Quy trình kiểm toán khoản mục thuế gtgt và thuế tndn do công ty tnhh kiểm toán fac thực hiện

- ĐẠI HỌC HUẾ ̣c K in h tê ́H KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH ́ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ại ho KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC QUY TRÌNH KIỂM TỐN Đ KHOẢN MỤC THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TRONG Tr ờn g KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN FAC THỰC HIỆN BÙI THỊ HOA Khóa học: 2019 – 2023 - ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ in h tê ́H uê ́ KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH ̣c K KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ho QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TRONG Đ ại KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC THỰC HIỆN Giảng viên hướng dẫn Lớp: K53 Kiểm tốn Th.S Hồng Thị Kim Thoa ờn g Sinh viên thực hiện: BÙI THỊ HOA Tr MSSV: 19K4131014 Niên khóa: 2019 - 2023 Huế, tháng 12 năm 2022 ờn g Tr ại Đ h in ̣c K ho uê ́ tê ́H - - MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN .1 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT iii DANH MỤC BẢNG BIỂU iv uê ́ DANH MỤC SƠ ĐỒ v PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài .1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu .2 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.5 Kết cấu đề tài in h tê ́H 1.1 ̣c K PHẦN II: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TRONG BCTC Tổng quan Kiểm tốn báo cáo tài chính: ho 1.1 Khái niệm báo cáo tài chính, kiểm tốn báo cáo tài chính: 1.1.2 Mục tiêu nguyên tắc kiểm toán báo cáo tài chính: 1.2.1 1.2.2 Khái quát chung thuế GTGT thuế TNDN Thuế GTGT: Đ 1.2 ại 1.1.1 Thuế TNDN 21 ờn g 1.3 Mục tiêu số sai phạm kiểm toán khoản mục thuế GTGT thuế TNDN BCTC 29 Mục tiêu 29 1.3.2 Một số sai phạm thường gặp 30 Tr 1.3.1 1.4 Quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT thuế TNDN BCTC 31 1.4.1 Chuẩn bị kiểm toán 31 1.4.2 Thực kiểm toán 37 1.4.3 Hồn thành kiểm tốn .39 i - CHƯƠNG 2: QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN FAC THỰC HIỆN 41 2.1 Tổng quan chung công ty TNHH kiểm toán FAC 41 Quy trình thành lập 41 2.1.2 Phương châm hoạt động 41 2.1.3 Ngành nghề dịch vụ kinh doanh .42 2.1.4 Văn phịng đại diện, cơng ty 43 2.1.5 Cơ cấu tổ chức .44 tê ́H uê ́ 2.1.1 2.1.6 Phương pháp thực kiểm toán 46 h 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT thuế TNDN cơng ty TNHH kiểm tốn FAC thực 48 Chuẩn bị kiểm toán 49 2.2.2 Thực kiểm toán 59 2.2.3 Kết thúc kiểm toán 70 ̣c K in 2.2.1 ho CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỐI VỚI QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC THỰC HIỆN 72 3.1 Đánh giá chung quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH kiểm toán FAC thực .72 Đ ại 3.2 Đánh giá chung quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT thuế TNDN công ty TNHH kiểm toán FAC thực 73 a) Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 73 ờn g b) Giai đoạn thực kiểm toán .74 c) Giai đoạn kết thúc kiểm toán 75 Tr 3.3 Giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT thuế TNDN cơng ty TNHH kiểm tốn FAC thực 76 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .78 Kết luận .78 Kiến nghị .78 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 80 PHỤ LỤC 81 ii - DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Báo cáo tài DN Doanh nghiệp GLV Giấy làm việc GTGT Giá trị gia tăng KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên HHDV Hàng hóa dịch vụ TK Tài khoản tê ́H h in Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Tr ờn g Đ ại ho TNHH ̣c K TNDN uê ́ BCTC iii - DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Ma trận xác định rủi ro phát .50 uê ́ Bảng 2.2 Danh sách thành viên nhóm kiểm tốn FAC công ty TNHH XYZ 52 Tr ờn g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H Bảng 2.3 Phân tích sơ BCTC 55 iv - DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1 Kết cấu nội dung phản ánh TK 133 16 Sơ đồ Hạch toán thuế GTGT khấu trừ .17 uê ́ Sơ đồ Kết cấu nội dung phản ánh TK 3331 18 Sơ đồ Hạch toán thuế GTGT phải nộp 20 tê ́H Sơ đồ Hạch toán TK thuế TNDN 29 Sơ đồ Cơ cấu tổ chức cơng ty TNHH kiểm tốn FAC .44 Sơ đồ 2 Cơ cấu tổ chức văn phòng đại diện Huế 45 Tr ờn g Đ ại ho ̣c K in h Sơ đồ Chương trình kiểm tốn mẫu VCAPA .46 v - PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Lý chọn đề tài Ngày nay, nhận thấy rằng, vai trị kế tốn, kiểm tốn ngày khẳng định đề cao kinh tế thị trường, mở cửa hội nhập Kế toán, uê ́ kiểm tốn có vai trị tích cực quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động tê ́H kinh tế - tài Nó tạo lập đưa tư vấn quan trọng cho định quản lý, định kinh doanh Trong kế toán hoạt động tổ chức cung cấp hệ thống thơng tin tài cho đối tượng quan tâm đến tình hình tài chính, đến hoạt động kinh doanh tổ chức kinh tế không h quốc gia bên quốc gia, kiểm tốn lại hoạt động kiểm tra, đánh in giá, xác nhận đảm bảo độ tin cậy thông tin kinh tế - tài kế tốn ̣c K tổ chức cung cấp Từ với vai trị kiểm tra, xác nhận, đồng thời với phát triển lâu đời ngành, kiểm tốn khẳng định có cho chỗ đứng định tồn ho giới nói chung kinh tế Việt Nam nói riêng Nằm đa dạng hoạt động kiểm tốn, kiểm tốn BCTC ln hoạt động chính, bật góp ại phần quan trọng việc tạo dựng uy tín cơng ty kiểm tốn Xét tổng thể q trình kiểm tốn BCTC DN, chia làm nhiều phần hành nhỏ Đ phần hành có liên kết, ảnh hưởng lẫn thể vai trò đặc ờn g biệt riêng Một phần hành ln nhận ý kiểm tốn thuế GTGT thuế TNDN Trong BCTC, kiểm toán thuế kế thừa kết doanh thu chi phí, Tr phản ánh kết hợp với khoản mục khác để KTV đưa ý kiến BCTC DN Đồng thời, kiểm toán thuế giúp KTV đưa ý kiến tuân thủ quy định pháp lý, đảm bảo thu đúng, thu đủ khơng làm thất ngân sách nhà nước Vì lý nhận thấy ảnh hưởng to lớn kiểm toán khoản mục thuế GTGT thuế TNDN sau khoảng thời gian thực tập công ty, em - định lựa chọn đề tài khóa luận “Quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC thực hiện” 1.2 Mục tiêu nghiên cứu Tổng hợp hệ thống hóa lý luận kiểm toán BCTC, thuế GTGT thuế ́ TNDN; quy trình kiểm tốn thuế GTGT thuế TNDN kiểm tốn BCTC tê ́H Tìm hiểu thực tế quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT thuế TNDN BCTC công ty TNHH kiểm toán FAC thực Đánh giá đề xuất giải pháp nhằm khắc phục hạn chế góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu in h thực ̣c K - Đối tượng nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT thuế TNDN cơng ty TNHH kiểm toán FAC thực ho - Phạm vi nghiên cứu: Khơng gian: Nghiên cứu quy trình kiểm toán kiểm toán khoản mục thuế GTGT ại thuế TNDN cơng ty TNHH kiểm tốn FAC thực đơn vị kiểm tốn Cơng ty TNHH XYZ Đ Số liệu dùng để nghiên cứu: Các tài liệu kế tốn Cơng ty XYZ cho năm tài ờn g kết thúc ngày 31/12/2021, GLV KTV cho kiểm tốn cơng ty XYZ cho năm BCTC kết thúc ngày 31/12/2021 Bài nghiên cứu bao gồm thuế GTGT thuế TNDN nghiên cứu Tr công ty XYZ 1.4 Phương pháp nghiên cứu  Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Tìm hiểu, nghiên cứu chuẩn mực, chế độ kế toán, đặc biệt chuẩn mực kiểm toán Việt Nam hành, tài liệu có liên quan giáo trình kiểm tốn thuế GTGT thuế TNDN kiểm toán - A230 2/2 Thư gửi khách hàng kế hoạch kiểm toán  Tổng hợp phát hành Báo cáo kiểm tốn dự thảo trình bày ý kiến Kiểm tốn viên tính trung thực, hợp lý Báo cáo tài kiểm tốn Phát hành Báo cáo thức sau nhận ý kiến đồng ý Ban Giám đốc Thời gian dự kiến thực kiểm toán uê ́ Chúng dự kiến tham gia chứng kiến kiểm kê Cơng ty thời điểm cuối năm tài Cuộc kiểm toán kết thúc năm thực ngày 02/03/2022 văn phịng Cơng ty TNHH XYZ dự kiến kết thúc vòng sáu (06) ngày làm việc Thời gian dự kiến phát hành báo cáo kiểm toán dự thảo là: 20/03/2022 Yêu cầu phối hợp làm việc Trong thời gian thực kiểm tốn, đề nghị Cơng ty tạo điều kiện thuận lợi cho nhân viên chúng tơi q trình làm việc Yêu cầu cung cấp tài liệu Chúng gửi kèm theo kế hoạch Danh mục tài liệu đề nghị Quý Công ty cung cấp Các tài liệu phần “Tổng quát” cần gửi cho chúng tơi trước ngày 26/02/2022, tài liệu cịn lại để nghị gửi trước cung cấp chúng tơi bắt đầu thực kiểm tốn in h tê ́H ̣c K Nếu Quý vị có câu hỏi gợi ý khác kế hoạch thực kiểm tốn này, xin vui lịng liên hệ lại với Nếu Quý vị đồng ý với kế hoạch kiểm tốn này, xin vui lịng ký xác nhận fax lại cho để tiến hành kịp thời gian yêu cầu ho Thay mặt đại diện cho Công ty, Đ ại Điền Văn Châu Phó Giám đốc Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC Tr ờn g Xác nhận Cơng ty TNHH XYZ Tôi đồng ý với nội dung Kế hoạch kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán FAC cung cấp Họ Tên: Kang Myung Gyu Chức danh: Giám đốc Công ty TNHH XYZ Ngày 15 tháng 02 năm 2022 Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm tốn năm 2010/2011) (Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 Chủ tịch VACPA) - Phụ lục 5: Danh mục tài liệu cần khách hàng cung cấp A240 1/5 CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC Tên Ngày Người thực Tên khách hàng: CƠNG TY TNHH XYZ Người sốt xét Ngày khóa sổ: 31/12/2021 Người sốt xét Nội dung: DANH MỤC TÀI LIỆU CẦN KHÁCH HÀNG CUNG CẤP uê ́ DANH MỤC TÀI LIỆU CẦN KHÁCH HÀNG CUNG CẤP Phục vụ kiểm tốn báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2021 tê ́H A- TỔNG QUÁT: Ngày đề nghị nhận Ngày nhận thực tế Biên họp Đại hội cổ đông, Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên Ban Tổng Giám đốc năm/kỳ thời điểm kiểm toán 14/02/2022 26/02/2022 Điều lệ hoạt động Công ty điều lệ sửa đổi (nếu có) - - Quyết định thành lập Cơng ty (Nếu có) - - Giấy phép đầu tư/Giấy chứng nhận đầu tư/Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, kể điều chỉnh (nếu có) 14/02/2022 26/02/2022 Sơ đồ tổ chức Cơng ty gần 14/02/2022 26/02/2022 Công văn chấp thuận Bộ Tài chế độ kế tốn sử dụng (nếu có) - - Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng 14/02/2022 26/02/2022 Sơ đồ tổ chức máy kế toán - - Các Báo cáo kiểm tốn nội năm/kỳ (nếu có) - - 10 Giấy chứng nhận đăng ký thuế - - 11 Cơng văn chấp thuận sử dụng hóa đơn đặc thù (nếu có) - - 12 Các văn bản, sách thuế có liên quan đến hoạt động Cơng ty (nếu có) 14/02/2022 26/02/2022 13 Thỏa ước lao động tập thể (nếu có) - - 14 Các sách có liên quan đến nhân thu nhập nhân viên 14/02/2022 26/02/2022 15 Các hợp đồng thuê đất, hợp đồng bảo lãnh, hợp đồng thuê cho thuê (bao gồm thuê tài chính) dài hạn - - 16 Các hợp đồng hợp tác kinh doanh, hợp đồng liên doanh (nếu có) - - 17 Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài năm trước (nếu có) - - 18 Thư quản lý Kiểm tốn viên năm trước (nếu có) - - 19 Bảng cân đối số phát sinh cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2021 14/02/2022 26/02/2022 20 Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2021 14/02/2022 26/02/2022 21 Sổ Cái sổ chi tiết tài khoản cho năm tài kết thúc ngày 31/1/2021 14/02/2022 26/02/2022 22 Sổ Cái số sổ chi tiết tài khoản từ ngày 31/12/2021 đến thời điểm kiểm toán (theo yêu cầu cụ thể Kiểm toán viên) - - Tr ờn g Đ ại ho ̣c K in h Nội dung Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm tốn năm 2010/2011) (Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 Chủ tịch VACPA) - A240 2/5 B – CỤ THỂ: Nội dung Ngày đề nghị nhận Ngày nhận thực tế Tiền: Giấy báo số dư ngân hàng (hoặc xác nhận ngân hàng) giải thích chênh lệch (nếu có) ngày 31/12/2021 14/02/2022 26/02/2022  Biên kiểm kê quỹ tiền mặt ngày 31/12/2021 - - uê ́  Các khoản phải thu: Danh mục khoản phải thu khách hàng phải thu khác ngày 31/12/2021  Các Biên đối chiếu công nợ phải thu ngày 31/12/2021   14/02/2022 tê ́H  26/02/2022 26/02/2022 Bảng phân tích tuổi nợ khoản nợ phải thu: năm, từ năm đến năm, từ năm đến năm, năm Chi tiết khoản tốn sau ngày 31/12/2021 (nếu có) gồm: ngày toán, chứng từ tham chiếu, số tiền toán 14/02/2022 26/02/2022 Danh mục nợ phải thu lập dự phịng ngày 31/12/2021 định xóa sổ nợ phải thu khó địi năm/kỳ (nếu có) 14/02/2022 26/02/2022 14/02/2022 26/02/2022 Hàng tồn kho in h 14/02/2022 Danh mục hàng tồn kho cuối ngày 31/12/2021  Biên kiểm kê hàng tồn kho ngày 31/12/2021 - -  Bảng giải trình chênh lệch số liệu kiểm kê số liệu sổ sách (nếu có) 14/02/2022 26/02/2022  Các Biên xác nhận hàng gửi bán ngày 31/12/2021 - -  Danh mục hàng tồn kho lập dự phòng ngày 31/12/2021 - - ho ̣c K  Chi phí trả trước Chính sách phân bổ loại chi phí trả trước - -  Bảng phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn dài hạn năm/kỳ 14/02/2022 26/02/2022 Đ ại  Chính sách kế tốn thời gian/tỷ lệ khấu hao TSCĐ hữu hình 14/02/2022 26/02/2022  Danh mục TSCĐ hữu hình ngày 31/12/2021 14/02/2022 26/02/2022  Biên kiểm kê TSCĐ hữu hình ngày 31/12/2021 (nếu có) - -  Bảng chi tiết tình hình biến động tăng, giảm loại TSCĐ hữu hình năm/kỳ Bản thuyết minh Báo cáo tài gồm: Nhà xưởng, vật kiến trúc; Máy móc thiết bị; Phương tiện vận tải, truyền dẫn; Thiết bị, dụng cụ quản lý, TSCĐ khác,… - -  Danh mục TSCĐ tăng, giảm năm/kỳ chứng từ liên quan đến TSCĐ tăng, giảm 14/02/2022 26/02/2022  Lãi/(lỗ) việc lý, nhượng bán TSCĐ chứng từ liên quan đến phê duyệt cấp có thẩm quyền, phiếu thu tiền giấy báo Có ngân hàng - - Tr  ờn g Tài sản cố định hữu hình Tài sản cố định th tài  Chính sách kế tốn thời gian/tỷ lệ khấu hao TSCĐ thuê tài - -  Danh mục TSCĐ th tài ngày 31/12/2021 - - Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011) (Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 Chủ tịch VACPA) - A240 Nội dung  Bảng tình hình biến động tăng, giảm TSCĐ thuê tài năm/kỳ Bản thuyết minh Báo cáo tài gồm: Máy móc thiết bị; Phương tiện vận tải, truyền dẫn; Thiết bị, dụng cụ quản lý, TSCĐ khác,…  Danh mục TSCĐ thuê tài tăng, giảm năm/kỳ chứng từ liên quan đến TSCĐ tăng, giảm 3/5 Ngày đề nghị nhận Ngày nhận thực tế - - 26/02/2022 Tài sản cố định vơ hình Chính sách kế tốn thời gian/tỷ lệ khấu hao TSCĐ vơ hình 14/02/2022  Danh mục TSCĐ vơ hình ngày 31/12/2021 14/02/2022 26/02/2022  Bảng chi tiết tình hình biến động tăng, giảm loại TSCĐ vơ hình năm/kỳ Bản thuyết minh Báo cáo tài gồm: Quyền sử dụng đất; Bản quyền, sáng chế; Nhãn hiệu hàng hóa; Phần mềm vi tính,… - -  Danh mục TSCĐ vơ hình tăng, giảm năm/kỳ chứng từ liên quan đến TSCĐ tăng, giảm 14/02/2022 26/02/2022  Lãi/(lỗ) việc lý, nhượng bán TSCĐ chứng từ liên quan đến phê duyệt cấp có thẩm quyền, phiếu thu tiền giấy báo Có ngân hàng - - - - tê ́H h in Chi phí đầu tư XDCB dở dang Tài liệu XDCB tình hình biến động tăng, giảm cơng trình, hạng mục cơng trình Bất động sản đầu tư ̣c K  ́  Chính sách kế tốn thời gian/tỷ lệ khấu hao bất động sản đầu tư - -  Danh mục bất động sản đầu tư ngày 31/12/2021 - -  Bảng chi tiết tình hình biến động tăng, giảm loại bất động sản đầu tư năm/kỳ Bản thuyết minh Báo cáo tài gồm: Quyền sử dụng đất, Nhà,… - -  Danh mục bất động sản đầu tư tăng, giảm năm/kỳ chứng từ liên quan đến bất động sản đầu tư tăng, giảm - -  Lãi/(lỗ) việc lý, nhượng bán bất động sản đầu tư chứng từ liên quan đến phê duyệt cấp có thẩm quyền, phiếu thu tiền giấy báo Có ngân hàng - - Đ ại ho  10 Các khoản đầu tư tài Danh mục khoản đầu tư tài chính: cho vay, tiền gửi ngân hàng có kỳ hạn, cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên kết… 14/02/2022 26/02/2022  Danh mục dự phòng giảm giá cho khoản đầu tư ngày 31/12/2021 - -  Biên xác nhận chứng từ, tài liệu liên quan đến khoản đầu tư tài - - 14/02/2022 26/02/2022 14/02/2022 26/02/2022 - - Tr ờn g  11 Các tài sản khác  • Danh mục khoản tạm ứng cho nhân viên, ký quỹ, ký cược, tài sản thiếu chờ xử lý ngày 31/12/2021 Các đối chiếu, xác nhận hay tài liệu liên quan đến khoản tạm ứng cho nhân viên, ký quỹ, ký cược ngày 31/12/2021 12 Thuế thu nhập hoãn lại  Bảng theo dõi chênh lệch tạm thời chịu thuế chênh lệch tạm thời khấu trừ chưa sử dụng Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011) (Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 Chủ tịch VACPA) - A240 Nội dung 4/5 Ngày đề nghị nhận Ngày nhận thực tế  Kế hoạch chuyển lỗ khoản lỗ phát sinh năm trước năm nay/kỳ 14/02/2022 26/02/2022  Bảng tính tài sản thuế thu nhập hoãn lại thuế thu nhập hoãn lại phảitrả - - 13 Phải trả cho người bán Danh mục khoản phải trả cho người bán ngày 31/12/2021 14/02/2022 26/02/2022  Các Biên đối chiếu nợ phải trả cho người bán ngày 31/12/2021 14/02/2022 26/02/2022  Danh mục khoản toán sau ngày 31/12/2021 (nếu có) gồm: ngày tốn, chứng từ tham chiếu, số tiền toán - - tê ́H uê ́  14 Các khoản phải trả khác Danh mục khoản chi phí phải trả, khoản phải trả, phải nộp khác ngày 31/12/2021 14/02/2022 26/02/2022  Các Biên đối chiếu khoản nợ phải trả, phải nộp khác ngày 31/12/2021 14/02/2022 26/02/2022  Cơ sở tính tốn khoản chi phí phải trả chứng từ, tài liệu Danh mục toán sau khoản 14/02/2022 26/02/2022 14/02/2022 26/02/2022 in 15 Thuế khoản phải nộp Nhà nước h  Tờ khai tự toán thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế GTGT loại thuế khác (nếu có)  Biên kiểm tra toán thuế năm gần 14/02/2022 26/02/2022  Biên tra thuế gần (nếu có) - -  Bảng tổng hợp loại thuế phải nộp năm 14/02/2022 26/02/2022 16 Phải trả người lao động ho ̣c K  Các tài liệu liên quan đến quỹ lương phép chi năm/kỳ (nếu có) 14/02/2022 26/02/2022  Các định tăng, giảm lương nhân viên năm/kỳ - - 14/02/2022 26/02/2022 - ại  17 Các khoản vay nợ Đ Danh mục khoản vay (cả ngắn dài hạn) bao gồm: tên đơn vị cho vay (công ty/ngân hàng), hạn mức vay, thời hạn vay, biện pháp đảm bảo, lãi suất, số dư tiền vay ngày 31/12/2021; lãi vay phải trả năm/kỳ ờn g  Thư xác nhận khoản vay nợ ngày 31/12/2021 -  Các hợp đồng vay có hiệu lực năm/kỳ 14/02/2022  Bảng biến động khoản vay nợ thuê tài chính, nợ dài hạn trongnăm 14/02/2022 26/02/2022 Tr  18 Dự phịng phải trả  Chính sách Cơng ty liên quan đến bảo hành sản phẩm, hàng hóa, cơng trình xây lắp - -  Các tài liệu liên quan đến việc tái cấu doanh nghiệp, Bảng ước tính chi phí cho việc tái cấu - -  Các hợp đồng có rủi ro lớn - -  Bảng tổng hợp khoản dự phòng nợ phải trả năm (dự phịng chi phí bảo hành) - - 14/02/2022 26/02/2021 19 Vốn chủ sở hữu  Bảng đối chiếu tình hình biến động vốn chủ sở hữu năm Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm tốn năm 2010/2011) (Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 Chủ tịch VACPA) - A240 Nội dung 5/5 Ngày đề nghị nhận Ngày nhận thực tế  Chi tiết vốn điều lệ/pháp định tài liệu liên quan chứng minh tình hình biến động (nếu có) vốn điều lệ/pháp định Công ty năm 14/02/2022 26/02/2022  Các định biên Đại hội cổ đông, Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên phân phối lợi nhuận sau thuế năm - - 14/02/2022 26/02/2022 20 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ  Bảng liệt kê doanh thu hàng tháng/quí cho loại sản phẩm, dịch vụ 22 Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp  Chi tiết Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp hàng tháng/quí theo khoản mục chi phí (ví dụ: tiền điện, nước, điện thoại, lương nhân viên, chi phí khấu hao,…) 23 Thu nhập Chi phí hoạt động tài Chi tiết khoản thu nhập chi phí tài năm/kỳ h  in 24 Thu nhập Chi phí khác  14/02/2022 Bảng liệt kê giá vốn hàng bán theo khoản mục hàng tháng/quí tê ́H  uê ́ 21 Giá vốn hàng bán Chi tiết khoản thu nhập chi phí khác năm/kỳ ̣c K 25 Giao dịch với bên liên quan 26/02/2022 14/02/2022 26/02/2022 14/02/2022 26/02/2022 14/02/2022 26/02/2022 Chi tiết thu nhập thành viên Ban lãnh đạo Công ty (gồm Hội đồng quản trị, Ban Tổng Giám đốc, Giám đốc tài chính, Kế tốn trưởng) năm/kỳ - -  Bảng liệt kê nghiệp vụ phát sinh năm/kỳ nợ phải thu, phải trả ngày 31/12/2021 với Ban lãnh đạo Công ty (gồm Hội đồng quản trị, Ban Tổng Giám đốc, Giám đốc tài chính, Kế tốn trưởng) thành viên ruột thịt Ban lãnh đạo Công ty (gồm bố, mẹ, vợ, chồng, con, anh chị em ruột) - -  Bảng liệt kê bên liên quan khác (bao gồm: công ty liên kết, sở kinh doanh đồng kiểm sốt, cá nhân có quyền trực tiếp gián tiếp biểu Công ty thành viên gia đình có quan hệ họ hàng thân thuộc họ, doanh nghiệp nhân viên quản lý chủ chốt cá nhân có quyền trực tiếp gián tiếp biểu Công ty thành viên ruột thịt họ) Bảng chi tiết nghiệp vụ phát sinh năm/kỳ nợ phải thu, phải trả ngày 31/12/2021 với bên liên quan khác - - ờn g Đ ại ho  26 Tài liệu khác Tr    [Lưu ý: Nếu đề nghị nhận photo ghi rõ “Bản photo”; Nếu để kiểm tra khơng ghi.] Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm tốn năm 2010/2011) (Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 Chủ tịch VACPA) - Phụ lục 6: A510 - Phân tích sơ BCTC 1/4 A510 Tên CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN FAC Tên khách hàng: CƠNG TY TNHH XYZ Ngày khóa sổ: 31/12/2021 Nội dung: PHÂN TÍCH SƠ BỘ BCTC Ngày Người thực Người soát xét Người sốt xét BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Tại ngày 31/12/2021 Đơn vị tính: VND 61.248.598.863 1.706.918.737 1.706.918.737 55.870.175.594 507.428.711 507.428.711 38.028.078.101 31.595.124.808 4.692.256.000 1.986.263.902 (245.566.609) 21.254.352.803 21.254.352.803 35.388.080.981 27.806.281.691 4.692.256.000 3.135.109.899 (245.566.609) 19.317.097.338 19.317.097.338 B TÀI SẢN DÀI HẠN I Các khoản phải thu dài hạn II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế Tài sản cố định vơ hình - Ngun giá - Giá trị hao mòn luỹ kế II Tài sản dở dang dài hạn 20.997.796.177 20.534.188.687 20.236.955.577 28.842.919.917 (8.605.964.340) 297.233.110 505.340.000 (208.106.890) 463.607.490 463.607.490 ho Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Chi phí xây dựng dở dang ại IV Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn TỔNG CỘNG TÀI SẢN 657.568.564 179.245.490 478.323.074 20.878.715.269 20.204.757.214 19.907.524.104 28.513.488.444 (8.605.964.340) 297.233.110 505.340.000 (208.106.890) ̣c K 203.491.022 55.758.200 82.246.395.040 2.639.997.120 3.788.843.117 (1.148.845.997) 1.937.255.465 1.937.255.465 (398.319.342) (179.245.490) (274.832.052) 55.758.200 119.080.908 329.431.473 329.431.473 329.431.473 (210.350.565) (210.350.565) in 259.249.222 5.378.423.269 1.199.490.026 1.199.490.026 h A TÀI SẢN NGẮN HẠN I Tiền khoản tương đương tiền Tiền Các khoản tương đương tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Phải thu cho vay ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nước 673.958.055 673.958.055 76.748.890.863 % Ghi uê ́ Tài sản Biến động VND 12/31/2020 Sau KT 9,63% 236,39% 236,39% tê ́H 12/31/2021 Trước KT 5.497.504.177 7,46% 13,63% 0,00% -36,64% 0,00% 10,03% 10,03% -60,57% -100,00% -57,46% 0,57% 1,63% 1,65% 1,16% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% -31,21% -31,21% 7,16% Đ Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm tốn năm 2010/2011) (Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 Chủ tịch VACPA) A NỢ PHẢI TRẢ I Nợ ngắn hạn Phải trả người bán ngắn hạn Người mua trả tiền trước ngắn hạn Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả ngắn hạn khác Phải trả ngắn hạn khác Vay ngắn hạn 67.951.778.606 56.988.152.909 5.261.686.474 25.663.095 400.482.250 7.473.650.038 134.261.910 4.149.214.426 39.543.194.716 64.883.808.362 46.980.399.206 2.743.314.671 811.140.382 5.928.000.971 348.686.154 1.745.265.373 35.403.991.655 3.067.970.244 10.007.753.703 2.518.371.803 25.663.095 (410.658.132) 1.545.649.067 (214.424.244) 2.403.949.053 4.139.203.061 -50,63% 26,07% -61,49% 137,74% 11,69% 10.963.625.697 10.963.625.697 14.294.616.434 14.294.616.434 22.412.550.000 (8.117.933.566) (10.556.467.499) 2.438.533.933 17.903.409.156 17.903.409.156 11.865.082.501 11.865.082.501 22.421.550.000 (10.556.467.499) (13.600.261.878) 3.043.794.379 (6.939.783.459) (6.939.783.459) 2.429.533.933 2.429.533.933 (9.000.000) 2.438.533.933 3.043.794.379 (605.260.446) -38,76% -38,76% 20,48% 20,48% -0,04% -23,10% -22,38% -19,89% 82.246.395.040 76.748.890.863 5.497.504.177 Tr ờn g Nguồn vốn II Nợ dài hạn Vay dài hạn B VỐN CHỦ SỞ HỮU I Vốn chủ sở hữu Vốn góp chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối '-LNST chưa phân phối năm trước '-LNST chưa phân phối năm TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 2/4 A510 12/31/2020 Sau KT Biến động VND 12/31/2021 Trước KT % Ghi 4,73% 21,30% 91,80% 7,16% Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011) (Ban hành heo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 Chủ tịch VACPA) - BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2021 Tên khách hàng: CƠNG TY TNHH XYZ Đơn vị tính: VND Tỷ lệ Năm 2020 Tỷ lệ Trước KT DT Sau KT DT Doanh thu bán hàng 85.196.736.462 80.934.560.208 Các khoản giảm trừ - - Doanh thu bán hàng 80.934.560.208 Giá vốn hàng bán 70.566.103.337 Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong đó: chi phí lãi vay 1.213.820.813 Chi phí quản lý doanh nghiệp 8.356.547.634 11 Thu nhập khác 2.498.553.263 ̣c K Chi phí bán hàng 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 315.357.566 ho 2.183.195.697 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp -5,00% - -5,00% 65.930.629.240 4.635.474.097 7,03% 685.809.569 1.493.095.242 575.677.507 108.880.960 83,94% 7,29% 1.091.727.075 (145.653.293) -13,34% 1.894.580.253 (680.759.440) -35,93% 13.396.341.446 (5.039.793.812) -37,62% 124.105.471 (124.105.471) 3.043.794.379 2.498.553.263 191.252.095 2.307.301.168 (605.260.446) 154,10% -1859,15% -19,89% Đ ại 2.438.533.933 (4.262.176.254) Ghi % (4.262.176.254) in 946.073.782 VND 85.196.736.462 h 1.261.487.076 1.601.976.202 Biến động tê ́H uê ́ Năm 2021 Tr ươ ̀n g Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011) (Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 Chủ tịch VACPA) - BẢNG TỔNG HỢP PHÂN TÍCH HỆ SỐ Tên khách hàng: CƠNG TY TNHH XYZ Các hệ số thơng thường sử dụng Công thức áp dụng Năm 2021 Trước KT Năm 2020 Sau KT Biến động VND % Ghi Hệ số toán Hệ số toán hành TS ngắn hạn/Nợ ngắn hạn 1,07 1,19 -0,11 -9,63% Hệ số toán nhanh (TS ngắn hạn - HTK)/ Nợ ngắn hạn 0,70 0,78 -0,08 -9,80% Hệ số toán tiền Tiền/ Nợ ngắn hạn 0,03 0,01 0,02 177,31% [1] uê ́ Hệ số đo lường hiệu hoạt động (Doanh thu/Phải thu KH ) x 365 935 1.118 -183 -16,39% Vòng quay hàng tồn kho (Giá vốn hàng bán/HTK) x 365 1.212 1.246 -34 -2,72% Vòng quay vốn lưu động Doanh thu/ (TS ngắn hạn - Nợ NH) 19 10 98,22% Tỷ suất lợi nhuận gộp Lãi gộp/ Doanh thu 0,13 0,23 -0,10 -43,35% Tỷ suất lợi nhuận Lợi nhuận sau thuế/ Doanh thu 0,03 0,04 -0,01 -15,67% Doanh thu tổng tài sản Doanh thu thuần/ Tổng tài sản 0,98 -0,13 -11,35% Tỷ suất sinh lời tài sản (LN trước thuế + chi phí lãi vay)/ tài sản 0,04 0,05 -0,01 -19,06% Tỷ suất sinh lời vốn CSH (LN trước thuế cho CĐ thường/Vốn CSH 0,12 thường 0,14 -0,02 -13,21% 1,11 ̣c K in h Hệ số khả sinh lời Hệ số nợ Nợ dài hạn vốn chủ sở hữu Nợ dài hạn/ Vốn CSH 0,77 1,51 -0,74 -49,17% Tổng nợ vốn chủ sở hữu Nợ phải trả/ Vốn CSH 4,75 5,47 -0,71 -13,07% Nợ dài hạn tổng tài sản Nợ dài hạn/ Tổng TS 0,13 0,23 -0,10 -42,86% Tổng nợ tổng tài sản Nợ phải trả/ Tổng TS 0,83 0,85 -0,02 -2,27% ho [2] tê ́H Vòng quay khoản phải thu [4] Tr ờn g Đ ại Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm tốn năm 2010/2011) (Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 Chủ tịch VACPA) - Phụ lục 7: A610 – Đánh giá chung hệ thống KSNB đơn vị A610 1/3 Tên CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN FAC Ngày Người thực Tên khách hàng: CƠNG TY TNHH XYZ Người sốt xét Ngày khóa sổ: 31/12/2021 Người sốt xét Nội dung: ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ HỆ THỐNG KSNB CỦA ĐƠN VỊ A MỤC TIÊU: uê ́ Đánh giá hệ thống KSNB cấp độ DN giúp KTV xác định sơ nhân tố rủi ro, gian lận, lập kế hoạch kiểm tốn xác định nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm toán tê ́H B NỘI DUNG CHÍNH: MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT Có Khơng Mơ tả/ Ghi Tham chiếu ̣c K CÁC THÀNH PHẦN CỦA HỆ THỐNG KSNB in h Hệ thống KSNB cấp độ DN thường có ảnh hưởng rộng khắp tới mặt hoạt động DN Do đó, hệ thống KSNB cấp độ DN đặt tiêu chuẩn cho cấu phần khác hệ thống KSNB Hiểu biết tốt hệ thống KSNB cấp độ DN cung cấp sở quan trọng cho việc đánh giá hệ thống KSNB chu trình kinh doanh quan trọng KTV sử dụng xét đốn chun mơn để đánh giá hệ thống KSNB cấp độ DN cách vấn, quan sát kiểm tra tài liệu Việc đánh giá giới hạn 03 thành phần cấu thành hệ thống KSNB: (1) Mơi trường kiểm sốt; (2) Quy trình đánh giá rủi ro; (3) Giám sát hoạt động kiểm sốt 1.1 Truyền thơng thực thi tính trực giá trị đạo đức DN Có quy định giá trị đạo đức giá trị có thơng tin đến phận DN khơng? - Có quy định để giám sát việc tuân thủ nguyên tắc tính trực giá trị đạo đức khơng? - Các sai phạm tính trực giá trị đạo đức xử lý nào? Cách thức xử lý có quy định rõ áp dụng đắn? Đ ại ho - 1.2 Cam kết lực trình độ nhân viên Các nhà quản lý có danh tiếng chứng lực họ không? ờn g - DN thường có thiên hướng thuê nhân viên có lực hay nhân viên tốn chi phí nhất? - DN xử lý nhân viên lực? Tr - 1.3 Phong cách điều hành triết lý nhà quản lý DN - Thái độ nhà quản lý DN hệ thống KSNB? - Phương pháp tiếp cận họ rủi ro? - Thu nhập nhà quản lý có dựa vào kết hoạt động hay không? - Mức độ tham gia nhà quản lý DN vào trình lập BCTC? Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011) (Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 Chủ tịch VACPA) - A610 2/3 CÁC THÀNH PHẦN CỦA HỆ THỐNG KSNB Có Khơng Mơ tả/ Ghi Tham chiếu 1.4 Cấu trúc tổ chức - Cơ cấu tổ chức có phù hợp với quy mơ, hoạt động kinh doanh vị trí địa lý kinh doanh đơn vị không? - Cầu trúc DN có khác biệt với DN có quy mơ tương tự ngành khơng? Có giám sát kiểm tra phù hợp hoạt động phân quyền cho nhân viên không? - Nhân viên DN có hiểu rõ nhiệm vụ hay khơng? - Những người thực cơng tác giám sát có đủ thời gian để thực công việc giám sát khơng? - Sự bất kiêm nhiệm có thực phù hợp đơn vị khơng? (ví dụ, tách biệt vị trí kế tốn cơng việc mua sắm tài sản) tê ́H - h DN có sách thủ tục cho việc uỷ quyền phê duyệt nghiệp vụ mức độ phù hợp không? in - uê ́ 1.5 Phân định quyền hạn trách nhiệm ̣c K 1.6 Chính sách nhân thực tế quản lý nhân Đơn vị có sách tiêu chuẩn cho việc tuyển dụng, đào tạo, đánh giá, đề bạt, sa thải nhân viên khơng? - Các sách có xem xét cập nhật thường xun khơng? - Các sách có truyền đạt đến nhân viên đơn vị khơng? - Những nhân viên có nhận thức trách nhiệm họ kỳ vọng BGĐ không? - Kết công việc nhân viên có đánh giá sốt xét định kỳ không? Đ ại ho - QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO ờn g Rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC Các nhà quản lý xác định rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC nào? - Ước tính ảnh hưởng mặt tài chính? - Đánh giá khả xảy rủi ro kinh doanh? - Các rủi ro kinh doanh phát giải nào? GIÁM SÁT CÁC HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT Tr - 3.1 Giám sát thường xuyên định kỳ - Việc giám sát thường xuyên có xây dựng hoạt động DN khơng? Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011) (Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 Chủ tịch VACPA) - A610 3/3 Có - DN có sách xem xét lại hệ thống KSNB định kỳ đánh giá tính hiệu hệ thống khơng? (Mơ tả việc đánh giá có) - DN có trì phận kiểm tốn nội phù hợp khơng? - Bộ phận kiểm tốn nội có đủ kinh nghiệm chuyên môn đào tạo đắn không? Không BGĐ có xem xét ý kiến đề xuất liên quan đến hệ thống KSNB đưa KTV độc lập (hoặc KTV nội bộ) thực đề xuất khơng? - Bộ phận kiểm tốn nội có gửi báo cáo phát thiếu sót hệ thống KSNB lên HĐQT Ban Kiểm soát kịp thời khơng? - Bộ phận kiểm tốn nội có theo dõi biện pháp sửa chữa BGĐ không? h - ̣c K in DN có sách, thủ tục để đảm bảo thực kịp thời biện pháp sửa chữa thiếu sót hệ thống KSNB không? Tham chiếu tê ́H 3.2 Báo cáo thiếu sót hệ thống KSNB - Mơ tả/ Ghi uê ́ CÁC THÀNH PHẦN CỦA HỆ THỐNG KSNB C KẾT LUẬN Những yếu tố giúp giảm rủi ro ho Rủi ro trọng yếu Các thủ tục kiểm toán bổ sung Tr ờn g Đ ại Khơng có rủi ro trọng yếu hệ thống kiểm soát cấp độ DN xác định Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011) (Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 Chủ tịch VACPA) - Phụ lục 8: A710 – Xác định mức trọng yếu (kế hoạch – thực hiện) CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN FAC Ngày Người thực Người soát xét Tên khách hàng: CƠNG TY TNHH XYZ Người sốt xét Ngày khóa sổ: 31/12/2021 Nội dung: A710 Tên XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU (KẾ HOẠCH – THỰC HIỆN) A MỤC TIÊU: tê ́H uê ́ Xác định mức trọng yếu (kế hoạch - thực tế) lập phê duyệt theo sách Cty để thơng báo với thành viên nhóm kiểm tốn mức trọng yếu kế hoạch trước kiểm tốn KH có trách nhiệm xác định lại mức trọng yếu thực tế giai đoạn kết thúc kiểm toán để xác định xem cơng việc thủ tục kiểm tốn thực đầy đủ hay chưa B XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU Chỉ tiêu Kế hoạch Giá trị tiêu chí lựa chọn (c)=(a)*(b) ại Mức trọng yếu tổng thể Đ Tỷ lệ áp dụng để ước tính mức trọng yếu thực (50% - 75%) Mức trọng yếu thực 80,934,560,208 2% 2% 1,618,691,204 1,618,691,204 60% 60% 971,214,722 971,214,722 4% 4% 38,848,589 38,848,589 (d) (e)=(c)*(d) Tỷ lệ áp dụng để ước tính ngưỡng sai sót bỏ qua (0% - 4%) ờn g 80,934,560,208 (b) ho Tổng tài sản vốn: 2% ̣c K Lợi nhuận trước thuế: 5% - 10% Doanh thu: 0,5% - 3% Công ty hoạt động bình thường ổn định qua năm tài Doanh thu khơng có thay đổi nhiều so với năm trước (a) Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu Doanh thu in Lý lựa chọn tiêu chí để xác định mức trọng yếu Doanh thu h Tiêu chí sử dụng để ước tính mức trọng yếu Thực tế Ngưỡng sai sót khơng đáng kể/ sai sót bỏ qua (f) (g)=(f)*4% Tr Căn vào bảng trên, KTV chọn mức trọng yếu để áp dụng thực kiểm toán Chỉ tiêu lựa chọn Năm Năm trước Mức trọng yếu tổng thể 1,618,691,204 1,703,934,729 Mức trọng yếu thực 971,214,722 1,022,360,838 Ngưỡng sai sót khơng đáng kể/ sai sót bỏ qua 38,848,589 40,894,434 Giải thích ngun nhân có chênh lệch lớn mức trọng yếu năm so với năm trước Mức trọng yếu năm khơng thay đổi nhiều so với năm trước Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011) (Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 Chủ tịch VACPA) - Phụ lục 9: Báo cáo kiểm toán độc lập Số: 158/BCKT/HCM/2022 Ban Giám đốc Cơng ty TNHH XYZ tê ́H Kính gửi: ́ BÁO CÁO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP Chúng tơi kiểm tốn báo cáo tài kèm theo Công ty TNHH XYZ (“Công ty”) lập ngày 26 tháng 03 năm 2022 trình bày từ trang 05 đến trang 32, bao gồm bảng cân đối kế toán ngày 31 tháng 12 năm 2021, báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2021 thuyết minh báo cáo tài kèm theo in h Trách nhiệm Ban Giám đốc ho Trách nhiệm Kiểm toán viên ̣c K Ban Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm việc lập trình bày trung thực hợp lý báo cáo tài Cơng ty theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam, Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài chịu trách nhiệm kiểm sốt nội mà Ban Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày báo cáo tài khơng có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn Đ ại Trách nhiệm đưa ý kiến báo cáo tài dựa kết kiểm tốn Chúng tơi tiến hành kiểm tốn theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các chuẩn mực yêu cầu tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu báo cáo tài Cơng ty có cịn sai sót trọng yếu haykhơng Tr ờn g Cơng việc kiểm tốn bao gồm thực thủ tục nhằm thu thập chứng kiểm toán số liệu thuyết minh báo cáo tài Các thủ tục kiểm toán lựa chọn dựa xét đoán kiểm tốn viên, bao gồm đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Khi thực đánh giá rủi ro này, kiểm toán viên xem xét kiểm sốt nội Cơng ty liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài trung thực, hợp lý nhằm thiết kế thủ tục kiểm toán phù hợp với tình hình thực tế, nhiên khơng nhằm mục đích đưa ý kiến hiệu kiểm sốt nội Cơng ty Cơng việc kiểm tốn bao gồm đánh giá tính thích hợp sách kế tốn áp dụng tính hợp lý ước tính kế tốn Ban Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể báo cáo tài Chúng tơi tin tưởng chứng kiểm tốn mà chúng tơi thu thập đầy đủ thích hợp để làm sở cho ý kiến kiểm toán ngoại trừ chúng tơi - BÁO CÁO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP (Tiếp theo) Cơ sở ý kiến kiểm tốn ngoại trừ tê ́H ́ Cơng ty khơng tổ chức kiểm kê hàng tồn kho, tiền mặt ngày kết thúc năm tài chính, chúng tơi tham gia chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho, tiền mặt Công ty ngày 31/12/2021 Các thủ tục kiểm tốn thay khơng cung cấp cho chúng tơi đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp để xác định tính hữu hàng tồn kho, tiền mặt Công ty ngày 31 tháng 12 năm 2021 Do đó, chúng tơi khơng đủ sở để đưa ý kiến khoản mục hàng tồn kho, tiền mặt với giá trị ghi nhận Bảng cân đối kế toán ngày 31 tháng 12 năm 2021 21.254.352.803 VND; 858.832.488 VND ảnh hưởng khoản mục đến tiêu Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2021 Công ty in h Ý kiến kiểm toán ngoại trừ ho ̣c K Theo ý kiến chúng tôi, ngoại trừ ảnh hưởng vấn đề nêu đoạn “Cơ sở ý kiến kiểm toán ngoại trừ”, báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý, khía cạnh trọng yếu, tình hình tài Cơng ty TNHH XYZ ngày 31 tháng 12 năm 2021, kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2021 phù hợp với Chuẩn mực kế toán Việt Nam, Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài ờn g Đ ại CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN FAC Tr Điền Văn Châu – Phó Tổng Giám đốc Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán số 0071-2014-099-1 Giấy ủy quyền số 02/2021/UQ-FAC ngày 01/01/2021 Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 26 tháng năm 2022 Lê Duy Kiểm toán viên Chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán số: 2138 – 2013 – 099 -

Định dạng
Số trang	113
Dung lượng	1,17 MB