Hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng và kinh doanh nhà hà nội số 35

trờng Đại học Kinh tế Quốc dân nguyễn thị vân HON THIN KIM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ KINH DOANH NHHNI S35 Chuyên ngành: K TON (K TON, KIỂM TỐN VÀ PHÂN TÍCH) n ê uy Ch đề Ngêi híng dÉn: PGS.TS NGUYỄN THỊ PHƯƠNG HOA ực th p t hà nội, năm 2013 K ỏn to LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tác giả luận văn Nguyễn Thị Vân n ê uy Ch đề ực th p tậ Kế án to LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành việc nghiên cứu đề tài, trước tiên tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành tới thầy giáo giáo Viện Kế tốn Kiểm toán Khoa Sau đại học Trường Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội, đặc biệt cô giáo hướng dẫn - PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa, giúp đỡ tơi tận tình q trình lựa chọn đề tài, xác định hướng nghiên cứu góp ý hồn thiện luận văn Tơi xin gửi lời cảm ơn Ban lãnh đạo, tập thể cán công nhân viên Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Kinh doanh nhà Hà Nội số 35 giúp đỡ nhiệt tình cho tơi q trình thu thập tài liệu, thực vấn để phục vụ viết Ngồi ra, tơi nhận hỗ trợ gợi ý việc tìm tài liệu, tìm ý tưởng hồn thiện từ bạn bè thơng qua diễn đàn mạng xã hội Tôi xin bày tỏ lịng biết ơn tới người có giúp đỡ chân tình hiệu Mặc dù có nhiều cố gắng q trình nghiên cứu song chắn Luận văn nhiều khuyếm khuyết thời gian trình độ có ê uy Ch hạn tác giả Với thái độ cầu thị, tơi mong nhận góp ý thầy cô giáo, bạn bè đồng nghiệp người quan tâm n Xin chân thành cảm ơn! đề ực th p tậ Kế án to MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG VÀ SƠ ĐỒ CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài 1.3 Mục tiêu nghiên cứu 1.3.1 Mục tiêu tổng quát 1.3.2 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.4.1.Đối tượng nghiên cứu .4 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu .5 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.5.1 Khung lý thuyết nghiên cứu 15.2 Nguồn liệu sử dụng luận văn 1.5.3 Phương pháp nghiên cứu ê uy Ch 1.6 Đóng góp luận văn .7 1.7 Kết cấu Luận văn CHƯƠNG 2: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG n đề DOANH NGHIỆP ĐẦU TƯ XÂY DỰNG 2.1 Lý luận chung kiểm soát quản lý .9 th 2.2 Lý luận kiểm soát nội doanh nghiệp 12 ực 2.2.1.Khái niệm Hệ thống kiểm soát nội .12 p tậ 2.2.2 Mục đích kiểm sốt nội 13 Kế 2.2.3 Vai trò Hệ thống kiểm soát nội 15 án to 2.2.4 Các yếu tố Hệ thống kiểm soát nội 15 2.2.5 Ưu điểm hạn chế vốn có Hệ thống kiểm soát nội .21 2.3 Đặc điểm doanh nghiệp lĩnh vực Đầu tư xây dựng có ảnh hưởng đến kiểm sốt nội 23 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ KINH DOANH NHÀ HÀ NỘI SỐ 35 .26 3.1 Tổng quan Công ty 26 3.1.1 Giới thiệu khái quát Công ty 26 3.1.2 Quá trình hình thành phát triển .27 3.1.3 Cơ cấu tổ chức máy Công ty 29 3.1.4 Mơ tả hoạt động kinh doanh Cơng ty 31 3.1.5 Tình hình hoạt động kinh doanh Công ty năm gần 32 3.2 Thực trạng kiểm soát nội Công ty 37 3.2.1 Thực trạng mơi trường kiểm sốt 37 3.2.2 Thực trạng công tác thông tin truyền thông .54 3.2.3 Thực trạng thủ tục kiểm soát 64 CHƯƠNG 4: THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ KINH DOANH NHÀ HÀ NỘI SỐ 35 .65 ê uy Ch 4.1 Nhận xét KSNB Công ty 65 4.1 Kết đạt kiểm soát nội Công ty 65 n 4.2 Những tồn hạn chế kiểm soát nội Công ty 66 đề 4.3 Nguyên nhân tồn kiểm soát nội Cơng ty 68 th 4.4 Ngun tắc hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty .68 ực 4.5 Giải pháp hồn thiện Mơi trường kiểm soát 70 p tậ 4.5.1 Môi trường quản lý 70 4.5.2 Cơ cấu tổ chức quản lý 71 Kế án to 4.5.3 Chính sách nhân 72 4.5.4 Cơng tác kế hoạch dự tốn .74 4.5.5 Bộ phận kiểm toán nội 75 4.6 Giải pháp hoàn thiện Hệ thống thông tin 77 4.7 Giải pháp hồn thiện thủ tục kiểm sốt .80 4.8 Giải pháp số quy trình kiểm sốt nghiệp vụ .82 4.8.1 Quy trình Quản lý tài sản cố định .82 4.8.2.Quy trình mua hàng nợ phải trả .84 4.8.3 Quy trình bán hàng 91 KẾT LUẬN 94 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO n ê uy Ch đề ực th p tậ Kế án to DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT KSNB: Kiểm sốt nội Cơng ty: Công ty CP Đầu tư Xây dựng Kinh doanh nhà Hà Nội số 35 CBCS: Cán chiến sĩ KTNB: Kiểm toán nội n ê uy Ch đề ực th p tậ Kế án to DANH MỤC BẢNG VÀ SƠ ĐỒ Bảng 3.1: Báo cáo kết kinh doanh năm 2010, 2011 2012 33 Bảng 3.2: Một số tiêu tài qua năm Công ty Công ty 36 Bảng 3.3: Dự tốn chi phí tư vấn 43 Bảng 3.4: Bảng Tổng mức đầu tư Dự án CT2-Khu ĐTM Phùng Khoang 45 Bảng 3.5: Quy trình tốn tạm ứng 56 Sơ đồ 1.1: Khung lý thuyết nghiên cứu đề tài Sơ đồ 3.1: Cơ cấu tổ chức Công ty 30 Sơ đồ 3.2:Tổ chức máy kế toán Công ty 60 Sơ đồ 3.3: Tổ chức kế tốn máy tính .61 Sơ đồ 4.1: Cơ cấu tổ chức 72 Sơ đồ 4.2: Quy trình quản lý tài sản cố định 84 Sơ đồ 4.3: Quy trình mua hàng .87 Sơ đồ 4.4: Quy trình nhận hàng mua .89 Sơ đồ 4.5: Quy trình tốn tiền mua hàng .91 n ê uy Ch đề ực th p tậ Kế án to CHƯƠNG GIỚI THIỆU CHUNG VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài Trong xu hướng hội nhập phát triển kinh tế, với quy định pháp lý liên quan ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh doannh nghiệp, doanh nghiệp cần phải nâng cao cách thức quản lý doanh nghiệp để hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển đảm bảo an toàn Trong hoạt động doanh nghiệp, chức kiểm tra, kiểm sốt ln giữ vai trị quan trọng q trình quản lý việc thực chủ yếu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Hệ thống kiểm sốt nội hệ thống sách thủ tục nhằm bảo vệ tài sản đơn vị, bảo đảm độ tin cậy thông tin, bảo đảm việc thực chế độ, sách Nhà nước, bảo đảm hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Kiểm soát nội chức thường xuyên đơn vị, tổ chức sở xác định rủi ro xảy khâu cơng việc để tìm biện pháp ngăn chặn nhằm thực có hiệu tất mục tiêu đặt đơn vị ê uy Ch Lĩnh vực đầu tư xây dựng lĩnh vực có tính chất phức tạp, đòi hỏi nhiều thời gian thực hiện, nhiều kỹ kiểm sốt chặt chẽ n bị chi phối nhiều từ hệ thống pháp luật thủ tục đầu tư, chi phí đầu tư đề chất lượng cơng trình Theo Luật đầu tư cơng tác đầu tư xây dựng phải trải th qua 03 giai đoạn, là: giai đoạn chuẩn bị đầu tư; giai đoạn chuẩn bị thực ực đầu tư giai đoạn thực đầu tư Ở giai đoạn có đặc thù p tậ tính chất cơng việc khác nhau, ví dụ hai giai đoạn đầu công việc chủ yếu liên quan đến phần thực thủ tục đầu tư, giai đoạn cuối chủ yếu Kế án to liên quan đến chi phí đầu tư chất lượng cơng trình Để đảm bảo việc đầu tư dự án đem lại hiệu lớn cho chủ đầu tư mà tuân thủ quy định pháp luật, tiết kiệm chi phí, chất lượng cơng trình đảm bảo kiểm sốt nội giai đoạn cơng việc cần có sách khác Xuất phát từ tầm quan trọng ý nghĩa hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp đầu tư xây dựng xuất phát từ thực trạng xây dựng hệ thống kiểm soát nội Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Kinh doanh nhà Hà Nội số 35 (sau viết tắt Công ty/ Công ty), tôi đã lựa chọn đề tài  “Hồn thiện kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Kinh doanh Nhà Hà Nội số 35 ” 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài Tầm quan trọng kiểm soát quản lý coi đề tài thu hút quan tâm, ý kể hoạt động thực tiễn lý luận Lý luận kiểm sốt hình thành phát triển, nhiều nhà khoa học nghiên cứu lĩnh vực khioas cạnh khác Có nhiều tác phẩm nghiên cứu kiểm soát nội nhà nghiên cứu đề cập đến khái niệm kiểm sốt, kiểm sốt nội bộ, loại hình kiểm ê uy Ch soát mối quan hệ với kiểm tốn nội Một số nghiên cứu kể đến như: Nghiên cứu tác giả Victor Z.Brink Herbert Witt (1941) "Kiểm toán nội đại - Đánh giá hoạt động hệ thống kiểm soát", Tác n giả Alvin A Arens James Loebecke "Kiểm toán - phương pháp liên đề kết", Tác giả O,Ray Wittington Kurt Pany (1995) "Các nguyên tắc th kiểm toán"; Tác giả Jack C Robertson (1996) "Kiểm toán"; Tác giả Robert ực R Moller (2005) "Kiểm toán nội đại kế thừa quan điểm p tậ Brink" Các tổ chức hiệp hội nghề nghiệp lĩnh vực kiểm tốn, chẳng Kế hạn Liên đồn kế tốn quốc tế đưa khái niệm hệ thống kiểm soát án to