Các nhân tố thuộc hệ thống kiểm soát nội bộ tác động đến công tác hoàn thuế giá trị gia tăng tại cục thuế tỉnh đồng nai

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH TRẦN QUẢNG NINH CÁC NHÂN TỐ THUỘC HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TÁC ĐỘNG ĐẾN CƠNG TÁC HỒN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh - Năm 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ` TRẦN QUẢNG NINH CÁC NHÂN TỐ THUỘC HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TÁC ĐỘNG ĐẾN CƠNG TÁC HỒN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI Chuyên ngành: Kế toán Hướng đào tạo: Hướng nghiên cứu Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS Trần Văn Thảo TP Hồ Chí Minh - Năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tác giả Các số liệu kết luận văn trung thực chưa công bố công trình khác Học viên Trần Quảng Ninh MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC HÌNH DANH MỤC CÁC BẢNG TÓM TẮT ABSTRACT PHẦN MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu câu hỏi nghiên cứu 2.1 Mục tiêu nghiên cứu 2.2 Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu .2 3.1 Đối tượng .2 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài 5.1 Về mặt khoa học 5.2 Về mặt thực tiễn: Kết cấu luận văn CHƢƠNG TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƢỚC 1.1 Giới thiệu 1.2 Tổng quan nghiên cứu giới 1.3 Tổng quan nghiên cứu nước 12 1.4 Nhận định nghiên cứu trước xác định khe hổng nghiên cứu 16 1.4.1 Nhận định cơng trình nghiên cứu trước 16 1.4.2 Xác định khe hổng nghiên cứu 16 CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT 18 2.1 Giới thiệu 18 2.2.1 Khái niệm 18 2.2.2 Các yếu tố cấu thành Hệ thống kiểm soát nội 20 2.3 Các lý thuyết tảng 25 2.3.1 Lý thuyết thơng tin hữu ích .25 2.3.2 Lý thuyết lập quy lý thuyết lập quy kinh tế 25 2.4 Các nhân tố thuộc HTKSNB tác động đến hoàn thuế thuế GTGT .27 2.4.1 Các nhân tố thuộc HTKSNB (Biến độc lập) 27 2.4.2 Nhân tố hoàn Thuế GTGT (Biến phụ thuộc) 31 CHƢƠNG PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 34 3.1 Giới thiệu .34 3.2 Phương pháp nghiên cứu 34 3.2.1 Xác định phương pháp 34 3.2.2 Thiết kế nghiên cứu 35 3.2.3 Khung nghiên cứu đề tài 35 3.3 Quy trình nghiên cứu định tính .37 3.4 Quy trình nghiên cứu định lượng 42 3.4.1 Quy trình nghiên cứu .42 3.4.2 Thực nghiên cứu 43 CHƢƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN 50 4.1 Giới thiệu .50 4.2 Kết nghiên cứu định tính bàn luận 50 4.2.1 Kết nghiên cứu định tính 50 4.2.2 Bàn luận kết nghiên cứu định tính 52 4.3 Kết nghiên cứu định lượng bàn luận 53 4.3.1 Kết xây dựng thang đo 53 4.3.2 Kết nghiên cứu định lượng 55 4.3.3 Bàn luận kết nghiên cứu định lượng 68 CHƢƠNG KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý 76 5.1 Giới thiệu .76 5.2 Kết luận 76 5.2.1 Kết luận liên quan đến mục tiêu nghiên cứu thứ 76 5.2.2 Kết luận liên quan đến mục tiêu nghiên cứu thứ hai 76 5.2.3 Kết luận liên quan đến mục tiêu nghiên cứu thứ ba 77 5.3 Một số kiến nghị 78 5.3.1 Một số kiến nghị mang tính quản trị dựa hàm ý nghiên cứu 78 5.3.2 Một số kiến nghị mang tính sách 83 KẾT LUẬN CHUNG LUẬN VĂN 86 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT GTGT: Giá trị gia tăng KSNB: Kiểm soát nội KTNB: Kiểm tra nội HTKSNB: Hệ thống Kiểm soát nội COSO: The Committee of Sponsoring Organizations INTOSAI: The International Organization of Supreme Audit Institutions NNT: Người nộp thuế QLT: Quản lý thuế NSNN: Ngân sách nhà nước DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 3.1 Mơ hình thiết kế phương pháp hỗn hợp 35 Hình 3.2 Quy trình nghiên cứu thức đề tài 36 Hình 3.3 Quy trình nghiên cứu định tính chi tiết 38 Hình 3.4 Mơ hình nghiên cứu đề xuất nhân tố tác động đến hồn Thuế GTGT 41 Hình 3.5 Quy trình nghiên cứu định lượng chi tiết 42 DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 4.1 Hệ thống mục hỏi cho nhân tố 53 Bảng 4.2 Kết phân tích hệ số Cronbach Alpha với mẫu thử nghiệm 55 Bảng 4.3 Kết phân tích hệ số Cronbach Alpha với mẫu thức 58 Bảng 4.4 Tổng hợp mục hỏi cho q trình phân tích 62 Bảng 4.5 Kết phân tích nhân tố khám phá – EFA 64 Bảng 4.6 Kết phân tích hồi quy 67 TÓM TẮT a) Tiêu đề: Các nhân tố thuộc hệ thống kiểm sốt nội tác động đến cơng tác hoàn thuế giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Đồng Nai b) Tóm tắt: Ý tưởng nghiên cứu xuất phát từ việc ngăn chặn, hạn chế hành vi gian lận hoàn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp, đồng thời, hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội nhằm xây dựng uy tín, hình ảnh ngành thuế sạch, vững mạnh Mục tiêu nghiên cứu xác định nhân tố hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội cơng tác hoàn thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Đồng Nai Với phương pháp nghiên cứu hỗn hợp theo bước phương pháp định tính, phương pháp định lượng Kết nghiên cứu cho thấy có nhân tố thuộc hệ thống kiểm soát nội tác động thuận chiều đến cơng tác hồn thuế giá trị gia tăng Kết nghiên cứu bổ sung kiến thức vào nguồn tài liệu hữu việc hoàn thuế GTGT phục vụ cho công tác kiểm tra, đánh giá việc hoàn thuế, phục vụ cho nghiên cứu, giảng dạy, đào tạo trường đại học ABSTRACT a) Elements of the internal control system affecting the value-added tax refund at the department of taxation of Dong Nai province b) Abstract: The research idea comes from preventing and limiting fraud when VAT refunds of enterprises, at the same time, perfecting the internal control system to build a strong reputation and clean image of the tax authorities The main research objective is to determine the effective factors of the internal control system for VAT refund work at Dong Nai Tax Department With the mixed research method following the sequential steps are qualitative and quantitative methods Research results show that there are factors under the internal control system that positively affect the value-added tax refund Research results add knowledge to existing documents on VAT refund for tax refund inspection and assessment, and for research, teaching and training at universities c) Keywords: Internal control system, control environment, risk assessment, monitoring activities, value-added tax refund Extraction Sums of Squared Initial Eigenvalues Compon ent Total Loadings % of Cumulative Variance % Total Rotation Sums of Squared Loadings % of Cumulative Variance % % of Total Variance Cumulative % 6.759 37.549 37.549 6.759 37.549 37.549 3.383 18.794 18.794 1.697 9.427 46.977 1.697 9.427 46.977 2.484 13.800 32.594 1.594 8.858 55.834 1.594 8.858 55.834 2.212 12.287 44.881 1.210 6.721 62.555 1.210 6.721 62.555 2.208 12.266 57.147 1.145 6.359 68.914 1.145 6.359 68.914 2.118 11.767 68.914 726 4.032 72.946 608 3.379 76.325 585 3.250 79.575 551 3.059 82.634 10 506 2.810 85.444 11 459 2.552 87.996 12 420 2.334 90.330 13 351 1.952 92.282 14 333 1.848 94.130 15 321 1.782 95.912 16 280 1.556 97.468 17 259 1.439 98.907 18 197 1.093 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis a Rotated Component Matrix Component MT1 251 671 127 027 251 MT3 029 829 114 148 029 MT4 351 615 171 188 029 MT5 154 736 183 293 012 RR1 755 061 -.133 171 089 RR2 717 308 144 082 148 RR3 806 076 158 214 133 RR4 754 232 266 157 104 RR6 785 141 244 100 191 HD1 175 231 174 726 122 HD2 192 189 233 758 235 HD3 213 147 112 832 092 TT1 109 028 035 222 816 TT2 162 017 300 041 741 TT6 183 182 048 108 761 GS1 091 234 665 181 253 GS2 118 210 835 106 015 GS3 216 083 772 218 145 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations BIẾN PHỤ THUỘC KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity Approx Chi-Square 685 324.725 df Sig .000 Total Variance Explained Initial Eigenvalues Compo nent Total % of Variance Extraction Sums of Squared Loadings Cumulative % 2.197 73.223 73.223 517 17.224 90.447 287 9.553 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis Component Matrix a Component HT1 871 HT2 798 HT3 895 Extraction Method: Principal Component Analysis a components extracted Total 2.197 % of Variance 73.223 Cumulative % 73.223 Phụ lục 8: Phân tích hồi quy Model Summary Change Statistics Std Error Model R 676 R Adjusted R of the R Square Square Square Estimate Change a 457 448 74309563 a Predictors: (Constant), REGR factor score F Change 457 df1 48.198 df2 5 for analysis 1, REGR factor score Sig F Change 286 000 for analysis 1, REGR factor score for analysis 1, REGR factor score for analysis 1, REGR factor score for analysis b ANOVA Model Sum of Squares df Mean Square Regression 133.073 26.615 Residual 157.927 286 552 Total 291.000 291 a Predictors: (Constant), REGR factor score analysis 1, REGR factor score F Sig 48.198 000 for analysis 1, REGR factor score for analysis 1, REGR factor score a for for analysis 1, REGR factor score for analysis b Dependent Variable: REGR factor score for analysis Coefficients a Standardized Unstandardized Coefficients Model B (Constant) REGR factor score for analysis REGR factor score for analysis REGR factor score for analysis REGR factor score for analysis REGR factor score analysis for Std Error 8.223E-17 043 354 044 461 Coefficients Beta t Sig .000 1.000 354 8.121 000 044 461 10.580 000 240 044 240 5.512 000 183 044 183 4.195 000 169 044 169 3.890 000 a Dependent Variable: REGR factor score for analysis ` ... CỨU Các nhân tố thuộc hệ thống KSNB tác động đến cơng tác hồn thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Đồng Nai - MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU Xác định nhân tố thuộc hệ thống KSNB mức độ tác động nhân tố đến hoàn thuế. ..BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ` TRẦN QUẢNG NINH CÁC NHÂN TỐ THUỘC HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TÁC ĐỘNG ĐẾN CƠNG TÁC HỒN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG... đề: Các nhân tố thuộc hệ thống kiểm soát nội tác động đến cơng tác hồn thuế giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Đồng Nai b) Tóm tắt: Ý tưởng nghiên cứu xuất phát từ việc ngăn chặn, hạn chế hành vi gian