Hoàn thiện kiểm soát nội bộ tài sản cố định tại tổng công ty vận tải hà nội

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - HOÀNG MAI CHI HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI TỔNG CÔNG TY VẬN TẢI HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ Hà Nội, 2016 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - HỒNG MAI CHI HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI TỔNG CÔNG TY VẬN TẢI HÀ NỘI Chuyên ngành: KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VÀ PHÂN TÍCH” LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ “Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN THỊ PHƯƠNG HOA” Hà Nội, 2016 LỜI CAM ĐOAN “Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Tôi xin cam đoan Luận văn với đề tài “Hồn thiện kiểm sốt nội tài sản cố định Tổng Công ty Vận tải Hà Nội” tơi tự nghiên cứu hồn thiện hướng dẫn PGS.TS.Nguyễn Thị Phương Hoa Các nội dung nghiên cứu kết Luận văn trung thực chưa công bố cơng trình Tơi xin cam đoan hoàn toàn chịu trách nhiệm lời cam đoan này.” Hà Nội, tháng năm 2016 Tác giả luận văn Hoàng Mai Chi LỜI CẢM ƠN Tác giả“xin bày tỏ biết ơn sâu sắc tới”PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa người hướng dẫn khoa học, tận tình hướng dẫn tác giả suốt trình thực Luận văn Tác giả xin bày tỏ cảm ơn tới Trường Đại học Kinh tế quốc dân, Viện Đào tạo sau đại học Trường Đại học Kinh tế quốc dân, Viện Kế toán – Kiểm toán giúp đỡ tác giả“trong suốt trình học tập nghiên cứu Luận văn” Tác giả xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình quý báu trình thu thập số liệu, phiếu điều tra cán bộ, nhân viên“của Tổng Công ty Vận tải Hà Nội” Cuối cùng, Tác giả muốn bày tỏ cảm ơn tới người thân gia đình, đặc biệt anh Mai Hùng Việt - người động viên, giúp đỡ Tác giả“trong suốt trình nghiên cứu Luận văn.” MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU TÓM TẮT LUẬN VĂN CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài 1.3 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 1.4 Câu hỏi nghiên cứu 1.5 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.6 Phương pháp nghiên cứu 1.6.1 Phương pháp thu thập số liệu 1.6.2 Phương pháp phân tích xử lý số liệu: .6 1.7 Ý nghĩa đề tài .7 1.8 Kết cấu luận văn CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP .9 2.1 Cơ sở lý luận kiểm soát nội .9 2.1.1 Khái niệm kiểm soát nội 2.1.2 Vai trò mục tiêu kiểm soát nội 13 2.1.3 Các yếu tố cấu thành kiểm soát nội .16 2.2 Cơ sở lý luận tài sản cố định doanh nghiệp 24 2.2.1 Khái niệm tài sản cố định 24 2.2.2 Phân loại tài sản cố định 25 2.2.3 Đặc điểm tài sản cố định ảnh hưởng đến kiểm soát nội 27 2.2.4 Yêu cầu việc quản lý tài sản cố định 28 2.3 Nội dung kiểm soát nội tài sản cố định doanh nghiệp 30 2.3.1 Mơi trường kiểm sốt 30 2.3.2 Đánh giá rủi ro kiểm soát nội tài sản cố định: 32 2.3.3 Thông tin truyền thông .33 2.3.4 Các hoạt động kiểm soát tài sản cố định 36 2.3.5 Hoạt động giám sát 39 KẾT LUẬN CHƯƠNG 40 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI TỔNG CÔNG TY VẬN TẢI HÀ NỘI .41 3.1 Khái quát chung Tổng Công ty Vận tải Hà Nội 41 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Tổng Công ty Vận tải Hà Nội 41 3.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh .42 3.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Tổng Công ty Vận tải Hà Nội 45 3.2 Đặc điểm tài sản cố định, mục tiêu kiểm soát nội tài sản cố định Tổng Công ty Vận tải Hà Nội 50 3.2.1 Đặc điểm tài sản cố định Tổng Công ty Vận tải Hà Nội 50 3.2.2 Mục tiêu kiểm soát tài sản cố định Tổng Công ty Vận tải Hà Nội 52 3.3 Nội dung kiểm soát nội tài sản cố định Tổng Công ty Vận tải Hà Nội 53 3.3.1 Mơi trường kiểm sốt 54 3.3.2 Đánh giá rủi ro kiểm soát nội tài sản cố định TCT Vận tải Hà Nội 61 3.3.3 Thông tin truyền thông .63 3.3.4 Các hoạt động kiểm soát nội tài sản cố định TCT Vận tải Hà Nội .68 3.3.5 Hoạt động giám sát 76 KẾT LUẬN CHƯƠNG 77 CHƯƠNG 4: THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI TỔNG CÔNG TY VẬN TẢI HÀ NỘI 78 4.1 Thảo luận kết nghiên cứu kiểm soát nội tài sản cố định TCT Vận tải Hà Nội 78 4.1.1 Kết đạt kiểm soát nội tài sản cố định TCT Vận tải Hà Nội 78 4.1.2 Những tồn kiểm soát nội tài sản cố định Tổng Công ty Vận tải Hà Nội 80 4.2 Các giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội tài sản cố định TCT Vận tải Hà Nội 82 4.2.1 Nâng cao lực cán bộ, nhân viên 82 4.2.2 Hồn thiện cơng tác quản lý rủi ro 84 4.2.3 Tăng cường hoạt động kiểm soát .85 4.2.4 Hồn thiện hệ thống thơng tin 90 4.3 Kiến nghị thực giải pháp 92 4.3.1 Từ phía Nhà nước quan chức 92 4.3.2 Từ phía TCT Vận tải Hà Nội 92 4.4 Đóng góp đề tài nghiên cứu .93 4.4.1 Đóng góp lý luận 93 4.4.2 Đóng góp thực tiễn .93 4.4.3 Những hạn chế đề tài nghiên cứu số gợi ý cho nghiên cứu tương lai 93 KẾT LUẬN CHƯƠNG 94 KẾT LUẬN 95 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 97 PHỤ LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu AICPA BCTC COSO HĐQT IFAC ISA KSNB TCT TSCĐ VTHKCC Giải thích từ ngữ “Hiệp hội kiểm tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ” “Báo cáo tài chính” “Committee of Sponsoring Organization” “Hiệp hội tổ chức tài trợ Mỹ “Hội đồng quản trị” “International Federation of Accountants” “Liên đồn Kế tốn quốc tế” “International Standard Auditing” “Chuẩn mực kiểm toán quốc tế” “Kiểm soát nội bộ” “Tổng Công ty” “Tài sản cố định” “Vận tải hành khách công cộng” DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Bảng 3.1 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh TCT Vận tải Hà Nội năm 2013 - 2015 43 Bảng 3.2: Kinh phí đầu tư mua sắm TSCĐ phương tiện vận tải máy móc, thiết bị phục vụ hoạt động VTHKCC từ năm 2013-2015 51 Bảng 3.3 Kết điều tra tính liêm giá trị đạo đức 54 Bảng 3.4 Kết điều tra cam kết lực .56 Bảng 3.5 Kết điều tra cấu tổ chức 57 Bảng 3.6 Kết điều tra sách nhân 59 Bảng 3.7 Kết điều tra Đánh giá rủi ro KSNB TSCĐ 62 Bảng 3.8 Kết điều tra Thông tin truyền thông 64 Bảng 3.9 Lưu trữ hồ sơ TSCĐ 66 Bảng 3.10: Báo cáo tình hình mua sắm phương tiện TCT Vận tải Hà Nội năm 2013 - 2015 70 Sơ đồ 1.1: Khái quát khái niệm KSNB theo quan điểm COSO .12 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức Bộ máy quản lý TCT .46 Sơ đồ 3.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán TCT Vận tải Hà Nội .50 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - HOÀNG MAI CHI HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI TỔNG CÔNG TY VẬN TẢI HÀ NỘI “Chuyên ngành : KẾ TỐN, KIỂM TỐN VÀ PHÂN TÍCH” TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ Hà Nội, 2016