Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định hữu hình và khấu hao tài sản cố định hữu hình tại công ty tnhh tư vấn thuế saf

- ĐẠI HỌC HUẾ KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH Kin ht  ếH uế TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ọc KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ại h HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH VÀ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY TNHH Trư ờn gĐ TƢ VẤN THUẾ SAF TRẦN THẮNG Khóa học : 2018-2022 - ĐẠI HỌC HUẾ KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH Kin ht  ếH uế TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ọc KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC ại h TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH VÀ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY TNHH gĐ TƢ VẤN THUẾ SAF Giảng viên hƣớng dẫn: Trần Thắng Ths Trần Thị Trà My Trư ờn Sinh viên thực hiện: Khoa : Kế tốn – Tài Lớp : K52 Kiểm Tốn Huế, tháng 03 năm 2022 - TĨM TẮT ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU Đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định hữu hình ếH uế khấu hao Tài sản cố định hữu hình Cơng ty TNHH Tƣ Vấn Thuế SAF” đƣợc thực nhằm tìm hiểu sở lý luận liên quan đến quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ hữu hình Bên cạnh đó, tìm hiểu thực trạng cơng tác kiểm tốn khoản mục TSCĐ hữu hình khấu hao TSCĐ Công ty TNHH Tƣ Vấn Thuế SAF Từ đƣa đánh giá, nhận xét ƣu điểm, nhƣợc điểm cịn tồn Cơng ty ht Qua đó, đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện góp phần nâng cao quy trình cơng tác kiểm tốn Tài sản cố định hữu hình Cơng ty TNHH Tƣ Vấn Thuế SAF Kin tƣơng lai Nội dung nghiên cứu đề tài gồm chƣơng: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận kiểm toán khoản mục Tài sản cố định hữu hình khấu hao Tài sản cố định hữu hình quy trình kiểm tốn báo cáo tài ọc ại h Trong chƣơng này, đƣa khái niệm nhằm sở hóa lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định hữu hình khấu hao Tài sản cố định hữu hình nhƣ: Khái niệm, tài khoản sử dụng, phƣơng pháp tính khấu hao, mục tiêu kiểm toán Tài sản cố địn hữu hình, Đây tảng giúp tơi tìm gĐ hiểu, nghiên cứu, so sánh với thực tế trình thực tập Từ đó, tơi biết đƣợc thực trạng cơng tác kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định hữu hình Cơng ty để đƣa đánh giá nhận xét hợp lý nhằm nâng cao cơng tác kiểm Trư ờn tốn khoản mục Tài sản cố định hữu hình Cơng ty TNHH Tƣ Vấn Thuế SAF Chƣơng 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn Tài sản cố định hữu hình Cơng ty TNHH Tƣ Vấn Thuế SAF Nội dung chƣơng gồm phần Phần tập trung giới thiệu công ty Phần chƣơng tìm hiểu thực trạng quy trình kiểm tốn Tài sản cố định Công ty TNHH Tƣ Vấn Thuế SAF, bao gồm: Quy - trình kiểm tốn TSCĐ hữu hình, Khấu hao tài sản cố định hữu hình, giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn thực kiểm toán Ở phần thực kiểm toán, KTV ếH uế đánh giá tình hình Cơng ty khách hàng tiến hành kiểm toán Phần cuối chƣơng kết thúc kiểm toán Chƣơng 3: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tốn Tài sản cố định hữu hình Cơng ty TNHH Tƣ Vấn Thuế SAF Nội dung chƣơng đƣa đánh giá điểm mạnh, điểm yếu ht thực trạng quy trình kiểm tốn Tài sản cố định hữu hình khấu hao Tài sản cố định hữu hình Từ đó, đề xuất số giải pháp nhằm góp phần cải thiện Kin nhƣợc điểm, khó khăn mà Cơng ty đối mặt nhƣ góp phần nâng cao cơng tác kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định hữu hình khấu hao Tài sản cố định hữu Trư ờn gĐ ại h ọc hình cho lần kiểm toán - Lời Cám Ơn ếH uế Lời đầu tiên, xin gửi lời cảm ơn chân thành tri ân sâu sắc tới quý Thầy, Cô giáo trƣờng Đại học Kinh tế, Đại học Huế nhƣ quý Thầy Cô máy khoa Kế tốn – Tài tận tình giúp đỡ, hƣớng dẫn, truyền đạt kiến thức bổ ích cần thiết cho bốn năm học tập rèn luyện trƣờng Đó tảng vững để tơi hồn thiện đề tài hành trang cho ht bƣớc vào đời sau Thứ hai, xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty TNHH Tƣ Vấn Kin Thuế SAF cho phép tạo điều kiện để đƣợc thực tập công ty Đồng thời, xin cảm ơn cô chú, anh chị công ty bận rộn với cơng việc nhƣng cô chú, anh chị cố gắng hƣớng dẫn, giúp đỡ tơi cách nhiệt tình, vui vẻ tạo điều kiện tốt cho suốt trình tìm hiểu, ọc nghiên cứu, thu thập số liệu để tơi nắm bắt xác thực tế nghiên cứu đơn vị ại h Đặc biệt, xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến Cơ giáo - ThS Trần Thị Trà My quan tâm, giúp đỡ, bảo hƣớng dẫn cho cách tận tình, chu đáo suốt trình hồn thiện khóa luận gĐ Mặc dù thân cố gắng nỗ lực nhiều suốt q trình thực tập làm khóa luận, nhƣng hạn chế kinh nghiệm, thời gian thực tập nhƣ kiến thức chuyên môn nên tránh khỏi thiếu sót Kính mong nhận đƣợc góp ý, nhận xét từ quý Thầy, Cô giáo anh chị cơng ty để khóa thân Trư ờn luận ngày đƣợc hoàn thiện nhƣ rút đƣợc kinh nghiệm học cho Một lần nữa, xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng năm 2022 - MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT i ếH uế DANH MỤC SƠ ĐỒ ii PHẦN 1: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu .2 ht 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Kin Bố cục đề tài PHẦN 2: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN CỦA KHOẢN MỤC TÀI ọc SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH VÀ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ại h 1.1 Tổng quan kiểm toán báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm kiểm tốn Báo cáo tài 1.1.2 Mục tiêu kiểm tốn Báo cáo tài 1.1.3 Vai trị kiểm tốn Báo cáo tài gĐ 1.2 Khái quát khoản mục tài sản cố định hữu hình báo cáo tài 1.2.1 Khái niệm Tài sản cố định hữu hình 1.2.2 Phân loại loại Tài sản cố định hữu hình Trư ờn 1.2.3 Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ hữu hình 1.2.4 Tài khoản sử dụng 1.2.5 Hạch tốn TSCĐ hữu hình .10 1.3 Khái quát khoản mục khấu hao TSCĐ hữu hình Báo cáo tài 14 1.3.1 Khấu hao TSCĐ hữu hình 14 1.3.2 Tài khoản sử dụng 15 - 1.3.3 Các phƣng pháp khấu hao TSCĐ hữu hìnhError! Bookmark not ếH uế defined 1.4 Kiểm soát nội Tài sản cố định hữu hình 19 1.5 Các sai phạm thƣờng xảy khoản mục TSCĐ hữu hình 21 1.6 Mục tiêu kiểm tốn khoản mục Tài sản cố đinh hữu hình Báo cáo tài 23 ht 1.7 Quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định hữu hình khấu hao Tài sản cố định hữu hình kiểm tốn báo cáo tài 25 1.7.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn thiết kế chƣơng trình kiểm toán .25 Kin 1.6.2 Giai đoạn thực kiểm toán 30 1.6.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 36 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY TNHH TƢ VẤN THUẾ SAF 39 ọc 2.1 Giới thiệu khái quát Công ty TNHH Tƣ Vấn Thuế SAF 39 ại h 2.1.1 Thông tin chung 39 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty 39 2.1.3 Đặc điểm, chức năng, máy quản lý công ty 39 2.1.4 Các dịch vụ công ty TNHH Tƣ Vấn Thuế SAF 39 gĐ 2.2 Quy trình kiểm tốn Tài sản cố định hữu hình khấu hao Tài sản cố định hữu hình Cơng ty TNHH Tƣ Vấn Thuế SAF 42 2.2.1 Giới thiệu Cơng ty TNHH Tầm Nhìn 42 Trư ờn 2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán 43 2.2.3 Thực kiểm toán khoản mục Tài sản cố định hữu hình khấu hao Tài sản cố định hữu hình Cơng ty TNHH Tầm Nhìn .48 2.3 Kết thúc kiểm toán 54 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY TNHH TƢ VẤN THUẾ SAF 57 - 3.1 Đánh giá chung việc tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Tƣ Vấn Thuế SAF thực 57 ếH uế 3.1.1 Ƣu điểm 57 3.1.2 Hạn chế .57 3.2 Đánh giá quy trình kiểm tốn tài sản cố định hữu hình Cơng ty TNHH Tƣ Vấn Thuế SAF .58 3.2.1 Ƣu điểm .58 ht 3.2.2 Hạn chế .58 3.3.Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tốn chu kỳ tài sản cố định cơng ty TNHH Tƣ Vấn Thuế SAF 59 Kin 3.3.1 Hoàn thiện cơng tác kiểm tốn chu kỳ tài sản cố định hữu hình 59 3.3.2 Những yêu cầu hồn thiện cơng tác kiểm tốn chu kỳ Tài sản cố định hữu hình 60 ọc 3.3.3 Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tốn chu kỳ Tài sản cố định hữu hình 60 ại h PHẦN III: KẾT LUẬN 65 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 67 Trư ờn gĐ PHỤ LỤC 68 - DANH MỤC VIẾT TẮT Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc BTC Bộ Tài CĐSPS Cân đối số phát sinh KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định XDCB Xây dựng NG Nguyên giá GTCL Giá trị lại HMLK Hao mòn lũy kế ht Kin ọc ại h Hệ thống kiểm toán gĐ HTKT Sản xuất kinh doanh Trư ờn SXKD ếH uế BCTC i - DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Tăng TSCĐ hữu hình mua sắm 11 ếH uế Sơ đồ 2.2: Tăng TSCĐ hữu hình tự sản xuất 12 Sơ đồ 2.3: Tăng TSCĐ hữu hình đầu tƣ XDCB hồn thành 13 Sơ đồ 2.4: Giảm TSCĐ hữu hình nhƣợng bán 14 Trư ờn gĐ ại h ọc Kin ht Sơ đồ 2.5 : Khấu hao TSCĐ hữu hình Error! Bookmark not defined ii - chênh lệch tỷ giá khoản mục tiền, công nợ có gốc ngoại tệ thời điểm kết thúc năm tài TK 112, TK 131, TK 331,… ếH uế có gốc ngoại tệ ghi nhận trình bày chƣa xác Thủ tục kiểm tốn khác: 1/ Tiền mặt _Thu thập biên kiểm kê tiền mặt ngày 31/12/20 ht _ Kiểm tra nghiệp vụ phát sinh tiền mặt Kin 2/ Tiền gửi ngân hàng: _ Thu thập sổ phụ ngân hàng tài khoản ọc 3/ Công nợ phải thu ại h _ Thu thập biên xác nhận công nợ ngày 31/12/20 _ Thu thập danh sách công nợ, tổng hợp công nợ => kiểm tra tra 100% nghiệp vụ phát sinh gĐ 4/ Hàng tồn kho _ Test nhập xuất tồn _ Đối chiếu biên kiểm kê sổ sách _ Xử lý hàng tồn kho Trư ờn 5/ Chi phí trả trƣớc, TSCD _ Kiểm tra bảng phân bổ, thời gian phân bổ _ Thu thập hợp đồng, hóa đơn phát sinh tăng CCDC năm ( có ) _ Test khấu hao 6/ Công nợ phải trả _ Số dƣ cuối kỳ ngày 31/12/20 : => Kiểm tra việc toán nợ cho khách hàng 92 - _ Thu thập xác nhận công nợ 31/12/20 7/ Doanh thu – thuế ếH uế _ Thu thập hợp đồng kinh tế phát sinh năm _ Thu thập tờ khai thuế GTGT tháng _ Đối chiếu doanh thu hạch toán sổ sách báo cáo thuế 8/ Lƣơng, BHXH, BHYT _Thu thập bảng lƣơng tháng, HĐLĐ, thông báo BHXH, BHYT ht _ Kiểm tra, đối chiếu bảng lƣơng sổ sách _ Kiểm tra cách tính lƣơng hạch tốn lƣơng Kin 9/ Chi phí _ Kiểm tra khoản chi phí khơng phục vụ SXKD _ Chọn mẫu, thu thập chứng từ nghiệp vụ phát sinh năm lớn Trư ờn gĐ ại h ọc 10/ Thu thập hợp đồng vay ngắn hạn , ƣớc tính lãi vay phải sinh năm 93 - Phụ lục số 04 : Bảng xác định mức trọng yếu Kỳ trƣớc ếH uế Đánh giá ban đầu (lập kế hoạch) Nội dung  LN trƣớc thuế  LN trƣớc thuế  Doanh thu  Doanh thu  Tổng chi phí  Vốn chủ sở hữu  Tổng tài sản  Khác  Tổng chi phí  Vốn chủ sở hữu  Tổng tài sản  Khác Nguồn số liệu để xác định mức trọng yếu [Đánh dấu vào lựa chọn]  BCTC trƣớc kiểm tốn  BCTC năm trƣớc  Kế hoạch SXKD  Ƣớc tính Kin Điều chỉnh ảnh hƣởng biến động bất thƣờng (b) 31.666.126.073 31.666.126.073 ọc (a) 31.666.126.073 gĐ (c)=(a)-(b) (d) 31.666.126.073  [5%-10%] LN trƣớc thuế (1)  [5%-10%] LN trƣớc thuế  [0,5%-3%] Doanh thu (1%)  [0,5%-3%] Doanh thu  [0,5%-3%] Tổng chi phí  [0,5%-3%] Tổng chi phí  [1%-5%] Vốn chủ sở hữu  [1%-5%] Vốn chủ sở hữu  [1%-2%] Tổng tài sản  [1%-2%] Tổng tài sản  [  [ Trư ờn Tỷ lệ sử dụng để ƣớc tính mức trọng yếu [Đánh dấu vào ô lựa chọn ghi cụ thể tỷ lệ % lựa chọn ngoặc vuông]  BCTC trƣớc kiểm toán  BCTC năm trƣớc  Kế hoạch SXKD  Ƣớc tính ại h Giá trị tiêu chí đƣợc lựa chọn Giá trị tiêu chí đƣợc lựa chọn sau điều chỉnh ht Tiêu chí đƣợc sử dụng để ƣớc tính mức trọng yếu [Đánh dấu vào ô lựa chọn] 94 ] Khác ] Khác - Mức trọng yếu tổng thể Kỳ trƣớc 316.661.260,73 (e)=(c)*(d) ếH uế Đánh giá ban đầu (lập kế hoạch) (1%) Nội dung 316.661.260,73 Qua phân tích sơ BCTC, KTV nhận thấy BCTC khơng có nhiều biến động bất thƣờng đánh giá RR mức độ thấp Giải thích nguyên nhân chênh lệch lớn mức trọng yếu năm so với năm trƣớc (nếu có) (1) Nếu mức trọng yếu tổng thể năm thấp năm trước, xem xét liệu có tồn sai sót số dư đầu kỳ ảnh hưởng trọng yếu tới BCTC năm khơng Tỷ lệ sử dụng để ƣớc tính mức trọng yếu thực (f) Mức trọng yếu thực (1) (g)=(e)*(f) gĐ ại h 205.829.819,47 (i)=(e)*(h) Trư ờn Ngƣỡng sai sót khơng đáng kể (h) ọc 65% Lý lựa chọn tỷ lệ cho năm Tỷ lệ sử dụng để ƣớc tính ngƣỡng sai sót khơng đáng kể Kin ht Lý cho việc lựa chọn tiêu chí lựa chọn % xác định mức trọng yếu tổng thể năm 95 65% 205.829.819,47 4% 4% 8.233.192,77 8.233.192,77 - Trư ờn gĐ ại h ọc Kin ht ếH uế Phụ lục số 05: Mẫu giấy tờ Kiểm toán C510 96 gĐ Trư ờn ọc ại h ếH uế ht Kin - 97 - (Khoản mục: Tài sản cố định hữu hình) Phƣơng tiện vận tải, truyền dẫn Thiết bị, dụng cụ quản lý Tài sản cố định khác Giá trị hao mòn Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc thiết bị Thiết bị, dụng cụ quản lý Tài sản cố định khác Trư ờn Giá trị lại gĐ Phƣơng tiện vận tải, truyền dẫn Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc thiết bị Phƣơng tiện vận tải, truyền dẫn Thiết bị, dụng cụ quản lý Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm - - Số cuối năm 3.535.77 0.806 557.747 534 1.172.43 3.727 302.000 000 133.224 545 1.370.36 5.000 3.084.69 4.719 367.282 792 1.105.69 8.243 201.888 903 133.224 545 1.276.60 0.236 451.076 087 190.464 742 66.735.4 84 100.111 097 - ht Máy móc thiết bị Giảm năm Kin Nhà cửa, vật kiến trúc Tăng năm 160.000.00 160.000.00 193.149.27 ọc Nguyên giá TSCĐ Số đầu năm 3.375.77 0.806 397.747 534 1.172.43 3.727 302.000 000 133.224 545 1.370.36 5.000 2.891.54 5.449 358.126 131 1.068.18 8.566 159.388 899 133.224 545 1.172.61 7.308 484.225 357 39.621.4 03 104.245 161 142.611 101 - 9.156.661 ại h Chỉ tiêu ếH uế Phụ lục số 06: Thuyết minh Báo cáo tài 37.509.677 42.500.004 103.982.92 - - 98 - 197.747 93.764.7 692 64 Nguyên giá TSCĐ hữu hình cuối năm khấu hao hết nhƣng sử dụng với giá trị 2.888.940.006 VND Phụ lục số 07: Mẫu giấy tờ làm việc D730.1 ếH uế Tài sản cố định khác D730.1 CÔNG TY TNHH TƢ VẤN THUẾ SAF Tên ht Tên khách hàng: Công ty TNHH TẦM NHÌN Ngƣời lập CT Ngƣời sốt xét Nội dung:CHƢƠNG TRÌNH KIỂM Kin Ngày kết thúc kỳ kế tốn:30/06/2020 TỐN TSCĐ HỮU HÌNH, TSCĐ VƠ Ngày Ngƣời sốt xét HÌNH, XDCB DỞ DANG VÀ BĐS ọc ĐẦU TƢ ại h A MỤC TIÊU Đảm bảo TSCĐ hữu hình đƣợc ghi nhận sổ hữu ngày kết thúc kỳ kiểm toán gĐ Đảm bảo TSCĐ hữu hình và/hoặc chi phí ngày kết thúc kỳ kế toán đáp ứng tiêu chuẩn ghi nhận xác sổ đăng ký TSCĐ sổ Đảm bảo TSCĐ hữu hình tăng, giảm ngoại tệ đƣợc quy đổi theo tỷ giá Trư ờn hối đối phù hợp Đảm bảo trích lập đầy đủ chi phí khấu hao TSCĐ hữu hình Đảm bảo đơn vị sở hữu có quyền hợp pháp TSCĐ hữu hình đƣợc ghi nhận sổ ngày kết thúc kỳ kiểm toán Tất TSCĐ hữu hình khơng bị hạn chế quyền sử dụng, quyền sở hữu quyền lợi đảm bảo khác, không, tất hạn chế quyền sử dụng, quyền sở hữu quyền lợi đƣợc đảm bảo khác phải đƣợc xác địnhvà thuyết minh Báo cáo tài 99 - Đảm bảo tất thuyết minh cần thiết liên quan đến TSCĐ hữu hình đƣợc lập xác thơng tin đƣợc trình bày mơ tả phù hợp Báo ếH uế cáo tài B RỦI RO CĨ SAI SÓT TRỌNG YẾU CỦA KHOẢN MỤC Cơ sở dẫn liệu bị Các rủi ro trọng yếu ảnh hƣởng Ghi thủ tục kiểm ht tốn C THỦ TỤC KIỂM TỐN Kin Các bước xử lý sở dẫn liệu Bƣớc B: - Số dƣ khoản mục có trọng yếu (Giá trị khoản mục lớn mức trọng ọc yếu thực hiện) dự kiến trọng yếu ngày kết thúc kỳ kiểm tốn khơng ? - Có TSCĐ hữu hình đƣợc sử dụng để chấp ngân hàng khơng? ại h - Có TSCĐ hữu hình chƣa dùng, không cần dùng, chờ lý, hƣ hỏng không? - KTV có khơng thể đƣợc xác nhận TSCĐ hữu hình bên thứ nắm giữ hay khơng? gĐ - Có TSCĐ hữu hình đƣợc nắm giữ nƣớc ngồi khơng? Bƣớc C: sinh khơng? Trư ờn - Có nghiệp vụ tăng và/hoặc giảm lớn TSCĐ hữu hình kỳ phát - Có nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ hữu hình ngoại tệ đƣợc quy đổi kỳ không? - Đơn vị có TSCĐ hữu hình đƣợc Nhà nƣớc tài trợ kỳ khơng? - Có trao đổi TSCĐ hữu hình phát sinh kỳ khơng? Bƣớc D: 100 - - Số dƣ khoản mục có trọng yếu (Giá trị khoản mục lớn mức trọng yếu thực hiện) dự kiến trọng yếu ngày kết thúc kỳ lập BCTC không? ếH uế - Đơn vị có TSCĐ hữu hình khấu hao hết trọng yếu mà đƣợc sử dụng khơng? - Thời gian sử dụng hữu ích TSCĐ hữu hình có bị đánh giá q dài ngắn theo kinh nghiệm trƣớc KTV khơng? ht Bƣớc E: - Có quyền sử dụng đất nhà cửa, vật kiến trúc cho thuê mà yêu cầu phải Kin phân loại riêng biệt BĐSĐT dùng th hoạt động khơng? Bƣớc F: - Có không tuân thủ khuôn khổ trình bày BCTC đƣợc áp dụng kỳ trƣớc khơng? ọc - Có thay đổi sách kế tốn kỳ khơng? gĐ Trư ờn bên khơng? ại h - Có TSCĐ hữu hình đƣợc sử dụng để chấp ngân hàng và/hoặc 101 - D KẾT LUẬN LẬP KẾ HOẠCH Xử lý Thủ tục dẫn liệu A Thủ tục chung Ngƣời Tham ếH uế STT sở thực chiếu khn khổ lập trình bày BCTC đƣợc áp dụng khơng ht - Kiểm tra sách kế tốn có áp dụng quán với năm trƣớc phù hợp với Kin - Trƣờng hợp có thay đổi sách kế tốn đơn vị có tn thủ theo hƣớng dẫn [CMKT số 29] không - Thu thập bảng tổng hợp TSCĐ hữu hình đối chiếu sổ Lập bảng tổng hợp số liệu dựa bảng CĐSPS E,A ọc kỳ số liệu kỳ trƣớc đƣợc kiểm tốn D732 D733 với thơng tin chi tiết TSCĐ hữu hình tăng, ại h nhƣợng bán, ghi giảm, chuyển đổi, số khấu hao, khấu hao lũy kế Đối chiếu số dƣ đầu kỳ với BCTC kỳ trƣớc kiểm tra tính xác số học gĐ bảng tổng hợp số liệu Thu thập danh sách TSCĐ hữu hình tăng kỳ E,A D731 (Nếu có), chi tiết TSCĐ hữu hình, Trư ờn ngày mua, nguyên giá, đối chiếu TSCĐ hữu hình tăng với ghi sổ đăng ký TSCĐ hữu hình bảng tổng hợp số liệu nêu Thu thập danh sách TSCĐ hữu hình nhƣợng bán, ghi giảm kỳ (nếu có), chi tiết theo khoản mục chuyển nhƣợng, nguyên giá, khấu hao lũy kế giá trị lại ngày chuyển 102 E,A D731 - nhƣợng Nếu tài sản bán, chi tiết số tiền thu đƣợc việc tính tốn lãi lỗ lý ếH uế TSCĐ hữu hình Đối chiếu tài sản lý với sổ đăng ký TSCĐ hữu hình bảng tổng hợp số liệu nêu Thực thủ tục phân tích ht B Quan sát vật kiểm tra quyền sở hữu tài sản C Kiểm tra tình hình tăng, giảm tính đầy đủ TSCĐ Đối với chi phí khấu hao A,V (a) Kiểm tra tính hợp lý việc xác định thời gian sử dụng hữu ích tài sản, so sánh với ọc quy định hƣớng dẫn chế độ quản lý, sử CMKT liên quan; ại h dụng trích khấu hao TSCĐ hành (b) So sánh sở tỉ lệ khấu hao đơn vị sử dụng với công ty khác ngành nghề; xác gĐ định liệu sở tỉ lệ khấu hao đơn vị sử dụng có khơng hợp lý khơng có cần phải xem xét tiếp không; (c) Kiểm tra liệu tỉ lệ khấu hao đƣợc xem xét Trư ờn Kin D Kiểm tra khấu hao cho phận tài sản quan trọng dựa khác biệt thời gian sử dụng hữu ích tài sản, tỉ lệ sử dụng tính riêng biệt tài sản hay chƣa; (d) Soát xét phƣơng pháp khấu hao áp 103 D731 - dụng xem xét liệu phƣơng pháp có phù hợp với cách thức thu hồi lợi ích kinh tế tài sản ếH uế khơng; xem xét sách khấu hao đơn vị có quán không; (e) Khấu hao TSCĐ hữu hình khơng sử dụng sử dụng cho mục đích khác hoạt ràng để loại trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN; Kin (f) Xác nhận việc tất TSCĐ hữu hình (bao ht động SXKD đƣợc phân loại riêng xác định rõ gồm TSCĐ hữu hình chƣa dùng, khơng cần dùng, chờ lý) đƣợc tính khấu hao phù hợp với sách kế toán đơn vị; ọc (g) Chọn mẫu kiểm tra việc tính tốn kiểm tra tính hợp lý chi phí khấu hao kỳ; ại h (h) Thời gian sử dụng hữu ích phƣơng pháp khấu hao TSCĐ có đƣợc xem xét lại định kỳ, thƣờng cuối năm tài hay khơng xem gĐ xét liệu có phải điều chỉnh tỉ lệ khấu hao phƣơng pháp khấu hao khơng; (i) Kiểm tra chi phí khấu hao đƣợc phân loại Trư ờn phù hợp vào TK chi phí hay chƣa; (j) Đảm bảo TSCĐ hữu hình đƣợc khấu hao theo mức thấp giá trị lại 104 - E KẾT LUẬN CUỐI CÙNG Không Không áp dụng Không có ngoại lệ việc v xử lý rủi ro đƣợc xác định Công việc đƣợc thực theo ht giấy làm việc phần A800 v kế hoạch, phát kết Kin đƣợc lƣu đầy đủ hồ sơ Không có ý kiến bổ sung đƣợc v đƣa vào Thƣ giải trình (B440) Nếu chọn “Có”, sửa đổi giấy làm Thƣ quản lý (B210) Nếu áp ọc việc B440 dụng, mức độ tin cậy vào KSNB B210 ại h đƣợc lập kế hoạch khu vực cịn phù hợp Ý kiến ếH uế Có Tất thông tin cần thiết đƣợc v gĐ thu thập cho việc trình bày thuyết minh BCTC Các sai sót đƣợc xác định v Trư ờn (ngồi sai sót khơng đáng kể) đƣợc ghi nhận giấy làm việc B360 Đánh giá rủi ro ban đầu không cần v Nếu chọn “Có”, thiết phải sửa đổi xem xét trình bày giấy chứng kiểm tốn thu thập làm việc B410 đƣợc xem xét ảnh 105 - hƣởng đến phần cơng việc ếH uế cịn lại KTV công việc đƣợc thực đến thời điểm đƣa kết luận v Nếu chọn “Không”, trình ht Các chứng đƣợc thu thập đầy đủ thích hợp làm sở đạt đƣợc mục tiêu kiểm toán Kin bày giấy làm việc B410 xem xét ảnh hƣởng đến ý ại h ọc kiến kiểm toán Các vấn đề cần tiếp tục theo dõi Trư ờn gĐ kỳ kiểm toán v 106 giấy làm việc B140 Nếu chọn “Có”, trình bày giấy làm việc B410