Luận văn Thạc sĩ Kế toán: Hoàn thiện kiểm soát nội bộ trong công tác chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Phú Thiện – Gia LaiLuận văn Thạc sĩ Kế toán: Hoàn thiện kiểm soát nội bộ trong công tác chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Phú Thiện – Gia LaiLuận văn Thạc sĩ Kế toán: Hoàn thiện kiểm soát nội bộ trong công tác chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Phú Thiện – Gia LaiLuận văn Thạc sĩ Kế toán: Hoàn thiện kiểm soát nội bộ trong công tác chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Phú Thiện – Gia LaiLuận văn Thạc sĩ Kế toán: Hoàn thiện kiểm soát nội bộ trong công tác chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Phú Thiện – Gia LaiLuận văn Thạc sĩ Kế toán: Hoàn thiện kiểm soát nội bộ trong công tác chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Phú Thiện – Gia LaiLuận văn Thạc sĩ Kế toán: Hoàn thiện kiểm soát nội bộ trong công tác chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Phú Thiện – Gia LaiLuận văn Thạc sĩ Kế toán: Hoàn thiện kiểm soát nội bộ trong công tác chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Phú Thiện – Gia LaiLuận văn Thạc sĩ Kế toán: Hoàn thiện kiểm soát nội bộ trong công tác chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Phú Thiện – Gia LaiLuận văn Thạc sĩ Kế toán: Hoàn thiện kiểm soát nội bộ trong công tác chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Phú Thiện – Gia LaiLuận văn Thạc sĩ Kế toán: Hoàn thiện kiểm soát nội bộ trong công tác chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Phú Thiện – Gia LaiLuận văn Thạc sĩ Kế toán: Hoàn thiện kiểm soát nội bộ trong công tác chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Phú Thiện – Gia LaiLuận văn Thạc sĩ Kế toán: Hoàn thiện kiểm soát nội bộ trong công tác chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Phú Thiện – Gia LaiLuận văn Thạc sĩ Kế toán: Hoàn thiện kiểm soát nội bộ trong công tác chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Phú Thiện – Gia LaiLuận văn Thạc sĩ Kế toán: Hoàn thiện kiểm soát nội bộ trong công tác chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Phú Thiện – Gia LaiLuận văn Thạc sĩ Kế toán: Hoàn thiện kiểm soát nội bộ trong công tác chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Phú Thiện – Gia LaiLuận văn Thạc sĩ Kế toán: Hoàn thiện kiểm soát nội bộ trong công tác chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Phú Thiện – Gia Lai
TỔNG LIÊN ĐOÀN LAO ĐỘNG VIỆT NAM TRƢỜNG ĐẠI HỌC TƠN ĐỨC THẮNG KHOA KẾ TỐN ĐÀO TIẾN DŨNG HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG CƠNG TÁC CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC PHÚ THIỆN – GIA LAI Chuyên ngành: Kế toán Mã ngành: 60 34 03 01 THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH, THÁNG 08/2017 i TỔNG LIÊN ĐOÀN LAO ĐỘNG VIỆT NAM TRƢỜNG ĐẠI HỌC TƠN ĐỨC THẮNG KHOA KẾ TỐN ĐÀO TIẾN DŨNG HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG CƠNG TÁC CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC PHÚ THIỆN – GIA LAI Chuyên ngành: Kế toán Mã ngành: 60 34 03 01 THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH, THÁNG 08/2017 ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn thạc sĩ “Hồn thiện kiểm sốt nội cơng tác chi Ngân sách Nhà nƣớc qua Kho bạc Nhà nƣớc Phú Thiện – Gia Lai, nỗ lực thân tác giả nhận đƣợc nhiều giúp đỡ, động viên vô lớn lao từ giảng viên hƣớng dẫn, thầy cô giáo Trƣờng Đại học Tôn Đức Thắng nhƣ quý đồng nghiệp Trƣớc tiên, tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành sâu sắc đến TS Hồng Cẩm Trang nhiệt tình hƣớng dẫn, bảo, động viên hỗ trợ tác giả suốt thời gian trình thực luận văn Bên cạnh đó, tác giả bày tỏ lịng tri ân tới Q Thầy, Cơ Trƣờng Đại học Tôn Đức Thắng ủng hộ, giúp đỡ q trình tác giả thực Luận văn Ngồi cịn có giúp đỡ chun mơn, thời gian, ý kiến đóng góp quý báu, chia sẻ kinh nghiệm nhƣ ủng hộ mặt tinh thần Ban Giám đốc Kho bạc Nhà nƣớc Phú Thiện với hỗ trợ nhiệt tình bạn, anh chị em đồng nghiệp Kho bạc Nhà nƣớc Phú Thiện Kho bạc huyện địa bàn tỉnh Gia Lai giúp đỡ tác giả trình khảo sát, thu thập số liệu Một lần nữa, tác giả xin gửi lời chúc sức khỏe, hạnh phúc thành công đến Quý thầy cô, quý đồng nghiệp tất anh em, bạn bè đồng hành với tác giả để tác giả hồn thành luận văn TP Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2017 Tác giả Đào Tiến Dũng iii CƠNG TRÌNH ĐƢỢC HỒN THÀNH TẠI TRƢỜNG ĐẠI HỌC TƠN ĐỨC THẮNG Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng đƣợc hƣớng dẫn khoa học TS Hoàng Cẩm Trang Các nội dung nghiên cứu, kết đề tài trung thực chƣa cơng bố hình thức trƣớc Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá đƣợc tác giả thu thập từ nguồn khác có ghi rõ phần tài liệu tham khảo Ngồi ra, luận văn sử dụng số nhận xét, đánh giá nhƣ số liệu tác giả, quan, tổ chức khác có trích dẫn thích nguồn gốc Nếu phát có gian lận tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm nội dung luận văn Trƣờng đại học Tôn Đức Thắng không liên quan đến vi phạm tác quyền, quyền gây q trình thực (nếu có) TP Hồ Chí Minh, Ngày tháng năm 2017 Tác giả Đào Tiến Dũng Cán hƣớng dẫn khoa học: TS Hoàng Cẩm Trang Trường đại học Tôn Đức Thắng Cán phản biện 1:……………………………………………………………… Cán phản biện 2:……………………………………………………………… Luận văn thạc sĩ đƣợc bảo vệ HỘI ĐỒNG CHẤM BẢO VỆ LUẬN VĂN THẠC SĨ TRƢỜNG ĐẠI HỌC TÔN ĐỨC THẮNG, ngày Quyết định số /20 /TĐT-QĐ-SĐH ngày / tháng / năm theo iv TÓM TẮT LUẬN VĂN Kho bạc Nhà nƣớc Phú Thiện đƣợc thành lập theo Quyết định số 3505/QĐBTC ngày 01/11/2007 Bộ trƣởng Bộ Tài thức vào hoạt động từ ngày 01/01/2008 theo Quyết định số 1527/QĐ-KBNN ngày 01/12/2007 Tổng Giám đốc Kho bạc Nhà nƣớc Trong ngày đầu thành lập, Kho bạc Nhà nƣớc Phú Thiện gặp nhiều khó khăn: thiếu thốn sở hạ tầng, vật chất, đội ngũ cán thiếu số lƣợng, đa phần cán trẻ, trình độ, lực cịn hạn chế Do để hồn thành nhiệm vụ đƣợc Đảng Nhà nƣớc giao phó, địi hỏi đơn vị phải thực tốt cơng tác kiểm sốt nội nhằm phòng ngừa rủi ro, đảm bảo cho hoạt động đơn vị theo quy trình đề ra, đạt đƣợc hiệu cao Tuy nhiên qua trình nghiên cứu, khảo sát thực tế, cơng tác kiểm soát nội Kho bạc Nhà nƣớc Phú Thiện số tồn cần khắc phục Luận văn “Hồn thiện kiểm sốt nội cơng tác chi Ngân sách Nhà nƣớc qua Kho bạc Nhà nƣớc Phú Thiện – Gia Lai” đóng góp phần giải pháp giúp Ban lãnh đạo Kho bạc Nhà nƣớc Phú Thiện khắc phục tồn hạn chế nâng cao hiệu cơng tác kiểm sốt chi Ngân sách Nhà nƣớc đơn vị Luận văn đƣợc dựa lý thuyết hƣớng dẫn INTOSAI 2004 kiểm sốt nội khu vực cơng làm tảng sở lý luận Bên cạnh đó, tác giả cịn thực quan sát, vấn cán công chức Kho bạc Nhà nƣớc 16 huyện, thị xã tỉnh nhƣ tìm hiểu văn pháp quy, nội quy quan, báo cáo thƣờng niên… nhƣ dựa vào câu hỏi khảo sát lấy ý kiến 128 cán công chức Kho bạc Nhà nƣớc tồn tỉnh để phân tích, đánh giá ƣu điểm hạn chế tồn từ đề giải pháp nhằm hồn thiện kiểm sốt nội cơng tác chi Ngân sách Nhà nƣớc qua Kho bạc Nhà nƣớc Phú Thiện-Gia Lai.dựa vào năm yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội v MỤC LỤC Trang phụ bìa i Lời cảm ơn ii Lời cam đoan iii Tóm tắt luận văn iv Mục lục v Danh mục chữ viết tắt ix Danh mục hình vẽ x LỜI MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu 3 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Những đóng góp chủ yếu luận văn Kết cấu luận văn CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƢỚC CÓ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI 1.1 Các báo nghiên cứu nƣớc 1.2 Các báo nghiên cứu nƣớc 1.3 Nhận xét xác định khe hổng nghiên cứu 10 KẾT LUẬN CHƢƠNG 11 CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 12 2.1 Sự hình thành phát triển KSNB 12 2.2 Sự phát triển hệ thống KSNB khu vực công 14 2.2.1 Lịch sử đời phát triển kiểm soát nội khu vực cơng 14 2.2.2 Khai niệm kiểm sốt nội khu vực công 16 2.3 Các yếu tố cấu thành hệ thống KSNB theo INTOSAI 18 2.3.1 Mơi trƣờng kiểm sốt 18 2.3.2 Đánh giá rủi ro 21 vi 2.3.3 Hoạt động kiểm soát 22 2.3.4 Thông tin truyền thông 25 2.3.5 Giám sát 26 2.4 Ƣu, nhƣợc điểm hệ thống kiểm soát nội 27 2.4.1 Ƣu điểm 27 2.4.2 Nhƣợc điểm 28 2.5 Sự cần thiết hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội hệ thống Kho bạc Nhà nƣớc nói chung Kho bạc Nhà nƣớc Phú Thiện nói riêng 29 KẾT LUẬN CHƢƠNG 31 CHƢƠNG 3: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 32 3.1 Đối tƣợng mục tiêu khảo sát 32 3.2 Thiết kế câu hỏi khảo sát 32 3.2.1 Mơi trƣờng kiểm sốt 33 3.2.2 Đánh giá rủi ro 34 3.2.3 Hoạt động kiểm soát 35 3.2.4 Thông tin truyền thông 36 3.2.5 Giám sát 36 3.3 Phƣơng pháp khảo sát 37 3.3.1 Phƣơng pháp khái niệm hóa 37 3.3.2 Phƣơng pháp điều tra, khảo sát 37 3.3.3 Phƣơng pháp tƣ 41 KẾT LUẬN CHƢƠNG 42 CHƢƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN 43 4.1 Quá trình hình thành phát triển KBNN Phú Thiện-Gia Lai 43 4.1.1 Quá trình hình thành hệ thống Kho bạc Nhà nƣớc trực thuộc Bộ tài chính43 4.1.1.1 Nha Ngân khố Quốc gia trực thuộc Bộ Tài cơng xây dựng Tài quốc gia non trẻ phục vụ nhiệm vụ kháng chiến kiến quốc ( giai đoạn 1946-1951) 43 4.1.1.2 Cơ quan quản lý quỹ ngân sách nhà nƣớc thuộc Ngân hàng Nhà nƣớc (giai đoạn 1951-1989) 44 vii 4.1.1.3 Quá trình chuẩn bị thành lập hệ thống KBNN trực thuộc Bộ Tài (giai đoạn 1989 - 1990) 44 4.1.2 Giới thiệu Kho bạc Nhà nƣớc Phú Thiện 45 4.1.2.1 Quá trình hình thành phát triển Kho bạc Nhà nƣớc Phú Thiện 45 4.1.2.2 Vị trí chức 46 4.1.2.3 Nhiệm vụ 46 4.1.2.4 Quyền hạn 48 4.1.2.5 Cơ cấu tổ chức nhiệm vụ cụ thể tổ nghiệp vụ 48 4.1.2.6 Công tác chi NSNN qua KBNN Phú Thiện giai đoạn 2013-2015 50 4.2 Quy trình chi ngân sách nhà nƣớc 52 4.2.1 Quy trình chi thƣờng xuyên 52 4.2.2 Quy trình chi đầu tƣ 56 4.3 Khảo sát phân tích yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội Kho bạc Nhà nƣớc Phú Thiện 68 4.3.1 Kết khảo sát chung 68 4.3.2 Môi trƣờng kiểm soát 70 4.3.3 Đánh giá rủi ro 83 4.3.4 Hoạt động kiểm soát 86 4.3.5 Thông tin truyền thông 90 4.3.6 Giám sát 93 4.4 Đánh giá thực trạng kiểm soát nội công tác chi NSNN Kho bạc Nhà nƣớc Phú Thiện 96 4.4.1 Ƣu điểm 96 4.4.2 Nhƣợc điểm 98 KẾT LUẬN CHƢƠNG 102 CHƢƠNG 5: CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG CƠNG TÁC CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC PHÚ THIỆN – GIA LAI 103 5.1 Quan điểm hoàn thiện 103 5.2 Mục tiêu hoàn thiện 104 viii 5.3 Giải pháp hoàn thiện 105 5.3.1 Môi trƣờng kiểm soát 105 5.3.2 Đánh giá rủi ro 106 5.3.3 Hoạt động kiểm soát 108 5.3.4 Thông tin truyền thông 110 5.3.5 Giám sát 111 5.4 Kiến nghị 112 5.5 Giới hạn luận văn đề xuất hƣớng nghiên cứu tƣơng lai 113 KẾT LUẬN CHƢƠNG 114 KẾT LUẬN 115 TÀI LIỆU THAM KHẢO 116 PHỤ LỤC xi ix DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CBCC : Cán cơng chức BMS : Thanh tốn cơng trái, trái phiếu ĐTKB : Đầu tƣ kho bạc GPMB : Giải phóng mặt HCSN : Hành nghiệp KBNN : Kho bạc Nhà nƣớc KSC : Kiểm soát chi KSNB : Kiểm soát nội KTNN : Kế toán nhà nƣớc NSĐP : Ngân sách địa phƣơng NSNN : Ngân sách nhà nƣớc NSTW : Ngân sách Trung ƣơng QLDA : Quản lý dự án TCS : Thu ngân sách TKTG : Tài khoản tiền gửi TTBT : Thanh toán bù trừ TTLNH: Thanh toán liên ngân hàng XDCB : Xây dựng 114 KẾT LUẬN CHƢƠNG Kết hợp với sở lý luận kiểm soát nội chƣơng hai thực trạng kiểm sốt nội cơng tác chi Ngân sách nhà nƣớc phân tích chƣơng bốn, chƣơng năm đƣa giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện cơng tác kiểm sốt nội cơng tác chi Ngân sách Nhà nƣớc qua Kho bạc Nhà nƣớc Phú Thiện – Gia Lai Tuy giải pháp đƣợc đƣa phạm vi hẹp nhƣng góp phần nhận biết khắc phục đƣợc rủi ro cơng tác kiểm sốt chi Ngân sách Nhà nƣớc Cũng từ có đề xuất Bộ Tài chính, Kho bạc Nhà nƣớc nhằm đƣa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi ngân sách Nhà nƣớc hệ thống Kho bạc Nhà nƣớc nói chung Tên đề tài LVThS: Hồn thiện kiểm sốt nội cơng tác chi ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước Phú Thiện – Gia Lai 115 KẾT LUẬN Hệ thống kiểm soát nội đóng vai trị to lớn việc phát hiện, ngăn chặn xử lý sai sót nhƣ gian lận hoạt động Kho bạc Nhà nƣớc nói chung, Kho bạc Nhà nƣớc Phú Thiện nói riêng mà cụ thể cơng tác kiểm sốt chi Ngân sách Nhà nƣớc Với mục đích tìm hiểu, đánh giá đƣa giải pháp hoàn thiện kiểm sốt nội cơng tác chi Ngân sách Nhà nƣớc qua Kho bạc Nhà nƣớc Phú Thiện, luận văn giới thiệu đƣợc tổng quan sở lý thuyết kiểm sốt nội cơng tác chi Ngân sách Nhà nƣớc Qua trình khảo sát với phƣơng pháp nghiên cứu khoa học, luận văn đƣa đƣợc đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội Kho bạc Nhà nƣớc Phú Thiện Từ đề giải pháp nhằm hồn thiện kiểm sốt nội cơng tác chi ngân sách Nhà nƣớc qua Kho bạc Nhà nƣớc Phú Thiện Trong q trình hồn thành luận văn, tác giả cảm ơn hƣớng dẫn nhiệt tình giáo Ts Hồng Cẩm Trang, đồng nghiệp quan Kho bạc Nhà nƣớc Phú Thiện nhƣ hợp tác đồng nghiệp Kho bạc Nhà nƣớc trực thuộc tỉnh Gia Lai Tác giả hy vọng đóng góp phần nhỏ vào việc hồn thiện kiểm sốt nội cơng tác chi Ngân sách Nhà nƣớc góc độ Kho bạc cấp huyện Do thời gian lực hạn chế nên luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Rất mong đƣợc quan tâm đóng góp q Thầy Cơ giáo để luận văn đƣợc hoàn thiện Tên đề tài LVThS: Hồn thiện kiểm sốt nội cơng tác chi ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước Phú Thiện – Gia Lai 116 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Huỳnh Thị Thanh Dung (2014), “Xây dựng hệ thống kiểm soát nội theo chuẩn quốc tế COSO học kinh nghiệm cho doanh nghiệp Việt Nam”, Tạp chí khoa học cơng nghệ, số Trần Hữu Đào (2014), “Giải pháp hoàn thiện cơng tác kiểm sốt chi ngân sách qua Kho bạc Nhà nƣớc huyện Xuân Lộc, Đồng Nai”, tạp chí ngân hàng, số tháng 3/2014 Nguyễn Thanh Hiếu ( 2015 ), Hệ thống kiểm soát nội Kho bạc Nhà nước địa bàn TP Hồ Chí Minh thực trạng giải pháp hoàn thiện, Luận văn thạc sĩ, Đại học cơng nghệ TP Hồ Chí Minh Bùi Thanh Huyền (2011), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Kho bạc Nhà nước Q10, TP Hồ Chí Minh, Luận văn thạc sĩ, Đại học kinh tế TP Hồ Chí Minh Trần Việt Lâm (2012), “Kiểm soát nội doanh nghiệp nhà nƣớc”, Tạp chí Kinh tế & Phát triển, số 185 tháng 11/2012 Lê Thị Phƣơng Nam ( 2014 ), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Kho bạc Nhà nước Bình Thuận, Luận văn thạc sĩ, Đại học cơng nghệ TP Hồ Chí Minh Nguyễn Đức Thọ (2015), Đổi hoạt động kiểm soát nội sử dụng ngân sách, tài sản nhà nước quan hành nghiệp thuộc Bộ Tài Chính, Luận án tiến sĩ, Viện nghiên cứu quản lý kinh tế Trung Ƣơng Dƣơng Cơng Trình (2014), “Cơng tác kiểm sốt kế tốn góp phần phịng ngừa rủi ro toán chi trả Kho bạc Nhà nƣớc”, Tạp chí quản lý ngân quỹ Quốc gia, số 147 tháng 9/2014 Tiếng Anh Jeffrey and Weili (2007), “Determinants of weaknesses in internal control over financial repoting”, Journal of Accounting and Economics, Vol 44 Tên đề tài LVThS: Hoàn thiện kiểm sốt nội cơng tác chi ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước Phú Thiện – Gia Lai 117 10 Onumah and Obeng(2012), “Effectiveness of Internal Control Systems of Listed Firms in Ghana”, Research in Accounting in Emerging Economies, Vol 12 11 Siwangaza and Juan-Pierre (2014), “The Status of Internal Controls in Fast Moving Small Medium and Micro Consumer Goods Enterprises within the Cape Peninsula”, Mediterranean Journal of Social Sciences, Vol 5, No 10 12 Babatundea and Dandago (2014), “Internal control system deficiency and capital project mismanagement in the Nigerian public sector” , Procedia Social and Behavioral Sciences, vol 164 13 Stephen and Ganguli (2010), “Voluntary Reporting on Internal Control Systems and Governance Characteristics: An Analysis of Large U.S Companies”, Journal of Managerial Issues, Vol 22, No 14 Yurniwati and Afdhal Rizaldi (2015), “Control Environment Analysis at Government Internal Control System: Indonesia Case” , Procedia Social and Behavioral Sciences , Vol 211 Tên đề tài LVThS: Hồn thiện kiểm sốt nội công tác chi ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước Phú Thiện – Gia Lai xi PHỤ LỤC BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT Xin kính gửi Quý Anh/chị! Tôi tên Đào Tiến Dũng, học viên cao học chuyên ngành kế toán trƣờng đại học Tôn Đức Thắng Hiện thực nghiên cứu đề tài “ Hồn thiện kiểm sốt nội công tác chi Ngân sách Nhà nƣớc qua Kho bạc Nhà nƣớc Phú Thiện – Gia Lai” Nhằm phục vụ cho cơng trình nghiên cứu mình, tơi cần thu thập thông tin, liệu liên quan đến công tác chi Ngân sách Nhà nƣớc qua Kho bạc Nhà nƣớc Phú Thiện nhƣ Kho bạc Nhà nƣớc huyện, thị xã địa bàn tỉnh Gia Lai Với bảng câu hỏi giúp cho tơi có đƣợc đánh giá cụ thể vể kiểm soát nội công tác chi Ngân sách Nhà nƣớc đơn vị Từ tơi hồn thành luận văn nhƣ đƣa đƣợc giải pháp nhằm hồn thiện kiểm sốt nội cơng tác chi Ngân sách Nhà nƣớc qua Kho bạc Nhà nƣớc Với ý nghĩa đó, câu trả lời khách quan quý anh/chị quý báu đề tài nghiên cứu tôi, mong quý anh/chị dành chút thời gian trả lời câu hỏi thuộc vấn đề có liên quan Những câu trả lời Anh/chị nhằm mục đích nghiên cứu, thông tin liên quan đƣợc bảo mật theo quy định Kính chúc Anh/chị sức khỏe, hạnh phúc thành công sống Xin chân thành cảm ơn hợp tác, giúp đỡ quý Anh/ chị! I THƠNG TIN CHUNG: Tên đơn vị Anh/chị cơng tác:……………………………………………… Thâm niên công tác:…………………………………………………………… Bộ phận công tác:………………………………………………………… II CÂU HỎI KHẢO SÁT: Mỗi câu hỏi khảo sát đƣợc đánh giá mức độ đồng ý theo thang đo bậc nhƣ sau: xii 1- Hồn tồn khơng đồng ý 2- Không đồng ý 3- Không ý kiến 4- Đồng ý 5- Hoàn toàn đồng ý Nếu anh/chị chọn mức độ vui lịng đánh dấu vào chọn Mức độ đánh giá STT Nội dung khảo sát Hồn Hồn tồn tồn khơng đồng Khơng Không Đồng đồng đồng ý ý kiến ý ý (2) (3) (4) (5) ý (1) MƠI TRƢỜNG KIỂM SỐT Các điều lệ, quy định đạo đức cách thức ứng xử cán Kho bạc Nhà nƣớc khách hàng đƣợc quy định cách rõ ràng, cụ thể Các quy tắc, giá trị đạo đức đƣợc Kho bạc Nhà nƣớc phổ biến quán triệt đến tồn thể nhân viên Cán cơng chức Kho bạc Nhà nƣớc tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng đến giao xiii dịch Các chuẩn mực đạo đức ban hành đƣợc cán công chức Kho bạc Nhà nƣớc thực cách nghiêm túc, đầy đủ Việc thực công khai, minh bạch hoạt động quan Kho bạc Nhà nƣớc đƣợc thực nghiêm túc Cán cơng chức Kho bạc Nhà nƣớc có lực, trình độ kỹ năng, đảm bảo đáp ứng đƣợc yêu cầu, nhiệm vụ đặt Cán công chức Kho bạc Nhà nƣớc đƣợc xếp vị trí cơng việc phù hợp với lực, trình độ, sở trƣờng Các chế, sách thi đua, khen thƣởng, kỷ luật đƣợc Kho bạc Nhà nƣớc xây dựng đầy đủ, hợp lý Kho bạc Nhà nƣớc tạo điều kiện để cán công chức đƣợc học tập, nâng cao trình xiv độ Kho bạc Nhà nƣớc thƣờng xuyên tổ chức họp lấy 10 ý kiến cán công chức bất cập công tác chi ngân sách Nhà nƣớc Cán công chức Kho bạc Nhà nƣớc thƣờng xuyên cập nhật 11 kịp thời văn bản, chế độ liên quan đến công tác kiểm soát chi ngân sách Nhà nƣớc Ban lãnh đạo Kho bạc Nhà 12 nƣớc quan tâm đến vai trò hệ thống kiểm soát nội Các họp giao ban đƣợc 13 tiến hành thƣờng xuyên, định kỳ Những sai phạm nội 14 Kho bạc đƣợc xử lý kiên quyết, triệt để Ban lãnh đạo Kho bạc tạo điều 15 kiện để cán công chức tiếp xúc, trao đổi, đề xuất giải pháp, kiến nghị xv Cơ cấu tổ chức Kho bạc 16 phù hợp với chức năng, nhiệm vụ , quyền hạn Giữa phận kiểm sốt chi 17 ngân sách Nhà nƣớc Kho bạc có chồng chéo quyền hạn, trách nhiệm Kho bạc Nhà nƣớc thƣờng 18 xuyên luân phiên, luân chuyển vị trí cơng tác cán cơng chức đơn vị Công tác tự kiểm tra, kiểm tra 19 chéo phận đƣợc thực thƣờng xuyên, liên tục Chế độ sách đội 20 ngũ cán công chức Kho bạc đƣợc thực đầy đủ, thỏa đáng Đánh giá chung anh chị 21 mơi trƣờng kiểm sốt Kho bạc tốt ĐÁNH GIÁ RỦI RO Việc nhận dạng phân tích rủi ro cơng tác chi ngân sách Nhà nƣớc đƣợc xvi lãnh đạo Kho bạc quan tâm Ban lãnh đạo Kho bạc thƣờng xuyên thực đánh giá kết hoạt động đơn vị so với kế hoạch đề Luôn quan tâm đến công tác phổ biến tầm quan trọng việc nhận diện, đánh giá, đối phó rủi ro cho cán công chức đơn vị Công tác tự kiểm tra, tra đơn vị đƣợc diễn thƣờng xuyên, đặn hàng năm Công tác kiểm tra, đối chiếu Kho bạc đƣợc diễn liên tục, định kỳ đột xuất Có thơng đồng nội kho bạc nhƣ thơng đồng cán kho bạc với bên ngồi Hệ thống liệu đƣợc ghi chép, lƣu trữ bảo quản thƣờng xuyên Các khoản chi ngân sách Nhà nƣớc không với mục lục ngân sách Nhà nƣớc xvii Các chƣơng trình, phần mềm ứng dụng đƣợc cập nhật liên tục Ban lãnh đạo Kho bạc thƣờng 10 xuyên đánh giá khả xảy rủi ro mức độ ảnh hƣởng rủi ro đến mục tiêu đơn vị Tình trạng bị cắt vốn 11 đơn vị sử dụng ngân sách diễn thƣờng xuyên Đánh giá chung anh chị 12 công tác đánh giá rủi ro Kho bạc tốt HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT Mỗi cá nhân đƣợc cấp quyền truy cập xử lý công việc hệ thống theo chức năng, nhiệm vụ đƣợc phân cơng Cơng tác an tồn thơng tin bảo mật cá nhân đƣợc đảm bảo thay đổi thƣờng xuyên Cán công chức Kho bạc chấp hành phân công công tác ban lãnh đạo xviii Ban lãnh đạo Kho bạc phân chia công việc cách hợp lý phân rõ trách nhiệm theo cấp quản lý Chứng từ kế tốn gửi đến Kho bạc ln đƣợc kiểm soát chặt chẽ Thƣờng xuyên kiểm tra chéo hồ sơ, chứng từ phận Thƣờng xuyên có đối chiếu số liệu với đơn vị, quan ban ngành có liên quan Cơng tác quản lý, lƣu trữ hồ sơ đơn vị Kho bạc đƣợc kiểm tra, giám sát đảm bảo không bị thất lạc, hƣ hỏng Hệ thống sổ sách, chứng từ đƣợc xây dựng theo tiêu chuẩn ISO đảm bảo dễ quản lý, dễ tìm, phù hợp với quy định đặt Công tác kiểm tra sở vật chất Kho bạc đƣợc tiến hành 10 thƣờng xuyên, đảm bảo tránh thất thoát nguồn lực Nhà nƣớc xix Thƣờng xuyên báo cáo, so sánh 11 số liệu thực tế với dự toán nhằm phát bất thƣờng xảy Đánh giá chung anh chị 12 hoạt động kiểm soát Kho bạc tốt THÔNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG Quy trình kiểm sốt chi ngân sách Nhà nƣớc đƣợc niêm yết công khai, đầy đủ đơn vị Các mẫu biểu thủ tục hành đƣợc cập nhật liên tục có hƣớng dẫn cụ thể Kho bạc có ban hành kế hoạch thơng tin, tun truyền đơn vị Có xây dựng nội quy tiếp dân, tiếp nhận thông tin, phản ảnh khách hàng giao dịch Sau nhận đƣợc thông tin, phản ánh khách hàng, cán công chức kho bạc tiến xx hành xác minh, xử lý thông tin có ý kiến phản hồi Các đơn vị Kho bạc nhận đƣợc công văn hƣớng dẫn cụ thể có thay đổi chế, sách Cơng tác phối hợp tốn song phƣơng với ngân hàng thƣơng mại đƣợc thực tốt Thời gian nhận giải hồ sơ đảm bảo yêu cầu quy định Việc thực quy trình giao dịch “ cửa”, “một cửa liên thông” đem lại thuận tiện cho khách hàng giao dịch Việc cung cấp hồ sơ, số liệu 10 cho quan kiểm tra đảm bảo xác, nhanh chóng Đánh giá chung anh chị 11 công tác thông tin truyển thông kho bạc tốt GIÁM SÁT Công tác kiểm tra hoạt động nghiệp vụ Kho bạc xxi đƣợc thực thƣờng xuyên Định kỳ, đột xuất có báo cáo hoạt động nghiệp vụ gửi Ban lãnh đạo Kho bạc Hệ thống camera giám sát đơn vị đem lại hiệu cao Có phận chun trách đảm nhận cơng tác tra – kiểm tra hoạt động đơn vị Các sai phạm hoạt động nghiệp vụ đƣợc phát kịp thời Có kiểm tra, giám sát thƣờng xuyên lãnh đạo nhân viên ngƣợc lại Hàng năm có buổi tập huấn, nâng cao lực công tác kiểm tra, giám sát Đánh giá chung anh chị công tác giám sát Kho bạc tốt ... thiện kiểm sốt nội cơng tác chi Ngân sách Nhà nƣớc qua Kho bạc Nhà nƣớc Phú Thiện- Gia Lai Tên đề tài LVThS: Hoàn thiện kiểm sốt nội cơng tác chi ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước Phú Thiện. .. nội công tác chi Ngân sách Nhà nƣớc Kho bạc Tên đề tài LVThS: Hồn thiện kiểm sốt nội công tác chi ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước Phú Thiện – Gia Lai 33 Nhà nƣớc Phú Thiện – Gia Lai Các... thực tế, cơng tác kiểm soát nội Kho bạc Nhà nƣớc Phú Thiện số tồn cần khắc phục Luận văn “Hồn thiện kiểm sốt nội cơng tác chi Ngân sách Nhà nƣớc qua Kho bạc Nhà nƣớc Phú Thiện – Gia Lai? ?? đóng góp