Hoàn thiện kiểm toán nội bộ tại ngân hàng thương mại cổ phần sài gòn – hà nội

trƯờNG ĐạI HọC KINH Tế QUốC DÂN ĐàO THị LOAN Ch uy HOàN THIệN KIểM TOáN NộI Bộ ờn TạI NGÂN HàNG THƯƠNG MạI Cổ PHầN SàI GòN - Hà NộI th c Chuyên ngành: kế toán, kiểm toán phân tích p t i cu úa kh Ngêi híng dÉn khoa häc: ts ngun thÞ hång thóy Hµ Néi - 2015 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan Luận văn với đề tài “Hồn thiện kiểm tốn nội Ngân hang thương mại Cổ phần Sài Gịn – Hà Nội” cơng trình nghiên cứu riêng hướng dẫn TS.Nguyễn Thị Hồng Thúy Số liệu sử dụng Luận văn trung thực Những kết Luận văn chưa Ch cơng bố cơng trình ên uy Tác giả Luận văn đề ực th p tậ ối cu óa kh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG, BIỂU ĐỒ TÓM TẮT LUẬN VĂN i CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU Ch 1.1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI .1 1.2 TỔNG QUAN NHỮNG NGHIÊN CỨU CÓ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ uy TÀI KIỂM TOÁN NỘI BỘ .2 ên 1.3 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU .4 đề 1.4 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU 1.5 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU th 1.6 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .5 ực 1.7 Ý NGHĨA CỦA ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU tậ 1.8 KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN p CHƯƠNG 2: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG NGÂN cu HÀNG THƯƠNG MẠI ối 2.1 ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM TOÁN NỘI BỘ óa kh 2.1.1 Ngân hàng thương mại chức ngân hàng thương mại 2.1.2 Đặc điểm hoạt động Ngân hàng thương mại 11 2.2 KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 15 2.2.1 Kiểm toán nội chức Kiểm toán nội ngân hàng thương mại 15 2.2.2 Tổ chức Kiểm toán nội ngân hàng thương mại .18 2.2.3 Kinh nghiệm Kiểm toán nội ngân hàng thương mại giới 32 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NHTM CỔ PHẦN SÀI GÒN – HÀ NỘI 37 3.1 KHÁI QUÁT VỀ NHTM CỔ PHẦN SÀI GÒN – HÀ NỘI 37 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội 37 3.1.2 Lĩnh vực kinh doanh Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội 40 3.1.3 Cơ cấu tổ chức Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội 41 3.1.4 Tình hình hoạt động kinh doanh Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội .44 3.2 THỰC TRẠNG KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP SÀI GỊN – HÀ NỘI 47 Ch 3.2.1.Nội dung, nhiệm vụ KTNB Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội .47 uy 3.2.2.Tổ chức máy KTNB Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội 49 ên 3.2.3 Tổ chức công tác KTNB Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội 54 đề 3.3 ĐÁNH GIÁ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG th TMCP SÀI GÒN – HÀ NỘI 70 ực 3.3.1.Kết đạt 70 3.3.2.Hạn chế tồn 72 tậ 3.3.3.Phân tích nhân tố nguyên nhân tác động đến hoạt động kiểm p cu toán nội Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội .74 CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI NGÂN ối HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN SÀI GÒN – HÀ NỘI 79 óa kh 4.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN KTNB NGÂN HÀNG TMCP SÀI GÒN – HÀ NỘI 79 4.1.1 Định hướng phát triển Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội 79 4.1.2Định hướng xây dựng hoàn thiện KTNB Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội .80 4.2.GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ THỰC HIỆN GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KTNB NGÂN HÀNG TMCP SÀI GÒN – HÀ NỘI .82 4.2.1 Giải pháp hoàn thiện KTNB Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội 82 4.2.2Kiến nghị thực giải pháp hồn thiện KTNB Ngân hàng TMCP Sài Gịn – Hà Nội 95 KẾT LUẬN 100 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC ên uy Ch đề ực th p tậ ối cu óa kh DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC: Báo cáo tài CIA: Chứng kiểm tốn viên nội HĐQT: Hội đồng Quản trị HTKSNB: Hệ thống Kiểm soát nội IIA: Viện Kiểm toán nội KHCN: Khách hàng cá nhân Ch Khách hàng doanh nghiệp KSV: Kiểm soát viên KTNB: Kiểm toán nội KTVNB: Kiểm toán viên nội ên uy KHDN: đề NHNN: Ngân hàng Nhà nước th Ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gòn – Hà Nội TCBS: Hệ thống quản trị nghiệp vụ ngân hàng TGĐ: Tổng giám đốc TMCP: Thương mại cổ phần TSCĐ: Tài sản cố định TSĐB: Tài sản đảm bảo TTQT: Thanh tốn quốc tế VCCI: Phịng Thương mại Công nghiệp Việt Nam ực SHB: p tậ ối cu óa kh DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG, BIỂU ĐỒ SƠ ĐỒ: Sơ đồ 2.1: Vị trí KTNB NHTM 19 Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức máy KTNB NHTM 22 Sơ đồ 2.3: Quy trình KTNB 26 Sơ đồ 3.1: Cơ cấu tổ chức NHTM cổ phần Sài Gòn - Hà Nội 42 Sơ đồ 3.2: Cơ cấu tổ chức KTNB Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội 50 Ch Sơ đồ 3.3: Bảng 3.1 ên uy BẢNG: Quy trình Kiểm tốn nội 55 Kết hoạt động kinh doanh NHTM Cổ phần Sài Gòn – Hà Nội đề từ năm 2011 – 2014 44 Số lượng hồ sơ tín dụng kiểm tra chi tiết 62 Bảng 3.3 Số lượng hồ sơ TTQT kiểm tra chi tiết .66 tậ Biểu đồ 3.1 ực BIỂU ĐỒ: th Bảng 3.2 Lợi nhuận sau thuế tăng trưởng qua năm giai đoạn 2011 – 2014 45 p ối cu Biểu đồ 3.2 Tổng tài sản, Tổng huy động vốn, Tổng dư nợ giai on 2011 2014 46 úa kh trƯờNG ĐạI HọC KINH Tế QUốC DÂN ĐàO THị LOAN Ch uy HOàN THIệN KIểM TOáN NộI Bộ ờn TạI NGÂN HàNG THƯƠNG MạI Cổ PHầN SàI GòN - Hà NộI th c Chuyên ngành: kế toán, kiểm toán phân tích p t i cu úa kh Hà Nội - 2015 i CHƯƠNG GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU Do sức ép khủng hoảng kinh tế, suy thoái thị trường nhà đất Mỹ, hàng loạt khủng hoảng mang tầm quốc gia khu vực diễn khắp khiến tính chất rủi ro ngân hàng biến đổi theo chiều hướng phức tạp thách thức ban quản trị ngân hàng Việc quản trị rủi ro nhiệm vụ nhức nhối cho ngân hàng thương mại mà Ch giải pháp thiết thực để kiềm chế, kiểm soát rủi ro thủ tục kiểm sốt quy trình, uy nghiệp vụ, hoạt động ngân hàng thông qua KTNB ngân hàng thương mại Tuy nhiên, hoạt động KTNB SHB chưa đáp ứng yêu cầu hiệu hoạt ên động ban quản trị ngân hàng Việc xây dựng hoàn thiện KTNB trở thành vấn đề đề cấp bách quản lý ngân hàng thương mại nói chung SHB nói th riêng Nhận thức tầm quan trọng vấn đề này, Tác giả lựa chọn Đề tài Hà Nội” ực “Hoàn thiện Kiểm toán nội Ngân hàng Thương mại Cổ phần Sài Gòn – tậ Trên giới Việt Nam có nhiều đề tài nghiên cứu KTNB p Mục tiêu tổng quát luận văn nghiên cứu đánh giá thực trạng công tác KTNB cu Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội, từ đưa giải pháp hồn thiện cơng tác ối KTNB Ngân hàng TMCP Sài Gịn – Hà Nội óa kh Đối tượng nghiên cứu hoạt động KTNB tổ chức máy KTNB NHTM Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội năm 2014 Để tiến hành nghiên cứu đề tài, tác giả sử dụng phương pháp định lượng phương pháp định tính Luận văn tác giả có kết cấu sau: Chương 1: Giới thiệu đề tài nghiên cứu Chương 2: Lý luận KTNB ngân hàng thương mại Chương 3: Thực trạng hoạt KTNB Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội năm 2014 Chương 4: Giải pháp hoàn thiện KTNB Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội ii CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI Ngân hàng sản phẩm cuả sản xuất hàng hoá, động lực quan trọng cho phát triển sản xuất xã hội Ngân hàng thương mại đời yêu cầu phát triển kinh tế: sở sản xuất lưu thơng hàng hố với chức năng: thủ quỹ xã hội, trung gian toán, trung gian tín dụng Ch Thơng qua việc thực chức chức trung uy gian tín dụng Ngân hàng thương mại trở thành phận thúc đẩy kinh tế ên phát triển đề Kinh doanh ngân hàng loại hình doanh nghiệp đặc biệt, có lĩnh vực hoạt động nhạy cảm chứa đựng nhiều rủi ro Những đặc điểm hoạt động kinh th doanh ngân hàng ảnh hưởng tới hoạt động KTNB là: sản phẩm kinh doanh ực ngân hàng mang tính vơ hình, quản lý giám sát khối lượng tài sản lớn , p tậ tham gia vào khối lượng giao dịch lớn đa dạng, có mạng lưới chi nhánh lớn phân tán rộng mặt địa lý, tham gia vào nhiều cam kết chưa thực cu chuyển giao vốn thực sự, liên tục phát triển sản phẩm mới, cơng cụ tài ối óa kh Các hoạt động kinh doanh ngân hàng tiềm ẩn nhiều rủi ro Hơn rủi ro ngân hàng có tính dây chuyển, ngân hàng đổ vỡ kéo theo khủng hoảng cho tồn hệ thống để lại hậu nặng nề kinh tế xã hội Các loại rủi ro kinh doanh ngân hàng thường gặp phải: Rủi ro tín dụng, rủi ro hối đối, rủi ro lãi suất, rủi ro hoạt động, rủi ro thị trường KTNB ngân hàng thương mại trình hoạt động cách có hệ thống, có kỷ luật độc lập người có thẩm quyền ngân hàng nhằm kiểm tra, đánh giá chất lượng độ tin cậy thơng tin tài phi tài ngân hàng, đồng thời đưa khuyến nghị nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý rủi ro, kiểm soát nội quản trị điều hành ngân hàng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (1997), Quyết định 832TC/QĐ/CĐKT ngày 28/10/1997 Bộ Tài việc ban hành Quy chế Kiểm toán nội Đào Minh Phúc, Lê Văn Hinh, Hệ thống kiểm soát nội gắn với quản lý rủi ro ngân hàng thương mại Việt Nam giai đoạn nay, Tạp chí ngân hàng Số 24, tháng 12/2012 Khoa Ngân hàng – Học viện ngân hàng (2009), Kiểm toán nội ngân hàng Ch thương mại, Nxb Học viện ngân hàng uy Lê Thị Thu Hà (2011), Tổ chức kiểm toán nội cơng ty tài Việt ên Nam, Luận án Tiến sỹ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội đề Lương Thị Hồng Ngân, Một số gợi ý xây dựng kiểm toán nội ngân hàng thời kỳ hội nhập, Tạp chí Nghiên cứu khoa học Kiểm toán số 68 th Ngân hàng Nhà nước (2006), Quyết định Số36/2006/QĐ-NHNN ngày 1/8/2006 ực ban hành “Qui chế kiểm tra, kiểm soát nội bộcủa tổchức tín dụng” p tậ Ngân hàng Nhà nước (2006), Quyết định Số37/2006/QĐ-NHNN ngày 1/8/2006 ban hành “Quy chế kiểm tốn nội tổ chức tín dụng” cu Ngân hàng Nhà nước (2011), Thông tư số 44/2011/TT-NHNN ngày 29/12/2011 ối “Quy định hệ thống kiểm soát nội kiểm toán nội tổ chức tín óa kh dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi” Ngân hàng TMCP Sài Gịn – Hà Nội (2013), Quyết định số 126/QĐ-BKS ngày 23/8/2013 việc ban hành “Quy trình kiểm tốn nội Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội” 10 Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội (2012), Quyết định số 386/QĐ-HĐQT2 ngày 27 tháng năm 2012 việc ban hành “Quy chế kiểm tốn nội Ngân hàng TMCP Sài Gịn – Hà Nội” 11 Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội (2012), Quyết định số 387/QĐ-HĐQT2 ngày 27 tháng năm 2012 việc ban hành “Quy định tổ chức hoạt động Ban Kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội” 12 Nguyễn Thị Hồng Thúy (2010), Hoàn thiện tổ chức kiểm tốn nội tập đồn kinh tế Việt Nam, Luận án Tiến sỹ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội 13 Phan Trung Kiên (2008), Hồn thiện tổ chức kiểm tốn nội bộtrong doanh nghiệp xây dựng Việt Nam, Luận án Tiến sỹ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội 14 Quốc hội Nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (1997), Luật Các Tổ chức tín dụng Ch 15 Quốc hội Nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2004), Luật Sửa đổi, Bổ uy sung số điều Luật Các Tổ chức tín dụng ên 16 Quốc hội Nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2010), Luật Các tổ chức tín dụng số 47/2010/QH12 ngày 16/6/2010 đề 17 Trịnh Xuân Hưng, Kiểm toán nội Việt Nam – Sự thay đổi cần thiết, Tạp chí ực th Nghiên cứu khoa học kiểm toán số 79, tháng 5/2014 18 Victor Z.Brink anhd Herbert Witt (2000), Kiểm toán nội đại – Đánh giá p tậ hoạt động hệ thống kiểm sốt, Nxb Tài ối cu óa kh Phụ lục Trích Kế hoạch KTNB Ngân hàng TMCP Sài Gịn – Hà Nội năm 2014 CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM NGÂN HÀNG TMCP Độc lập - Tự - Hạnh phúc SÀI GÒN – HÀ NỘI Hà Nội, ngày 29 tháng 11 năm 2013 BAN KIỂM TOÁN NỘI BỘ Số 430/KH-B.KTNB - Hội đồng quản trị Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội - Ban Kiểm sốt Ngân hàng TMCP Sài Gịn – Hà Nội ên uy Ch Kính gửi: Căn vào chiến lược kinh doanh năm 2014 yêu cầu kiểm soát hoạt động đề đơn vị Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội, Ban KTNB xây dựng TT Đơn vị kiểm toán Nội dung kiểm toán Thời gian SHB – Chi nhánh - Kiểm tốn tín dụng - Kiểm tốn tn thủ p Vũng Tàu Tháng 1-2 tậ ực th kế hoạch KTNB năm 2014 sau: cu - Kiểm toán tín dụng ối SHB – Chi nhánh - Kiểm tốn toán quốc tế bảo lãnh - Kiểm toán giao dịch – ngân quỹ óa kh Nghệ An Tháng - Kiểm toán nghiệp vụ kế toán SHB – Chi nhánh Kiểm tốn tồn diện tất hoạt động Long An Tháng 7-8 chi nhánh Tổng Giám đốc Trưởng Ban KTNB (Nguồn: Ban KTNB NHTM Cổ phần Sài Gòn – Hà Nội) Phụ lục Quyết định KTNB SHB chi nhánh Nghệ An CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM NGÂN HÀNG TMCP Độc lập - Tự - Hạnh phúc SÀI GÒN – HÀ NỘI Hà Nội, ngày 10 tháng 07 năm 2014 BAN KIỂM SOÁT NỘI BỘ Số 261/QĐ-B.KTNB QUYẾT ĐỊNH CỦA BAN KIỂM SOÁT Ch (V/v: Thực kiểm toán nội chi nhánh Nghệ An) uy Căn Luật tổ chức tín dụng số 4/2010/QH12 ngày 16/6/2010 Quốc hội ên - BAN KIỂM SOÁT - đề nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam; Căn Điều lệ Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội Ngân hàng Nhà th nước xác định đăng ký văn số 3536/NHNN-TTGSNH ngày 17/5/2013; ực - Căn Quy chế tổ chức hoạt động Ban Kiểm soát Ngân hàng TMCP Hội đồng Quản trị SHB; cu - p tậ Sài Gòn – Hà Nội ban hành theo Quyết định số 257/QĐ-HĐQT ngày 08/7/2010 Căn kế hoạch KTNB năm 2014 Ban KTNB Ngân hàng TMCP Sài Gòn – ối Hà Nội ngày 10/11/2013 tình hình thực tế Ngân hàng; Căn vào việc bố trí nhân cho hoạt động kiểm toán nội tháng Trưởng Ban KTNB trình Ban Kiểm sốt phê duyệt; - óa kh - Theo đề nghị Ban KTNB, QUYẾT ĐỊNH Điều 1: Giao cho Ban KTNB thực nội dung sau Phạm vi kiểm toán: Kiểm toán nghiệp vụ tín dụng, giao dịch ngân quỹ, tốn quốc tế bảo lãnh, kế toán Chi nhánh SHB Nghệ An khoảng thời gian 1/1/2014 đến 20/7/2014 Thời gian kiểm toán trực tiếp đơn vị: Từ ngày 14/7/2014 đến hết ngày 20/7/2014 Nhân thực kiểm toán trực tiếp đơn vị: Chị Phan Hà Linh – Trưởng đoàn Chị Hồ Thị Lan Phương – Phó đồn Chị Nguyễn Ngọc Hà – Chun viên kiểm tốn Anh Hồng Tuấn Anh – Chuyên viên kiểm toán Anh Trần Văn Ngọc – Chun viên kiểm tốn Điều 2: Đồn kiểm tốn có quyền liên hệ với đơn vị trước sau làm việc trực tiếp đơn vị, đề nghị cung cấp hồ sơ, tài liệu liên quan đến phạm vi kiểm toán Ch Lãnh đạo đơn vị, phận có liên quan có trách nhiệm cung cấp kịp thời hồ uy sơ, tài liệu phục vụ cơng việc kiểm tốn ên Điều 3: Đồn kiểm tốn có trách nhiệm thực việc kiểm tốn báo cáo SHB đề HĐQT, Ban Kiểm soát, Ban Tổng Giám đốc theo quy định hành th Điều 4: Trong trường hợp điều kiện khách quan có vấn đề phát sinh ực q trình kiểm toán đơn vị cần đến bổ sung nhân sự, thời gian, Đồn kiểm tậ tốn quyền chủ động kéo dài thời gian làm việc trực tiếp tối đa 02 ngày làm p việc bổ sung tối đa 02 nhân kiểm toán Các vấn đề khác nằm phạm vi cu trên, Trưởng đoàn KTNB phải có báo cáo Ban Kiểm sốt chấp thuận óa kh Điều 5: Điều khoản thi hành ối Ban Kiểm soát văn Ban KTNB, Trưởng đồn KTNB, cá nhân có tên Điều Quyết định này, Lãnh đạo đơn vị phận có liên quan chịu trách nhiệm thi hành Quyết định Quyết định có hiệu lực kể từ ngày ký T.M BAN KIỂM SOÁT Trưởng Ban Kiểm soát (Nguồn: Ban KTNB NHTM Cổ phần Sài Gòn – Hà Nội ) Phụ lục Kế hoạch Kiểm toán sơ SHB chi nhánh Nghệ An CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM NGÂN HÀNG TMCP Độc lập - Tự - Hạnh phúc SÀI GÒN – HÀ NỘI Nghệ An, ngày 14 tháng năm 2014 BAN KIỂM TOÁN NỘI BỘ - Căn Kế hoạch Số 430/KH-B.KTNB ngày 29 tháng 11 năm 2013 kế hoạch Ch KTNB năm 2014 Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội Căn Quyết định Số 261/QĐ-B.KSNB ngày 10 tháng 07 năm 2014 việc uy - ên KTNB Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội, chi nhánh Nghệ An đề Trưởng đồn KTNB thực phân cơng cơng việc cho Kiểm tốn sau: TT Nội dung cơng việc Người thực th Hồ Thị Lan Phương ực Kiểm tốn nghiệp vụ tín dụng (quy trình cho Phan Hà Linh 19/7/2014 (Trưởng đoàn) hỗ trợ p tậ vay, hồ sơ vay, ) Thời hạn Kiểm toán nghiệp vụ giao dịch Các nghiệp vụ toán quốc tế bảo lãnh Kiểm tra nghiệp vụ kế toán Viết báo cáo Rà soát báo cáo Hoàng Tuấn Anh 19/7/2014 Trần Văn Ngọc 19/7/2014 ối cu Nguyễn Ngọc Hà 19/7/2014 óa kh Phan Hà Linh 20/7/2014 Hồ Thị Lan Phương 20/7/2014 (Nguồn: Ban KTNB NHTM Cổ phần Sài Gòn – Hà Nội) Phụ lục Kế hoạch kiểm toán chi tiết nghiệp vụ tín dụng SHB chi nhánh Nghệ An CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM NGÂN HÀNG TMCP Độc lập - Tự - Hạnh phúc SÀI GÒN – HÀ NỘI Nghệ An, ngày 14 tháng năm 2014 BAN KIỂM TOÁN NỘI BỘ Ch Chi nhánh: Nghệ An uy Niên độ kế toán: 2014 ên Người thực hiện: Hồ Thị Lan Phương Ngày thực hiện: 14/7/2014 Thủ tục kiểm toán ực th Nội dung kiểm tốn đề Nghiệp vụ tín dụng p tậ Đánh giá rủi ro nghiệp - Kiểm trra Biên KTNB SHB chi nhánh Nghệ An vụ tín dụng SHB Báo cáo KTNB SHB năm 2013 Nghệ An - Phân tích rủi ro hoạt động tín dụng ngành Ngân hàng ối cu Lập bảng hỏi để đánh giá HTKSNB nghiệp vụ tín dụng SHB Nghệ An Đánh giá HTKSNB - Phỏng vấn nhân viên tín dụng, ban Giám đốc SHB chi nghiệp vụ tín dụng nhánh Nghệ An, nhân viên kế toán số phận liên quan SHB Nghệ An câu hỏi thiết kế bảng hỏi - óa kh Tính tốn, phân tích cấu tín dụng SHB Nghệ An theo Phân tích, đánh giá loại khách hàng, theo loại hình doanh nghiệp, theo kỳ hạn nợ kiểm tốn cấu tín - Đánh giá mức độ hợp lý cấu tín dụng theo sách dụng hoạt động Ngân hàng tình hình thực tế - Kiểm toán tổ chức - Chọn mẫu ngâu nhiên hồ sơ vay vốn chọn số hồ thực quy trình tín sơ vay vốn có quy mơ lớn (cả khách hàng cá nhân khách dụng hàng doanh nghiệp) - Phỏng vấn nhân viên Phát triển khách hàng trình tiếp xúc khách hàng kiểm tra điều kiện vay vốn: nhận hồ sơ, tiếp ên uy Ch xúc khách hàng, đánh giá lực khách hàng (năng lực pháp lý, hành vi dân sự, mục đích sử dụng vốn vay, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh khách hàng, phương án kinh doanh khả thi, khả tài chính, nguồn trả nợ), kiểm tra hợp đồng giải thích hợp đồng cho khách hàng, yêu cầu khách hàng bổ sung hồ sơ (nếu thiếu), kiểm soát việc ký kết hợp đồng với khách hàng, tiếp nhận yêu cầu giải ngân khách hàng, việc sử dụng vốn vay khách hàng hồ sơ vay vốn chọn mẫu (hồ sơ tín dụng giải ngân lý) - Phỏng vấn quan sát trực tiếp trình làm việc nhân viên phát triển khách hàng hồ sơ tín dụng chọn mẫu (hồ sơ tín dụng phát sinh) - Phỏng vấn quan sát trực tiếp trình làm việc nhân viên Định giá quản lý TSĐB kiểm tra trạng TSĐB; điều kiện chấp, cầm cố, khả chuyển nhượng thị trường; kiểm tra lực hành vi chủ sở hữu nội dụng khác có liên quan, định giá TSĐB hợp đồng cho vay chọn mẫu - Phỏng vấn nhân viên thẩm định tín dụng kiểm tra hợp đồng tín dụng chọn mẫu việc phân tích, đánh giá lại toàn vấn đề khoản vay kiến nghị rủi ro xẩy biện pháp khắc phục, đề xuất số tiền vay, chấm điểm tín dụng khách hàng đề xuất lãi suất dự kiến - Phỏng vấn lãnh đạo SHB Nghệ An việc phê duyệt hợp đồng tín dụng - Phỏng vấn, kiểm tra, quan sát nhân viên hành tín dụng việc kiểm tra giám sát q trình ký hợp đồng tín dụng, q trình giải ngân, lý hợp đồng tín dụng đề ực th p tậ ối cu óa kh Dựa hợp đồng tín dụng chọn mẫu để kiểm tra Kiểm toán khoản trực tiếp hồ sơ vay vốn, đối chiếu với điều kiện cho vay sách tín dụng thống SHB - Người phê duyệt Người lập (Nguồn: Ban KTNB NHTM Cổ phần Sài Gòn – Hà Nội) Phụ lục Kế hoạch Kiểm toán chi tiết nghiệp vụ giao dịch – ngân quỹ SHB chi nhánh Đà Nẵng CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM NGÂN HÀNG TMCP Độc lập - Tự - Hạnh phúc SÀI GÒN – HÀ NỘI Đà Nẵng, ngày 15 tháng năm 2014 BAN KIỂM TOÁN NỘI BỘ Ch ên uy Chi nhánh: Đà Nẵng Niên độ kế toán: 2014 Người thực hiện: Vũ Hà Trang Ngày thực hiện: 15/9/2014 Nghiệp vụ giao dịch – ngân quỹ đề Thủ tục kiểm toán th Nội dung kiểm toán ực Đánh giá rủi ro nghiệp - Kiểm trra Biên KTNB SHB chi nhánh Đà Nẵng Báo vụ giao dịch – ngân cáo KTNB SHB năm 2013 quỹ SHB Đà Nẵng - Phân tích rủi ro nghiệp vụ kế tốn - Phỏng vấn nhân viên giao dịch – ngân quỹ SHB chi nhánh Đánh giá HTKSNB Đà Nẵng quy trình cơng tác tổ chức thực nghiệp vụ nghiệp vụ kế toán kinh doanh ngoại hối, giao dịch đóng tiền vào tài khoản, SHB Long An chuyển tiền, mở tài khoản, mở quản lý thẻ ATM - Quan sát camera ngày làm việc SHB Đà Nẵng - Kiểm tra toàn hồ sơ chuyển tiền Western Union phát sinh từ tháng 01/2014 đến tháng 3/2014 kiểm tra ngẫu nhiên số hồ sơ chuyển tiền Western Union có quy mơ lớn từ tháng 4/2014 đến tháng 12/2014 , - Chọn mẫu ngẫu nhiên 55 hồ sơ SHB online để kiểm tra chi tiết Kiểm toán chi tiết - Chọn mẫu số hồ sơ mở tài khoản, đóng tiền vào tài số nghiệp vụ kế toán khoản để kiểm tra chi tiết cụ thể - Phỏng vấn nhân viên giao dịch mở quản lý thẻ p tậ ối cu óa kh Người phê duyệt Người lập (Nguồn: Ban KTNB Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội) Phụ lục Kế hoạch kiểm toán chi tiết nghiệp vụ kế tốn SHB chi nhánh Long An CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM NGÂN HÀNG TMCP Độc lập - Tự - Hạnh phúc SÀI GÒN – HÀ NỘI Long An, ngày tháng 12 năm 2014 BAN KIỂM TOÁN NỘI BỘ Ch Chi nhánh: Long An uy Niên độ kế toán: 2014 ên Người thực hiện: Phạm Hồng Phong Nghiệp vụ kế tốn đề Ngày thực hiện: 1/12/2014 th Nội dung kiểm toán Thủ tục kiểm toán ực Đánh giá rủi ro nghiệp - Kiểm trra Biên KTNB SHB chi nhánh Long An Báo tậ vụ kế toán SHB cáo KTNB SHB năm 2013 p Long An Phân tích rủi ro nghiệp vụ kế toán - Phỏng vấn nhân viên kế toán nội SHB chi nhánh Long ối cu - An cơng tác kiểm tra, kiểm sốt chi tiêu nội bộ, nghiệp óa kh Đánh giá HTKSNB vụ mua bán quản lý công cụ, dụng cụ, tài sản cố định, quy nghiệp vụ kế tốn trình ghi chép chứng từ, sổ sách, báo cáo, trình giải ngân SHB Long An vốn vay cho khách hàng SHB Nghệ An - Đối chiếu số dư sổ kế toán với BCTC - Thực kiểm kê đối chiếu kết kiểm kê công cụ, dụng cụ, tài sản cố định với số dư sổ sách kế toán, BCTC Kiểm toán chi tiết - Chọn mẫu 10 nghiệp vụ có quy mơ lớn tạm ứng, tồn số nghiệp vụ kế toán nghiệp vụ liên quan đến tăng giảm TSCĐ 20 nghiệp vụ tăng cụ thể giảm công cụ dụng cụ để kiểm tra chi tiết chứng từ, sổ sách Người phê duyệt Người lập (Nguồn: Ban KTNB Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội) Phụ lục Trích Bảng câu hỏi đánh giá Hệ thống kiểm sốt nội CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Nghệ An, ngày 14 tháng năm 2014 NGÂN HÀNG TMCP SÀI GỊN – HÀ NỘI BAN KIỂM TỐN NỘI BỘ Tham chiếu Niên độ kế toán: 2014 Ch Người thực hiện: Phan Hà Linh uy Ngày thực hiện: 14/7/2014 ên Hoạt động tín dụng Có đề Câu hỏi tìm hiểu HTKSNB Khơng Khơng áp dụng ực thành văn khơng? th Có sách hoạt động tín dụng quy định x   x   x   tậ Có quy định, quy chế quy trình tín dụng p ban hàng đầy đủ cho nghiệp vụ tín dụng chưa? cu Có quy định thực việc đánh giá chất lượng tín ối dụng định kỳ khơng? óa kh Hoạt động tín dụng có báo cáo thường xun khơng? x   x   Có sai phạm lớn phát tra, kiểm tra năm không? Các khoản vay bảo lãnh có lập kế hoạch trước phê chuẩn cấp có thẩm quyền theo quy định x Ngân hàng không?         (Nguồn: Ban KTNB Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội) Phụ lục Kết kiểm tốn nghiệp vụ tín dụng SHB – Chi nhánh Nghệ An CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM NGÂN HÀNG TMCP Độc lập - Tự - Hạnh phúc SÀI GÒN – HÀ NỘI Nghệ An, ngày 20 tháng năm 2014 BAN KIỂM TOÁN NỘI BỘ KẾT QUẢ KIỂM TỐN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG Ch ĐƠN VỊ ĐƯỢC KIỂM TOÁN: SHB – Chi nhánh Nghệ An Thời gian kiểm toán: 14/7/2914 – 20/7/2014 uy KTV thực Ngày thực hiện: ên Phát kiểm toán Dư Nợ khách hàng cá nhân: 30,18%, Dư Nợ khách hàng doanh nghiệp : 69,82% với số lượng tương đối lớn khách hàng doanh nghiệp Cơ cấu tín dụng hợp lý, phù hợp với xu hướng phát triển kinh tế khu vực Nghệ An => có rủi ro cấu tín dụng Tuy nhiên, có khách hàng doanh nghiệp có số vốn vay lớn, tiếp tục kiểm tra chi tiết hồ sơ - Không tuân thủ quy định cho vay, thời hạn giải ngân, thời gian hiệu lực giải ngân lần đầu, lịch giải ngân hợp đồng tín dụng,… - Sai sót thẩm định tài sản đảm bảo/tra CIC/lập tờ trình thẩm định trước ngày lập Giấy đề nghị cấp tín dụng; doanh thu thực tế khách hàng không ghi chép, tổng hợp nhân viên tín dụng khơng thẩm định thực tế đủ 03 ngày theo quy định SHB Kiến nghị đề ực th Thủ tục kiểm toán - Xác định cấu tín dụng: So sánh tỷ trọng Dư Nợ khách hàng doanh nghiệp với tỷ trọng Dư Nợ khách hàng cá nhân p tậ ối - Chi nhánh nhân viên tín dụng tuân thủ quy định SHB cho vay, thời hạn giải ngân - Tn thủ chặt chẽ, quy trình thẩm định tín dụng óa kh Người lập cu - Khảo sát thực tế quy trình cho vay chọn mẫu kiểm tra trực tiếp hồ sơ vay theo danh sách khách hàng giải ngân lý phận tín dụng chi nhánh cung cấp - Phỏng vấn trực tiếp nhân viên tín dụng phụ trách hồ sơ cho vay kiểm tra Trưởng Đoàn KTNB (Nguồn: Ban KTNB NHTM Cổ phần Sài Gòn – Hà Nội) Phụ lục Trích Biên kết thúc Kiểm tốn SHB – Chi nhánh Nghệ An CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc NGÂN HÀNG TMCP SÀI GÒN – HÀ NỘI Nghệ An, ngày 20 tháng năm 2014 _ Ban Kiểm toán nội BIÊN BẢN KẾT THÚC KIỂM TOÁN Ch - Căn Quyết định số Ban Kiểm soát việc Kiểm toán nọi cho giai đoạn hoạt uy động từ ngày 1/1/2014 đến ngày 19/7/2014 ên Đồn Kiểm tốn – Ban Kiểm toán nội tiến hành kiểm tốn Ngân hàng TMCP đề Sài Gịn – Hà Nội, chi nhánh Nghệ An từ ngày 14/7/2014 đến ngày 20/7/2014 Hôm nay, ngày 20 tháng năm 2014, Văn phòng SHB – Chi nhánh Nghệ An, chúng ực th gồm: Đại diện cho SHB – Chi nhánh Nghệ An Chức vụ: Phó Giám đốc SHB – Chi nhánh Nghệ An Bà Nguyễn Ngọc Hà – Thành viên Ơng Hồng Tuấn Anh – Thành viên óa kh Bà Hồ Thị Lan Phương – Phó đồn ối Bà Phan Hà Linh – Trưởng đoàn cu Đồn kiểm tốn p Ơng: Võ Đức Thuận Chức vụ: Giám đốc SHB – Chi nhánh Nghệ An tậ Ơng: Trần Thanh Bình Ơng Trần Văn Ngọc – Thành viên Cùng tiến hành trao đổi thống kết làm việc Đồn kiểm tốn thời gian làm việc từ ngày 14/7/2014 đến ngày 20/7/2014 Phạm vi kiểm toán Phạm vi: Kiểm toán nghiệp vụ tín dụng, giao dịch ngân quỹ, toán quốc tế bảo lãnh, kế toán Chi nhánh SHB Nghệ An khoảng thời gian 1/1/2014 đến 20/7/2014 Các vấn đề phát Đơn vị q trình kiểm tốn VẤN ĐỀ VỀ THỜI HẠN GIẢI NGÂN Phát hiện: Không tuân thủ quy định thời hạn giải ngân, thời gian hiệu lực giải ngân lần đầu, lịch giải ngân hợp đồng tín dụng Dẫn chiếu Hợp đồng tín dụng, tờ trình giải ngân, bảng kê rút vốn vay Công ty TNHH Nguyên Nghĩa Công ty Cổ phần xây dựng công trình An Gia Phát Ch Ý kiến đơn vị: uy Đồng ý với ý kiến Đồn kiểm tốn đưa Đơn vị khắc phục tuân thủ quy đề VẤN ĐỀ ên định thời hạn giải ngân tín dụng SHB Đại diện Đồn kiểm tốn ực th Trưởng Đồn Đại diện Đơn vị kiểm toán (Nguồn: Báo cáo Kiểm toán nội NHTM Cổ phần Sài Gòn – Hà Nội ) p tậ ối cu óa kh Phụ lục 11 Trích Báo cáo KTNB SHB năm 2014 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc NGÂN HÀNG TMCP SÀI GÒN – HÀ NỘI Hà Nội, ngày 10 tháng năm 2015 Ban Kiểm toán nội Số: 43/BC-B.KTNB Ch - HĐQT Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội Ban Kiểm Sốt Ngân hàng TMCP Sài Gịn – Hà Nội đề Kính gửi: ên uy BÁO CÁO VỀ VIỆC THỰC HIỆN NHIỆM VỤ, QUYỀN HẠN ĐƯỢC GIAO CỦA BAN KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG NĂM 2014 th ực Căn vào Quy chế tổ chức hoạt động Ban Kiểm toán nội SHB ban hành theo Quyết định số 387 /QĐ-HĐQT2 ngày 27 tháng năm 2012 HĐQT SHB, Ban Kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội đánh giá việc thực nhiệm vụ, quyền hạn giao Ban KTNB năm 2014, sau: - Năm 2014, Ban Kiểm toán nội SHB triển khai 31 kiểm toán, kiểm tra nội bộ, đạt 107% Kế hoạch kiểm tốn Ban KTNB, gồm 10 đợt Kiểm tốn tồn diện 21 đợt Kiểm toán chuyên đề, cụ thể:  Thành lập 10 Đồn kiểm tốn tồn diện đơn vị: CN Kiên Giang, CN Hòn Gai, CN Hưng Yên, CN Huế, CN Đồng Tháp, CN Long An, CN Plc Phnompenh Campuchia, CN Lào, CN SHB AMC, Công ty SHBS  Thành lập 21 Đồn Kiểm tốn, kiểm tra chuyên đề Trụ sở số chi nhánh SHB - Trong năm 2014, Ban KTNB SHB triển khai tập trung kiểm toán nội dung mới, lần đầu kiểm tốn phạm vi tồn hệ thống, kiểm toán mạng lưới, quản lý kinh doanh vốn, cho vay thấu chi, thuế Kiểm toán quy trình nghiệp vụ tín dụng, đầu tư, ủy thác, huy động vốn, kế toán Đồng thời, trì kiểm tốn thường xun Chi nhánh SHB p tậ ối cu óa kh TM BAN KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRƯỞNG BAN (Nguồn: Ban KTNB Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội)