thông qua 2 kênh là:
- Cấp phát trực tiếp cho dự án đầu t ư theo hình thức không hoàn lại.
- Cho vay theo kế hoạch Nhà nước với tính chất ưu đãi có hoàn lại vốn và trả lãi.
Tín dụng đầu tư nhà nước là hình thức cho vay với lãi suất ưu đãi theo kế hoạch của nhà nước, được sử dụng trong các văn bản quản lý đầu tư và xây dựng Cụm từ này phản ánh chính sách hỗ trợ đầu tư từ chính phủ nhằm thúc đẩy phát triển kinh tế.
Quá trình hình thành và phát triển của VDB trãi qua ba giai đoạn:
- Giai đoạn từ 01/01/1995 đến 31/12/1999: thành lập Tổng cục đầu tư phát triển.
-Giai đoạn từ 01/01/2000 đến18/5/2006: thành lập Quỹ hỗ trợphát triển.
-Giai đoạn từ19/5/2006 đếnnay: ra đời Ngân hàng Phát triển Việt Nam.
2.1.2 Đặc điểm, c h ức năng, nhiệm vụ của VDB:
Ngân hàng Phát triển Việt Nam là một tổ chức có tư cách pháp nhân và vốn điều lệ, có quyền mở tài khoản tại Ngân hàng Nhà nước, Kho bạc Nhà nước, cũng như các ngân hàng thương mại trong và ngoài nước Ngân hàng này được phép tham gia vào hệ thống thanh toán với các ngân hàng và cung cấp dịch vụ thanh toán theo quy định pháp luật Đồng thời, Ngân hàng Phát triển Việt Nam cũng kế thừa tất cả quyền lợi và trách nhiệm từ Quỹ hỗ trợ phát triển.
Ngân hàng Phát triển Việt Nam (NHPT) có vốn điều lệ 10.000 tỷ đồng, theo Quyết định số 44/2007/QĐ-TTg của Thủ tướng Chính phủ ban hành ngày 30/3/2007 Trong đó, 5.000 tỷ đồng được hình thành từ nguồn vốn điều lệ hiện có của Quỹ hỗ trợ phát triển.
Ngân hàng Phát triển Việt Nam hoạt động không vì lợi nhuận, với tỷ lệ dự trữ bắt buộc là 0%, và không tham gia vào bảo hiểm tiền gửi.
Ngân hàng Phát triển Việt Nam (VDB) được Chính phủ đảm bảo khả năng thanh toán và miễn nộp thuế cùng các khoản đóng góp ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật Thời gian hoạt động của VDB kéo dài 99 năm, bắt đầu từ ngày Quyết định số 108/2006/QĐ-TTg có hiệu lực vào 19/5/2006.
Huy động và tiếp nhận vốn từ các tổ chức trong và ngoài nước nhằm thực hiện tín dụng đầu tư phát triển và tín dụng xuất khẩu theo quy định của Chính phủ.
- Thực hiện chính sách TDĐT phát triển và TDXK của Nhà nước theo quy định.
Ngân hàng Phát triển Việt Nam (VDB) nhận uỷ thác quản lý nguồn vốn ODA được Chính phủ cho vay lại VDB thực hiện việc cấp phát và cho vay đầu tư, đồng thời thu hồi nợ từ khách hàng thông qua các hợp đồng uỷ thác với các tổ chức trong và ngoài nước.
- Uỷ thác cho các tổ chức tài chính, tín dụng thực hiện nghiệp vụ tín dụng củaVDB.
VDB cung cấp dịch vụ thanh toán cho khách hàng, đồng thời tham gia vào hệ thống thanh toán trong nước và quốc tế, nhằm phục vụ các hoạt động của mình theo quy định pháp luật.
- Thực hiện nhiệm vụ hợp tác quốc tế trong lĩnh vực TDĐT phát triển và TDXK.
* Trong quá trình thực hiện nhiệm vụ, VDB tiếp tục được Thủ tướng Chính phủ tin tưởng giao thêm một số nhiệm vụ sau:
- Bảo lãnh cho doanh nghiệp vay vốn ngân hàng thương mại theo Quyết định số 14/QĐ-TTg ngày 21/01/2009 của Thủ tướng Chính phủ.
Doanh nghiệp gặp khó khăn do suy giảm kinh tế có thể vay vốn để trả nợ lương và thanh toán BHXH cho người lao động mất việc làm theo Quyết định số 30/QĐ-TTg ngày 23/02/2009 của Thủ tướng Chính phủ.
- Thực hiện một số nhiệm vụ khác do Thủ t ướngChính phủ giao.
2.1.3 T ổ chức bộ máy, nhân sự :
Theo Quyết định số 110/2006/QĐ-TTg ngày 19/5/2006, cơ cấu tổ chức của NHPT gồm:
- Sở giao dịch,chi nhánh, văn phòngđại diện trong nước và nước ngoài.
Hiện tại, hệ thống Ngân hàng Phát triển Việt Nam (NHPT) bao gồm 02 Sở giao dịch, 05 chi nhánh khu vực và 49 chi nhánh tại các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương.
- Tên pháp lý: Ngân hàng Phát triển Việt Nam.
- Tên đầy đủ bằng Tiếng Anh: The Vietnam Development Bank.
- Địa chỉ: 25A Cát Linh, P Cát Linh, Q Đ ống Đa, Hà Nội.
- Website: http://vdb.gov.vn
* Sơ đồ tổ chức Ngân hàng Phát triển Việt Nam
(chi tiết xem phụ lục 04)
CHI NHÁNH NGÂN HÀNG TẠI ĐỊA PHƯƠNG
VĂN PHÒNG ĐẠI DIỆN TẠI NƯỚC NGOÀI
VĂN PHÒNG ĐẠI DIỆN TRONG NƯỚC
2.1.4 K ết quả ho ạt động kinh doanh c ủa Ngân h àng Phát tri ển Việt Nam :
VDB đang trải qua sự tăng trưởng nhanh chóng với thị phần đáng kể và tổng tài sản nằm trong nhóm hàng đầu của các ngân hàng lớn tại Việt Nam Các lĩnh vực nghiệp vụ của ngân hàng này ngày càng được hoàn thiện, góp phần xây dựng uy tín trong nước và quốc tế Đội ngũ cán bộ của VDB không ngừng nâng cao trình độ, trong khi cơ sở vật chất kỹ thuật cũng được củng cố theo thời gian.
Trong những năm qua, Ngân hàng Phát triển Việt Nam (VDB) không chỉ thực hiện các nhiệm vụ chính theo quyết định thành lập mà còn được Thủ tướng giao thêm nhiều nhiệm vụ quan trọng Cụ thể, VDB đã tham gia cấp phát vốn cho dự án nhà máy thủy điện Sơn La, cho vay vốn cho nhà máy lọc dầu Dung Quất, và đầu tư xây dựng đường ôtô cao tốc Hà Nội – Hải Phòng Ngoài ra, VDB cũng thực hiện cho vay vốn cho các dự án theo hiệp định của Chính phủ với Lào và Campuchia Thủ tướng cũng đã chính thức giao cho VDB chức năng bảo lãnh cho doanh nghiệp vay vốn từ ngân hàng thương mại, đồng thời thực hiện các nhiệm vụ trong các gói giải pháp nhằm chống suy giảm kinh tế và bảo đảm an sinh xã hội.
Sau 5 năm hoạt động,VDB đã từng bước phát huy vai trò của một ngân hàng chính sách của Chính phủ, góp phần quan trọng huy động thêm các nguồn lực trong và ngoài nước, hỗ trợ đầu tư phát triển kinh tế, xuất khẩu và đãđạt được một số kết quả như sau:
Bảng2.1: Tỷ lệ hoàn thành một số chỉ tiêu cơ bản
Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch hàng năm Chỉ tiêu
Dư nợ bình quân TDXK 86% 115% 136% 162% 108% 98%
Hỗ trợ sau đầu tư 89% 94% 86% 101% 102% 100%
Bảo lãnh tín dụng* 7.217 tỷ 4.300 tỷ 3.052 tỷ
(Nguồn: Báo cáo thường niên)
*Chỉ tiêu bảo lãnh tín dụng không giao kế hoạch cụ thể năm 2009, 2010 và 2011.
Hình 2.1: Tổng tài sản của VDB từ 2006 - 2011
Tổng tài sản đến 31/12/2011 tăng gấp 3 lần so với thời điểmbàn giao từ Quỹ
Hỗ trợ phát triển sang (1/7/2006).
Hình 2.2: Kết quả hoạt động từ 2006 - 2011
Kết quả hoạt động qua các năm đều có lãi và tăng gấp03 lần so với thời điểm bàn giao từ Quỹ hỗ trợ phát triển sang (1/7/2006).
Thực trạng một số hoạt động nghiệp vụ chủ yếu tại VDB
2.2.1.1 Đối với hoạt động huy động vốn:
Bảng 2.2: Tình hình huy động vốn qua các năm Đơn vị: tỷ đồng
Doanh số huy động mới 30.929 36.369 40.382 29.000 48.370 58.302 Phát hành trái phiếu CP 10.050 24.095 26.647 5.866 35.457 52.472
Tỷ lệ trái phiếu/vốn huy động 32% 66% 66% 20% 73% 90%
(Nguồn: Báo cáo thường niên)
Tính đến ngày 31/12/2011, vốn huy động mới của VDB đã tăng 188% mỗi năm so với thời điểm thành lập năm 2006 Trong số các nguồn vốn huy động trong nước, phát hành trái phiếu Chính phủ chiếm tỷ lệ lớn nhất Ngoài ra, VDB còn huy động vốn từ các đối tác truyền thống như Công ty dịch vụ tiết kiệm bưu điện, Bảo hiểm xã hội Việt Nam và Kho bạc Nhà nước.
VDB đang nỗ lực tìm kiếm các nguồn vốn có kỳ hạn phù hợp với thời gian thực hiện các dự án được tài trợ, với mục tiêu cân đối giữa kỳ hạn huy động và kỳ hạn sử dụng vốn Thời gian huy động vốn của VDB thường dao động từ 36 tháng đến 60 tháng.
2.2.1.2Đối với hoạt động cho vay:
*Cho vay đầu tư vốn trong nước:
Bảng 2.3: Tình hình giải ngân và dư nợtín dụng đầu tư Đơn vị: tỷ đồng
(Nguồn: Báo cáo thường niên)
Chưa tính đến các khoản dư nợ từ các chương trình của Chính phủ, bao gồm cho vay dự án nhà máy lọc dầu Dung Quất, cho vay thỏa thuận với Tập đoàn Điện lực Việt Nam, và cho vay cho dự án đường ô tô cao tốc Hà Nội – Hải Phòng.
Tính đến ngày 31/12/2011, dư nợ đạt gần 98 nghìn tỷ đồng, gấp hơn 2 lần so với thời điểm bắt đầu hoạt động vào ngày 1/7/2006 Tốc độ tăng trưởng bình quân hàng năm dao động từ 10-20%, chiếm khoảng 3% tổng vốn đầu tư toàn xã hội.
Tính đến nay, VDB quản lý 2.445 dự án với tổng vốn vay theo hợp đồng tín dụng đạt 168.846 tỷ đồng, trong đó có 106 dự án nhóm A với số vốn vay 73.583 tỷ đồng Ngành công nghiệp và xây dựng chiếm tỷ trọng lớn nhất, khoảng 80% tổng dư nợ, trong khi nhóm nông, lâm, ngư nghiệp và giao thông vận tải, thông tin liên lạc mỗi nhóm chiếm khoảng 10% Vốn cho vay đối với tập đoàn và tổng công ty chiếm khoảng 45% tổng số vốn giải ngân.
Bảng 2.4:Tình hình giải ngân và dư nợtín dụng xuất khẩu: Đơn vị: tỷ đồng
(Nguồn: Báo cáo thường niên)
Dư nợ đến 31/12/2011 là 16.500 tỷ đồng, tăng hơn 5 lần so với thời điểm đi vào hoạt động (1/7/2006), tốc độ tăng tr ưởng bình quân qua các năm khá cao.
Ngân hàng Phát triển Việt Nam (VDB) luôn nỗ lực thực hiện kế hoạch tín dụng xuất khẩu hàng năm do Thủ tướng Chính phủ giao, với thành tích vượt chỉ tiêu dư nợ bình quân từ năm 2007 đến nay Thị trường xuất khẩu được tài trợ qua nguồn vốn tín dụng xuất khẩu của Nhà nước qua VDB đã mở rộng từ 50 lên hơn 120 quốc gia VDB đã cho vay hầu hết các mặt hàng khuyến khích xuất khẩu, trong đó doanh số cho vay tập trung vào các mặt hàng truyền thống như thủy sản (60%), cà phê (13%), đồ gỗ (5%) và gạo (8,5%).
* Cho vay lại vốn ODA:
Bảng 2.5:Tình hình giải ngân và dư nợ cho vay lại vốn ODA: Đơn vị: tỷ đồng
(Nguồn: Báo cáo thường niên)
Tính đến ngày 31/12/2011, dư nợ đạt 106.500 tỷ đồng, gấp đôi so với thời điểm bắt đầu hoạt động vào ngày 1/7/2006 Tốc độ tăng trưởng bình quân hàng năm rất ấn tượng, với mức tăng trưởng lần lượt là 13% từ 2006 đến 2007, 7% từ 2007 đến 2008, 11,4% từ 2009 đến 2010, và đặc biệt là 73% từ 2010 đến 2011.
Các nguồn vốn nước ngoài được quản lý đúng quy định, đảm bảo an toàn, nâng cao uy tín của Việt Nam với các nhà tài trợ quốc tế Nhờ đó, VDB tiếp tục được các tổ chức tài chính quốc tế như WB và AFD giao quản lý các chương trình cấp nước, từ thẩm định đến quyết định cho vay và kiểm soát chi, thu nợ Chính phủ Nhật Bản, thông qua JICA, đã giao cho VDB triển khai chương trình cho vay bảo toàn và tiết kiệm năng lượng Đồng thời, ngân hàng Tái thiết Đức (KFW) cũng đang hợp tác với VDB để thực hiện chương trình xử lý nước thải khu công nghiệp và bảo vệ môi trường.
- Thứ nhất, vốn của ngân h àng chưa đáp ứng được các nhu cầu về cho vay và đầu tư:
+ Mức độ tăng trưởng vốn của VDB thấp h ơn TCTDkhác rất nhiều.
Vốn điều lệ đạt 10.000 tỷ đồng, tuy nhiên, khoảng 30% số vốn này không thể quay vòng do bị kẹt trong các chương trình dự án không có khả năng trả nợ, như ngành mía đường và đánh bắt xa bờ.
Nguồn vốn huy động từ trái phiếu Chính phủ đóng vai trò quan trọng đối với VDB, tuy nhiên, tính ổn định của nguồn vốn này lại thấp Số lượng vốn huy động và thời hạn vay mượn phụ thuộc nhiều vào tình hình kinh tế vĩ mô cũng như năng lực pháp lý tài chính của VDB.
Các nguồn vốn huy động từ công ty Dịch vụ tiết kiệm bưu điện và Bảo hiểm xã hội Việt Nam chủ yếu được sử dụng để trả nợ gốc đúng hạn Số vốn còn lại hàng năm không đủ lớn để phục vụ cho các hoạt động cho vay và đầu tư.
Ngân hàng Phát triển Việt Nam (VDB) chưa khai thác hiệu quả các nguồn vốn ngoại tệ, ngoại trừ ODA, và khả năng tiếp cận các nguồn vốn này còn hạn chế Điều này chủ yếu do dịch vụ thanh toán của VDB không đủ cạnh tranh và hiện đại so với các ngân hàng thương mại, dẫn đến việc ngân hàng không thể thu hút tiền gửi thanh toán và tiền gửi tiết kiệm từ các tổ chức trong nền kinh tế.
- Thứ hai, nguy cơ rủi ro tín dụng của VDB ở mức cao.
Tỷ lệ nợ xấu của VDB hiện đang ở mức cao, vượt qua 10%, chủ yếu do phải tiếp nhận các khoản nợ khó thu hồi từ BIDV vào năm 1995, Tổng cục đầu tư phát triển và Quỹ hỗ trợ đầu tư quốc gia vào năm 1999, cùng với Quỹ hỗ trợ phát triển vào năm 2006.
Quỹ dự phòng rủi ro tại VDB chưa được đánh giá đúng mức và tính toán chính xác, khi chỉ được trích tối đa 0,5% dư nợ hàng năm mà không xem xét thực tế dư nợ của các nhóm nợ.
Mặc dù VDB được giao quyền chủ động trong việc lựa chọn dự án tài trợ, nhưng thực tế vẫn phải cho vay theo chỉ định cho nhiều dự án Những dự án này thường có nhu cầu vốn lớn và thời gian sử dụng vốn dài, tuy nhiên, hiệu quả tài chính của chúng lại rất thấp hoặc không có.
Thực trạng kiểm toán nội bộ tại VDB
2.3.1 M ột số đặc điểm của VDB ảnh hưởng đến ho ạt động KTNB:
- VDB được đặt dưới sự quản lý của Chính phủ m à đại điện là Bộ Tài chính.
Tất cả các văn bản quy phạm pháp luật điều chỉnh hoạt động của VDB được ban hành bởi Thủ tướng Chính phủ và Bộ Tài chính Trong khi đó, các trung gian tài chính khác trong nền kinh tế phải tuân thủ sự kiểm soát pháp lý từ Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, điều này đã tác động đáng kể đến kinh tế ngân hàng.
Ngân hàng Phát triển Việt Nam (VDB) có những nghĩa vụ tài chính đặc biệt, bao gồm việc duy trì tỷ lệ dự trữ bắt buộc ở mức 0% và không phải tham gia bảo hiểm tiền gửi Đặc biệt, VDB được Chính phủ đảm bảo khả năng thanh toán, điều mà phần lớn các trung gian tài chính khác không được hưởng.
Mục tiêu hoạt động tối cao của VDB không phải là lợi nhuận, mà là hỗ trợ phát triển kinh tế - xã hội của đất nước, trong đó lợi nhuận chỉ là công cụ để đạt được mục tiêu này Trong khi hầu hết các trung gian tài chính khác tập trung vào tối đa hóa lợi nhuận, hoạt động KTNB hiệu quả của VDB sẽ giúp Chính phủ, đặc biệt là Bộ Tài chính, điều hành chính sách phát triển kinh tế xã hội một cách hiệu quả và đúng hướng.
VDB có lợi thế trong việc huy động vốn nhờ vào các nguồn vốn từ ngân sách Nhà nước, bao gồm vốn NSNN cấp cho dự án hàng năm và vốn ODA do Chính phủ giao Ngoài ra, VDB còn có thể vay từ Tiết kiệm bưu điện, Quỹ bảo hiểm xã hội, các tổ chức tín dụng trong nước, cũng như nhận vốn đóng góp tự nguyện không hoàn lại từ cá nhân, tổ chức và hiệp hội trong và ngoài nước Đặc biệt, các khoản vay này còn được Chính phủ bảo lãnh khi phát hành trái phiếu Do đó, việc kiểm tra và giám sát hiệu quả sử dụng các nguồn vốn huy động là nhiệm vụ quan trọng của KTNB.
VDB cung cấp khoản vay với lãi suất ưu đãi, thấp hơn so với lãi suất huy động và lãi suất cho vay của các trung gian tài chính khác Vì vậy, kiểm tra và đảm bảo việc cho vay của VDB tuân thủ đúng đối tượng, tiêu chí và mục tiêu mà Chính phủ đã giao là nhiệm vụ quan trọng của kiểm toán nội bộ.
Bộ máy KTNB trong hệ thống VDB gồm Ban KTNB ở Hội sở chính và phòng KTNB tại Sở giao dịch, chi nhánh NHPT (gọi chung là chi nhánh).
- Ban KTNB có các phòng chức năng:
Phòng Nghiệp vụ I đảm nhận trách nhiệm kiểm tra nội bộ (KTNB) cho khu vực miền Bắc, trong khi Phòng Nghiệp vụ II phụ trách KTNB khu vực miền Trung Đồng thời, Phòng Nghiệp vụ III chịu trách nhiệm KTNB cho khu vực miền Nam Ngoài ra, còn có Phòng Tổng hợp để hỗ trợ các hoạt động liên quan.
Ban Kiểm Toán Nội Bộ (KTNB) được điều hành bởi Trưởng Ban cùng các phó Trưởng Ban, trong đó có một phó Trưởng Ban được giao nhiệm vụ phụ trách trực tiếp phòng nghiệp vụ III tại khu vực phía Nam.
Trưởng Ban là người đại diện cho Ban, có trách nhiệm toàn diện trước Tổng giám đốc trong việc điều hành hoạt động của Ban Kiểm toán nội bộ (KTNB) theo nhiệm vụ và quyền hạn được giao.
Phó Ban hỗ trợ Trưởng Ban trong việc điều hành các lĩnh vực hoạt động được phân công và ủy quyền, đồng thời chịu trách nhiệm về các nhiệm vụ mà mình đảm nhận.
Các phòng nghiệp vụ hoạt động dưới sự chỉ đạo và điều hành của trưởng Ban, với chức năng và nhiệm vụ được quy định bởi trưởng Ban.
Trưởng Ban và các phó trưởng Ban được Tổng giám đốc bổ nhiệm, bổ nhiệm lại, miễn nhiệm và kỷ luật theo quy định về công tác cán bộ trong hệ thống VDB.
Phòng KTNB là đơn vị trực thuộc Giám đốc Sở giao dịch, các chi nhánh.
Trưởng phòng kiểm toán là người đứng đầu và đại diện cho Phòng kiểm toán, có trách nhiệm quản lý hoạt động của phòng và báo cáo trực tiếp với Giám đốc về các nhiệm vụ và quyền hạn được giao.
Trưởng phòng có nhiệm vụ chỉ đạo và điều hành các hoạt động của phòng, đồng thời chịu trách nhiệm trước Giám đốc chi nhánh về kết quả công việc của cán bộ trong phòng.
Phó Trưởng phòng hỗ trợ Trưởng phòng trong việc điều hành các hoạt động theo sự phân công và ủy quyền Người này có trách nhiệm thực hiện các nhiệm vụ được giao và đảm bảo hoàn thành tốt công việc.
Trưởng phòng kiểm toán được Tổng giám đốc bổ nhiệm, tái bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thưởng và xử lý kỷ luật theo quy định về công tác cán bộ trong hệ thống Ngân hàng Phát triển Việt Nam (NHPT).
2.3.3 N ội dung KTNB t ại Ngân hàng Phát tri ển Việt Nam ( VDB):
Thực trạng KTNB tại NHTM và VDB qua phương pháp điều tra khảo sát
Vào tháng 5 năm 2012, tác giả đã tiến hành một cuộc khảo sát thông qua phỏng vấn trực tiếp và gửi phiếu khảo sát qua email cho các nhân viên làm việc trong lĩnh vực kiểm toán nội bộ (KTNB) cùng các bộ phận liên quan tại một số ngân hàng thương mại (NHTM) như BIDV, VCB, Vietinbank, Agribank, VPBank, HDBank, DongaBank, SHB, Tienphongbank, Lienvietpostbank, Seabank, Westernbank và Citibank, cũng như tại một số chi nhánh của Ngân hàng Phát triển Việt Nam Dưới đây là tóm tắt các kết quả thu được từ cuộc khảo sát này.
Thứ nhất, các văn bản chỉ đạo, quản lý về công tác KTNB hợp lý, kịp thời và chính xác.
Công tác kiểm tra nội bộ thường được thực hiện theo kế hoạch định kỳ, tuy nhiên, đôi khi các rủi ro phát sinh và vấn đề cần xử lý lại mang tính chất đột xuất và khẩn cấp.
Thứ ba, bộ máy nhân sự thiếu về chất l ượng và số lượng.
Vào thứ tư, bộ phận Kiểm toán nội bộ (KTNB) sẽ được thành lập theo một trong ba hình thức: tại Hội sở chính, theo khu vực hoặc tại các chi nhánh của ngân hàng.
Mặc dù thực hiện nhiệm vụ nặng nề, cán bộ làm công tác kiểm toán nội bộ (KTNB) vẫn chưa được hưởng các chính sách đãi ngộ hợp lý như tăng lương hay bổ nhiệm vào các vị trí cao hơn.
Vào thứ sáu, kiểm toán nội bộ (KTNB) thường được thực hiện trên tất cả các bộ phận của ngân hàng, bao gồm tín dụng, huy động vốn, kế toán tài chính – kho quỹ, xây dựng cơ bản, và lao động tiền lương Qua quá trình kiểm toán, nhiều sai sót đã được phát hiện, đặc biệt trong lĩnh vực tín dụng như thiếu hồ sơ pháp lý, hồ sơ tài chính, hồ sơ tài sản thế chấp và hồ sơ giải ngân Trong huy động vốn, các sai sót liên quan đến thẩm quyền ký hợp đồng tiền gửi, thời gian gửi tiền và lãi suất tiền gửi cũng được ghi nhận Ngoài ra, trong lĩnh vực lao động tiền lương, có những sai sót trong việc chấm công và ký hợp đồng lao động.
Vào thứ bảy, nhân viên Kiểm toán Nội bộ (KTNB) đã đáp ứng đầy đủ các tiêu chuẩn theo quy định của Ngân hàng Nhà nước tại Thông tư 44/2011/TT-NHNN, bao gồm phẩm chất trung thực, ý thức chấp hành pháp luật, và kiến thức về pháp luật, quản trị kinh doanh cũng như các nghiệp vụ ngân hàng Họ có khả năng thu thập, phân tích, đánh giá và tổng hợp thông tin, đồng thời sở hữu kiến thức và kỹ năng chuyên môn về KTNB Nhân viên cũng tuân thủ quy tắc đạo đức nghề nghiệp và được cung cấp đầy đủ, kịp thời các thông tin, tài liệu cần thiết cho công tác KTNB.
Để hoàn thiện kiểm toán nội bộ (KTNB) tại ngân hàng thương mại, nhân viên KTNB đề xuất một số giải pháp thiết thực như: thúc đẩy tái cấu trúc ngân hàng theo hướng hiện đại, hoàn thiện khung pháp lý về quy chế và quy trình KTNB, ban hành quy chế tuyển dụng và phân công nhiệm vụ hợp lý với chế độ đãi ngộ công bằng Bên cạnh đó, cần thường xuyên luân chuyển cán bộ kiểm toán giữa các khu vực để đảm bảo tính khách quan Ngân hàng Nhà nước cũng cần tăng cường giám sát, xây dựng quy trình và phương pháp thanh tra KTNB, tổ chức các hội thảo và lớp tập huấn về KTNB, cùng với việc ban hành các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả hoạt động KTNB.
Qua khảo sát về công tác kiểm toán nội bộ (KTNB) tại một số ngân hàng thương mại (NHTM), tôi nhận thấy rằng KTNB có thể trực thuộc Hội đồng Quản trị (HĐQT), Ban Kiểm soát (BKS) hoặc Tổng giám đốc, tùy thuộc vào quy mô và đặc thù hoạt động của từng ngân hàng Mỗi mô hình KTNB đều có những ưu điểm và nhược điểm riêng Do đó, lãnh đạo các NHTM và VDB cần xây dựng các chính sách, quy chế và quy trình hợp lý nhằm tối ưu hóa hiệu quả hoạt động của bộ máy KTNB, giảm thiểu rủi ro trong kinh doanh, hướng tới một hệ thống ngân hàng phát triển bền vững và hiệu quả.
Mặc dù bộ phận kiểm toán nội bộ (KTNB) tại VDB đã đạt được một số kết quả tích cực, nhưng vẫn tồn tại nhiều bất cập và rủi ro tiềm ẩn, ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động của KTNB Công tác KTNB hiện nay còn nhiều điểm bất hợp lý, dẫn đến hiệu lực và hiệu quả chưa cao, không đáp ứng được yêu cầu trong bối cảnh VDB đang đối mặt với thách thức hội nhập khu vực và toàn cầu, cùng với quá trình tái cấu trúc Do đó, việc tìm kiếm các giải pháp hoàn thiện kiểm toán nội bộ tại VDB là một nhu cầu cấp thiết và khách quan.
CHƯƠNG 3 GIẢI PHÁP HO ÀN THIỆN KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG PHÁT TRI ỂN VIỆT NAM
Định hướng KTNB tại VDB từ nay đến năm 2020
Công tác KTNB của hệ thốngVDB cần tập trung vào các nhiệm vụ trọng tâm sau:
3.1.1 Đối với Hội sở chính:
Hội sở chính đang từng bước mở rộng phạm vi kiểm toán đến tất cả các chi nhánh và sở giao dịch trong toàn hệ thống Đồng thời, nội dung kiểm toán nghiệp vụ tại mỗi chi nhánh cũng được tăng cường trong mỗi đợt kiểm toán Đặc biệt, công tác kiểm tra và khắc phục các sai sót phát hiện trong năm qua được chú trọng, kết hợp với việc đôn đốc thu nợ hiệu quả.
- Phúc tra lại kết quả rà soát các hợp đồng tín dụng đầu t ư, tín dụng xuất khẩu, ODA đãđượcsởgiao dịch, các chi nhánh thực hiện.
Đẩy mạnh kiểm tra việc tuân thủ chỉ đạo của Tổng giám đốc qua các quyết định, công điện và văn bản hướng dẫn xử lý tình huống trong từng giai đoạn Qua đó, phát hiện và sửa đổi những điểm bất hợp lý trong các văn bản này, nhằm hoàn thiện hoặc ban hành các chỉ đạo mới phù hợp với diễn biến phức tạp của thị trường tài chính - tiền tệ.
Tiếp tục rà soát và tổng hợp các sai sót, tồn tại trong các hoạt động nghiệp vụ của đơn vị, dựa trên kết quả tự kiểm toán của chi nhánh và kiểm toán từ hội sở chính.
Tăng cường chỉ đạo và phối hợp giữa các chi nhánh trong việc triển khai công tác kiểm toán và khắc phục sau kiểm toán là rất quan trọng Điều này đảm bảo rằng mọi sai sót được phát hiện trong quá trình kiểm toán sẽ được khắc phục kịp thời và triệt để, tuân thủ đầy đủ các quy định của Nhà nước và VDB.
Nâng cao chất lượng công tác thông tin và báo cáo kết quả kiểm toán là rất quan trọng Cần chấn chỉnh các hoạt động sau kiểm toán để phục vụ kịp thời cho sự chỉ đạo và điều hành của Hội sở chính đối với các chi nhánh.
3.1.2 Đối vớ i S ở giao d ịch v à các chi nhánh:
Nâng cao chất lượng và hiệu quả của bộ máy kiểm toán là nhiệm vụ quan trọng, đồng thời cần đẩy mạnh công tác tự kiểm toán cho các hoạt động nghiệp vụ phát sinh trong từng quý Việc thực hiện theo quy định của Tổng giám đốc VDB về công tác kiểm toán nội bộ sẽ giúp phát hiện sớm các sai sót cần được chấn chỉnh.
Đối với các dự án vay vốn tín dụng đầu tư, vốn ODA và tín dụng xuất khẩu còn dư nợ, cần thiết phải tổ chức rà soát và kiểm tra lại hồ sơ dự án Dù đã có các đoàn công tác của Hội sở chính tiến hành kiểm toán hoặc đơn vị tự kiểm toán nhưng vẫn chưa phát hiện sai sót, việc tự kiểm tra lại là rất quan trọng để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý dự án.
Giải pháp hoàn thiện KTNB tại VDB
3.2 1 Đẩy mạnh tái cấu trúc ngân h àng theo hướng hiện đại:
VDB cần khẩn trương hoàn thiện đề án tái cấu trúc và chiến lược phát triển đến năm 2020, tập trung vào việc đánh giá thực trạng cơ chế, chính sách tín dụng đầu tư và xuất khẩu của Nhà nước, cũng như mô hình hoạt động hiện tại của VDB Đồng thời, VDB nên nghiên cứu các mô hình hoạt động của ngân hàng phát triển (NHPT) ở nước ngoài để rút ra những kinh nghiệm phù hợp, từ đó xây dựng các đề án tái cấu trúc và chiến lược phát triển phù hợp với điều kiện và sự phát triển của Việt Nam trong từng giai đoạn.
VDB cần xác định rõ vai trò, vị trí và chức năng trong hệ thống tài chính nhà nước và ngân hàng Việt Nam, đồng thời làm rõ sự kết hợp giữa chức năng ngân hàng và đặc thù riêng của mình Trên cơ sở đó, ngân hàng cần kiện toàn bộ máy tổ chức và nâng cao năng lực quản trị rủi ro để đáp ứng yêu cầu thực tiễn, đảm bảo thực hiện tốt nhiệm vụ mà Chính phủ giao.
VDB cần xác định rõ lĩnh vực hoạt động và phương thức hỗ trợ, đồng thời xây dựng lộ trình thực hiện đề án phù hợp với mục tiêu và kết quả mong đợi cho từng giai đoạn.
3.2.2 Hoàn thi ện khuôn khổ pháp lý về quy ch ế v à quy trình ki ểm toán nội b ộ:
Quy chế kiểm toán nội bộ (KTNB) cần xác định rõ vị trí, chức năng, quyền hạn và nghĩa vụ của các bộ phận trong tổ chức của VDB Đồng thời, quy định cụ thể các mức khen thưởng cho những cá nhân thực hiện tốt nhiệm vụ và các chế tài áp dụng đối với những người không tuân thủ quy định của VDB.
Quy chế kiểm toán nội bộ (KTNB) cần xác định rõ vị trí và tính độc lập tương đối của KTNB trong tổ chức Điều này mở ra khả năng cho KTNB thâm nhập sâu vào cơ cấu nhân sự, các lĩnh vực kinh doanh, cũng như cơ chế quản trị và điều hành của VDB Nhân viên KTNB phải được cấp quyền truy cập vào tất cả các bộ phận và hoạt động của ngân hàng để đảm bảo hiệu quả trong công tác kiểm toán.
Quy chế cần xác định rõ mô hình kiểm toán nội bộ (KTNB), bao gồm việc hình thành các bộ phận KTNB theo khu vực, ngành nghề và lĩnh vực cụ thể, đồng thời thiết lập tiêu chuẩn cụ thể cho các kiểm toán viên.
Quy chế cần trao đầy đủ quyền hạn và quy định nghĩa vụ cho lãnh đạo kiểm toán nội bộ, nhằm đảm bảo họ có khả năng thực hiện quyền hạn và nhiệm vụ của mình một cách hiệu quả nhất.
Cần ban hành quy chế kiểm toán chéo cho từng cá nhân và bộ phận trong các phòng/ban, đơn vị Cơ chế kiểm toán nội bộ (KTNB) nên được thiết kế và triển khai ngay trong mọi quy trình nghiệp vụ tại tất cả các đơn vị và bộ phận của VDB, thực hiện dưới nhiều hình thức khác nhau.
Quy trình kiểm toán nội bộ (KTNB) đã được ban hành, bao gồm hướng dẫn chi tiết về đánh giá rủi ro, lập kế hoạch KTNB hàng năm, kế hoạch cho từng cuộc kiểm toán, thực hiện công việc kiểm toán, lập và gửi báo cáo kiểm toán, cũng như lưu giữ hồ sơ tài liệu KTNB Quy trình này có thể được quy định trong quy chế KTNB.
- Nghiên cứu và từng bước vận dụng các nguyên tắc Basel vào tổ chức hoạt động VDB.
3.2.3 S ự quan tâm chỉ đạo của l ãnh đạo đối với KTNB :
Để đảm bảo hiệu quả trong công tác kiểm toán nội bộ (KTNB), cần có sự nhận thức đúng đắn và sự quan tâm chỉ đạo thường xuyên từ lãnh đạo cao nhất Thực tế cho thấy, nơi nào có sự chú trọng từ lãnh đạo, công tác kiểm toán sẽ phát huy tác dụng, phát hiện và ngăn chặn đáng kể các sai phạm, từ đó hạn chế rủi ro và góp phần bảo đảm an toàn cho hoạt động kinh doanh.
Việc chọn lựa và bố trí người lãnh đạo kiểm toán nội bộ (KTNB) cần dựa trên yêu cầu công việc, tránh tình trạng quen biết hay gửi gắm Người lãnh đạo KTNB phải đáp ứng đầy đủ tiêu chí về tài năng và phẩm chất đạo đức để đảm bảo hiệu quả công việc.
- Xác định bộ máy cũng như biên chế nhân sựKTNB phù hợp, đáp ứng yêu cầu công việc.
Để nâng cao hiệu quả công tác kiểm toán nội bộ, cần bố trí trang thiết bị hiện đại cho bộ máy KTNB, bao gồm việc sắp xếp vị trí làm việc hợp lý, trang bị hệ thống máy tính tiên tiến, áp dụng các chương trình phần mềm hỗ trợ phù hợp, và đầu tư vào chi phí đào tạo cho nhân viên.
Để nâng cao hiệu quả kiểm toán, cần chú trọng đến kết quả kiểm toán, lắng nghe ý kiến từ kiểm toán viên và hiểu rõ những hạn chế vốn có của quy trình này Việc xử lý kịp thời các vi phạm mà kiểm toán nội bộ phát hiện là rất quan trọng, đồng thời việc khen thưởng cho những kết quả kiểm toán cũng sẽ tạo động lực lớn cho các cán bộ trong lĩnh vực này.
Kiểm toán nội bộ (KTNB) không chỉ dừng lại ở việc phát hiện sai phạm mà còn phải đi đôi với việc kiến nghị chỉnh sửa và tổ chức xử lý các sai phạm đó Nếu KTNB phát hiện nhiều sai phạm nhưng không có kiến nghị hoặc không thực hiện chỉnh sửa, xử lý các cá nhân vi phạm, thì hiệu quả của kiểm toán sẽ bị giảm sút Điều này dẫn đến việc vai trò của KTNB bị coi nhẹ, kỷ cương không được duy trì, từ đó tạo ra môi trường cho các sai phạm mới phát sinh.
KTNB thực hiện nhiệm vụ kiểm toán một cách độc lập và tự chủ, không bị ảnh hưởng bởi bất kỳ chỉ đạo nào trong việc lập báo cáo và đánh giá kết quả kiểm toán Đồng thời, KTVNB không tiến hành kiểm toán tại các bộ phận hoặc đơn vị nơi có người thân của mình làm việc.
Kiến nghị với Chính phủ
- Học tập và vận dụng mô hình hay, tiên tiến của các NHPT trên thế giới vào việc ban hành quy chế, quy định áp dụng cho VDB.
- Giao cho BTC quản lý về mặt tài chính, còn NHNN quản lý về hoạt động nghiệp vụ của VDB.
Để đảm bảo nguồn vốn điều lệ của Ngân hàng Phát triển Việt Nam (VDB) hoạt động hiệu quả, cần chuyển giao nguồn vốn theo đúng giá trị quy định trong quy chế tổ chức và hoạt động của VDB Hiện tại, nguồn vốn thực cấp từ Nhà nước cho VDB chưa đáp ứng đủ yêu cầu và đang tồn tại dưới dạng tài sản của các khoản nợ xấu và nợ khó đòi.
Quy chế và quy trình hỗ trợ chính sách vay từ nguồn vốn của VDB đã được ban hành với mục tiêu mở rộng đối tượng thụ hưởng Đồng thời, tăng cường quyền tự chủ về tài chính, cải thiện cơ chế hoạt động, cũng như điều chỉnh lãi suất cho vay và huy động nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng nguồn vốn.
Kiến nghị với Bộ Tài chính (BTC)
Chính phủ đã giao Ngân hàng Nhà nước (NHNN) quản lý chính sách hoạt động, đặc biệt chú trọng đến việc tiếp nhận báo cáo số liệu từ Ngân hàng Phát triển Việt Nam (VDB) và thanh tra hoạt động kiểm toán nội bộ Trong khi đó, Bộ Tài chính (BTC) sẽ đảm nhiệm quản lý về mặt tài chính Hiện tại, VDB đang chịu sự quản lý toàn diện từ BTC và Chính phủ, nhưng chức năng điều hành và quản lý tổ chức tín dụng của VDB không thuộc chuyên môn của BTC.
Chính phủ cần xem xét việc trao thêm quyền lực cho Hội đồng Quản lý (HĐQL) trong việc điều hành hoạt động của Ngân hàng Phát triển Việt Nam (VDB) Chỉ khi gặp những vấn đề phức tạp hoặc vướng mắc vượt quá thẩm quyền của HĐQL, VDB mới cần báo cáo Bộ Tài chính để trình Chính phủ quyết định.
- Tham mưu cho Chính phủ trong việc sửa đổi về quy chế, quy trình tổ chức hoạt động của VDB:
+ Tăng cường tính tự chủ, tự chịu trách nhiệm trong hoạt động kinh doanh.
Để thúc đẩy chính sách hỗ trợ phát triển kinh tế của đất nước, cần mở rộng đối tượng cho vay từ VDB, vì hiện tại nhóm đối tượng này đang rất hẹp.
+ Tăng tính tự chủ về mặt tài chính, hạn chế việc trợ cấp từ nguồn vốn ngân sách.
Quy chế cho vay cần được sửa đổi để VDB có khả năng chủ động điều chỉnh lãi suất theo cơ chế thị trường, đồng thời vẫn đảm bảo có sự quản lý và giám sát từ NHNN, Bộ Tài chính và Chính phủ.
Ngân hàng Phát triển Việt Nam (VDB) hoạt động như một ngân hàng của Chính phủ, không vì mục tiêu lợi nhuận, nhằm hỗ trợ phát triển kinh tế xã hội Hầu hết các dự án cho vay của VDB được chỉ định bởi Chính phủ, do đó, Bộ Tài chính cần tham mưu với Chính phủ để giao cho Ngân hàng Nhà nước ban hành quy định về việc trích lập dự phòng rủi ro đặc thù cho VDB.
Chúng tôi đề xuất Chính phủ xử lý triệt để các dự án tín dụng đầu tư kém hiệu quả mà Ngân hàng Phát triển Việt Nam (VDB) đã nhận bàn giao từ các đơn vị trước đó Những dự án này gặp khó khăn trong việc thu hồi vốn, dẫn đến tác động tiêu cực đến tỷ lệ nợ xấu và nợ quá hạn tại VDB.
Kiến nghị đối với Ngân hàng Nhà nước Việt Nam
3.5.1 Xây d ựng khuôn khổ quy tr ình và ph ương pháp thanh tra, ki ểm toán n ội bộ cho Ngân hàng nói chung và đặ c thù riêng cho VDB:
Xây dựng hệ thống giám sát rủi ro trong ngân hàng nhằm đảm bảo khả năng cảnh báo sớm cho các tổ chức tín dụng "có vấn đề" và nhận diện các rủi ro trong hoạt động ngân hàng là rất cần thiết Cần ban hành quy định đánh giá và xếp hạng các tổ chức tín dụng theo tiêu chuẩn CAMELS, bao gồm các yếu tố như vốn, tài sản, quản lý, lợi nhuận, khả năng thanh khoản và độ nhạy cảm với các rủi ro thị trường.
Các tổ chức tín dụng cần chịu trách nhiệm nghiêm túc về việc tuân thủ các quy định về kiểm toán nội bộ (KTNB) và quản lý rủi ro HĐQT và BĐH của các tổ chức này phải nâng cao vai trò và trách nhiệm đối với Ngân hàng Nhà nước (NHNN) khi không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ các quy định Đồng thời, cần quy định cụ thể về thể lệ và nội dung liên quan đến một số công ty kiểm toán riêng biệt trong hoạt động ngân hàng.
Hiện nay, mặc dù Ngân hàng Nhà nước (NHNN) đã ban hành Thông tư 44/2011/TT-NHNN quy định về hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) và kiểm toán nội bộ (KTNB) của tổ chức tín dụng và chi nhánh ngân hàng nước ngoài, nhưng thông tư này chưa cụ thể hóa chức năng, nhiệm vụ, phương pháp KTNB cũng như nội dung thi hành KTNB cho từng hoạt động của ngân hàng Điều này dẫn đến khó khăn trong việc hiểu và áp dụng KTNB, khiến mỗi ngân hàng có cách hiểu và áp dụng khác nhau.
- Cần cụ thể hoá chế độ báo cáo tình hình hoạt động KTNB tại các TCTD theo định kỳ hàng tháng, hàng quý cho NHNN.
Xây dựng hệ thống phương pháp thanh tra dựa trên rủi ro phù hợp với tiêu chuẩn quốc tế và nguyên tắc của Ủy ban giám sát ngân hàng Basel là cần thiết để nâng cao khả năng cảnh báo sớm rủi ro trong hoạt động ngân hàng Phương pháp kiểm toán nội bộ dựa trên rủi ro tập trung vào việc đánh giá các rủi ro, chất lượng và hiệu quả của hệ thống quản trị rủi ro, cũng như khả năng chống đỡ rủi ro của tổ chức tín dụng Để thực hiện hiệu quả phương pháp này, kiểm toán viên nội bộ cần trang bị đầy đủ kiến thức và kỹ năng cần thiết.
+ Có hệ thống văn bản pháp luật phù hợp với đặc trưng củaKTNB.
Kết hợp nhiều nguồn thông tin như kiểm toán độc lập và phương tiện thông tin đại chúng sẽ giúp nắm bắt rõ hơn về tình hình hoạt động của tổ chức tín dụng.
3.5.2 Ban hành các ch ỉ tiêu đánh giá hiệu quả hoạt động KTNB ngân hàng:
Hiệu quả hoạt động kiểm toán nội bộ (KTNB) trong ngân hàng được định nghĩa là sự so sánh giữa các mục tiêu mà ngân hàng đề ra và kết quả đạt được từ quá trình KTNB Điều này bao gồm việc đánh giá các yếu tố đầu ra, tức là những thành tựu của KTNB, so với các nguồn lực đầu vào đã được sử dụng trong quá trình này.
Kết quả hoạt động thực hiện thông qua các tiêu chí:
- Thước đo số lượng: thông qua số l ượng các cuộc KTNB cho từng loại hình nghiệp vụ, phạm vi hoạt động.
Thước đo chất lượng trong ngân hàng bao gồm khả năng phát hiện sai phạm trong các hoạt động nghiệp vụ, cũng như khả năng cảnh báo cho hệ thống quản lý Điều này thể hiện rõ ràng trong giai đoạn giám sát sau kiểm toán và việc thực hiện các kiến nghị kiểm toán.
- Thước đo thời gian: thời gian thực hiện, hoàn tất quy trình KTNB trong ngân hàng.
Thước đo chi phí là thông tin thiết yếu để đánh giá và so sánh kết quả hoạt động kiểm toán nội bộ (KTNB) đạt được với kế hoạch, kỳ trước và mức trung bình của ngành.
Khi sử dụng các chỉ tiêu này cần thiết phải kết hợp với các chỉ ti êu định tính.
- Hệ số đánh giá số lượt các cuộc kiểm toán hoạt động tín dụng với tỷ lệ nợ xấu của ngân hàng (H1):
Khi tăng (giảm) 1% số lượt các cuộc kiểm toán hoạt động tín dụng l àm tăng (giảm) bao nhiêu % tỷ lệ nợ xấu của ngân hàng.
N :Tỷ lệ nợ xấu tăng (giảm) = N 1 – N 0
N 1 :Tỷ lệ nợ xấu kỳ báo cáo.
N 0 :Tỷ lệ nợ xấu kỳ gốc.
Số lượt các cuộc kiểm tra hoạt động tín dụng tăng hoặc giảm được tính bằng cách lấy số lượt kiểm tra trong kỳ báo cáo (x1) trừ đi số lượt kiểm tra trong kỳ gốc (x0) Công thức này giúp đánh giá sự biến động trong hoạt động kiểm tra tín dụng qua các thời kỳ khác nhau.
- Hệ số đánh giá số lượng cán bộ KTNB có trình độ ảnh hưởng tới tổng số lượt các cuộc KTNB (H2):
Khi tăng (giảm) 1% số lượng cán bộ KTNB có trình độ làm tăng (giảm) bao nhiêu % tổng số cuộc KTNB của ngân hàng.
T :Tổng số lượt các cuộc KTNB tăng (giảm) = T 1 –T 0
T 1 :Tổng số lượt các cuộc KTNB kỳ báo cáo.
T 0 :Tổng số lượt các cuộc KTNB kỳ gốc.
Số lượng cán bộ kiểm toán nội bộ (KTNB) có trình độ đại học trở lên đã tăng (hoặc giảm) được tính bằng công thức: x = x1 - x0, trong đó x1 là số lượng cán bộ KTNB có trình độ tại kỳ báo cáo và x0 là số lượng cán bộ KTNB có trình độ tại kỳ gốc.
3.5.3 T ổ chức các buổi hội thảo, các lớp tập huấn về công tác kiểm toán nội b ộ:
Trung tâm đào tạo của Hiệp hội ngân hàng cần tổ chức nhiều lớp học chuyên đề mới với sự tham gia của các chuyên gia quốc tế, nhằm giúp các ngân hàng trong nước tiếp cận và nắm bắt kiến thức cũng như kinh nghiệm quản trị rủi ro từ các quốc gia khác Hiệp hội ngân hàng cần đóng vai trò cầu nối để các ngân hàng gặp gỡ, trao đổi và hướng tới mục tiêu chung là phát triển bền vững hệ thống tài chính ngân hàng.
Mời các chuyên gia ngân hàng dày dạn kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán nội bộ từ các ngân hàng và định chế tài chính lớn trong nước để tổ chức các khóa đào tạo, nâng cao kỹ năng và chia sẻ kinh nghiệm quý báu.
-Thường xuyên tổ chức các cuộc hội thảo, tọa đàm về nghiệp vụ KTNB để các kiểm toán viên có điểu kiệntrao đổi và học hỏi kinh nghiệm.
- Gửi cán bộ làm KTNB đi đào tạo thực tập ở các c ơ quan thanh tra của nước ngoài.
-Đào tạo phương pháp, kỹ năng phân tích, giám sát từ xa cho những cán bộ làm KTVNB.
3.5.4 Thanh tra Ngân hàng Nhà nước phải tăng cường công tác thanh tra, giám sát ho ạt động KTNB :
- Tổ chức tín dụng triển khai hệ thốngKTNB theo luật các TCTD.
- Thanh tra, giám sát kết quả hoạt động của hệ thống KSNB và sử dụng kết quảnày để phục vụ cho quá trình giám sát tổ chức tín dụng.
- Chất lượng công tác KTNB của tổ chức tín dụng phải được tính thành một chỉ tiêu quan trọng trong chấm điểm, xếp loại ngân hàng.
Cần theo dõi chặt chẽ quá trình khắc phục theo các kiến nghị của đoàn thanh tra, kiểm toán, đồng thời xử lý nghiêm minh các trường hợp không thực hiện đúng hạn hoặc không thực hiện hoàn toàn các kiến nghị này.
3.5.5 Cung c ấp thêm c ổng thông tin cho b ộ phận KTNB:
Khi thu thập thông tin khách hàng, ngân hàng có thể tận dụng nguồn dữ liệu từ Trung tâm thông tin tín dụng (CIC) của Ngân hàng Nhà nước, bên cạnh các phương tiện truyền thông và thông tin từ đối thủ cạnh tranh Tuy nhiên, với sự phát triển nhanh chóng và quy mô ngày càng lớn của các ngân hàng, thông tin hiện có trên CIC chưa đáp ứng đủ nhu cầu Do đó, Ngân hàng Nhà nước cần cải thiện hoạt động của CIC bằng cách áp dụng công nghệ thông tin hiện đại để tạo điều kiện cho ngân hàng dễ dàng truy cập thông tin Đồng thời, cần đa dạng hóa loại hình thông tin, cung cấp đầy đủ dữ liệu về tình hình vay vốn và phân tích tổng hợp thông tin khách hàng để hỗ trợ ngân hàng trong quá trình ra quyết định.
Cần phát triển các trang web và tạp chí chuyên biệt về tình hình kiểm toán nội bộ (KTNB) tại các ngân hàng toàn cầu và tại Việt Nam Những tài liệu này sẽ bao gồm các mô hình, phương pháp và những sai sót thường gặp trong quá trình triển khai KTNB, giúp các ngân hàng có thể nghiên cứu và rút ra kinh nghiệm quý báu cho chính mình.
