Hoàn thiện kiểm soát nội bộ với việc kiểm soát chi phí xây lắp tại công ty cổ phần xây dựng long việt

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - - BÙI THU HẰNG HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ VỚI VIỆC KIỂM SỐT CHI PHÍ XÂY LẮP TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG LONG VIỆT LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ HÀ NỘI – 2017 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - - BÙI THU HẰNG HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ VỚI VIỆC KIỂM SỐT CHI PHÍ XÂY LẮP TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG LONG VIỆT Chuyên ngành: Kế toán, kiểm tốn phân tích LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ Người hướng dẫn khoa học: TS BÙI THỊ MINH HẢI HÀ NỘI – 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu này tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật.” Tôi xin cam đoan Luận văn cơng trình nghiên cứu riêng với hướng dẫn TS Bùi Thị Minh Hải Số liệu sử dụng Luận văn trung thực Những kết Luận văn chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu nào.” Hà Nội, ngày 20 tháng 06 năm 2017 Tác giả luận văn Bùi Thu Hằng LỜI CẢM ƠN Tôi xin gửi lời cảm ơn tới thầy cô giáo Viện Kế toán Kiểm toán, tới thầy cô Viện Đào tạo Sau Đại học, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, tới tập thể cán công nhân viên Công ty Cổ phần xây dựng Long Việt quan tâm, tạo điều kiện giúp đỡ tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp Tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành biết ơn sâu sắc tới TS Bùi Thị Minh Hải - người hướng dẫn khoa học, tận tâm giúp đỡ tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp Tuy nhiên nhận thức cịn hạn chế thời gian nghiên cứu có hạn nên luận văn tránh khỏi thiếu sót Tơi xin chân thành cảm ơn ý kiến đóng góp thầy giáo trường, thầy cô Hội đồng phản biện quý độc giả giúp cho luận văn ngày hồn thiện Cuối cùng, tơi xin bày tỏ biết ơn sâu sắc tới gia đình động viên giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tác giả luận văn Bùi Thu Hằng MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TÓM TẮT LUẬN VĂN CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài .2 1.3 Mục tiêu nghiên cứu .5 1.4 Câu hỏi nghiên cứu 1.5 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.6 Phương pháp nghiên cứu 1.7 Ý nghĩa đề tài nghiên cứu 1.8 Kết cấu Luận văn .7 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỚI VIỆC KIỂM SOÁT CHI PHÍ TẠI DOANH NGHIỆP XÂY LẮP 2.1 Kiểm soát nội doanh nghiệp 2.1.1 Khái niệm chất kiểm soát nội 2.1.2 Vai trò kiểm soát nội doanh nghiệp .11 2.1.3 Các yếu tố cấu thành kiểm soát nội 14 2.2 Lý luận chung hoạt động kiểm soát nội chi phí xây lắp doanh nghiệp xây lắp 27 2.2.1 Đặc điểm ngành xây lắp ảnh hưởng đến kiểm sốt nội chi phí 29 2.2.2 Mục tiêu kiểm sốt chi phí xây lắp doanh nghiệp xây lắp 29 2.2.3 Kiểm soát nội số khoản mục chi phí xây lắp 30 KẾT LUẬN CHƯƠNG 45 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỚI VIỆC KIỂM SỐT CHI PHÍ XÂY LẮP TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG LONG VIỆT 46 3.1 Giới thiệu Công ty Cổ phần xây dựng Long Việt 46 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Cổ phần xây dựng Long Việt 46 3.1.2 Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần xây dựng Long Việt 48 3.2 Thực trạng kiểm soát nội với việc kiểm sốt chi phí xây lắp Cơng ty Cổ phần xây dựng Long Việt 50 3.2.1 Môi trường kiểm soát 50 3.2.2 Qui trình đánh giá rủi ro chi phí xây lắp 62 3.2.3 Hệ thống thông tin truyền thông .65 3.2.4 Các hoạt động kiểm sốt chi phí xây lắp 71 3.2.5 Hoạt động giám sát .84 KẾT LUẬN CHƯƠNG 86 CHƯƠNG 4: THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ VỚI VIỆC TĂNG CƯỜNG KIỂM SỐT CHI PHÍ XÂY LẮP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG LONG VIỆT 87 4.1 Đánh giá kiểm soát nội chi phí xây lắp Cơng ty Cổ phần xây dựng Long Việt 87 4.1.1 Các kết đạt kiểm soát nội 87 4.1.2 Những mặt hạn chế kiểm soát nội 91 4.1.3 Nguyên nhân tồn hạn chế kiểm soát nội 96 4.2 Đề xuất giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội chi phí xây lắp Cơng ty Cổ phần xây dựng Long Việt 96 4.2.1 Sự cần thiết hoàn thiện kiểm sốt nội chi phí xây lắp Công ty Cổ phần xây dựng Long Việt 96 4.2.2 Nguyên tắc hồn thiện kiểm sốt nội chi phí xây lắp Cơng ty Cổ phần xây dựng Long Việt 97 4.3 Các giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội chi phí xây lắp Cơng ty Cổ phần xây dựng Long Việt 98 4.3.1 Hoàn thiện nhân tố mơi trường kiểm sốt 98 4.3.2 Hoàn thiện hoạt động đánh giá rủi ro 101 4.3.3 Hoàn thiện hệ thống thông tin truyền thông 103 4.3.4 Hồn thiện hoạt động kiểm sốt chi phí xây lắp 108 4.3.5 Hồn thiện hoạt động giám sát chi phí xây lắp 113 4.4 Những đóng góp đề tài nghiên cứu .113 4.5 Những hạn chế đề tài nghiên cứu 114 4.6 Kết luận đề tài nghiên cứu 115 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 117 PHỤ LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ Bảng 2.1: 17 nguyên tắc COSO 2013 .15 Bảng 3.1: Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty 47 Bảng 3.2: Một số tiêu tài 47 Bảng 3.3: Kết điều tra triết lý phong cách điều hành nhà quản lý 52 Bảng 3.4: Số lượng cán nhân viên Công ty Cổ phần xây dựng Long Việt năm 2016 59 Bảng 3.5: Mẫu giấy đề nghị tạm ứng .74 Bảng 3.6: Bảng tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 75 Bảng 3.7: Biên bàn giao vật liệu .76 Bảng 3.8: Bảng tổng hợp chi phí nhân cơng trực tiếp 78 Bảng 3.9: Nhật trình xe máy thi cơng Cơng trình 80 Bảng 3.10: Biên xác nhận khối lượng hoàn thành 82 Bảng 4.1: Kết điều tra số hoạt động kiểm soát 90 Bảng 4.2: Bảng phân tích biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 105 Bảng 4.3: Bảng phân tích chi phí sản xuất chung 107 Bảng 4.4: Bảng tổng hợp biến động chi phí 108 Sơ đồ 3.1: Quy trình sản xuất chung Công ty 49 Sơ đồ 3.2: Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần xây dựng Long Việt 54 Sơ đồ 3.3: Mơ hình tổ chức máy kế tốn Cơng ty 65 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu AICPA Tiếng Việt Tiếng Anh Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng American Institute of Certified BHXH BHYT BHTN Mỹ Bảo hiểm y tế Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm thất nghiệp COSO Hiệp hội tổ chức tài trợ GTGT HĐQT IAA Giá trị gia tăng Hội đồng quản trị Viện kiểm toán viên nội IFAC Liên đồn kế tốn quốc tế INTOSAI Public Accountants Committee of Sponsoring Organizations The Institute of Internal Auditors International Federation of Accountants Tổ chức Quốc tế quan Kiểm The International Organisation of ISA toán tối cao Chuẩn mực kiểm toán quốc tế ISO Tổ chức tiêu chuẩn hoá quốc tế KSNB KPCĐ TSCĐ VAS Kiểm soát nội Kinh phí cơng đồn Tài sản cố định Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Supreme Audit Institutions International Standard on Auditing International Organization for Standardization Vietnamese Accounting Standards TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - - BÙI THU HẰNG HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ VỚI VIỆC KIỂM SỐT CHI PHÍ XÂY LẮP TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG LONG VIỆT TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ HÀ NỘI – 2017 i Trong chương Luận văn, Tác giả giới thiệu khái quát đề tài nghiên cứu Xu hướng tồn cầu hóa hội nhập kinh tế giới mang đến cho doanh nghiệp Việt Nam vận hội để phát triển đồng thời chứa đựng nhiều thách thức mang tính cạnh tranh khốc liệt Trước tình hình đó, nhà quản lý tìm kiếm phương thức quản lý nhằm quản trị hiệu hoạt động doanh nghiệp Kiểm soát nội phương sách quản lý hữu hiệu, mang tính khách quan đáp ứng nhu cầu quản lý mơi trường kinh doanh có nhiều biến đổi giúp doanh nghiệp đạt mục tiêu định Kiểm sốt nội bao gồm sách thủ tục kiểm soát thiết kế nhằm đảm bảo cho doanh nghiệp đạt mục tiêu Kiểm soát nội hữu hiệu đem lại cho tổ chức lợi ích như: giảm bớt nguy rủi ro tiềm ẩn kinh doanh, bảo vệ tài sản, tiền bạc, thông tin , đảm bảo thành viên tuân thủ nội quy, quy định hoạt động tổ chức pháp luật, hướng tới đạt mục tiêu đặt ra… Trong thời kỳ đại, vai trò kiểm sốt nội khơng dừng lại ở việc đảm bảo mà mở rộng sang vai trò hỗ trợ tạo giá trị gia tăng cho doanh nghiệp Kiểm sốt nội tốt gây dựng lịng tin cho nhà đầu tư phát triển bền vững doanh nghiệp Công ty Cổ phần xây dựng Long Việt đơn vị hoạt động lĩnh vực xây lắp Ngành xây lắp có đặc thù kết cấu sản phẩm đa dạng, tính chất phức tạp, quy mơ lớn, địa bàn hoạt động tương đối phân tán, thời gian thi công kéo dài, chứng từ luân chuyển chậm chi phối đến cơng tác kiểm sốt chi phí đơn vị Q trình tập hợp chi phí thường kéo dài, phát sinh nhiều chi phí ngồi dự tốn, chi phí khơng ổn định phụ thuộc vào giai đoạn thi cơng Do đó, kiểm sốt chi phí xây lắp việc cần thiết công ty, giúp công ty vừa hạ thấp giá thành sản phẩm mà đảm bảo chất lượng từ tăng sức cạnh tranh cơng ty thương trường Hiện nay, kiểm sốt nội Cơng ty Long Việt chủ yếu hoạt động với chức kiểm tra thông tin khứ kinh tế tài chính, tìm ngun nhân sai phạm xảy mà chưa thực trọng vào việc dự đốn rủi ro xảy tương lai hay có biện pháp phịng ngừa hữu hiệu