Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần kính vạn hoa

Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CƠNG TY KÍNH VẠN HOA Đặc điểm nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ cơng ty Kính Vạn Hoa 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 1.1.1 Cách tính giá nguyên, vật liệu đơn vị .5 1.1.2 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty Cổ phần kính vạn hoa 1.2.1 Phương thức hình thành 1.2.2 Phương thức sử dụng: Hệ thống kho tàng, bến, bãi chứa đựng nguyên vật liệu: 2.2 Tổ chức quản lý ngun vật liệu Cơng ty cổ phần Kính Vạn Hoa 2.2.1 Công tác thu mua nguyên, vật liệu cơng ty cổ phần Kính Vạn Hoa Ch 2.2.2 Việc xây dựng định mức sử dụng nguyên, vật liệu công ty cổ phần ên uy kính vạn hoa .10 2.2.3 Việc sử dụng nguyên, vật liệu cơng ty Cổ phần Kính Vạn Hoa .10 đề 2.2.4 Việc kiểm kê nguyên, vật liệu cơng ty cổ phần kính vạn hoa 11 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN, VẬT LIỆU TẠI th CƠNG TY CỔ PHẦN KÍNH VẠN HOA .12 ực 2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty Cổ phần kính vạn hoa 12 p tậ 2.1.1 Chứng từ sử dụng thủ tục nhập xuất 12 2.1.2 Tài khoản vận dụng tài khoản 13 ch 2.1.3 Về tình hình luân chuyển số loại NVL chủ yếu từ chứng từ nhập, ên uy xuất, trích dẫn sổ, báo cáo Cơng ty cổ phần Kính vạn hoa 13 h àn ng Nguyễn Thị Hương Lớp: KT01 - VBII Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh 2.1.3.1 Về thủ tục nhập kho NVL 13 2.1.2.2 Về thủ tục xuất kho nguyên, vật liệu 23 2.1.3 Quy trình ghi sổ chi tiết: 29 2.2 Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu cơng ty Cố Phần Kính Vạn Hoa 43 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KÍNH VẠN HOA 46 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cố phần Kính Vạn Hoa phương hướng hồn thiện 46 3.1.1 Ưu điểm kế tốn ngun vật liệu Cơng ty .46 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 48 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Kính Vạn Hoa 49 3.2.1 Hoàn thiện công tác quản lý nguyên vật liệu 49 3.2.2 Hoàn thiện tài khoản sử dụng phương pháp tính giá phương pháp kế tốn 50 3.2.3 Hoàn thiện chứng từ luân chuyển chứng từ 53 Ch 3.2.4 Hồn thiện sổ kế tốn chi tiết 54 ên uy 3.2.5 Hồn thiện sổ kế tốn tổng hợp 55 3.2.6 Hoàn thiện báo cáo kế toán liên quan đến NVL 55 đề ực th p tậ ên uy ch h àn ng Nguyễn Thị Hương Lớp: KT01 - VBII Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh DANH MỤC VIẾT TẮT TỪ VIẾT TẮT Ý NGHĨA Nguyên vật liệu BQGQ Bình quân gia quyền ĐK Đầu kỳ BHYT Bảo hiểm y tế TSCĐ Tài sản cố định NVLTT Nguyên vật liệu trực tiếp XK Xuất kho TK Tài khoản HTK Hàng tồn kho BTC Bộ tài HĐGTGT Hóa đơn giá trị gia tăng DN Doanh nghiệp QĐ Quyết định HĐ Hóa đơn ên uy Ch NVL đề ực th p tậ ên uy ch h àn ng Nguyễn Thị Hương Lớp: KT01 - VBII Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Mẫu sổ danh điểm nguyên, vật liệu sử dụng cơng ty Sơ đồ 1.1:Quy trình mua NVL nhập kho .8 Biểu 2.1: Hoá đơn GTGT .14 Biểu 2.2: Biên kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm hàng hoá .15 Biểu Số 2.3: Hoá đơn GTGT NVL (Thép) 17 Biểu Số 2.4: Biên kiểm nghiệm NVL (Thép) 18 Biểu Số 2.5: Phiếu nhập kho NVL (Thép) 19 Biểu Số 2.6: Hoá đơn GTGT NVL (gỗ ván xẻ) 20 Biểu Số 2.7: Biên kiệm nghiệm NVL (gỗ ván xẻ) .21 Biểu Số 2.8: Phiếu nhập kho NVL ( gỗ ván xẻ ) 22 Biểu 2.9: Phiếu xuất kho .24 Biểu số 2.10: Giấy đề nghị cấp vật tư 25 Biểu Số 2.11: Phiếu xuất kho NVL (thép) 26 Biểu Số 2.12: Giấy đề nghị cấp vật tư (Gỗ ván xẻ) 27 Biểu Số 2.13: Phiếu xuất kho NVL (Gỗ ván xẻ) .28 Biểu số2 14: Thẻ kho nguyên, vật liệu ( gỗ ván xẻ) 30 Ch Biểu số 2.15: Thẻ kho nguyên, vật liệu (Dầu HD 50 – NL.00030005) .31 ên uy Biểu số 2.16: Thẻ kho nguyên, vật liệu ( Thép) 33 Biểu số 2.17: Sổ chi tiết nguyên vật liệu Dầu HD 50 – NL.00030005 34 đề Biểu số2.18 : Sổ chi tiết nguyên vật liệu (Thép) 35 Biểu số 2.19: Sổ chi tiết nguyên vật liệu (gỗ ván xẻ) .37 38 th Biểu số 2.20 : Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn vật liệu ực Biểu số 2.21: Bảng phân bổ nguyên, vật liệu 39 p tậ Biểu mẫu 2.22: Sổ chi tiết toán với người mua 40 Biểu số2.23 : Trích sổ nhật ký chung 41 ên uy ch Biểu số 2.24:Sổ 42 h àn ng Nguyễn Thị Hương Lớp: KT01 - VBII Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh LỜI MỞ ĐẦU Hiện kinh tế thị trường diễn sôi động nay, muốn thích ứng đứng vững yêu cầu đề cho doanh nghiệp phải vận động hết mình, sáng tạo cơng tác quản lý, tăng suất, nâng cao chất lượng sản phẩm, sử dụng có hiệu nguồn lực Kế tốn giữ vai trị tích cực việc quản lý tài sản điều hành hoạt động sản xuất doanh nghiệp Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, sản phẩm vật chất cấu thành từ ngun, vật liệu, yếu tố khơng thể thiếu trình sản xuất Trong trình sản xuất nói chung có, mục tiêu làm để tiết kiệm chi phí, thu lại lợi nhuận cao Để thực mục tiêu địi hỏi cơng tác kế tốn ngun, vật liệu phải chặt chẽ, khoa học Đây công việc quan trọng để quản lý, dự trữ, cung cấp kịp thời nguyên vật liệu cần thiết cho sản phẩm, nâng cao hiệu sử dụng vật tư Điều giúp cho doanh nghiệp có sở để tồn phát triển, đạt mục tiêu lợi nhuận tối đa Nhận thức điều này, sau thời gian tìm hiểu thực tập cơng tác kế tốn cơng ty Cổ phần Kính Vạn Hoa em chọn đề tài “HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KÍNH VẠN HOA” Nội dung đề tài gồm có ba chương: Ch Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ên uy Cơng ty Cổ phần Kính Vạn Hoa Chương 2: Thực trạng kế tốn ngun, vật liệu Cơng ty Cổ phần Kính Vạn đề Hoa Chương 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện kế tốn ngun vật liệu th Cơng ty Cổ phần Kính Vạn Hoa ực p tậ ên uy ch h àn ng Nguyễn Thị Hương Lớp: KT01 - VBII Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CƠNG TY KÍNH VẠN HOA Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cơng ty Kính Vạn Hoa 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Các loại NVL - Cơng ty Kính Vạn Hoa tiến hành sản xuất với khối lượng nguyên vật liệu sử dụng năm lớn, có nhiều thứ vật liệu khác nhau, tính cơng dụng khác Để đảm bảo việc quản lý có hiệu hạch tốn NVL xác Cơng ty dựa đặc điểm sản xuất đề phân loại NVL sau: - Nguyên liệu, vật liệu chính: nguyên liệu quan trọng để sản xuất sản phẩm loại như: kính, gỗ, nhựa, thép, sắt… - Nguyên liệu, vật liệu phụ: Là loại nguyên vật liệu có tác dụng phụ trình sản xuất sử dụng để kết hợp với ngun vật liệu để hồn thiện nâng cao tính năng, chất lượng sản phẩm: bao bì, thạch cao phủ PVC, keo silicol, khung cánh cửa đi, que hàn, cầu phong, Ch nẹp, phào, bao bì… - Nhiên liệu: điện, xăng, dầu, than củi, đốt… ên uy - Phụ tùng thay thế: Là loại vật tư sử dụng cho hoạt động thay thế, bảo  đề dưỡng tài sản cố định, sữa chữa máy móc, cơng cụ, dụng cụ Danh mục ngun vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng công ty th - Dưới trích dẫn mẫu sổ danh điểm nguyên, vật liệu sử dụng công ực ty: p tậ ên uy ch h àn ng Nguyễn Thị Hương Lớp: KT01 - VBII Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh Bảng 1.1 Mẫu sổ danh điểm nguyên, vật liệu sử dụng công ty Ký hiệu Nhóm Danh điểm Tên nhãn hiệu Đơn vị tính NVL 1521 Nguyên, vật liệu … 15211 Kính trắng ly M2 15212 Gỗ ván xẻ M3 15213 Kính cường lực M2 15214 Lõi thép Kg 15215 Cầu phong Chiếc … … … 1522 Vật liệu phụ 15221 Bao bì M2 15222 Khung cánh cửa Kg Cách lập danh điểm nguyên vật liệu tương đối khoa học cho phép Ch quản lý chặt chẽ thứ, loại nguyên vật liệu vật, giá trị, đồng thời ên uy đảm bảo nhập, xuất vật liệu kịp thời, đầy đủ, xác chủng loại mặt hàng tạo điều kiện cho công tác quản lý nguyên vật liệu gọn nhẹ, đơn giản Nguyên tắc lập danh điểm dựa vào tính chất công dụng loại vật đề liệu để lập danh điểm theo dõi th  Phân loại, phân nhóm cách mã hóa NVL Cơng ty ực Trong doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu – công cụ, dụng cụ bao p tậ gồm nhiều loại khác nhau, loại có đặc tính, vai trị, cơng dụng khác nên việc phân loại nguyên, vật liệu điều cần thiết Căn vào đặc điểm h àn ng Nguyễn Thị Hương ên uy nguyên vật liệu sau: ch nguyên, vật liệu công tác quản lý Công ty tiến hành phân loại mã hóa Lớp: KT01 - VBII Chuyên đề thực tập chuyên ngành - GVHD: PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh Nguyên vật liệu chính: loại vật liệu khơng thể thiếu q trình thi cơng , xây lắp, nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn thông số nguyên vật liệu doanh nghiệp sau q trình thi cơng, hình thái ngun vật liệu thay đổi hồn tồn để hình thành cơng trình, gồm có: gỗ, nhựa, thép, sắt…Trong nguyên vật liệu lại bao gồm loại khác Tất nguyên vật liệu mã hóa để tiện theo dõi phần mềm kế toán Cụ thể: - Vật liệu phụ: Là loại vật liệu tham gia vào q trình sản xuất, khơng cấu thành thực thể sản phẩm Vật liệu phụ có tác dụng phụ q trình sản xuất , chế tạo sản phẩm: Làm tăng chất lượng vật liệu sản phẩm, phục vụ cho cơng tác quản lý, phục vụ thi cơng hồn chỉnh, hồn thiện cơng trình như: que hàn, cầu phong, nẹp, phào, bao bì, khung cánh cửa đi… vật liệu khác cần cho q trình thi cơng - Nhiên liệu: Về thực thể loại vật liệu phụ , có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho trình thi cơng, kinh doanh tạo điều kiện cho q trình chế tạo sản phẩm diễn bình thường Nhiên liệu tồn thể lỏng, khí, rắn : xăng, dầu, than củi, đốt dùng để phục vụ cho phương tiện máy móc, thiết bị lao động… Ch + > Xăng gồm: ên uy  Xăng A90 – NL 006  Xăng A92 – NL đề +> Dầu gồm : th  Dầu HD 50 – NL.00030005 ực  Dầu HD 40 Lít – NL.004  Dầu HD 40 Hộp – NL.0009 p tậ  Dầu TL 32– NL.0007 Vật liệu khác: Là loại vật liệu đặc trưng (ngoài vật liệu trên) ên uy công ty phế liệu thu hồi ch - Phụ gia bao gồm: Phụ gia chống ăn mòn ( VKT.001), phụ gia h àn ng Nguyễn Thị Hương Lớp: KT01 - VBII Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh 731(VTK.0017), phụ gia siêu dẻo (VTK.0022) Ngồi ra, cơng ty cịn có loại vật tư luân chuyển như: ván khuôn, đà giáo, cọc ván thép, cầu phong…những loại vật tư sử dụng cho nhiều kỳ, nhiều cơng trình Đối với vật tư luân chuyển, đội phải có trách nhiệm bảo quản sử dụng nhập lại công ty 100% Nếu làm mát, hư hỏng công ty trừ vào kinh phí đầu tư 1.1.1 Cách tính giá nguyên, vật liệu đơn vị 1.1.1.1 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho Nguyên vật liệu nhập kho Cơng ty chủ yếu mua ngồi Giá thực tế nguyên vật liệu mùa nhập kho Cơng ty tính theo cơng thức sau: Gtt NVL mua ngồi = Gía mua chưa có + CP thu mua – Các khoản giảm Nhập kho Thuế GTGT thực tế trừ có Trong đó: Gtt : Gía thực tế CP: Chi phí Do áp dụng phương pháp tính thuế phương pháp khấu trừ nên giá mua giá chưa có thuế GTGT Ch Chi phí mua bao gồm chi phí vận chuyển, chi phí bốc dỡ, bến bãi … ên uy Các khoản giảm trừ bao gồm: giảm giá hàng mua, chiết khấu thương mại… Đối với vật liệu th ngồi gia cơng chế biến đề Giá thực tế nhập kho = Giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ xuất thuê gia công chế biến + tiền cơng th ngồi chế biến + chi phí vận chuyển bốc dỡ…vật th liệu giao nhận gia công ực Đối với vật liệu công cụ dụng cụ tự chế p tậ Giá thực tế vật liệu công cụ dụng cụ = Giá thực tế xuất tự chế + chi phí chế biến Đối với nguyên liệu vật liệu nhận góp vốn liên doanh, liên kết nhận góp vốn ên uy ch cơng ty mẹ vốn cổ phần Giá thực tế nhập kho = Giá thực tế bên tham gia góp vốn thống h àn ng Nguyễn Thị Hương Lớp: KT01 - VBII Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh đánh giá Đối với nguyên liệu vật liệu thu nhặt phế liệu thu hồi Giá thực tế nhập kho = Giá thực tế ước tính sử dụng giá bán thị trường Ví dụ: Trường hợp mua nguyên vật liệu nhận kho Cơng ty, khơng có phí vận chuyển bốc dỡ ( chi phí thu mua) Gía mua thực tế giá mua hóa đơn Tại kho Công ty ngày 20/12/2014 nhập kho 10,7 m gỗ lim, giá chưa có thuế 4.500.000/m3, thuế GTGT 10% theo hóa đơn số 0026756 Cơng ty Cổ Phần Phương Đơng Gía thực tế tính sau: Gía thực tế = 10,7 x 4.500.000 = 48.000.000 đồng Tính giá nguyên vật liệu xuất kho Hiện Cơng ty áp dụng kế tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên tính vật tư xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ Trong đó, để tính trị giá thực tế NVL xuất kho, Cơng ty tính đơn giá bình qn theo cơng thức Gía thưc tế NVL tồn đầu kỳ nhập kỳ Gía đơn vị bình qn = Ch Số lượng thực tế NVL tồn đầu kỳ nhập kỳ kì dự trữ ên uy Từ đơn giá bình quân kỳ dự trữ sau tính vào cuối tháng, giá trị đề thực tế nguyên vật liệu xuất kho tính: th ực Gía thực tế NVL = Số lượng NVL xuất dùng x Gía đơn vị bình qn xuất dùng p tậ ên uy ch h àn ng Nguyễn Thị Hương Lớp: KT01 - VBII Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh CHƯƠNG MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KÍNH VẠN HOA 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán nguyên vật liệu Cơng ty Cố phần Kính Vạn Hoa phương hướng hồn thiện Cơng ty Cổ phần Kính Vạn Hoa doanh nghiệp sản xuất có quy mô,với bề dày năm lịch sử tồn phát triển Trong năm qua Công ty khơng ngừng phấn đấu để ngày hồn thiện chiều rộng lẫn chiều sâu đạt nhiều thành to lớn, song nhân viên kế tốn khơng ngừng củng cố hồn thiện cơng tác kế tốn Để đáp ứng nhu cầu ngày cao công việc với ý thức trách nhiệm, lịng u nghề kế tốn Cơng ty hạch toán nguyên vật liệu chặt chẽ, quy định, thường xuyên kiểm tra tổ chức quản lý tương đối tốt Công ty tổ chức phận tìm hiểu, đánh giá phân loại chất lượng nguyên vật liệu am hiểu giá thị trường để đảm nhận công việc thu mua vật tư cho Công ty Nhờ mà với phát triển mạnh mẽ lên kinh tế thị trường, Công ty nhạy bén nắm bắt kịp thời ngày mở rộng quy mô sản xuất Ch 3.1.1 ên uy - Ưu điểm kế toán nguyên vật liệu Cơng ty Các hình thức tổ chức cơng tác kế toán máy kế toán phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh quy mô sản xuất đề Công ty Bộ máy kế toán xếp cách khoa học, gọn nhẹ, quy định vai trò trách nhiệm thành viên, công tác rõ ràng, cụ thể th ực không phần linh hoạt hiệu quả, người đảm nhận cơng việc phần hành kế toán thêm nhiệm vụ phù hợp với khả p tậ năng, trình độ chun mơn tính chất cơng việc để hoàn thành tốt nhiệm vụ giao Nhân viên phịng Tài kế tốn ch người có chun mơn trình độ, có kiến thức nghề nghiệp cao, ên uy động, nhiệt tình với cơng việc, thường xuyên có trau dồi kiến thức, giúp đỡ công việc h àn ng Nguyễn Thị Hương Lớp: KT01 - VBII Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh - Các công tác quản lý NVL công ty liên kết chặt chẽ từ khâu: thu mua, bảo quản, dự trữ sử dụng, có quản lý chặt chẽ mặt vật giá trị Bên cạnh đú cũn cú phối hợp nhịp nhàng phân xưởng, kho vật tư kế toán Điều đem lại hiệu cho công tác quản lý NVL cơng ty Cụ thể xem xét góc độ quản lý: + Trong khâu lập kế hoạch thu mua: Cơng ty xây dựng hồn thành tốt kế hoạch thu mua nguyên vật liệu, nhờ khối lượng vật tư lớn, chủng loại đa dạng Công ty cung cấp đầy đủ cho sản xuất + Trong khâu bảo quản dự trữ: Hàng năm Công ty xây dựng kế hoạch dự trữ nguyên vật liệu cách cần thiết hợp lý Hệ thống kho tàng trang bị tốt với đội ngũ thủ kho có chuyền mơn trách nhiệm + Trong khâu sử dụng: Mọi nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu phận kế toán vật tư kiểm tra có phê chuẩn giám đốc phận liên quan đảm bảo cho nguyên vật liệu xuất sử dụng mục đích - Đối với cơng tác kế tốn chi tiết NVL: kế tốn cơng ty sử dụng phương pháp ghi thẻ song song để đối chiếu thuận tiện, việc ghi chép tính tốn đơn giản, dễ kiểm tra, dễ đối chiếu không thủ kho với kế tốn vật tư mà cịn nội phịng kế tốn Đồng thời phương pháp cung cấp thông tin Ch nhập xuất tồn kho danh điểm NVL kịp thời xác.Định kỳ thủ kho ên uy kế toán vật tư đối chiếu thẻ kho sổ chi tiết vật tư với Việc làm giúp khắc phục kịp thời sai lệch đề - Để mà kế toán tổng hợp NVL: Cơng ty áp dụng kế tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên để hạch tốn NVL phù hợp với tình hình thực th tế công ty: khối lượng NVL lần nhập xuất tương đối nhiều đặc biệt NVL ực chớnh đáp ứng yêu cầu theo dõi thường xuyên, liên tục tình hình biến động p tậ NVL Các Sổ kế tóan tổng hợp mà Cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chung ch hồn tồn phù hợp với quy mô, đặc điểm sản xuất Công ty, thuận tiện cho ên uy việc xử lý cơng tác kế tốn máy tớnh.Việc tổ chức hệ thống chứng từ kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến nguyên vật liệu chế độ 10 h àn ng Nguyễn Thị Hương Lớp: KT01 - VBII Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh quy định, chứng từ luân chuyển hợp lý Các công tác xử lý chứng từ ban đầu đến việc hạch toán tiến hành cách cận thận, đảm bảo cho số liệu kế tốn có pháp lý hợp lệ - Theo đó, Cơng ty sử dụng kế tốn máy để hỗ trợ cho cơng tác kế tốn NVL tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác kế tốn NVL Vì vậy, việc hạch tốn thực xác, giảm bớt khối lượng công việc tránh sai sót, đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý đòi hỏi ngày cao kinh tế thị trường 3.1.2 Nhược điểm kế toán nguyên vật liệu Cơng ty Ngồi ra, ưu điểm nêu trên, trình phát triển sản xuất kinh doanh Công ty tránh khỏi nhược điểm hạn chế định, là: - Cơng ty có đầu tư đổi hạn chế kinh phí nên nhìn chung hệ thống máy móc, trang thiết bị khơng đồng - Hiện công tác tiêu thụ sản phẩm chưa phát triển tương xứng với phát triển lực sản xuất Thị trưởng tiêu thụ chủ yếu nông thôn, nắm bắt nhu cầu thị trường, giá chưa kịp thời nờn cũn bị động việc đạo sản xuất, kinh doanh Ch - Gồm vấn đề đánh giá nguyên vật liệu xuất kho: Công ty áp dụng theo ên uy phương pháp bình quân cuối kỳ xác, hợp lý lại phức tạp, cơng tác kế tốn tập trung vào cuối thỏng nờn thời gian gây khó khăn cho kế - đề toán Các thủ tục nhập, xuất kho nguyên vật liệu: Đối với phế liệu thu hồi nhập th kho, Công ty chưa làm thủ tục nhập kho mà có khách mua, ực phận vật tư thơng báo cho kế tốn để nhập số liệu vào máy hạch toán - p tậ giảm chi phí giá thành sản phẩm Hiện cơng ty khơng mở tài khoản 151 để thao dõi hàng đường mà ch chờ đến hàng vê nhập kho ghi sổ chưa với chế độ kế tốn 3.1.3 Phương hướng hồn thiện 11 h àn ng Nguyễn Thị Hương ên uy hành Lớp: KT01 - VBII Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh Hiện sau thời gian thực tập, tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn vật liệu Cơng ty Cổ phần Kính Vạn Hoa, sở nhận xét đánh giá đó, em nhận thấy cơng tác kế tốn vật liệu Cơng ty cịn số vấn đề chưa thật hợp lý cần tìm hiểu, xem xét để hồn thiện Vì vậy, cơng ty cần xác định phương hướng đắn để hoàn thiện vấn đề cách tốt Đó phải đưa trươc ý kiến, giải pháp để khắc phục hạn chế mà Công ty gặp phải Như vậy, xuất phát từ thực trạng cơng tác kế tốn vật liệu Cơng ty, với mục đích hồn thiện kế tốn vật liệu việc đưa ý kiến, giải pháp phải đảm bảo nguyên tắc sau : - Đúng, Phù hợp với chế quản lý hành, có khả thực tương lai gần - Hợp lý, Phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức quản lý sản xuất xí nghiệp - Thể hiện, tính khả thi cao sở hiệu tiết kiệm Bên cạnh đó, hồn thiện kế tốn phải cung cấp kịp thời, xác thơng tin chi tiết tình hình nhập xuất tồn kho NVL cụ thể theo danh điểm Từ báo cáo với cấp quản trị thông tin vật tư thời điểm Ngoài ra, cần củng cố tăng cường vai trị cung cấp thơng tin tổng hợp Ch tình hình nhập xuất tồn kho vật tư từ sổ kế tốn tổng hợp Cơng ty ên uy Phải Phản ánh giá trị NVL cách xác thực phù hợp với giá NVL thời điểm sử dụng đề Phản ánh loại nội dung kinh tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ, tạo điều kiện cung cấp xác hạch tốn kế tóan th 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ - Hồn thiện cơng tác quản lý nguyên vật liệu p tậ 3.2.1 ực phần Kính Vạn Hoa Phải Đồng hệ thống trang thiết bị máy móc phục vụ cho sản xuất kinh ên uy ch doanh - Nên Xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh sở lực có điều kiện thực tế Công ty, dự kiến khả thực thời gian tới để có định 12 h àn ng Nguyễn Thị Hương Lớp: KT01 - VBII Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh hướng cho sản xuất kinh doanh kịp thời Chủ động mua nguyên vật liệu để có chất lượng ổn định sản xuất - Tiến hành dự trữ nguyên vật liệu quan trọng doanh nghiệp sản xuất, vậy, kế toán trưởng cần tiến hành phân tích thờm cỏc tiêu dự trữ nguyên vật liệu nhằm cung cấp cho Ban giám đốc thơng tin đầy đủ tình hình ngun vật liệu doanh nghiệp Kế tốn trưởng sử dụng tiêu dùng vật tư cho sản xuất ngày đêm: m= Trong đó: m: Là mức tiêu dùng vật tư cho sản xuất ngày đêm M: Dự trữ tuyệt đối: khối lượng loại nguyên vật liệu chủ yếu, biểu đơn vị vật tấn, kg T: Dự trữ tương đối: tính số ngày làm dự trữ Đại lượng cho thấy số lượng nguyên vật liệu dự trữ đảm bảo cho sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp tiến hành liên tục khoảng thời gian ngày 3.2.2 Hoàn thiện tài khoản sử dụng phương pháp tính giá phương Ch pháp kế toán - Đối với danh mục tài khoản NVL, Công ty nên mở thêm TK cấp để theo dõi ên uy chi tiết loại NVL Điều giúp tạo thuận lợi việc xây dựng định mức thực định mức NVL đề Ví dụ: TK 152 có TK cấp đó: th TK 1521 – Ngun vật liệu chi tiết thành TK cấp 3: ực TK 15211 – NVL –Thép TK 15212 – NVL – Gỗ ván xẻ p tậ TK 15213 – NVL – Gỗ dán ch TK 15218 – NVL khác ên uy TK 1522 – NVL phụ chi tiết thành TK cấp TK 15223 – Sơn 13 h àn ng Nguyễn Thị Hương Lớp: KT01 - VBII Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh TK 15228 – Vật liệu khác TK 1523 – Nhiên liệu chi tiết thành TK cấp sau: TK 15231 – Dầu diezel TK 15232 – Dầu DP 18 TK 15238 – Nhiên liệu khác TK 1528 – Vật liệu khác không cần chi tiết thành TK cấp trị giá loại NVL nhỏ - Tính giá NVL xuất kho theo giá hạch tốn Tại Hiện nay, cơng ty áp dụng phương pháp bình quân kỳ dự trữ để tính giá xuất kho nguyên vật liệu Theo phương pháp này, có cuối tháng kế tốn vào số lượng, giá trị vật liệu tồn đầu tháng lần nhập tháng để tính đơn giá bình quân thực tế vật liệu xuất kho Phương pháp đơn giản, dễ làm công việc tính tốn dồn vào chu kỳ cuối tháng gây ảnh hưởng tới cơng tác tốn nói chung tập hợp chi phí sản xuất nói riêng Đồng thời cơng việc hạch tốn chi phí NVL xuất kho bị dồn vào cuối tháng Với chủng loại số lượng vật liệu sử dụng cho sản xuất công ty tương đối nhiều, việc ghi sổ cung cấp thơng tin kế tốn quản trị chi phí, giá thành kịp thời, giảm bớt khối lượng công việc ghi chép vào cuối tháng, công ty nên sử dụng Ch phương pháp giá hạch toán để tính giá xuất kho loại vật liệu Giá hạch tốn có ên uy thể giá bình qn cuối kỳ trước với loại NVL có giá thường xun biến động cịn với loại NVL có giá ổn định cần dùng mức giá hạch tốn cố định đề cho năm tài Hiện Nếu sử dụng đơn giá bình quân kỳ dự trữ phiếu xuất kho th cột đơn giá thành tiền không ghi mà để cuối kỳ tổng hợp Cịn dựng giỏ ực hạch tốn tính ln thành tiền p tậ - Về việc lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu tồn kho ch Các Giá nguyên vật liệu thị trường thường xuyên biến động thất thường, ên uy chi phí vật liệu thị trường thường xuyên biến động thất thường, chi phí vật liệu lớn nên cần thay đổi nhỏ giá trị vật liệu ảnh hưởng lớn đến 14 h àn ng Nguyễn Thị Hương Lớp: KT01 - VBII Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh giá thành sản phẩm Vì Cơng ty nên tiến hành lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu để bù đắp chi phí nguyên vật liệu tăng đột ngột gây ảnh hưởng tới kết kinh doanh kỳ Các Giá nguyên vật liệu có xu hướng giảm, giá thành sản phẩm hồn thành có xu Hệ số giá Giá trị thực tế NVL tồn đầu kỳ nhập kỳ Giá hạch toán NVL tồn đầu nhập kỳ = Trị giá vật liệu xuất dùng Trị giá hạch toán NVL Hệ số = x giá Trị giá hạch toán vật liệu Số lượng vật liệu xuất kho Đơn giá = hạch toán x hướng giảm thiết phải lập dự phịng giảm giá ngun vật liệu nói riêng hàng tồn kho Hiện Việc lập dự phòng phải dựa nguyên tắc: lập dự phòng cho loại vật liệu tồn kho, thời điểm báo cáo tài chính, có giá trị thường thấp giá trị ghi sổ 3.2.3 Hoàn thiện chứng từ luân chuyển chứng từ Hiện Sau có thơng báo phịng vật tư, kế tốn theo dõi vật tư nên làm thủ tục nhập xuất phế liệu thu hồi để làm chứng từ ghi chép ban đầu đưa vào hạch toán giảm chi phí giá thành sản phẩm Khi làm xong thủ tục nhập, xuất kế tốn nhập số liệu vào máy tính để máy tính tự động định khoản Ch Tiến Phiếu nhập kho phế liệu viết thành liên: - liên lưu lại nơi viết ên uy - liên giao cho thủ kho giữ phế liệu nhập kho, định kỳ thủ kho giao cho kế toán nguyên vật liệu để vào sổ chi tiết đề Việc viết phiếu nhập kho phế liệu tránh thất thoát NVL, đồng thời th tiết kiệm chi phí sản xuất Các phế liệu nhập kho sử dụng ực vào mục đích khác đem bán phế liệu p tậ 3.2.4 Hoàn thiện sổ kế tốn chi tiết Có Hiện nay, Cơng ty Cổ phần Kính Vạn Hoa sử dụng phương pháp ch thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Phương pháp đơn giản, dễ ên uy làm song công việc ghi chép nhiều, trùng lặp tốn nhiều cơng sức Gồm có Do đặc điểm vật liệu Công ty đa dạng chủng loại NVL, khối lượng nhiều hạch toán chi tiết vật liệu theo phương pháp thẻ song song 15 h àn ng Nguyễn Thị Hương Lớp: KT01 - VBII Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh phù hợp với doanh nghiệp có chủng loại vật liệu, biến động theo em Công ty áp dụng phương pháp thẻ song song chưa phù hợp Trong điều kiện nay, công ty nên áp dụng phương pháp sổ số dư việc hạch toán chi tiết NVL Ưu điểm phương pháp kết hợp chặt chẽ việc ghi chép thủ kho với việc hạch toán nghiệp vụ kế toán vật liệu Tuy nhiên Theo phương pháp sổ số dư, kho hạch tốn số lượng cịn phịng kế tốn hạch tốn giá trị ngun vật liệu Trình tự hạch toán chi tiết nguyên vật liệu thực theo bước sau: Hiện Tại kho: Giống phương pháp thẻ song song, kho dùng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho NVL mặt số lượng Ngoài ra, cuối tháng thủ kho phải ghi số lượng tồn kho vào sổ số dư Hiện Tại phịng kế tốn: Căn vào chứng từ nhập, xuất vật liệu, kế toán lập bảng kê nhập, bảng kê xuất vật liệu để ghi chép tình hình nhập, xuất vật liệu hàng ngày Từ bảng kê nhập, bảng kê xuất vật liệu, kế toán lập bảng luỹ kế nhập, xuất, tồn Đây lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật liệu theo tiêu giá trị nhóm, loại vật liệu 3.2.5 Hồn thiện sổ kế tốn tổng hợp Có thể Hiện nay, Cơng ty Cổ phần Cổ Phần Kính Vạn Hoa áp dụng hình thức Nhật ký chung phù hợp thực tế Phương pháp đơn giản, phù hợp với Ch nhiều loại hình Cơng ty Có Công ty áp dụng mẫu sổ tổng hợp quy ên uy định Bộ tài Tuy để việc ghi chép dễ dàng ko bị dồn vào cuối thỏng thỡ Công ty nên áp dụng giá hạch tốn việc tính giá xuất NVL Do sổ cần thêm cột giá hạch toán Việc sử dụng giá hạch toán giúp đề cho cơng việc kế tốn tổng hợp khơng phải dồn vào cuối tháng tính giá xuất vật th liệu, tập hợp chi phí ực Phù họp Cơng ty cần mở tài khoản 151 để theo dõi hàng đường để trường hợp nhận hóa đơn người bán hàng chưa đến công p tậ ty, kế tốn lưu hóa đơn vào tập hồ sơ hàng đường Nếu tháng hàng làm thủ tục nhập kho bình thường, đến cuối tháng hàng ch chưa về, kế tốn vào hóa đơn, hợp đồng mua hàng ghi: ên uy Nợ TK 151: Nợ TK133: 16 h àn ng Nguyễn Thị Hương Lớp: KT01 - VBII Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh Có TK: 331, 111, 112… Và ghi nhật ký có chứng từ Sang tháng sau hàng cần ghi nhập kho ghi: Nợ TK 152: Có TK 151: Ví dụ: Ngày 10/11/2014 Cơng ty mua cầu phong Công ty cổ phần Hoa Mai ngày nhận hóa đơn hàng cơng ty theo hợp đồng ký kết tốn chuyển khoản sau nhận hàng Vào ngày 10/11/2014 dựa vào Hóa đơn GTGT thuế suất GTGT 10% (ĐVT: đồng) Biểu 3.1 Hóa đơn GTGT mua NVL cầu phong   Mẫu số: 09GTKT3/001 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG HS/2014B Liên 2: Giao cho khách hàng                                    Số:         00003746                        Ngày 10 tháng 11 năm 2014 Số tài khoản: 13090000457852 ên uy Ch Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Hoa Mai Mã số thuế: 060024783 Địa chỉ: Triều Khúc – HN Điện thoại:043.326568 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thị Dương Tên đơn vị: Cơng ty cố phần Kính Vạn Hoa đề Mã số thuế: 050017325 ực th Địa chỉ: 15/107 Nguyễn Chí Thanh, Đống Đa, Hà Nội p tậ Hình thức tốn: Chuyển khoản Số tài khoản: 51410000363242 STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 3=1x2  1  Cầu phong  Chiếc  15  2.500.000 37.500.000                                                                  Cộng tiền hàng:                        37.500.000  Thuế suất GTGT:   10 %  , Tiền thuế GTGT:    3.750.000 ên uy ch 17 h àn ng Nguyễn Thị Hương Lớp: KT01 - VBII Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh Tổng cộng tiền toán: Số tiền viết chữ: Bốn mốt triệu hai trăm năm mươi nghìn đồng chẵn Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) Đã ký 41.250.000 Người bán hàng (Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên) Đã ký   (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hoá đơn) Nhưng xe chuyển hàng công ty gặp tai nạn nên bị giữ chờ giải ên uy Ch đề ực th p tậ ên uy ch 18 h àn ng Nguyễn Thị Hương Lớp: KT01 - VBII Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh nên đến ngày 30/11 số hàng chưa đến cơng ty Căn vào hóa đơn GTGT kế tốn ghi: Nơ TK 151: 37.500.000  Nợ TK 133: 3.750.000  Có TK 112: 41.250.000 Đồng thời ghi vào Nhật ký chứng từ Biểu 3.2 Nhật ký chứng từ Số dư đầu tháng SH 37.500.000 Phiếu nhập NT yê 1425 SH 10/11 Số dư cuối tháng Ghi có TK 151, ghi nợ TK… NT 152 153 … Cộng 35 2/12 37.500.000       n đề                   ực … Cộng th           Diễn giải Mua cầu phong u Ch STT Hóa đơn                   p tậ ên uy ch 19 h àn ng Nguyễn Thị Hương Lớp: KT01 - VBII     Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh Đến ngày 2/12 số hàng tới cơng ty Phịng sản xuất kinh doanh ghi phiếu nhập kho ngày 2/12/2014 Kế toán ghi: Nợ TK 152: 37.500.000 Có TK 151: 37.500.000  Như so với chưa mở TK 151 công ty xác định xác thời gian nhập hàng, phản ánh kịp thời kinh doanh kịp thời u Ch nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tránh thất thoát ngân sách công ty đồng thời giúp phận thay đổi kế hoạch sản xuất, yê 3.2.6 Hoàn thiện báo cáo kế tốn liên quan đến NVL n Có Cùng với việc quản lý nguyên vật liệu, công ty nên tiến hành phân tích chi phí nguyên vật liệu giá thành đề sản phẩm Trong chế thị trường với cạnh tranh gay gắt thành phần kinh tế, doanh nghiệp có sản phẩm loại chất lượng giá thành có ý nghĩa quan trọng Đối với doanh nghiệp sản xuất chi th phí ngun vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trình hình thành giá thành sản phẩm, để nâng cao hiệu sử ực p tậ ên uy ch 20 h àn ng Nguyễn Thị Hương Lớp: KT01 - VBII Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh dụng ngun vật liệu cơng ty cần phải phấn đấu hạ giá thành sản phẩm biện pháp chủ yếu giảm chi phí nguyên vật liệu giá thành Muốn làm điều đó, hàng tháng cơng ty cần tiến hành phân tích chi phí bên cạnh nguyên vật liệu tổng giá thành loại sản phẩm để cựng cụng suất… để so sánh chi phí nguyên vật liệu giá thành sản phẩm tháng so với tháng trước tăng hay giảm biến động tăng giảm ảnh hưởng nhân tố như: mức tiêu hao nguyên vật liệu bình quân, đơn giá vật liệu thay đổi , qua đó, cơng ty đánh giá đưa biện pháp nhằm giảm chi phí nguyên vật liệu giá thành nâng cao hiệu sử dụng NVL ên uy Ch đề ực th p tậ ên uy ch 21 h àn ng Nguyễn Thị Hương Lớp: KT01 - VBII Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh KẾT LUẬN Theo Từ chuyển sang kinh tế thị trường nhu cầu số lượng chất lượng nguyên vật liệu doanh nghiệp đa dạng phong phú nhiều Cần Do việc quản lý, sử dụng hạch tốn ngun vật liệu cơng ty đặtra yêu cầu Có Nắm bắt tầm quan trọng cơng tác hạch tốn phần hành cán cơng nhân viên Cơng ty Cổ Phân Kính Vạn Hoa không ngừng cố gắng, lỗ lực xây dựng hệ thống kế tốn hồn chỉnh phù hợp với điều kiện sản xuất, kinh doanh công ty SaoTrong thời gian thực tập Cơng ty Cổ phần Kính Vạn Hoa em có hội kiểm nghiệm lại kiến thức học trường qua thực tế cơng ty Dựa Trên sở phân tích thực tế vận hành lý luận cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu nói riêng, thấy cơng ty co nhiều sáng tạo phù hợp với tình hình thực tế mình, bên cạnh em xin đóng góp vài ý kiến trình bày Bên Tuy nhiên trình độ hiểu biết em cịn hạn chế thời gian nghiên cứu, khảo Ch sát cơng ty có hạn nên báo cáo em khơng tránh khỏi sai sót, em ên uy mong nhận đóng góp thầy cho giáo anh, chị phịng kế tốn để báo cáo chuyên đề thực tập có ý nghĩa phương diện lý luận thực tiễn đề Tiếp Một lấn nữa, em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình th thầy Nguyễn Hữu Ánh anh chị, cán phịng kế tốn Cơng ty Cổ p tậ thực tập ực phần Kính Vạn Hoa giúp đỡ tạo, điều kiện để em hoàn thành chuyên đề ên uy ch 22 h àn ng Nguyễn Thị Hương Lớp: KT01 - VBII Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh TÀI LIỆU THAM KHẢO GS.TS Đặng Thị Loan (2013), “Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp”, NXB Đại học kinh tế quốc dân TS Nguyễn Thị Đơng (2012), “Hạch tốn kế tốn doanh nghiệp”, NXB Tài Chính Nguyễn Văn Cơng (2013), “Lý thuyết thực hành kế tốn tài chính”,NXB Tài Chế độ Kế toán doanh nghiệp Ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐBTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính, Nhà xuất Tài Chính, năm 2008 Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 01, 02 Một số chuyên đề thực tập mẫu ên uy Ch đề ực th p tậ ên uy ch 23 h àn ng Nguyễn Thị Hương Lớp: KT01 - VBII