Tổ chức công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương ng tại xí nghiệp ktt148

Báo cáo thực tập Kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Lời Nói Đầu Trong chế thị trờng quản lý kinh tế tài tổng hoà mối quan hệ kinh tế , khai thác nguồn lực kinh tế tài tăng thu nhập mà phải sử dụng quản lý có hiệu nguồn lực Trong vấn đề tiền l ơng khoản trích theo lơng vấn đề quan trọng Vì cần phải nhận thức đắn hợp chất tiền lơng theo quan điểm Đảng Nhà nớc ta Tiền lơng phải trả theo giá trị sức lao động, sử dụng nh động lức thúc đẩy ngời lao động hăng hái làm việc giúp cho suất lao động tăng lên không ngừng Quản lý lao động tiền lơng ®éng lùc m¹nh mÏ thóc ®Èy ngêi lao ®éng tham gia làm việc tích cực , thông qua hạch toán tiền lơng giúp cho doanh nghiệp có đợc thông tin sử dụng lao động chi phí lao động giá thành Tiền lơng yếu tố định giúp doanh nghiệp thu hút sử dụng lao động lành nghề , có trình độ chuyên môn cao Vấn đề công việc trả lơng , việc tính , tính đủ tiền lơng không doanh nghiệp quan tâm mà đợc ngời lao động quan tâm Gắn với tiền lơng bảo hiểm xà hội quỹ xà hội hình thành từ nguồn đóng góp cđa ngêi sư dơng lao ®éng ( doanh nghiƯp ) ngời lao động, nhằm trợ cấp đối tợng lao động nghỉ hu đối tợng lao động gặp rủi ro sách bảo hiểm thể quan tâm toàn xà hội thành viên xà hội ngời với Đối với loại hình doanh nghiệp tuỳ thuộc vào đặc điểm hoạt động tổ chức kinh doanh tính chất công việc cần phải vận dụng sách tiền lơng cách linh hoạt Tóm lại: Tiền lơng vấn đề quan trọng doanh nghiệp, đòn bẩy kinh tế để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh tăng suất lao động có tác dụng khuyến khích ngời lao động tích cực làm việc, nâng cao hiệu công tác Nhận thức đợc tầm quan trọng với trình tìm hiểu thực tế Xí nghiệp KTT 148, em đà sâu vào nghiên cứu chuyên đề " Kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Xí nghiệp KTT148" để làm chuyên đề tốt nghiệp Nội dung chuyên đề sâu vào nghiệp vụ trả lơng mà xí nghiệp đà tiến hành Mặc dù đà có nhiều cố gắng nhng điều kiện thời gian thực tập không nhiều, nhận thức thân nhiều hạn chế nên chuyên đề tránh khỏi sai sót, nhầm lẫn Em mong đợc thầy cô giáo khoa Kế toán doanh nghiệp Trờng công nghệ kinh tế VIETCARE với ban lÃnh đạo xí nghiệp đóng góp ý kiến sửa chữa để chuyên đề thực tập em đợc hoàn thiện Trần Thị Hoa Líp TAKT 3A B¸o c¸o thùc tËp KÕ to¸n tiỊn lơng khoản trích theo lơng Nội dung chuyên đề lời nói đầu phần kết luận bao gåm ch¬ng: Ch¬ng I: Lý ln chung vỊ kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Chơng II: Thực tế công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Xí nghiệp ktt148 Chơng III: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác " Kế toán tiền l ơng khoản trích theo lơng " Xí nghiệp ktt148 Trần Thị Hoa Líp TAKT 3A B¸o c¸o thùc tËp KÕ toán tiền lơng khoản trích theo lơng Chơng i: Lý luận chung kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp sản xuất kinh doanh I Khái niệm,đặc điểm tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp sản xuất Khái niệm đặc điểm Quá trình sản xuất trình kết hợp đồng thời trình tiêu hao yếu tố bản(lao động đối tợng lao động t liệu lao động ).Trong lao động với t cách hoạt động chân tay trí óc ngời sử dụng t liệu lao độnh nhằm tác động ,biến đổi đối tợng lao động thành vật phẩm có ích phục vụ cho nhu cầu sinh hoạt Để bảo đảm tiến hành liên tục trình táisản xuất ,trớc hết cần phải bảo đảm tái sản xuất sức lao động , nghĩa sức lao động ngời bỏ phải đợc bồi hoàn dới dạng thù lao Tiền lơng(tiền công) phần thù lao,lao động đợc biểu tiền mà doanh nghiệp trả cho ngời lao động vào thời gian,khối lợng vàchats lợng công việc họ.Về chất tiền lơng biểu hiệnbằng tiền giá sức lao động.Mặt khác,tiền lơng đòn bẩy kinh tế để khuyến khíchtinh thần hăng háilao động,kích thích tạo mối quan tâm ngời lao động đến kết công việc họ.Nói cách khác,tiền lơng nhân tố thúc đẩy suất lao động.Ngoài tiền lơng để đảm bảo tái sản xuất sức lao độngvà sống lâu dài,để bảo vệ sức khoẻ đồi sống tinh thần ngời lao động theo chế độ hành doanh nghiệp cồn phải tính vàochi phí sx kinh doanh1 phận chi phí bao gồm khoản trích theo lơng BHXH,BHYT,KPCĐ BHXH: Đợc trích lập để tài trợ cho trờng hợp công nhân viên nghỉ tạm thời hay vÜnh viƠn mÊt søc lao ®äng nh èm ®au ,thai sản ,nghỉ hu,tử tuất,tai nạn lao động,bệnh nghề nghiệp BHYT:Đợc trích lập để trợ cấp toán cho việc phòng chữa bệnh chăm sóc sức khoẻ cho ngời lao động thời gian ốm đau,thai sản nh tiền khám chữa bệnh,thuốc thang viện phí KPCĐ:Đợc trích lập phục vụ chi tiêu cho hoạt động tổ chức ngời lao động nhằmchăm lo bảo vệ quyền lợi cho ngời lao động Xét phạm vi toàn doanh nghiệp tiền lơng giá sức lao đọng đợc đánh giá Nó tạo thành đòn bẩy kinh tế tạo nên sức mạnh từ bên doanh nghiệp thành công trình sxkd.Một yếu tố trình sản xuất lao động tiền lơng phận cấu thành nên giá thành sản xuất.Việc sử dụng lao động hợp lý trả lơng cách đắn ,không ngừng nâng cao tiền lơng thực tế ngời lao động ,cải thiện nâng caomức sống ngời lao động vấn đề đợc doanh nghiệp quan tâm ,bởi động lực quan trọng để nâng cao suất lao động,hạ giá thành sản phẩmtừ làm tăng lợi nhuận cho DN Yêu cầu quản lý tiền lơng khoản trích theo luơng Tiền lơng khoản trích theo lơng để tạo phí lao động sống tổng chi phí doanh nghiệp Do ,phải toán theo dõi trình huy động sử dụng lao đọng trình sản xuất kinh doanh Phải tính thù lao ,lao động toán đầy đủ kịp thời tiền lơng khoản liên quan đến ngời lao động tiền lơng phận cấu thành nên giá thành Trần Thị Hoa Lớp TAKT 3A Báo cáo thực tập Kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng sản phẩm,dịch vụ phải đánh giá xác khoản chi phí lao động sống giá thành sản phẩm ,dịch vụ để góp phần quản lýchi phí cách có hiệu 3.Nhiệm vụ kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng - Tổ chức tốt công tác kế toán lao động khoản trích theo lơng điều kiện để quản lý tốt quỹ lơng quỹ BHXH ,bảo đảm cho việc trả lơng BHXH nguyên tắc chế độ ,có tác dụng khuyến khích ngời lao động nâng cao suất lao động ,đồng thời tạo điều kiện tính phân bổ chi phí tiền l ơng khoản trích theo lơng phải thực nhiệm vụ sau -Tổ chức ghi chép ,phản ánh ,tổng hợp số liệu lơng lao động ,thời gian lao động ,kết lao động ngời ,từng phận cách xác kịp thời -Tính phân bổ xác tiền lơng khoản trích theo lơngcho đối tợng sử dụng hớng dẫn kiểm tra nhân viên kinh tế phân xởng phòng ban liên quan thực đầy đủ việc hạch toán ban đầu lao động,tiền lơng theo quy định -Lập báo cáo lao động tiền lơng kịp thời xác -Tham gia phân tích tình hình xử lý tình hình quản lý sử dụng lao động số luợng ,thời gian suất Trên sở đề xuất giải pháp thích hợp để nâng cao hiệu sử dụng lao động -Phân tích tình hình quản lý ,sử dụng quy tiền lơng,xây dựng phơng án trả lơng hợp lý nhằm kích thích ngời lao động nâng cao suất lao động, tiết kiệm chi phí ,hạ giá thành sản phẩm 4.Các hình thức trả lơng khoản trích theo lơng 4.1 Các hình thức trả lơng -Việc tính trả chi phí lao động thực theo nhiều hình thức khác nhau,tuỳ theo đặc điểm hoạt động kinh doanh,tính chất công việc trình độ quản lý DN.Trên thực tế, DN thờng áp dụng hình thức chế độ tiền lơngtheo thời gian ,theo sản phẩm tiền lơng khoán 4.1.1 Hình thức trả lơng theo thời gian: -Là hình thức trả lơng vào thời gian thang bảng lơng nghành nghề theo quy định,hình thức thờng áp dụng cho lao động làm công tác văn phòng nh hành ,quản lý thống kê,kế toán vv +Tiền lơng tháng:Là số tiền lơng trả cố định hàng tháng sở hợp đồng lao động +Tiền lơng ngày:Là số tiền lơng đợc tính sở số ngày làm việc thực tế tháng Mức lơng ngày = Mức lơng tháng Số ngày làm việc theo chế độ +Tiền lơng giờ:Là số tiền lơng trả cho ngời lao ®éng theo giê vµ sè giê lµm viƯc thùc tế(theo quy địnhcủa Luật Lao Động không giờ/ngày) Mức lơng = Trần Thị Hoa Mức lơng ngày Số làm việc theo chế độ Lớp TAKT 3A Báo cáo thực tập Kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Do hạn chế định hình thức trả lơng theo thời gian mang tính bình quân ,cha thực gắn với kết sản xuất ,nên để khắc phục phần hạn chế đó, trả lơng theo thòi gian đợc kết hợp với chế độ tiền thởng để khuyên khích ngời lao động hăng hái lam việc 4.1.2 Hình thức trả lơng theo sản phẩm : -Là hình tức trả lơng cho ngời lao động vào số lợng chất lợng sản phẩm họ làm đơn giá tiền lơng ,tính cho đơn vị sản phẩm.Việc trả lơng theo sản phẩm có tiến hành theo nhiều hình thức sau: +Trả lơng theo sản phẩm trực tiếp:Đợc tính vào số lợng sản phẩm hoàn thành quy cách ,phẩm chất nhân với đơn giá tiền lơng quy định cho 1sản phẩm +Trả lơng theo sản phẩm gián tiếp:Dùng công nhân phục vụ sản xuất(vận chuyển,bảo dỡng máy móc )mặc dù lao động không trực tiếp sản xuất sản phẩm nhng lại gián tiếp ảnh hởng tới suất lao động vào suất lao động công nhân trực tiếp sản xuất để tính lơng cho công nhân phục vụ +Trả lơng theo sản phẩm có thởng :là việc kết hợp trả lơng theo sản phẩm (trực tiếp gián tiếp) với chế độ tiền thởng sản xuất (thởng nâng cao chất lợng,tăng suất lao động,tiết kiƯm chi phÝ) nhê ®ã ma ngêi lao ®éng quan tâm đến việc cải thiện kỹ thuật, nâng cao chất lợng sản phẩm làm +Trả lơng theo sản phẩm luỹ tiến:Là việc trả lơng sở sản xuất trực tiếp ,đồng thời vào mức độ hoàn thành định mức sản xuất ,định mức sx nâng cao suất lơng luỹ tiến lớn.Do trả lơng theo sản phẩm luỹ tiến se kích thích đợc ngời lao độngtăng nhanh suất lao động 4.1.3 Hình thức trả lơng khoán -Là hình thức trả lơng cho ngờilao động khối lợng chất lợng công việc mà họ hoàn thành 4.2 Các khoản trích theo lơng 4.2.1 Q tiỊn l¬ng Q tiỊn l¬ng cđa tõng doanh nghiƯp toàn số tiền lơng doanh nghiệp dùng để trả cho tất loại lao động mà doanh nghiệp quản lý , sử dụng kể công nhân viên danh sách Quỹ tiền lơng bao gåm : - TiỊn l¬ng thêi gian , tiỊn l¬ng tính theo sản phẩm , tiền lơng khoán - Tiền lơng trả cho ngời sản xuất sản phẩm hỏng phạm vi chế độ quy định - Tiền lơng phải trả cho ngời lao động thời gian ngừng sản xuất , nguyên nhân khách quan , thời gian đợc điều động làm công tác nghĩa vụ theo chế độ định , thời gian nghØ phÐp , thêi gian ®i häc - Các loại phụ cấp làm đêm ,thêm - Các khoản tiền thởng có tính chất thờng xuyên - Các khoản trợ cấp xà hội ngời lao động bị tai nạn lao động Trần Thị Hoa Líp TAKT 3A B¸o c¸o thùc tËp KÕ to¸n tiền lơng khoản trích theo lơng Trong doanh nghiệp để phục vụ cho công tác hạch toán tiền lơng chia tiền lơng thành loại : tiền lơng lao động trực tiếp tiền lơng lao động gián tiếp chi tiết theo tiền lơng tiền lơng phụ - Tiền lơng : tiền lơng trả cho ngời lao động thêi gian ngêi lao ®éng thùc hiƯn nhiƯm vơ chÝnh họ gồm tiền lơng trả theo cấp bậc phụ cấp kèm theo - Tiền lơng phụ : tiền lơng trả cho ngời lao động thời gian họ làm nhiệm vụ khác nhiệm vụ thêi gian ngêi lao ®éng nghØ phÐp , nghØ tÕt , nghỉ ngừng sản xuất đợc hởng theo chế độ Tiền lơng công nhân sản xuất trực tiếp gắn liền với trình sản xuất sản phẩm , tiền lơng phụ công nhân trực tiếp sản xuất không gắn với loại sản phẩm Vì việc phân chia tiền lơng tiền lơng phụ có ý nghĩa quan trọng công tác phân tích kinh tế Để đảm bảo hoàn thành hoàn thành vợt mức kế hoạch sản xuất doanh nghiệp việc quản lý chi tiêu quỹ tiền lơng đợc đặt mèi quan hƯ phơc vơ tèt cho viƯc thùc hiƯn kế hoạch sản xuất kinh doanh doanh nghiệp chi tiêu hợp lý , tiết kiệm quỹ tiền lơng 4.2.2.Quỹ BHXH,BHYT,KPCĐ 4.2.2.1: Quỹ BHXH : Đợc hình thành cách trích theo tỷ lệ quy định tổng số tiền lơng khoản phụ cấp ( phô cÊp khu vùc , phô cÊp chøc vô ) công nhân viên thực tế phát sinh tháng Theo chế độ hành tỷ lệ BHXH trích 20% 15% ngời sử dụng lao động (doanh nghiệp ) đóng đợc tính vào chi phí sản xuất kinh doanh ; 5% ngời lao động đóng trừ vào thu nhập hàng tháng ngời lao động Quỹ BHXH đợc chi tiêu trờng hợp ngời lao động ốm đau , thai sản , tai nạn lao động , bệnh nghề nghiệp , hu trÝ , tö tuÊt Quü BHXH quan BHXH quản lý 4.2.2.2: Quỹ BHYT : Đợc hình thành cách trích theo tỷ lệ quy định tổng số tiền lơng kho¶n phơ cÊp ( phơ cÊp khu vùc , phơ cấp chức vụ ) công nhân viên thực tế phát sinh tháng Theo chế độ hành tỷ lệ BHYT trích 3% 2% ngời sử dụng lao động (doanh nghiệp ) đóng đợc tính vào chi phí sản xuất kinh doanh ; 1% ngời lao động đóng trừ vào thu nhập hàng tháng ngời lao động Quỹ BHYT đợc sử dụng để toán khoản tiền khám chữa bÖnh , viÖn phÝ , thuèc thang cho ngêi lao ®éng thêi gian èm ®au , sinh ®Ỵ 4.2.2.3 KPCĐ : Hình thành việc trích lập theo tỷ lệ quy định số tiền lơng thực tế công nhân viên tháng tính vào chi phí sản xuất kinh doanh , tỷ lệ trích KPCĐ theo chế độ hành 2% Số KPCĐ doanh nghiệp trích phần nộp lên quan quản lý cấ , phần để lại doanh nghiệp để chi tiêu cho hoạt động Công đoàn doanh nghiệp Tiền lơng phải trả cho ngời lao động khoản trích BHXH , BHYT , KPCĐ hợp thành chi phí nhân công tổng chi phí sản xuất kinh doanh Ngoài chế độ tiền lơng khoản trích theo lơng , doanh nghiệp xây dựng chế độ tiền thởng cho tập thể cá nhân có thành tích hoạt động sản xuất kinh doanh TiỊn thëng bao gåm thëng thi ®ua ( lÊy tõ quü khen thëng ) vµ thëng sản xuất Trần Thị Hoa Lớp TAKT 3A Báo cáo thực tập Kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng kinh doanh , thởng nâng cao chất lợng sản phẩm , thởng tiết kiệm vật t , thởng phát minh sáng kiến 5Hạch toán lao động tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp 5.1Thủ tục chứng từ hạch toán 5.1.1Hạch toán lao động Trong trình quản lý sử dụng lao động doanh nghiệp cần thiết phải tổ chức hạch toán tiêu liên quan đến lao động +Hạch toán số lợng lao động : hạch toán lao động mặt số lợng loại lao động theo ngành nghề, công việc theo trình độ tay nghề (cấp bậc kỹ thuật công nhân viên) Việc hạch toán số lợng lao động Số danh sách lao động doanh nghiệp Phòng tổ chức lao động tiền lơng lập vào số lao động có doanh nghiệp theo cấu Sổ sách đợc lập chung cho toàn doanh nghiệp đợc lập riêng cho phận để nắm tình hình phân bổ sử dụng lao động có doanh nghiệp Cơ sở để ghi vào sổ sách lao động: chứng từ ban đầu tuyển dụng, thuyên chuyển công tác biến động lao động doanh nghiệp phải đợc ghi chép kịp thời vào số danh sách lao động doanh nghiệp +Hạch toán thời gian lao động : việc ghi chép phản ánh cách kịp thời số ngày công, công làm việc thùc tÕ hay ngõng viƯc, nghØ viƯc cđa tõng ngêi lao động , đơn vị sản xuất hay phòng ban doanh nghiệp Chứng từ ban đầu bảng chấm công , bảng chấm công ghi rõ ngày làm , ngày nghỉ việc , ngày vắng mặt ngời lao động Bảng chấm công đợc lập cho riêng cho phận nh tổ sản xuất , phòng ban đợc chấm công tháng Bảng chấm công tổ trởng đơn vị trực tiếp ghi công khai cho ngời lao động giám sát đợc trởng đơn vị ký Bảng chấm công sở để tính lơng thởng cho tổ, ngời +Hạch toán kết lao động : việc phản ánh xác số lợng chất lợng sản phẩm khối lợng công việc hoàn thành ngời , phận Đây để tính lơng , thởng kiểm tra phù hợp tiền lơng phải trả với kết lao động thực tế , kiểm tra việc thực định mức lao động tõng ngêi , tõng bé phËn doanh nghiÖp Chøng từ ban đầu đợc sử dụng chủ yếu : Phiếu xác nhận sản phẩm công việc hoàn thành , hợp đông làm khoán Tóm lại : Các chứng từ hạch toán lao động phải ngêi ngêi lËp(tỉ trëng,c¸n bé kiĨm tra ki tht) x¸c nhận ,lÃnh đạo duyệt y Sau đo chứng từ đợc chuyển cho nhân viên hạch toán phân xởng để tổng hợp KQLĐ toàn đơn vị chuyển phòng lao động tiền lơng xác nhận cuối chuyển phòng kế toán doanh nghiệp để làm tính lơng ,tính thởng Để tổng hợp KQLĐ phân xởng ,bộ phận sx ,nhân viên hạch toán mở sổ tổng kết KQLĐ Trên sở chứng từ hạch toán kết lao động tổ gửi đến hàng ngày định kỳ,nhân viên hạch toán phân xởng ghi KQLĐ ngời ,từng phận vào sổ cộng sổ lập báo cáo KQLĐ gửi cho ban quản lý liên quan.Phòng kế toán doanh nghiệp phải mở sổ tổng hợp KQLĐ để tổng hợp kết chung cho toàn doanh nghiệp 5.1.2 Chứng từ Kế toán tiền lơng , BHXH , BHYT , KPCĐ chủ yếu sử dụng chứng từ tính toán tiền lơng , tiỊn thëng , BHXH nh sau: * B¶ng chÊm công Trần Thị Hoa Lớp TAKT 3A Báo cáo thực tập Kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng * Sổ theo dõi ngày công toán lơng , * Bảng toán tiền lơng * PhiÕu nghØ hëng BHXH * PhiÕu x¸c nhËn khối lợng công việc hoàn thành * Phiếu báo làm thêm * Hợp đồng giao khoán * Biên điều tra tai nạn lao động * Các phiếu chi , chứng từ , tài liệu khác khoản khấu trừ , trích nộp liên quan Các chứng từ làm để ghi sổ trực tiếp làm sở để tổng hợp ghi sổ kế toán 5.2 Tính lơng khoản phải trả cho công nhân viên Căn vào chứng từ hạch toán lao động , chứng từ khoản phải trả cho công nhân viên , kế toán tiến hành lập bảng toán lơng Bảng đợc lập theo tổ , đội , phòng ban sau tổng hợp chung cho toàn doanh nghiệp Bảng thanhtoán l ơng lập tháng lần cho tổ , đội , phòng ban ; công nhân viên ghi dòng vào cấp bậc lơng , thời gian làm việc , đơn giá tiền lơng , số lợng sản phẩm hoàn thành , mức phụ cấp để tính lơng cho công nhân viên ; bao gồm tiền thởng trợ cấp Bảng toán lơng tổng hợp cho tổ , đội , phòng ban đợc kế toán lao động tiền lơng lập làm thủ tục trả lơng Bảng toán lơng theo dõi cho toàn doanh nghiệp tháng lập lần Sau lập xong bảng toán tiền lơng cho doanh nghiệp , kế toán tiền lơng chuyển cho Kế toán trởng , thủ trởng đơn vị ký duyệt Trên sở kế toán toán viết phiếu chi toán tiền lơng cho phận Cách trả lơng : Việc toán lơng cho công nhân viên thờng đợc chia làm kỳ : kỳ I tạm ứng , kỳ II toán phần lại sau trừ khoản phải trừ , trừ tạm ứng kỳ I Tiền lơng phải đợc trả tận tay ngời lao động ngời đại diện cho tập thể lĩnh lơng cho tập thể ; thủ quỹ phát lơng ngời nhận lơng phải ký vào bảng toán tiền lơng Đối với lao động nghỉ phép tiền lơng nghỉ phép đợc tính vào chi phí sản xuất Việc nghỉ phép thờng đột xuất tháng năm cần tiến hành trích trớc tiền lơng nghie phép công nhân vào giá thành sản phẩm , nh không làm giá thành sản phẩm biến đổi đột ngột Trờng hợp áp dụng tiền thởng cho ngời lao động cần tính toán lập Bảng toán tiền thởng để theo dõi chi trả cho ngời lao động quy định Tiền lơng , trợ cấp BHXH , tiền lơng chi trả cho ngời lao động phải đầy đủ , kịp thời trả trực tiếp cho ngời lao động Ngời lao động nhận lơng phải kiểm tra khoản phải khấu trừ có trách nhiệm ký nhận đầy đủ vào bảng toán5 tiền lơng 5.3, Tài khoản sử dụng : Kế toán tiền lơng, BHXH, BHYT sử dụng tài khoản: TK 334, TK 338 * TK 334: Phải trả công nhân viên Nội dung: Dùng để phản ánh khoản phải trả tình hình toán khoản phải trả cho công nhân viên tiền lơng, tiền thởng , BHXH , khoản phải trả thuộc thu nhập công nhân viên Trần Thị Hoa Lớp TAKT 3A Báo cáo thực tập Kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Kết cấu : - Bên nợ : Các khoản tiền lơng , tiền thởng , BHXH khoản đà trả , đà ứng cho công nhân viên Các khoản đà khấu trừ vào tiền lơng công nhân - Bên có : Các khoản tiền lơng , tiền thởng , BHXH khoản phải trả công nhân viên - Số d có : Phản ánh khoản phải trả công nhân viên - Số d nợ ( nÕu cã ) TK 334 cã thÓ cã sè d nợ trờng hợp cá biệt : số d bên nợ thể sốtiền đà trả vợt số phải trả cho công nhân viên Hạch toán TK cần phải theo dõi riêng biệt nội dung : toán tiền lơng toán khoản khác * TK 338 : Phải trả , phải nộp khác Nội dung : TK dùng để phản ánh tình hình toán khoản phải trả , phải nộp khác Kết cấu chủ yếu : - Bên nợ : Các khoản BHXH phải trả cho công nhân viên Các khoản đà chi KPCĐ - Bªn cã : TrÝch BHXH , BHYT , KPCĐ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh , khấu trừ vào lơng công nhân viên BHXH , KPCĐ chi vợt cha đợc cấp cấp bù - Số d có : phản ánh khoản BHXH , BHYT , KPCĐ đà trích nhng cha nộp cho quan quản lý cấp KPCĐ cha chi hÕt - Bªn cã : TrÝch BHXH , BHYT , KPCĐ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh , khấu trừ vào lơng công nhân viên BHXH , KPCĐ chi vợt cha đợc cấp cấp bù - Số d có : phản ánh khoản BHXH , BHYT , KPCĐ đà trích nhng cha nộp cho quan quản lý cấp KPCĐ cha chi hÕt - Sè d nỵ ( nÕu cã) : Số BHXH, KPCĐ vợt chi nhng cha đợc cấp bï TK 338 cã nhiÒu TK cÊp có TK cấp phản ánh khoản liên quan trực tiếp đến công nhân viên nh BHXH , BHYT , KPCĐ TK 3382: Kinh phí công đoàn TK 3383: B¶o hiĨm x· héi TK 3384: B¶o hiĨm y tế Ngoài TK 334 , TK 338 kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng phải sử dụng TK khác nh : TK 622 : Chi phí nhân công trực tiếp TK 627 : Chi phÝ s¶n xuÊt chung TK 642 : Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp TK 641 : Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp TK 111: Tiền mặt TK 141: Tạm ứng 5.4Tổng hợp phân bổ tiền lơng , trích BHXH , BHYT , KPCĐ Hàng tháng kế toán tiền lơng tiến hành phân bổ tiền lơng phải trả kỳ cho đối tợng sử dụng ( phận sản xuất sản phẩm ) tính toán trích BHXH , BHYT , KPCĐ theo quy định sở tổng hợp tiền lơng phải trả tỷ lệ trích BHXH , Trần Thị Hoa Lớp TAKT 3A Báo cáo thực tập Kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng BHYT , KPCĐ đợc thực Bảng phân bổ tiền lơng BHXH ( Mẫu số 01- BPB ) Ngoài tiền lơng khoản BHXH , BHYT , KPCĐ , bảng phân bổ số phản ánh việc trích trớc khoản chi phí phải trả ( trích trớc tiền lơng nghỉ phép công nhân sản xuất ) Thủ tục tiến hành lập Bảng phân bổ tiền lơng nh sau : hàng tháng sở chứng từ lao động , tiền lơng tháng kế toán tiến hành phân loại tổng hợp tiền lơng phải trả cho đối tợng sử dụng lao động , phân biệt tiền lơng , khoản phụ cấp khoản khác để ghi vào cột thuộc phần chi có TK 334 Phải trả cho công nhân viên dòng phù hợp Căn vào tiền lơng hàng tháng thực tế phải trả , tỷ lệ quy định trích khoản BHXH , BHYT , KPCĐ để trính ghi vào cột thuộc phần ghi có TK 338 Phải trả , phải nộp khác dòng phù hợp Ngoài kế toán vào tài liệu liên quan để tính ghi vào cét ghi cã TK 335 Chi phÝ ph¶i tr¶ Sè liệu tổng hợp phân bổ tiền lơng , trích BHXH , BHYT , KPCĐ trính trớc khoản đợc sử dụng cho kế toán tập hợp chi phí sản xuất , ghi sổ kế toán cho đối tợng liên quan 5.5 Trình tự kế toán tổng hợp tiền lơng và khoản trích theo lơng Trình tự kế toán tiền lơng TK 141, 138, 333 TK 334 TK 622 CNTT sảntrả xuất Tiền lơng, tiền thởng, BHXH khoản khác phải cho ngời lao động ác khoản khấu trừ vào thu nhập ngời lao động (tạm ứng, bồi thờng vật chất, thuế thu nhập ) TK 627 Nhân viên PX TK 3383, 3384 Phần đóng góp cho quỹ Bảo hiểm xà hội, Bảo hiểm y tế TK 641, 642 NV bán hàng TK 4311 TiỊn thëng TK 111, 512 TK 3383 Thanh to¸n lơng, thởng, BHXH khoản khác cho ngời lao động BHXH phải trả trực tiếp Trần Thị Hoa Líp TAKT 3A