tr¦êNG §¹I HäC KINH TÕ QUèC D¢N tr¦êNG §¹I HäC KINH TÕ QUèC D¢N §µO THÞ LOAN HOµN THIÖN KIÓM TO¸N NéI Bé T¹I NG¢N HµNG TH¦¥NG M¹I Cæ PHÇN SµI GßN Hµ NéI Chuyªn ngµnh kÕ to¸n, kiÓm to¸n vµ ph©n t[.]
trƯờNG ĐạI HọC KINH Tế QUốC DÂN ĐàO THị LOAN HOàN THIệN KIểM TOáN NộI Bộ TạI NGÂN HàNG THƯƠNG MạI Cổ PHầN SàI GòN - Hà NộI Chuyên ngành: kế toán, kiểm toán phân tích Ngời hớng dẫn khoa học: ts nguyễn thị hồng thúy Hà Nội - 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn với đề tài “Hồn thiện kiểm tốn nội Ngân hang thương mại Cổ phần Sài Gòn – Hà Nội” cơng trình nghiên cứu riêng tơi hướng dẫn TS.Nguyễn Thị Hồng Thúy Số liệu sử dụng Luận văn trung thực Những kết Luận văn chưa công bố cơng trình Tác giả Luận văn MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG, BIỂU ĐỒ TÓM TẮT LUẬN VĂN i CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI .1 1.2 TỔNG QUAN NHỮNG NGHIÊN CỨU CĨ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI KIỂM TỐN NỘI BỘ .2 1.3 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU .4 1.4 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU 1.5 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.6 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .5 1.7 Ý NGHĨA CỦA ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.8 KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN CHƯƠNG 2: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 2.1 ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM TOÁN NỘI BỘ 2.1.1 Ngân hàng thương mại chức ngân hàng thương mại 2.1.2 Đặc điểm hoạt động Ngân hàng thương mại 11 2.2 KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 15 2.2.1 Kiểm toán nội chức Kiểm toán nội ngân hàng thương mại 15 2.2.2 Tổ chức Kiểm toán nội ngân hàng thương mại .18 2.2.3 Kinh nghiệm Kiểm toán nội ngân hàng thương mại giới 32 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI NHTM CỔ PHẦN SÀI GỊN – HÀ NỘI 37 3.1 KHÁI QUÁT VỀ NHTM CỔ PHẦN SÀI GÒN – HÀ NỘI 37 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội 37 3.1.2 Lĩnh vực kinh doanh Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội 40 3.1.3 Cơ cấu tổ chức Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội 41 3.1.4 Tình hình hoạt động kinh doanh Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội .44 3.2 THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP SÀI GÒN – HÀ NỘI 47 3.2.1.Nội dung, nhiệm vụ KTNB Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội .47 3.2.2.Tổ chức máy KTNB Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội 49 3.2.3 Tổ chức công tác KTNB Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội 54 3.3 ĐÁNH GIÁ HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP SÀI GỊN – HÀ NỘI 70 3.3.1.Kết đạt 70 3.3.2.Hạn chế tồn 72 3.3.3.Phân tích nhân tố nguyên nhân tác động đến hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội .74 CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN SÀI GÒN – HÀ NỘI 79 4.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN KTNB NGÂN HÀNG TMCP SÀI GÒN – HÀ NỘI 79 4.1.1 Định hướng phát triển Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội 79 4.1.2Định hướng xây dựng hoàn thiện KTNB Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội .80 4.2.GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ THỰC HIỆN GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KTNB NGÂN HÀNG TMCP SÀI GỊN – HÀ NỘI .82 4.2.1 Giải pháp hoàn thiện KTNB Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội 82 4.2.2Kiến nghị thực giải pháp hồn thiện KTNB Ngân hàng TMCP Sài Gịn – Hà Nội 95 KẾT LUẬN 100 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC: Báo cáo tài CIA: Chứng kiểm tốn viên nội HĐQT: Hội đồng Quản trị HTKSNB: Hệ thống Kiểm soát nội IIA: Viện Kiểm toán nội KHCN: Khách hàng cá nhân KHDN: Khách hàng doanh nghiệp KSV: Kiểm soát viên KTNB: Kiểm toán nội KTVNB: Kiểm toán viên nội NHNN: Ngân hàng Nhà nước SHB: Ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gòn – Hà Nội TCBS: Hệ thống quản trị nghiệp vụ ngân hàng TGĐ: Tổng giám đốc TMCP: Thương mại cổ phần TSCĐ: Tài sản cố định TSĐB: Tài sản đảm bảo TTQT: Thanh tốn quốc tế VCCI: Phịng Thương mại Cơng nghiệp Việt Nam DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG, BIỂU ĐỒ SƠ ĐỒ: Sơ đồ 2.1: Vị trí KTNB NHTM 19 Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức máy KTNB NHTM 22 Sơ đồ 2.3: Quy trình KTNB 26 Sơ đồ 3.1: Cơ cấu tổ chức NHTM cổ phần Sài Gòn - Hà Nội 42 Sơ đồ 3.2: Cơ cấu tổ chức KTNB Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội 50 Sơ đồ 3.3: Quy trình Kiểm tốn nội 55 BẢNG: Bảng 3.1 Kết hoạt động kinh doanh NHTM Cổ phần Sài Gòn – Hà Nội từ năm 2011 – 2014 44 Bảng 3.2 Số lượng hồ sơ tín dụng kiểm tra chi tiết 62 Bảng 3.3 Số lượng hồ sơ TTQT kiểm tra chi tiết .66 BIỂU ĐỒ: Biểu đồ 3.1 Lợi nhuận sau thuế tăng trưởng qua năm giai đoạn 2011 – 2014 45 Biểu đồ 3.2 Tổng tài sản, Tổng huy động vốn, Tổng dư nợ giai đoạn 2011 2014 46 trƯờNG ĐạI HọC KINH Tế QUốC DÂN ĐàO THị LOAN HOàN THIệN KIểM TOáN NộI Bộ TạI NGÂN HàNG THƯƠNG MạI Cổ PHầN SàI GòN - Hà NộI Chuyên ngành: kế toán, kiểm toán phân tích Hà Nội - 2015 i CHNG GII THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU Do sức ép khủng hoảng kinh tế, suy thoái thị trường nhà đất Mỹ, hàng loạt khủng hoảng mang tầm quốc gia khu vực diễn khắp khiến tính chất rủi ro ngân hàng biến đổi theo chiều hướng phức tạp thách thức ban quản trị ngân hàng Việc quản trị rủi ro nhiệm vụ nhức nhối cho ngân hàng thương mại mà giải pháp thiết thực để kiềm chế, kiểm soát rủi ro thủ tục kiểm soát quy trình, nghiệp vụ, hoạt động ngân hàng thơng qua KTNB ngân hàng thương mại Tuy nhiên, hoạt động KTNB SHB chưa đáp ứng yêu cầu hiệu hoạt động ban quản trị ngân hàng Việc xây dựng hoàn thiện KTNB trở thành vấn đề cấp bách quản lý ngân hàng thương mại nói chung SHB nói riêng Nhận thức tầm quan trọng vấn đề này, Tác giả lựa chọn Đề tài “Hồn thiện Kiểm tốn nội Ngân hàng Thương mại Cổ phần Sài Gòn – Hà Nội” Trên giới Việt Nam có nhiều đề tài nghiên cứu KTNB Mục tiêu tổng quát luận văn nghiên cứu đánh giá thực trạng công tác KTNB Ngân hàng TMCP Sài Gịn – Hà Nội, từ đưa giải pháp hồn thiện cơng tác KTNB Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội Đối tượng nghiên cứu hoạt động KTNB tổ chức máy KTNB NHTM Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội năm 2014 Để tiến hành nghiên cứu đề tài, tác giả sử dụng phương pháp định lượng phương pháp định tính Luận văn tác giả có kết cấu sau: Chương 1: Giới thiệu đề tài nghiên cứu Chương 2: Lý luận KTNB ngân hàng thương mại Chương 3: Thực trạng hoạt KTNB Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội năm 2014 Chương 4: Giải pháp hoàn thiện KTNB Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội ii CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI Ngân hàng sản phẩm cuả sản xuất hàng hoá, động lực quan trọng cho phát triển sản xuất xã hội Ngân hàng thương mại đời yêu cầu phát triển kinh tế: sở sản xuất lưu thơng hàng hố với chức năng: thủ quỹ xã hội, trung gian toán, trung gian tín dụng Thơng qua việc thực chức chức trung gian tín dụng Ngân hàng thương mại trở thành phận thúc đẩy kinh tế phát triển Kinh doanh ngân hàng loại hình doanh nghiệp đặc biệt, có lĩnh vực hoạt động nhạy cảm chứa đựng nhiều rủi ro Những đặc điểm hoạt động kinh doanh ngân hàng ảnh hưởng tới hoạt động KTNB là: sản phẩm kinh doanh ngân hàng mang tính vơ hình, quản lý giám sát khối lượng tài sản lớn , tham gia vào khối lượng giao dịch lớn đa dạng, có mạng lưới chi nhánh lớn phân tán rộng mặt địa lý, tham gia vào nhiều cam kết chưa thực chuyển giao vốn thực sự, liên tục phát triển sản phẩm mới, công cụ tài Các hoạt động kinh doanh ngân hàng tiềm ẩn nhiều rủi ro Hơn rủi ro ngân hàng có tính dây chuyển, ngân hàng đổ vỡ kéo theo khủng hoảng cho tồn hệ thống để lại hậu nặng nề kinh tế xã hội Các loại rủi ro kinh doanh ngân hàng thường gặp phải: Rủi ro tín dụng, rủi ro hối đối, rủi ro lãi suất, rủi ro hoạt động, rủi ro thị trường KTNB ngân hàng thương mại trình hoạt động cách có hệ thống, có kỷ luật độc lập người có thẩm quyền ngân hàng nhằm kiểm tra, đánh giá chất lượng độ tin cậy thơng tin tài phi tài ngân hàng, đồng thời đưa khuyến nghị nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý rủi ro, kiểm soát nội quản trị điều hành ngân hàng ... động Ngân hàng thương mại 11 2.2 KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 15 2.2.1 Kiểm toán nội chức Kiểm toán nội ngân hàng thương mại 15 2.2.2 Tổ chức Kiểm toán nội ngân hàng. .. toán nội Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội .74 CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN SÀI GÒN – HÀ NỘI 79 4.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN KTNB NGÂN HÀNG... chức Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội 41 3.1.4 Tình hình hoạt động kinh doanh Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội .44 3.2 THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP SÀI GÒN – HÀ NỘI