Giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm toán nội bộ tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn việt nam

Thư viện - Học viện Ngân Hàng LV.000162 HỌC VIỆN NGÀN Un g t â m t h ô n g tii LV 162 LV162 B Ộ G IÁ O D Ụ C V À Đ À O T Ạ O NG  N H À N G NHÀ NƯỚC H Ọ C V IỆ N N G  N H À N G Đ À O N A M G IA N G GIẢI PH ÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI B ộ TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM C H U Y Ê N N G À N H : K IN H T Ế - T À I C H ÍN H - N G  N H À N G M à SỐ : 1 LUẬN VÃN THẠC SỸKINH TẾ Người hướng dẫn khoa học TS N G U Y Ễ N T H Ị T H A N H H Ư O N G 'SS vKr H À N Ộ I - 2005 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi N hững thơng tin số liệu trích dẫn trung thực từ tài liệu có liên quan cung cấp đơn vị ngân hàng nơi khảo sát T ác giả luận văn Đ N am G iang MỤC LỤC M ỤC L Ụ C I D A N H M Ụ C C Á C C H Ữ V IẾ T T Ắ T DANH M ỤC CÁC BẢNG, B iể u DANH MỤC CÁC s Đ P H Ầ N M Ở Đ Ầ U .1 C H Ư Ơ N G 1: C SỞ L Í L U Ậ N V Ể K IE M to án nộ i N G  N H À N G T H Ư Ơ N G M Ạ I 1.1 TỔNG QUAN VỂ KIỂM t o n 1.1.1 B ản chất phân loại kiểm to n 1.1.1.1 1.1.1.2 B ản c h ấ t c ủ a k iểm to n P h ân lo ại k iể m t o n 1.1.2 C ác khái niệm c o kiểm to n 1.1.3 Phương pháp quy trình kiểm to n 1.1.3.1 P h n g p h p k iểm t o n : 10 1.1.3.2 Q u y trìn h k iể m t o n : 11 1.2 NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VÀ HỆ THỐNG KSNB TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 12 1.2.1 T ổn g quan N gân hàng thương m ại 12 1.2.1.1 B ản ch ất, c n ă n g vai trò c ủ a N H T M 12 1.2.1.2 C ác đ ặ c đ iểm c ủ a N H T M có tác đ ộ n g tới k iể m t o n 15 1.2.2 H ệ thốn g K SN B ngân hàng thương m ại 18 1.2.2.1 K h i n iệm hệ th ố n g K SN B tro n g N H T M 18 1.2.2.2 C ác c ấ u p h ầ n củ a hệ th ố n g k iểm soát n ộ i b ộ tro n g n g â n h n g 18 1.3 KIỂM TOÁN NỘI BỘ VÀ HIỆU QUẢ KTNB TRONG NHTM 25 1.3.1 K hái niệm , m ục tiêu nhiệm vụ K T N B tron g N H T M 25 1.3.2 C ác nguyên tắc K T N B 26 1.3.2.1 T ín h liê n t ụ c 26 1.3.2.2 T ín h đ ộ c l ậ p 27 1.3.2.3 T ín h k h c h q u a n c ô n g b ằ n g 28 1.3.2.4 Y cầu n ă n g lực ch u y ên m ô n 28 1.3.2.5 P h ạm vi h o t đ ộ n g 29 1.3.3 H oạt động phận K T N B .30 1.3.3.1 P h n g p h p làm v iệc cá c d n g k iểm to n thự c h i ệ n 30 1.3.3.2 Đ ịn h h ng rủ i ro lập k ế h o c h k iểm to n 31 1.3.3.3 T h ủ tụ c k iể m to n 32 1.3.3.4 Q u ả n lí b ộ p h ậ n K T N B 33 1.3.4 M ối quan hệ K TN B với tra N H K T Đ L 33 1.3.5 Ưỷ ban K iểm toán (A udit C om m ittee) 34 1.3.6 H iệu hoạt động K TN B ngân h n g 35 1.4 KINH NGHIỆM VỂ HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA KIỂM to n n ộ i TRONG CÁC NHTM TRÊN THẾ GIỚI 36 1.4.1 K inh nghiệm K TN B M ỹ m ột số nước châu  u 36 1.4.2 N hững nguyên nhân làm giảm hiệu hoạt động K T N B N H T M 41 C H Ư Ơ N G 2: T H ự C T R Ạ N G H IỆ U Q U Ả H O Ạ T Đ Ộ N G K IE M N Ộ I BỘ T Ạ I N G  N H À N G N Ô N G N G H IỆ P - P H Á T T R IE N tốn nơng T H Ơ N V IỆ T N A M 43 2.1 KHÁI QUÁT VỂ NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIEN nơng THƠN VIỆT NAM 43 2.1.1 L ịch sử hình thành đặc điểm hoạt động kinh d o a n h 43 1 L ịc h sử h ìn h th n h 43 1 C ác đ ặ c đ iể m h o t đ ộ n g k in h d o a n h c b ả n 45 2.1.2 K hái qu át kết hoạt động kinh d o a n h 47 2 H o t đ ộ n g sử d ụ n g v ố n 47 2 H o t đ ộ n g h u y đ ộ n g v ố n .53 2 C ác h o t đ ộ n g k in h d o a n h k h c 53 2 Q u ả n lí rủ i ro tài c h í n h 56 2 K ết q u ả tài c h ín h 57 2.2 MỤC TIÊU, NHIỆM vụ, BỘ MÁY Tổ CHỨC VÀ VỊ THẾ CỦA KIỂM toán NỘI BỘ TẠI NHNO 60 2.2.1 Cơ SỞ pháp lí, m ục tiêu nhiệm vụ kiểm toán nội N H N O ii 60 2.2.2 Bộ m áy tổ chức vị thê kiểm toán nội N H N O 63 2.3 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KIỂM to n nội tạ i NHNO 67 2.3.1 Kết đạt 67 2.3.2 Tồn hạn chê 71 P h ạm vi k iể m to án chư a b ao q u t h ết h o t đ ộ n g c ủ a n g â n h n g : 71 2 Ý p u h ĩa c ủ a b o cáo k iểm to án - sản p h ẩm cu ố i q u trìn h k iểm to n - k h ô n g c a o 75 3 C c n ă n g tiề n k iể m y ế u 78 C ác n g u n lực sử d ụ n g ch a h iệu q u ả .79 2.3.3 Đánh giá khái quát hiệu kiểm toán nội NHNO.,.81 2.4 CÁC NGUYÊN NHÂN c o BẢN HẠN CHÊ HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KIEM TOÁN NỘI Bộ TẠI NHNO 82 2.4.1 Cơ sở pháp lý cho hoạt động K T N B chưa chặt chẽ, đầy đ ủ 82 2.4.2 M hình tổ chức khơng phù hợp 83 2.4.3 Đ ội ngũ kiểm soát viên chưa đáp ứng yêu cầu côn g việc 84 2.4.4 V iệc lập kê hoạch kiểm tốn tổng thể m ang tính m anh m ún không định hướng rủi r o .87 2.4.5 Phương pháp kiểm toán sử dụng chưa phù h ọ p 89 2.4.6 M ức độ ứng dựng công nghệ thông tin tron g K T N B th ấ p 91 2.4.7 T ổ chức hoạt động phận K T N B thiếu tính chuyên n g h iệ p 92 2.4.8 Các nguyên nhân k h c 93 C H Ư Ơ N G 3: G IẢ I P H Á P V À K IÊ N N G H Ị N Ả N G C A O H IỆ U Q U Á H O Ạ T Đ Ộ N G K IỂ M T O Á N N Ộ I BỘ T Ạ I N G  N H À N G N Ô N G N G H IỆ P - P H Á T T R IỂ N N Ô N G T H Ô N V IỆ T N A M 96 3.1 ĐỊNH HUỚNG PHÁT TRIỂN h o ạt đ ộ n g k in h d o a n h YÊU CẦU ĐẶT RA Đ ối VỚI CÔNG TÁC KIEM to n NHNO n ộ i b ộ 96 3.2 GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT DỘNG KIEM to n nội NHNO .98 3.2.1 X ây dựng chiến lược phát triển cho hoạt động kiểm toán nội 98 111 3.2.2 G iải pháp m áy tổ chức 102 3.2.3 G iải pháp nhân s ự 107 3.2.4 X ây dụng k ế hoạch kiểm toán theo định hướng rủi ro 110 3.2.5 C huẩn hố quy trình kiểm tốn sử dụ ng phương pháp kiểm toán phù hợ p 113 3.2.6 T ăn g cường ứng dụng công nghệ tin học tron g hoạt động ngân hàng nói chun g hoạt động kiểm tốn nội nói riên g 116 3.2.7 C ác giải pháp k h c 118 3.3 CÁC KIẾN NGHỊ NHẰM n ân g cao h iệ u q u ả h o t đ ộ n g NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN n ô n g KTNB t h ô n v iệt n a m 119 3.3.1 C ác kiến nghị C hính phủ B ộ T ài ch ín h 119 3.3.2 K iến nghị với N gân hàng N hà n c 121 K Ế T L U Ậ N 123 D A N H M Ụ C T À I L IỆ U T H A M K H Ả O P H Ụ L Ụ C 1: L ỊC H T R ÌN H K IE M to n n ộ i n ă m P H Ụ L Ụ C 2: C H Ư O N G T R ÌN H C Ơ N G T Á C K IE M 0 C Ủ A C IT IB A N K V N tr a , k iê m to n n ộ i năm 2004 C Ủ A N H N O PH Ụ LỤ C 3: C Á C CHUAN Mực K IE M to n n ộ i d o B Ộ IIA B A N H À N H C Ó H IỆ U P H Ụ L Ụ C 4: Đ IÊ U L Ệ K IE M v iệ n k iê m to n n ộ i Lực T Ừ /1/2004 to n n ộ i m a u C Ủ A IIA P H Ụ L Ụ C : v í D ự V Ề B Ả N G C H A M D IE M C  N B Ằ N G - B A L A N C E D S C O R E C A R D - Đ Á N H G IÁ H O Ạ T Đ Ộ N G C Ủ A K IE M T O Á N N Ộ I BỘ P H Ụ L Ụ C 6: v í D Ụ V Ề B Ả N G C H A M Đ IE M X Á C Đ ỊN H L ĨN H v ự c C A N TẬP T R U N G C Á C N Ỗ LỰC K IE M to n IV DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ********************** Chữ viết tắt Nội dung ATM M y rú t t iề n tự đ ộ n g ACCA C h ứ n g c h ỉ k iể m to n v iê n c ô n g c h ứ n g c ủ a A n h ACB N g â n h n g th n g m i c ổ p h ầ n Á C h â u B ID V N g â n h n g Đ ầ u tư v P h t tr iể n V iệ t N a m BCTC B o c o tà i c h ín h CPA C h ứ n g c h ỉ k iể m to n v iê n c ô n g c h ứ n g c ủ a M ỹ coso U ỷ ban c c tổ ch ứ c tài trợ c h o v iệ c c h ố n g c c g ia n lận tài ch ín h c ủ a M ỹ (T h e C o m m itte e o f S p o n so r in g O rg a n iza tio n s o f the C o m m issio n on F u d u len t F in a n c ia l R e p o r tin g ) HĐQT H ộ i đ n g q u ả n trị IIA V i ệ n K iể m to n n ộ i b ộ IA S C h u ẩ n m ự c k ế to n q u ố c t ế IM F Q u ỹ t iề n tệ q u ố c t ế K SN B K iể m s o t n ộ i b ộ KTNB K iể m to n n ộ i b ộ KTĐL K iể m to n đ ộ c lậ p KTV K iể m to n v iê n KBNN K ho bạc nhà nước NHTM N g â n h n g th n g m i NH N gân hàng NHNN N g â n hàng N h nước NHNO N g â n h n g N ô n g n g h iệ p v p h t tr iể n n ô n g th ô n V iệ t N a m TCKT T ổ c h ứ c k in h t ế T echcom bank N H T M c ổ p h ầ n k ỹ th n g U B K ’T Ư ỷ B a n K iể m to n VAS C h ế đ ộ k ế to n V iệ t N a m VCB N g â n h n g N g o i th n g V iệ t N a m V IB N g â n h n g th n g m i c ổ p h ầ n q u ố c t ế VTC V ố n tự c ó WB N g â n h n g t h ế g iớ i W o r ld B a n k DANH MỤC CÁC BẢNG, Biểu ************** TÊN BẢNG B ả n g V ố n đ iề u lệ v c c q u ỹ c ủ a N H N O th e o c h u ẩ n m ự c k ế to n q u ố c tê - IA S B ả n g 2.2 C c ấ u tà i s ả n c ó c ủ a N H N O , 0 - 0 B ả n g Q u y m ô h o t đ ộ n g tín d ụ n g c ủ a N H N O , 0 - 0 B ả n g T ìn h h ìn h n ợ q u h n v tríc h lậ p d ự p h ị n g c ủ a N H N O , 0 -2 0 B ả n g C c ấ u d n ợ th e o k ỳ h n c ủ a N H N O , 0 - 0 B ả n g N g u n v ố n h u y đ ộ n g c ủ a N H N O , 0 - 0 B ả n g K ế t q u ả h o t đ ộ n g th a n h to n q u ố c t ế c ủ a N H N O , 2000 - 2004 B ả n g K ế t q u ả h o t đ ộ n g k in h d o a n h n g o i tệ c ủ a N H N O , 0 -2 0 B ả n g C c c h ỉ tiê u đ n h g iá v ề k ế t q u ả k in h d o a n h c ủ a N H N O , 0 -2 0 B ả n g T ổ n g h ợ p k ế t q u ả c ô n g tá c k iể m tra , k iể m to n n ộ i củ a N H N O , 1995 - 2004 B ả n g 1 S ố lư ợ t k iể m t r a k iể m to n n ộ i b ộ c ủ a N H N O , 9 -2 0 B ả n g 2 S ố lư ợ n g c n b ộ k iể m ứ a , k iể m to n n ộ i b ộ c ủ a N H N O , 1994 - 2003 B ả n g T ổ n g h ợ p tr ìn h đ ộ đ ộ i n g ũ k iể m tra v iê n c ủ a N H N O , 1995 - 0 B iể u C c ấ u d n ợ th e o th n h p h ầ n k in h tê c ủ a N H N O , 0 -2 0 T ran g 47 48 49 51 52 53 54 55 58 69 72 80 85 50 DANH MỤC CÁC s Đổ **************** Tên sơ đồ Sơ đô 2.1 K h i q u t m h ìn h tổ c h ứ c c ủ a N g â n h n g N ô n g n g h i ệ p v p h t triể n n ô n g th ô n V iệ t N a m Sơ đô 2.2 Trang 44 C c ấ u tố c h ứ c b ộ m y h ệ th ố n g k iể m tr a k iể m to n n ô i b ộ tạ i N g â n h n g N ô n g n g h iệ p v p h t t r iể n N ô n g th ô n 63 V iệ t N a m Sơ đổ 2.3 M h ì n h q u ả n lí, c h ỉ đ o , đ iề u h n h c ủ a h ệ t h ố n g k iể m tra , k iể m to n n ộ i b ộ tro n g N g â n h n g N ô n g n g h i ê p v 64 p h t tr iể n n ô n g th ô n V iệ t N a m Sơ đổ 3.1 M a tr ậ n k iể m to n n ộ i b ộ Sơ đô 3.2 Đ ịn h h n g m ô h ìn h tổ c h ứ c c ủ a K T N B tạ i N H N O 105 Sơ đổ 3.3 Q u y tr ìn h đ n h g iá rủ i r o c ủ a k iể m to n n ộ i b ộ 111 Sơ đố 3.5 M ố i q u a n h ệ g iữ a K T N B v i H Đ Q T v T ổ n g G iá m đ ố c th e o I IA 99 120 PHỤ LỤC 1: LỊCH TRÌNH KIEMtốn nội năm 2003 CỦA CITIBANK VIỆT NAM *************** STT Đơn vi đươc kiểm toán Thời qian Số ngày thưc hiên - « - Bộ phận giao dich tai quầv Hà Nối 12-14 thánq 3 Bộ phận giao dịch quầy thành phố Hồ Chí Minh 19-21 thánq 3 Bộ phận chuyển tiền TP Hồ Chí Minh 24 - 28 thánq Bộ phận quản lí tài sản an ninh Hà Nôi 14-18 thánq 5 Bộ phận chuyển tiền Hà Nôi 21-25 thánq Bộ phận kinh doanh nqoai tê kiểm soát rủi ro 12-16 thánq 5 Bộ phận hạch toán giao dich ngoai tê xác minh 19-23 tháng 5 Bộ phận tài sản an ninh/Điều hồ tài khoản TP Hồ Chí Minh 9-11 thánq Bộ phận chi phí/xác minh TP Hồ Chí Minh 12-13 thánq 10 Bộ phận quản lí tín dụng Hà nơi 23-27 thánq 11 Bộ phận giao dich xuất nhâp Hà Nôi 7-11 thánq 12 Bộ phận phát triển sản phẩm Hà Nôi 21-23thánq 13 Bộ phận dịch vụ khách hànq Hà Nôi 28-30 thánq 14 Bộ phận nhân 4-7 thánq 15 Bộ phận Marketing Hà Nôi 18-21 thánq 16 Bộ phận giao dịch xuất nhâp TP Hồ Chí Minh 8-12 thánq 17 Bộ phận công nghệ ngân hànq TP Hồ Chí Minh 15-16 thánq 18 Bộ phận dịch vụ khách hànq Hà Nôi 17-19 thánq 19 Bộ phận công nghệ ngân hàng Citibank Việt Nam 6-10 thánq 10 20 Bộ phận tài kế tốn 20-24 thánq 10 21 Bộ phận chi phí điều hoà tài khoản Hà NOi 27-29 thánq 10 22 10-13 tháng 11 23 Bộ phận Marketing quản lí tín dunq TP Hồ chí Minh Bộ phận hạch toán giao dịch ngoại tệ / xác minh / phát triển sản phẩm TP Hồ CHÍ Minh 13-14 thánq 11 24 Bộ phận tuân thủ pháp luât 17-19 tháng 11 PHỤ LỤC 2: CHƯƠNG TRÌNH CƠNG TÁC KIEMtra, kiểm tốn NỘI BỘ NẢM2004 CỦANHNO Định hướng Thực định hướng hoạt động kinh doanh NHNO Việt Nam năm 2004 hoạt động kiểm tra kiểm toán nội NHNO năm 2004 tập trung theo hướng: Tập trung kiểm tra chuyên đề nghiệp vụ kiểm tra tồn diện từ quản lí điều hành đen to chưc thực hiên số chi nhánh, đảm bảo nghiêp vụ phát sinh năm đeu kiêm tra tự kiêm tra nhằm han chế đên mức thấp rủi ro xẩy Năm 2004 hoạt đông kiểm tra, kiểm soát tập trung cao mặt nghiệp vụ sau: - Kiểm tra toán niên độ năm 2003 - Kiểm tra chất lượng tín dụng chấp hành chế độ thu chi tài - Tiếp tục kiểm tra hoạt động xây dựng theo đề cương 66/DC/TTr tra NHNN Việt Nam - Kiểm tra việc trích lập xử lí quỹ dự phòng rủi ro - Tiêp tục kiêm tra việc quản lí điều hành kinh doanh ngoai tê, viêc bảo lãnh toán quốc tế - Thực việc chỉnh sửa tồn thiếu sót phát qua tra, kiểm tra xử lí kiên cán sai phạm Mục tiêu - Thông qua hoạt động kiêm tra, kiểm tốn nội bộ, làm tốt cơng tác tham mưu cho lãnh đạo NHNO cấp việc đạo điều hành kinh doanh cách nhanh nhạy; đảm bảo hoạt động điều tuân thủ theo đường lối sách đảng Nhà nước, chế độ thể lệ quy định ngành - Phát xử lí kịp thời vụ việc tiêu cực, nâng cao hiệu lực kiểm tra kiêm toán, giảm thiêu sai sót góp phần ngăn chặn có hiệu tiêu cực nẩy sinh - Đảm bảo độ xác, tin cậy số liệu hạch tốn kinh doanh; Góp phần thúc đẩy hoạt động kinh doanh ổn định, phát triển đạt mục tiêu mà HĐQT đề 11 Nhiệm vụ cụ thể 3.1 Kiện tồn đội ngũ cán làm cơng tác kiểm tra, kiểm toán theo đề án cải tiến tổ chức hoạt động hệ thống kiểm tra kiểm toán nội phù hợp với Luật TCTD sửa đổi NĐ 49/NĐ-CP phủ 3.2 Xây dựng tài liệu hướng dẫn kiểm tra, kiểm soát nội nhận biết rủi ro hoạt động ngân hàng 3.3 Tổ chức hội nghị tổng kết chuyên đề kiểm tra kiểm toán nội năm 200 TỔ chức tập huấn nghiệp vụ cho kiểm tra viên toàn hệ thống về: chuyên môn nghiệp vụ; kiến thức pháp luật 3.4 Xây dựng đề cương tổ chức kiểm tra tồn diện số chi nhánh cơng tác đạo điêu hành, công tác chi tiêu tài chính, cơng tác tổ chức cán tổ chưc màng lưới, cơng tác kiểm tra, kiểm sốt cơng tác giải khiếu nại tố cáo (chú ý vào đơn vị có nhiều đơn thư vụ việc) 3.5 Xây dựng đề cương kiểm tra toán niên độ năm đề cương kiểm tra hoạt đọng kmh doanh năm Chỉ đạo toàn hệ thống tổ chức kiểm tra theo đề cương duyệt Tổng hợp kết kiểm tra kiểm toán theo niên độ, đảm bảo cung cấp kịp thời diễn biến hoạt động kinh doanh cho lãnh đạo NHNO cấp để đạo điều hành kinh doanh có hiệu 3.6 Chuẩn bị điều kiện để tiếp nhận đoàn tra tra NHNN Việt Nam, tra Bộ Tài ngành chức vào tra hệ thống NHNO 3.7 Tiếp tục tổ chức kiểm tra tự kiểm tra công tác XDCB theo đề cương 66/DC/TTr Thanh tra NHNN Việt Nam 3.8 Tập trung đạo tổ chức chỉnh sửa sai phạm sau tra, kiểm tra Tổ chức phúc tra việc chỉnh sửa sai phạm số chi nhánh có nhiều sai phạm 3.9 Tổ chức kiểm tra, phúc tra hoạt động tài chính, kế tốn, đặc biệt lĩnh vực chi tiêu tài chính, kiên loại trừ khoản chi tiêu sai chế độ Kiểm tra cong tác quan lí, sử dụng tài sản sở vật chất tất đơn vị hệ thống 3.10 Kiem tra việc quan lí theo dõi thu hồi I1Ợ đong, khoản nơ xử lí quỹ dự phịng rủi ro 3.11 Phối họp Ngân hàng Chính sách Xã hội xây dựng kế hoạch kiểm tra quy định thông tin báo cáo phần vốn nhận uỷ thác NH Chính sách xã hội 3.12 Thực cac nhiệm vụ khác chủ tịch HĐQT Tổng giám đốc giao iii Biện pháp: hướng: 4.1 Củng cố xây dựng máy tổ chức cán kiểm tra, kiểm toan nội theo - Kiện toàn máy tổ chức kiểm tra, kiểm soát nội theo đề án duyệt, dam bao có đu lực hoàn thành nhiệm vu - Củng cố tổ kiểm tra, kiểm soát nội đặt chi nhánh, tổ chức tuyển chọn cán làm công tác kiểm tra, kiểm soát nội 4.2 Xây dựng kế hoạch đào tạo cụ thể độ ngũ cán kiểm tra, kiểm sốt nội nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ kiến thức phát luật cho đội ngũ cán làm công tác 4.3 Trang bị đầy đủ phương tiện cần thiết cho hoạt động kiểm tra nhằm giúp cho cơng tác kiểm tra, kiểm sốt tốt hơn, kịp thời Nâng cao lực kiếm tra hiệu lực đoàn kiểm tra, gắn quyền hạn trách nhiệm người kiểm tra với kết kiểm tra 4.4 Quán triệt đến cán toàn hệ thống NHNO nhận thức đầy đủ ý thức chấp hành kỷ cương kỷ luật đạo điều hành tác nghiệp ý thức tuân thủ pháp luật thể hiên việc chấp hành đầy đủ quy trình thủ tục nghiệp vụ 4.5 Nâng cao vai trị cơng tác kiểm tra, kiểm soát; phải coi kiểm tra, kiểm soát nhiệm vụ người, cấp ngân hàng 4.6 Phối họp chặt chẽ kiểm tra chuyên trách với kiểm tra chuyên đề, đảm bảo an toàn tài sản, người Kết họp kiểm tra theo vùng với kiểm tra chéo, kiêm tra trụ sở với tự kiểm tra đơn vị 4.7 Xư li nghiêm túc tập thể, cá nhân có sai phạm 4.8 Sau đợt kiểm tra, tự kiểm tra phải xây dựng kế hoạch sửa chữa tổ chuc sưa chữa có hiệu đồng thời có phúc tra cấp 4.9 Phát động thi đua hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội (N g u n : B o c o tô n g k ế t c ô n g tá c k iể m tra , k iể m to n n ộ i b ộ c ủ a N H N O n ă m 0 ) IV PHỤ LỤC 3: CÁC CHUẨNMực KIEM tốn nội viện kiểm TỐN NỘI BỘ IIA BANHÀNH CÓ HIỆU Lực TỪ1/1/2004 ********************** Nhằm hỗ trợ cho phát triển KTNB, Viện Kiểm toán nội - IIA đưa Khung quy tắc nghề nghiệp - viết tắt PPF (Professional Practices Framework), gồm: - Khái niệm KTNB - Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp (Code of Ethics) - Các chuẩn mực nghề nghiệp (International Standards for the Professional Practice of internal auditing); bao gồm nhóm chuẩn mực: + Cac chuân mực chung - Attribute Standards: nêu đặc điểm tổ chức cá nhận thực hoạt động KTNB + Các chuẩn mực hoạt động Performance Standards: mô tả chất hoạt đọng KTNB, cac tiêu chi chât lượng (quality criteria) để đánh giá hoat đơng KTNB Cac chn mực thuộc nhóm áp dụng chung cho hoạt động xác nhận hoạt động tư vấn + Các chuẩn mực thực - Implementation Standards: bao gồm nhóm nhom thiet lạp cho hoạt động xác nhận môt nhóm đươc thiết lâp cho hoat đơng tư vấn - Các hướng dẫn thực hỗ trợ khác từ IIA Các quy định IIA đưa PPF, đươc coi thông lệ tốt cho thực hoạt động KTNB toàn cầu Các quy định IIA liên tục cập nhạt đe phan anh phát triển xu hướng nghề nghiệp KTNB Việc tuân theo quy định IIA coi điều kiện cần để đảm bảo chat lượng cua hoạt động KTNB Các thành viên IIA khắp thê giới cam kết tuân thủ theo chuẩn mực nghề nghiệp quy định pháp lí mà khơng thể tn thủ số quy định phải giải thích rõ tuân thủ theo tất quy định cịn lại IIA Bên cạnh đó, IIA tổ chức thi cấp chứng nghề nghiệp cho kiểm toán viên nội tương tự chúng CPA ACCA kiểm toán viên độc lạp Cụ the, IIA câp chứng chi Kiêm toán viên nội CIA - Certified Internal Auditor chứng kiểm toán viên nội cho số lĩnh vực đặc thù ví dụ chứng CFSA - V Certified Financial Services Auditor, chứng kiểm toán viên nội lĩnh vực tài ngân hàng, bảo hiểm chứng khốn, Các thơng tin IIA văn IIA ban hành tìm kiếm website tổ chức địa chỉ: www.theiia.org Phụ lục giới thiệu tóm tắt chuẩn m ực m IIA ban hành đền 31/12/2003 có hiệu lực từ 01/01/2004 CÁC CHUẨN MỰC CHUNG - ATTRIBUTE STANDARDS 1000 - Mục đich, thẳm quyền, trách nhiệm Mục tiêu, thâm quyên trách nhiệm kiểm toán nội phải xác định cách thức điều lệ, thống với chuẩn mục HĐQT thơng qua 1100 - Tính độc lập khách quan Bộ phận kiểm toán nội có tính độc lập kiểm tốn viên nội phải khách quan thực công việc 1110 - Độc lập vê mặt tổ chức 1120 - Tính khách quan cá nhân 1130 - Những ảnh hưởng tới tính độc lập khách quan Ỉ200 - Năng lực chuyên môn thận trọng nghề nghiệp: kiểm toán phải thực với tinh thông nghiệp vụ thận trọng nghề nghiệp Năng lực chuyên môn - Proficiency 1220 - Sự thận nghề nghiệp - Due Professional Care 1230 - Phát triển chuyên môn liên tục - Continuing Professional Development 1210 - 1300 - Chưomg trình đảm bảo nâng cao chất lượng - Quality Assurance and Improvement Program: Người đứng đầu phận KTNB phải trì phát triển chương trình đảm bảo nâng cao chất lượng, xem xét đến tất khía cạnh KTNB va giạm sát liên tục hiệu qủa CHương trình bao gồm việc đánh giá chất lương nội bời bên Mỗi phần chương trình phải thiết kế đê giúp KTNB tạo giá trị gia tăng nâng cao hiệu hoạt độgn tổ chức, xác nhận hoạt động KTNB tuân thủ với chuẩn mực nguyên tắc đạo đức 1310 - Đánh giá chưomg trình chất lượng - Quality Program Assessments 1311 —Đánh giá nộ - Internal Assessments 1312 - Đánh giá độc lập từ bên - External Assessments: đánh giá từ bên ngồi, ví dụ xốt xét đảm bảo chất lượng, cần thực năm lần tổ chức độc lập chất lượng tổ chức 1320 - Báo cáo chưomg trình chất lượng - Reporting on the Quality Program VI 1330 Sử dụng cụm từ “thực công việc theo chuẩn mực” - Use of "Conducted in Accordance with the Standards" 1340 - Báo cáo điểm không tuân thủ theo chuẩn mực Disclosure of Noncompliance CÁC CHUẤN MỰC HOẠT ĐỘNG - PERFORMANCE STANDARDS 2000 - Quản lí hoạt động kiểm tốn nội - Managing the Internal Audit Activity Người đứng đầu phận kiểm tốn nội phải quản lí hoạt động cách hiệu đảm bảo mang lại giá trị gia tăng cho tổ chức 2010 - Lập kế hoạch - Planning: Người đứng đầu phận kiểm toán nội thiết lập kê hoạch sở định hướng rủi ro để xác định ưu tiên hoạt đọng kiểm toan nội phù hợp với mục tiêu cùa tỗ chức 2020 - Liên lạc thông qua - Communication and Approval: Người đứng đầu bô phân KTNB phải báo cáo kế hoạch KTNB yêu cầu nguồn lực, bao gồm thay đối có tính tạm thời quan trọng để HĐQT Ban Tổng Giám đốc xem xét va thông qua Người đứng đầu phận KTNB cần phải báo cáo tác động hạn chế nauồn lực 2030 - Quản lí nguồn lực - Resource Management 2040 - Các sách thủ tục - Policies and Procedures: Người đứng đầu bơ phận KTNB cản thiêt lập sách thủ tục hướng dẫn hoạt động KTNB 2050 - Phôi hợp - Coordination: Người đứng đầu phận KTNB cần chia sẻ thông tin phôi hợp hoạt đông với đơn vị khác tổ chức cỏ cung cấp dịch vụ bảo đảm tư vấn thích hợp đề đảm bảo cơng việc bao quát mọt phạm ưu giảm thiểu trùng lắp VI toi 2060 - Báo cáo với HĐQT nhà lãnh đạo cấp cao- Reporting to the Board and Senior Management: Người đứng đầu bọ phận KTNB phải báo cáo đĩnh kỳ với HĐQT va nhà quản lí cấp cao mục đích, thẩm quyền, trách nhiệm mức độ hoan thành ke hoạch KTNB Báo cáo bao gồm rủi ro quan trọng, van đề ve kiểm soát, vê quản trị doanh nghiệp mà nhà quản trị cần yêu cầu 2100 - Bản chất (nội dung) công việc - Nature of Work; KTNB đánh gái cống hiến vào Việc củng cố quản lí rủi ro, kiểm sốt quản trị doanh nghiệp với cách tiếp cận có hẹ thơng có kỷ luật 2110 - Quản lí rủi ro - Risk Management: KTNB hỗ trợ tổ chức thông qua xác định đanh gia mức độ rủi ro, hơ trợ cho củng cố quản lí rủi ro hệ thống kiểm soát 2120 - Kiểm soát- Control: KTNB hỗ trợ cho tổ chức việc trì kiểm sốt hiệu qua băng cách đánh giá tính hiệu lực hiệu chúng thông quan khuyến khích nâng cấp liên tục 2130 — Quản trị doanh nghiệp - Governance K T N B p h ả i đánh g iá đư a n h ữ n g kiến n g h ị thích đáng để n â n g cao hiệu q u y trình quản trị doanh n g h iệp v iệc đạt đ ợ c c c m ụ c tiêu sa u củ a nó: • K h u n k h íc h c c giá trị đạo đ ứ c p h ù h ợ p tổ c h ứ c VII • Đủm bẽo c>uún ' í hiệu hoạt động tổ c h ứ c trách nhiệm g iả i trình Thơng bá o m ộ t cách hiệu qủa cá c thông tin rủ i ro kiểm so t tớ i ph ận thích h ợ p tổ chức * ™ ôn9 tin liên lạ c p h ố i h ợ p c c hoạt động m ộ t c ch hiệu giữ a HĐQT, K T N B , K T Đ L cá c nhà quản trị đ iều hành cấp cao 2200 -Lập kế hoạch cho kiểm toán - Engagement Planning K T N B cần p h t triển g h i lạ i m ột kế h oạc ch o m ỗ i c u ộ c kiểm toán, bao gồm pham vi m ụ c tiêu ph â n b ổ ng u ồn lự c th i gian 2201 -Những vấn đề cần xem xét lập kế hoạch- Planning Considerations 2210 - Mục tiêu kiểm toán - Engagement Objectives: M ỗ i c u ộ c toán p h ả i x c đ ịnh rõ n h ữ n g m ục tiêu cụ thể m ình kiểm 2210.A1 - K T V n ộ i cần th ự c m ôt đánh g iá s rủ i ro tư n g ứ n g v i hoat động xem xét M ụ c tiêu củ a c u ộ c kiểm toán p h ả i ph ản ánh kết đanh gia 2210.A2 - KTV nội cần xem xét khả có lỗi, vi phạm quy định, quy chế quan trọng, rủi ro khác xác định mục tiêu kiểm toán 22Ị0.C1 - Mục tiêu hoạt đông tư vấn phải giải rủi ro kiểm sốt q trình quản trị tới mức độ thoả thuận với KH 2220 - Phạm vi kiểm toán: Phạm vi thiết lập phải đủ kiểm toán để thoả mãn mục tiêu 2230 - Phân bổ nguồn lực Engagement Resource Allocation KTNB cần xác định nguồn lực cần thiết để đạt mục tiêu kiểm toán Vịêc bố trí nhân phải dựa đánh giá chất mức độ phức tạp đợt kiêm toán, giới hạn thời gian, nguồn lực sẵn có 2240 - Chương trình kiểm tốn - Engagement Work Program KTNB phải phát triển chương trình kiểm tốn nhằm đạt mục tiêu cc kiêm tốn CHương trình cần ghi chép lại 2240.A1 - CHương trình kiểm tốn phải xác định thủ tục để xác định, phân tích đánh giá, ghi chép thơng tin suốt kiểm tốn Chương trình kiểm tốn can phai thơng qua trước thực có điều chỉnh nào, phải có sư châp thuận người có thẩm quyền 2240.C1 - Chương trình cơng tác cho hoạt động tư vấn có khác hình thức nội dung, tuỳ thuộc vào chất hoạt động tư vấn 2300 - Thực kiểm toán - Performing the Engagement KTVNB nên xác định, phân tích, đánh giá ghi chép đầy đủ thơng tin cần thiết để đạt đươc mục tiêu kiểm tốn 2310 - Xác định thơng tin - Identifying Information: KTV nội cần xác định thông tin có hữu ích, phù hợp, đáng tin cậy đầy đủ để đạt mục tiêu kiểm toán viii 2320 - Phân tích đánh giá - Analysis and Evaluation: Các kết luận kết kiểm toánmà KTV đưa nên dựa tảng phân tích đánh giá thích hợp 2330 - Ghi chép thơng tin - Recording Information: KTV nội cần ghi lại thơng tin thích đáng để chứng minh cho kết luận hay nhận định mà đưa 2340 - Engagement Supervision: Các kiểm toán cần giám sát cách phù hợp nhằm chắn đạt mục tiêu, đảm bảo chất lượng, phát triển đội ngũ nhân viên 2400 - Thông báo kết - Communicating Results: K T V n ộ i p h ả i thông báo kết c c đ ợ t kiểm tốn 2410 - Tiêu chí cho việc thông báo - Criteria for Communicating Các thông báo bao gồm: mục tiêu, phạm vi kiểm toán kết luận rút ra, kiến nghị kế hoạch hành động 2420 - Chất lượng thông tin - Quality of Communications Các thông tin cần phải xác, khách quan, rõ ràng, đầy đủ, kịp thời, tồn diện mang tính xây dựng 2430 - Báo cáo điểm chưa tuân theo chuẩn mực qn trình thực đợt kiểm tốn 2440 - Phân tán kết - Disseminating Results: KTNB phải thông báo kết tới tất bên có liên quan 2500 - Giám sát q trình - Monitoring Progress KTNB phải thiết lập trì hệ thống để giám sát việc xử lí hay điều chỉnh (disposition) kết qủa báo cáo lên nhà lãnh đạo 2600 - Kết luận mức độ rủi ro chấp nhận nhà quản trị điều hành cấp cao - R e so lu tio n of Management’s Acceptance of Risks Khi người đứng đầu phận KTNB tin nhà quặn trị điều hành cấp cao chấp nhận mức rủi ro cịn lại (sau KSNB) q cao (có thể khơng chấp nhận tỗ chức), anh ta/chị ta nên thảo luận vấn đề với nhà quản lí Nếu khơng thoả thuận được, KTNB nhà quản lí nên báo cáo với HĐQT để có định cuối IX PHỤ LỤC 4: ĐIỂU LỆ KIỂMtoán nội mẫu IIA ********************* Nhiệm vụ phạm vi công việc Nhiệm vụ KTNB cung cấp dịch vụ tư vấn xác nhận cách độc lập khách quan, thiết kế nhằm tạo giá trị gia tăng cải thiện hoạt động tổ chức KTNB giúp cho tô chức đạt mục tiêu thơng qua việc tạo cách tiếp cận có hệ thống, có tính kỷ luật để đánh giá, nâng cao hiệu lực quy trình quản trị doanh nghiệp, quy trình kiểm sốt việc quản lí rủi ro Phạm vi cơng việc phận KTNB xác định xem mạng lưới quản lí rủi ro kiểm sốt quy trình quản trị doanh nghiệp tổ chức, nhà quản trị điều hành cấp cao thiết lập, có đầy đủ vận hành theo cách đảm bảo rằng: - Các rủi ro xác định quản lí cách phù hợp - Khi cân thiêt có tương tác, phối hợp nhóm quản trị khác - Cac thơng tin tài quản trị hoạt động quan trọng ln xác, đáng tin cậy kịp thời Hành động nhân viên phù hợp với sách, chuẩn mực, thủ tục điểu luật, quy chế áp dụng - Các nguôn lực tạo lập cách tinh tế, sử dụng hiệu bảo vệ cách thích đáng - Đạt mục tiêu, kế hoạch, chương trình - Chất lượng cải thiện liên tục khuyên khích quy trình kiểm sốt tổ chức - Nhưng vân đê liên quan đên phát luật quy chê quan trọng có tác động tịi tổ chức ghi nhận xử lí thích đáng Cac hội cải tiến quản lí, kiểm sốt, khả sinh lời hình ảnh tổ chức xác định kiểm tốn thơng báo tới cấp quản lí thích hợp Trách nhiệm giải trình Trưởng kiểm tốn nội bộ, thực nhiệm vụ chịu trách nhiệm giải trình trước Uỷ ban kiểm tốn ban giám đốc: " Cunẵ câp đánh giá hàng năm tính đầy đủ hiệu lực quy trình mà tổ chức thiết lập nhằm kiểm sốt hoạt động quản lí rủi ro lĩnh vực đa mô ta chi tiết phần Nhiệm vu pham vi công viêc - Định kỳ cung cấp thơng tin tình hình thực kết kế hoạch kiểm toán hàng năm mức đầy đủ nguồn lực dành cho KTNB x - B o c o v ề n h ữ n g v ấ n đ ề q u a n trọn g c ó liê n q u an đ ến c c q u y trình k iể m so t c c h o t đ ộ n g c u a tô c h ứ c v c c c h i n h án h , b a o g m c ả n h ữ n g c ả i tiế n tiề m n ă n g đ ố i v i c c q u y trình n y , v c u n g cấ p th ô n g tin v ề c c vấn đ ề n y th ô n g q u a c c k iế n n g h ị - P h ố i h ợ p v i c c c h ứ c n ă n g k iể m so t v g iá m sá t k h c (q u ả n lí rủi ro, tu ân thủ, an n in h , p h p luật, đ o đ ứ c, m ô i trư ờng v k iể m to n đ ộ c lập); đ n g th i g iá m sá t c c ch ứ c n ă n g n y Tính độc lập Đ ể tạ o tín h đ ộ c lậ p c h o K T N B , c c n h ân v iê n củ a b ộ p h ận n y p h ả i b o c o tới trư ơng b ộ ph ận T rư n g b ộ p h ận K T N B b o c o v ề c ô n g v iệ c v i U ỷ ban K iể m to n b o c o v ề m ặ t h n h c h ín h v i tổ n g g iá m đ ố c v ề c c n ộ i d u n g đ ã q u y đ ịn h p h ần v ề trách n h iệ m g iả i trình T r o n g b o c o c ủ a b ộ p h ận K T N B g i U ỷ ban K iể m to n c ó m ộ t b o c o đ ịn h k ỳ v ề tìn h h ìn h n h ân c ủ a b ộ ph ận Trách nhiệm Trương phận KTNB nhân viên KTNB có trách nhiệm: Phat tn ê n m ộ t k ê h o c h k iê m to n h n g n ăm lin h h o t c sở đ ịn h h n g rủi ro b a o g m bất c ứ rủi ro h a y v ấ n đ ề v ề k iể m so t n o đ ợ c c c n h q u ản lí x c đ ịnh B ản k ế h o c h v n h ữ n g cậ p n h ật đ ịn h k ì củ a n ó đ ợc đ ệ trình lê n U ỷ ban K iể m to n đ ể x e m x é t v th ô n g qu an - T riển k h a i k ế h o c h k iể m to n h n g n ăm đ ã đ ợ c th ô n g q u a, v n ế u th ích hợp c c n h iệ m vụ h o ặ c c c d ự án đ ặ c b iệt k h c d o c c n h q u ả n lí v U ỷ ban k iể m tốn g ia o - D u y trì đ ộ i n g ũ K T V c h u y ê n n g h iệ p v i đ ầ y đủ k iế n th ứ c, k ỹ n ă n g k in h n g h iệ m c c ch ứ n g c h ỉ n g h ề n g h iệ p đ ể đ p ứ ng đ ợ c y ê u cầu c ủ a đ iề u lệ n y - T h â m đ in h v đ n h g iá c c ch ứ c n ă n g m i h ìn h th àn h h o ặ c sá p n h ập , c c d ịc h vụ c c q u y trình c c h o t đ ộ n g m i h o ặ c đ a n g th a y đ ổ i, v c c q u y trình k iể m so t g ắ n liề n v i p h át triển , triển k h a i h o ặ c m rộ n g c ủ a c c h o t đ ộ n g n y - P hát h n h c c b o c o đ ịn h k ỳ tới U ỷ ban K iể m to n v c c n h q u ả n lí c ấ p c a o tó m tắt k ế t q u ả c c h o t đ ộ n g k iể m toán - T h o n g tin k ip th i c h o u ỷ ban K iể m to n v ề n h ữ n g x u h n g m i x u ấ t h iệ n , n h ữ n g th ô n g lệ th n h c ô n g tro n g k iể m to n n ộ i b ộ - C u n g c ấ p d a n h sá c h n h ữ n g tiê u c h í đ o lư n g c c m ụ c tiêu v k ế t q u ả q u an trọ n g c h o U ỷ ban k iể m to n - H ô trợ v iệ c đ iê u tra n h ữ n g h o t đ ộ n g bị n g h i n g c ó g ia n lậ n q u a n trọ n g tron g tổ ch ứ c, v th ô n g b o c h o c c n h q u ản lí v U ỷ ban K iể m to n v ề k ế t q uả XI - X e m x é t v ề p h m v i c ô n g v iệ c c ủ a k iể m to n đ ộ c lậ p v c c c q u a n g iá m sá t n ếu p h ù h ọ p , đ ể đ ả m b ả o c ó p h m v i k iể m toán tố i ưu c h o tổ c h ứ c v i tổ n g c h i p h í c ó th ể ch ấ p n h ậ n đ ợc Thẩm quyền Trưởng phận KTNB nhân viên KTNB có thẩm quyền: - C ó k h ả n ă n g tiế p cậ n k h ô n g hạn c h ế tới tất c ả c c b ộ p h ận , s ổ sá c h , tài sả n & n h ân - Đ ợ c tiế p cậ n tự d o v đ ầ y đủ tớ i U ỷ ban K iể m toán - P h ân b ổ c c n g u n lự c, đặt tần x u ấ t, lự c c h ọ n ch ủ đ ề, x c đ ịn h p h m v i c ô n g v iệ c áp d ụ n g n h ữ n g k ỹ th u ật cầ n th iết đ ể đạt đ ợ c c c m ụ c tiê u k iể m to n " N h 'in đư