Giải pháp hoàn thiện nghiệp vụ trích lập dự phòng rủi ro tín dụng tại ngân hàng thương mại cổ phần sài gòn công thương chi nhánh hà nội,

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG -

 - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN NGHIỆP VỤ TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG RỦI RO TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP SÀI GỊN CƠNG THƯƠNG – CHI NHÁNH HÀ NỘI Sinh viên thực :TRẦN THỊ PHƯƠNG NHUNG Mã sinh viên : 12A4010594 Lớp : NHD-K12 Khoa : NGÂN HÀNG Giáo viên hướng dẫn : Ths.TRỊNH HỒNG HẠNH BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN NGHIỆP VỤ TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG RỦI RO TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP SÀI GỊN CƠNG THƢƠNG –CHI NHÁNH HÀ NỘI Giáo viên hƣớng dẫn ThS TRỊNH HỒNG HẠNH Sinh viên thực :TRẦN THỊ PHƢƠNG NHUNG Mã sinh viên : 12A4010594 Lớp : NHTMD-K12 Khoa : NGÂN HÀNG LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, tài lệu tham khảo trích dẫn rõ ràng, có nguồn gốc trung thực Nội dung viết khơng trùng với cơng trình nghiên cứu tương tự công bố Hà Nội, ngày 28 tháng 05 năm 2013 Sinh viên Trần Thị Phƣơng Nhung LỜI CẢM ƠN Em xin gửi lời cảm ơn toàn thể thầy, giáo khoa Tài – Ngân hàng đặc biệt Ths.Trịnh Hồng Hạnh – người trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ em hoàn thành khóa luận nghiên cứu Đồng thời, em xin cảm ơn tới anh, chị công tác chi nhánh Hà Nội – Ngân hàng TMCP Sài Gịn Cơng thương tận tình giúp đỡ, bảo cung cấp thơng tin giúp em hồn thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 28 tháng 05 năm 2013 Sinh viên Trần Thị Phƣơng Nhung DANH MỤC KÝ HIỆU VIẾT TẮT STT Ký hiệu Diễn giải Saigonbank Ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gịn Cơng thương Vietinbank Ngân hàng Cơng thương Việt Nam Agribank Ngân hàng nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam ACB Ngân hàng thương mại cổ phần Á Châu TMCP Thương mại cổ phần VTC Vốn tự có NHNN Ngân hàng Nhà Nước Việt Nam NHTM Ngân hàng TCTD Tổ chức tín dụng 10 RRTD Rủi ro tín dụng 11 DP Dự phòng 12 DPRR Dự phòng rủi ro 13 TSBD Tài sản bảo đảm 14 CIC Trung tâm thơng tin tín dụng 15 NĐT Nhà đầu tư 16 BĐS Bất động sản 17 GTCG Giấy tờ có giá 18 CN Chi nhánh 19 IFRS Chuẩn mực lập báo cáo tài quốc tế 20 IAS 39 Chuẩn mực kế toán quốc tế số 39 21 NXB Nhà xuất DANH SÁCH BẢNG BIỂU BẢNG Bảng 1.1: Các tỷ lệ khấu trừ tối đa theo định 18/2007/QĐ - NHNN 22 Bảng 1.2: Tỷ lệ khấu trừ số tài sản đảm bảo theo thông tư 02 24 Bảng 1.3: So sánh phương pháp trích lập dự phịng rủi ro 31 Bảng 2.4: Tình hình huy động vốn theo đối tượng khách hàng 39 Bảng 2.5: Cơ cấu tín dụng theo thời hạn cho vay 41 Bảng 2.6: Phân loại tín dụng theo thành phần kinh tế 43 Bảng 2.7: Cơ cấu dư nợ theo ngành nghề kinh doanh 45 Bảng 2.8: Hệ số dư nợ tín dụng 47 Bảng 2.9: Tỷ lệ nợ xấu giai đoạn 2010 – 2012 48 Bảng 2.10: Tỷ lệ dự phịng rủi ro tín dụng Saigonbank – Chi nhánh Hà Nội 49 Bảng 2.11: Tỷ lệ dự phịng cho nhóm nợ 54 Bảng 2.12: Kết phân loại nợ giai đoạn 2010 – 2012 55 Bảng 2.13: Dự phòng chung dự phòng cụ thể Saigonbank – CN Hà Nội 57 BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1: Cơ cấu huy động vốn theo loại hình khách hàng 40 Biểu đồ 2.2: Cơ cấu dư nợ theo kỳ hạn cho vay 42 Biểu đồ 2.3: Cơ cấu dư nợ theo thành phần kinh tế 44 Biểu đồ 2.4: Dư nợ nhóm nợ xấu giai đoạn 2010-2012 56 SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình ước tính mức giảm giá trị 30 Sơ đồ 2.1: Bộ máy Ngân hàng TMCP Sài Gòn Công thương - Chi nhánh Hà Nội 37 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG I: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ NGHIỆP VỤ TRÍCH LẬP DỰ PHÒNG RRTD TẠI NHTM 1.1 Tín dụng rủi ro tín dụng NHTM 1.1.1 Hoạt động tín dụng NHTM 1.1.2 Rủi ro hoạt động tín dụng NHTM 1.2 Nghiệp vụ trích lập dự phịng rủi ro tín dụng NHTM 16 1.2.1 Khái niệm phân loại nợ trích lập DPRR tín dụng 16 1.2.2 Tính tất yếu việc trích lập DPRR tín dụng NHTM 16 1.2.3 Nội dung nghiệp vụ trích lập DPRR tín dụng theo chuẩn mực kế tốn Việt Nam 17 1.2.4 Nội dungnghiệp vụ trích lập DPRR theo chuẩn mực kế toán Quốc tế 25 1.2.5 So sánh phương pháp trích lập DPRR theo quy định Việt Nam chuẩn mực Quốc tế 31 1.3 Các nhân tố ảnh hƣởng đến việc trích lập DPRR ngân hàng 33 1.3.1 Yếu tố bên 33 1.3.2 Yếu tố bên 33 CHƢƠNG 2:THỰC TRẠNG NGHIỆP VỤ TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG RRTD TẠI NHTMCP SÀI GỊN CÔNG THƢƠNG – CHI NHÁNH HÀ NỘI 36 2.1 Khái quát hoạt động ngân hàng 36 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Ngân hàng TMCP Sài Gịn Cơng thương – Chi nhánh Hà Nội 36 2.1.2 Mơ hình tổ chức Ngân hàng TMCP Sài Gịn Cơng thương - Chi nhánh Hà Nội 37 2.1.3 Kết hoạt động kinh doanh Ngân hàng TMCP Sài Gịn Cơng thương - Chi nhánh Hà Nội năm gần 37 2.2 Thực trạng rủi ro tín dụng cơng tác trích lập dự phịng tín dụng Ngân hàng TMCP Sài Gịn Công thƣơng – Chi nhánh Hà Nội 47 2.2.1 Thực trạng rủi ro tín dụng Ngân hàng TMCP Sài Gịn Cơng thương - Chi nhánh Hà Nội: 47 2.2.2 Thực trạng công tác trích lập dự phịng rủi ro tín dụng Ngân hàng TMCP Sài Gịn Cơng thương - Chi nhánh Hà Nội 50 2.3 Đánh giá cơng tác trích lập dự phịng Ngân hàng TMCP Sài Gịn Cơng thƣơng – chi nhánh Hà Nội 60 2.3.1 Những thành tựu đạt 60 2.3.2 Những vấn đề tồn nguyên nhân 61 CHƢƠNG 3:GIẢI PHÁP HỒN THIỆN PHƢƠNG PHÁP TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG RRTD TẠI NHTMCP SÀI GỊN CƠNG THƢƠNG – CN HÀ NỘI 67 3.1 Định hƣớng chung hoàn thiện phƣơng pháp trích lập dự phịng rủi ro tín dụng hoạt động kinh doanh ngân hàng 67 3.1.1 Định hướng hoạt động chung 67 3.1.2 Định hướng phân loại nợ trích lập dự phịng rủi ro tín dụng 68 3.2 Một số giải pháp hồn thiện phƣơng pháp trích lập dự phịng rủi ro tín dụng Ngân hàng TMCP Sài Gịn Công thƣơng - Chi nhánh Hà Nội 69 3.2.1 Thực chun mơn hóa phận quan hệ khách hàng phận quản lý tín dụng 69 3.2.2 Xây dựng đội ngũ cán có trình độ chun mơn, đạo đức nghề nghiệp 70 3.2.3 Hồn thiện sở lấy thơng tin 71 3.2.4 Tăng cường kiểm tra, giám sát công tác phân loại nợ có biện pháp xử lý kịp thời phát sai sót cơng tác xếp hạng tín dụng 72 3.3 Một số kiến nghị, đề xuất 73 3.3.1 Kiến nghị Ngân hàng TMCP Sài Gịn Cơng thương 73 3.3.2 Kiến nghị Chính phủ 79 3.3.3 Kiến nghị Ngân hàng nhà nước 84 3.3.4 Một số kiến nghị khác 88 KẾT LUẬN………………………………………………………………………… 90 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hiện nay, hệ thống ngân hàng gặp nhiều khó khăn với tình trạng vốn huy động tồn đọng nhiều khả cho vay khoản vay có chất lượng tín dụng tốt lại thấp, bên cạnh tình hình nợ xấu khơng ngừng gia tăng gây ảnh hưởng lớn đến hoạt động ngân hàng Tình hình nợ xấu tồn hệ thống ngân hàng không ngừng gia tăng từ 2.14% năm 2010 lên 3.3% năm 2011 tiếp tục lên đến 4.86% năm 2012 (Theo số liệu NHNN) Tình hình tiếp tục tiếp diễn gây nên hậu vô nghiêm trọng ngân hàng phải sử dụng nhiều chi phí để trích lập dự rủi ro, đồng thời phải đối mặt với việc khơng thu hồi lãi vay, giảm mạnh lợi nhuận NHTM Bên cạnh đó, nợ xấu cịn gây tác động xấu khác làm uy tín ngân hàng giảm mạnh, tác động tiêu cực đến tâm lý người gửi tiền từ làm giảm khả huy động vốn cho vay ngân hàng kinh tế,giảm lịng tin dân chúng uy tín với quốc tế, đồng thời ảnh hưởng xấu đến khả toán kế hoạch kinh doanh ngân hàng Có thể thấy, nợ xấu ảnh hưởng lớn đến hầu hết hoạt động hệ thống NHTM, chí số dư nợ xấu q lớn cịn chứa đựng nguy đổ vỡ tới hệ thống ngân hàng toàn kinh tế Vì vậy, việc phát xử lý kịp thời nợ xấu yêu cầu cấp thiết ngân hàng, đặc biệt giai đoạn Và để làm điều đó, bên cạnh nhiều biện pháp tăng cường đánh giá, thẩm định trước vay, ngân hàng cần phải tập trung xây dựng thực biện pháp để hoàn thiện phương pháp phân loại nợ trích lập dự phịng rủi ro tín dụng cách hiệu để đáp ứng yêu cầu nhận diện xác chất lượng tín dụng, xác định mức trích lập dự phịng đủ bù đắp kịp thời suy giảm giá trị khoản cho vay, từ nâng cao hiệu quản trị rủi ro kinh doanh ngân hàng Nhận thấy tầm quan trọng cơng tác trích lập dự phịng rủi ro tín dụng đến hoạt động an toàn ngân hàng với toàn hệ thống Ngân hàng nên thời gian thực tập ngân hàng em định chọn để tài : “Giải pháp hoàn Trần Thị Phƣơng Nhung NHTMD – K12 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng thiện nghiệp vụ trích lập dự phịng rủi ro tín dụng Ngân hàng TMCP Sài Gịn Cơng thƣơng – Chi nhánh Hà Nội”để tìm hiểu sâu vấn đề Mục đích nghiên cứu - Hệ thống hóa lý luận rủi ro tín dụng, phân loại nợ trích lập dự phịng RRTD - Đánh giá thực trạng phân loại nợ trích lập dự phịng RRTD NHTM CP Sài Gịn Công thương – chi nhánh Hà Nội - Đề xuất giải pháp kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác phân loại nợ trích lập dự phịng RRTD Ngân hàng TMCP Sài Gịn Cơng thương - Chi nhánh Hà Nội Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: vấn đề phân loại nợ trích lâp dự phịng rủi ro tín dụng Phạm vi nghiên cứu: thực tiễn phân loại nợ trích lập dự phịng rủi ro tín dụng Ngân hàng TMCP Sài Gịn Cơng thương - Chi nhánh Hà Nội từ năm 2010 đến năm 2012 Phƣơng pháp nghiên cứu Một số phương pháp sử dụng để thực khóa luận: - Phương pháp thống kê so sánh, phương pháp phân tích định lượng thơng qua việc sử dụng công cụ sơ đồ, đồ thị, bảng biểu từ rút nhận xét tổng quát - Phương pháp thu thập số liệu từ báo cáo hoạt động kinh doanh Ngân hàng TMCP Sài Gịn Cơng thương - Chi nhánh Hà Nội - Các phương pháp như: phân tích, đánh giá, so sánh, Bố cục khóa luận Bố cục đề tài nghiên cứu “Giải pháp hồn thiện nghiệp vụ trích lập dự phịng rủi ro tín dụng Ngân hàng TMCP Sài Gịn Cơng thƣơng - Chi nhánh Hà Nội” chia thành phần giới thiệu ba chương với kết cấu chi tiết xây dựng bao gồm:  Phần giới thiệu nội dung nhằm sơ lược lý nghiên cứu, xác định đối tượng phạm vi nghiên cứu, phương pháp sử dụng nghiên cứu  Chương I trình bày vấn đề hoạt động tín dụng rủi ro hoạt động tín dụng, tổng quan nghiệp vụ trích lâp dự phịng rủi ro, quy định trích lập dự phịng rủi ro theo quy định Việt Nam theo chuẩn mực Quốc tế Trần Thị Phƣơng Nhung NHTMD – K12 Khóa luận tốt nghiệp 78 Học viện Ngân hàng nhân tố rủi ro đặc thù ngành, quy mô, sản phẩm tín dụng đó, tránh việc áp dụng cào c) Thường xuyên rà soát, kiểm tra hệ thống xếp hạng Với thay đổi liên tục tình hình thị trường mơi trường pháp lý hệ thống xếp hạng cần có thay đổi cách linh hoạt theo biến đổi Giám sát việc triển khai ứng dụng xếp hạng tín dụng hoạt động để giảm thiểu rủi ro nhằm đảm bảo hệ thống xếp hạng tín dụng khơng ngừng hồn thiện nâng cao chất lượng, đòi hỏi nâng cấp hệ thống công nghệ thông tin để đảm bảo hệ thống vận hành có hiệu Vì vậy, ngân hàng cần trì quy trình rà sốt tồn diện, phối hợp chặt chẽ phận để đảm bảo việc xếp hạng xác hệ thống xếp hạng hoạt động hoàn hảo Định kỳ đột xuất kiểm tra việc tuân thủ quy định xếp hạng tín dụng, đảm bảo chất lượng thơng tin đầu vào nhằm ngăn ngừa sai sót vơ tình hay cố ý đánh giá khách hàng theo ý kiến chủ quan một, hay nhóm người, làm sai lệch kết xếp hạng, dẫn đến định cho vay khơng chuẩn Trách nhiệm việc rà sốt gồm nội dung sau: - Thiết kế hệ thống xếp hạng - Việc tuân thủ sách, thủ tục ngân hàng pháp luật quy định - Kiểm tra tính xác hạng mục rủi ro - Tính quán theo ngành, danh mục, khu vực địa lý - Kiểm tra phù hợp mô hình chấm điểm tín dụng Q trình rà sốt kiểm tra nên xác định lỗi tại, tiềm tàng đưa phương án chỉnh sửa cần thực như: chỉnh sửa sách quy trình, đào tạo thêm cán bộ, đầu tư cải thiện hạ tầng cơng nghê, điều chỉnh tiêu chí xếp hạng tham số rủi ro,… Kết q trình rà sốt phải báo cáo lên phận chịu trách nhiệm Nếu lỗi phát nghiêm trọng mang tính hệ thống, phận rà soát phải báo cáo trực tiếp lên Hội đồng quản trị Ban quản lý cấp cao ngân hàng d) Chuẩn bị nguồn lực tài đầy đủ để thực công tác nghiên cứu, xây dựng triển khai áp dụng hệ thống xếp hạng tín dụng nội Để thực việc xây dựng hệ thống xếp hạng tín dụng nội theo phương pháp định tính, ngân hàng cần phải sử dụng nhiều nguồn lực để nghiên cứu; học Trần Thị Phƣơng Nhung NHTMD – K12 Khóa luận tốt nghiệp 79 Học viện Ngân hàng hỏi kinh nghiệm xây dựng hệ thống xếp hạng từ ngân hàng khác nước giới; thuê tổ chức chuyên nghiệp bên tư vấn, góp ý; kiểm tra tính thực tiễn hệ thống thực triển khai hệ thống toàn hệ thống Thêm nữa, việc áp dụng hệ thống xếp hạng tín dụng với mức độ đánh giá xác làm cho chi phí dự phịng ngân hàng tăng mạnh Vì vậy, việc thực áp dụng hệ thống mô hình xếp hạng tín dụng nội địi hỏi ngân hàng phải chuẩn bị nguồn lực lớn phục vụ cho công tác Ngân hàng cần nâng cao lực tài thơng qua tăng vốn điều lệ tạo đủ nguồn lực để ngân hàng trích lập dự phịng rủi ro theo quy định có đủ khả tài để đối phó với rủi ro xảy Do đó, để nâng cao lực tài chính, ngân hàng cần thực số biện pháp như: - Tăng vốn điều lệ thông qua việc phát hành bổ sung cổ phiếu - Rà soát, cắt giảm tối đa chi phí khơng cần thiết Trên trình bày số giải pháp để nâng cao hoạt động phân loại nợ trích lập dự phòng rủi ro Ngân hàng TMCP Sài Gòn Công thương Tuy nhiên, cần phải thấy rằng, việc cải thiện hệ thống phân loại nợ trích lập dự phịng để phản ánh tốt tình trạng rủi ro ngân hàng xử lý khoản nợ xấu trách nhiệm thuộc ngân hàng ngân hàng khơng thể tự thực thay đổi triệt để, nhanh chóng hiệu thực cách đơn lẻ Hoạt động thân ngân hàng không phụ thuộc vào yếu tố nội ngân hàng mà bị chi phối nhiều yếu tố chế sách, từ quản lý vĩ mô yếu tố mơi trường ngành Vì vậy,việc chuyển đổi sách phân loại nợ trích lập dự phịng không trách nhiệm đơn lẻ ngân hàng mà cần có tham gia Nhà nước với mục tiêu phải đạt việc hoàn thiện công tác phân loại nợ phản ánh trung thực, minh bạch tình hình nợ xấu ngân hàng để có biện pháp xử lý hợp lý, kịp thời, phòng tránh tối đa tác động xấu mà nợ xấu gây 3.3.2 Kiến nghị Chính phủ 3.3.2.1 Hồn thiện sở pháp lý Mọi chủ thể kinh tế cần phải hoạt động kinh doanh tuân thủ theo hệ thống hành lang pháp lý nhà nước.Vì vậy, mơi trường pháp lý giữ vai trò Trần Thị Phƣơng Nhung NHTMD – K12 Khóa luận tốt nghiệp 80 Học viện Ngân hàng quan trọng hoạt động cá nhân, tổ chức Chỉ mơi trường pháp lý đảm bảo tính ổn định, đồng bộ, quán tạo yên tâm đầu tư, kinh doanh chủ thể kinh tế Điều trở thành yêu cầu đặc biệt quan trọng Việt Nam hội nhập ngày sâu rộng vào kinh tế giới Do đó, phủ cần thường xun nghiên cứu, hoàn thiện văn pháp quy cơng cụ tài ban hành, rà sốt văn hướng dẫn, chỉnh sửa bổ sung cho phù hợp với thực tế thị trường Việt Nam trình độ TCTD Đối với cơng tác điều chỉnh hoạt động ngân hàng, ngắn hạn, phủ cần khẩn trương hoàn thành việc ban hành văn quy phạm pháp luật hướng dẫn quy định Luật Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Luật Các TCTD năm 2010, Luật Bảo hiểm tiền gửi, Luật Phịng, chống rửa tiền năm 2012; rà sốt, sửa đổi, bổ sung chế sách tín dụng, quy định an tồn hoạt động tín dụng nhằm hồn thiện sở pháp lý cho điều hành sách tiền tệ hoạt động ngân hàng an toàn, hiệu quả, đáp ứng yêu cầu thực tiễn phát triển kinh tế - xã hội phù hợp với chuẩn mực quốc tế Về dài hạn, phủ cần tiếp tục nghiên cứu hoàn thiện hành lang pháp lý bao quát vấn đề tiềm ẩn để hỗ trợ cho hoạt động ngân hàng diễn an tồn, hiệu quả, tránh tình trạng luật “chạy đuổi” theo thực tế, giật cục, đứt quãng, thay đổi liên tục khiến tổ chức kinh tế phải liên tục thay đổi theo gây lãng phí nguồn lực khơng cần thiết Bên cạnh đó, thay đổi liên quan đến pháp luật sách nhà nước ảnh hưởng đến hoạt động chủ thể kinh tế, đó, phủ cần phải thực tun truyền cơng khai, minh bạch, xác kịp thời đến đối tượng kinh tế sách cách rộng rãi cho toàn dân hiểu tuân thủ quy định pháp luật Bên cạnh đó, nhà nước cần xây dựng chế tài xử phạt nghiêm minh hành vi không thực quy định nhà nước 3.3.2.2 Xây dựng sở pháp lý quy định cung cấp thông tin, thiết lập vấn đề hỗ trợ thông tin Trần Thị Phƣơng Nhung NHTMD – K12 Khóa luận tốt nghiệp 81 Học viện Ngân hàng Thông tin yếu tố đầu vào quan trọng q trình Ngân hàng tiến hành nghiệp vụ trích lập dự phịng Thơng tin cung cấp phải thỏa mãn đuợc tính đầy đủ, xác kịp thời chất lượng khách hàng từ để đánh giá xác chất lượng khoản vay Vì vậy, yêu cầu xây dựng hệ thống thông tin xác, kịp thời, đầy đủ tình hình doanh nghiệp yêu cầu cấp thiết lúc Do đó, Chính phủ cần nhanh chóng đẩy mạnh việc nghiên cứu, học hỏi kinh nghiệm quốc tế dựa vào liệu lịch sử để sớm đưa quy định chuẩn mực yêu cầu cần phải công khai minh bạch thông tin doanh nghiệp, đồng thời, có xây dựng chế tài xử phạt nghiêm minh trường hợp không thực thực sai quy định ban hành.Bên cạnh đó, Chính phủ cần xem xét để ban hành quy định việc công khai thông tin quan, ban ngành để từ có sở cẩn thiết việc phát có sai khác báo cáo tài doanh nghiệp nộp quan khác có biện pháp xử lý nghiêm khắc để răn đe tổ chức vi phạm Điều giúp tránh tình trạng doanh nghiệp thực biện pháp “phù phép” báo cáo tài để báo lỗ quan thuế lại bảo lãi thực báo cáo hoàn thiện thủ tục vay vốn ngân hàng Đồng thời, Chính phủ cần xây dựng, tạo hành lang pháp lý thuận lợi thực số ưu đãi, khuyến khích cho việc thành lập thêm quan chuyên cung cấp thông tin thuộc khối tư nhân để tạo cạnh tranh nâng cao hiệu việc thu thập thơng tin từ nguồn ngồi nước Ngoài ra, sau đưa quy định cơng khai, minh bạch thơng tin Chính phủ cần phải nhanh chóng ban hành thơng tư hướng dẫn triển khai rộng rãi toàn quốc theo lộ trình phù hợp với điều kiện, hoàn cảnh đặc thù địa phương Nếu sớm thực điều này, chắn hệ thống luật pháp Việt Nam có khả đảm bảo thông tin ngân hàng nhận từ doanh nghiệp kịp thời, góp phần làm tăng hiệu việc nhận diện rủi ro hoạt động tín dụng 3.3.2.3 Thiết lập mạng thông tin quốc gia Khi doanh nghiệp thực cách nghiêm túc việc minh bạch, cơng khai hóa thơng tin, Nhà nước cần xem xét thiết lập mạng thơng tin tồn quốc với Trần Thị Phƣơng Nhung NHTMD – K12 Khóa luận tốt nghiệp 82 Học viện Ngân hàng hệ thống thông tin tập hợp thông tin cá nhân doanh nghiệp Thông tin từ mạng thông tin quốc gia không cập nhật thông tin từ báo cáo doanh nghiệp nộp lên mà cịn cần tổng hợp số liệu từ quan quản lý để thực đối chiếu chéo thông tin, đảm bảo thông tin doanh nghiệp xác Mạng thơng tin quốc gia thơng qua hình thức truy cập mạng cách xây dựng cổng thông tin điện tử công khai minh bạch tình hình thơng tin thị trường, thơng qua việc xuất ấn phẩm liên quan đến thông tin doanh nghiệp Để đảm bảo hoạt động mạng thông tin, thông tin cung cấp cho đối tượng cần thu mức phí dịch vụ định tương ứng với độ bảo mật chất lượng thơng tin, khoản thu từ phí dịch vụ giành để bảo dưỡng, sửa chữa đảm bảo liên tục cập nhật mạng thông tin 3.3.2.4 Xây dựng tiêu trung bình ngành Để đánh giá xác tình hình hoạt động doanh nghiệp ngồi việc xem xét cụ thể vào hoạt động riêng thân doanh nghiệp mà cịn phải đặt doanh nghiệp tồn ngành để có so sánh chuẩn xác Vì vậy, tiêu trung bình ngành tiêu có vai trị vơ quan trọng cơng tác phân tích, đánh giá ngân hàng Do đó, phủ cần sớm hoàn thiện triển khai hệ thống thu thập thơng tin liệu; tính tốn nhanh, xác thực công khai, minh bạch tiêu tất ngành nghề Để làm điều này, phủ nên giao cho Tổng cục thống kê phối hợp với Bộ tài thực với mục tiêu nhanh chóng tính tốn theo hàng kỳ thực công bố kịp thời, rộng rãi phương tiện thông tin đại chúng tiêu trung bình tất ngành để làm sở cho việc thu thập thơng tin phân tích người dùng Ngay phủ thực tốt cơng tác xây dụng tiêu trung bình ngành kinh tế quan trọng việc đánh giá doanh nghiệp sở so sánh với số chung tồn ngành, qua TCTD có định đắn việc đánh giá xếp hạng khách hàng 3.3.2.5 Phát triển thị trƣờng tài Thị trường tài nắm giữ vai trò quan trọng việc phát triển hoạt động kinh tế Thị trường tài phát triển góp phần đẩy mạnh dịng lưu Trần Thị Phƣơng Nhung NHTMD – K12 Khóa luận tốt nghiệp 83 Học viện Ngân hàng chuyển vốn, làm gia tăng nguồn vốn đầu tư đó, việc thu hút nguồn vốn đầu tư tổ chức thuận lợi Không thế, việc phát triển thị trường tài cịn cung cấp sở thơng tin quan trọng giá trị tài sản, lực tài tổ chức tham gia thị trường cho chủ thể kinh tế, đặc biệt ngân hàng, việc thực phân tích, tổng hợp thơng tin Vì vậy, giải pháp phủ nhằm nâng cao hiệu phân loại nợ trích lập dự phịng rủi ro tín dụng, giải pháp phát triển thị trường tài cần đặc biệt quan tâm Để phát triển nhanh mạnh thị trường tài Việt Nam, phủ cần ý thực biện pháp: - Xây dựng định hướng phát triển thị trường tài có lộ trình thực cụ thể với giải pháp phù hợp tình hình kinh tế, xã hội nước - Giao cho quan ban hành có liên quan (như Bộ tài chính, NHNN) thực cơng tác nghiên cứu chế, sách thành lập tổ chức điều hành thị trường, công tác phát hành công cụ thị trường phân định rõ ràng thẩm quyền trách nhiệm quan quản lý với thị trường, tránh trùng lặp quan quản lý gây lãng phí nguồn nhân lực mà không xử lý triệt để vấn đề quan đổ trách nhiệm sang quan khác Đồng thời, Chính phủ cần thực rà sốt, đánh giá khung luật pháp có liên quan đến phát triển thị trường để có điều chỉnh kịp thời - Thực triển khai, phổ biến văn pháp luật, thường xuyên thực công tác giám sát hoạt động thị trường để đảm bảo thị trường hoạt động công khai, minh bạch hiệu Cụ thể: Đối với thị trường trái phiếu: Cần nhanh chóng thực nội dung Quyết định 261/QĐ-BTC phê duyệt “Lộ trình phát triển thị trường trái phiếu Việt Nam đến năm 2020” Khi tiến hành thực hiện, quan ban ngành cần trọng thực đồng tất khâu: từ hoàn thiện khuôn khổ pháp lý tới phát triển thị trường sơ cấp, phát triển thị trường thứ cấp, phát triển đa dạng hoá hệ thống nhà đầu tư, phát triển định chế trung gian hạ tầng thị trường theo thời hạn dự kiến Đây động lực hành lang quan trọng với định hướng, mục tiêu giải pháp cụ thể nhằm phát triển thị trường trái phiếu Việt Nam thị trường trái phiếu Trần Thị Phƣơng Nhung NHTMD – K12 Khóa luận tốt nghiệp 84 Học viện Ngân hàng phủ, thị trường trái phiếu doanh nghiệp góp phần đại, đồng hiệu nhằm bước đưa thị trường trái phiếu Việt Nam phát triển ngang tầm nước khu vực Đối với thị trường chứng khoán: Cần trọng quan tâm đến việc tăng cường giám sát để củng cố tính minh bạch, tránh tình trạng chậm trễ, chí che giấu thơng tin tổ chức niêm yết ảnh hưởng lớn tới định, niềm tin nhà đầu tư (NĐT) cổ phiếu niêm yết Việc tính minh bạch chưa cao cịn tạo điều kiện thuận lợi cho tin xấu tin đồn nhảm làm chao đảo thị trường Bởi vậy, sở giao dịch chứng khoán, với tư cách đơn vị quản lý trực tiếp tổ chức niêm yết cần có biện pháp chế tài nghiêm ngặt để giám sát xử lý sai phạm công bố thông tin cơng ty Bên cạnh đó, quan giám sát cần thực thêm số biện pháp như: giám sát lực tài chính, đạo đức nghề nghiệp cơng ty chứng khốn để nâng cao chất lượng nghiệp vụ kiến thức, kỹ đạo đức nghề nghiệp công ty này; đa dạng hóa loại hình NĐT, cải thiện chất lượng NĐT; đa dạng hóa nguồn cung để tạo hàng hóa đa dạng cho thị trường Đối với thị trường bất động sản (BĐS), Chính phủ cần phải nhanh chóng hồn thiện đồng khung pháp lý quan trọng Luật Đăng ký, Luật loại hình quỹ đầu tư quỹ tiết kiệm BĐS, Luật thông tin BĐS để xây dựng số liên quan đến thị trường, Luật Quy hoạch; nghiên cứu, ban hành văn pháp luật trái phiếu BĐS; xây dựng quan đủ tầm quản lý thị trường, với đặc trưng ngành quan nên kết hợp số quan nhà nước Bộ Xây dựng, Ủy ban Chứng khoán Nhà nước, Tổng cục Quản lý đất đai, để quản lý tồn diện thị trường cần nhanh chóng tăng cường đào tạo nguồn nhân lực cho thị trường, đảm bảo thị trường hoạt động trôi chảy chuyên nghiệp 3.3.3 Kiến nghị Ngân hàng nhà nƣớc 3.3.3.1 Tạo điều kiện hỗ trợ NH chuyển đổi hệ thống tín dụng nội Việc đưa quy định phân loại nợ dần tiến sát với quy định chuẩn mực quốc tế khiến khơng ngân hàng hệ thống gặp khó khăn phải chuyển đổi hoàn toàn việc phân loại nợ từ phương pháp định lượng sang định tính, đó, Trần Thị Phƣơng Nhung NHTMD – K12 Khóa luận tốt nghiệp 85 Học viện Ngân hàng đồng thời với việc thay đổi quy định, NHNN cần đưa lộ trình cụ thể thích hợp việc chuyển đổi hệ thống xếp hạng tín dụng Tăng cường cơng tác tra, giám sát TCTD việc tuận thủ, chấp hành theo hướng dẫn, quy chế ban hành NHNN cần có sách tạo điều kiện, hỗ trợ, khuyến khích TCTD: - Có chương trình hợp tác với quan, tổ chức, công ty tư vấn nước hay tổ chức quốc tế thông qua việc tổ chức buổi hội thảo chia sẻ kinh nghiệm việc xây dựng hệ thống xếp hạng tín dụng theo phương pháp định tính ngân hàng ngồi nước - Tổ chức chương trình tập huấn nhằm tăng cường hiểu biết hệ thống xếp hạng cho ngân hàng - Có văn hướng dẫn cụ thể việc xây dựng hệ thống xếp hạng tín dụng, tiêu chí chung cần có hệ thống đồng thời đưa số ví dụ để TCTD tham khảo - Thành lập tổ giám sát hoạt động chuyển đổi hệ thống xếp hạng tín dụng ngân hàng thực tư vấn, góp ý trường hợp cần thiết - Sớm thành lập đưa công ty xử lý nợ xấu đời để giảm gánh nặng nợ xấu gia tăng mạnh áp dụng theo hệ thống xếp hạng tín dụng mới, từ tháo gỡ khó khăn cho ngân hàng, giảm áp lực tài chính, có điều kiện vốn cho vay giảm lãi suất cho vay 3.3.3.2 Tăng cƣờng hoạt động tra, giám sát cơng tác phân loại nợ trích lập dự phịng rủi ro tín dụng NHTM Bên cạnh việc thực công tác triển khai, hỗ trợ ngân hàng thực hệ thống xếp hạng tín dụng mới, NHNN cần phải tăng cường hoạt động tra, giám sát cơng tác phân loại nợ trích lập dự phịng rủi ro tín dụng u cầu hoạt động tra, giám sát NHNN phải phát dấu hiệu xấu chất lượng tín dụng để ngăn chặn xử lý nhanh chóng rủi ro tín dụng hệ thống ngân hàng Bên cạnh đó, NHNN cần tra, giám sát thường xuyên đột xuất công tác phân loại nợ NHTM để kịp thời phát sai phạm NHTM công tác phân loại nợ có chế tài xử phạt nghiêm minh để răn Trần Thị Phƣơng Nhung NHTMD – K12 Khóa luận tốt nghiệp 86 Học viện Ngân hàng đe ngân hàng, từ giảm thiểu sai sót cơng tác quản trị rủi ro tín dụng tồn hệ thống 3.3.3.3 Nâng cao vai trị cung cấp thơng tin CIC Trung tâm thơng tin tín dụng NHNN có chức thu thập thơng tin doanh nghiệp, cá nhân thông qua việc nhận thông tin từ TCTD ngồi nước có hoạt động Việt Nam Có thể nói CIC đầu mối tất TCTD Việt Nam Và điều kiện liên kết NHTM với chưa tốt, thị trường tài chưa thực phát triển thơng tin mà CIC cung cấp nguồn thông tin vô quan trọng việc thẩm định, phân loại nợ cho khách hàng TCTD Tuy nhiên, hoạt động CIC thời gian qua cịn tồn nhiều hạn chế Đó thông tin doanh nghiệp mà trung tâm cung cấp cho TCTD có độ trễ tương đối lớn, thơng tin thường có tính cập nhật khơng cao, nhiều thơng tin cung cấp chưa đảm bảo tính xác, chưa có phân tích đánh giá cụ thể tình hình doanh nghiệp chưa có cảnh báo kịp thời hoạt động doanh nghiệp, thời gian cung cấp thơng tin cịn chưa nhanh Chính vậy, thời gian tới, NHNN cần quan tâm tới việc thực giải pháp nhằm nâng cao vai trò hiệu hoạt động để tạo thông tin đảm bảo tính nhanh chóng, xác, kịp thời cho NHTM, có cảnh báo rủi ro để hỗ trợ cho cơng tác phân loại nợ trích lập DPRR xác Cụ thể, NHNN cần xem xét thực hiện: - Thường xuyên cập nhật phân loại khách hàng theo khoản nợ, đánh giá theo nhóm khách hàng, chuẩn hóa quy trình tự động xử lý liệu - Nội dung thông tin CIC cung cấp cần đa dạng, bao gồm thông tin BCTC, đặc biệt BCTC mà doanh nghiệp nộp cho quan thuế, dư nợ TCTD, tình trạng nợ hạn,… thông tin công ty mẹ nước ngồi, tình hình ngành nghề, để giúp NHTM thực cơng tác thẩm định, cấp tín dụng phân lợi nợ tốt - CIC phải đảm bảo độ chuẩn xác giá trị pháp lý thông tin Thông tin CIC cần phải cập nhật hàng ngày để có nhu cầu tra cứu thơng tin - Thực tham khảo thông tin từ tổ chức, ngân hàng giới việc thu thập thơng tin pháp nhân nước ngồi hoạt động Việt Nam Trần Thị Phƣơng Nhung NHTMD – K12 Khóa luận tốt nghiệp 87 Học viện Ngân hàng - Nâng cao trình độ đội ngũ cán thực việc thu thập xử lý thông tin - Liên tục cập nhật sử dụng tiến khoa học cơng nghệ, để vận hành việc thu thập thông bố thông tin cách trôi chảy Nghiên cứu xây dựng lộ trình thích hợp việc thay đổi việc phân 3.3.3.4 loại nợ trích lập dự phịng theo sát chuẩn mực Quốc tế  Hoàn thiện xác định giá trị khoản vay: - Xác định giá trị lần đầu: Các khoản tín dụng nên ghi nhận lần đầu theo giá trị hợp lý cộng với chi phí giao dịch có liên quan NHNN cần đưa khái niệm giá trị hợp lý vào quy định để ngân hàng làm quen với khái niệm khuyến khích ngân hàng sử dụng việc ghi nhận ban đầu theo giá hợp lý Để làm điều đòi hỏi phải phát triển mạnh thị trường tiền tệ tài Việt Nam, có tham gia đơn vị định giá xếp hạng tín dụng độc lập để cung cấp thông tin giá trị thị trường ước tính doanh nghiệp cho TCTD trình xem xét giá trị hợp lý doanh nghiệp đánh giá giá trị tài sản đảm bảo - Xác định lại giá trị: Sau ghi nhận lần đầu, khoản nợ phải ghi nhận lại theo giá trị phân bổ, sử dụng phương pháp lãi suất thực  Hồn thiện dự phịng rủi ro - Cần đánh giá giảm giá trị riêng theo khoản nợ có tầm quan trọng riêng lẻ đánh giá giảm giá trị riêng chung cho khoản cho vay khơng có tầm quan trọng đứng riêng lẻ Các khoản vay khơng có tầm quan trọng đứng riêng lẻ nên nhóm dựa theo tiêu chí đặc điểm rủi ro tín dụng tương tự - Giá trị dự phịng trích lập theo phương pháp chiết khấu dòng tiền Phương pháp cho phép ngân hàng ước tính mức trích lập dự phịng xác khách hàng vay Theo đó, cơng thức tính mức trích lập DPRR cụ thể tính sau: Mức dự phịng cụ thể = Giá trị khoản vay – Giá trị ƣớc tính thu hồi đƣợc Với giá trị ước tính thu hồi khoản vay giá trị dịng tiền ước tính thu hồi từ tài khoản toán nợ gốc lãi tương lai chiết khấu theo tỷ lệ lãi suất thực ban đầu Giá trị ước tính tài sản Trần Thị Phƣơng Nhung NHTMD – K12 Khóa luận tốt nghiệp 88 Học viện Ngân hàng bảo đảm xem xét xác định dòng tiền ước tính thu hồi sở giá trị tài sản bảo đảm nhân với hệ số định giá tài sản bảo đảm  Hoàn thiện sửa đổi cách xác định giá trị tài sản bảo đảm Việc xem xét đánh giá xác tài sản bảo đảm khách hàng thực từ xem xét hồ sơ vay vốn Giá trị tài sản bảo đảm ảnh hưởng lớn đến định số dư nợ cho vay với khách hàng nguồn thu nợ quan trọng trường hợp nợ xấu phát sinh ngân hàng, vậy, việc đánh giá xác giá trị tài sản bảo đảm đóng vai trị đặc biệt quan trọng hoạt động trích lập dự phịng rủi ro ngân hàng Trong đó, giá trị tài sản bảo đảm phải giá trị ước tính thu hồi tương lai khách hàng khả toán, giá trị tài sản đảm bảo phải đưa giá trị phương pháp chiết khấu Việc xác định giá trị ước tính thu hồi cần theo giá trị thị trường kinh nghiệm thực tiễn loại tài sản bảo đảm ngân hàng NHNN cần ban hành quy định việc thực đánh giá giá trị tài sản bảo đảm thời điểm lập dự phòng để đảm bảo tính thống thực định giá TCTD 3.3.4 Một số kiến nghị khác - Phối hợp với đơn vị liên quan để thường xuyên tổ chức khóa bồi dưỡng nghiệp vụ để đào tạo, hướng dẫn cán NHTM để nâng cao lực đánh giá, đo lường, phân tích kiểm sốt rủi ro tín dụng Thường xun tập huấn cho NHTM phát sinh nghiệp vụ phân loại nợ trích lập dự phịng RRTD giải đáp vướng mắc tồn q trình thực trích lập DPRR Trần Thị Phƣơng Nhung NHTMD – K12 Khóa luận tốt nghiệp 89 Học viện Ngân hàng TÓM TẮT CHƢƠNG Xuất phát từ thực trạng cơng tác phân loại nợ trích lập DP RRTD Ngân hàng TMCP Sài Gịn Cơng thương - Chi nhánh Hà Nội giai đoạn 2010-2012, chương khóa luận tập trung làm rõ định hướng chung Chi nhánh công tác phân loại nợ, đưa giải pháp nâng cao chất lượng cơng tác phân loại nợ trích lập DP RRTD, tập trung xử lý tồn ảnh hưởng không tốt đến hoạt động ngân hàng Và bên cạnh đó, em đưa số đề xuất, kiến nghị với Hội sở, Chính phủ NHNN số vấn đề tạo lập môi trường kinh doanh, môi trường pháp lý môi trường hoạt động thuận lợi nhằm hỗ trợ cho hoạt động cải thiện cơng tác phân loại nợ trích lập DP RRTD Chi nhánh thuận lợi Những nỗ lực từ phía Ngân hàng TMCP Sài Gịn Cơng thương - Chi nhánh Hà Nội quan cấp góp phần nâng cao hiệu cơng tác trích lập DP RRTD việc phản ánh tốt rủi ro tín dụng Ngân hàng gặp phải, góp phần giúp hoạt động hệ thống ngân hàng an tồn hơn, góp phần cho ổn định bền vững kinh tế Việt Nam trình hội nhập Trần Thị Phƣơng Nhung NHTMD – K12 Khóa luận tốt nghiệp 90 Học viện Ngân hàng KẾT LUẬN Hoạt động NHTM Việt Nam môi trường kinh doanh phát triển mạnh mẽ chiều rộng, chiều sâu tính phức tạp Hoạt động ngân hàng khơng cịn bó hẹp phạm vi sản phẩm dịch vụ truyền thống mà mở rộng sản phẩm dịch vụ NHTM đại Tuy nhiên dù có thay đổi đến đâu hoạt động tín dụng mảng hoạt động chiếm tỷ trọng lớn tổng giá trị tài sản Có Ngân hàng, mang lại nguồn thu nhập cho Ngân hàng, nhiên mảng hoạt động chứa đựng nhiều rủi ro Chính việc quản lý hạn chế tổn thất xảy từ rủi ro tín dụng vơ quan trọng, biện pháp để thực quản lý rủi ro tín dụng cơng tác trích lập dự phịng rủi ro tín dụng Thực tốt cơng tác tạo điều kiện cho NHTM hoạt động an toàn phát triển bền vững tương lai Trong phạm vi nghiên cứu đề tài này, sở nghiên cứu thực trạng rủi ro tín dụng cơng tác trích lập dự phịng rủi ro tín dụng Ngân hàng TMCP Sài Gịn Cơng thương - Chi nhánh Hà Nội, em đưa giải pháp, kiến nghị cơng tác trích lập dự phịng rủi ro tín dụng hoạt động kinh doanh ngân hàng hướng theo phương pháp định tính để từ làm sở phát triển công tác phân loại theo chuẩn mực quốc tế sau Em nhận thấy việc cần thiết đặc biệt quan trọng với thực tiễn phức tạp Việt Nam, áp dụng phương pháp giúp NHTM tiếp cận quản lý rủi ro tín dụng đắn hiệu Đây đề tài tương đối phức tạp cộng thêm giới hạn thời gian kiến thức nên khố luận khơng tránh khỏi thiếu sót Vì em mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô, Ban lãnh đạo ngân hàng người quan tâm đến lĩnh vực để viết em hoàn thiện Em xin cảm ơn giúp đỡ cô giáo hướng dẫn - Thạc sỹ Trịnh Hồng Hạnh toàn thể cán phịng Tín dụng Ngân hàng TMCP Sài Gịn Cơng thương Chi nhánh Hà Nội giúp đỡ, tạo điều kiện để em hoàn thành tốt viết Hà Nội, ngày 28 tháng năm 2013 Sinh viên: Trần Thị Phương Nhung Trần Thị Phƣơng Nhung NHTMD – K12 Khóa luận tốt nghiệp 91 Học viện Ngân hàng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Nguyễn Duệ, Quản trị ngân hàng, NXB Thống kê, Hà Nội, 2001 Peter Rose, Quản trị ngân hàng thương mại, NXB Thống kê, 2009 Học viện ngân hàng, Giáo trình Tín dụng ngân hàng, NXB Thống kê, 2001 Ths Đinh Đức Thịnh, Giáo trình kế tốn ngân hàng, Học viện ngân hàng, 2012 PGS.TS Nguyễn Văn Tiến, Giáo trình Ngân hàng thương mại, NXB Thống kê, 2009 PGS TS Nguyễn Thị Mùi, Thực trạng nợ xấu ngân hàng Việt Nam giải pháp tháo gỡ, Tạp chí Tài số 11-2012 TS.Đinh Thị Thanh Vân, So sánh nợ xấu, phân loại nợ trích lập dự phịng rủi ro tín dụng Việt Nam thơng lệ Quốc tế, Tạp chí Ngân hàng số 19, tháng 10/2012 Đặng Thế Tùng, Một số vấn đề cần ý áp dụng Quyết định 493 Quyết định 18 phân loại nợ, trích lập sử dụng dự phịng rủi ro tín dụng TCTD, Tạp chí Khoa học Đào tạo Ngân hàng số 88, tháng 9/2009 TS.Nguyễn Đức Thảo, Thực trạng rủi ro tín dụng ngân hàng thương mại Việt Nam giải pháp phòng ngừa hạn chế, Viện nghiên cứu khoa học ngân hàng, Hà Nội, 2003 10 Báo cáo kết kinh doanh Ngân hàng TMCP Sài Gịn Cơng thương - Chi nhánh Hà Nội năm 2010, 2011, 2012 11 Quyết định 493/2005/QĐ - NHNN ngày 22/04/2005 ban hành quy định phân loại nợ, trích lập sử dụng dự phịng để xử lý rủi ro tín dụng hoạt động ngân hàng TCTD 12 Quyết định 18/2007/QĐ - NHNN ngày 25/04/2007 việc sửa đổi, bổ sung số điều Quyết định 493/2005/QĐ - NHNN 13 Thông tư 02/2013/TT-NHNN ngày 21/01/2013 việc quy định phân loại tài sản có, mức trích, phương pháp trích lập dự phịng rủi ro việc sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro hoạt động TCTD, chi nhánh ngân hàng nước 14 Chuẩn mực Quốc tế IAS 39 Trần Thị Phƣơng Nhung NHTMD – K12 Khóa luận tốt nghiệp 92 Học viện Ngân hàng 15 Chuẩn mực quốc tế IFRS 09 dần thay cho IAS 39 16 www.tapchitaichinh.vn 17 www.vneconomy.vn 18 www.tapchiketoan.com 19 www.sbv.gov.com.vn 20 www.kiemtoan.com.vn 21 www.saigonbank.com.vn/ 22 www.ifrs.org Trần Thị Phƣơng Nhung NHTMD – K12