Hoàn thiện kiểm soát nội bộ công tác thanh tra kiểm tra thuế tại cục thuế tỉnh đồng nai

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍNH MINH PHAN HỒNG NHUNG HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CƠNG TÁC THANH TRA KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh - Năm 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍNH MINH PHAN HỒNG NHUNG HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CƠNG TÁC THANH TRA KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI Chuyên ngành: Kế tốn Hướng đạo tạo: Ứng dụng Mã sớ: 8340301 ḶN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN XUÂN HƯNG TP Hồ Chí Minh - Năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu theo hướng ứng dụng độc lập Nội dung số liệu nêu đề tài hồn tồn tơi nghiên cứu thực Những kiến nghị đề tài chưa cơng bố cơng trình khác Đờng Nai, ngày 05 tháng 11 năm 2020 Người thực luận văn PHAN HỒNG NHUNG MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ TÓM TẮT – ABTRACT PHẦN MỞ ĐẦU………………………………………………………… …… 1 Sự cần thiết vấn đề nghiên cứu……………………………………………….1 Mục tiêu thực nghiên cứu……………… ………………………………….2 Câu hỏi nghiên cứu……………………………………………………………….2 Phương pháp nghiên cứu…………………………… ………………………… Đối tượng phạm vi nghiên cứu……………………………………………… Ý nghĩa thực tiễn luận văn……………………………………………………3 Bố cục nghiên cứu……………………………………………………………… CHƯƠNG 1: PHÁT HIỆN VẤN ĐỀ CẦN GIẢI QUYẾT………………………4 1.1 Khái quát Cục Thuế tỉnh Đồng Nai………… ………………………… 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển……………………………………….4 1.1.2 Chức nhiệm vụ ………………………………………………4 1.1.3 Cơ cấu tổ chức nhân Cục thuế tỉnh Đồng Nai………… …7 1.2 Thực trạng hoạt động kiểm sốt nội cơng tác tra kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Đồng Nai…………………………… ……………… ……………10 1.3 Sự cần thiết phải hồn thiện kiểm sốt nội bộ……………… ………………15 Kết luận chương 1…………………………………………………… ………… 17 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT …………………………….………………18 2.1 Cơ sở lý thuyết kiểm soát nội khu vực công……………………………18 2.1.1 Khái niệm………………………………………………………… …18 2.1.2 Mục tiêu kiêm sốt nội khu vực cơng……………………… 18 2.1.3 Các nhân tố cấu thành kiểm soát nội khu vực cơng… 18 2.1.4 Mục đích hạn chế tiềm tàng kiểm soát nội bộ…………….….22 2.2 Cơ sở lý luận thuế kiểm soát nội công tác tra kiểm tra thuế… 23 2.2.1 Khái niệm thuế……………………………………………………23 2.2.2 Đặc điểm chức thuế…………………………… 23 2.2.3 Đặc điểm công tác tra kiểm tra thuế………………………24 2.2.4 Đặc điểm hoạt động kiểm sốt nội cơng tác tra kiểm tra thuế……………………………………………………………………………… 25 2.2.5 Vai trị kiểm sốt nội công tác tra kiểm tra thuế 26 2.3 Các nghiên cứu liên quan đến đề tài……………………………………… …27 2.3.1 Các cơng trình nghiên cứu có ngồi nước liên quan đến đề tài……………………………………………………………………………….… 27 2.3.2 Nhận xét tổng quan nghiên cứu trước……………….……… …30 2.3.3 Xác định vấn đề nghiên cứu………………………….………………30 2.4 Các lý thuyết có liên quan……………………………………… ……….31 2.4.1 Lý thuyết đại diện… …………………………………… …………31 2.4.2 Lý thuyết tam giác gian lận……………………………… … …32 Kết luận chương 2………………………………………….………………………34 CHƯƠNG 3: KIỂM CHỨNG VẤN ĐỀ CẦN GIẢI QUYẾT VÀ DỰ ĐOÁN NGUYÊN NHÂN TÁC ĐỘNG………………… ………….………………… 35 3.1 Kiểm chứng kiểm sốt nội cơng tác tra kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Đờng Nai…………… ……………………………………………………… … 35 3.1.1 Kiểm chứng kiểm sốt nội công tác kiểm tra thuế quan thuế… 35 3.1.2 Kiểm chứng kiểm sốt nội cơng tác tra kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế………………………………………………………….……….41 3.2 Dự đoán nguyên nhân tác động kiểm sốt nội cơng tác tra kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Đồng Nai…………………… ……………… …50 Kết luận chương 3…………………………………….………………………… 52 CHƯƠNG 4: KIỂM CHỨNG NGUYÊN NHÂN VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP……………………………………………….…………………………… 53 4.1 Kiểm soát nguyên nhân tác động kiểm sốt nội cơng tác tra thuế Cục thuế tỉnh Đồng Nai …………………….…………………………53 4.2 Mục tiêu quan điểm hồn thiện kiểm sốt nội cơng tác tra kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Đồng Nai……………………………………………………55 4.2.1 Mục tiêu hồn thiện kiểm sốt nội công tác tra kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Đờng Nai……………………………………… ….……………56 4.2.2 Quan điểm hồn thiện kiểm sốt nội cơng tác tra kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Đờng Nai……………………………………………………56 4.3 Giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội cơng tác tra kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Đồng Nai…………………………………………………………………58 4.3.1 Giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội cơng tác kiểm tra thuế quan thuế……… ………………………………………………………………….58 4.3.2 Giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội cơng tác tra kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế………………………………………………………….59 Kết luận chương 4……………………………………………………………….…65 CHƯƠNG 5: XÂY DỰNG KẾ HOẠCH HÀNH ĐỘNG………………………66 5.1 Kế hoạch thực giải pháp………………………………….……….…66 5.2 Đánh giá tính khả thi kế hoạch thực giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội cơng tác tra kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Đồng Nai……………….74 5.2.1 Ưu điểm………………………………………………………………74 5.2.2 Hạn chế……………….………………………………………….… 75 Kết luận chương 5…… ………………………………………………………… 75 KẾT LUẬN…… …………………………………………………………………77 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC GIẤY NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ CÔNG TÁC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài BTC Bộ tài CQT Cơ quan thuế CBCC Cán bộ, công chức HSKT Hồ sơ khai thuế KTNB Kiểm tra nội KTT Kiểm tra thuế KTV Kiểm toán viên KSNB Kiểm soát nội NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước TTHT Tuyên truyền hỗ trợ TTKTT Thanh tra kiểm tra thuế TTKT Thanh tra kiểm tra TW Trung Ương TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp TNCN Thuế thu nhập cá nhân TCT Tổng cục thuế TCCB Tổ chức cán QLT Quản lý thuế RR Rủi ro DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ Bảng 1.1: Bảng tổng hợp kết thu thuế từ năm 2017-2019 (trang 10) Bảng 1.2: Bảng tổng hợp kết kiểm tra trụ sở NNT giai đoạn 2017-2019 (trang 12) Bảng 1.3: Bảng tổng hợp kết thực công tác khiếu nại kết tra kiểm tra trụ sở NNT giai đoạn 2017-2019 (trang 14) Hình 1.1: Mơ hình tam giác gian lận (trang 29) Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức Cục thuế tỉnh Đồng Nai (trang 6) Sơ đờ: 1.2: Mơ hình giải khiếu nại cơng tác tra kiểm tra thuế (trang 16) TÓM TẮT Thuế khơng ng̀n thu yếu, quan trọng nhằm đảm bảo cho máy nhà nước hoạt động cách trơn tru, hiệu mà cịn cơng cụ để phân phối lại thu nhập, tạo công xã hơi, thu hút đầu tư, khuyến khích xuất thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển Vì vậy, cơng tác quản lý thuế nói chung, đặc biệt công tác tra kiểm tra thuế nhiệm vụ quan trọng được tất các địa phương nước đặc biệt trọng Bằng phương pháp nghiên cứu định tính, sử dụng cơng cụ phân tích, thống kê, tổng hợp số liệu thu thập đơn vị, luận văn xác định giải vấn đề hệ thống kiểm sốt nội cơng tác tra kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Đờng Nai, việc việc kiểm sốt nội cơng tác tra kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Đồng Nai chưa thực chặt chẽ dẫn đến việc hiệu mục tiêu chống thất thu, tăng thu ngân sách nhà nước qua công tác tra kiểm tra thuế chưa cao Sau đó, luận văn đưa các giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội cơng tác tra kiểm thuế nhằm bảo chất lượng tra kiểm tra thuế, chống thất thu ngân sách nhà nước góp phần minh bạch, chuyên nghiệp liêm cơng tác quản lý thuế cở sở có tính khả thi phù hợp với tình hình thực tế Cục thuế tỉnh Đờng Nai Đây để ban lãnh đạo Cục thuế tỉnh Đồng Nai đưa giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế, góp phần nâng cao chất lượng, hồn thành nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước mà Đảng Nhà nước giao Từ khóa: thuế, kiểm soát nội bộ, tra kiểm tra thuế, Cục thuế tỉnh Đồng Nai ABSTRACT Taxes are not only the main and important source of state revenue to ensure the smooth and effective operation of government, but also a tool to redistribute income, create a equality society as well as attract investment and so on Therefore, in generally, tax administration, especially inspection and auditing taxation, is one of the most important tasks of all local tax authorities in Vietnam By qualitative research methods, using tools such as analysis, statistics, synthesis of data collected in my office, the thesis has identified and solved the problem which relating to internal control in tax inspection and audting activities In particularly, at Dong Nai tax department, the inspection and auditing taxation’s activity is not really effective, leading to the tax loss and tax evasion as well as the tax revenue through tax inspection and auditing activity is not high The thesis suggestes lots of solutions to solve problems and perform internal control system with tax inspection and audting aims to ensure the quality of tax inspections and auditing activity, ensure tax revenue and build a honest and professtional tax office which is having tax management effectively, based on the feasibility as well as matching with current situation in Dong Nai tax office The result of thesis is one of reference for the board of ditectors in my office make decicions to improve the efficiency of tax administration, contribute to improving the quality, and complete the task of our office that the gorvernment assigned annually Key words: tax, internal control, auditing and controlling taxation, Dong Nai tax department 68 giao nhiệm vụ thiết lập biểu mẫu excel để phịng TTKTT nhập hồn thiện liệu để theo dõi tiến độ KTT hồ sơ kiểm tra trụ sở CQT, kịp thời kiểm soát tiến độ KKT, phát trường hợp chậm trễ, sai sót để kịp thời xử lý, tránh thất thu cho NSNN b Đối với giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội công tác tra kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế * Hồn thiện kiểm sốt nội việc thực công tác tra kiểm tra thuế Hồn thiện KSNB việc thực cơng tác TTKTT nhiệm vụ quan trọng góp phần hồn thành nhiệm vụ thu NSNN, chống thất thu NSNN CQT Vì vậy, Cục thuế tỉnh Đờng Nai cần triển khai nhanh chóng, cụ thể giải pháp nhằm hồn thiện KSNB việc thực công tác TTKTT Cụ thể: - Tương tự KTT bàn, công tác TTKTT trụ sở CQT cần thực báo cáo định kì theo file excel hàng tháng Để giảm thiếu khối lượng công việc, thực nhiều báo cáo File báo cáo tiến độ TTKTT trụ sở NNT thực định kỳ khóa sổ cuối tháng (ngày 10 tháng sau khóa sổ tháng trước liền kề) Báo cáo tổng hợp toàn quan công khai, thảo luận họp mở rộng lãnh đạo cục lãnh đạo phòng ban để kịp thời phân tích, đánh giá kết tìm kiếm giải pháp nâng cao hiệu hoạt động KSNB công tác TTKTT cho thời gian tới - Cuối năm, thời điểm họp xét, đánh giá phân loại thi đua, phận KTNB phải đánh giá, báo cáo cụ thể kỹ năng, trình độ cán bộ, cơng chức phịng thực cơng việc KSNB Trên sở đó, đề xuất phịng TCCB có điều chuyển công việc phù hợp với công chức KSNB - Giao quyền cho công chức KSNB kiểm tra đột xuất việc thi hành cơng vụ đồn kiểm tra biện pháp như: gọi điện xuống trụ sở NNT để xác minh thời gian thực nhiệm vụ đoàn kiểm tra Trong trường hợp cần thiết, lập tờ trình đề xuất lãnh đạo cục bổ sung thành viên đồn kiểm tra gờm thành viên phịng KTNB thực việc giám sát kiểm tra * Hoàn thiện kiểm soát nội việc xử lý kết tại trụ sở người nộp thuế 69 Hoàn thiện KSNB việc xử lý kết TTKTT nhiệm vụ quan trọng cấp bách Cục thuế tỉnh Đờng Nai Bởi việc xử lý kết cuối thực TTKT không quy định dẫn đến số đánh giá mực độ hài lòng NNT, phản ảnh tiêu cực NNT các phương tiện truyền thơng đại chúng, chí việc việc khiếu nại, khiếu kiện NNT kết định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế, gây ảnh hưởng đến kết thu NSNN Vì vậy, Cục thuế tỉnh Đờng Nai cần phải đề kế hoạch để hoàn thiện KSNB việc xử lý kết TTKTT, cụ thể: - Giữa cuối tháng 2, sau có Báo cáo tổng kết cuối năm phương hướng hoạt động năm tiếp theo, lãnh đạo cục yêu cầu lãnh đạo phòng KTNB phân công công việc, nhiệm vụ cụ thể cho cán bộ, cơng chức phịng làm cơng việc KSNB, định kỳ tổng hợp báo cáo hồ sơ kiểm tra trụ sở NNT, đặc biệt các trường hợp NNT có rủi ro thuế cao, doanh thu phát sinh lớn TTKT số truy thu thuế thấp không phát hành vi vi phạm - Sau báo cáo cho lãnh đạo cục trường hợp có rủi ro thuế cao, qua lãnh đạo cục kí ban hành kế hoạch KTNB cho năm Trên sở đó, Lãnh đạo phòng KTNB lập kế hoạch cụ thể kế hoạch KTNB tháng, quý để trình lãnh đạo cục phê duyệt công khai đến phận, phịng ban, CCT tồn tỉnh - Sau đó, lãnh đạo phịng KTNB văn phân chia trách nhiệm gắn liền với quyền hạn cụ thể cho công chức KSNB việc xử lý kết kiểm tra Có quy định cụ thể mức khen thưởng kỷ luật trường hợp hoàn thành, chưa hồn thành cơng việc nhiệm vụ giao c Đối với giải pháp khác hồn thiện kiểm sốt nội công tác tra kiểm tra thuế * Đối với giải pháp xây dựng, ban hành quy tắc đạo đức nghề nghiệp đối với cán bộ, công chức thuế tại Cục thuế tỉnh Đờng Nai Để ban hành quy tắc đạo đức nghề nghiệp cán bộ, công chức thuế Vào cuối năm (tháng 12) tiến hành tổng hợp đánh giá phân loại công chức năm để tổng hợp phục vụ cho việc bình xét, công nhận danh hiệu cuối năm cho các 70 cá nhân, tập thể hồn thành xuất sắc cơng tác năm, Phòng tổ chức cán Cục thuế tỉnh Đồng Nai thực thêm việc thu thập thông tin liên quan đến đạo đức nghề nghiệp phịng ban, phận quan, có phận TTKTT KTNB Đạo đức nghề nghiệp chuẩn mực nhận thức hành vi phù hợp với đặc thù công việc quan, đơn vị, cụ thể cơng việc KSNB, công việc TTKTT… Cục thuế tỉnh Đồng Nai Tiếp đó, sau tổng hợp đầy đủ liệu, phịng TCCB Cục thuế tỉnh Đờng Nai xây dựng dự thảo quy tắc đạo đức nghề nghiệp cán bộ, công chức thuế Cục thuế tỉnh Đồng Nai Người xây dựng dự thảo cần phải tham khảo kinh nghiệm Tổng Cục Thuế Cục thuế khác quy mô như: Cục thuế TP HCM, Cục thuế Hà Nội, Cục thuế tỉnh Bình Dương…Sau có dự thảo hồn chỉnh, Cục thuế tỉnh Đồng Nai phải thông tin, công khai phổ biến đến tất tất phòng ban, Chi cục thuế khu vực địa bàn toàn tỉnh để người tham gia đóng góp ý kiến để bổ sung, hồn thiện Đặc biệt, phịng ban có liên quan trực tiếp phịng TTKTT, phịng KTNB cần phải đọc kỹ lưỡng, có họp phịng để tổng hợp ý kiến, có ý kiến đóng góp chất lượng dự thảo Những ý kiến đóng góp có giá trị, giải pháp có tính khả thi cần phải ghi nhận, đưa vào dự thảo Cuối cùng, sau tổng hợp ý kiến đóng góp cho dự thảo, phịng TCCB trình lãnh đạo cục để Ban lãnh đạo phối hợp với tổ chức Đảng, Cơng đồn tồn quan xem xét lần cuối Trường hợp quy tắc đạo đức nghề nghiệp cán bộ, công chức thuế Cục thuế tỉnh Đồng Nai phù hợp, không trái với quy định ngành các văn quy phạm pháp luật lãnh đạo cục ký định ban hành tài liệu hướng dẫn thực Như vậy, kế hoạch thực giải pháp này, cán công chức phịng TCCB, KTNB, TTKTT người có vai trị Theo ý kiến Cục trưởng Cục thuế tỉnh Đồng Nai, thời gian xây dựng ban hành quy tắc đạo đức nghề nghiệp phù hợp quý năm, thời gian thực nhiệm vụ thu năm trước, khối lượng cơng việc chun mơn đầu năm chưa nhiều, đó, cán 71 cơng chức có thời gian nghiên cứu, xây dựng ý kiến quy tắc đạo đức nghề nghiệp * Đối với giải pháp nâng cao lực chuyên môn, kỹ cán bộ, công chức thuế tại Cục thuế tỉnh Đồng Nai Vào thời điểm tổng kết đánh giá cuối năm, thường đầu năm sau Lãnh đạo phòng KTNB, TTKTT chủ động đề xuất lãnh đạo cục nội dung, kiến thức chuyên môn, kỹ cần thiết phải cập nhật, nâng cao cán bộ, công chức thuế Trường hợp cần kinh phí, bố trí thời gian, địa điểm để đào tạo nội dung đề xuất đưa thơng tin cụ thể cá nhân cần tập huấn trước, thời gian tham gia Ngoài ra, trường hợp đặc biệt, cá nhân làm công việc KSNB cơng tác TTKTT chủ động đề xuất nguyện vọng học nâng cao trình độ, kỹ Dựa các thông tin đề xuất, thời gian 10 ngày, lãnh đạo cục tham vấn ý kiến phòng TCCB phận khác có liên quan tình trạng nhân quan, thực trạng hoạt động, làm việc phận, cán thuế để xem xét các trường hợp cụ thể Trường hợp tổ chức lớp học, lớp tập huấn nghiệp vụ, kỹ Cục thuế, lãnh đạo cục cần sớm ban hành thông báo Trường hợp không tổ chức lãnh đạo cục nên xem xét, bổ sung chế, chế độ để công chức thuế, đặc biệt cán bộ, công chức KSNB công tác TTKTT xếp thời gian, công việc để theo học lớp kỹ năng, kiến thức chuyên sâu pháp luật, ví dụ như: Với CBCC theo học lớp trị, cao học lãnh đạo phịng phân bổ, giao khối lượng cơng việc so với các nhân viên khác phịng để CBCC có thời gian sức khỏe để hoàn thành lớp học với kết tốt Ngoài ra, dựa vào quy chế đào tạo dành cho cán bộ, công chức nhà nước ngành thuế, Cục thuế tỉnh Đồng Nai nên ban hành quy chế riêng đào tạo cán bộ, cơng chức cục, quy định khen thưởng cán bộ, cơng chức thuế hồn thành xuất sắc việc học tập nâng cao nghiệp vụ, kỹ quy định xử lý cán bộ, công chức cục thuế cử học khơng hồn thành 72 nhiệm vụ giao Qua vấn, tác giả nhận thấy, kế hoạch nhận đờng tình từ phía lãnh đạo cục lãnh đạo phòng KTNB, TTKTT Cục thuế tỉnh Đồng Nai Như vậy, Cục thuế tỉnh Đồng Nai cần sớm ban hành quy chế đạo tạo cán bộ, cơng chức quan, có kế hoạch thực giải pháp nâng cao lực chuyên môn, kỹ cán bộ, công chức thuế quan dựa quy chế để đảm bảo tính cơng khai, bình đẳng phù hợp với kế hoạch khác kế hoạch luân chuyển cán bộ, công chức * Đối với giải pháp xây dựng ban hành quy định, quy trình kiểm sốt nội cơng tác tra kiểm tra thuế Cuối năm 2019, phận KSNB phối hợp với phận TTKTT xây dựng quy định, quy trình KSNB cơng tác TTKTT Cục thuế tỉnh Đồng Nai Nội dung bao gồm công việc cụ thể mà cán bộ, công chức KSNB cơng tác TTKTT phải thực hiện, trình tự thời gian tiến hành cơng việc Hình thức thể quy trình KSNB cơng tác TTKTT cần có kết hợp các quy định lưu đồ, sơ đồ để cán bộ, công chức thuế tiện theo dõi áp dụng Tương tự các quy chế khác cục thuế, quy định quy trình KSNB cơng tác TTKTT phải công khai lấy ý kiến đóng góp tất phịng ban, cá nhân có liên quan như: Lãnh đạo tất phòng, nhân viên phòng KTNB, TTKTT…Các ý kiến cần tổng hợp thời gian 20 ngày trước trình lãnh đạo cục ban hành định Trước kí định ban hành áp dụng vào thực tế, lãnh đạo cục cần đánh giá lại quy định quy trình KSNB xem phù hợp với quy định, quy trình chung ngành thuế hay khơng Sau quy định, quy trình KSNB cơng tác TTKTT ban hành, phận TTHT, văn phòng công nghệ thông tin cục thuế kịp thời đưa lên hệ thống thông tin nội cục thuế để nhanh chóng phổ biến rộng rãi đến cán thuế để thực cách đồng thống 73 Qua vấn, kế hoạch nêu nhận nhiều góp ý lãnh đạo phòng KTNB, TTKTT Với câu hỏi: “Khi quy định, quy trình KSNB cơng tác TTKTT nên rà sốt, sửa đổi bổ sung? Trong cụ thể trưởng phịng KTNB có ý kiến quy định quy trình KSNB cơng tác TTKTT cục thuế nên rà soát, áp dụng định kỳ Hàng năm nên lấy ý kiến góp ý để kịp thời bổ sung, sửa đổi phù hợp với thực tiễn cập nhật thay đổi các văn quy phạm pháp luật * Đối với giải pháp nâng cấp khắc phục lỗi thuộc phần mềm, ứng dụng phục vụ kiểm soát nội Để kịp thời phát hiện, xử lý lỗi kỹ thuật, phận phụ trách công nghệ thông tin Cục thuế tỉnh Đờng Nai thường xun rà sốt, báo cáo email, văn lỗi phần mềm, ứng dụng Đối với lỗi phần mềm, ứng dụng thuộc quản lý Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, trước bắt đầu năm làm việc mới, lãnh đạo cục lập báo cáo văn báo cáo lỗi, vướng mắc cần hỗ trợ xử lý Đối với ứng dụng thuộc thẩm quyền quản lý, sử dụng Cục thuế tỉnh Đờng Nai, lãnh đạo cục cần u cầu phịng cơng nghệ thơng tin có văn báo cáo định kỳ quý lần (vào ngày 10 đầu quý sau liền kề) tình hình triển khai, sử dụng ứng dụng phục vụ công tác KSNB TTKTT Trên sở đó, lãnh đạo cục định đề xuất phân văn phòng cục tham mưu việc xây dựng kế hoạch, kinh phí để nâng cấp, cải thiện ứng dụng, tiến hành kiểm kê, lý sử dụng không hiệu để thay phần mềm, ứng dụng Ngoài ra, Cục thuế tỉnh Đờng Nai cần có kế hoạch tập huấn cho cán bộ, cơng chức thuế nói chung, ưu tiên cán công chức KSNB công tác TTKTT sử dụng thiết bị, phần mềm, ứng dụng phục vụ cho trình làm việc quan * Đối với giải pháp tăng cường cán bộ, công chức kiểm sốt nội cơng tác tra kiểm tra thuế Kế hoạch thực cần có đánh giá tồn diện ng̀n nhân lực kế hoạch, nhiệm vụ, mục tiêu thu thuế Cục thuế tỉnh Đồng Nai Đối với giải pháp tăng 74 cường số lượng cán bộ, công chức KSNB công tác TTKTT, để tránh tăng biên chế không phù hợp, Cục thuế tỉnh Đồng Nai phải thống kê số lượng cán bộ, công chức KTNB, TTKTT tại, số lượng nhân viên đến tuổi nghỉ hưu, thời gian thực công tác KSNB, TTKTT Đờng thời, cục thuế phải thống kê, tính xác tổng khối lượng cơng việc tồn quan định mức khối lượng công việc cán công chức KSNB công tác TTKTT Tất cơng việc trách nhiệm phận TCCB, phối hợp với phận KTNB, TTKTT cần phải thực vào thời điểm cuối năm hàng năm để vừa thực báo cáo trước toàn thể cán bộ, công chức Hội nghị tổng kết công tác thuế cuối năm, vừa sở để trình báo cáo lãnh đạo cục công tác TCCB, luân chuyển năm tới Trong tháng đầu năm hàng năm, Phòng TCCB làm văn đề xuất lãnh đạo cục công tác luân chuyển, báo cáo số lượng nhân tại, số lượng thiếu để lãnh đạo cục định, có báo cáo với Tổng cục Thuế cho tiêu vào các đợt thi tuyển tới Trường hợp chấp thuận, lãnh đạo cục ban hành Quyết định điều động cán bộ, cơng chức, Phịng TCCB cần đưa thông tin cán bộ, công chức vào danh sách nhân cho đợt đào tạo, tập huấn nghiệp vụ tới để phát triển hoàn thiện lực cho nhân Đồng thời, xem xét phù hợp với kế hoạch phát triển, quy hoạch cán nguồn quan để có kế hoạch theo dõi, bời dưỡng kịp thời Tất trường hợp luân chuyển phải đảm bảo nguyên tắc công khai, minh bạch khách quan vừa lợi ích nhiệm vụ trị quan, vừa phải bảo vệ quyền lợi lợi ích hợp pháp, đáng CBCC thuế * Đới với giải pháp hồn thiện hệ thớng quy định pháp luật thuế đờng bộ, tập trung Hồn thiện hệ thống pháp luật thuế giải pháp mang tính vĩ mơ, tầm quốc gia nói chung, ngành tài chính, ngành thuế nói riêng Cục thuế tỉnh Đờng Nai quan hành pháp, biết rõ ưu điểm, bất cập hệ thống pháp luật thuế nói chung quy định pháp luật KSNB cơng tác thuế nói riêng, giống các CQT khác tồn quốc, Cục thuế tỉnh Đờng Nai có vai trò báo cáo bất cập, 75 kiến nghị giải pháp để Tổng cục Thuế, Bộ Tài Quốc hội hoàn thiện quy định pháp luật thuế, KSNB Hằng năm, Lãnh đạo cục cần, phận phụ trách cơng tác KSNB có báo cáo chi tiết văn bất cập, hạn chế đề xuất giải pháp khắc phục hệ thống văn quy định pháp luật thuế, KSNB Lãnh đạo cục cần xem công việc tiêu chí, nhiệm vụ để đánh giá mức độ hồn thành cơng việc tập thể, cá nhân đứng đầu phận KSNB, phận TTKTT Với kết báo cáo từ phận, thông qua họp cấp ngành, quốc gia Lãnh đạo cục nên chủ động kiến nghị Tổng cục Thuế, Bộ Tài Chính phủ sớm rà sốt hệ thống văn pháp luật thuế, kịp thời ban hành văn hợp để điều chỉnh thống nhất, đồng vấn đề liên quan đến KSNB ngành thuế, tra kiểm tra thuế, kê khai thuế… 5.2 Đánh giá tính khả thi kế hoạch thực giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội cơng tác tra kiểm tra thuế tại Cục thuế tỉnh Đồng Nai Các kế hoạch thực giải pháp hoàn thiện KSNB công tác TTKTT Cục thuế tỉnh Đồng Nai xây dựng dựa vào kết nghiên cứu bất cấp, nguyên nhân gây bất cập việc KSNB công tác TTKTT; đồng thời dựa vào quy định ngành thuế quyền hạn, nhiệm vụ quan thuế cấp cục Các kế hoạch thực trình bày có ưu điểm, nhược điểm sau: 5.2.1 Ưu điểm Thứ nhất, kế hoạch thực có sở pháp lý, phù hơp với chủ trương, sách Đảng, Nhà nước ngành thuế Vì vậy, tổ chức, cá nhân có liên quan triển khai thực khơng phải lo ngại nhiều trách nhiệm, hậu Thứ hai, kế hoạch thực có tính linh hoạt cao Trường hợp ngành thuế, quan nhà nước khác có đủ điều kiện trực tiếp tổ chức thực Ngược lại, nhà nước khơng có chi phí, sở vật chất Cục thuế tỉnh Đờng Nai hỗ trợ mặt chế, xếp, phân bổ cơng việc để CBCC thuế nói chung, cán cơng 76 chức làm cơng tác KSNB, TTKTT nói riêng phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ giao Thứ ba, phịng ban, CBCC thuế có nghĩa vụ, trách nhiệm xây dựng, thực kế hoạch Cá nhân thành viên ban lãnh đạo Cục thuế tỉnh Đồng Nai, cán bộ, công chức thuế làm việc Cục thuế tỉnh Đồng Nai không chịu trách nhiệm hoàn toàn kế hoạch Thứ tư, kế hoạch thực xây dựng cán công chức nhiều phòng ban liên quan Cục thuế tỉnh Đồng Nai Mỗi đề xuất, kế hoạch bám sát thực trạng KSNB công tác TTKTT, đồng thời bám sát đặc thù, điều kiện nhân lực, vật lực Cục thuế tỉnh Đồng Nai Thứ năm, kế hoạch xem xét ý kiến nhận đờng tình lãnh đạo cục, lãnh đạo các phịng ban tồn quan Tóm lại, kế hoạch thực nêu có tính khả thi cao, gây tốn kinh phí, nhân lực Cục thuế tỉnh Đồng Nai nhà nước 5.2.2 Hạn chế Các kế hoạch thực giải pháp hoàn thiện KSNB công tác TTKTT Cục thuế tỉnh Đồng Nai viết tác giả Mặc dù tác giả cố gắng vấn, xin ý kiến phận, phịng ban tồn quan, các đồng nghiệp tránh khỏi nhận định mang tính chủ quan, cá nhân Do đó, kế hoạch thực cịn phiến diện chưa trọn vẹn, đầy đủ Mặc dù giải pháp kế hoạch kèm xem xét, đánh giá tác động, ảnh hưởng với giải pháp, kế hoạch khác Tuy nhiên, với vị trí làm việc, tầm nhìn người viết chắn có thiếu sót định Vì vậy, xét tổng thể, giải pháp kế hoạch nêu giải số vấn đề chưa thể giải tất vấn đề cách thống Kết luận chương Kết nghiên cứu chương chương cho thấy, KSNB công tác TTKTT Cục thuế tỉnh Đồng Nai tờn khơng hạn chế Hạn chế KSNB công tác TTKTT nhiều nguyên nhân khác Do đó, cần phải có giải 77 pháp cụ thể; từ giải pháp đó, chương 5, tác giả xây dựng kế hoạch thực giải pháp nhằm góp phần hồn thiện KSNB cơng tác TTKTT Cục thuế tỉnh Đồng Nai dựa vào thực trạng hoạt động đặc thù riêng cấu tổ chức máy, nhân lực… Để kế hoạch nêu vào thực tiễn, cần phải có tài liệu, văn thuyết minh chi tiết việc phải thực theo bước, công việc cụ thể, tiến độ thực hiện…Vì vậy, cần có nghiên cứu thêm để cụ thể hóa kết nghiên cứu chương 78 KẾT LUẬN TTKTT công việc trọng yếu, có tính phức tạp ảnh hưởng trực tiếp đến nguồn thu NSNN Để hạn chế rủi ro, thúc đẩy hiệu hoạt động TTKTT, quản lý tốt chặt chẽ nguồn thu NSNN, Nhà nước ban hành nhiều quy định, quy trình áp dụng nhiều phương pháp quản lý, có KSNB Tại Cục thuế tỉnh Đồng Nai, KSNB công tác TTKTT triển khai thời gian qua Khi nghiên cứu KSNB công tác TTKTT Cục thuế tỉnh Đồng Nai, tác giả tác động KSNB hiệu làm việc phòng TTKTT cần thiết phải hồn thiện KSNB cơng tác TTKTT Cục thuế tỉnh Đờng Nai Ngồi ra, thơng qua việc phân tích, tổng hợp báo báo, tổng hơp số liệu, ý kiến nhiều CBCC làm việc, tác giả thực trạng, ưu - nhược điểm, nguyên nhân hạn chế KSNB công tác TTKTT Cục thuế tỉnh Đồng Nai Trên sở đó, tác giả đề xuất giải pháp cụ thể để hồn thiện KSNB cơng tác TTKTT quan mình, cụ thể: Xây dựng ban hành quy tắc đạo đức nghề nghiệp; Xây dựng ban hành quy trình KSNB cơng tác TTKTT; Tăng cường luân chuyển định kỳ cán bộ, công chức thuế; Hoàn thiện hệ thống phần mềm ứng dụng phục vụ cho hoạt động KSNB, hoạt động TTKTT Hoàn thiện hệ thống văn quy phạm pháp luật, tạo đồng nhất, tránh chống chéo, dàn trải nhiều nghị định, thông tư…Mỗi giải pháp, tác giả đề xuất kế hoạch thực hiện, đó, xác định rõ nhiệm vụ phòng ban thuộc Cục thuế Luận văn hoàn thành thời gian ngắn, cộng với hạn chế lực nghiên cứu, luận văn không tránh khỏi hạn chế định Trong luận văn, tác giả chưa tận dụng, phân tích tổng hợp chi tiết, triệt để số liệu thu thập để chứng minh cho lập luận, quan điểm tác giả Ngoài ra, số lượng mẫu thực vấn nhỏ, chiếm khoảng 30% tổng số nhân viên làm việc Cục thuế tỉnh Đồng Nai nên kết luận văn phiến diện, cá nhân Ngoài ra, hạn chế việc thu thập số liệu nên luận văn tác giả chưa thu thập, so sánh số liệu với CQT khác, mà so sánh số liệu qua các năm Cục thuế tỉnh Đồng Nai 79 Với kết nghiên cứu ban đầu đề cập luận văn, tác giả hi vọng đâu tài liệu hữu ích để CQT tác giả khác tiếp tục triển khai, nghiên cứu để hoàn thiện đề tài KSNB CQT Ngoài ra, tác giả nộp kết nghiên cứu luận văn đến lãnh đạo Cục thuế tỉnh Đồng Nai để quan lưu, tham khảo q trình hồn thiện hệ thống KSNB đơn vị DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tiếng Việt Cục thuế tỉnh Đồng Nai, 2018 Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017; Nhiệm vụ giải pháp 2018 Cục thuế tỉnh Đồng Nai,2019 Báo cáo tổng kết công tác thuế 2018; Nhiệm vụ giải pháp 2019 Cục thuế tỉnh Đồng Nai, 2020 Báo cáo tổng kết công tác thuế 2019; Nhiệm vụ giải pháp 2020 Đỗ Thị Thoa, 2017 Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội nhằm tăng cường kiểm soát hoạt động thu, chi ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước Luận án tiến sỹ Học viện Tài Hội Kế toán Kiểm toán Việt Nam, 2019 Các nghiên cứu giới ảnh hưởng kiểm soát nội đến hiệu hoạt động quản lý tài ảnh hưởng việc ứng dụng cơng nghệ thông tin đến hiệu hoạt động đơn vị Tạp chí kế tốn kiểm tốn Nguyễn Thị Hồng Lan, 2018 Nâng cao chất lượng hoạt động các đơn vị nghiệp cơng lập qua kiểm sốt nội Nghiên cứu điều tra Tạp chí tài Phạm Vũ Thúy Hằng, 2015 Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội công tác kiểm tra thuế chi cục thuế quận Luận văn thạc sỹ Đại học Kinh tế Thành Phố Hờ Chí Minh Võ Đăng Khoa, 2015, Hồn thiện KSNB quy trình thu thuế chi cục thuế thị xã Dĩ An Luận văn thạc sỹ, Đại học Lạc Hồng Tài liệu tiếng anh Aziz công sự, 2015, Đánh giá việc thực hệ thống KSNB lĩnh vực cơng Malaysia Tạp chí kế tốn quản trị Châu Á- Thái Bình Dương Mahmoud Abrahim, 2017, Kiểm sốt nội việc hình thành ng̀n thu ngân sách nhà nước: Một phân tích thực nghiệm Tạp chí quốc tế nghiên cứu khoa học khoa học xã hội nghiên cứu quản lý Matamande cộng sự, 2012, Hiệu hệ thống kiếm sốt nội đến việc quản lý ng̀n thu ngân sách nhà nước: trường hợp quan thuế Zimbabwa Tạp chí nghiên cứu kinh tế Website https://www.aabri.com/manuscripts/131525.pdf https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=2942722 http://www.internationalpolicybrief.org/images/2017/SEPTJOURNALS/IJSRSSMS/ARTICLE4.pdf PHỤ LỤC DANH SÁCH CÁN BỘ, CÔNG CHỨC CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI THAM GIA PHỎNG VẤN STT Họ tên Chức vụ Phòng ban Nguyễn Văn Công Cục trưởng Lãnh đạo cục Nguyễn Quốc Trị Phó Cục trưởng Lãnh đạo cục Nguyễn Tấn Lợi Phó Cục trưởng Lãnh đạo cục Nguyễn Tồn Thắng Phó Cục trưởng Lãnh đạo cục Nguyễn Văn Tân Trưởng phịng KTNB Phạm Ngọc Sơn Phó trưởng phịng KTNB Nguyễn Ngọc Quang Phó trưởng phịng KTNB Huỳnh Thiện Duy Phương Trưởng phòng TTKT Nguyễn Thị Thanh Tâm Phó trưởng phịng TTKT 10 Nguyễn Hữu Ánh Trưởng phịng TTKT 11 Nguyễn Văn Bình Trưởng phòng TTKT 12 Nguyễn Văn Viện Trưởng phòng TTKT 13 Phạm Quốc Kiên Trưởng phòng TTKT 14 Nguyễn Minh Cường Trưởng phòng TTKT 15 Nguyễn Xuân Dũng Trưởng phòng TCCB 16 Nguyễn Hà Thành Chuyên viên KTNB 17 Huỳnh Ái Quốc Phó trưởng phịng TTKT3 18 Lê Thị Thùy Dung Kiểm tra viên TTKT ... thống kiểm sốt nội cơng tác tra kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Đồng Nai, luận văn đề xuất giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội công tác tra kiểm tra nhằm nâng cao chất lượng công tác tra kiểm tra. .. thực trạng kiểm soát nội công tác tra kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Đờng Nai - Đề xuất giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội cơng tác tra kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Đồng Nai nhằm nâng cao chất lượng... xác định giải vấn đề hệ thống kiểm sốt nội cơng tác tra kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Đờng Nai, việc việc kiểm sốt nội cơng tác tra kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Đồng Nai chưa thực chặt chẽ dẫn đến