Hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng và kinh doanh nhà hà nội số 35

trờng Đại học Kinh tế Quốc dân nguyễn thị vân HON THIN KIM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔPHẦNĐẦU TƯXÂY DỰNG VÀ KINH DOANH NHHNI S35 Chuyên ngành: K TON (K TON, KIỂM TỐN VÀ PHÂN TÍCH) Ngêi híng dÉn: PGS.TS NGUYỄN TH PHNG HOA hà nội, năm 2013 LI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn công trình nghiên cứu khoa học, độc lập tơi hướng dẫn PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa Các số liệu, kết nêu Luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tác giả Luận văn Nguyễn Thị Vân LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành việc nghiên cứu đề tài, trước tiên Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới thầy giáo giáo Viện Kế tốn Kiểm tốn Khoa Sau đại học Trường Đại học Kinh tế quốc dân, đặc biệt cô giáo hướng dẫn Tác giả PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa giúp đỡ Tác giả tận tình trình lựa chọn đề tài, xác định hướng nghiên cứu góp ý hồn thiện Luận văn Tác giả xin gửi lời cảm ơn Ban lãnh đạo, tập thể cán công nhân viên Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Kinh doanh nhà Hà Nội số 35 giúp đỡ nhiệt tình Tác giả trình thu thập tài liệu, khảo sát, thực vấn để phục vụ viết Ngoài ra, Tác giả nhận hỗ trợ gợi ý việc tìm tài liệu, tìm ý tưởng hồn thiện từ bạn bè thơng qua diễn đàn mạng xã hội Tác giả xin bày tỏ lịng biết ơn tới người có giúp đỡ chân tình hiệu Mặc dù có nhiều cố gắng q trình nghiên cứu, song Luận văn khiếm khuyết thời gian trình độ có hạn Tác giả Với thái độ cầu thị, Tác giả mong nhận góp ý thầy giáo, bạn bè đồng nghiệp người quan tâm Xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG VÀ SƠ ĐỒ TÓM TẮT LUẬN VĂN CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài 1.3 Mục tiêu nghiên cứu 1.4 Câu hỏi nghiên cứu 1.5 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.5.1.Đối tượng nghiên cứu .4 1.5.2 Phạm vi nghiên cứu .4 1.6 Phương pháp nghiên cứu 1.6.1 Khung lý thuyết nghiên cứu 1.6.2 Nguồn liệu sử dụng Luận văn 1.6.3 Phương pháp nghiên cứu .6 1.7 Ý nghĩa đề tài nghiên cứu 1.8 Kết cấu Luận văn CHƯƠNG 2: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP ĐẦU TƯ XÂY DỰNG 2.1 Lý luận chung kiểm soát quản lý .8 2.2 Lý luận kiểm soát nội doanh nghiệp 12 2.2.1 Khái niệm kiểm soát nội 12 2.2.2 Mục đích kiểm sốt nội 14 2.2.3 Vai trị kiểm sốt nội 16 2.2.4 Các yếu tố kiểm soát nội 16 2.2.5 Những hạn chế cố hữu kiểm soát nội .23 2.3 Đặc điểm doanh nghiệp lĩnh vực đầu tư xây dựng có ảnh hưởng đến kiểm sốt nội 24 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ KINH DOANH NHÀ HÀ NỘI SỐ 35 .28 3.1 Tổng quan Công ty 28 3.1.1 Giới thiệu khái quát Công ty 28 3.1.2 Quá trình hình thành phát triển .28 3.1.3 Cơ cấu tổ chức máy Công ty 30 3.1.4 Mơ tả hoạt động kinh doanh Công ty 32 3.2 Thực trạng kiểm sốt nội Cơng ty 33 3.2.1 Thực trạng môi trường kiểm soát 33 3.2.2 Thực trạng hệ thống thông tin 47 3.2.3 Thực trạng thủ tục kiểm soát 50 3.2.4 Bộ phận kiểm toán nội 58 CHƯƠNG 4: THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ KINH DOANH NHÀ HÀ NỘI SỐ 35 59 4.1 Nhận xét kiểm soát nội Công ty 59 4.1.1 Kết đạt kiểm soát nội Công ty 59 4.1.2 Những tồn hạn chế kiểm soát nội Công ty 60 4.1.3 Nguyên nhân tồn kiểm sốt nội Cơng ty 63 4.2 Các giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội Công ty 64 4.2.1 Ngun tắc hồn thiện kiểm sốt nội Cơng ty 64 4.2.2 Giải pháp hoàn thiện mơi trường kiểm sốt 66 4.2.3 Giải pháp hồn thiện hệ thống thơng tin 70 4.2.4 Giải pháp hoàn thiện thủ tục kiểm soát 73 4.2.5 Bộ phận kiểm toán nội 74 4.2.6 Giải pháp số quy trình kiểm sốt nghiệp vụ 77 4.3 Kiến nghị thực giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội Cơng ty cổ phần Đầu tư xây dựng Kinh doanh nhà Hà Nội số 35 87 4.3.1 Kiến nghị quan quản lý Nhà nước .87 4.3.2 Kiến nghị Công ty cổ phần Đầu tư xây dựng Kinh doanh nhà Hà Nội số 35 88 4.4 Đóng góp đề tài nghiên cứu .88 4.5 Những hạn chế đề tài nghiên cứu 88 KẾT LUẬN 91 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT AICPA American Institute of Certified Public Accountants Công ty: Công ty CP Đầu tư xây dựng Kinh doanh nhà Hà Nội số 35 CBCS: Cán chiến sĩ COSO Committee of Sponsoring Organizations CHXHCN Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa ĐNTT Đề nghị toán ĐH Đặt hàng GĐ Giám đốc HTCV Hồn thành cơng việc IFAC International Federation of Accountants KSNB: Kiểm soát nội KTNB: Kiểm toán nội NK Nhập kho QLDA Quản lý dự án TNCN Thu nhập cá nhân UBND Ủy ban nhân dân UNC Ủy nhiệm chi DANH MỤC BẢNG VÀ SƠ ĐỒ Bảng 3.1: Dự tốn chi phí tư vấn 38 Bảng 3.2: Bảng Tổng mức đầu tư Dự án CT2-Khu ĐTM Phùng Khoang .39 Bảng 3.3: Quy trình tốn tạm ứng 54 Sơ đồ 1.1: Khung lý thuyết nghiên cứu đề tài Sơ đồ 3.1: Cơ cấu tổ chức Công ty .31 Sơ đồ 4.1: Cơ cấu tổ chức 68 Sơ đồ 4.2: Quy trình quản lý tài sản cố định 79 Sơ đồ 4.3: Quy trình mua hàng 81 Sơ đồ 4.4: Quy trình nhận hàng mua .83 Sơ đồ 4.5: Quy trình tốn tiền mua hàng .85 i TÓM TẮT LUẬN VĂN Kiểm soát nội (KSNB) tốt cho phép doanh nghiệp quản lý hữu hiệu hiệu nguồn lực kinh tế cơng ty, góp phần hạn chế tối đa rủi ro phát sinh trình sản xuất kinh doanh, giúp doanh nghiệp đứng vững trước cạnh tranh ngày gay gắt thị trường Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Kinh doanh nhà Hà Nội số 35 công ty bước đầu xây dựng hoàn thiện KSNB nên gặp nhiều khó khăn vướng mắc như: hiểu biết KSNB lãnh đạo cấp trung kém, hệ thống báo cáo chưa rõ ràng chưa có quy trình cụ thể, chất lượng hệ thống thơng tin chưa cao, máy cơng ty cịn thiếu số phận quan trọng KTNB,… Xuất phát từ vai trị thực trạng KSNB Cơng ty, Tác giả chọn đề tài “Hồn thiện kiểm sốt nội Công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng Kinh doanh nhà Hà Nội số 35” Luận văn tiến hành nghiên cứu, hệ thống hóa vấn đề lý luận chung KSNB doanh nghiệp q trình tìm hiểu thực tế KSNB Cơng ty, rút phân tích, đánh giá thực trạng, sở đưa ý kiến giải pháp để hồn thiện KSNB Cơng ty Cổ phần Đầu tư xây dựng Kinh doanh nhà Hà Nội số 35 Ngoài phần Lời cam đoan, Lời cảm ơn, Danh mục chữ viết tắt, Danh mục bảng sơ đồ, Tóm tắt Luận văn, Mục lục, Phụ lục Kết luận, Luận văn kết cấu thành chương: Chương 1, Luận văn giới thiệu chung đề tài nghiên cứu Tính cấp thiết đề tài Lĩnh vực đầu tư xây dựng lĩnh vực có tính chất phức tạp, địi hỏi thời gian thực kéo dài, nhiều kỹ kiểm soát chặt chẽ bị chi phối nhiều từ hệ thống pháp luật thủ tục đầu tư, chi phí đầu tư chất lượng cơng trình Theo Luật Đầu tư công tác đầu tư xây dựng phải trải qua 04 giai đoạn, là: giai đoạn chuẩn bị đầu tư; giai đoạn chuẩn bị thực đầu tư, giai đoạn thực ii đầu tư giai đoạn kết thúc đầu tư Ở giai đoạn có đặc thù tính chất cơng việc khác nhau, ví dụ hai giai đoạn đầu công việc chủ yếu liên quan đến phần thực thủ tục đầu tư, giai đoạn thứ ba chủ yếu liên quan đến chi phí đầu tư chất lượng cơng trình Để đảm bảo việc đầu tư dự án đem lại hiệu lớn cho chủ đầu tư mà tuân thủ quy định pháp luật, tiết kiệm chi phí, chất lượng cơng trình đảm bảo KSNB giai đoạn công việc điều thiết yếu cần có sách khác Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài Trên giới có nhiều tác phẩm nghiên cứu KSNB nhà nghiên cứu đề cập đến khái niệm kiểm soát, KSNB, loại hình kiểm sốt mối quan hệ với KTNB Một số nghiên cứu điển hình kể đến như: nghiên cứu tác giả Victor Z.Brink Herbert Witt (1941) "Kiểm toán nội đại - Đánh giá hoạt động hệ thống kiểm soát", Tác giả Alvin A.Arens James Loebecke (2012) "Kiểm toán - phương pháp liên kết", Tác giả O’Ray Wittington Kurt Pany (1995) "Các nguyên tắc kiểm toán"; Các tổ chức hiệp hội nghề nghiệp lĩnh vực kiểm toán, chẳng hạn Liên đồn kế tốn quốc tế đưa khái niệm hệ thống KSNB Chuẩn mực kiểm toán ISA 400 Hiệp hội tổ chức tài trợ Uỷ ban Quốc gia Chống Gian lận báo cáo tài Mỹ (COSO) thành lập từ kết hợp tổ chức nghề nghiệp khác đưa khái niệm KSNB vào năm 1992 nhằm thống quan niệm KSNB phục vụ cho mục đích sử dụng khác Cịn Việt Nam, nghiên cứu ứng dụng hệ thống KSNB đơn vị cụ thể ngành nhiều tác giả quan tâm Có thể kể đến như: PGS.TS Ngơ Trí Tuệ đồng tác giả (2004) với đề tài cấp Bộ "Xây dựng hệ thống kiểm soát nội với việc tăng cường quản lý tài Tổng cơng ty Bưu viễn thơng Việt Nam”, đề tài Luận văn thạc sỹ tác giả Trần Thị Minh Thư (2001) với đề tài "Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tổng công ty nhà nước Việt Nam", số tác giả khác