Hoàn thiện công tác kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phần phát triển đầu tư xây dựng việt nam

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Thu Liên LỜI MỞ ĐẦU Tài sản cố định hữu hình đóng vai trị vơ quan trọng hoạt động doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp sản xuất xây dựng Tài sản cố định hữu hình có ảnh hưởng lớn báo cáo tài kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tài sản cố định hữu hình có giá trị lớn, sử dụng nhiều năm, chí hàng chục năm, liên tục chuyển giá trị tài sản vào giá thành sản phẩm sản xuất Hơn với công ty có quy mơ giá trị tài sản cố định hữu hình lớn cơng ty sản xuất xây dựng chi phí khấu hao tài sản cố định chiếm phần lớn chi phí sản xuất kinh doanh kì, ảnh hưởng đến kết lãi lỗ cơng ty Vì vậy, cơng ty đặc biệt hoạt động lĩnh vực xây dựng không đầu tư mở rộng quy mơ mà cịn trọng đến chiều sâu khoa học công nghệ tiên tiến quản lý chặt chẽ, khai thác tối đa thời gian hữu dụng tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần Phát triển Đầu tư Xây dựng Việt Nam công ty hoạt động lĩnh vực xây lắp, tài sản cố định hữu hình chủ yếu Cơng ty nhà xưởng, vật kiến trúc, máy móc thiết bị, máy thi công xây lắp, phương tiện vận tải… Hầu hết chúng nhập từ nước ngồi, có giá trị lớn, thời gian sử dụng tương đối lâu dài Do đặc điểm hoạt động sản xuất Công ty chi nhánh, xí nghiệp, tổ đội xây dựng cơng trình phân bố rải rác khắp nước, nên để tạo điều kiện cho việc quản lý cần ý đến việc thơng tin kế tốn kịp thời để việc hạch toán tài sản cố định hữu hình nhanh chóng, góp phần thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Từ đặc điểm tầm quan trọng công tác kế tốn tài sản cố định hữu hình Cơng ty, từ kinh nghiệm thực tế tìm hiểu trình Nguyễn Thị Quỳnh Trang Kế toán 49C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Thu Liên thực tập Công ty, hướng dẫn tận tình Cơ giáo TS Nguyễn Thị Thu Liên, giúp đỡ, tạo điều kiện anh chị phịng Tài – Kế tốn, em lựa chọn chọn đề tài : “Hồn thiện cơng tác kế tốn Tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần Phát triển Đầu tư Xây dựng Việt Nam” cho chuyên đề thực tập với kết cấu thành phần sau: CHƯƠNG 1: Đặc điểm tổ chức quản lý TSCĐ hữu hình Cơng ty Cổ phần Phát triển Đầu tư Xây dựng Việt Nam CHƯƠNG 2: Thực trạng TSCĐ hữu hình Cơng ty Cổ phần Phát triển Đầu tư Xây dựng Việt Nam CHƯƠNG 3: Hồn thiện kế tốn TSCĐ hữu hình Công ty Cổ phần Phát triển Đầu tư Xây dựng Việt Nam Tuy nhiên, giới hạn thời gian thực tập khả thân nên chun đề em khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận góp ý thầy cô anh chị để chuyên đề em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Nguyễn Thị Quỳnh Trang Nguyễn Thị Quỳnh Trang Kế toán 49C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Thu Liên CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TSCĐ HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VIỆT NAM 1.1 ĐẶC ĐIỂM TSCĐ HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY 1.1.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty ảnh hưởng đến công tác quản lý sử dụng TSCĐ hữu hình Cơng ty Cơng ty Cổ phần Phát triển Đầu tư Xây dựng Việt Nam đặc thù hoạt động lĩnh vực xây lắp, nên lượng TSCĐ hữu hình chiếm tỷ trọng lớn tổng Tài sản Công ty Với đặc thù doanh nghiệp trẻ, nên Công ty trang bị đầy đủ số lượng chất lượng TSCĐ để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Từ năm 2009, Cơng ty có nhiều chi nhánh, tổ đội xây dựng phân bố rải rác nhiều cơng trình khắp nước Lai Châu, Lào Cai, Hà Nam, Trà Vinh, Mỹ Thuận … Cơng ty đầu tư nhiều TSCĐ để thuận lợi cho công việc thi công, đặc biệt năm 2010 Cơng ty trúng thầu nhiều cơng trình ngoại tỉnh, đặc biệt tỉnh khu vực phía Nam Tây Bắc Hơn nữa, Công ty Cổ phần Phát triển Đầu tư Xây dựng Việt Nam đơn vị thành viên Công ty Cổ phần tập đồn AVINAA, có vai trị trung tâm đầu tư vào đơn vị thành viên khác nên TSCĐ phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh mình, Cơng ty cịn đầu tư nhiều TSCĐ phục vụ cho hoạt động kinh doanh Nhà máy, đơn vị thành viên Nhà máy rượu AVINA, Nhà máy bê tông AMACCAO … như: Trạm trộn bê tơng, Máy nén khí, Máy quay ly tâm, Thiết bị đo lường … hình thức cho thuê khốn Cơng ty có nhiều TSCĐ dạng xây dựng hoàn thành bàn giao cho hạng mục Nhà máy như: Nhà Nguyễn Thị Quỳnh Trang Kế toán 49C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Thu Liên làm việc văn phịng Nhà máy Bê tơng AMACCAO, Nhà bảo vệ Nhà máy Bê tông AMACCAO, Lán xe Nhà máy rượu AVINAA, Sân tường bao quanh Nhà máy Bê tông AMACCAO, Xưởng rượu 1, Xưởng rượu … Do đặc điểm nên ảnh hưởng đến công tác quản lý sử dụng TSCĐ hữu hình Cơng ty Về cơng tác quản lý, địi hỏi Cơng ty phải quản lý chặt chẽ mặt giá trị vật Do đặc điểm TSCĐ, địi hỏi Cơng ty phải quản lý chặt chẽ mặt giá trị vật Công việc đòi hỏi biện pháp quản lý tốt - Về mặt vật + Phòng vật tư thiết bị lập sổ sách theo dõi Phương tiện vận tải, Thiết bị dụng cụ quản lý Công ty giá trị, phận sử dụng, thời gian khấu hao + Xí nghiệp điện máy lập sổ sách theo dõi Máy thi công tổ đội, công trường, chi nhánh giá trị, thời gian khấu hao, đánh mã máy thi công, địa điểm máy thi công, lịch trình máy, cơng tác sửa chữa - Về mặt giá trị + Phịng Tài chính- Kế tốn Cơng ty trực tiếp lập sổ sách, theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ hữu hình theo tiêu Nguyên giá, Giá trị hao mòn, Giá trị lại; tính tốn, ghi chép việc tính phân bổ khấu hao TSCĐ hữu hình, thu hồi vốn đầu tư để tái đầu tư TSCĐ hữu hình (Bao gồm TSCĐ hữu hình cho th khốn) + Phịng kế tốn Công ty trực thuộc tổng AVINAA Nhà máy rượu AVINAA, Nhà máy AMACCAO, lập sổ sách, theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ mà Cơng ty Cổ phần Phát triển Đầu tư Xây dựng Việt Nam cho th khốn 1.1.2 Phân loại TSCĐ hữu hình Cơng ty Như biết có nhiều cách phân loại TSCĐ hữu hình, nhiên Cơng ty Cổ phần Phát triển Đầu tư Xây dựng Việt Nam TSCĐ hữu hình phân loại theo 04 tiêu chí sau: Nguyễn Thị Quỳnh Trang Kế toán 49C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Thu Liên - Phân loại TSCĐ hữu hình theo loại TSCĐ - Phân loại TSCĐ hữu hình theo nguồn hình thành - Phân loại TSCĐ hữu hình theo lý tăng TSCĐ - Phân loại TSCĐ hữu hình theo phận sử dụng  Phân loại TSCĐ hữu hình theo loại TSCĐ Do đặc điểm Công ty hoạt động lĩnh vực xây lắp, lại trung tâm đầu tư tổng AVINAA nên TSCĐ hữu hình Cơng ty đa dạng, phong phú Tuy nhiên, bao gồm 05 loại sau đây: - Nhà cửa, vật kiến trúc: Bao gồm hệ thống, hạng mục cơng trình Nhà máy rượu AVINAA, Nhà máy bê tông AMACCAO, Công ty Cổ phần Phát triển Đầu tư Xây dựng Việt Nam,… như: Nhà công nhân, Hạng mục sân đường bê tơng xanh, Nhà văn phịng AVINAA, Bể nước ngầm, Nhà vệ sinh, Nhà để xe, Hạng mục điện chiếu sáng … - Máy móc, thiết bị: Bao gồm nhiều loại máy móc, thiết bị đơn vị thành viên AVINA + Các loại máy thi công như: Máy ủi, máy đào, máy xúc, máy lu, máy lật, máy đầm + Các hệ thống sản xuất cống Nhà máy Bê tông như: Trạm trộn Bê tông, Máy sản xuất ống cống, Bộ khuôn cống, Đĩa cống … + Các hệ thống, máy móc, dây chuyền sản xuất Nhà máy rượu như: Thiết bị đo lường, máy nén khí, máy in, Thiết bị rót đóp nắp chai, Hệ thống nồi … - Phương tiện vận tải: Bao gồm loại xe ô tô phục vụ cho nhu cầu lại Lãnh đạo, cán Công nhân viên công ty; ngồi cịn có xe tải để phục vụ cho việc vận chuyển hàng: rượu, cống cho khách hàng - Thiết bị, dụng cụ quản lý: Chủ yếu máy Photocoppy, máy tính, máy in phục vụ cho hoạt động văn phịng Cơng ty Nguyễn Thị Quỳnh Trang Kế toán 49C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Thu Liên - TSCĐ hữu hình khác: Ngồi TSCĐ thường xun sử dụng mua sắm trên, Cơng ty cịn có thêm TSCĐ khơng thường nằm số như: Thiết kế kiểm tra chất lượng sản phẩm cồn, Bộ sofa Bảng 1.1: Phân loại TSCĐ hữu hình theo loại TSCĐ ngày 31/12/2010 Đơn vị tính: VND Loại TSCĐ Nguyên giá Giá trị hao mòn Giá trị lại Nhà cửa, vật kiến trúc 52.074.348.615 2.593.930.959 49.480.417.656 Máy móc, thiết bị 61.077.214.360 12.702.511.329 48.374.703.031 Phương tiện vận tải 13.927.400.260 1.811.968.363 12.115.431.897 Thiết bị, dụng cụ quản lý 176.909.430 113.021.617 63.887.813 TSCĐ hữu hình khác 107.284.847 28.447.732 78.837.115 Tổng cộng 127.363.157.512 17.249.880.000 110.113.277.512 (Nguồn: Báo cáo tài Cơng ty kiểm tốn năm 2010)  Phân loại TSCĐ hữu hình theo nguồn hình thành TSCĐ hữu hình Cơng ty hình thành từ nguồn chính: Vốn tự có Vốn vay ngân hàng, có phát sinh nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ hữu hình, kế tốn Cơng ty phải tiến hành phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành, nhằm tính tính đủ giá trị khấu hao vào chi phí kinh doanh kỳ nhằm tạo điều kiện cho Công ty nhanh thu hồi vốn đầu tư Theo số liệu bảng 1.2 TSCĐ hình thành từ nguồn vốn tự có chiếm 78.09% cịn lại 21.91% nguồn vốn vay từ ngân hàng Như TSCĐ hữu hình cơng ty tài trợ nhiều từ nguồn vốn tự có Cơng ty, điều cho thấy lành mạnh tài Cơng ty Nguyễn Thị Quỳnh Trang Kế toán 49C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Thu Liên Bảng 1.2: Phân loại TSCĐ hữu hình theo nguồn hình thành ngày 31/12/2010 Nguồn hình thành Nguyên giá (VNĐ) Tỷ trọng (%) 99.457.889.701 78.09 Nguồn vốn tự có Nguồn vốn vay Ngân hàng 27.905.267.811 21.91 Tổng cộng 127.363.157.512 100 (Nguồn: phịng tài – kế tốn)  Phân loại TSCĐ hữu hình theo lý tăng TSCĐ Tại Công ty Cổ phần Phát triển Đầu tư Xây dựng Việt Nam có lý dẫn tới tăng TSCĐ hữu hình tăng mua sắm tăng đầu tư xây dựng hồn thành bàn giao (hay cịn gọi Tự xây dựng) TSCĐ tăng mua sắm Công ty bao gồm: Các máy thi công, Các phương tiện vận tải, Các thiết bị dụng cụ quản lý như: Máy xúc lật, Máy lu rung, Máy đào, Xe ô tơ, Máy tính xách tay, Máy photo, … TSCĐ tăng đầu tư xây dựng hoàn thành bàn giao Công ty bao gồm Nhà cửa, vật kiến trúc như: Nhà làm việc văn phòng, Nhà bảo vệ, Xưởng sản xuất, Nhà để xe, Nhà vệ sinh, Nhà ăn, Nhà thí nghiệm… Bảng 1.3: Phân loại TSCĐ hữu hình theo lý tăng TSCĐ ngày 31/12/2010 Đơn vị tính: VNĐ Lý tăng TSCĐ Tăng mua sắm Tăng tự xây dựng Tổng cộng Nguyên giá Giá trị hao mòn Giá trị lại 52.074.348.615 2.593.930.959 49.480.417.656 75.288.808.897 127.363.157.512 14.655.949.041 60.632.859.856 17.249.880.000 110.113.277.512 (Nguồn: Phịng tài – kế tốn) Nguyễn Thị Quỳnh Trang Kế toán 49C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Thu Liên  Phân loại TSCĐ hữu hình theo phận sử dụng Như trình bày mục 1.1.1, đặc điểm hoạt động lĩnh vực xây lắp nên TSCĐ hữu hình Cơng ty ngồi việc sử dụng Văn phịng, sử dụng văn phòng chi nhánh Công ty Lai Châu, sử dụng tổ đội xây dựng Ngồi ra, cơng ty cịn cho Nhà máy rượu Nhà máy bê tông thuê khốn TSCĐ hữu hình nên TSCĐ hữu hình Cơng ty sử dụng Nhà máy rượu Nhà máy Bê tơng Chính vậy, việc phân loại TSCĐ hữu hình cơng ty theo phận sử dụng phân loại thành phận sau: Văn phịng Cơng ty, Chi nhánh Lai Châu, Các tổ đội, Nhà máy rượu Nhà máy Bê tông Bảng 1.4: Phân loại TSCĐ hữu hình theo phận sử dụng ngày 31/12/2010 Đơn vị tính: VND Bộ phận sử dụng Nguyên giá Giá trị hao mòn Giá trị cịn lại Văn phịng Cơng ty 14.985.613.528 1.998.081.803 12.987.531.725 Chi nhánh Lai Châu 33.843.972.384 5.640.654.563 28.203.317.821 Tổ đội xây dựng 38.667.732.920 6.444.622.153 32.223.110.767 Nhà máy rượu AVINAA 16.543.234.779 1.838.137.197 14.705.097.582 Nhà máy Bê tông AMACCAO 23.322.603.911 1.328.384.284 21.994.219.627 Tổng cộng 127.363.157.512 17.249.880.000 110.113.277.512 (Nguồn: Phòng tài – kế tốn) Trên cách phân loại TSCĐ hữu hình Cơng ty bảng số liệu tổng hợp cách phân loại Có thể xem chi tiết danh mục TSCĐ hữu hình Cơng ty tính đến ngày 31/12/2010 Phụ lục 1.1 1.2 TÌNH HÌNH TĂNG, GIẢM TSCĐ HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY Nguyễn Thị Quỳnh Trang Kế tốn 49C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Thu Liên 1.2.1 Tình hình tăng TSCĐ hữu hình Cơng ty TSCĐ hữu hình tăng thường ngun nhân sau: Mua sắm mới, Đầu tư xây dựng hoàn thành bàn giao, Điều chuyển nội từ đơn vị khác, Nhận vốn góp liên doanh từ đơn vị bạn, Được biếu tặng, Trao đổi, Kiểm kê thừa… Tuy nhiên, Công ty Cổ phần Phát triển Đầu tư Xây dựng Việt Nam TSCĐ hữu hình tăng nguyên nhân sau: Thứ nhất, mua sắm thứ hai đầu tư xây dựng hoàn thành bàn giao Năm 2010 vừa qua năm mà Công ty đầu tư mua sắm nhiều TSCĐ mới, chủ yếu máy móc, trang thiết bị, xe ô tô, thiết bị quản lý phục vụ cho hoạt động xây lắp Ngồi ra, năm 2010 Cơng ty hồn thành bàn giao nhiều TSCĐ thuộc loại nhà cửa, vật kiến trúc sử dụng Nhà máy rượu AVINAA Nhà máy bê tơng AMACCAO  Thứ nhất, TSCĐ hữu hình tăng mua sắm Năm 2010 vừa qua đánh dấu phát triển quy mô lẫn uy tín, hình ảnh, thương hiệu Cơng ty giới đầu tư xây dựng thành phố nói riêng, nước nói chung Ngồi dự án bất động sản trung tâm thành phố địa phận huyện Đông Anh, huyện Thanh Trì, Cơng ty cịn tiếp tục trúng thầu nhiều cơng trình, hạng mục cơng trình lớn tỉnh khắp toàn quốc Đặc biệt, chi nhánh Cơng ty Lai Châu có uy tín với Lãnh đạo tỉnh nên Cơng ty có hội thực nhiều dự án tỉnh địa bàn Lai Châu Ngoài ra, chi nhánh miền Nam mà Cơng ty mở có dự án, cơng trình tỉnh khu vực miền Nam Trà Vinh, Bến Tre …Chính phát triển lớn mạnh vậy, để đáp ứng nhu cầu thân Công ty chi nhánh, tổ đội, Công ty tiến hành đầu tư, mua sắm nhiều máy móc, thiết bị quản lý, phương Nguyễn Thị Quỳnh Trang Kế toán 49C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Thu Liên tiện vận tải mà chủ yếu máy thi công phương tiện vận tải nhằm đáp ứng yêu cầu hoạt động sản xuất kinh doanh + Máy móc thiết bị mua sắm bao gồm: Máy xúc, máy khoan đá, máy lu tĩnh, máy san, lu sơ … + Phương tiện vận tải mua sắm bao gồm: xe ô tô tải, xe ô tô tự đổ + Thiết bị quản lý mua sắm bao gồm: máy photocopy dùng cho văn phòng chi nhánh Lai Châu  Thứ hai, TSCĐ hữu hình tăng đầu tư, xây dựng hoàn thành bàn giao Với đặc thù doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây lắp, lại trung tâm đầu tư vào đơn vị thành viên lại tổng AVINAA hình thức cho đơn vị thuê lại TSCĐ,nên năm 2010 vừa qua, Công ty hồn thành bàn giao nhiều hạng mục cơng trình Nhà máy rượu AVINAA Nhà máy Bê tông AMACCAO Chủ yếu hạng mục hạng mục bổ sung nhằm hoàn thiện sở vật chất kỹ thuật hai Nhà máy Ví dụ: + Nhà cửa, vật kiến trúc sử dụng Nhà máy rượu: Xưởng rượu 1, Nhà để xe công nhân, giêng khoan, bể nước ngầm … + Nhà cửa, vật kiến trúc sử dụng Nhà máy Bê tông: Nhà bảo vệ, nhà để xe, nhà vệ sinh, nhà ăn, nhà thí nghiệm … Tổng hợp TSCĐ hữu hình tăng năm 2010 Công ty thể Bảng 1.5 Bảng 1.5 Báo cáo tổng hợp TSCĐ hữu hình tăng năm 2010 Đơn vị tính: VND STT Loại TSCĐ Nhà cửa, vật kiến trúc Nguyễn Thị Quỳnh Trang Nguyên giá 52,121,771,231 Đầu tư vốn Đầu tư vốn tự có vay 35,348,576,300 16,773,194,931 Kế tốn 49C