Hoàn thiện kiểm soát nội bộ trong công ty cổ phần đầu tư xây dựng icons việt nam

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN - - CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI Lớp : Khóa : Mã sinh viên : Giáo viên hướng dẫn : ểm : Lu ậ n vă n Kế to án ki Sinh viên thực to án HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG ICONS VIỆT NAM Hà Nội, năm 2020 GVHD: Th.S Lê Thanh Bằng Lu ậ n vă n Kế to án ki ểm to án Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: THS Nguyễn Thị Thanh Mai LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan, chuyên đề với đề tài “Hồn thiện kiểm sốt nội Cơng ty CPĐT Xây dựng ICONS Việt Nam” em nghiên cứu thực hướng dẫn Thạc sĩ Nguyễn Thị Thanh Mai Các thông tin chuyên đề thông tin thu thập thực tế công ty Chuyên đề chưa công bố hình thức Em xin chịu hồn tồn trách nhiệm lời cam đoan Hà Nội, ngày 20 tháng 05 năm 2020 Sinh viên Loan n vă n Kế to án ki ểm to án Nguyễn Tố Loan Lu ậ Nguyễn Tố Loan - i GVHD: THS Nguyễn Thị Thanh Mai LỜI CẢM ƠN Qua năm học tập rèn luyện trường Học Viện Ngân Hàng, bảo giảng dạy nhiệt tình q thầy cơ, đặc biệt q thầy khoa Kế tốn – Kiểm tốn truyền đạt cho em kiến thức lý thuyết thực hành suốt thời gian học trường Và thời gian thực tập làm việc Công ty CPĐT Xây dựng ICONS Việt Nam, em có hội áp dụng kiến thức học trường vào thực tế công ty, đồng thời học hỏi nhiều kinh nghiệm thực tế công ty Cùng với nỗ lực thân, em hoàn thành chun đề tốt nghiệp Để hồn thành chun đề này, em xin bày tỏ lòng biết ơn tri ân sâu sắc đến quý thầy cô trường Học Viện Ngân Hàng truyền đạt kiến thức quý báu suốt thời gian em học tập trường Đặc biệt, em xin bày tỏ lòng chân thành sâu sắc tới cô ThS Nguyễn Thị Thanh Mai, giảng viên khoa Kế toán – Kiểm toán Học Viện Ngân Hàng, người tận tình hướng dẫn nhiệt tình giúp đỡ em trình làm chuyên đề tốt nghiệp Xin cảm ơn Ban Giám đốc Công ty CPĐT Xây dựng ICONS Việt Nam đồng nghiệp công ty tạo điều kiện thuận lợi để em hồn thành chun đề Mặc dù có nhiều cố gắng để thực đề tài cách hoàn chỉnh Song buổi đầu làm quen với công tác nghiên cứu, trình độ lý luận to án kinh nghiệm thực tiễn hạn chế, nên khơng thể tránh khỏi thiếu sót định Em mong nhận góp ý quý thầy giáo để chun đề ểm hồn chỉnh Cuối em xin kính chúc q thầy ln dồi sức khỏe thành công to Em xin chân thành cảm ơn! án ki nghiệp trồng người cao quý Kế Hà Nội, ngày 20 tháng 05 năm 2020 n Sinh viên n vă Nguyễn Tố Loan Lu ậ Nguyễn Tố Loan - ii GVHD: THS Nguyễn Thị Thanh Mai MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC .iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT .vi DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ .vii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Lý luận KSNB 1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội 1.1.2 Mục tiêu kiểm soát nội 1.1.3 Hạn chế vốn có kiểm soát nội 1.2 Các phận cấu thành kiểm soát nội 1.3 Mối quan hệ phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội 11 KẾT LUẬN CHƯƠNG 12 to án CHƯƠNG 13 THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG CƠNG TY CPĐT XÂY DỰNG ểm ICONS VIỆT NAM .13 ki 2.1 Giới thiệu tổng quan Công ty CPĐT Xây dựng ICONS Việt Nam 13 án 2.1.1 Thông tin chung Công ty 13 to 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển công ty 13 Kế 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy 14 n vă n 15 Lu ậ Nguyễn Tố Loan - iii GVHD: THS Nguyễn Thị Thanh Mai 15 15 15 15 2.1.4 Đặc điểm hoạt động công ty 16 2.1.5 Tình hình hoạt động Cơng ty năm gần 18 2.2 Thực trạng KSNB Công ty cổ phần đầu tư xây dựng ICONS Việt Nam 19 2.2.1 Mơi trường kiểm sốt 19 2.2.2 Đánh giá rủi ro 25 2.2.3 Hoạt động kiểm soát .26 2.2.4 Thông tin truyền thông .28 2.2.5 Giám sát kiểm soát 30 2.3 Đánh giá thực trạng kiểm soát nội công ty cổ phần đầu tư xây dựng ICONS Việt Nam .31 2.3.1 Ưu điểm 31 2.3.2 Nhược điểm 33 KẾT LUẬN CHƯƠNG 39 to án CHƯƠNG 40 SỰ CẦN THIẾT VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI ểm CÔNG TY CPĐT XÂY DỰNG ICONS VIỆT NAM 40 án ki 3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội .40 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện kiểm sốt nội Cơng ty CPĐT Xây dựng Kế to ICONS Việt Nam .40 3.2.1 Môi trường kiểm soát 40 n vă n 3.2.2 Đánh giá rủi ro 41 Lu ậ Nguyễn Tố Loan - iv GVHD: THS Nguyễn Thị Thanh Mai 3.2.3 Hoạt động kiểm soát .42 3.2.4 Thông tin truyền thông .43 3.2.5 Giám sát 44 3.3 Kiến nghị .45 3.3.1 Kiến nghị với Ban giám đốc 45 3.3.2 Kiến nghị với phòng ban 46 3.3.2.1 Kiến nghị với phịng kiểm sốt nội 46 3.3.2.2 Kiến nghị với phòng kế toán 47 3.3.2.3 Kiến nghị với phòng Kế hoạch – kỹ thuật 47 3.3.2.4 Kiến nghị quan nhà nước quan chức .47 KẾT LUẬN CHƯƠNG 50 KẾT LUẬN 51 n vă n Kế to án ki ểm to án DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO 52 Lu ậ Nguyễn Tố Loan - v GVHD: THS Nguyễn Thị Thanh Mai DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT IIA ISA IAASB CPA AICPA SAP Statement on Auditing Procedure Statement on Auditing Standard Security Exchange Commission Financial Executives Institute n vă n Kế to án SAS SEC FEI Federal Reserve System American Accounting Asociation Institute of Management Accountants The Institute of Internal Auditors International Standard on Auditing The International Auditing and Assurance Standard Board Certified Public Accountant American Institute of CPA Hiệp hội kế toán viên quản trị Hiệp hội kiểm toán viên nội Hệ thống chuẩn mực kiểm toán quốc tế Ủy ban Chuẩn mực kiểm toán dịch vụ đảm bảo Quốc tế Ủy ban thủ tục kiểm toán Hiệp hội Kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ Thủ tục kiểm tốn to án IMA Committee of Sponsoring Nghĩa Tiếng Việt Kiểm soát nội Cán nhân viên Hợp đồng lao động Báo cáo tài Tài sản cố định Chứng từ kế toán Tài khoản kế toán Sổ kế toán Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa kỳ chống gian lận lập báo cáo tài Cục Dự trữ Liên bang Hoa Kỳ Hội Kế toán Hoa Kỳ Chuẩn mực kiểm toán Ủy ban chứng khoán Hoa Kỳ Hiệp hội nhà quản trị tài ểm FED AAA Nghĩa Tiếng Anh ki Từ viết tắt KSNB CBNV HĐLĐ BCTC TSCĐ CTKT TKKT SKT COSO Lu ậ Nguyễn Tố Loan - vi GVHD: THS Nguyễn Thị Thanh Mai DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức Công ty CPĐT Xây dựng ICONS Việt Nam 22 Bảng 2.1: Một số tiêu kết kinh doanh năm gần 25 Bảng 2.2: Điều kiện việc ký kết hợp đồng lao động cho nhân viên 29 Bảng 2.3: Các loại hợp đồng lao động thức 30 n vă n Kế to án ki ểm to án Bảng 2.4: Tiêu chí đánh giá nhân viên 31 Lu ậ Nguyễn Tố Loan - vii GVHD: THS Nguyễn Thị Thanh Mai LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Quá trình phát triển hội nhập kinh tế Việt Nam mở hội mới, đồng thời tạo khó khăn thách thức, rủi ro cho doanh nghiệp Để nắm bắt hội hạn chế rủi ro môi trường kinh doanh cạnh tranh toàn cầu, doanh nghiệp việc phải ln hồn thiện hệ thống quản lý tất mặt: lập chiến lược, nghiên cứu phát triển, tiếp thị, nhân sự, tài kế tốn, quản trị chất lượng… phải xây dựng vận hành tốt hệ thống kiểm soát nội Việc xây dựng vận hành hệ thống kiểm soát nội tốt góp phần quan trọng cơng tác điều hành, quản lý, giúp ban giám đốc hội đồng quản trị nắm vững tình hình tất mặt doanh nghiệp phát sai sót, gian lận, nhận diện rủi ro tiềm tàng đề biện pháp ngăn ngừa sai sót, gian lận, hạn chế rủi ro ảnh hưởng đến tồn phát triển tổ chức Từ thành lập đến Công ty cổ phần đầu tư xây dựng ICONS Việt Nam có bước phát triển mạnh mẽ, với phát triển Công ty xây dựng máy quản lý, điều hành, kiến thức tài chính, kế tốn, kiểm sốt nội bộ… Tuy nhiên, đứng trước biến động môi trường kinh doanh hội nhập kinh tế, Cơng ty phải đối mặt với khó khăn thách thức to án đổi công nghệ, hoàn thiện thủ tục pháp lý, yêu cầu phải hồn thiện quy trình quản lý điều hành… việc hồn thiện chế kiểm sốt cho theo kịp với tình hình làm giảm bớt sai sót, gian lận, rủi ro từ mơi ểm trường bên rủi ro đến từ bên ngồi doanh nghiệp, từ mơi ki trường kinh tế, trị, pháp luật, đối thủ cạnh tranh… ln có ý nghĩa quan án trọng tồn phát triển Cơng ty to Chính tầm quan trọng em tìm hiểu định chọn đề tài: Kế “Hồn thiện kiểm sốt nội Công ty cổ phần đầu tư xây dựng ICONS Việt n Nam” để làm chuyên đề tốt nghiệp n vă Mục tiêu nghiên cứu Lu ậ Nguyễn Tố Loan - GVHD: THS Nguyễn Thị Thanh Mai thông tin cung cấp từ phận chức khác phục vụ cho quản lý Hệ thống thơng tin cịn tồn nhiều hạn chế, dẫn đến việc thu thập, xử lý, báo cáo thông tin không đầy đủ, kịp thời xác, cản trở nhà quản lý trình định điều hành hoạt động Việc áp dụng phần mềm với tư cách phần mềm cho phép tạo lập hệ thống thơng tin hồn chỉnh kết nối toàn hoạt động kinh doanh doanh nghiệp triển khai thực từ lâu thực chưa đạt hiệu mong đợi Các tính kiểm sốt q trình nhập liệu việc tổ chức luân chuyển chứng từ công ty chưa ban hành quy định cụ thể làm cho số nghiệp vụ chứng từ ln chuyển phịng ban khơng kịp thời, không gây ảnh hưởng đến việc lập báo cáo mà chậm trễ việc thu thập thông tin cần thiết, làm ảnh hưởng đến việc kiểm sốt định kinh doanh Cơng ty áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC Bộ trưởng Bộ Tài ban hành ngày 20/3/2016, chưa cập nhật tuân thủ theo Thông tư 200 ban hành năm 2014 để đổi chế độ kế tốn cơng ty cho phù hợp với quy định hành Hoạt động giám sát Trong trình thực nhiệm vụ, đa số nhân viên thường rà sốt số liệu báo cáo từ nhân viên khác gửi tới, họ vào số liệu để tiếp tục thực cơng việc Điều hạn chế việc giám sát nhân viên to án với Ngoài ra, cơng ty khơng có chương trình hay thi để động viên tinh thần tự giác làm việc nhân viên, mà giám sát nhân viên cách cứng ểm nhắc, khiến nhân viên áp lực làm việc hiệu tinh thần làm việc không thoải mái ki Về mặt nhân sự, nhà quản lý không quan tâm đến hợp đồng lao động nhân án viên, làm quyền lợi nhân viên trường hợp hết thời gian thử việc to mà nhân viên không ký kết hợp đồng không hưởng chế độ n vă n Kế nhân viên thức, xảy lỗ hổng để nhân viên gian lận tiền lương Lu ậ Nguyễn Tố Loan - 38 GVHD: THS Nguyễn Thị Thanh Mai KẾT LUẬN CHƯƠNG Qua nghiên cứu thực tế công tác kiểm sốt nội cơng ty CPĐT Xây dựng ICONS Việt Nam, nói ban quản trị cơng ty thiết lập kiểm sốt nội Tuy nhiên KSNB vào hoạt động nên tồn nhiều khuyết điểm làm dẫn đến rủi ro xảy trình hoạt động điều làm cho KSNB chưa đạt hiệu tối ưu Trong q trình hồn thiện KSNB, Cơng ty CPĐT Xây dựng ICONS có thuận lợi sau: - Ban lãnh đạo công ty có ý thức tầm quan trọng KSNB có tâm huyết xây dựng KSNB hoạt động hữu hiệu hiệu - Cơng ty có quy trình hoạt động vào quy củ làm thành văn - Sự quản lý công tác kế toán hỗ trợ nhiều từ hệ thống phần mềm kế tốn phần mềm quản lý có liên quan Hệ thống giúp cho việc xử lý nghiệp vụ phát sinh nhanh chóng đồng thời cung cấp chứng từ lưu chuyển với số liệu đáng tin cậy Dựa sở lý thuyết chương trình bày qua khảo sát thực trạng công ty chương 2, chương đưa số giải pháp nhằm góp phần vận hành n vă n Kế to án ki ểm to án trôi chảy nâng cao tính hữu hiệu cho KSNB công ty Lu ậ Nguyễn Tố Loan - 39 GVHD: THS Nguyễn Thị Thanh Mai CHƯƠNG SỰ CẦN THIẾT VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CPĐT XÂY DỰNG ICONS VIỆT NAM 3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Với hình thành phát triển từ năm 2005 đến nay, Công ty CPĐT Xây dựng ICONS Việt Nam phải nỗ lực xây dựng máy quản lý khoa học, có tài vững mạnh Trong đó, cơng ty ngày coi trọng KSNB, cơng ty muốn hồn thiện củng cố Điều cơng ty coi trọng để việc hàng hố khơng bị thất thoát phải thu tiền khách hàng, đặc biệt tình hình kinh tế Công ty đặt phương hướng tương lai phải phát huy hiệu hoạt động kinh doanh, hạn chế rủi ro mức thấp Công ty cần phải nâng cao công tác quản lý, lực chun mơn, khắc phục tồn để hồn thiện kinh doanh Đồng thời, công ty phải xây dựng kiểm soát nội cách hữu hiệu, quan trọng KSNB chu trình doanh thu chi phí Đó cơng cụ khơng thể thiếu giúp cho cơng ty kiểm tra kiểm sốt đánh giá tồn hoạt động cơng ty Tuy nhiên, với thực trạng công ty nêu chương 2, KSNB cơng ty cịn nhiều to án hạn chế làm ảnh hưởng đến hiệu kinh doanh khả cạnh tranh công ty thương trường Với thực tế vậy, Công ty CPĐT Xây dựng ICONS Việt ểm Nam cần phải hoàn thiện khâu KSNB cách khắc phục bất cập hạn ki chế nhằm nâng cao hiệu hoạt động công ty ICONS Việt Nam Kế 3.2.1 Môi trường kiểm sốt to án 3.2 Một số giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội Cơng ty CPĐT Xây dựng n Đặt mục tiêu phải phù hợp lực với người phân công thực n vă Thực đánh giá định kỳ Hội đồng quản trị cần thuê lập Lu ậ Nguyễn Tố Loan - 40 GVHD: THS Nguyễn Thị Thanh Mai phòng chuyên gia nghiên cứu, theo dõi mơi trường bên ngồi Thiết lập quy định văn quy tắc ứng xử đạo đức kinh doanh biện pháp xử lý sai phạm - Không ngừng đào tạo, bồi dưỡng nhân viên chuyên môn nghiệp vụ Công tác tuyển dụng đầu vào phải tổ chức kỹ lưỡng, cần quan tâm đến tính trực trung thực nhân viên giúp thủ tục kiểm sốt Cơng ty vận hàng có hiệu - Cần lập phận kiểm soát nội tách biệt so với phận khác để quy trình kiểm sốt nội chặt chẽ - Hằng năm Cơng ty cần trích lập quỹ đầu tư phát triển nhân viên kế tốn đào tạo lớp chun mơn nghiệp vụ để nâng cao tay nghề, đồng thời người làm công tác kế tốn phải ln cập nhật thơng tư, định BTC để đáp ứng thông tin kế tốn phù hợp với kinh tế - Cơng ty cần đầu tư thêm sở vật chất cho phòng kế tốn thay máy tính lỗi thời, tạo điều kiện cho phịng kế tốn ngày hồn thiện - Tổ chức thi có sách khen thưởng nhằm nâng cao tinh thần làm việc nhân viên, tạo mối giao lưu nhân viên với như: thi đua đạt thành tích lao động tốt Thơng qua nhân viên trao đổi kinh nghiệm, giám đốc hiểu thêm nhân viên mình, nâng cao tinh thần to án đoàn kết nhân viên với - Phải thường xuyên khuyến khích nhân viên khám sức khỏe định kỳ ểm sức khỏe ảnh hưởng lớn đến cách phục vụ nhân viên ki 3.2.2 Đánh giá rủi ro án Do đặc thù ngành nghề kinh doanh công ty thuộc lĩnh vực xây dựng kinh doanh dịch vụ - loại hình kinh doanh phổ biến nên rủi ro to không xuất phát từ nhân tố bên mà cịn phát sinh từ bên ngồi đơn vị Kế Tại Công ty, việc nhận dạng rủi ro phát sinh từ nhân tố bên n rủi ro phát sinh từ bên chưa thật trọng, điều làm cho n vă doanh nghiệp rơi vào tình trạng bị động có rủi ro phát sinh Để tránh tình trạng Lu ậ Nguyễn Tố Loan - 41 GVHD: THS Nguyễn Thị Thanh Mai này, Công ty nên lập phận riêng biệt để nhận dạng rủi ro phát sinh q trình kinh doanh giao cho phận kiểm sốt nội cơng ty thực chức Bên cạnh đó, Cơng ty gia nhập vào tổ chức nghề nghiệp để cập nhật thay đổi môi trường pháp lý, môi trường kinh doanh môi trường xã hội như: Cơng đồn xây dựng Việt Nam, Hiệp hội chủ hàng Việt Nam Từ đưa sách đối phó cho phù hợp 3.2.3 Hoạt động kiểm soát * Các hoạt động kiểm sốt Cơng ty Nhà quản lý cần đưa ràng buộc trách nhiệm nhân viên q trình thực cơng việc Ban hành văn quy định việc ủy quyền Quy định việc tổ chức luân chuyển chứng từ Tất nghiệp vụ phát sinh cần có chứng từ đầy đủ Chứng từ sử dụng cần phải đánh số liên tục Định kỳ, nhân viên kế toán cần tiến hành chép lưu trữ liệu phần mềm thiết bị, máy chủ dự phịng Cài đặt chương trình diệt cho máy cho nhân viên * Hoạt động kiểm sốt chi phí - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Kiểm tra quy trình việc bảo quản, dự trữ vật tư kho Quá trình mua vật tư đảm bảo bất kiêm nhiệm - Chi phí nhân cơng trực tiếp to án Thường xuyên kiểm tra đột xuất số nhân công thực tế thi công công nhân công với khối lượng cơng việc thực tế ki - Chi phí máy thi công ểm trường Đầu tư máy chấm công vân tay Kiểm sốt chặt chẽ định mức chi phí án Đưa định mức nhiên liệu cho ca máy Lắp camera hành trình, máy định vị to GPS, cảm biến nhiên liệu Giám sát chất lượng trình bảo dưỡng máy móc thi Kế cơng n vă n - Chi phí sản xuất chung Lu ậ Nguyễn Tố Loan - 42 GVHD: THS Nguyễn Thị Thanh Mai Thực giao khốn cho phận, có chương trình lương thưởng, thăng chức việc hồn thành cơng việc trước thời gian quy định 3.2.4 Thông tin truyền thông Thông tin truyền thông điều kiện thiết cho việc thiết lập, trì nâng cao lực kiểm sốt cho cơng ty Chính việc xây dựng hệ thống thông tin đảm bảo yêu cầu chất lượng thơng tin thích hợp, kịp thời, cập nhật, xác truy cập thuận tiện điều mà lãnh đạo công ty phải quan tâm thực Công ty cần xây dựng văn quy định trách nhiệm quyền hạn cá nhân rõ ràng mối quan hệ cá nhân công ty để họ hiểu rõ trách nhiệm thân giai đoạn thực nghiệp vụ tránh gây ảnh hưởng đến công việc người khác Thông tin liên quan đến phận phải phân quyền truyền đạt đến người cần sử dụng Những thông tin liên quan đến chiến lược kinh doanh cần bảo mật Doanh nghiệp cần thiết lập hệ thống bảo vệ thơng tin để phịng ngừa truy cập cá nhân khơng có thẩm quyền Ban giám đốc cơng ty giao cho Phịng Tổ chức – hành ban hành hình thức xử phạt nhân viên vi phạm Yêu cầu nhân viên phải báo cáo tình bất thường cho cấp trực tiếp có liên quan Trong trường hợp thơng tin quan trọng báo cáo lên ban giám đốc công ty to án Tiếp nhận đầy đủ xác thị từ cấp cách sử dụng phương tiện truyền thông công ty Những quy định mới, thay đổi sách ểm phải phổ biến kịp thời đến cá nhân có liên quan để họ thực nhiệm vụ ki hiệu án Thiết lập kênh thông tin ban lãnh đạo nhân viên thơng qua hịm thư to góp ý, điện thoại, email, hay buổi gặp mặt trực tiếp để cập nhật kịp thời Kế thơng tin cần báo cáo lên cấp nhân viên Đồng thời đảm bảo giải hiệu n vă n bảo vệ an toàn cho nhân viên họ báo cáo nghi ngờ Lu ậ Nguyễn Tố Loan - 43 GVHD: THS Nguyễn Thị Thanh Mai sai phạm mà họ phát Các thư tố cáo nặc danh cần quan tâm đưa biện pháp điều tra thích hợp Bên cạnh kênh thông tin nội bộ, doanh nghiệp cần xây dựng kênh thơng tin từ bên ngồi khách hàng, nhà cung cấp đường dây nóng, phận tiếp nhận khách để xem xét điều chỉnh kịp thời Công ty nên sử dụng cách triệt để phần mềm kế tốn để quản lý chi phí, doanh thu, tài tất hoạt động nghiệp vụ Cơng ty, khơng nên sử dụng hình thức quản lý thủ công chủ yếu phần mềm máy tính cơng cụ hỗ trợ, mà cần phải dùng phần mềm máy tính cơng cụ chủ đạo quản lý hoạt động Cơng ty, cịn hệ thống thủ công công cụ kèm theo nhằm giúp cho công việc người quản lý liên quan thực tốt 3.2.5 Giám sát Qua khảo sát chương cho thấy hoạt động giám sát công ty thực tương đối tốt Tuy nhiên, trình thực nhiệm vụ, đa số nhân viên lại rà sốt số liệu báo cáo từ nhân viên khác gửi tới mà vào số liệu để tiếp tục thực cơng việc Điều hạn chế việc giám sát nhân viên với Chính cần thực rà sốt kiểm tra số liệu đầu vào từ nhân viên trước nhập liệu lên báo cáo tài Bên cạnh cấu tổ chức thích hợp, phân chia trách nhiệm quyền hạn cá nhân rõ ràng giúp nhân viên đơn vị giám sát chéo lẫn to án giúp cho ngăn ngừa gian lận phát sai sót có Doanh nghiệp nên xây dựng môi trường làm việc chuyên nghiệp tự giác ểm Trong họp phòng ban hay tồn thể nhân viên cơng ty nên phổ biến ki công việc đến nhân viên yêu cầu nhân viên xây dựng kế hoạch cụ thể cho công án việc hàng ngày, hàng tuần Nên động viên ý thức tự giác nhân viên để to tiến hành công việc cách hiệu nhất, việc giám sát khô khan cứng nhắc Kế tạo áp lực cho nhân viên khiến cho nhân viên làm việc hiệu n vă n Lu ậ Nguyễn Tố Loan - 44 GVHD: THS Nguyễn Thị Thanh Mai Các nhà quản lý cần tiếp nhận, thu thập thơng tin bên ngồi doanh nghiệp, giúp nhà lãnh đạo doanh nghiệp có nhìn tổng qt thơng tin diễn bên doanh nghiệp Ví dụ việc tiếp nhận phản ánh khách hàng giúp cho nhà quản lý biết hiệu hoạt động doanh nghiệp Tiếp nhận thơng tin phản hồi khiếm khuyết KSNB buổi hội thảo huấn luyện hay họp giao ban hàng tháng cơng ty nhằm giúp lãnh đạo Cơng ty có biện pháp điều chỉnh kịp thời Định kỳ hàng tháng, yêu cầu nhân viên báo cáo việc thực nhiệm vụ để biết nhân viên có tuân thủ nguyên tắc, quy định công ty hay khơng - Đối với cơng tác kế tốn: nhà quản lý cần tiến hành kiểm tra, rà soát chứng từ, sổ sách kế toán thực tế phát sinh đơn vị nhằm ngăn ngừa phát kịp thời sai sót gian lận xảy Tăng cường đối chiếu số liệu số liệu ghi chép sổ kế toán với số số liệu thực tế như: kiểm kê tài sản, đối chiếu công nợ phải thu với khách hàng, đối chiếu hàng ngày sổ kế toán tiền mặt với tiền mặt thực tế quỹ - Đối với công tác nhân sự: nhà quản lý cần kiểm tra đối chiếu lại số lượng công nhân viên thực tế so với hợp đồng lao động có, cần kiểm tra kỹ, rõ thông tin hợp đồng lao động nhân viên thời hạn bắt đầu kết thúc hợp đồng, thời gian nâng lương, nhằm đảm bảo quyền lợi người lao động to án giúp công ty phát ngăn chặn kịp thời gian lận liên quan đến 3.3 Kiến nghị ki 3.3.1 Kiến nghị với Ban giám đốc ểm tiền lương công nhân viên án Mọi tổ chức mong muốn hoạt động đơn vị hữu hiệu hiệu quả, to báo cáo tài đáng tin cậy, tuân thủ pháp luật quy định Tuy nhiên, ln Kế tiềm ẩn rủi ro có yếu sai phạm nhà quản lý, đội ngũ nhân viên hay bên thứ ba thực gây thiệt hại hay giảm hiệu hoạt động tổ n vă n chức Việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội biện pháp Lu ậ Nguyễn Tố Loan - 45 GVHD: THS Nguyễn Thị Thanh Mai quan trọng chúng giúp ngăn ngừa, phát sai phạm yếu kém, giảm thiểu tổn thất, nâng cao hiệu nhằm giúp tổ chức đạt mục tiêu Để làm điều nhà lãnh đạo công ty cần phải thấy nhiệm vụ nghiên cứu xây dựng KSNB hữu hiệu cho công ty trách nhiệm phải tâm thực quản lý điều hành công ty Ban hành văn phổ biến toàn thể nhân viên cơng ty quy định kiểm sốt phải chấp hành Bên cạnh đó, qua giai đoạn phát triển công ty cần nghiên cứu chỉnh sửa cho phù hợp với mơ hình hoạt động cơng ty Cơng ty nên tạo mơi trường kiểm sốt tốt trọng đến tính trực giá trị đạo đức thông qua việc làm gương nhà lãnh đạo cấp cao để tác động đến ý thức kiểm soát cho nhân viên làm tảng cho phận khác hệ thống KSNB hữu hiệu Nhà quản lý cấp cao phải hiểu rõ ảnh hưởng trung thực, giá trị đạo đức yếu tố khác mơi trường kiểm sốt đến tồn hệ thống Ban lãnh đạo cơng ty phải tích cực học tập trang bị kiến thức KSNB kiến thức quản lý tài tổ chức đào tạo cho nhân viên kiến thức mục đích kiểm sốt để thực cơng việc họ quy trình kiểm sốt 3.3.2 Kiến nghị với phịng ban to án 3.3.2.1 Kiến nghị với phịng kiểm sốt nội Kiểm tốn viên nội giữ vai trị quan trọng việc đánh giá hữu hiệu ểm hệ thống kiểm sốt nội góp phần giữ vững hữu hiệu thông qua dịch vụ mà họ cung cấp cho phận đơn vị Do thành lập nên ki phận kiểm soát nội cịn nhiều khiếm khuyết phận kiểm toán nội án doanh nghiệp cần nhận thức rõ chức nhiệm vụ mình, thực có to hiệu cơng việc giao, tìm sai phạm, yếu KSNB đề n vă n Kế giải pháp giúp hoàn thiện KSNB dựa tảng báo cáo COSO 2013 Lu ậ Nguyễn Tố Loan - 46 GVHD: THS Nguyễn Thị Thanh Mai 3.3.2.2 Kiến nghị với phịng kế tốn Phịng kế tốn với chức thơng tin truyền thơng nơi lập trình bày báo cáo tài đơn vị cung cấp thông tin cần thiết cho quản lý đối tượng bên doanh nghiệp Chính vậy, cần phải thường xun cập nhật luật, thơng tư, nghị định ban hành để phản ánh nghiệp vụ kiện tình hình tài kết hoạt động dịng tiền kỳ kế tốn đơn vị cách trung thực hợp lý Phối hợp với phịng ban có liên quan lập kế hoạch đối chiếu kiểm tra, rà soát chứng từ, sổ sách kế toán thực tế phát sinh nhằm ngăn ngừa phát kịp thời sai sót gian lận xảy Định kỳ hàng tháng, tiến hành lưu số liệu kế toán tập tin giấy để theo dõi lưu trữ số liệu theo tháng, đối chiếu để phát kịp thời khoản chênh lệch 3.3.2.3 Kiến nghị với phòng Kế hoạch – kỹ thuật Phòng Kế hoạch – kỹ thuật với chức bán hàng giúp đơn vị đạt mục tiêu doanh thu, thị phần hay tốc độ tăng trưởng Sự tồn đơn vị chịu ảnh hưởng đáng kể mục tiêu hữu hiệu Chính ngồi nhà lãnh đạo cấp cao cơng ty cần phổ biến cho tồn thể nhân viên phịng nắm rõ chức nhiệm vụ để chung tay góp phần xây dựng cơng ty Nhân viên phịng kế hoạch – kỹ thuật cần thường xuyên kiểm tra chất lượng nước to án cung cấp tạo hài lòng cho khách hàng Đội thi cơng cần tính tốn thời gian thi cơng tránh tình trạng ngun vật liệu lắp ráp đường ống để nơi thi công mà không ểm có người trơng coi gây thất hay thời tiết không thuận lợi làm giảm chất lượng ki nguyên vật liệu Đội ghi thu cần phối hợp với phận văn phịng kiểm tra tính án xác số liệu tránh sai sót khơng đáng có to 3.3.2.4 Kiến nghị quan nhà nước quan chức Kế Cơ quan nhà nước cần ban hành văn hướng dẫn việc triển khai, đánh n vă n giá KSNB vai trò trách nhiệm nhà quản lý doanh nghiệp Lu ậ Nguyễn Tố Loan - 47 GVHD: THS Nguyễn Thị Thanh Mai kiểm sốt nội Có nâng cao ý thức trách nhiệm nhà quản lý việc trì KSNB công ty Một là, đạo ban hành sách tạo điều kiện cho thị trường bất động sản phát triển ổn định, bền vững, lành mạnh Trong năm qua, doanh nghiệp doanh nghiệp kinh doanh bất động sản nói chung gặp nhiều khó khăn thị trường bất động sản đóng băng theo hoạt động xây lắp bị đình trệ Một nguyên nhân dẫn đến khủng hoảng thị trường bất động sản việc Nhà nước chưa đánh giá tầm quan trọng thị trường bất động sản toàn kinh tế đưa lĩnh vực bất động sản vào nhóm phi sản xuất dẫn đến số sách tín dụng, tiền tệ ban hành với mục tiêu kiềm chế lạm phát, ổn định kinh tế vĩ mô tạo hiệu ứng ngược thị trường bất động sản Với kinh nghiệm rút từ khủng hoảng thời gian qua, dài hạn Nhà nước cần nhận thức vị trí, vai trị thị trường bất động sản việc thúc đẩy kinh tế - xã hội đất nước phát triển để từ có chế quản lý thị trường bất động sản ban hành sách liên quan đến thị trường cách cẩn trọng, phù hợp Cần nhận thức rõ sách cho thị trường bất động sản không liên quan đến thị trường mà cịn sách vĩ mơ có ảnh hưởng sâu rộng đến kinh tế, sách ban hành cần cân nhắc kỹ lưỡng ảnh hưởng tới khả khoản giá trị bất động sản Cần có chế quản lý ban hành sách liên thông vấn đề to án xây dựng nhà ở, vấn đề xã hội nhà với sách tài chính, tín dụng để bảo đảm tính hiệu quả, khả thi sách song hành với ổn ểm định thị trường bất động sản hệ thống ngân hàng, tài Bên cạnh đó, hệ thống ngân hàng, tài cần tạo lập công cụ, ki sản phẩm tài giúp thu hút nguồn vốn dài hạn, gia tăng tính khoản, án giảm rủi ro, bảo vệ người mua nhà, nhà đầu tư thị trường bất động sản Thị to trường bất động sản phát triển lành mạnh ổn định điều kiện tảng để Kế doanh n vă n nghiệp tồn gia tăng hiệu hoạt động kinh doanh Lu ậ Nguyễn Tố Loan - 48 GVHD: THS Nguyễn Thị Thanh Mai Hai, có chế đặc thù tạo điều kiện thuận lợi cho phát triển Công ty Tổng công ty bên cạnh nhiệm vụ hoạt động SXKD có lãi, cịn phải thực nhiệm vụ cơng cụ nhà nước góp phần điều tiết, bình ổn thị trường bất động sản, thực chương trình nhà cho đối tượng sách xã hội, người có thu nhập thấp người nghèo gặp khó khăn nhà góp phần ổn định trị, bảo đảm an sinh xã hội phát triển đô thị theo định hướng, chiến lược nhà nước Vì vậy, Nhà nước cần có chế đặc thù tạo điều kiện cho phát triển bền vững, ổn định Công ty, như: - Có chế giao cho Cơng ty làm chủ đầu tư triển khai dự án có quy mơ lớn phát triển nhà khu đô thị thành phố lớn; - Có chế giao Tổng cơng ty phối hợp với tổ chức tài chính, ngân hàng huy động nguồn vốn ưu đãi để thực Chương trình phát triển nhà xã hội; - Cho bổ sung vốn điều lệ Tổng công ty từ nguồn lực có như: lợi nhuận sau thuế từ dự án thực hiện, quyền phát triển dự án, sử dụng phần nghĩa vụ tài đất đai nhằm bổ sung vốn điều lệ; - Có chế đặc thù đánh giá hiệu kinh doanh doanh nghiệp ngành đầu tư bất động sản để tránh sai lệch đánh giá hoạt động SXKD sử dụng vốn n vă n Kế to án ki ểm to án công ty Lu ậ Nguyễn Tố Loan - 49 GVHD: THS Nguyễn Thị Thanh Mai KẾT LUẬN CHƯƠNG Kiểm soát nội sản phẩm trách nhiệm cấp quản lý cơng ty Nhưng địi nỗ lực tất thành viên công ty để làm cho trở nên hữu hiệu Và kiểm sốt nội hữu hiệu khơng thể xây dựng lần ngắn hạn, sớm chiều Xã hội phát triển, môi trường kinh doanh thay đổi kéo theo thay đổi rủi ro Do đó, kiểm sốt nội cơng ty cần phải hồn thiện liên tục để phù hợp với mơi trường Vì vậy, kiểm sốt nội doanh nghiệp nói chung cơng ty Xây dựng ICONS nói riêng, ln tồn yếu tố đe dọa đến hữu hiệu điều tất yếu Các nhà quản lý doanh nghiệp cần phải thường xuyên cập nhật thay đổi ảnh hưởng tới kiểm soát nội bộ, đánh giá KSNB để tìm yếu tố chưa phù hợp, nhân tố đe dọa hữu hiệu Từ đề giải pháp để hồn thiện Theo quy trình vậy, chương tác giả đề xuất số giải pháp trình bày để khắc phục điểm yếu kiểm sốt nội cơng ty Xây dựng ICONS Có thể điểm yếu chưa ảnh hưởng tới cơng ty, việc khắc phục để hồn thiện hệ thống cần thiết để giảm thiểu thiệt hại tương lai Các giải pháp em đưa hướng đến mục tiêu ngăn ngừa gian lận sai sót Nếu tập trung vào thủ tục để phát xử lý gian lập doanh nghiệp n vă n Kế to án ki ểm to án tốn chi phí gấp nhiều lần cho thất thoát tài sản cho kiểm soát Lu ậ Nguyễn Tố Loan - 50 GVHD: THS Nguyễn Thị Thanh Mai KẾT LUẬN Kiểm sốt nội ngày có vai trị quan trọng doanh nghiệp Nó hỗ trợ cho kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn Nó coi yếu tố quan trọng hệ thống quản lý doanh nghiệp Một kiểm soát nội hữu hiệu giúp mục tiêu doanh nghiệp thực Một nhà quản lý giỏi khơng thể thân người làm nhiều việc làm tích cực mà họ cần phải thiết lập kiểm soát nội hữu hiệu để nhân viên làm việc tích cực với hiệu suất cao Qua trình nghiên cứu tình hình hoạt động cơng ty Xây dựng ICONS, qua báo chí tài liệu viết liên quan đến hoạt động kiểm soát nội bộ, em rút số nhận xét chung kiểm soát nội từ đưa đề xuất hồn cảnh nhằm bước nâng cao hiệu kiểm sốt nội cơng ty Với kiến thức khả nghiên cứu cịn có hạn, em đề xuất ý kiến thủ tục kiểm sốt mơi trường kiểm sốt, khơng tốn chi phí nhiều so với hiệu chúng mang lại Theo thời gian, với phát triển kinh tế, kiểm sốt nội phát triển theo thủ tục phải tiếp tục củng cố hoàn thiện dần lên thành hệ thống chặt chẽ Và cơng cụ đắc n vă n Kế to án ki ểm to án lực thiếu hệ thống quản lý công ty Lu ậ Nguyễn Tố Loan - 51 GVHD: THS Nguyễn Thị Thanh Mai DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO) (1992), Internal control – Integrated framework, http://www.coso.org The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO) (2013), Internal control – Integrated framework Executive Summary, http://www.coso.org www.ifac.org www.iso.org ACCA (2013), Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội để đánh giá rủi ro doanh nghiệp, Bài giảng lớp Kiểm soát nội bộ, Hà Nội Bob Tricker (2012), Kiểm soát quản trị, Nxb Thời đại, Hà Nội Bộ Tài (2001), Quyết định số 143/2001/QĐ – BTC ngày 21 tháng 12 năm 2001 Bộ trưởng Bộ Tài việc ban hành cơng bố sáu chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam (đợt 3) Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400 “Đánh giá rủi ro kiểm soát nội bộ” ban hành theo Quyết định số 143/2001/QĐ – BTC ngày 21 tháng 12 năm 2001 Bộ trưởng Bộ Tài Bộ Tài (2012), Thơng tư 214/2012/TT – BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 Bộ trưởng Bộ Tài ban hành hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 10 Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 315 “Xác định đánh giá rủi ro có sai sót to án trọng yếu thơng qua hiểu biết đơn vị kiểm tốn mơi trường đơn vị” 11 Trần Thị Giang Tân (2010), Kiểm sốt nội bộ, NXB Phương Đơng n vă n Kế to án ki ểm 12 Giáo trình slide mơn “Kiểm tốn bản” – Học Viện Ngân Hàng Lu ậ Nguyễn Tố Loan - 52