Đặc điểm TSCĐHH tại công ty TNHH Nhựa đường Petroloimex
TSCĐHH trong công ty chủ yếu bao gồm nhà cửa, vật chất kiến trúc, máy móc thiết bị và các phương tiện vận tải có giá trị lớn và thời gian sử dụng lâu dài Ngoài ra, TSCĐHH còn bao gồm thiết bị dụng cụ quản lý và các tài sản cố định hữu hình khác Để hạch toán TSCĐHH hiệu quả, công ty đã phân loại chúng theo hình thái biểu hiện và đặc trưng kỹ thuật.
SV: Nguyén Thi Định Lép: KI6KTD-HVNH
Khóa luận tốt nghiệp Al GVHD: Th.S Nguyễn Diệu Linh
+ Nhà cửa vật kiến trúc: hệ thống văn phòng, nhà xưởng kho bãi, khu bể chứa, cầu cảng, bẻ chứa nhựa, nhà để xe chuyên chở tường rào
Máy móc thiết bị trong ngành công nghiệp nhựa đường bao gồm máy biến áp điện, thiết bị đo lường, máy xác định hàm lượng paraffin, máy phân tích chất kết dính nhựa đường, hệ thống khí nén, hệ thống gia nhiệt, bơm nhựa đường, cân xe chuyên dụng, và hệ thống đóng phuy cùng các thiết bị chuyên dụng khác.
+ Phương tiện vận tải truyền dẫn: xe sitec chuyên dụng xe du lịch, đường ống dân
+ Thiết bị dụng cụ quản lý: máy vi tính, máy điều hòa, máy photo
+ TSCĐHH khác: hệ thống cây xanh tại các chi nhánh
| Nhom | Nhom TSCDHH Nguyén gia (VND) | Ty trong (%)
[2111 | Nhà cửa, vật kiến trúc 40.210.696.790 32,61%
2113 | Phương tiện vận tải, truyền dẫn 39.854.494.254 32,32%
2114 | Thiết bị, dụng cụ quản lý 2.536.014.656 2,06%
Bảng 2.1: Bang phân loại TSCĐHH theo hình thái biêu hiện (ngày 31/12/2016) (Nguôn: Phòng Tài chính-Kế toán Công ty TNHH Nhựa đường Petrolimex)
Các nhóm TSCĐHH trên tiếp tục được theo dõi phân loại và đánh số theo thứ tự từng tài sản trong nhóm từ số 001
Ví dụ: TSCĐHH của công ty là bể chứa nhựa đường thuộc nhóm 2111 được công ty đánh số 1 : 2111-001.
Tình hình quản lý và sử dụng TSCĐHH tại công ty TNHH Nhựa đường TEHOLHHDSXST- S2 1.//222.202/0272017/1 2 S7 41 2.2.3 Kế toán chỉ TSCDHH tại công ty TNHH Nhựa đường Petroloimex
Doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh nhựa đường cần chú trọng đến việc quản lý và sử dụng hiệu quả tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH), vì chúng chiếm tỷ trọng lớn trong tổng số vốn Máy móc, thiết bị và phương tiện vận tải chủ yếu tập trung tại các cầu cảng, kho chứa, cách xa trụ sở, do đó việc tổ chức quản lý hợp lý sẽ giúp bảo toàn nguồn vốn và nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh.
SV: Nguyễn Thị Định Lớp: KI6KTD-HVNH
Khóa luận tốt nghiệp : 42 GVHD: Th.S Nguyén Diéu Linh
Trong những năm gần đây, công ty đã mở rộng quy mô sản xuất, dẫn đến nhu cầu nâng cấp và mua sắm tài sản cố định hữu hình Để đáp ứng tốt nhu cầu này cho hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty và các đơn vị trực thuộc luôn chú trọng đến việc sử dụng và quản lý tài sản cố định hữu hình, cả về mặt hiện vật lẫn giá trị.
Phòng tài chính kế toán của công ty có nhiệm vụ theo dõi biến động TSCĐHH qua ba chỉ tiêu: Nguyên giá, Giá trị hao mòn và Giá trị còn lại cho từng loại TSCĐ Công việc này nhằm cung cấp thông tin kiểm tra và giám sát việc bảo quản TSCĐ cũng như kế hoạch đổi mới TSCĐ trong công ty Cuối mỗi năm tài chính, theo quyết định của Giám đốc, phòng tài chính kế toán sẽ thực hiện công tác kiểm kê TSCĐ.
TSCĐHH thuộc phòng ban nào thì phòng ban đó có trách nhiệm quản lý và sử dụng tài sản Các phòng ban cần lập sổ sách để ghi chép và theo dõi biến động cũng như năng lực hoạt động của tài sản Định kỳ, các phòng ban sẽ báo cáo tình hình sử dụng tài sản cho ban quản lý cấp trên thuộc phòng kỹ thuật, từ đó đưa ra các kế hoạch cụ thể như mua sắm, thanh lý, sửa chữa hay nâng cấp TSCĐHH.
2.2.3 Kế toán chỉ tiết TSCĐHH tại công ty TNHH Nhựa đường Petroloimex
2.2.3.1 Chứng từ kế toán a Trường hợp tăng TSCĐHH
Chứng từ sử dụng cho việc quản lý tài sản cố định bao gồm quyết định của giám đốc, phiếu báo giá, hợp đồng mua bán, hóa đơn mua hàng, biên bản bàn giao tài sản cố định, hóa đơn vận chuyển, biên bản kiểm nghiệm, quyết định tăng tài sản cố định, quyết định đầu tư xây dựng, biên bản cuộc đấu thầu, hợp đồng và biên bản nghiệm thu Ngoài ra, còn có hóa đơn GTGT, biên bản thanh lý hợp đồng và các chứng từ liên quan khác Sau khi ghi số kế toán, các chứng từ này sẽ được lưu trữ thành một bộ hồ sơ và bảo quản theo quy định hiện hành.
Để tiến hành thanh lý tài sản, cần chuẩn bị các chứng từ quan trọng như tờ trình xin thanh lý từ giám đốc gửi Hội đồng quản trị, quyết định thanh lý và thành lập ban thanh lý của giám đốc, biên bản thanh lý (theo Biểu mẫu 2.7) và hóa đơn liên quan.
SV: Nguyén Thị Định Lớp: KI6KTD-HVNH
Khóa luận tốt nghiệp của GVHD Th.S Nguyễn Diệu Linh bao gồm đơn GTGT (Biểu mẫu 2.8) cùng với một số chứng từ liên quan Sau khi ghi số kế toán, các chứng từ này sẽ được lưu trữ thành một bộ hồ sơ và được bảo quản theo quy định hiện hành.
2.2.3.2 Kế toán chỉ tiết TSCĐHH tại bộ phận sử dụng
Khi có biến động về tăng, giảm tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH), cần dựa vào chứng từ liên quan tại nơi sử dụng và bảo quản để ghi chép vào “Sổ TSCĐ theo đơn vị sử dụng” Việc này giúp theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐHH trong từng bộ phận quản lý, từ đó xác định và gắn trách nhiệm sử dụng, bảo quản TSCĐHH Tại bộ phận kế toán, kế toán sẽ lập thẻ TSCĐ hoặc hủy thẻ TSCĐ, đồng thời phản ánh vào các sổ TSCĐ để theo dõi tình hình tăng, giảm và hao mòn của từng loại, từng nhóm TSCĐ trong doanh nghiệp.
Tại nơi sử dụng và bảo quản tài sản cố định (TSCĐ), việc theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐ trong phạm vi bộ phận quản lý là rất quan trọng Số liệu TSCĐ cần được ghi chép và cập nhật thường xuyên để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài sản.
SV: Nguyễn Thị Định Lớp: KI6KTD-HVNH
Khóa luận tốt nghiệp 44 GVHD: Th.S Nguyễn Diệu Linh
Biểu mẫu 2.1: Số theo dõi sản có định tại nơi sử dụng Đơn vị: Công ty TNHH Nhựa đường Petrolimex Mẫu số S22-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
Số Theo dõi tài sản cố định và công cụ, dụng cụ tại nơi sử dụng
Kho nhựa đường Thượng Lý
Ghi tăng tài sản cố định và công cụ, dụng cụ Ghỉ giảniitin;666i16v4/6806 | Ghỉ cụ, dụng cụ chú
Chứng từ “Tên Chứng từ sản tự hệt! Đơn am £ er ee Ly] Số | Số š š
Số hiệu Ngày, định và SỈ lượng Đơn giá Số tiễn ety: | đố: | tượng |'iên
Số hiệ tháng công cụ, | tínl thang dung cu
HDGTGT May phát số 19/09/2016 | điện Cái ol 1.500.000.000 290.0000
- Ngày mở sô: Ngày 03 tháng 06 năm 2016
(Ký, họ tên) Kê toán trướng Giám đc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dẫu)
(Nguôn: Phòng Tài chính-Kê toán Công ty TNHH Nhựa đường Petrolimex)
2.2.3.3 Kế toán chi tiét TSCDHH tại bộ phận kế toán
Tại bộ phận kế toán của doanh nghiệp, việc theo dõi tình hình tăng, giảm và hao mòn tài sản cố định (TSCĐ) được thực hiện thông qua thẻ TSCĐ và số TSCĐ toàn doanh nghiệp.
+ Thẻ TSCĐ do kế toán TSCĐ lập cho từng dối tượng ghi TSCĐ của doanh nghiệp
Thẻ TSCĐ được lưu ở phòng (ban) kế toán trong suốt quá trình sử dụng TSCĐ
Vì vậy, phải có hòm thẻ để bảo quản
Mỗi loại tài sản cố định (TSCĐ) như nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc thiết bị và phương tiện vận tải cần được ghi nhận bằng một số riêng hoặc các trang riêng biệt Việc này giúp theo dõi tình hình tăng, giảm và khấu hao của từng loại TSCĐ một cách hiệu quả Nếu một loại TSCĐ có nhiều đơn vị, cần có cách phân bổ rõ ràng để quản lý tốt hơn.
SV: Nguyễn Thị Định Lớp: KI6KTD-HVNH
Khóa luận tốt nghiệp do Th.S Nguyễn Diệu Linh hướng dẫn, nhóm nên phân chia số liệu thành các phần để phản ánh các đối tượng ghi TSCĐ thuộc từng nhóm Việc này sẽ giúp việc sử dụng số liệu lập báo cáo định kỳ về TSCĐ trở nên thuận tiện hơn.
Biểu mẫu 2.2: Thẻ tài sản cố định Đơn vị: Công ty TNHH Mẫu sốS234DN
Nhựa đường Petrolimex (Ban hành theo Thông tư sô
200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính) THE TAI SẢN CÓ ĐỊNH
Số: 06 Ngày 19 tháng 09 năm 2016 lập thẻ
Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 10 ngày 19 tháng 9 năm 2016
Nước sản xuất (xây dựng) Hà Lan Năm sản xuất: 2015
Bộ phận quản lý sử dụng: Kho nhựa đường Thượng Lý Năm đưa vào sử dụng: 2016
Số hiệu _Nguyên giá tài sản cố định _ Giá trị hao mòn tài sản cỗ định chứngtừ | Ngày tháng Diên Nguyên Nam} Gia tri Cong don
Nam giai Gia hao mòn
HDGTGT so) 19/9/2016 | Máy phát điện 1.500.000.000
Dung cu phu ting kém theo
Sô TT Tên quy cách dụng cụ phụ tùng Đơn vị Số lượng Giá trị
2 Bộ cao su giảm chắn Cái 1
3 Ống xả giảm thanh chống gi Cái 1
4 Bộ dụng cụ sửa chữa cơ bản Cái 1
Người ghi số Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dâu)
(Nguôn: Phòng tài chính-kê toán công ty TNHH Nhựa đường Petrolomex)
SV: Nguyén Thị Định Lớp: KI6KTD-HVNH
Don yj: Cong ty TNHH Nhựa đường Petrolimex (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC
Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
Số tài sản cố định
Loại tài sản: Máy móc thiết bị
TT Ghi tăng TSCĐ Khau hao TSCD Ghi giảm TSCĐ
Chứng từ " Tháng năm - Khấu hao hao Chứng từ giảm
! TSCĐ sản | đưa vào sử | hiệu TT Tỷ lệ A : reer Ngày xuất dụng | TSCĐ : (%) | Mite | Cone | sá | Ngày,
Số hiệu tàng ine khấu | ghi gidm | >? | thang, ane h ay lao hao TSCĐ | hiểu năm
Kế toán trưởng Giám đốc
(Kỹ, họ tên) (Kỹ, họ tên, đóng dấu)
(Nguồn: Phòng tài chính-kê toán công ty TNHH Nhựa đường Petrolomex)
SV: Nguyén Thi Dinh Lớp: KI6KTD-HVNH
Khóa luận tốt nghiệp 47 GVHD: Th.S Nguyên Diệu Linh
2.2.4 Kế toán tông hợp TSCĐHH tại công ty TNHH Nhựa đường Petroloimex
2.2.4.1 Kế toán tăng TSCĐHH tại công ty TNHH Nhựa đường Petroloimex
Tại công ty có hai dạng tăng TSCĐ là mua sắm TSCĐ và đầu tư xây dựng cơ bản a Tăng do mua sắm
Năm 2016, công ty thực hiện hoạt động mua sắm tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) dựa trên tình hình hiện tại và nhu cầu sử dụng của từng bộ phận, cùng với kế hoạch đầu tư đổi mới công nghệ Các tài khoản sử dụng trong giao dịch bao gồm TK 211, TK 133, TK 331, TK 112, TK 411, và TK 414 Quy trình luân chuyển chứng từ được thực hiện theo các bước quy định để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài sản.
Khi các phòng ban trong công ty cần mua sắm tài sản cố định (TSCĐ) mới, họ phải lập "Giấy đề nghị" gửi ban giám đốc, trình bày rõ lý do và loại TSCĐ cần thiết Nếu giá trị tài sản lớn, giám đốc sẽ gửi công văn xin phép công ty mẹ để tiến hành mua sắm Sau khi được phê duyệt, giám đốc sẽ thành lập ban mua sắm TSCĐ, có nhiệm vụ tìm kiếm trên thị trường để đáp ứng nhu cầu.
Phòng ban yêu cầu TSCD để so sánh mức giá, ưu đãi và chất lượng của các nhà cung cấp Sau khi phân tích, tổ chức cuộc họp để lựa chọn nhà cung cấp phù hợp Kết quả sẽ được trình lên giám đốc công ty dưới dạng biên bản họp.
Kế toán sửa chữa TSCĐHH tại công ty TNHH Nhựa đường Petrolimex
Sửa chữa tài sản cố định (TSCĐ) bao gồm hai loại chính: sửa chữa thường xuyên và sửa chữa lớn Sửa chữa thường xuyên diễn ra trong thời gian ngắn, với chi phí được hạch toán một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ Ngược lại, sửa chữa lớn kéo dài thời gian thực hiện và có chi phí phát sinh lớn, do đó, chi phí này thường được phân bổ cho nhiều kỳ Thêm vào đó, các công ty thường thuê ngoài dịch vụ sửa chữa lớn để tiết kiệm thời gian và nguồn lực.
+ Chứng từ sử dụng: đơn đề nghị sửa chữa TSCĐ, dự toán chỉ phí sửa chữa biên bản nghiệm thu sửa chữa bàn giao hóa đơn GTGT
+ Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng các tài khoản sau để hạch toán: TK627, TK133, TK 112, TK111, TK 642, TK 641, TK 242, TK 2413, TK 211
Quy trình luân chuyển chứng từ bắt đầu khi bộ phận sử dụng lập phiếu đề xuất sửa chữa tài sản dựa trên tình trạng hiện tại Sau đó, ban quản lý và bộ phận sử dụng tiến hành kiểm tra kỹ thuật máy móc và lập biên bản trước khi đưa ra dự toán chi phí sửa chữa để trình giám đốc phê duyệt Cuối cùng, sau khi hoàn tất sửa chữa, ban quản lý cùng bộ phận sử dụng sẽ thực hiện các bước tiếp theo.
SV: Nguyén Thi Dinh Lép: KI6KTD-HVNH
Khóa luận tốt nghiệp của 55 GVHD, Th.S Nguyễn Diệu Linh, đã tiến hành nghiệm thu sau khi sửa chữa và bảo dưỡng Các hóa đơn GTGT cùng các chứng từ liên quan được tập hợp và gửi về phòng tài chính kế toán để kiểm tra trước khi định khoản và nhập liệu vào phần mềm kế toán Sau đó, các chứng từ này sẽ được lưu giữ theo quy định.
Dựa trên giấy đề nghị sửa chữa từ tổ trưởng công nhân đội 5, phòng kỹ thuật đã tiến hành kiểm tra và lập biên bản xác nhận tình trạng hư hỏng của bề chứa nhựa đường tại kho chứa Nhà Bè Sau khi hoàn tất kiểm tra, phòng kỹ thuật gửi đề nghị lên Ban Giám Đốc để phê duyệt Công ty sau đó đã quyết định thuê ngoài để thực hiện việc sửa chữa với tổng chi phí là 42.389.500 VND.
Việc sửa chữa diễn ra không có kế hoạch và kho chứa Nhà Bè thuộc TSCĐHH cần sửa chữa theo yêu cầu kỹ thuật
Biểu mẫu 2.9: Biên bản xác nhận tình trạng hư hỏng của thiết bị
BIÊN BẢN XÁC NHẬN TÌNH TRẠNG HƯ HỎNG CỦA THIẾT BỊ
Hôm nay, ngày 30 tháng 7 năm 2016, chúng tôi gồm có :
1 Ông Vũ Văn Chiến Giám đốc Công ty TNHH Nhựa Đường Petrolimex
2 Ông Chu Xuân Thủy Trưởng phòng kỹ thuật
Cùng nhau tiến hành kiểm tra, xác nhận tình trang của thiết bị: bể chứa nhựa đường tại kho chứa Nhà Bè
Trong quá trình thi công, việc hỏng hóc có thể xảy ra do sử dụng nhiều lần, gây ảnh hưởng tiêu cực đến sản xuất và môi trường xung quanh Đại diện văn phòng kỹ thuật của công ty đã nhấn mạnh tầm quan trọng của việc khắc phục những vấn đề này để đảm bảo hiệu quả công việc và bảo vệ môi trường.
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
(Nguôn : Phòng Tài chính - Kê toán Công ty TNHH Nhựa Đường Petrolimex)
SV: Nguyên Thị Định Lóp: KI6KTD-HVNH
Khóa luận tốt nghiệp 56 GVHD: Th.S Nguyén Diéu Linh
Biéu mau 2.10: Bién ban giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành
Công ty TNHH Nhựa (Ban hành theo Thông tư số: 200/2014/TT-BTC đường Petrolimex ngày 22/12/2014 của BTC)
BIÊN BẢN BÀN GIAO TSCĐ SỬA CHỮA LỚN HOÀN THÀNH Ngày 10 tháng 10 năm 2016 Số:
Căn cứ Quyết định số: 34 ngày 15 tháng 8 năm 2016 của Giám đốc công ty TNHH Nhựa đường Petrolimex
- Ông /Bà: Đỗ Hải Bình Chức vụ: phó giám đóc Đại diện: đơn vị sửa chữa
- Ông /Bà: Phạm Hải Nam Chức vụ: Trưởng phòng kỹ thuật Đại diện: đơn vị có TSCĐ Đã kiểm nhận việc sửa chữa TSCĐ như sau:
- Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: bể chứa nhựa đường kho chứa Nhà Bè
- Số hiệu TSCĐ: 000863 Số thẻ TSCĐ: 191
| - Bộ phận quản lý, sử dụng: Kho Nhà Bè
- Thời gian sửa chữa từ ngày 30 tháng 8 đến ngày 5 tháng 10 năm 2016
Các bộ phận sửa chữa gồm có:
Tên bộ phận Giá Chỉ phí Kết quả sửa chữa dự toán thực tế kiểm tra
Nền bẻ chứa 13.000.000 12.986.000 | Đạt yêu cầu
Ong van 15.000.000 19.543.000 | Dat yéu cau
Kết luận: Công việc sửa chữa hoàn thành theo đúng hợp đồng
Kế toán trưởng Đại diện đơn vị nhận Đại diện đơn vị giao
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ` (Ký, họ tên)
(Nguôn : Phòng Tài chính — Kê toán Công ty TNHH Nhựa Đường Petrolimex)
SV: Nguyén Thị Định Lớp: KI6KTD-HVNH
Khóa luận tốt nghiệp 57 GVHD: Th.s Nguyén Diéu Linh
Biểu mẫu 2.1 1: Sổ nhật ký chung Đơn vị: công ty TNHH NÌ
Petrolimex hựa đường Mẫu số S03a-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Địa chỉ: Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
Ngày, ghỉ số thang : Ching tir ae Điện giải ea tae 5 cai hi | dòng | Số hiệu is lề ° | TKDE Fi Số phát sinh
Số hiệu ae No Có
Số trang trước chuyên 3.689.465.000 | 3.689.465.000 sang 19/9 | HĐ00001685 [19/9 Mua máy phát điện thanh |'V 21 1.500.000.000 toán bằng tiền gửi ngân 133 150.000.000 hàng 112 1.650.000.000
| 19/9 PKT 150 19/9 Kết chuyên quy dautu ['V 414 1.500.000.000 phát triển sang nguồn vốn 4111 1.500.000.000 kinh doanh 10/10 [HĐ0001214 [10/10 [ Sửa chữa bể chứa nhựa Vv 242 38.535.909 kho Nhà Bè 133 3.853.591
20/10 [TL00121 20/10 [ Thanh lý máy photo Ricoh | V 214 34.767123
20/10 | HĐ00003366 | 20/10 Í Thu tiễn thanh lý photo V 11 4.400.000
25/10 | HD 00000198 [25/10 | Nghiém thu nha an ca kho | V 21 131.436.364 nhựa đường Nại Hiên 133 13.143.636
25/10 | PKT 151 25/10 [ Kết chuyển quỹ đầu tư Vv 414 144.580.000 phát triền sang nguồn vốn 411 144.580.000 kinh doanh Cộng chuyên sang trang, 7.363.404.000 7.363.404.000
(Nguôn : Phòng Tài chính - Kê toán Công ty TNHH Nhựa Đường Petrolimex)
SE: Nguyễn Thị Định Lớp: KI6KTD-H|
Khóa luận tốt nghiệp : $8 GVHD: Th.s Nguyên Diệu Linh
Biểu mẫu 2.12: Số cái tài khoản 211 Đơn vị: công ty TNHH Nhựa đường Petrolimex
(Dùng cho hình thức Nhật ký chung)
Năm 2016 Tên tài khoản: Tài sản có định hữu hình
Chứng từ ied Ký | số Số tiền
Ngày x enung Í hiệu shi sé a Dien giai 5 a tài
Soh ô hiệu tháng số | dòng khoản ‘ a N ợ ẹ `
19/9 | Hp00001685 |19/9 |Mua may phát 112 | 1.500.000.000 điện thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng
20/10 [TL 00121 20/10 |Thanh lý máy 214 34.767123 photo Ricoh 7.232.877
(Nguôn : Phòng Tài chính — Kê toán Công ty TNHH Nhựa Đường Petrolimex)
Kế toán khấu hao TSCĐHH tại công ty TNHH Nhựa đường Petrolimex S8 2.3 Đánh giá chung về công tác TSCĐHH tại công ty TNHH Nhựa đường Petrolimex 2.3.1 Những ưu điểm trong công tác kế toán TSCĐHH tại công ty TNHH Nhựa đường Petrolimex 2.3.2 Những hạn chế trong công tác kế toán TSCĐHH tại công ty TNHH Nhựa
Công ty TNHH Nhựa đường Petrolimex đã thực hiện hạch toán khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) theo quy định của Thông tư 28/2017/TT-BTC ngày 12/04/2017 cho tất cả các TSCĐ hữu hình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
Khấu hao tài sản cố định được áp dụng theo phương pháp đường thẳng, với thời gian khấu hao được xác định dựa trên thời gian còn lại của tài sản và theo quy định của thông tư 28/2017/TT-BTC.
SV: Nguyễn Thị Định Lop: KI6KTD-HVNH
Khóa luận tốt nghiệp : 59 GVHD: Th.s Nguyên Diệu Linh
- _ Nhà cửa, vật kiến trúc: 6- 25 năm
-_ Máy móc thiết bị 5 ~ 15 năm
- _ Phương tiện vận tải truyền dẫn: 6-— 28 năm
-_ Thiết bị, dụng cụ quản lý: 3 - 10 năm
Mức khấu hao được tính như sau:
Mức khẩu hao š TU hàng năm Số năm sử dụng
Mức khấu hao hàng tháng được tính như sau:
Mức khẩu hao Mức khẩu hao hàng năm hàng tháng 12 tháng
Vào ngày 19/09/2016, công ty đã đầu tư vào một máy phát điện với giá trị 1.500.000.000 VND, thuộc phần mua sắm tài sản cố định hữu hình (TSCDHH) Thiết bị này sẽ được khấu hao theo phương pháp đường thẳng trong suốt 15 năm, và khấu hao được trích trong năm 2016.
360*15 Chứng từ để làm cơ sở hạch toán khấu hao TSCĐ là bằng tính khấu hao TSCĐ
Dựa vào bảng tính khấu hao TSCĐ hàng tháng, kế toán TSCĐ sẽ căn cứ vào mục đích sử dụng để trích khấu hao vào các chi phí như chi phí bán hàng, chi phí sản xuất và chi phí quản lý doanh nghiệp một cách hợp lý.
Tất cả các công việc tại công ty được thực hiện thông qua phần mềm kế toán MISA.SME.NET.2015 Dựa trên Thẻ TSCĐ, Số TSCĐ theo đơn vị sử dụng và các chứng từ liên quan, vào cuối mỗi tháng, kế toán TSCĐ sẽ thực hiện phân bổ khấu hao trên phần mềm Sau khi chọn kỳ kế toán, phần mềm sẽ tự động lập Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, đồng thời cập nhật vào Số Nhật ký chung, Sổ Cái TK 214 và Số cái các TK liên quan.
SV: Nguyén Thị Định Lép: KI6KTD-HVNH
Khóa luận tốt nghiệp 60 GVHD: Th.s Nguyên Diệu Linh
Tháng 12 năm 2016 Don vi: VND
Chỉ tiêu Nguyên giá Giá trị khâu hao Đưa vào 6274 | Đưa vào 6414 | Đưa vào 6424
Số khẩu hao giảm z Khau hao thang 12 - ms
Nhà cửa vật kiên trúc
Thiết bị dụng cụ quản lý 2.536.014.656 42.266.911 42.266.911
Bảng 2.2: Bảng tinh và phân bỏ khấu hao TSCĐ
(Nguôn: phòng Tài chính- Kế toán công ty TNHH Nhựa đường Petrolimex)
Dựa vào bảng tính khấu hao kế toán, kế toán xác định số phát sinh bên nợ và bên có, đồng thời phản ánh số khấu hao theo từng loại tài sản cố định (TSCĐ) Sau đó, thông tin này được ghi nhận vào phần mềm kế toán và số Nhật ký chung, đồng thời cập nhật lên số cái các tài khoản liên quan như TK 627, TK 642, TK 641, TK 214 Để phản ánh chi tiết hơn về tài khoản hao mòn TSCĐ, công ty đã phân chia tài khoản 214 thành các tiểu khoản cụ thể.
21411: khâu hao nhà cửa vật kiến trúc
21412: khấu hao máy móc thiết bị
21413: khẩu hao phương tiện vận tải
21414: khấu hao thiết bị quản lý
Kế toán dựa vào các chứng từ đã được kiểm tra để ghi chép vào Nhật ký chung, và phần mềm kế toán sẽ tự động cập nhật vào tài khoản 214.
SƯ: Nguyên Thị Định Lép: KI6KTD-HVNH
Khóa luận tốt nghiệp 61 GVHD: Th.s Nguyén Diéu Linh
Biểu mẫu: 2.13: S6 cai TK 214 sO CAI
(Dùng cho hình thức Nhật ký chung)
Năm 2016 Tên tài khoản: Hao mòn TSCĐ
Chứng từ h tie Số tiền
Ngày Diễn giải re en ghỉ sô | Số —TNgày Sẽ : Trang] STT | tài khoản £ $ No Có „ hiệu | tháng sô | dòng
Khâu hao nhà cửa, vật 6424 223.392.760 kiên trúc
Khâu hao máy móc, thiết 6274 298.341.017 bị
31/12 |KHI2 31/12 [Khẩu hao phương tiện 6414 46.052.353 vận tải truyền dẫn
Khâu hao thiết bị, dụng 6424 42.266.911 cụ quản lý
(Nguôn: phòng Tài chính- Kê toán công ty TNHH Nhựa đường Petrolimex)
2.3 Đánh giá chung về công tác TSCDHH tại công ty TNHH Nhựa đường Petrolimex
2.3.1 Những ưu điểm trong công tác kế toán TSCĐHH tại công ty TNHH Nhựa đường Petrolimex
Công ty sở hữu đội ngũ kế toán chuyên nghiệp với sự phân công rõ ràng cho từng phần hành, phù hợp với năng lực của từng nhân viên Điều này không chỉ tạo điều kiện cho họ nâng cao trình độ mà còn mở ra cơ hội tổ chức các lớp đào tạo ngắn hạn khi có sự thay đổi về chế độ kế toán.
SV: Nguyên Thị Định Lớp: KI6KTD-HVNH
Khóa luận tốt nghiệp : 62 GVHD: Th.s Nguyên Diệu Linh
Công ty đã trang bị cho phòng kế toán một hệ thống máy tính hiện đại với kết nối mạng nội bộ, áp dụng hình thức kế toán điện tử Hệ thống này giúp ghi chép và cập nhật số liệu nhanh chóng, tiện lợi, đồng thời phát hiện sai sót kịp thời, đảm bảo khả năng đối chiếu thông tin đầy đủ và chính xác.
Công tác kế toán tại Công ty tuân thủ đầy đủ chế độ kế toán hiện hành và phù hợp với điều kiện hoạt động của Công ty Thông tin kế toán được cung cấp kịp thời, góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh của Công ty.
Công ty đã tuân thủ đầy đủ các quy định theo thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính, bao gồm các chứng từ như biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ, biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành và thẻ TSCĐ Ngoài ra, công ty còn sử dụng các chứng từ bổ sung như tờ trình xin phê duyệt mua sắm TSCĐ và biên bản nghiệm thu, nhằm nâng cao hiệu quả quản lý TSCĐ.
Quy trình luân chuyển chứng từ được thiết kế chặt chẽ, đảm bảo tuân thủ chức năng và quyền hạn của các bộ phận liên quan Chứng từ của Công ty được lập theo nguyên tắc đúng đắn, có đầy đủ cơ sở và thông tin khi tiếp nhận từ bên ngoài.
Công ty thực hiện kiểm tra nghiêm ngặt cả về nội dung và hình thức, đảm bảo tính hợp pháp trong việc định khoản và ghi số kế toán Các chứng từ được lưu giữ theo đúng quy định khoa học, giúp thuận tiện cho việc đối chiếu và kiểm tra.
Hệ thống sổ sách kế toán:
Công ty lựa chọn hình thức kế toán Nhật ký chung phù hợp với trình độ cán bộ kế toán và quy mô sản xuất kinh doanh Hình thức ghi số này mang lại ưu điểm trong việc phân công các phần hành một cách dễ dàng, không bị ảnh hưởng bởi số lượng tài khoản của công ty Hơn nữa, việc áp dụng Nhật ký chung cũng thuận lợi cho việc tích hợp với phần mềm kế toán.
Hệ thống số kế toán của Công ty được tổ chức một cách hợp lý, giúp việc ghi chép trở nên dễ dàng Hệ thống sổ TSCĐ, bao gồm sổ cái TK 211, 214 và sổ tổng hợp TSCĐ, được thiết lập đầy đủ, phản ánh chính xác tình hình TSCĐ hiện tại của công ty.
Hệ thống báo cáo kế toán:
Công ty đang sử dụng hệ thống báo cáo kế toán ban hành theo thông tư
200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Thông tin chỉ tiết về TSCĐ được trình bày cụ thể
SV: Nguyễn Thị Định Lop: KI6KTD-HVNH
Định hướng phát triển của công ty TNHH Nhựa đường Petrolimex
Công ty TNHH Nhựa đường Petrolimex đã hoàn thành các chỉ tiêu kế hoạch mà HĐQT giao, đồng thời có những định hướng phát triển rõ ràng cho những năm tới.
Công ty cam kết nâng cao giá trị doanh nghiệp để mang lại lợi ích tối đa cho chủ sở hữu, nhân viên và xã hội Trong năm phát triển vừa qua, với những thành tựu đáng kể, ban lãnh đạo đã xác định 3 mục tiêu chiến lược cho giai đoạn tiếp theo.
+ Giữ vững vị thế nhà cung cấp nhựa đường chuyên nghiệp hàng đầu tại Việt Nam, kinh doanh hiệu quả phát triển bền vững
Chúng tôi tiên phong trong nghiên cứu, phát triển và ứng dụng các công nghệ tiên tiến cùng sản phẩm toàn cầu để xây dựng hạ tầng đường bộ tại Việt Nam.
Để thúc đẩy xuất khẩu sang các thị trường như Lào và Campuchia, công ty cần kế thừa, kiện toàn và phát triển các giá trị cốt lõi đã góp phần vào thành công trong suốt chặng đường vừa qua.
Duy trì và hoàn thiện mô hình tổ chức công ty tinh gọn, chuyên môn hóa từng khâu trong chuỗi kinh doanh, nhằm hướng tới thị trường và khách hàng.
+ Tuyển chọn và đào tạo nguồn nhân lực giởi chuyên sâu và lành nghề
+ Khuyến khích tính hiệu quả, kỹ năng chuyên môn nghiệp vụ
Xây dựng văn hóa doanh nghiệp vững mạnh là yếu tố then chốt giúp nâng cao đời sống tinh thần và vật chất cho người lao động, từ đó tạo ra sự yên tâm và gắn bó lâu dài với công ty.
Lựa chọn công nghệ hiện đại và tự động hóa là yếu tố quan trọng trong việc sản xuất các sản phẩm mới, nhằm đáp ứng nhu cầu thi công đường cao tốc và cầu lớn cho sân bay.
Để nâng cao hiệu quả marketing, công ty cần thực hiện các chiến lược quảng bá sản phẩm mang thương hiệu "Nhựa đường Petrolimex" một cách chuyên nghiệp và có chiều sâu Việc này không chỉ giúp tăng cường nhận diện thương hiệu mà còn tạo dựng niềm tin với khách hàng.
3.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện kế toán TSCĐHH tại TNHH Nhựa đường Petrolimex
Trong bối cảnh hội nhập kinh tế hiện nay, việc tồn tại và phát triển của các doanh nghiệp phụ thuộc vào sự hỗ trợ từ kế toán, giúp họ hiểu rõ giá trị thực của các nguồn lực.
SV: Nguyên Thị Định Lớp: KI6KTD-HVNH
Kế toán không chỉ đơn thuần là ghi chép và lưu trữ thông tin tài chính trong quá khứ, mà còn đóng vai trò quan trọng trong việc thiết lập hệ thống thông tin kinh tế cho việc ra quyết định kinh doanh Nó cung cấp những thông tin hữu ích cho các nhà quản lý và các bên liên quan bên ngoài doanh nghiệp Do đó, kế toán được coi là công cụ quản lý hiệu quả cho các doanh nghiệp.
TSCĐ là nguồn lực quan trọng, đóng góp lớn vào tỷ trọng của công ty TNHH Nhựa đường Petrolimex Mặc dù đã có các chuẩn mực và hướng dẫn riêng cho kế toán TSCĐ, công ty vẫn chưa tuân thủ hoàn toàn tất cả các nội dung của chế độ kế toán này.
Để nâng cao quản lý và hiệu quả sử dụng tài sản cố định (TSCĐ) trong kinh doanh, việc hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ trở nên cần thiết đối với công ty.
3.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý và kế toán TSCĐHH tại TNHH Nhựa đường Petrolimex
3.3.1 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý TSCĐHH tại công ty TNHH Nhựa đường Petrolimex
Công ty TNHH Nhựa đường Petrolimex đã thực hiện mã hóa tài sản cố định (TSCĐ) theo các nhóm, tuy nhiên do có nhiều TSCĐ tại các chi nhánh và kho nhựa đường ở nhiều tỉnh thành khác nhau, việc mã hóa theo địa lý trở nên rất cần thiết Công ty có thể tiến hành mã hóa TSCĐ một cách hiệu quả để quản lý tài sản tốt hơn.
Nhà cửa vật kiên trúc 2111
Máy móc thiệt bị | 2112 ¡_ Phương tiện vận tải H55 pe tak Ease 2113
Sau đó căn cứ vào địa điêm đê xác định ký hiệu cho TSCĐ đó
Ví dụ: Xe sitec ở kho nhựa đường Nại Hiên thuộc phương tiện vận tải được công ty đánh số 191 sẽ có cách mã hóa như sau: 2113-191-NH
3.3.1.2 Phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành và tình trạng sử dụng
Công ty hiện chỉ phân loại TSCĐ dựa trên hình thái biểu hiện mà chưa xác định rõ mục đích sử dụng và tỷ lệ hư hỏng Để cải thiện tình hình này, công ty cần phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành và tình trạng sử dụng.
SV: Nguyén Thi Định Lớp: KI6KTD-HVNH
Khóa luận tốt nghiệp : 67 GVHD: Th.s Nguyễn Diệu Linh
Nếu phân loại theo nguồn hình thành, TSCĐHH gồm có:
+ TSCĐHH mua sắm, xây dựng bằng nguồn vốn ngân sách cấp
+ TSCDHH mua sam, xây dựng bằng nguồn vốn tự bổ sung
+ TSCĐHH mua sắm, xây dựng bằng nguồn vốn vay
_ + TSCĐHH mua sắm xây dựng từ các nguồn khác (liên doanh, liên kết, điều chuyển.)
Theo cách phân loại này, ban lãnh đạo sẽ thấy rõ được nguồn hình thành
TSCĐHH cần có biện pháp quản lý vốn chặt chẽ và sử dụng quỹ khấu hao phù hợp với từng nguồn, nhằm đảm bảo tái sản xuất hiệu quả Phân loại TSCĐHH theo tình hình sử dụng của công ty là một bước quan trọng để tối ưu hóa quản lý tài sản.
+ TSCĐHH không cần dùng chờ thanh lý