Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán fac thực hiện

- ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ̣c K in h tê ́H uê ́ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ho HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN Đ ại MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN DƯƠNG THỊ HÀ VY Tr ươ ̀ng FAC THỰC HIỆN Khóa học: 2019 - 2023 - ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ̣c K in h tê ́H uê ́ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ho HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO Đ ại CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN Sinh viên thực hiện: Dương Thị Hà Vy Giảng viên hướng dẫn: Ngành: Kiểm tốn TS Trịnh Hồi Nam Tr ươ ̀ng FAC THỰC HIỆN Lớp: K53 Kiểm toán Huế, tháng năm 2022 - LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành khóa luận này, em xin tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến thầy Trịnh Hồi Nam tận tình hướng dẫn suốt q trình viết Khóa luận tốt nghiệp uê ́ Em chân thành cảm ơn quý thầy, khoa Kế tốn – Tài chính, Trường Đại học Kinh tế Huế tận tình truyền đạt kiến thức năm em học tập tê ́H Với vốn kiến tức tiếp thu trình học khơng tảng q trình nghiên cứu khóa luận mà cịn hành trang q báu để em bước vào đời cách vững tự tin Em chân thành cảm ơn ban giám đốc Công ty TNHH Kiểm toán FAC cho in h phép tạo điều kiện thuận lợi để em thực tập cơng ty Cuối em kính chúc q thầy, cô dồi sức khỏe thành công ̣c K nghiệp cao quý Kính chúc anh, chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC ln dồi sức khỏe, đạt nhiều thành công tốt đẹp công việc Tr ươ ̀ng Đ ại ho Huế, ngày 22 tháng 12 năm 2022 Sinh viên Dương Thị Hà Vy - MỤC LỤC Trang DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT i uê ́ DANH MỤC BẢNG BIỂU ii tê ́H DANH MỤC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ/BIỂU ĐỒ iii PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài h Mục tiêu nghiên cứu .2 in Đối tượng phạm vi nghiên cứu .2 ̣c K Phương pháp nghiên cứu .3 Kết cấu khóa luận ho PHẦN II NỘI DUNG NGHIÊN CỨU Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm toán khoản mục vốn tiền kiểm Đ ại toán báo cáo tài .5 1.1 Khái niệm vốn tiền 1.2 Đặc điểm vốn tiền ảnh hưởng đến quy trình kiểm tốn ̀ng 1.3 Mục tiêu kiểm toán vốn tiền 10 ươ 1.4 Kiểm soát nội vốn tiền 10 1.4.1 Các thủ tục kiểm soát chung tiền 10 Tr 1.4.2 Kiểm soát nội thu tiền 12 1.4.2.1 Trường hợp thu trực tiếp từ bán hàng, cung cấp dịch vụ 12 1.4.2.2 Trường hợp thu nợ khách hàng .13 1.4.3 Kiểm soát nội chi tiền .13 - 1.5 Kiểm toán vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài 14 1.5.1 Nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm sốt nội 14 1.5.1.1 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội tiền 14 uê ́ 1.5.1.2 Đánh giá rủi ro kiểm soát thiết kế thử nghiệm kiểm soát 16 1.5.1.3 Thực thử nghiệm kiểm soát 17 tê ́H 1.5.1.4 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát thiết kế thử nghiệm .20 1.5.2 Thực thử nghiệm vốn tiền 21 h 1.5.2.1 Thủ tục phân tích vốn tiền 21 in 1.5.2.2 Thử nghiệm chi tiết vốn tiền 21 Chương 2: Quy trình kiểm toán khoản mục vốn tiền kiểm toán báo ̣c K cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán FAC thực .24 2.1 Tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC .24 ho 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển .25 2.1.2 Mục tiêu nguyên tắc hoạt động .26 Đ ại 2.1.3 Cơ cấu tổ chức nguồn nhân lực 26 2.1.4 Các loại hình dịch vụ FAC cung cấp 29 ̀ng 2.2 Khái quát quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán FAC 32 ươ 2.3 Thực trạng quy trình kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC thực 33 Tr 2.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 33 2.3.1.1 Xem xét chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng 34 2.3.1.2 Hợp đồng kiểm toán 35 2.3.1.3 Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động 37 - 2.3.1.4 Tìm hiểm sách kế tốn chu trình kinh doanh quan trọng 40 2.3.1.5 Phân tích sơ báo cáo tài .42 2.3.1.6 Đánh giá chung kiểm soát nội rủi ro gian lận 44 uê ́ 2.3.1.7 Xác định mức trọng yếu .45 2.3.1.8 Xây dựng chương trình kiểm tốn khoản mục Vốn tiền 48 tê ́H 2.3.2 Thực kiểm toán .52 2.3.2.1 Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát, đánh giá lại rủi ro kiểm soát 52 h 2.3.2.2 Thủ tục kiểm toán chung 54 in 2.3.2.3 Thực thử nghiệm 57 ̣c K 2.3.2.3.1 Thủ tục phân tích 57 2.3.2.3.2 Thử nghiệm chi tiết 58 ho 2.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán .67 2.3.3.1 Chuẩn bị hoàn thành kiểm toán 67 Đ ại 2.3.3.2 Soát xét, phê duyệt, phát hành Báo cáo kiểm toán 69 2.3.3.3.Xem xét kiện sau ngày phát hành báo cáo kiểm toán 70 Chương 3: Định hướng giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản ̀ng mục vốn tiền kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC thực 71 ươ 3.1 Đánh giá quy trình kiểm toán vốn tiền kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC thực 71 Tr 3.1.1 Ưu điểm 71 3.1.2 Hạn chế 73 3.2 Các giải pháp để hồn thiện quy trình kiểm toán vốn tiền kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC thực .74 - PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .76 Kết luận 76 Kiến nghị 77 uê ́ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .78 Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H PHỤ LỤC 79 - BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc CTKTM Chương trình kiểm tốn mẫu CCDC Cơng cụ dụng cụ CLTG Chênh lệch tỷ giá HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội HTK Hàng tồn kho KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên NVL Nguyên vật liệu SXKD Sản xuất kinh doanh TNHH Trách nhiệm hữu hạn in ̣c K ho Tài sản cố định Tiền gửi ngân hàng ̀ng TGNH Đ ại TSCĐ tê ́H Bảng cân đối kế toán h BCĐKT uê ́ DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Văn phòng đại diện XDCB Xây dựng Tr ươ VPDD i - DANH MỤC BẢNG BIỂU Trang Bảng 1.1: Bảng câu hỏi tìm hiểu HTKSNB khoản mục vốn tiền……15 uê ́ Bảng 2.1: Tỷ trọng số dư tiền tổng tài sản ngắn hạn năm 2020 – 2021………57 Biểu 2.1: Bảng thơng tin tài năm liền kề Cơng ty TNHH XYZ……34 tê ́H Biểu 2.2: Danh sách nhóm kiểm tốn FAC Cơng ty TNHH XYZ…………….37 Biểu 2.3: Biến động số dư khoản mục Tiền công ty XYZ……………… 42 h Biểu 2.4: Bảng phân tích hệ số tốn cơng ty XYZ…………………… 43 in Biểu 2.5: Bảng ký hiệu sở dẫn liệu……………………………………… 48 Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K Biểu 2.6: Thử nghiệm kiểm sốt FAC Cơng ty TNHH XYZ…………… 51 ii - DANH MỤC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ/BIỂU ĐỒ Trang Sơ đồ 1.1: Mối liên hệ tiền chu trình kinh doanh chính……………….14 ́ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức Công ty TNHH Kiểm toán FAC……………… 27 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ cấu tổ chức văn phòng đại diện FAC Huế……………… 28 tê ́H Sơ đồ 2.3: Chu trình kiểm tốn mẫu VACPA…………………………………32 Sơ đồ 2.4: Chu trình mua hàng – phải trả - trả tiền Công ty XYZ…………… 41 Sơ đồ 2.5: Chu trình mua hàng – phải trả - trả tiền Công ty XYZ…………… 41 in h Hình 2.1: A710 – Xác định mức trọng yếu kế hoạch thực tế………………… .47 Hình 2.2: D130 – Chương trình kiểm tốn khoản mục Vốn tiền…………….50 ̣c K Hình 2.3: D160 - Kiểm tra nguyên tắc kế toán áp dụng quán với năm trước phù hợp với quy định chuẩn mực chế độ kế tốn hành…… 54 ho Hình 2.4: D110 – Số liệu tổng hợp – Tiền khoản tương đương tiền……….55 Hình 2.5: D161 – Chi tiết số dư tiền ngày 31/12/2021 31/12/2020…………61 Đ ại Hình 2.6: Chi tiết số dư tiền gửi ngân hàng ngày 31/12/2021 31/12/2020….63 Hình 2.7: Số liệu tiền phục vụ cho Thuyết minh Báo cáo tài chính……………….64 Tr ươ ̀ng Hình 2.8: D601 – Tổng hợp phát phần hành…………………………66 iii ̀ng ươ Tr Đ ại h in ̣c K ho uê ́ tê ́H - 98 - Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê ́ Phụ lục 07 A510 – Phân tích sơ báo cáo tài 99 ̀ng ươ Tr Đ ại h in ̣c K ho uê ́ tê ́H - 100 ̀ng ươ Tr Đ ại h in ̣c K ho uê ́ tê ́H - 101 ờn g Tr ại Đ in ̣c K ho h tê ́H uê ́ - 102 ̀ng ươ Tr Đ ại h in ̣c K ho uê ́ tê ́H - 103 - Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê ́ Phụ lục 08 A610 - Đánh giá hệ thống kiểm soát nội cấp độ doanh nghiệp 104 ̀ng ươ Tr Đ ại h in ̣c K ho uê ́ tê ́H - 105 ̀ng ươ Tr Đ ại h in ̣c K ho uê ́ tê ́H - 106 - Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê ́ Phụ lục 09 A640 – Rà soát yếu tố dẫn đến rủi ro có gian lận 107 ̀ng ươ Tr Đ ại h in ̣c K ho uê ́ tê ́H - 108 ̀ng ươ Tr Đ ại h in ̣c K ho uê ́ tê ́H - 109 ̀ng ươ Tr Đ ại h in ̣c K ho uê ́ tê ́H - 110 - Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê ́ Phụ lục 10 D150 – Thủ tục phân tích – Tiền khoản tương đương tiền 111 ̀ng ươ Tr Đ ại h in ̣c K ho uê ́ tê ́H -