Hoàn thiện kiểm toán nội bộ tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn việt nam,

Thư viện - Học viện Ngân Hảng iilliiilH LA 00159 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM Bộ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG NGUYỄN MINH PHƯƠNG HOÀN THIỆN KIẺM TỐN NỘI Bộ TẠI NGÂN HÀNG NƠNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIẺN NĨNG THƠN VIỆT NAM Chun ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 62.34.02.01 LUẬN ÁN TIẾN Sĩ KINH TẾ Nguòi hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN THỊ THANH HƯƠNG HOC VIÊN NGÂN HÀNG GS.TS NGUYỄN VĂN TIẾN TRUNG TÂM THƠNG TIN • THƯ VIÊN Số : LA /1.5.3 HÀ NỘI-2016 LỜ I CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình khoa học tơi nghiên cứu thực Các thông tin, số liệu sử dụng luận án hồn tồn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng Luận án không trùng lặp với công trình nghiên cứu cơng bố Hà Nội, ngày 23 tháng năm 2016 Nghiên cứu sinh guyễn Minh Phưong MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CO SỞ LÝ LUẬN VÈ KIỂM TOÁN NÔI Bộ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 13 1.1 NHŨNG VẤN ĐỀ CHƯNG VỀ KIÊM TOÁN NỘI Bộ 13 1.1.1 Các quan niệm kiểm toán nội 13 1.1.2 Quy tắc đạo đức ứng xử kiểm toán nội 17 1.1.3 Chuẩn mực kiểm toán nội .18 1.2 KIÊM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 21 1.2.1 Cơ cấu tổ chức phận kiểm toán nội 22 1.2.2 Nội dung kiểm toán nội Ngân hàng thương mại 27 1.2.3 Phương pháp tiếp cận kiểm toán nội 31 1.2.4 Quy trình kiểm toán nội 34 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM TOÁN NỘI Bộ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 41 1.3.1 Nhân tố khách quan 41 1.3.2 Nhân tô chủ quan thuộc ngân hàng 42 1.4 HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN NỘI Bộ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 45 1.4.1 Khái niệm hồn thiện Kiểm tốn nội ngân hàng 45 1.4.2 Sự cần thiết hồn thiện kiểm tốn nội 47 1.5 KINH NGHIỆM VỀ KIÊM TỐN NỘI Bộ TẠI CÁC TỔ CHỨC TÍN DỤNG VÀ BÀI HỌC RÚT RA 48 1.5.1 Kinh nghiệm quốc tế kiểm tốn nội tổ chức tín dụng 48 1.5.2 Kinh nghiệm nước kiểm tốn nội tổ chức tín dụng 58 1.5.3 Bài học kinh nghiệm rút 61 KÉT LUẬN CHƯƠNG 64 CHƯƠNG 2: THỤC TRẠNG KIỀM TỐN NỘI Bộ TẠI NGÂN HÀNG NƠNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIÊN NÔNG THÔN VIỆT NAM 65 2.1 KHÁI QUÁT VỀ NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIÉN NÔNG THÔN VIỆT NAM 65 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam 65 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Agribank 67 2.1.3 Mơ hình tổ chức mạng lưới hoạt động Agribank 68 2.1.4 Khái quát kết hoạt động kinh doanh Agribank 70 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI Bộ TẠI AGRIBANK 77 2.2.1 Cơ sở pháp lý hoạt động kiểm toán nội 77 2.2.2 Thực trạng cấu tổ chức máy kiểm toán nội 79 2.2.3 Thực trạng nội dung kiểm toán nội 83 2.2.4 Thực trạng phương pháp tiếp cận kiểm toán nội 85 2.2.5 Thực trạng quy trình kiểm tốn nội 87 2.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG TỚI THựC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI Bộ TẠI AGRIBANK 109 2.3.1 Quy trình khảo sát 109 2.3.2 Đánh giá độ tin cậy đánh giá thang đo 110 2.3.3 Phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố đến kiểm toán nội Agribank 114 2.4 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI Bộ TẠI AGRIBANK 116 2.4.1 Những kết đạt kiểm toán nội Agribank 116 2.4.2 Hạn chế 118 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 125 KÉT LUẬN CHƯƠNG 131 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM TỐN NỘI BƠ TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỀN NÔNG THÔN VIỆT NAM 132 3.1 ĐỊNH HƯỚNG HOẠT ĐỘNG CỦA AGRIBANK TRONG THỜI GIAN TỚI 132 3.1.1 Định hướng mục tiêu hoạt động chung 132 3.1.2 Định hướng hồn thiện cơng tác kiểm tốn, kiểm soát nội 134 3.1.3 Nguyên tắc hồn thiện tổ chức, hoạt động kiểm tốn nội Agribank 134 3.1.4 Yêu cầu công tác kiểm toán nội Agribank 135 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM TỐN NỘI Bộ TẠI AGRIBANK 136 * 3.2.1 Hoàn thiện nội dung kiểm toán .„ 137 3.2.2 Hồn thiện phương pháp tiếp cận kiểm tốn 138 3.2.3 Hoàn thiện quy trình kiểm tốn nội 142 3.2.4 Nâng cao trách nhiệm, ủng hộ Hội đồng thành viên, Ban điều hành việc thiết lập vận hành hệ thống kiểm soát nội hiệu lực, hiệu 144 3.2.5 Tăng cường phối hợp đơn vị kiểm tốn 148 3.2.6 Kiện tồn nhân 151 3.2.7 Hoàn thiện cấu tổ chức máy 154 3.3 KIẾN NGHỊ 156 3.3.1 Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nước 156 3.3.2 Kiến nghị với Chính phủ với quan quản lý nhà nước 158 KẾT LUẬN CHUÔNG 159 KÉT LUẬN „ 160 DANH MỤC CÁC TỪ Nguyên nghĩa Từ viết tắt Kiểm soát nội KSNB KTKSNB Kiểm tra kiểm soát nội KTNB Kiểm toán nội KTV Kiểm toán viên KTVNB Kiểm toán viên nội NHNN Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Agribank Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam NHTM Ngân hàng thương mại NH Ngân hàng TCTD Tổ chức tín dụng TSC Trụ sở QLRR Quản lý rủi ro DANH MỤC CÁC BẢNG, BIẺU, HỘP, sơ ĐÒ Bảng 1.1: Các phương pháp tiếp cận kiểm toán nội (%) 32 Bảng 1.2: So sánh tiếp cận truyền thống tiếp cận kiểm toán định hướng theo rủi ro 33 Bảng 2.1: Một'số tiêu tài Agribank từ 2012-2015 70 Bảng 2.2: Các loại hình kiểm tốn nội Ngân hàng 83 Bảng 2.3: Các nghiệp vụ kiểm toán nội Ngân hàng 84 Bảng 2.4: Phương pháp tiếp cận kiểm toán nội Ngân hàng 86 Bảng 2.5: Thực trạng lập kế hoạch kiểm toán nội Ngân hàng 88 Bảng 2.6: Nguồn thơng tin để Bộ phận kiểm tốn nội thực đánh giá rủi ro 89 Bảng 2.7: Phương pháp đo lường rủi ro kiểm toán nội 89 Bảng 2.8: Thực trạng sử dụng công cụ đánh giá định lượng Ngân hàng 90 Bảng 2.9: Đánh giá việc thực kiểm toán nội Ngân hàng 94 Bảng 2.10: Đánh giá việc lập báo cáo kiểm toán Ngân hàng 96 Bảng 2.11: Những kiến nghị chủ yếu v .97 Bảng 2.12: Thời gian phát hành báo cáo kiểm toán 107 Bảng 2.13:*Thực trạng phận kiểm tốn giám sát kiến nghị 108 Bảng 2.14: Đánh giá việc thực kiến nghị kiểm toán nội .108 Bảng 2.15: Các kết thống kê độ tin cậy với nhân tố 111 Bảng 2.16: Tổng hợp mức độ ảnh hưởng hai nhóm nhân tố KTNB 114 Bảng 2.17: Tổng hợp mức độ ảnh hưởng nhóm nhân tố chủ quan đến KTNB 114 Bảng 2.18: Tổng hợp mức độ ảnh hưởng nhóm nhân tố chủ quan đến KTNB115 Bảng 2.19: Đánh giá thực trạng KTNB Agribank so với thông lệ tốt 124 Bảng 3.1: Mối quan hệ kiểm toán nội đơn vị thuộc hai tầng bảo vệ 150 Biểu đồ 1.1: Định hướng quan tâm KTNB tương lai 52 Biểu đồ 1.2: Sáu phương pháp đo lường giá trị KTNB 54 Biểu đồ 1.3: Các kỹ quan trọng KTV NB .55 Biểu đồ 1.4: Xu hướng ứng dụng CNTT kiểm toán nội 56 Biểu đồ 2.1: Nguồn vốn huy động giai đoạn 2012-2015 72 Biểu đồ 2.2: Tình hình tăng trưởng tín dụng Agribank giai đoạn 2012 - 2015.73 Biểu đồ 2.3: Tỷ lệ nợ xấu Agribank giai đoạn 2012- 2015 73 Biểu đồ 2.4: Thu từ hoạt động dịch vụ Agribank giai đoạn 2012 - 2015 74 Biểu đồ 2.5: Thái độ đơn vị kiểm toán kiến nghị (%) 107 Hộp 2.1 Phương pháp tiếp cận kiểm toán nội 85 Hộp 2.2: Các tồn sau kiểm tra kiểm soát nội kiểm toán nội 95 Hộp 2.3: Kết luận Thanh tra Ngân hàng nhà nước năm 2014 97 Hộp 2.4: Kểt luận Thanh tra Chính phủ 99 Hộp 2.5: Phát sau KTNB Agribank 100 Hộp 2.6: Kiểm tốn nội khơng phát nhiều sai phạm 101 Hộp 2.7: Khuyến nghị Ersnt&Young kiểm toán hoạt động tín dụng 102 Hộp 2.8: Khuyến nghị quy trình tín dụng 104 Hình 1.1: Mối quan hệ kiểm toán nội hệ thống kiểm soát nội 27 Sơ đồ 1.1: Mối quan hệ thử nghiệm kiểm tốn hệ thơng thử nghiệm kiêm toán 39 Sơ đồ 2.1: Mơ hình tổng thể tổ chức máy quản lý điều hành Agribank 69 Sơ đồ 2.2: Mơ hình cấu quản lý điều hành Agribank trước 2015 80 Sơ đồ 2.3: Mơ hình cấu quản lý điều hành Agribank 2015 81 Sơ đồ 2.4: Cơ cấu tổ chức phận kiểm toán nội Agribank 82 MỞ ĐẦU TÍNH CẤP THIÉT CỦA ĐÈ TÀI Kiểm tốn nội doanh nghiệp nói chung ngân hàng thương mại (NHTM) nói riêng có vai trò quan trọng quản trị rủi ro, tuyến phịng thủ thứ ba theo thơng lệ quốc tế nhằm kiểm tra, đánh giá, giám sát tính hữu hiệu, phù họp, đầy đủ hệ thống Kiểm soát nội Kiểm toán nội áp dụng nhiều NHTM nước phát triển phát triển giới, trở thành nội dung yêu cầu cốt lõi Basel II Sự đời phát triển kiểm tốn nội nhu cầu tất yểu khách quan để tăng cường quản trị bối cảnh kinh tế, xã hội biến động mạnh mẽ khó lường Ở Việt Nam, hệ thống NHTM sau thời kỳ phát triển nhanh quy mô số lượng bộc lộ nhiều vấn đề tăng trưởng nóng, mức độ rủi ro cao tính minh bạch hoạt động kinh doanh vấn đề sở hữu gây tác động tiêu cực không nhỏ đến ổn định tăng trưởng kinh tế đất nước Một nguyên nhân cơng tác kiểm tốn nội NHTM chưa tổ chức cách hiệu quả, chưa đảm bảo nguyên tắc yêu cầu chung trình vận hành Là NHTM có quy mơ lớn nước mạng lưới hoạt động, tổng tài sản nguồn vốn, Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam (Agribank) lại để xảy nhiều vấn đề thiểu minh bạch hiệu quả, chí cịn có số sai phạm nghiêm trọng việc xử lý phải thực pháp luật Trước tình hình đó, Ngân hàng nhà nước định tái cấu Agribank giai đoạn 2013-2015 nhằm kiện toàn cấu tổ chức, mạng lưới, nhân sự, nâng cao chất lượng quản trị, điều hành, đào tạo đào tạo lại cán bộ, đổi sản phẩm dịch vụ Đây giai đoạn mà kiểm toán nội Agribank dần hoàn thiện Tuy nhiên vụ sai phạm, tổn thất tiếp tục diễn thời gian vừa qua khiến người ta phải đặt câu hỏi trách nhiệm phận Kiểm tốn nội với vai trị tuyến phịng thủ cuối ngăn chặn, phát rủi ro Từ vấn đề cấu tố chức máy phương pháp nghiên cứu tài liệu, phương pháp bảng hỏi sử dụng phần mềm để thống kê, mô tả Giá trị luận án phương diện lý luận thực tiễn Thứ nhất, phương diện lý luận, sở khái quát vấn đề kiểm toán nội NHTM, từ cấu tổ chức, nội dung kiểm toán, phương pháp tiêp cận, quy trình kiểm tốn nội bộ, tác giả phân tích cụ thể nhân tố ảnh hưởng đến kiểm toán nội bộ, đặc biệt phân tích tổng kết học kinh nghiệm kiểm toán nội tổ chức tín dụng Thứ hai, thơng qua khảo sát khoa học bảng hỏi phân tích, nghiên cứu tài liệu hoạt động Agribank kiểm toán nội Agribank, tác giả mang đến tranh thực trạng chi tiết kiểm toán nội Agribank, bao gồm cấu tổ chức máy, đến thực trạng nội dung, phương pháp, quy trình kiểm tốn nội Agribank Đặc biệt, thơng qua quy trình khảo sát, cơng cụ phân tích, tác giả đưa số liệu phân tích cụ thể nhân tố ảnh hưởng đến thực trạng kiểm toán nội Agribank, để tị đó, bên cạnh đánh giá kết đạt được, tác giả sâu phân tích bất cập nguyên nhân hạn chế cụ thể kiểm toán nội Agribank Thứ ba, tác giả đưa hệ thống giải pháp kiến nghị nhìn chung có sở khoa học, phù hợp với hệ thống giải pháp chi tiết nhằm hoàn thiện kiểm tốn nội Agribank Sự đóng góp tác giả luận án chủ yếu hệ thống giải pháp kiến nghị Những mặt thành công tồn chủ yếu Luận án cơng trình nghiên cứu cơng phu, nghiêm túc tác giả Các nội dung nghiên cứu luận án trình bày khoa học từ lý luận đến thực tiễn Luận án trích dẫn tài liệu tham khảo mới, có ngn trích dẫn rõ ràng Các phương pháp nghiên cứu áp dụng họp lý có độ tin cậy hình thức trình bày, tác giả nên chỉnh sửa lỗi nhảy font in luận án Một số gợi ý để luận án hồn thiện hơn: Phân tích sâu vê thực hiệu khuyến nghị kiểm toán nội Nhiều tư vấn kiểm toán nội NHTM dừng lại khuyến nghị nhiều chưa thực “coi trọng” khắc phục triệt để khuyến nghị đắn kiểm toán nội Đồng thời cần nang cao chức tư vân riêng biệt kiểm toán nội Có thê phân tích cụ thể tính độc lập vai trị tư vấn kiểm tốn, tính khách quan phận kiểm toán nội Kết luận: ' Tuy có sơ hạn chế, cơng trình khoa học tác giả nghiên cứu công phu, nghiêm túc, độc lập Luận án đạt yêu cầu luận án tiến sĩ Người nhận xét TS Nguyễn Đức Hưởng NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc VIỆT NAM Hà Nội, ngày 14 thảng năm 2016 NHẬN XET LUẬN ÁN TIẾN sĩ KINH TẾ Đề tài: “Hồn thiện Kiểm tốn Nội Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam” Của học viên: Nguyễn Minh Phương Chuyên ngành: Tài chỉnh - Ngăn hàng Mã số: 62.34.02.01 Người nhận xét: TS Nguyễn Tuấn Anh Vụ trưởng Vụ Tài Kế tốn - Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Tính cấp thiết, sở lý luận thực tiễn đề tài nghiên cứu: Trong năm gần đây, hoạt động hệ thống Ngân hàng thương mại Việt Nam có nhiều chuyển biến tích cực, hiệu quả, tiến dần tới chuẩn mực theo‘thông lệ quốc tế, đóng góp khơng nhỏ vào chương trình phát triển kinh tế, xã hội đất nước Trong điều kiện hội nhập kinh tế khu vực giới, hệ thông Ngân hàng thương mại Việt Nam đứng trước vận hội lớn, kèm với thách thức to lớn, địi hỏi phải có chiến lược vĩ mô để giải Hội nhập kinh tế quốc tế mở hội giao lưu họp tác kinh tế, tạo điều kiện để Ngân hàng thương mại nhanh chóng bắt kịp trình độ quản lý trình độ cơng nghệ Ngân hàng thương mại quốc gia phát triển; Ngân hàng thương mại Việt Nam hoạt động an tồn hiệu thơng qua việc cải tổ triệt để để nâng cao khả cạnh tranh tồn môi trường mới; Sự quan tâm gia tăng giám sát chủ thể tham gia vào hoạt động kinh tế, tham gia kênh lưu chuyển tiền tệ tạo môi trường lành mạnh, buộc nhà kinh doanh tiền tệ phải tính toán đến hiệu quả, lành mạnh quan hệ tài chính, trọng đến việc ngăn ngừa rủi ro tác hại đến trình kinh doanh Bên cạnh nhũng thuận lợi trên, Ngân hàng thương mại Việt Nam phải đối diện với nguy khơng nhanh chóng đơi khơng thê bắt kịp cạnh tranh với Ngân hàng thương mại nước VỚI rât nhiều mạnh, đặc biệt ứng dụng cơng nghệ, tiềm lực tài Việc đảm bảo tính bền vững ổn định phát triển trở thành mục tiêu quan trọng quản lý điều hành Ngân hàng thương mại Một giải pháp mang tính chiên lược câp thiêt việc tô chức lại, nang cap hệ thống Kiểm soát nội bọ Ngân hàng thương mại để hệ thống Kiểm soát nội trở thành chế tự phòng chống rủi ro quan trọng nhât Ngân hàng Những biến động thị trường tài làm gia tăng rủi ro tài ngân hàng thương mại Xuât phát từ thực tê đo, cac ngan hang thương mại cần có cơng cụ hữu hiệu đê có thê đánh giá tinh hiẹu qua, hiệu nguôn lực dự án nội tô chưc Thực hiẹn cơng tác kiểm tốn hoạt động nội hiệu giải pháp ưu mang tmh chiến lược cấp thiêt điêu kiện đôi VỚI cac ngan hang thương mại Trong thực tế, hoạt động kiểm soát kiểm toán nội triên khai rộng rãi hầu hết Ngân hàng Thương mại, q trình áp dụng cịn nhiều lúng túng, thiếu kinh nghiệm vê lý luận thực tiên, mang tinh hmh thức thiếu chuyên nghiệp dẫn đến kiểm soát nội kiêm toán nội chưa đặt vị trí chúng Theo đánh giá chuyên gia đâu ngành nước, Ngân hàng thương mại Việt Nam khơng nhanh chóng cải tổ để có hệ thơng kiêm sốt nội hữu hiệu, VƠI toc đọ tang trưởng phanh nguy xảy tôn thât lớn đo vỡ hẹ thống tài tương tự quốc gia khác gánh chịu điêu khó tránh khỏi dự báo trước Chính cần phải có nghiên cứu vê Kiêm soát nội Kiểm toán nội để giải vấn đề lý luận thực tiên Kiểm soát nội Kiểm tốn nội nhằm góp phần quan trọng đảm bảo an toàn hoạt động hệ thống Ngân hàng thương mại Việt Nam Là Ngân hàng Thương mại 100% vốn Nhà nước, Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam (Agribank) định chê tài lớn hoạt động chủ yếu lĩnh vực nơng nghiệp, nông thôn nông dân Bên cạnh thành tích đạt được, Agribank đối diện với nhiêu rủi ro hoạt động mình, hàng loạt Vụ án lớn bị quan tố tụng xem xét xử lý TCTD có phần “bóng dáng” từ yêu hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội Agribank Với vai trò nút chặn quan trọng q trình quản lý hệ thống kiểm sốt nội không phát huy hiệu quả, chưa phát kịp thời khơng có giải pháp hữu hiệu để xử lý rủi ro phát sinh năm gần Chính vậy, với việc nghiên cứu hồn thiện mơ hình kiểm tốn nội ngân hàng thương mại nói chung có Agribank cần thiết khách quan tồn phát triển lâu dài ngân hàng thương mại Việt Nam Việc tác giả Nguyễn Minh Phương lựa chọn đề tài nghiên cứu "Hoàn thiện kiêm tốn nội Ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam" theo Tôi đánh giá phù họp lý luận thực tiễn, có giá trị ứng dụng thực tế cao Đảnh giá không trùng lắp đề tài nghiên cứu với cơng trình cơng bố: Theo tơi biết có số cơng trình nghiên cứu, nhiều viết, chuyên đề, luận văn liên quan đến đề tài nghiên cứu hồn thiện mơ hình kiểm tốn nội Ngân hàng Thương mại, Tuy nhiên, hầu hết từ trước tới nay, đề tài tập trung nghiên cứu phạm vi hẹp, tập trung vào số vấn đề cụ thể, giới hạn loại hình kiểm tốn nội chưa có nghiên cứu chuyên sâu, tổng thể nên nội dung đề tài nghiên cứu học viên Nguyễn Minh Phương nghiên cứu Agribank theo không trùng lắp với nghiên cứu khoa học khác cơng bố - Tính trung thực, rõ ràng đầy đủ số liệu: - Ngoài phần Mục lục, phần danh mục bảng biểu lời mở đầu, Luận án gồm 167 trang viết Danh mục tài liệu tham khảo, phụ lục đính kèm Luận án kết cấu thành chương theo kết cấu truyền thống, đồng đều, phù hợp với tiêu mục Luận án theọ Tôi họp lý logic - Phương pháp nghiên cứu khoa học độc lập, không trùng lắp, kết họp sử dụng nhiều phương pháp truyền thống với nghiên cứu đại - Số liệu đến hết 2015 tương đối cập nhật, rõ ràng đầy đủ, thể nỗ lực tác giả theo Tôi đáng tin cậy - Bên cạnh việc nghiên cứu lý luận kiểm toán nội ngân hàng thương mại chương 1, Luận án nghiên cứu thực trạng kiểm toán nội Agribank chương 2, kết đạt nguyên nhân hạn chê, từ làm sở lý luận cho việc đưa hệ thống nhiều giải pháp có tính thực tiễn cao giúp hồn thiện kiểm tốn nội Agribank chương Độ tin cậy, phù hợp với chuyên ngành đào tạo: Luận án tiêp.cận với vân đê cho nội dung quan trọng trình tái cấu Agribank, việc nâng cao hồn thiện kiếm tốn nội bộ, hướng theo thông lệ chuẩn mực quốc tế đặt cho Agribank chiên lược năm 2016 — 2020, vừa tập trung xử lý tồn tại, vừa hoàn thiện áp dụng chuẩn mực theo BASEL II vào hoạt động ngân hàng Tôi cho Luận án có độ tin cậy cao phù họp với chuyên ngành đào tạo Nghiên cứu sinh Những điếm nội dung phương pháp nghiên cứu Luận án: Do đê tài nghiên cứu vấn đề có tính “thời sự” Agribank nay, thân Agribank phải tìm nhiều giải pháp nhằm có sách thích họp cho giai đoạn tái cấu Vì vậy, dù Tên đê tài vấn đề quen thuộc với nhiều nhà khoa học nội dung nghiên cứu đặt vào bối cảnh Agribank giai đoạn lại vấn đề mới, chí khó khăn trình nghiên cứu Tác giả sử dụng nhiều phương pháp như: phương pháp nghiên cửu tài liệu, phương pháp chuyên gia, phương pháp bảng hỏi để tiếp cận vấn đề chứng tỏ tác giả người có khả nghiên cứu chuyên sâu, có kinh nghiệm nghiên cứu khoa học Tôi cho phương pháp nghiên cứu tác giả rât đáng trân trọng có giá trị ứng dụng cao Giá trị đề tài phương diện lý thuyết thực tiễn: - Theo đề tài nghiên cứu học viên có tính thực tiễn lý luận cao, có giá trị khoa học có khả ứng dụng thực tiễn - Thực tế khoảng năm trở lại đây, hệ thống Agribank bộc lộ nhiều tồn tại, thiếu sót, địi hỏi người quản trị TCTD cần có nhìn tổng thể khách quan Sự yếu hệ thống Agribank đến từ nhiêu khâu q trình hoạt động có yếu từ hệ thống kiểm tốn nội Agribank, máy kiểm soát nội khơng làm tốt vai trị nút chặn quan trọng, không phát ngăn chặn kịp thời, chủ yếu giải tồn tại, đề phát sinh Trong chương Luận án, tác giả đưa hệ thống giải pháp nhằm hồn thiện kiểm tốn nội Agribank thời gian tới, giải pháp có tính thời thực tiễn cao Những thành công tồn chủ yếu: Qua nghiên cứu Luận án, Tôi thấy tác giả có số thành cơng tồn chủ yếu sau: 7.1 Vê thành công Luận án: - Luận án nghiên cứu cách tổng thể vấn đề chung kiểm toán nội ngân hàng thương mại, đặc biệt chuẩn mực kiểm toán nội bộ, nội dung, phương pháp tiếp cận quy trình kiểm tốn nội bộ, nhân tố ảnh hưởng đến kiểm toán nội ngân hàng thương mại bên cạnh việc nghiên cứu kinh nghiệm nước lĩnh vực để rút học kinh nghiệm cho thực tiễn Việt Nam chương - Trong chương 2, Luận án đánh giá thực trạng kiểm toán nội Agribank, tác giả dày công nghiên cứu vụ việc tồn tại Agribank thời gian vừa qua Có thể nói, vụ việc xuất phát từ hạn chế chế sách người Agribank vụ việc tât có nhiều liên quan đến hạn chế công tác kiểm sốt nội Agribank Tơi đánh giá cao nghiên cứu chuyên sâu tác giả đặc biệt quan tâm đến phân tích tác giả việc đánh giá hạn chế công tác kiểm sốt nội Agribank -Từ phân tích chương 2, tác giả đưa hệ thống giải pháp nhằm hồn thiện kiểm tốn nội Agribank, cho kiến nghị 3.2.4; 3.2.6 kiến nghị 3.2.7 kiến nghị tốt, cần nghiên cứu để có ứng dụng vào thực tiễn sau Agribank - Bên cạnh đó, tơi cho việc tác giả sử dụng phương pháp bảng hỏi để tiến hành nghiên cứu thực trạng kiểm toán Agibank sử dụng phần mềm Epidata, SPSS để phân tích thống kê mơ tả thành cơng đáng ghi nhận 7.2f Vê tồn Luận án: _ - Trong chương phân tích thực trạng, thống kê vụ việc Agribank, tác giả rút tồn cơng tác kiểm tra, kiêm soát nội qua vụ việc cụ thể diễn Agribank việc đưa giải pháp chương sát thực tiễn có giá trị ứng dụng cao cho Agribank - Dù chuẩn bị kỹ luận án lưu ý tác giả cần kiểm tra, thống chữ viết tắt toàn luận văn, chỉnh sửa số nhỏ lỗi tả; Mức độ đạt yêu cầu Luận án Tiến sĩ Kinh tế: - Tơi cho rằng, tác giả có khả nghiên cửu sâu, toàn luận án tác giả cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập, bố cục phù họp, luận luận giải vân đê chặt chẽ, có tính thuyết phục, giải pháp có ý nghĩa lý luận thực tiễn cao, có tính khả thi Theo tơi, Luận án hội đủ điều kiện, đạt yêu cầu Luận án Tiến sĩ, sau tác giả chỉnh sửa số nội dung theo gợi ý Hội đồng, kính đề nghị Học viện Ngân hàng xem xét chấp thuận cho Nghiên cứu sinh cấp Tiến sĩ Kinh tế Người nhận xét TS Nguyễn Tuấn Anh NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày tháng năm 2016 BẢN NHẬN XÉT LUẬN ÁN VÀ TÓM TẮT LUẬN ÁN TIÉN sĩ KINH TẾ Đe tài luận án: Hồn thiện kiểm tốn nội Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam Chuyên ngành: Tài chính, ngân hàng Mã số: 62.34.02.01 Nghiên cứu sinh: Nguyễn Minh Phương Họ tên, học vị, học hàm người nhận xét: TS Lê Thị Thu Hà Đơn vị công tác người nhận xét: Học viện ngân hàng, Khoa KT-KT Chức.trách Hội đồng: ủy viên Tính l cấp thiết, sở lỷ luận thực tiễn đề tài luận án Kiểm toán nội (KTNB) trở thành công cụ hữu hiệu để ngăn chặn phòng ngừa hành vi sai phạm, kiểm tra giám sát hoạt động đơn vị Lý luận thực tiễn hoạt động kiểm toán nội bộ, đổi hoàn thiện, nâng cao chất lượng KTNB nghiên cứu số công trình khoa học khác Tuy nhiên khoa học KTNB lĩnh vực kinh tế đặc thù ngành ngân hàng hạn chế, cần nghiên cứu cách đầy đủ, toàn diện Nhất bối cảnh ngân hàng thương mại (NHTM) Việt Nam thời kỳ phát triển nhanh, bộc lộ nhiều yếu tố rủi ro với số vụ gian lận lớn xảy năm gần Trong NHTM, Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam (NHNO&PTNT VN) ngân hàng có qui mơ lớn mạng lưới hoạt động tổng tài sản, đóng vai trị quan trọng việc thực chủ trương, sách Nhà nước việc phát triển khu vực nông nghiệp nông thôn Tuy nhiên năm gần NHNO&PTNT VN xảy số sai phạm nghiêm trọng, ảnh hưởng đến hiệu tính an tồn hoạt động ngân hàng KTNB cần phát huy vai trò tuyến phòng thủ cuối ngăn chặn, phát rủi ro ngân hàng Vì vậy, Đe tài luận án: “Hồn thiện kiểm tốn nội Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam ” cần thiết, có tính thời sự, có giá trị lý luận thực tiễn cao q trình hồn thiện, nâng cao lực hoạt động KTNB ngân hàng Sự không trùng lặp đề tài luận án với cơng trình khoa học cơng bo ngồi nước Đề tài khơng trùng lặp với cơng trình khoa học cơng bố nước mà người nhận xét biết Sự rõ ràng, đầy đủ trung thực số liệu: Luận án trích dẫn kết điều tra khảo sát KTNB NHNO&PT NT VN số thông tin thu thập từ báo cáo Thanh tra Ngân hàng Nhà nước, Thanh tra phủ kiểm toán độc lập NHNO&PTNTVN Các số liệu, kết nghiên cứu có độ tin cậy cao Sự phù hợp với chuyên ngành đào tạo Đồ tài nghiên cứu Luận án phù hợp với chuyên ngành mã ngành đào tạo học viên - Mã số 62.34.02.01 Những điểm nội dung phương pháp nghiên cứu luận án Luận án hệ thống hóa sở lý luận KTNB NHTM khía cạnh cấu tổ chức, nội dung kiểm toán, phương pháp tiếp cận kiểm toán qui trình kiểm tốn, đặc biệt đề cập đến nhân tố ảnh hưởng đến KTNB ngân hàng Các vấn đề lý luận giải pháp đề xuất có đóng góp việc hoàn thiện KTNB NHNO&PTNT Việt Nam Các vấn đề lý luận thực tiễn phân tích trình bày cách quán Phương pháp nghiên cứu, NCS áp dụng phương pháp bảng hỏi để nghiên cứu thực trạng KTNB nhân tố ảnh hưởng đến KTNB NHNO&PTNT VN, có sử dụng phần mềm Epidata SPSS để phân tích thống kê mô tả Các phương pháp sử dụng hợp lý cho cho kết tin cậy Giá trị luận án phương diện lý luận thực tiễn Thứ nhất, luận án hệ thống hoá sở lý luận KTNB NHTM vấn đề: cấu tổ chức, nội dung kiểm tốn, phương pháp tiếp cận, qui trình kiểm tốn KTNB, nhân tố ảnh hưởng đến KTNB, kinh nghiệm quốc tế KTNBtại tổ chức tín dụng Thứ hai, thông qua khảo sát bảng hỏi việc nghiên cứu tài liệu hoạt động NHNO&PTNT VN KTNB ngân hàng, Tác giả đưa thực trạng sông động cấu tổ chức hoạt động kiểm toán nội NHNỒ&PTNT Đặc biết tác giả đánh giá xác định kết đạt được, hạn chế KTNB ngân hàng nguyên nhân hạn chế Thứ ba, sở lý luận đánh giá thực trạng tác giả đề xuất môt hệ thống giải pháp nhằm hoàn thiện KTNB NHNO&PTNT Các giải pháp có tính khả thi Các chương, mục, bảng biêu, hình vẽ trình bày rõ ràng có hệ thống, hình thức trình bày đẹp, tuân thủ yêu câu hình thức luận án tiến sĩ Nội dung hình thức tóm tắt phản ánh trung thực kết cấu nội dung Luận án Hình thức trình bày đảm bảo yêu cầu tóm tắt Luận ẩn Những mặt thành cơng tồn chủ yếu Luận án cơng trình nghiên cứu công phu, nghiêm túc Các nội dung nghiên cứu luận án trình bày quán từ lý luận đến thực tiên Luận án trích dẫn tài liệu tham khảo mới, có giá trị Các phương pháp nghiên cứu áp dụng họp lý có độ tin cậy cao Luận án có phong sáng, dễ hiểu, súc tích, lập luận vấn đề cách logic Vẩn đề trao đổi với tác giả: Theo người nhận xét, phần nhân tố ảnh hưởng đến thực trí KTNB Agribank phân tích cụ thể giá trị khoa học luận ár nâng cao Kết luận: Luận án đạt đầy đủ yêu cầu luận án tiến sĩ, Tác giả Luận xứng đáng công nhận học vị tiến sĩ Người nhận xét TS Lê Thị Thu Hà CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHÍA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày 15 thảng năm 2016 ■ NHẬN XÉT LUẬN ÁN VÀ TĨM TẮT LUẬN ÁN • * • Đề tài: “Hồn thiện kiểm tốn nội Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam ” Chuyên ngành: Tài chính-Ngân hàng Mã SỐ: 62340201 Nghiên cứu sinh: Nguyễn Minh Phương Người nhận xét: PGS TS Trương Quốc Cường - Thư ký Hội đồng - Cơ quan cơng tác: HVNH Tính cấp thiết ý nghĩa khoa học đề tài nghiên cứu Kiểm tốn nội ln đóng vai trị quan trọng quản lý hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nói chung ngân hàng thương mại (NHTM) nói riêng Theo đó, kiêm toan nọi (KTNB) cơng cụ hữu hiệu quản trị rủi ro, tuyến phòng thủ cuối phát ngăn chặn rủi ro, đảm bảo minh bạch, hiệu mục tiêu kinh doanh doanh nghiệp Kiểm toán nội Ngân hàng Nông nghiệp & Phát triển Nông thôn Việt Nam (Agribank) từ năm 2012 đến có chuyển biến tích cực, phạm vi KTNB ngày mở rộng, phương pháp tiếp cận phù họp với thông lệ quốc tê chuyên sang “định hướng rủi ro” Bên cạnh đó, KTNB Agribank cịn bất cập cần sớm khắc phục nội dung chưa tập trung nhiều vào kiểm toán hoạt động, chức tư vân cịn mờ nhạt Vì vậy, việc lựa chọn triển khai đề tài nêu nghiên cứu sinh (NCS) Nguyễn Minh Phương vừa có ý nghĩa lý luận, vừa có giá trị thực tiễn cao Độ tin cậy, tính khơng trùng lặp đề tài hợp lý phương pháp nghiên cứu - Tên đề tài nội dung triển khai nghiên cứu luận án phù hợp với chuyên ngành Tài chính- Ngân hàng; Mã số 62340201; Đối tượng, phạm vi nghiên cứu xác định cụ thể, rõ ràng; - Các thống tư liệu, liệu số liệu phong phú, có nguồn gốc rõ ràng, đảm bảo tính trung thực nghiên cứu khoa học, đảm bảo độ tin cậy; - Hệ thống phương pháp sử dụng nghiên cứu phù hợp vói lĩnh vực đề tài; - Kết luận luận án độc lập tác giả; - Đe tài luận án NCS công trình khoa học độc lập, khơng trùng lặp với cơng trình cơng bố mà tơi biết Hình thức kết cấu luận án tóm tắt luận án - Hình thức trình bày Luận án tóm tắt luận án đảm bảo quy định; Các bảng, biểu thiết kể khoa học, rõ ràng; - Bố cục đề tài họp lý, đáp ứng yêu cầu luận án tiến sĩ kinh tế chuyên ngành Kết nghiên cứu đóng góp khoa học chủ yếu luận án Kết nghiên cứu đóng góp đề tài thể góc độ sau: Thứ nhất, tảng vấn đề kiểm toán nội (KTNB), NCS tập trung trình bày luận giải KTNB NHTM với nội dung cụ thể, bao gồm: Cơ cấu tổ chức; Nội dung kiểm tốn; Phương pháp tiếp cận; Quy trình kiểm tốn; Nhân tố ảnh hưởng Đồng thời, tác giả luận án phân tích khẳng cần thiết hồn thiện KTNB Tác giả luận án sưu tầm tư liệu, nghiên cứu kinh nghiệm quốc tế nước KTNB tổ chức tín dụng vạ rút 08 học có giá trị tham khảo Agribank Thứ hai, tác giả tìm hiểu thực tiễn, sưu tầm có chọn lọc nguồn tư liệu, số liệu thiết kế bảng biểu Từ đó, tác giả luận án trình bày thực hạng KTNB Agribank phân tích nhân tố ảnh hưởng, đồng thời đánh giá thực trạng KTNB Agribank Nội dung đánh giá thực trạng nêu luận án phù họp với thực tế, thể am hiểu lĩnh vực nghiên cứu tác giả nên trở thành tiền đề cần thiết cho đề xuất giải pháp kiến nghị Thứ ba, tác giả trình bày định hướng, nguyên tắc hoàn thiện KTNB Agribank, kế thừa kết nghiên cứu lý thuyết, thực tế để dưa 07 giải pháp 02 nhóm kiến nghị bản, đề xuất NCS có giá trị tham khảo, vận dụng thực tế, góp phần hồn thiện kiểm tốn nội Agribank Một vài hạn chế luận án Giá trị đề tài luận án cao tác giả khắc phục vài hạn chế như: Chưa rõ tính kế thừa cơng trình khoa học cơng bố có liên quan đến đề tài khoảng trống nội dung cần tiếp tục nghiên cứu; Các nhân tố ảnh hưởng đến thực trạng kiểm tốn nội Agribank phân tích chưa thật cụ Ket luận Đe tài luận án “Hoàn thiện kiểm tốn nội Ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam” NCS Nguyễn Minh Phương thực cơng trình khoa học thực nghiêm túc, công phu hội đủ điều kiện, tiêu chuẩn luận án tiến-sĩ kinh tế chuyên ngành Bản tóm tắt phản ánh kết cấu nội dung luận án Các cơng trình công bố NCS bám sát chủ đề nghiên cứu luận án Nghiên cứu sinh có phương pháp nghiên cứu tốt, có khả độc lập nghiên cứu am hiểu lĩnh vực nghiên cứu Bảo vệ thành công đề tài luận án nghiên cứu sinh Nguyễn Minh Phương xứng đáng nhận học vị cấp tiến sĩ Người nhận xét PGS.TS Trương Quốc Cường