Lý luận cơ bản về KSNB
1.1.1 Khái niệm về kiểm soát nội bộ
Kiểm soát nội bộ là một quy trình do người quản lý, hội đồng quản trị và nhân viên của đơn vị thực hiện, nhằm đảm bảo đạt được các mục tiêu một cách hợp lý.
- Sự hữu hiệu và hiệu quả của hoạt động.
- Sự tin cậy của báo cáo tài chính.
- Sự tuân thủ pháp luật và các quy định.”
Trong định nghĩa trên có bốn khái niệm quan trọng cần lưu ý, đó là quá trình, con người, đảm bảo hợp lý và mục tiêu.
* Kiểm soát nội bộ là một quá trình:
Quá trình lập kế hoạch, thực hiện và giám sát các hoạt động của đơn vị là cần thiết để đạt được mục tiêu mong muốn Để kiểm soát hoạt động của mình, đơn vị cần áp dụng kiểm soát nội bộ (KSNB), đây chính là yếu tố quan trọng trong việc đảm bảo hiệu quả và thành công của các hoạt động.
KSNB là một chuỗi hoạt động thiết yếu, hiện diện trong mọi bộ phận của tổ chức, gắn liền với các hoạt động tổ chức và đóng vai trò cốt lõi trong các hoạt động này KSNB không phải là một chức năng bổ sung, mà là một phần không thể tách rời trong cấu trúc và hoạt động của tổ chức.
KSNB được thực hiện bởi đội ngũ trong tổ chức, bao gồm hội đồng quản trị, Ban giám đốc, nhà quản lý và nhân viên Họ đóng vai trò quan trọng trong việc thiết kế và vận hành KSNB, đồng thời xác định các mục tiêu cần đạt được.
Luận văn Kế toán kiểm toán đề xuất các biện pháp kiểm soát và vận hành hiệu quả Kiểm soát nội bộ (KSNB) là công cụ quan trọng hỗ trợ nhà quản lý trong việc quản lý, nhưng không thể thay thế vai trò của họ.
Hệ thống Kiểm soát Nội bộ (KSNB) chỉ có thể hoạt động hiệu quả khi mỗi thành viên trong tổ chức hiểu rõ trách nhiệm và quyền hạn của mình, được giới hạn ở mức độ nhất định Để KSNB đạt hiệu quả, cần xác định rõ mối liên hệ, nhiệm vụ và cách thức thực hiện của từng thành viên nhằm đạt được các mục tiêu chung của tổ chức.
Hệ thống Kiểm soát Nội bộ (KSNB) chỉ có thể đảm bảo một mức độ hợp lý cho các nhà quản trị trong việc đạt được mục tiêu tổ chức, nhưng không thể đảm bảo tuyệt đối Điều này xuất phát từ các hạn chế trong quá trình xây dựng và vận hành KSNB, bao gồm sai lầm của con người trong quyết định, sự thông đồng, lạm quyền của quản lý, và chi phí kiểm soát nội bộ không được vượt quá lợi ích mong đợi, dẫn đến việc không thể có một hệ thống KSNB hoàn hảo.
1.1.2 Mục tiêu của kiểm soát nội bộ
Bảo vệ tài sản cho doanh nghiệp là rất quan trọng, vì tài sản bao gồm cả hữu hình và vô hình, cùng với thông tin trong các tài liệu khác Nếu không có các thủ tục kiểm soát hiệu quả, tài sản có thể bị đánh cắp, hư hỏng hoặc sử dụng sai mục đích Do đó, nhà quản lý cần chú trọng thiết kế các biện pháp kiểm soát và yêu cầu nhân viên thực hiện để giảm thiểu rủi ro liên quan đến tài sản.
Để đảm bảo độ tin cậy của thông tin trong quá trình ra quyết định và điều hành doanh nghiệp, nhà quản lý cần tiếp cận nhiều loại thông tin khác nhau, bao gồm thông tin tài chính, thông tin hoạt động, thông tin chính thức và không chính thức, cũng như thông tin nội bộ và bên ngoài Thông tin cần phải được cung cấp kịp thời và đáng tin cậy để phản ánh chính xác và đầy đủ thực trạng hoạt động của doanh nghiệp Việc thực hiện các thủ tục cần thiết sẽ giúp nâng cao chất lượng thông tin này.
Luận văn về kế toán kiểm toán và kiểm soát thích hợp là rất cần thiết, vì những đặc tính này đảm bảo thông tin được cung cấp có tính khả dụng và hữu ích cho quá trình quản lý.
Để đảm bảo sự phát triển bền vững, doanh nghiệp cần tuân thủ các chế độ pháp lý, vì hoạt động sản xuất kinh doanh liên quan đến mối quan hệ với các bên hữu quan Việc không tôn trọng các quy định pháp lý có thể dẫn đến gián đoạn trong hoạt động của doanh nghiệp Do đó, thực hiện các thủ tục kiểm soát thích hợp là cần thiết để duy trì ý thức chấp hành luật pháp và nội quy trong đơn vị, từ đó tạo điều kiện cho doanh nghiệp tồn tại và phát triển.
Để đảm bảo hiệu quả hoạt động và quản lý trong doanh nghiệp, việc theo đuổi hiệu quả là điều cần thiết Các hoạt động kiểm soát hợp lý giúp ngăn ngừa lãng phí nguồn lực và nâng cao hiệu quả sử dụng Bên cạnh đó, việc đánh giá khả năng đạt được mục tiêu kết hợp với cơ chế giám sát thường xuyên sẽ góp phần nâng cao năng lực của nhà quản lý.
Kiểm soát nội bộ hiệu quả đóng vai trò quan trọng trong việc giúp doanh nghiệp đạt được các mục tiêu đa dạng Với sự phát triển của nhận thức về kiểm soát nội bộ, vai trò của nó không chỉ giới hạn ở việc đảm bảo các mục tiêu truyền thống mà còn hỗ trợ tổ chức và tạo ra giá trị gia tăng Hơn nữa, kiểm soát nội bộ còn giúp doanh nghiệp hướng tới những giá trị phi vật chất như tính chính trực và giá trị đạo đức.
1.1.3 Hạn chế vốn có của kiểm soát nội bộ
Hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) thuộc về chính đơn vị và tuân thủ các nguyên tắc thiết kế đã nêu, do đó, dù KSNB được thiết kế và vận hành tốt đến đâu, nó chỉ có thể đảm bảo một mức độ hợp lý trong việc đạt được các mục tiêu về hoạt động, báo cáo tài chính đáng tin cậy và tuân thủ các quy định pháp luật Đây là một hạn chế cố hữu của KSNB, xuất phát từ nhiều nguyên nhân khác nhau.
Luận văn Kế toán kiểm toán
Thứ nhất, Kiểm soát nội bộ tiến hành bởi con người
Sự xét đoán của con người có thể dẫn đến những quyết định đúng hoặc sai, và điều này có thể gây ra tổn thất do thiếu thận trọng, xao lãng hoặc hiểu sai hướng dẫn Hơn nữa, hệ thống kiểm soát nội bộ do quản lý thiết kế không thể ngăn chặn các hành vi sai phạm có chủ ý từ phía quản lý cũng như sự thông đồng giữa nhân viên với nhau hoặc với bên ngoài.
Các bộ phận cấu thành của kiểm soát nội bộ
Mặc dù có sự khác biệt rõ rệt trong tổ chức và xây dựng Hệ thống Kiểm soát nội bộ (HTKSNB) giữa các đơn vị do ảnh hưởng của nhiều yếu tố như quy mô, tính chất, hoạt động và mục tiêu, nhưng mọi HTKSNB đều bao gồm 5 yếu tố cơ bản.
(4) Thông tin và truyền thông
Môi trường kiểm soát là yếu tố quyết định đến sắc thái tổng thể của đơn vị và ảnh hưởng đến ý thức kiểm soát của tất cả các thành viên Đây là nền tảng quan trọng cho các bộ phận khác trong hệ thống kiểm soát nội bộ Các nhân tố chính của môi trường kiểm soát bao gồm văn hóa tổ chức, cấu trúc quản lý và chính sách kiểm soát.
Nhà quản lý cần xây dựng và duy trì các chuẩn mực đạo đức trong tổ chức, đồng thời thể hiện tính chính trực qua hành động của mình Việc cư xử đúng mực không chỉ tạo ra môi trường làm việc tích cực mà còn giúp làm gương cho nhân viên.
Luận văn Kế toán kiểm toán nhấn mạnh tầm quan trọng của việc tuân thủ các chuẩn mực và phổ biến quy định đến tất cả thành viên thông qua các hình thức phù hợp Để đảm bảo năng lực, nhân viên cần có kỹ năng và hiểu biết cần thiết cho nhiệm vụ Do đó, nhà quản lý nên tuyển dụng những ứng viên có kiến thức và kinh nghiệm phù hợp với yêu cầu công việc.
Hội đồng quản trị và Ủy ban kiểm toán là những thành phần quan trọng trong quản lý công ty cổ phần niêm yết trên thị trường chứng khoán Nhiều quốc gia yêu cầu các công ty này thành lập Ủy ban kiểm toán để giám sát việc tuân thủ pháp luật, thực hiện các mục tiêu và đảm bảo sự độc lập của Kiểm toán nội bộ so với các bộ phận quản lý Tại Việt Nam, Luật doanh nghiệp 2005 quy định rằng một số loại hình công ty phải có Ban kiểm soát trực thuộc Đại hội đồng cổ đông, thực hiện chức năng tương tự như Ủy ban kiểm toán.
Cơ cấu tổ chức là sự phân chia trách nhiệm và quyền hạn giữa các bộ phận trong một đơn vị, đóng vai trò quan trọng trong việc lập kế hoạch, điều hành, kiểm soát và giám sát các hoạt động Nó được thể hiện qua sơ đồ tổ chức và cần phải phù hợp với quy mô cũng như đặc thù hoạt động của đơn vị.
Phân định quyền hạn và trách nhiệm là một phần quan trọng trong cơ cấu tổ chức, giúp cụ thể hóa vai trò của từng thành viên trong đơn vị Việc này không chỉ giúp họ nhận thức rõ nhiệm vụ của mình mà còn hiểu rõ tác động của hành vi cá nhân đến toàn bộ tổ chức.
Do đó, đơn vị cần thể chế hóa bằng văn bản về những quyền hạn và trách nhiệm của từng bộ phận và từng nhân viên trong đơn vị.
Chính sách nhân sự bao gồm các quy định và quy trình của nhà quản lý liên quan đến tuyển dụng, đào tạo, bổ nhiệm, đánh giá và sa thải nhân viên Việc lựa chọn những nhân viên có năng lực, kinh nghiệm và đạo đức tốt không chỉ nâng cao hiệu quả làm việc mà còn góp phần quan trọng vào sự thành công của môi trường kiểm soát.
Trong lĩnh vực kế toán kiểm toán, mọi hoạt động của đơn vị đều tiềm ẩn rủi ro mà khó có thể kiểm soát hoàn toàn Do đó, các nhà quản lý cần thực hiện việc đánh giá và phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến rủi ro, nhằm đảm bảo các mục tiêu được thực hiện hiệu quả Họ cũng cần nỗ lực kiểm soát và giảm thiểu tổn thất do những rủi ro này gây ra.
Xác định mục tiêu của đơn vị là điều kiện tiên quyết để đánh giá rủi ro Rủi ro được hiểu là những tác động có thể khiến cho mục tiêu không đạt được.
Nhận diện rủi ro là quá trình xác định các yếu tố có thể ảnh hưởng đến tổ chức, từ những thay đổi kỹ thuật và nhu cầu khách hàng đến cải tiến sản phẩm và chính sách nhà nước Rủi ro có thể tác động toàn diện hoặc chỉ ảnh hưởng đến các hoạt động cụ thể như bán hàng, mua hàng hay kế toán Các nhà quản lý có thể áp dụng nhiều phương pháp như dự báo, phân tích dữ liệu và rà soát hoạt động thường xuyên để nhận diện rủi ro Đối với các doanh nghiệp nhỏ, việc tiếp xúc trực tiếp với khách hàng, ngân hàng và tham gia các cuộc họp nội bộ là cách hiệu quả để nắm bắt thông tin về rủi ro.
Phân tích và đánh giá rủi ro là một quá trình phức tạp do tính chất khó định lượng của rủi ro Quy trình này bao gồm việc ước lượng mức độ rủi ro có thể ảnh hưởng đến mục tiêu, xem xét khả năng xảy ra của rủi ro, và xác định các biện pháp ứng phó hiệu quả.
Những chính sách và những thủ tục để đảm bảo cho các chỉ thị của nhà quản lý được thực hiện
Phân chia trách nhiệm trong tổ chức nhằm đảm bảo sự kiểm soát lẫn nhau giữa các nhân viên Ví dụ, cần tách biệt giữa thủ quỹ và kế toán, cũng như giữa kế toán kho và thủ kho Bên cạnh đó, người phê duyệt nghiệp vụ cũng cần khác với người có chức năng bảo quản tài sản để tăng cường tính minh bạch và giảm thiểu rủi ro.
Kiểm soát quá trình xử lý thông tin là rất quan trọng để đảm bảo tính đáng tin cậy của thông tin Cần thực hiện nhiều hoạt động kiểm soát chặt chẽ hệ thống chứng từ và sổ sách, đồng thời đảm bảo rằng việc phê duyệt các loại nghiệp vụ được thực hiện một cách chính xác.
Bảo vệ tài sản thông qua kiểm soát vật chất là một quy trình quan trọng, yêu cầu thực hiện định kỳ việc so sánh và đối chiếu giữa sổ sách kế toán và tài sản thực tế Việc này giúp đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài sản.
Mối quan hệ giữa các bộ phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội bộ
Các bộ phận trong tổ chức có mối liên hệ chặt chẽ và nhà quản lý cần đánh giá các rủi ro có thể ảnh hưởng đến mục tiêu Hoạt động kiểm soát được thực hiện để đảm bảo rằng các chỉ thị xử lý rủi ro của nhà quản lý được thực thi Đồng thời, thông tin cần được thu thập và trao đổi một cách hiệu quả trong toàn bộ tổ chức Quá trình này cũng cần được giám sát để điều chỉnh hệ thống kiểm soát nội bộ khi cần thiết.
KSNB là một quá trình phức tạp, nơi mỗi bộ phận không chỉ tác động đến bộ phận tiếp theo mà còn tạo ra sự tương tác đa chiều, cho phép mọi bộ phận có khả năng ảnh hưởng lẫn nhau.
Luận văn Kế toán kiểm toán
Kiểm soát là một yếu tố then chốt trong quản trị, vì vậy các nhà quản lý chú trọng vào việc phát triển và duy trì các hoạt động kiểm soát nhằm đạt được mục tiêu tổ chức Trong chương 1, tôi đã trình bày lý thuyết về Kiểm soát nội bộ (KSNB) dựa trên báo cáo COSO 1992, 2013, chuẩn mực kiểm toán quốc tế ISA 315, cùng với chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VSA 400 và VSA 315, làm cơ sở cho việc đánh giá KSNB tại doanh nghiệp và đề xuất các biện pháp cải thiện Từ góc độ quản lý, KSNB không chỉ là mục tiêu mà còn là công cụ hỗ trợ doanh nghiệp đạt được các mục tiêu của mình, và KSNB cũng có những mục tiêu cơ bản để đánh giá hiệu quả của nó.
Mỗi doanh nghiệp có đặc điểm kinh doanh riêng, vì vậy người quản lý cần thiết kế và xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) phù hợp với hoạt động của đơn vị Để KSNB được coi là hiệu quả, theo báo cáo COSO, cần bao gồm 5 yếu tố chính: Môi trường kiểm soát, Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm soát, Thông tin và truyền thông, cùng với Giám sát.
Mặc dù KSNB được xem là hữu hiệu, nhưng nó không thể đảm bảo chắc chắn cho doanh nghiệp mà chỉ cung cấp sự đảm bảo hợp lý trong việc đạt được mục tiêu Điều này xuất phát từ những hạn chế vốn có của KSNB Do đó, doanh nghiệp cần tối thiểu hóa tác động của những hạn chế này khi xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ.
Dựa trên các nghiên cứu từ chương 1, chương tiếp theo sẽ phân tích thực trạng kiểm soát nội bộ (KSNB) tại Công ty CPĐT Xây dựng ICONS Việt Nam, nhằm nhận xét và đánh giá những ưu điểm cũng như nhược điểm hiện có của KSNB trong công ty.
Luận văn Kế toán kiểm toán
Giới thiệu tổng quan về Công ty CPĐT Xây dựng ICONS Việt Nam
2.1.1 Thông tin chung về Công ty
- Tên đăng ký: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG ICONS VIỆT NAM
- Tên Tiếng Anh: ICONS VIET NAM INVESTMENT CONSTRUCTION JOINT STOCK COMPANY
- Địa điểm trụ sở chính: Số 2D, ngõ 656 đường Hoàng Hoa Thám, Phường Bưởi, Quận Tây Hồ, Hà Nội.
2.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của công ty
Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng ICONS Việt Nam được thành lập từ năm
2005 Quá trình phát triển của Công ty cổ phần đầu tư xây dựng ICONS Việt Nam được biểu hiện cụ thể qua các giai đoạn:
Giai đoạn 2005-2009 đánh dấu sự khởi đầu của Công ty với đội ngũ kiến trúc sư và kỹ sư giàu kinh nghiệm Trong giai đoạn này, công ty chủ yếu tập trung vào thiết kế xây dựng và tư vấn đầu tư cho các dự án Mặc dù gặp nhiều khó khăn, nhưng đội ngũ đã nỗ lực xây dựng một thương hiệu tư vấn chuyên nghiệp tại Hà Nội.
Giai đoạn 2 từ năm 2009-2014 đánh dấu quá trình tích lũy tài chính quan trọng, chuyển mình từ một đơn vị tư vấn thiết kế sang nhà đầu tư xây dựng nhà ở và kinh doanh bất động sản chuyên nghiệp Giai đoạn này tạo nền tảng vật chất vững chắc cho sự phát triển mạnh mẽ của Công ty trong năm lĩnh vực kinh doanh chính trong những năm tiếp theo.
Luận văn Kế toán kiểm toán tập trung vào việc đầu tư các dự án kinh doanh bất động sản tại thành phố Hà Nội Nội dung chính bao gồm đầu tư xây dựng và kinh doanh các khu dịch vụ công cộng cũng như trung tâm thương mại Bên cạnh đó, nghiên cứu cũng đề cập đến việc đầu tư tài chính thông qua việc góp vốn vào các công ty liên doanh và hợp tác với các đơn vị bên ngoài, nhằm tìm kiếm các dự án đầu tư mới hiệu quả tại khu vực trung tâm thành phố Hà Nội.
Giai đoạn 2014-2019, Công ty cổ phần đầu tư xây dựng ICONS Việt Nam đặt ra các mục tiêu phát triển cho 5 năm tới, bao gồm duy trì và phát huy lợi thế về vốn và thương hiệu, nâng cao năng lực quản lý và cạnh tranh, đồng thời chủ động hội nhập kinh tế khu vực và quốc tế Mục tiêu chung của doanh nghiệp là hiệu quả và phát triển bền vững, tiếp tục thực hiện các chiến lược như phát triển dự án, hoàn thiện hệ thống kinh doanh bất động sản, cung cấp dịch vụ nhà hàng, khách sạn, cho thuê trung tâm thương mại và văn phòng Công ty cam kết giữ vững thị trường trong lĩnh vực xây lắp, phát triển hệ thống dịch vụ khu đô thị và cung cấp vật tư thiết bị Đồng thời, Công ty đảm bảo việc làm cho người lao động với mức thu nhập bình quân từ 10 triệu đồng/người/tháng trở lên và thực hiện lợi nhuận trên vốn từ 30% trở lên.
2.1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy
Sơ đồ tổ chức của công ty thể hiện cấu trúc chính thức của tổ chức, chỉ ra các vị trí khác nhau cùng với những cá nhân nắm giữ các vị trí đó và mối quan hệ quyền lực giữa họ.
Luận văn Kế toán kiểm toán
Công ty đã thiết lập một hệ thống phân cấp công việc rõ ràng từ Giám đốc đến nhân viên, với nhiệm vụ và quyền hạn được phân chia cụ thể cho từng phòng ban Nhờ đó, mọi công việc được giao cho phòng nào sẽ được giải quyết triệt để và nhanh chóng.
Mặc dù có nhiều lợi ích, nhưng thực tế cho thấy mối liên hệ giữa các phòng ban không thường xuyên, dẫn đến việc thông tin được xử lý chậm qua sự phê duyệt của Giám đốc Điều này có thể khiến doanh nghiệp bỏ lỡ những cơ hội kinh doanh quan trọng.
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức của Công ty CPĐT Xây dựng ICONS Việt
(Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán Công ty Phú Lâm)
Cơ cấu tổ chức của bộ máy bao gồm 6 phòng ban chính: Phòng Tài chính – Kế toán, Phòng Tổ chức hành chính, Phòng Điều hành công trường, Phòng Kinh doanh, Phòng Kiểm soát nội bộ (được thành lập vào năm 2013), và Phòng Kế hoạch – Kỹ thuật.
Phòng Tổ chức hành chính
Phòng Kiểm soát nội bộ
Phòng Điều hành công trường
Kỹ thuật Đội thi công số
1 Đội thi công số 2 Đội thi công số 3 Đội thi công số 4 Đội thi công số 5 Đội cơ giới Đội thi công số 6
Luận văn Kế toán kiểm toán
Công ty được cấu thành từ hai bộ phận chính: bộ phận quản lý doanh nghiệp và bộ phận kinh doanh Bộ phận quản lý doanh nghiệp có trách nhiệm pháp lý về mọi sự kiện và nghiệp vụ trong hoạt động kinh doanh, đồng thời thiết lập nội quy, cơ chế nhân sự và xây dựng chiến lược kinh doanh nhằm duy trì và phát triển hình ảnh công ty Ngược lại, bộ phận kinh doanh tập trung vào việc tạo ra lợi nhuận cho công ty thông qua việc nghiên cứu và phát triển thị trường, cũng như thi công các công trình xây dựng để nâng cao thương hiệu công ty.
2.1.4 Đặc điểm hoạt động của công ty Đặc điểm sản phẩm:
Sản phẩm của Công ty khác biệt so với các doanh nghiệp sản xuất chế biến, không có hình thái vật chất cụ thể Thay vào đó, sản phẩm của Công ty là kết quả từ trí tuệ và tài năng của đội ngũ cán bộ công nhân viên Các sản phẩm này bao gồm tư liệu báo cáo, bản thuyết minh dự án và bản vẽ kỹ thuật cho các công trình.
Khảo sát địa hình và địa chất công trình là bước quan trọng trong xây dựng, giúp xác định các chỉ tiêu kỹ thuật của đất đá nền móng Ngoài ra, khảo sát địa chất thủy văn cung cấp thông tin cần thiết về nước ngầm, ảnh hưởng đến thiết kế và thi công Thí nghiệm xác định các chỉ tiêu kỹ thuật của đất đá nền móng đảm bảo tính an toàn và ổn định cho công trình Cuối cùng, khảo sát kinh tế giúp đánh giá chi phí và lợi ích, từ đó đưa ra quyết định đầu tư hợp lý.
- xã hội và điều tra công trình giao thông.
- Lập quy hoạch các khu đô thị, khu công nghiệp và quy hoạch hệ thống cơ sở hạ tầng.
Lập dự án tiền khả thi và dự án khả thi là bước quan trọng trong quá trình xây dựng, bao gồm tổng dự toán cho các công trình như kiến trúc dân dụng, công nghiệp, giao thông và thủy lợi Ngoài ra, việc thiết kế hệ thống cấp thoát nước, công viên cây xanh, khu vui chơi giải trí, xử lý kỹ thuật môi trường, cùng với cung cấp điện dân dụng và chiếu sáng công cộng cũng cần được chú trọng để đảm bảo hiệu quả và bền vững cho các dự án này.
- Thiết kế kỹ thuật các công trình:
+ Thiết kế tổng mặt bằng xây dựng công trình, kiến trúc công trình, nội ngoại thất công trình.
Luận văn Kế toán kiểm toán
Chúng tôi chuyên thiết kế hệ thống điện chiếu sáng đô thị và công cộng, bao gồm cả hệ thống điều khiển tín hiệu giao thông Ngoài ra, chúng tôi cũng thiết kế đường dây và trạm biến áp đến 35 KV, cùng với các giải pháp điện cho các công trình xây dựng dân dụng và công nghiệp, cũng như trạm bơm.
+ Thiết kế hệ thống cấp – thoát nước khu đô thị và nông thôn, thiết kế cấp – thoát nước đối với công trình dân dụng, công nghiệp, trạm bơm.
- Tư vấn thẩm định dự án và tổng mức đầu tư, thẩm định hồ sơ thiết kế kỹ thuật và tổng hợp dự toán công trình.
Dịch vụ tư vấn quản lý dự án bao gồm giám sát kỹ thuật thi công, lập hồ sơ mời thầu, xây dựng hồ sơ địa chính và thực hiện cắm mốc giải phóng mặt bằng Chúng tôi cam kết cung cấp giải pháp tối ưu để đảm bảo tiến độ và chất lượng dự án.
- Tổ chức kinh doanh dịch vụ công cộng, dịch vụ giao thông vận tải, dịch vụ thương mại, du lịch, khách sạn.
- Đầu tư xây dựng các khu đô thị, khu công nghiệp, khu du lịch, khu vui chơi giải trí, phát triển nhà ở và kinh doanh bất động sản.
Thi công xây dựng và chuyển giao công nghệ mới cho các công trình kiến trúc dân dụng, nhà ở, giao thông, thủy lợi, thủy điện, văn hóa, hạ tầng xã hội và các công trình hạ tầng kỹ thuật là rất quan trọng Việc áp dụng công nghệ tiên tiến giúp nâng cao hiệu quả và chất lượng xây dựng, đồng thời đảm bảo tính bền vững cho các công trình.
- Đánh giá chỉ tiêu cơ lý của các loại vật liệu xây dựng, đánh giá tác động môi trường, quan trắc biến dạng công trình.
- Lập quy hoạch hệ thống giao thông, các công trình văn hóa, di tích, thể thao, khu vui chơi giải trí.
- Lập báo cáo đầu tư, dự án đầu tư xây dựng, báo cáo kinh tế kỹ thuật các công trình xây dựng.
- Phân tích đánh giá lựa chọn nhà thầu, kiểm định chất lượng vật liệu xây dựng và công trình xây dựng.
Luận văn Kế toán kiểm toán
2.1.5 Tình hình hoạt động của Công ty trong những năm gần đây
Bảng 2.1: Một số chỉ tiêu về kết quả kinh doanh 3 năm gần nhất
Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
(Nguồn: Báo cáo tài chính: Phòng Kế toán công ty)
Qua bảng 2.1 chúng ta thấy: Lợi nhuận gộp có biến động tăng qua các năm.
Thực trạng KSNB của Công ty cổ phần đầu tư xây dựng ICONS Việt Nam 19 1 Môi trường kiểm soát
Cơ cấu tổ chức của công ty được thiết lập dựa trên chức năng và nhiệm vụ cụ thể của từng phòng ban, giúp nhân viên hiểu rõ nhiệm vụ chính của mình ngay từ khi thành lập Thông tin chi tiết về các phòng ban của công ty đã được trình bày tại mục 2.1.
Sơ đồ cơ cấu tổ chức của Công ty, sau đây là chức năng và nhiệm vụ cụ thể của từng phòng ban
Thứ nhất, Bộ phận quản lý doanh nghiệp
(1) Phòng Giám Đốc (02 người gồm 1 Giám đốc và 1 Phó Giám đốc)
Giám đốc là người đại diện theo pháp luật, chịu trách nhiệm điều hành hoạt động của Công ty nhằm đạt được các mục tiêu và kế hoạch kinh doanh theo Điều lệ tổ chức và hoạt động Ông/bà thực hiện quyền hạn theo quy định, đồng thời phải chịu trách nhiệm cá nhân trước pháp luật về việc thực hiện các nhiệm vụ được giao.
Phó Giám đốc có vai trò quan trọng trong việc chỉ đạo và điều hành Công ty theo sự ủy quyền của Giám đốc, tham gia vào nghiên cứu và phát triển các dự án mới Với trách nhiệm trước Giám đốc và pháp luật về nhiệm vụ được giao, Phó Giám đốc cũng đóng góp vào việc quyết định các văn kiện liên quan đến hoạt động kinh doanh chung trong các phòng ban của Công ty.
(2) Phòng Tài chính - Kế toán (gồm có 4 người)
Luận văn Kế toán kiểm toán
Phòng Tài chính - Kế toán có nhiệm vụ quản lý tài sản, hạch toán giá thành, và thu chi tài chính theo kế hoạch hàng tháng, quý, năm Họ phối hợp với phòng kinh doanh để xây dựng phương án khoán cho từng đội xây dựng Đồng thời, phòng cũng quản lý công tác kế toán tài chính của công ty nhằm đảm bảo việc sử dụng đồng tiền và đồng vốn đúng mục đích, tiến độ, và chính sách, từ đó phục vụ cho hoạt động kinh doanh hiệu quả.
Phòng Tổ chức hành chính bao gồm 4 thành viên, có chức năng tổng hợp trong việc quản lý kinh doanh, cán bộ, lao động, tiền lương, hành chính và y tế Đơn vị này cũng đảm nhiệm các hoạt động xã hội theo đúng chính sách và luật pháp hiện hành.
(4) Phòng Kiểm soát nội bộ (gồm 5 người)
Phòng Kiểm soát nội bộ là một bộ phận hoạt động độc lập với Ban Giám đốc, được bầu ra bởi Ban Giám đốc để giám sát toàn bộ hoạt động kinh doanh của công ty Phòng này có nhiệm vụ báo cáo trực tiếp tình hình hoạt động cho Ban Giám đốc, đảm bảo sự minh bạch và hiệu quả trong quản lý.
Kiểm tra và xác nhận quy trình kinh doanh, xuất nhập khẩu là rất quan trọng để đảm bảo tính hợp lý và tuân thủ các yêu cầu an toàn lao động trong xây dựng Đồng thời, thực hiện công tác kiểm soát nội bộ của Công ty cũng góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động và giảm thiểu rủi ro.
Tham mưu và tư vấn cho Ban Giám đốc về quản trị rủi ro là một nhiệm vụ quan trọng, giúp xây dựng và thực hiện các quy chế, quy trình hiệu quả cho Công ty.
(5) Phòng Kế hoạch - Kỹ thuật (gồm có 5 người)
Phòng này được chia thành hai bộ phận chính: Bộ phận Kế hoạch chịu trách nhiệm quản lý công tác kế hoạch, soạn thảo và thanh toán hợp đồng; Bộ phận Kỹ thuật tập trung vào quản lý công tác kỹ thuật công nghệ và cơ điện, tổ chức nghiên cứu ứng dụng phần mềm hiện đại để quản lý thu – chi, sửa chữa, bảo dưỡng, cũng như quản lý trang thiết bị, máy móc và hệ thống máy tính trong văn phòng công ty Ngoài ra, bộ phận này còn thực hiện lắp đặt các hệ thống điện, nước và bảo trì các công trình xây dựng và kiến trúc của công ty.
Thứ hai, Bộ phận kinh doanh
Luận văn Kế toán kiểm toán
Phòng Điều hành công trường (gồm có 4 người)
Phòng ban có nhiệm vụ giám sát và chỉ đạo các đội thi công để đảm bảo tiến độ và chất lượng công trình Hiện tại, phòng ban quản lý 6 đội thi công với số lượng nhân sự từ 8 đến 10 người mỗi đội, bao gồm đội thi công số 1 (10 người), đội thi công số 2 (9 người), đội thi công số 3 (10 người), đội thi công số 4 (10 người), đội thi công số 5 (8 người) và đội thi công số 6 (9 người) Các đội thi công này tham gia xây dựng các công trình, trong khi đội cơ giới (10 người) chịu trách nhiệm về vận chuyển và san lấp mặt bằng cho các dự án.
Chính sách và thông lệ về nhân sự
Thứ nhất, Tuyển dụng lao động
Việc ký kết hợp đồng là bắt buộc và được quản lý bởi bộ phận nhân sự Công ty thực hiện tuyển dụng công khai trên trang web và các website uy tín như mywork.com, timviecnhanh.com, jobmart.vn, jobstreet.com thông qua việc mua gói đăng tin Công ty chú trọng đa dạng hóa nguồn ứng viên, từ sinh viên xuất sắc đến những người có kỹ năng và kinh nghiệm phù hợp Nguyên tắc tuyển dụng của Công ty là “đúng người – đúng việc”.
Theo Thỏa ước lao động tại chương II, điều 11 “Tiêu chuẩn nhân viên – Hợp đồng lao động”, Công ty quy định các điều kiện cần thiết để ký kết hợp đồng lao động với nhân viên.
Luận văn Kế toán kiểm toán
Bảng 2.2: Điều kiện về việc ký kết hợp đồng lao động cho nhân viên
STT Loại HĐLĐ Đối tượng áp dụng
CBNV chưa có kinh nghiệm làm việc
02 tháng, tùy trình độ chuyên môn và loại hình công việc
- NV chưa có kinh nghiệm phải qua 2 loại HĐLĐ mới được ký HĐLĐ chính thức (học việc, thử việc, thử thách)
- CBNV khác phải qua 1 loại HĐLĐ mới được ký HĐLĐ chính thức (thử việc, thử thách)
Cán bộ kỹ thuật và quản lý cấp trưởng, phó, hoặc phụ trách các phòng, ban, bộ phận cần chú trọng vào việc quản lý dự án hiệu quả Sau thời gian thử việc đạt yêu cầu, việc ký hợp đồng lao động có thời hạn sẽ được thực hiện ngay.
CBNV - Thời hạn tối đa
02 tháng, tùy đối tượng và loại công việc
NV mùa vụ, tạm thời
(Nguồn: Phòng Tổ chức – Hành chính Công ty Phú Lâm – “Thỏa ước lao động”)
Luận văn Kế toán kiểm toán
Bảng 2.3: Các loại hợp đồng lao động chính thức
STT Loại HĐLĐ Đối tượng áp dụng Ghi chú
1 HĐLĐ có kỳ hạn 12 tháng Nhân viên sản xuất
2 HĐLĐ có kỳ hạn 24 tháng Nhân viên văn phòng
3 HĐLĐ có kỳ hạn 36 tháng cán bộ kỹ thuật, quản lý
(trưởng/phó/phụ trách phòng,ban,bộ phận, quản lý dự án)
4 HĐLĐ không xác định kỳ hạn
Cán bộ kỹ thuật, quản lý cấp cao, chuyên viên cấp cao
Do Giám đốc quyết định
Cam kết về tính chính trực và các giá trị đạo đức
Các nhà quản lý chú trọng đến việc thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả Họ không chỉ phát ngôn đúng đắn mà còn làm gương cho nhân viên trong công việc hàng ngày.
Việc xây dựng và phổ biến các văn bản về phòng chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm và chống lãng phí trong kinh doanh đã được thực hiện hiệu quả Ban lãnh đạo luôn nhấn mạnh tầm quan trọng của việc tuân thủ quy định về hệ thống sổ sách chứng từ thuế và chế độ kế toán, nhằm cung cấp báo cáo tài chính đáng tin cậy cho các bên liên quan.
Đánh giá thực trạng kiểm soát nội bộ tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng
Công ty duy trì một môi trường kiểm soát nội bộ hiệu quả nhằm nâng cao vai trò của kiểm soát trong quản lý doanh nghiệp Các nhà quản lý nhận thức rõ tầm quan trọng của kiểm soát và cam kết thực hiện tính chính trực cùng giá trị đạo đức Lãnh đạo công ty gương mẫu tuân thủ quy định, tạo động lực cho nhân viên Chính sách và thủ tục kiểm soát được thiết kế phù hợp với đặc điểm của công ty và ngành bất động sản, xây dựng.
Công ty đã xây dựng một môi trường văn hóa nhằm nâng cao tính chính trực và phẩm chất đạo đức, đồng thời ban hành các văn bản phòng chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm và chống lãng phí trong kinh doanh, được phổ biến rộng rãi đến toàn thể nhân viên Công ty cũng chú trọng đến công tác đào tạo và đào tạo lại cho nhân viên, quy định rõ tiêu chuẩn, chức năng và nhiệm vụ cho từng vị trí Nhờ đó, hầu hết nhân viên hiểu rõ vai trò và trách nhiệm của mình trong việc nâng cao hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) và đánh giá rủi ro.
Công ty đã tiến hành nhận dạng, đánh giá và phân tích nguyên nhân rủi ro trong kinh doanh, từ đó đề xuất giải pháp nhằm giảm thiểu rủi ro ở mức thấp nhất Quy trình đánh giá rủi ro được thiết lập cho các hoạt động bán hàng - thu tiền và mua hàng - thanh toán, nhằm đảm bảo rằng ban quản lý công ty có thể phát triển một cách an toàn và hiệu quả.
Luận văn Kế toán kiểm toán hiện nay tập trung vào việc nhận diện và quản lý các rủi ro phát sinh trong quy trình bán hàng, mua hàng và hoạt động kinh doanh của công ty, nhằm đảm bảo hoạt động không bị gián đoạn bởi những sự cố không mong muốn.
Việc áp dụng hiệu quả các nguyên tắc phân công, phân nhiệm và nguyên tắc bất kiêm nhiệm đã giúp phân định rõ ràng quyền hạn, trách nhiệm và mối quan hệ giữa các bộ phận trong đơn vị Điều này đã dẫn đến sự hình thành cơ chế kiểm tra, kiểm soát chéo, mang lại kết quả tích cực cho đơn vị Hệ thống đo lường, phân tích và giám sát hoạt động đang được xây dựng và thực hiện, thể hiện rõ hoạt động đánh giá, cần thiết để khẳng định khả năng kiểm soát nội bộ (KSNB) của đơn vị có đạt được các mục tiêu kỳ vọng hay không.
Thông tin và truyền thông
Hệ thống thông tin kế toán cần phải phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh và tuân theo các chuẩn mực kế toán hiện hành, như Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài chính Các đơn vị không chỉ thực hiện các chứng từ và báo cáo bắt buộc mà còn sáng tạo ra các mẫu biểu phù hợp để phục vụ cho việc thống kê và xử lý thông tin kế toán một cách nhanh chóng và kịp thời Việc ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại đã trở thành công cụ hữu ích trong việc kiểm tra và kiểm soát các hoạt động tài chính, từ đó nâng cao hiệu quả quản lý doanh nghiệp.
Chứng từ kế toán của công ty được lưu trữ và bảo quản theo quy định hiện hành, với hệ thống kho và tủ lưu trữ khoa học để dễ dàng truy cập Hệ thống thư điện tử và mạng nội bộ kết hợp với các cuộc họp định kỳ giữa ban lãnh đạo và nhân viên giúp cập nhật nhanh chóng các mục tiêu và thay đổi chính sách ICONS có lợi thế với số lượng nhân viên ít, cho phép tổ chức các cuộc họp toàn công ty một cách thuận lợi.
Trong lĩnh vực kế toán kiểm toán, việc quản lý thông tin nhiều thời gian là rất quan trọng Các nhà quản lý cần chú ý đến các yếu tố bên ngoài như sự thay đổi trong luật pháp, chính sách và tình hình cạnh tranh để đưa ra quyết định chính xác và kịp thời.
Công ty thực hiện giám sát thường xuyên qua các hoạt động hàng ngày và ban hành quy định về sử dụng và bảo vệ tài sản Với sự hỗ trợ của bộ phận kiểm toán nội bộ, hoạt động đánh giá chất lượng kiểm soát nội bộ được tổ chức định kỳ và chính thức cho tất cả các bộ phận.
Cơ cấu tổ chức của công ty hiện tại chưa hoàn thiện, với các bộ phận chức năng như nhân sự, tài chính, kế hoạch và tiêu thụ không được biên chế đầy đủ Công ty chỉ có một kế toán nội bộ phụ trách sổ sách liên quan đến chi phí và doanh thu, cùng với một kế toán bên ngoài cho công tác thuế Việc phân công công việc và xác định trách nhiệm cá nhân chưa rõ ràng, chủ yếu chỉ được trao đổi miệng, gây khó khăn cho quản lý trong việc ra quyết định và kiểm tra kết quả Ngoài ra, công ty chưa ban hành văn bản quy định rõ quyền hạn và trách nhiệm của từng phòng ban, dẫn đến tình trạng đùn đẩy trách nhiệm giữa các bộ phận và ảnh hưởng tiêu cực đến hiệu quả công việc.
Công ty đang đối mặt với nhiều khó khăn trong chính sách nhân sự, bao gồm chất lượng lao động không đảm bảo, tình trạng thiếu hụt nghiêm trọng về số lượng lao động và sự biến động thường xuyên của nguồn nhân lực.
Luận văn Kế toán kiểm toán chỉ ra rằng công ty chưa áp dụng các chính sách tuyển dụng và đào tạo hợp lý, cũng như chính sách lương thưởng không hợp lý và hấp dẫn Mặc dù có chế độ đào tạo cụ thể cho các nhà quản lý cấp cao, nhưng công ty vẫn thiếu kế hoạch đào tạo cho các nhà quản lý cấp trung và toàn thể nhân viên.
Công ty chưa có chính sách và thủ tục tuyển dụng rõ ràng, dẫn đến việc thiếu khách quan trong quá trình xét duyệt hồ sơ, với hiện tượng ưu tiên ứng viên quen biết Việc này không chỉ làm giảm hiệu quả tuyển dụng mà còn bỏ sót những nhân tài có năng lực Hơn nữa, công ty không cung cấp bảng mô tả nhiệm vụ cụ thể cho từng vị trí, khiến nhân viên mới không có đủ kiến thức và kinh nghiệm phù hợp với công việc, dẫn đến khả năng thực hiện nhiệm vụ không hiệu quả.
Tại công ty, chính sách kỷ luật chưa được xác định rõ ràng, dẫn đến việc xử lý vi phạm không nghiêm túc và thường dựa vào cảm tính, khiến cho các hành vi sai sót và gian lận khó bị ngăn chặn Ngược lại, những nhân viên có đóng góp tích cực cho sự phát triển của công ty luôn được các nhà quản trị ghi nhận và thưởng để khuyến khích sự cống hiến của họ.
Sau khi hoàn thành 2 tháng thử việc, nhân viên gặp phải tình huống công ty không ký kết hợp đồng lao động như đã hứa, dẫn đến xung đột giữa nhân viên và lãnh đạo Tình trạng này đã làm giảm sút tinh thần làm việc của nhân viên, gây ảnh hưởng tiêu cực đến môi trường làm việc.
Sự cần thiết phải hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ
Công ty CPĐT Xây dựng ICONS Việt Nam, từ khi thành lập vào năm 2005, đã nỗ lực xây dựng một bộ máy quản lý khoa học và nền tài chính vững mạnh, đặc biệt chú trọng đến kiểm soát nội bộ (KSNB) Trong bối cảnh kinh tế hiện nay, công ty đặt mục tiêu hoàn thiện KSNB để ngăn chặn thất thoát hàng hóa và đảm bảo thu hồi công nợ từ khách hàng Hướng đi trong tương lai của công ty là nâng cao hiệu quả kinh doanh và hạn chế rủi ro, đồng thời cải thiện năng lực quản lý và khắc phục những tồn tại KSNB trong chu trình doanh thu và chi phí được coi là công cụ thiết yếu để kiểm tra, kiểm soát và đánh giá toàn bộ hoạt động Tuy nhiên, thực trạng hiện tại cho thấy KSNB vẫn còn nhiều hạn chế, ảnh hưởng đến hiệu quả kinh doanh và khả năng cạnh tranh Do đó, công ty cần khắc phục những bất cập để nâng cao hiệu quả hoạt động.
Một số giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại Công ty CPĐT Xây dựng
3.2.1 Môi trường kiểm soát Đặt mục tiêu phải phù hợp đúng năng lực với người được phân công thực hiện Thực hiện đánh giá định kỳ Hội đồng quản trị cần thuê ngoài hoặc lập một
Luận văn Kế toán kiểm toán nhấn mạnh vai trò của phòng chuyên gia trong việc nghiên cứu và theo dõi môi trường bên ngoài Đồng thời, cần thiết lập các quy định và văn bản quy tắc ứng xử, đạo đức trong kinh doanh, cùng với các biện pháp xử lý sai phạm hiệu quả.
Để đảm bảo hiệu quả trong công tác kiểm soát, công ty cần không ngừng đào tạo và bồi dưỡng nhân viên về chuyên môn và nghiệp vụ Đồng thời, quy trình tuyển dụng đầu vào cũng phải được tổ chức một cách kỹ lưỡng, chú trọng đến tính chính trực và trung thực của ứng viên.
- Cần lập ra một bộ phận kiểm soát nội bộ tách biệt so với các bộ phận khác để quy trình kiểm soát nội bộ được chặt chẽ hơn.
Hằng năm, Công ty cần dành một quỹ đầu tư và phát triển để đào tạo nhân viên kế toán, giúp nâng cao tay nghề chuyên môn Đồng thời, kế toán viên cần thường xuyên cập nhật các thông tư và quyết định của Bộ Tài chính nhằm đảm bảo thông tin kế toán phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế.
Công ty cần nâng cấp cơ sở vật chất cho phòng kế toán bằng cách thay thế những máy tính cũ kỹ, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển và hoàn thiện của phòng kế toán.
Tổ chức các cuộc thi với chính sách khen thưởng không chỉ nâng cao tinh thần làm việc của nhân viên mà còn tạo cơ hội giao lưu giữa các thành viên trong công ty Các cuộc thi này khuyến khích nhân viên thi đua đạt thành tích lao động tốt, đồng thời tạo điều kiện cho họ trao đổi kinh nghiệm Qua đó, giám đốc cũng có cơ hội hiểu biết sâu hơn về nhân viên của mình, góp phần củng cố tinh thần đoàn kết trong đội ngũ.
- Phải thường xuyên khuyến khích nhân viên đi khám sức khỏe định kỳ bởi vì sức khỏe ảnh hưởng rất lớn đến cách phục vụ của nhân viên.
Công ty hoạt động trong lĩnh vực xây dựng và dịch vụ, hai ngành nghề phổ biến hiện nay, do đó đối mặt với nhiều rủi ro từ cả bên trong lẫn bên ngoài Việc nhận diện các rủi ro từ yếu tố bên ngoài và nội bộ tại Công ty chưa được chú trọng, dẫn đến tình trạng bị động khi rủi ro xảy ra Để cải thiện tình hình, cần tăng cường công tác quản lý rủi ro.
Công ty nên thành lập một bộ phận riêng để nhận diện rủi ro trong kinh doanh hoặc giao cho bộ phận kiểm soát nội bộ thực hiện nhiệm vụ này Đồng thời, việc tham gia các tổ chức nghề nghiệp như Công đoàn xây dựng cơ bản Việt Nam và Hiệp hội chủ hàng Việt Nam sẽ giúp công ty cập nhật những thay đổi trong môi trường pháp lý, kinh doanh và xã hội, từ đó xây dựng các chính sách ứng phó phù hợp.
* Các hoạt động kiểm soát cơ bản của Công ty
Nhà quản lý cần thiết lập ràng buộc trách nhiệm cho nhân viên trong quá trình làm việc, bao gồm việc ban hành văn bản quy định ủy quyền và tổ chức luân chuyển chứng từ Mọi nghiệp vụ phát sinh phải có chứng từ đầy đủ và được đánh số liên tục Định kỳ, nhân viên kế toán cần sao chép và lưu trữ dữ liệu phần mềm trên các thiết bị và máy chủ dự phòng, đồng thời cài đặt chương trình diệt virus cho từng máy của nhân viên.
* Hoạt động kiểm soát chi phí
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Kiểm tra quy trình việc bảo quản, dự trữ vật tư tại các kho Quá trình mua vật tư đảm bảo bất kiêm nhiệm.
- Chi phí nhân công trực tiếp
Thường xuyên thực hiện kiểm tra đột xuất số lượng nhân công thi công trên công trường để đảm bảo tính chính xác Đầu tư vào máy chấm công bằng vân tay giúp theo dõi thời gian làm việc của công nhân Đồng thời, cần kiểm soát chặt chẽ định mức chi phí nhân công so với khối lượng công việc thực tế để tối ưu hóa hiệu quả chi phí.
Chi phí cho máy thi công bao gồm việc xác định định mức nhiên liệu cho ca máy, lắp đặt camera hành trình, máy định vị GPS và cảm biến nhiên liệu Đồng thời, cần giám sát chất lượng trong quá trình bảo dưỡng máy móc thi công để đảm bảo hiệu suất và an toàn.
- Chi phí sản xuất chung
Luận văn Kế toán kiểm toán
Thực hiện giao khoán cho từng bộ phận, có chương trình lương thưởng, thăng chức việc hoàn thành công việc trước thời gian quy định.
3.2.4 Thông tin và truyền thông
Thông tin và truyền thông là yếu tố thiết yếu để thiết lập và duy trì năng lực kiểm soát của công ty Do đó, việc xây dựng một hệ thống thông tin chất lượng, đảm bảo tính thích hợp, kịp thời, chính xác và dễ dàng truy cập là nhiệm vụ quan trọng mà lãnh đạo công ty cần chú trọng.
Công ty cần thiết lập văn bản quy định rõ ràng về trách nhiệm và quyền hạn của từng cá nhân, đồng thời làm rõ mối quan hệ giữa các cá nhân trong tổ chức Điều này giúp mọi người hiểu rõ trách nhiệm của mình trong từng giai đoạn thực hiện nghiệp vụ, từ đó tránh ảnh hưởng tiêu cực đến công việc của người khác.
Thông tin liên quan đến từng bộ phận trong doanh nghiệp cần được phân quyền và truyền đạt đến những người cần sử dụng Đồng thời, thông tin chiến lược kinh doanh cần được bảo mật Do đó, doanh nghiệp cần thiết lập hệ thống bảo vệ thông tin nhằm ngăn chặn truy cập từ những cá nhân không có thẩm quyền.
Ban giám đốc công ty đã giao cho Phòng Tổ chức – hành chính thực hiện các hình thức xử phạt đối với nhân viên vi phạm Nhân viên cần báo cáo ngay lập tức những tình huống bất thường cho cấp trên trực tiếp, và nếu thông tin quan trọng, có thể báo cáo lên ban giám đốc Để tiếp nhận đầy đủ và chính xác chỉ thị từ cấp trên, cần sử dụng các phương tiện truyền thông trong công ty Các quy định mới và thay đổi chính sách phải được thông báo kịp thời đến những cá nhân liên quan để đảm bảo thực hiện nhiệm vụ hiệu quả.