Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định hữu hình do công ty tnhh kiểm toán và định giá châu á asia av thực hiện,khoá luận tốt nghiệp

Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ CHÂU Á - ASIA.AV THỰC HIỆN Giáo viên hướng dẫn Họ tên sinh viên Lớp Khóa Khoa : ThS NGUYỄN THỊ THANH MAI : VŨ MINH TRANG : KTD – K17 : 2014 - 2018 : KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN Hà Nội, tháng 05 năm 2018 Sinh viên: Vũ Minh Trang Lớp: KTDND – K17 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu thân tơi thực hiện, số liệu kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh viên thực Vũ Minh Trang Sinh viên: Vũ Minh Trang Lớp: KTDND – K17 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng MỤC LỤC Trang MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.1 Khái niệm mục tiêu kiểm toán báo cáo tài 1.1.2 Đối tượng kiểm tốn báo cáo tài 1.1.3 Phương pháp kiểm tốn báo cáo tài 1.1.4 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài chung 1.2 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH 1.2.1 Khái niệm, chất tài sản cố định hữu hình 10 1.2.2 Phân loại tài sản cố định hữu hình 13 1.2.3 Quản lý tài sản cố định hữu hình doanh nghiệp 14 1.2.4 Kế toán tài sản cố định hữu hình 16 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ TÌNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 19 1.3.1 Vai trò, mục tiêu kiểm tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình kiểm toán BCTC 19 1.3.2 Các sai phạm thường gặp khoản mục tài sản cố định hữu hình 20 1.3.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình kiểm toán BCTC 23 1.3.4 Thực Kiểm toán 30 1.3.5 Kết thúc Kiểm toán 38 Sinh viên: Vũ Minh Trang Lớp: KTDND – K17 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ CHÂU Á THỰC HIỆN 41 2.1 TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CHÂU Á 41 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn định giá Châu Á 41 2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm tốn định giá Châu Á 41 2.1.3 Đặc điểm tổ chức kiểm toán ASIA.AV 44 2.2 QUY TRÌNH KIỂM TỐN TSCĐ TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ CHÂU Á THỰC HIỆN 48 2.2.1 Tiếp cận khách hàng tài liệu yêu cầu 48 2.2.2 Giai đoạn lập kế hoạch 51 2.2.3 Thực trạng thực quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐHH Công ty ABC 62 2.2.4 Thực trạng giai đoạn kết thúc kiểm toán 66 2.3 ĐÁNH GIÁ VỀ THỰC TRẠNG QUY TÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ CHÂU Á 69 2.3.1 Ưu điểm 69 2.3.2 Hạn chế 70 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 73 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TSCĐ HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BTCC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ CHÂU Á THỰC HIỆN 74 Sinh viên: Vũ Minh Trang Lớp: KTDND – K17 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ HỮU HÌNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ CHÂU Á THỰC HIỆN 74 3.1.1 Định hướng phát triển Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Châu Á 74 3.1.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ hữu hình Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Châu Á thực 75 3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch 76 3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 78 3.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 80 3.3 KIẾN NGHỊ THỰC HIỆN 80 3.3.1 Về phía quan Nhà nước Hiệp hội nghề nghiệp 80 3.3.2 Về phía Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Châu Á kiểm toán viên 81 3.3.3 Về phía khách hàng kiểm tốn 82 KẾT LUẬN 83 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO i PHỤ LỤC ii Sinh viên: Vũ Minh Trang Lớp: KTDND – K17 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ: Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán TSCĐHH 18 Sơ đồ 1.2: Đánh giá mức độ trọng yếu TSCĐ 28 Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy Công ty ASIA.AV 42 DANH MỤC BẢNG: Bảng 1.1: Mục tiêu kiểm toán chi tiết nghiệp vụ TSCĐHH 19 Bảng 1.2: Mục tiêu kiểm toán chi tiết số dư TSCĐHH 20 Bảng 1.3: Các mục tiêu kiểm toán kiểm toán TSCĐ 27 Bảng 1.4: Các thử nghiệm kiểm soát TSCĐ 31 Bảng 1.5: Các khảo sát chi tiết số dư tài khoản 33 Bảng 2.1: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Châu Á ASIA.AV năm 2016 43 Bảng 2.2: Bảng tỷ lệ trọng yếu theo tiêu ASIA.AV 52 Bảng 2.3: Bảng xác định mức trọng yếu Công ty ABC 53 Bảng 2.4: Chương trình kiểm tốn khoản mục TSCĐHH công ty ABC 55 Bảng 2.5: Giấy tờ làm việc D710: Phân tích tỷ trọng chi phí trả trước tài sản khác ngắn hạn/dài hạn tổng tài sản ngắn hạn 62 Sinh viên: Vũ Minh Trang Lớp: KTDND – K17 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Nghĩa Từ viết tắt ASIA – AV Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Châu Á BCTC Báo cáo tài CM Chuẩn mực CSDL Cơ sở dẫn liệu DN Doanh nghiệp KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên SXKD Sản xuất kinh doanh TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định TSCĐHH Tài sản cố định hữu hình VNĐ Việt Nam Đồng Sinh viên: Vũ Minh Trang Lớp: KTDND – K17 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Xu hướng hội nhập kinh tế giới diễn nơi, lĩnh vực có lĩnh vực kiểm tốn Hoạt động kiểm tốn độc lập có q trình phát triển lâu dài giới Việt Nam Trong số dịch vụ mà tổ chức kiểm toán độc lập cung cấp thị trường kiểm tốn báo cáo tài chiếm vị trí quan trọng BCTC phản ánh kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nói chung khía cạnh q trình kinh doanh Các thơng tin BCTC kết chuỗi công việc xử lý liệu, thể qua phận, khoản mục hay tiêu báo cáo Do đó, để đạt mục đích kiểm tốn Báo cáo tài chính, kiểm tốn viên cần phải vào xem xét cụ thể tới phận, khoản mục riêng biệt BCTC có khoản mục Tài sản cố định Ngày nay, việc sử dụng TSCĐHH vào sản xuất kinh doanh góp phần giúp doanh nghiệp nâng cao lực sản xuất, giảm bớt chi phí, tăng khả cạnh tranh TSCĐHH yếu tố trì tồn phát triển bền vững doanh nghiệp, chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản, có mối quan hệ chặt chẽ ảnh hưởng đáng kể tới khoản mục BCTC Do đó, việc hạch tốn TSCĐHH việc trích khấu hao cần phải ghi chép đắn, tính tốn xác Một sai sót hạch tốn khoản mục này, gây ảnh hưởng trọng yếu đến tính trung thực, hợp lý BCTC; ảnh hưởng tới định người sử dụng thơng tin Vì vậy, kiểm tốn khoản mục TSCĐHH ln chiếm hữu vị trí quan trọng kiểm tốn BCTC Trong thực tế, quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐHH Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Châu Á thực tồn số hạn chế vận dụng phương pháp luận dựa vào rủi ro chưa cụ thể, chưa làm rõ điểm chuẩn mực kiểm tốn ảnh hưởng tới quy trình kiểm tốn BCTC nói chung kiểm tốn khoản mục TSCĐHH nói riêng… Điều ảnh hưởng tới chất lượng kiểm toán TSCĐHH, để nâng cao hiệu kiểm tốn BCTC, ASIA.AV cần hồn thiện quy trình kiểm tốn BCTC có quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐHH Sinh viên: Vũ Minh Trang Lớp: KTDND – K17 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Xuất phát từ lý đây, đề tài: “Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định hữu hình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Châu Á (ASIA.AV) thực hiện” có tính cấp thiết có ý nghĩa lý luận thực tiễn Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài tập trung làm rõ vấn đề sau: Một là, khái quát hóa lý luận chung TSCĐHH quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐHH kiểm tốn BCTC; Hai là, làm rõ thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐHH Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Châu Á (ASIA.AV) thực hiện; Ba là, đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐHH Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Châu Á (ASIA.AV) Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định hữu hình kiểm toán BCTC Phạm vi nghiên cứu đề tài quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định hữu hình Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Châu Á xây dựng thực Số liệu sử dụng lấy từ BCTC cho năm tài kết thúc vào 31/12/2017 khách hàng công ty Nội dung kiểm toán TSCĐHH phần kiểm toán BCTC Phương pháp nghiên cứu đề tài Phương pháp nghiên cứu sử dụng trình nghiên cứu đề tài gồm: - Phương pháp luận chung gồm phép vật biện chứng vật lịch sử - Nhóm phương pháp kỹ thuật cụ thể gồm: phân tích, tổng hợp, so sánh, thống kê mô tả, thực nghiệm, khảo sát… Các liệu chủ đề gồm nguồn thông tin sơ cấp nguồn thông tin thứ cấp thu thập từ quan sát, thực nghiệm từ sách báo, tài liệu lĩnh vực liên quan Kết cấu đề tài: Sinh viên: Vũ Minh Trang Lớp: KTDND – K17 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Ngoài phần mục lục, danh mục chữ viết tắt, danh mục sơ đồ bảng biểu, lời mở đầu kết luận, danh mục tài liệu tham khảo phụ lục, kết cầu đề tài bao gồm chương: Chương 1: Lý luận chung kiểm toán khoản mục tài sản cố định hữu hình kiểm tốn báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm toán định giá Châu Á thực Chương 3: Giải pháp kiến nghị hồn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ hữu hình kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán định giá Châu Á thực Sinh viên: Vũ Minh Trang Lớp: KTDND – K17 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng i Phụ lục 1.4: Trích giấy làm việc KTV - Kiểm tra chi tiết tăng TSCĐHH Cơng ty ABC CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ CHÂU Á D741 Tên khách hàng: Công ty TNHH ABC Tên Ngày Ngày khóa sổ: 31/12/2017 Ng thực VMT 05/02/2018 Nội dung: Ng soát xét TXN 09/02/2018 Ng soát xét VTD 09/02/2018 Kiểm tra chi tiết tăng TSCĐHH A Mục tiêu - Kiểm tra tính hữu, ghi sổ, kỳ, trình bày, phân loại, quyền nghĩa vụ TSCĐ hữu hình B Cơng việc thực Từ sổ chi tiết ngun giá TSCĐ hữu hình theo nhóm, chọn mẫu nghiệp vụ ghi tăng nguyên giá TSCĐ bao gồm nghiệp vụ mua TSCĐ ngoại tệ (nếu có); Kiểm tra đến hồ sơ TS, tính khấu hao cho TSCĐ tăng Chọn mẫu: (1) - Kiểm tra kế hoạch mua sắm, đầu tư xây dựng TSCĐ cấp có thẩm quyền phê duyệt, đảm bảo TSCĐ mua sắm năm phê duyệt - So sánh số lượng, đơn giá mua, đầu tư xây dựng phản ánh hồ sơ mời thầu với số lượng, đơn giá kế hoạch (dự tốn) phê duyệt, kiểm tra giải trình phê duyệt bổ sung trường hợp chênh lệch lớn số lượng, đơn giá mua, đầu tư xây dựng với giá kế hoạch (dự toán); Sinh viên: Vũ Minh Trang Lớp: KTDND – K17 Khóa luận tốt nghiệp ii Học viện Ngân Hàng - Kiểm tra thủ tục đấu thầu, lựa chọn nhà cung cấp, nhà thầu, ký hợp đồng mua, đầu tư xây dựng TSCĐ theo quy định hành Nhà nước quy định riêng khách hàng, đảm bảo số lượng, chủng loại, tiêu chuẩn kỹ thuật, đơn giá TSCĐ mua đầu tư xây dựng phản ánh hợp đồng kinh tế phụ lục kèm theo hợp đồng khớp với biên xét chọn nhà cung cấp, nhà thầu, chào thầu chào hàng lựa chọn yêu cầu hồ sơ mời thầu; - Kiểm tra hồ sơ mua TSCĐ gồm: hợp đồng, biên giao nhận hàng mua, biên kiểm nghiệm hàng mua đơn vị, biên lý hợp đồng, hóa đơn tài chính, tài liệu chứng minh chất lượng, xuất xứ, biên kiểm nghiệm xuất xưởng nhà sản xuất biên kiểm tra chất lượng quan độc lập theo điều khoản hợp đồng, biên bàn giao TSCĐ cho phận sử dụng , đảm bảo số lượng, chất lượng, chủng loại, tiêu chuẩn kỹ thuật TSCĐ mua phù hợp với điều khoản hợp đồng; - Kiểm tra hồ sơ đầu tư xây dựng TSCĐ thuê gồm: hợp đồng, biên bàn giao cơng trình hồn thành đưa vào sử dụng, dự toán đơn vị tư vấn độc lập lập, toán giá trị khối lượng XDCB hồn thành đơn vị nhà thầu (quyết tốn A B), biên lý hợp đồng, hóa đơn tài chính, báo cáo kiểm tốn tốn vốn (nếu có), định phê duyệt tốn vốn (nếu cơng trình tăng thức) , đảm bảo số lượng, chất lượng, chủng loại, tiêu chuẩn kỹ thuật TSCĐ đầu tư phù hợp với điều khoản hợp đồng; - Kiểm tra hồ sơ đầu tư xây dựng TSCĐ tự làm gồm: dự toán, toán giá trị khối lượng XDCB hoàn thành, bảng phân bổ chi phí lương cho cơng trình đầu tư xây dựng, hóa đơn tài cho chi phí vật tư, thiết bị dịch vụ mua ngoài, biên bàn giao TSCĐ cho phận sử dụng, định phê duyệt tốn vốn (nếu cơng trình tăng thức) ,đảm bảo số lượng, chất lượng, chủng loại, tiêu chuẩn kỹ thuật TSCĐ đầu tư phù hợp với dự toán phê duyệt; - Kiểm tra chứng từ chi phí liên quan phải bỏ để có TSCĐ tính đến thời điểm đưa TS vào trạng thái sẵn sàng sử dụng; - Tổng hợp chi phí lãi vay kỳ lãi vay lũy kế, kiểm tra việc ghi nhận để xác định tính hữu chi phí lãi vay Sinh viên: Vũ Minh Trang Lớp: KTDND – K17 Khóa luận tốt nghiệp iii Học viện Ngân Hàng vốn hóa; Đối chiếu chi phí lãi vay vốn hóa kỳ với Wp E145 phần hành kiểm toán E100 – Vay nợ ngắn hạn dài hạn (2) Đối chiếu nguyên giá TSCĐ tăng sổ chi tiết với hóa đơn tài (khơng bao gồm VAT), biên lý hợp đồng, hợp đồng, toán giá trị khối lượng XDCB hồn thành, chào thầu khoản chi phí liên quan khác đảm bảo khớp số lượng, đơn giá không vượt dự toán chào thầu phê duyệt Giải thích chênh lệch (nếu có); Đảm bảo TS đủ điều kiện ghi nhận TSCĐ theo quy định kế tốn hành (khơng phải cơng cụ, dụng cụ chi phí SCL TSCĐ); (3) Kiểm tra việc chuyển đổi tỷ giá với nghiệp vụ mua TSCĐ phát sinh phải trả ngoại tệ đảm bảo tỷ giá áp dụng tỷ giá bình quân liên ngân hàng tỷ giá thực tế (là tỷ giá chuyển khoản, bán…của Ngân hàng phục vụ khách hàng phải áp dụng quán kỳ kế toán); (4) Đối chiếu ngày tăng TSCĐ sổ chi tiết với ngày Biên bàn giao đưa vào sử dụng, đảm bảo khớp số liệu; (5) Đối chiếu TSCĐ tăng sổ chi tiết với bảng tổng hợp tính khấu hao TSCĐ, đảm bảo TSCĐ trình bày nhóm; (6) So sánh giá trị khấu hao năm TSCĐ tăng KTV tính lại với số ghi sổ chi tiết bảng tổng hợp tính khấu hao TSCĐ Giải thích chênh lệch (nếu có) C Nội dung thực Sinh viên: Vũ Minh Trang Lớp: KTDND – K17 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng iv Ngày bàn Chứng từ giao đưa vào sử KTV tính khấu hao năm Ghi Số Ngày Diễn giải TK Nợ TK có Số tiền dụng 2017 CTK0466 01/10/2017 Mua Ơ tơ Sonata 211 112 1.058.200.000 01/10/2017 29.394.444 Chi phí XD chuồng trại Đông CTK0157 31/12/2017 Mỹ 211 331 578.816.240 31/12/2017 - CTK0157 31/12/2017 Chi phí XD chuồng trại An Bồi 211 331 401.907.300 31/12/2017 - Cộng 2.038.923.540 29.394.444 Mua xe ô tô phục vụ lại văn phịng cơng ty, hồ sơ đầy đủ, đủ điều kiện ghi nhận Hồ sơ : Đề nghị mua sắm ô tô Quyết định phê duyệt Ban Giám đốc Báo giá xe gara khác Phê duyệt lựa chọn đơn vị cung cấp ban Giám đốc Hợp đồng mua bán, biên bàn giao xe, hóa đơn GTGT phô tô Giấy nộp tiền ngân sách nhà nước (phí đăng kiểm - phí trước bạ) Quyết định bàn giao đưa vào sử dụng ngày 01/10/2017 Sinh viên: Vũ Minh Trang Lớp: KTDND – K17 Khóa luận tốt nghiệp v Học viện Ngân Hàng Xây dựng chuồng lợn đực giống - hình thức thuê đơn vị khác xây dựng - đủ điều kiện ghi nhận tài sản Hồ sơ : Đề nghị xây dựng trưởng trại lợn giống Đông Mỹ Quyết định phê duyệt Ban Giám đốc kèm định nhà thầu xây dựng Hợp đồng + hóa đơn + lý + hồ sơ tư vấn thiết kế lập dự tốn cơng trình + biên nghiệm thu hồn thành khối lượng Hợp đồng + hóa đơn + hồ sơ nghiệm thu tốn giá trị cơng trình xây dựng + biên nghiệm thu hoàn thành đưa vào sử dụng + lý hợp đồng xây dựng Quyết định bàn giao đưa vào sử dụng ngày 31/12/2017 (biên nghiệm thu xây dựng đưa vào sử dụng ngày 25/12/2017) Sửa chữa chuồng trại trạm An Bồi - thuê đơn vị khác thực sửa chữa - chi phí sửa chữa chuồng trại khơng nâng cấp diện tích tăng suất => không đủ điều kiện ghi nhận tài sản Hồ sơ : Đề nghị sửa chữa trưởng trại lợn giống An Bồi Quyết định phê duyệt Ban Giám đốc kèm định nhà thầu xây dựng Hợp đồng + hóa đơn + biên nghiệm thu khối lượng thực theo thực tế phát sinh + biên nghiệm thu hoàn thành đưa vào sử dụng + lý hợp đồng xây dựng Quyết định bàn giao đưa vào sử dụng ngày 31/12/2017 (biên nghiệm thu xây dựng đưa vào sử dụng ngày 27/12/2017) Sinh viên: Vũ Minh Trang Lớp: KTDND – K17 Khóa luận tốt nghiệp vi Học viện Ngân Hàng Kết luận : Các chi phí chi phí sửa chữa chuồng trại (sửa mái, sửa nền, tường…) hồi phục lại trạng tài sản => không đủ điều kiện ghi nhận tài sản => ghi nhận chi phí trả trước phân bổ khơng q 36 tháng Bút tốn điều chỉnh Nợ 242 (dài hạn)/ Có 211: 401.907.300 VND Sinh viên: Vũ Minh Trang Lớp: KTDND – K17 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng vii Phụ lục 1.5: Trích giấy tờ làm việc KTV – Kiểm tra chi tiết giảm TSCĐHH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ CHÂU Á D742 Tên khách hàng: Công ty TNHH ABC Tên Ngày Ngày khóa sổ: 31/12/2017 Ng thực VMT 05/02/2018 Nội dung: Ng soát xét TXN 09/02/2018 Ng soát xét VTD 09/02/2018 Kiểm tra chi tiết giảm TSCĐHH A Mục tiêu Kiểm tra tính hữu, ghi sổ, kỳ, quyền nghĩa vụ TSCĐ hữu hình B Cơng việc thực Từ sổ chi tiết nguyên giá TSCĐ, chọn mẫu nghiệp vụ ghi giảm tài sản cố định, kiểm tra đến chứng từ liên quan đối chiếu đến sổ TK thu nhập khác chi phí khác để đồng thời kiểm tra lãi/lỗ việc lý TSCĐ Tính khấu hao trích khơng trích năm C.Nội dung thực Sinh viên: Vũ Minh Trang Lớp: KTDND – K17 Khóa luận tốt nghiệp Chứng từ Số Khấu Ngày CTK0150 30/04/2017 Học viện Ngân Hàng viii Diễn giải Giảm TS CĐ nhà cửa, chuồng hao Giá trị GTCL Ghi Nguyên giá lũy kế lại nợ TK 811 434.058.900 271.703.660 162.355.240 162.355.240 Thu nhập Ghi có TK Ngày lý 711 981.169.610 30/04/2017 trại thu hồi đất STT Khấu hao lũy Tài sản Nguyên giá kế Giá trị cịn lại Nhà kỹ thuật C3 Đơng Mỹ 54.000.000 Chuồng lợn đực Đông Mỹ 46.473.300 36.920.455 9.552.845 54.000.000 - Cơng trình chuồng lợn đực ĐM 60.863.200 36.010.727 24.852.473 Chuồng cá sấu ĐM 32.223.100 19.065.334 13.157.766 58.841.900 34.814.791 24.027.109 53.454.600 31.627.305 21.827.295 XD chuồng cách ly, vệ sinh ao ĐM Làm nhà xe, hố sát trùng, dậu BV Sinh viên: Vũ Minh Trang Lớp: KTDND – K17 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng ix Sửa chuồng lợn đực ĐM 73.697.800 37.463.048 36.234.752 Sửa chuồng lợn đực ĐM 54.505.000 21.802.000 32.703.000 Tổng 434.058.900 271.703.660 162.355.240 Note: Theo định thu hồi đất 2932/QĐ-UBND Thành phố Thái bình ngày 16/04/2017, giá trị đền bù theo dự toán kèm theo định Chi tiết: Mục đích: Xây dựng dự án đường vành đai phía Nam thành phố Thái Bình qua xã Đơng Mỹ Chủ sở hữu tài sản Công ty Cổ phần Giống chăn ni Thái Bình Thu hồi 2514,5 m2 đất Công ty CP Giống chăn nuôi TB thuộc đất số 119 xã Đơng Mỹ, TP Thái Bình Biên làm việc hội đồng giải phóng mặt diện tích đất thu hồi tài sản đất ngày 01/04/2017 với Công ty Biên thu hồi đất phá dỡ tài sản đất Ban giải phóng mặt ngày 30/04/2017 Biên kiểm kê tài sản trạm lợn Đông Mỹ thời điểm giải phóng mặt ngày 30/04/2017 Quyết định Ban giám đốc gửi phịng Kế tốn theo dõi ghi giảm tài sản tương ứng sổ sách kèm theo biên kiểm kê ngày 30/04/2017 Kết luận: Bộ hồ sơ ghi giảm tài sản đầy đủ Đạt mục tiêu kiểm toán Sinh viên: Vũ Minh Trang Lớp: KTDND – K17 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng x Phụ lục 1.6: Trích giấy tờ làm việc KTV – Kiểm tra việc tính tốn chi phí khấu hao CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ CHÂU Á D745 Tên khách hàng: Công ty TNHH ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2017 Tên Ngày Người thực VMT 05/02/2018 Người soát xét TXN 09/02/2018 Người soát xét VTD 09/02/2018 Nội dung: Kiểm tra việc tính tốn chi phí khấu hao A.Mục tiêu Đảm bảo chi phí khấu hao tính xác, đầy đủ B.Cơng việc thực KTV thực tính tốn lại 100% chi phí khấu hao TSCĐHH so sánh với bảng tính khấu hao đơn vị C.Nội dung công việc Bảng tính khấu hao đơn vị: STT Loại/Tên TS ĐVT: đồng Nguyên giá Khấu TSCĐ luỹ kế hao 01/01/2017 01/01/2017 (1) (2) Sinh viên: Vũ Minh Trang Giá trị lại ngày 01/01/2017 (3)=(1)-(2) Nguyên giá Nguyên giá TSCĐ tăng TSCĐ giảm năm 2017 2017 (4) (5) năm Ngày đưa vào dụng (6) sử Thời Khấu hao Ngày giảm gian TS dụng năm (năm /%) đơn vị) theo KTV (8) (10) (11) (7) sử tính (của Lớp: KTDND – K17 Khấu hao Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng xi 7.168.089.39 5.558.814.00 1.609.275.39 274.929.44 274.929.44 Nhà cửa, vật kiến trúc 8 Nhà làm việc tầng C2 Đông Mỹ 480.000.000 480.000.000 - 19/08/1995 20 - - Nhà kỹ thuật C2 Đông Mỹ 54.000.000 54.000.000 - 14/06/1995 20 - - Trạm TTNT Đông Mỹ 880.291.000 880.291.000 - 21/12/2000 15 - - Trại lợn đực dãy C4 An Bồi 96.000.000 96.000.000 - 21/12/2000 15 - - Chuồng nái mẹ cấp An Bồi 198.266.000 198.266.000 - 21/12/2000 15 - - Nhà kỹ thuật C3 Đông Mỹ 54.000.000 54.000.000 - 20 - - Nhà Hội trường C3 An Bồi 54.000.000 54.000.000 - 12/04/1995 20 - - Nhà khu gia đình cấp An Bồi 50.000.000 50.000.000 - 28/12/1995 20 - - Nhà làm việc VP nhà cấp 638.509.396 526.770.252 111.739.144 01/07/2000 20 31.925.470 31.925.470 10 Bờ ao + nhà cấp trại Đề Thám 34.000.000 34.000.000 - 04/04/2000 10 - - 11 Nhà dịch vụ cấp VP 49.763.000 38.358.979 11.404.021 01/08/2001 20 2.488.150 2.488.150 12 Chuồng lợn đực Đông Mỹ 46.473.300 35.887.715 10.585.585 15 1.032.740 1.032.740 Sinh viên: Vũ Minh Trang 980.723.540 434.058.900 54.000.000 46.473.300 - 12/11/1991 01/06/2004 - 30/04/2017 30/04/2017 Lớp: KTDND – K17 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng xii 2.809.887.50 2.177.662.81 140.494.37 140.494.37 13 Trại nái ngoại Ơng bà Đơng Mỹ 632.224.688 01/07/2001 20 5 14 Chuồng bò An Bồi 96.553.700 96.553.700 - 11/01/2000 15 - - 15 Chuồng lợn chờ phối Đông Mỹ 128.726.100 128.726.100 - 11/01/2000 15 - - 1.056.913.50 1.058.200.00 Phương tiện vận tải 636.900.767 420.012.733 Ơ tơ Ford laser Văn phịng 393.735.500 393.735.500 - 110.409.46 - - - - 95.712.244 01/07/2010 - - 31/10/2017 29.394.444 44.091.667 01/05/2013 10 66.317.800 66.317.800 1.058.200.00 Ơ tơ Sonata - - - Ơ tơ tải 3,4 663.178.000 243.165.267 420.012.733 - Tổng cộng 8.225.002.89 6.195.714.77 2.029.288.12 2.038.923.54 Số khấu hao trích sổ kế tốn 370.641.693 Số KTV tính tốn lại 385.338.915 Chênh lệch 14.697.222 Sinh viên: Vũ Minh Trang 434.058.900 370.641.69 385.338.91 Lớp: KTDND – K17 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng xiii Kết luận: Tính lại phân bổ - so sánh với số kiểm toán viên - chênh lệch 14.697.222 VND Nguyên nhân ô tô đưa vào sử dụng từ 01/10/2017 đơn vị đến 31/10/2017 tính khấu hao Bút tốn điều chỉnh: Nợ 642/ Có 214: 14.697.222 VND Kiểm tra đầu phân bổ chi phí 627 642 Theo bảng phân bổ 280.766.708 89.874.984 Theo sổ sách 214.448.908 156.192.784 Chênh lệch 66.317.800 (66.317.800) Nguyên nhân xe ô tô tải 3,4 chở cám, chở gia súc gia cầm ghi nhận vào chi phí 642 kỳ chưa hợp lý, ghi giảm 642 tăng 627 => dề nghị đơn vị tính tốn lại giá vốn kỳ Bút tốn điều chỉnh: Nợ 627/ Có 642: 66.317.800 Kiểm tra tài sản tăng kỳ (ko đủ điều kiện ghi nhận => ghi nhận sang chi phí trả trước Bút tốn điều chỉnh: Nợ 242/ Có 211: 401.907.300 Kiểm tra tài sản giảm Nguyên giá + giá trị khấu hao đến thời điểm ghi giảm + giá trị lại => ok Tài sản hết khấu hao sử dụng đến 31/12/17 2.240.292.500 VND, khơng có tài sản đem chấp Nhà để xe văn phòng" đủ điều kiện ghi nhận tài sản, KTV tiến hành ghi nhận tài sản, giảm số phân bổ vào chi phí tính lại khấu hao vào chi phí kỳ Bút tốn điều chỉnh Sinh viên: Vũ Minh Trang Nợ 242/ có 632: 4.022.875 ghi giảm số phân bổ Lớp: KTDND – K17 Khóa luận tốt nghiệp xiv Học viện Ngân Hàng Nợ 211/ có 242: 32.183.000 ghi tăng tài sản Nợ 642/ có 214 4.493.749 ghi nhận chi phí khấu hao, phân bổ 10 năm, tăng từ ngày 30/6/2017 Sinh viên: Vũ Minh Trang Lớp: KTDND – K17 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng Sinh viên: Vũ Minh Trang Lớp: KTDND – K17