Hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại công ty cổ phần dịch vụ logistics đại cồ việt

TRƯờNG ĐạI HọC KINH Tế QUốC DÂN NGUYễN PHƯƠNG TH¶O HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ LOGISTICS ĐẠI CỒ VIỆT Chuyên ngành: Kế tốn, Kiểm tốn Phân tích Ngêi híng dÉn khoa häc: pgs.ts NGUYỄN THỊ PHƯƠNG HOA Hµ Néi - 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài “Hồn thiện kiểm sốt nội Cơng Ty Cổ Phần Dịch Vụ Logistics Đại Cồ Việt” cơng trình nghiên cứu riêng hướng dẫn PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa Các số liệu, kết nêu viết trung thực có nguồn gốc rõ ràng Hà Nội, ngày 20 tháng năm 2015 TÁC GIẢ Nguyễn Phương Thảo LỜI CẢM ƠN Để hồn thành đề tài luận văn kết thúc khóa học, với tình cảm chân thành, tơi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân Hà Nội tạo điều kiện cho tơi có mơi trường học tập tốt suốt thời gian học tập nghiên cứu trường Tôi xin gửi lời cảm ơn tới tồn thể thầy Viện Kế Toán - Kiểm Toán đặc biệt PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa giúp đỡ suốt trình học tập trực tiếp hướng dẫn tơi hồn thành đề tài luận văn tốt nghiệp Đồng thời, tơi xin bày tỏ lịng cảm ơn tới Cơng Ty Cổ Phần Dịch Vụ Logistics Đại Cồ Việt, nơi công tác giúp đỡ tạo điều kiện để tơi hồn thành đề tài luận văn Tơi xin bày tỏ lòng biết ơn Viện Đào tạo Sau đại học Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân Hà Nội, thầy cô giáo tham gia quản lý, giảng dạy tư vấn suốt trình học tập nghiên cứu luận văn tốt nghiệp Kính mong dẫn góp ý thầy giáo, bạn đồng nghiệp để cơng trình nghiên cứu tơi hồn hảo Tác giả Nguyễn Phương Thảo MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ TÓM TẮT LUẬN VĂN CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP KINH DOANH DỊCH VỤ LOGISTICS .6 2.1 Khái niệm kiểm soát nội 2.2 Thành phần kiểm soát nội 2.2.1 Môi trường kiểm soát 2.2.2 Đánh giá rủi ro 10 2.2.3 Hệ thống thông tin 11 2.2.4 Hoạt động kiểm soát 13 2.2.5 Giám sát 16 2.3 Mục tiêu kiểm soát nội 16 2.4 Hạn chế tiềm tàng kiểm soát nội 18 2.5 Đặc điểm doanh nghiệp Logistics ảnh hưởng tới kiểm soát nội doanh nghiệp 19 KẾT LUẬN CHƯƠNG 31 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ LOGISTICS ĐẠI CỒ VIỆT 32 3.1 Tổng quan Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Logistics Đại Cồ Việt .32 3.1.1.Lịch sử hình thành phát triển Cơng Ty Cổ Phần Dịch Vụ Logisics Đại Cồ Việt .32 3.1.2.Mục tiêu hoạt động Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Logistics Đại Cồ Việt 33 3.1.3.Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Logistics Đại Cồ Việt .33 3.2 Tình hình kiểm sốt nội Cơng Ty Cổ Phần Dịch Vụ Logistics Đại Cồ Việt 38 3.2.1 Mơi trường kiểm sốt 38 3.2.2 Đánh giá rủi ro 42 3.2.3 Hệ thống thông tin 50 3.2.4 Hoạt động kiểm soát 65 3.2.5 Giám sát 73 KẾT LUẬN CHƯƠNG 75 CHƯƠNG 4: THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ LOGISTICS ĐẠI CỒ VIỆT .76 4.1 Đánh giá chung thực trạng kiểm sốt nội Cơng Ty Cổ Phần Dịch Vụ Logistics Đại Cồ Việt 76 4.1.1 Ưu điểm kiểm sốt nội Cơng Ty Cổ Phần Dịch Vụ Logistics Đại Cồ Việt 76 4.1.2 Hạn chế kiểm soát nội Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Logistics Đại Cồ Việt 77 4.2 Sự cần thiết hoàn thiện kiểm sốt nội Cơng Ty Cổ Phần Dịch Vụ Logistics Đại Cồ Việt 82 4.3 Phương hướng hồn kiểm sốt nội Cơng Ty Cổ Phần Dịch Vụ Logistics Đại Cồ Việt 83 4.4 Giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội Cơng Ty Cổ Phần Dịch Vụ Logistics Đại Cồ Việt 84 4.4.1 Hồn thiện mơi trường kiểm sốt 84 4.4.2 Hoàn thiện đánh giá rủi ro .87 4.4.3 Hồn thiện hệ thống thơng tin 88 4.4.4 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát 91 4.4.5 Hoàn thiện giám sát 93 KẾT LUẬN CHƯƠNG 95 KẾT LUẬN 96 TÀI LIỆU THAM KHẢO 97 PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BTC : Bộ Tài Chính Cont : Container (Thùng chứa) CT : Công ty ISA : International Standards on Auditing (Chuẩn mực Kiểm toán quốc tế) KH : Khách hàng KSNB : Kiểm soát nội MTO : Multimodal Transport Operator (Kinh doanh vận tải đa phương thức) QĐ : Quyết định TT : Thứ tự UBND : Ủy Ban Nhân Dân VC : Vận chuyển WTO : Tổ chức thương mại Thế giới DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ Bảng 3.1: Kết hoạt động kinh doanh qua năm 37 Bảng 3.2: Bảng theo dõi lộ trình hàng theo chi tiết khách hàng 55 Bảng 3.3: Thang đo thành phần chất lượng dịch vụ giao nhận hài lịng 56 Sơ đồ 3.1: Các loại hình dịch vụ Công ty Daco Logistics 34 Sơ đồ 3.2: Cơ cấu tổ chức Công ty Daco Logistics 40 Sơ đồ 3.3: Cơ cấu tổ chức phịng tài kế tốn Cơng ty Daco Logistics 58 Sơ đồ 3.4: Quy trình nghiệp vụ phịng kế tốn Cơng ty Daco Logistics 64 Sơ đồ 3.5: Quy trình kiểm sốt bán hàng 67 TÓM TẮT LUẬN VĂN Một kiểm soát nội tốt cho phép doanh nghiệp quản lý hữu hiệu hiệu nguồn lực kinh tế cơng ty mình, góp phần hạn chế tối đa rủi ro phát sinh trình sản xuất kinh doanh, giúp doanh nghiệp đứng vững trước cạnh tranh ngày gay gắt thị trường Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Logistics Đại Cồ Việt (gọi tắt Daco Logistics) công ty bước đầu bắt tay vào xây dựng kiểm soát nội nên gặp nhiều khó khăn vướng mắc như: việc ln chuyển thơng tin từ phịng ban cơng ty cịn chậm, cơng tác theo dõi doanh thu chi phí cơng ty cịn nhiều bất cập, hệ thống báo cáo chưa có biểu mẫu chuẩn… Xuất phát từ nghiên cứu lý luận thực tiễn trên, Đề tài “Hồn thiện kiểm sốt nội Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Logistics Đại Cồ Việt ” Tác giả chọn làm Luận văn Thạc sĩ Luận văn tiến hành nghiên cứu, hệ thống hóa vấn đề lý luận chung kiểm soát nội doanh nghiệp logistics, tìm hiểu thực tế kiểm sốt nội Cơng Ty Cổ Phần Dịch Vụ Logistics Đại Cồ Việt, rút phân tích, đánh giá thực trạng để đưa ý kiến, giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội Cơng Ty Cổ Phần Dịch Vụ Logistics Đại Cồ Việt Ngoài phụ lục, danh mục tài liệu tham khảo, danh mục chữ viết tắt, danh mục bảng sơ đồ, Luận văn gồm chương: Chương 1, luận văn giới thiệu chung đề tài nghiên cứu với mục tiêu nghiên cứu chung luận văn cụ thể hóa lý luận chung KSNB vào doanh nghiệp logistics, tìm hiểu thực tế KSNB Cơng ty Daco Logistics phân tích, đánh giá KSNB Cơng ty Từ đưa ý kiến, giải pháp để hoàn thiện KSNB Công ty Daco Logistics năm tới Đối tượng nghiên cứu đề tài KSNB Công ty Daco Logistics Phạm vi nghiên cứu đề tài giới hạn nghiên cứu thực tế Công ty Daco Logistics Phương pháp nghiên cứu đề tài bao gồm phương pháp phân tích, tổng hợp, so sánh, đối chiếu, thống kê; tổng hợp báo cáo theo dõi tình hình hoạt động đội xe; tổng hợp báo cáo hoạt động hàng tháng phận, đối chiếu với báo cáo kinh doanh phận kế tốn; tìm hiểu quy trình lập kế hoạch công ty, so sánh số kế hoạch với số thực tế thực hiện; quan sát ghi chép lại quy trình thực doanh thu, lưu trữ chứng từ phịng ban, quy trình tốn, ghi chép theo dõi hóa đơn đầu vào đầu ra, cơng nợ, quy trình tốn… phịng kế tốn; tìm hiểu cấu tổ chức cơng ty, phân quyền kiểm soát; điều tra, vấn, quan sát để thu thập thông tin, quan sát, khảo sát vấn đề KSNB công ty Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài nghiên cứu cụ thể hóa làm rõ lý luận KSNB công ty kinh doanh dịch vụ logistics sử dụng phân tích rõ thực trạng KSNB Cơng ty Daco Logistics Trên sở đưa số giải pháp hoàn thiện KSNB nhằm đáp ứng nhu cầu quản lý phát triển Công ty Chương 2, luận văn trình bày lý luận chung KSNB doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ Logistics Trong doanh nghiệp chức kiểm tra kiểm soát thực KSNB KSNB hiểu quy trình Ban quản trị, Ban giám đốc cá nhân khác đơn vị thiết kế, thực trì để tạo đảm bảo hợp lý khả đạt mục tiêu đơn vị việc đảm bảo độ tin cậy báo cáo tài chính, đảm bảo hiệu quả, hiệu suất hoạt động, tuân thủ pháp luật quy định có liên quan Để thực chức kiểm tra kiểm soát KSNB doanh nghiệp thường bao gồm phận cấu thành sau: Môi trường kiểm sốt bao gồm truyền đạt, hiệu lực hóa tính trực giá trị đạo đức; cam kết lực; tham gia ban quản trị; triết lý phong cách điều hành nhà quản lý; cấu tổ chức; phân công quyền hạn trách nhiệm; sách thơng lệ nhân Mỗi thành phần giúp nhà quản lý có