Các yếu tố của hệ thống kiểm soát nội bộ ảnh hưởng tới hoạt động thu thuế tại chi cục thuế quận 9

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH o0o NGUYỄN THỊ THANH HUYỀN CÁC YẾU TỐ CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ẢNH HƯỞNG TỚI HOẠT ĐỘNG THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ Người hướng dẫn khoa học: TS PHẠM NGỌC TOÀN TP Hồ Chí Minh, tháng 10 năm 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn Thạc sĩ: “Các yếu tố hệ thống kiểm soát nội ảnh hưởng tới hoạt động thu thuế Chi cục Thuế quận 9” công trình nghiên cứu riêng Các số liệu tài liệu Luận văn trung thực chưa công bố công trình nghiên cứu Tất tham khảo kế thừa trích dẫn tham chiếu đầy đủ Luận văn thực hoàn thành với góp ý hướng dẫn TS Phạm Ngọc Toàn – Khoa Kế toán – Kiểm toán trường Đại học Kinh tế TP.HCM Học viên thực Luận văn Nguyễn Thị Thanh Huyền TRANG PHỤ BÌA MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ PHẦN MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu .2 Câu hỏi nghiên cứu Đối tuợng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Đóng góp nghiên cứu .4 Kết cấu luận văn .4 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU 1.1 Các nghiên cứu nước 1.2 Các nghiên cứu nước 1.3 Nhận xét tổng quan nghiên cứu Kết luận chương .8 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 2.1 Tổng quan kiểm soát nội 2.1.1 Khái niệm KSNB 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển hệ thống kiểm soát nội khu vực công 10 2.1.3 Các phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội theo INTOSAI năm 2004 .11 2.1.3.1 Môi trường kiểm soát 11 2.1.3.2 Đánh giá rủi ro .13 2.1.3.3 Hoạt động kiểm soát 15 2.1.3.5 Giám sát .17 2.1.4 Ý nghĩa Kiểm soát nội tổ chức hành công 18 2.2 Giới thiệu tổng quan Thuế 19 2.2.1 Tổng quan thuế 19 2.2.1.1 Khái niệm Thuế .19 2.2.1.2 Các đặc điểm Thuế 20 2.2.1.3 Vai trò Thuế 20 2.3 Mối quan hệ hệ thống KSNB hoạt động thu thuế 21 2.4 Mô hình nghiên cứu 22 Kết luận chương .23 CHUƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 24 3.1 Phương pháp nghiên cứu 24 3.1.1 Phương pháp chung 24 3.1.2 Phương pháp cụ thể 25 3.1.3 Khung nghiên cứu luận văn .25 3.2 Thiết kế nghiên cứu 26 3.2.1 Xây dựng thang đo 26 3.2.1.1 Thang đo yếu tố KSNB 26 3.2.1.2 Thang đo hoạt động thu thuế .29 3.2.2 Xây dựng giả thuyết yếu tố hệ thống KSNB ảnh hưởng tới hoạt động thu thuế .29 3.2.2.1 Môi trường kiểm soát 29 3.2.2.2 Đánh giá rủi ro 30 3.2.2.3 Hoạt động kiểm soát 30 3.2.2.4 Thông tin truyền thông 31 3.2.2.5 Giám sát 32 3.2.3 Mô hình hồi quy yếu tố hệ thống KSNB ảnh hưởng tới hoạt động thu thuế .32 3.2.4 Mô tả liệu phương pháp thu thập liệu .33 3.2.4.1 Phương pháp chọn mẫu 33 3.2.4.2 Kích thước mẫu khảo sát .33 Kết luận chương .34 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN 35 4.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động Chi cục Thuế quận 35 4.1.1 Quá trình hình thành Chi cục Thuế quận 35 4.1.2 Chức nhiệm vụ Chi cục Thuế quận 35 4.1.3 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế quận 35 4.1.4 Chức nhiệm vụ đội thuế Chi cục Thuế quận 36 4.2 Tình hình thu thuế Chi Cục Thuế Quận năm gần 38 4.3 Kết nghiên cứu yếu tố hệ thống KSNB ảnh hưởng tới hoạt động thu thuế Chi Cục Thuế Quận 40 4.3.1 Đánh giá độ tin cậy thang đo hệ số Crobach’s Alpha .40 4.3.1.1 Đánh giá độ tin cậy thang đo yếu tố hệ thống KSNB 41 4.3.1.2 Đánh giá độ tin cậy thang đo biến phụ thuộc (Hoạt động thu thuế) 44 4.3.2 Đánh giá giá trị thang đo - phân tích nhân tố khám phá EFA 45 4.3.2.1 Thang đo yếu tố hệ thống KSNB .46 4.3.2.2 Thang đo hoạt động thu thuế .50 4.3.3 Kiểm định tương quan 51 4.3.4 Kiểm định phương sai ANOVA .52 4.3.4.1 Kiểm định độ phù hợp mô hình hồi quy tổng thể 52 4.3.4.2 Kiểm định giả thuyết ý nghĩa hệ số hồi quy 54 4.3.5 Kiểm tra giả định mô hình hồi quy bội 54 4.3.5.1 Kiểm định giả định phương sai sai số (phần dư) không đổi 54 4.3.5.2 Kiểm tra giả định phần dư có phân phối chuẩn .55 4.3.6 Kiểm tra giả định mối tương quan biến độc lập (Hiện tượng đa cộng tuyến) 57 4.3.7 Mô hình hồi quy thức yếu tố hệ thống kiểm soát nội ảnh hưởng tới hoạt động thu thuế 58 Kết luận chương .60 CHUƠNG 5: KẾT LUẬN, GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ 61 5.1 Kết luận .61 5.2 Các giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội hoạt động thu thuế Chi Cục Thuế quận .62 5.2.1 Giải pháp liên quan đến thông tin truyền thông 63 5.2.2 Giải pháp liên quan đến giám sát .65 5.2.3 Giải pháp liên quan đến hoạt động kiểm soát 65 5.2.4 Giải pháp liên quan đến môi trường kiểm soát 66 5.2.5 Giải pháp liên quan đến nhân tố rủi ro .69 5.3 Kiến nghị hỗ trợ nhằm hoàn thiện Hệ thống KSNB 71 5.3.1 Đối với ngành thuế 711 5.3.2 Đối với Chi Cục thuế Quận 722 5.4 Các hạn chế phương hướng nghiên cứu 733 Kết luận chương .73 KẾT LUẬN CHUNG 744 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT AAA AICPA Hội kế toán Hoa Kỳ American Institule of Certificated Public Accountant - Viện kiểm toán độc lập Hoa Kỳ DN Doanh nghiệp NVDT Nghiệp vụ dự toán CBCC Cán công chức CCT Chi Cục thuế COSO Committee of Sponsoring Organizations - Ủy ban Treadway việc chống gian lận báo cáo tài KK-KTT-TH Kê Khai Kế toán thuế tin học EFA Exploratory Factor Analysis - phân tích thống kê TTHT Tuyên truyền hỗ trợ TNCN Thu nhập cá nhân HCNSTVAC Hành nhấn tài vụ ấn KTNB Kiểm tra nội QLN-CCNT Quản lý nợ- cưỡng chế nợ thuế CTN Công thương nghiệp DTPL Dự toán pháp lệnh INTOSAI International Organisation of Supreme Audit Institutions - Tổ chức quốc tế quan kiểm toán tối cao TH Thực KMO Kaiser-Meyer-Olkin - hệ số thích hợp phân tích nhân tố KSNB Kiểm soát nội BVMT Bảo vệ môi trường NS Ngân sách NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà Nước PNN Phi nông nghiệp VIF Variance Inflation Factor - hệ số phòng đại phương sai GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp MB Môn QD Quốc doanh SD Sử dụng DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 4.1: Bảng kết thực dự toán thu ngân sách CCTQ9 giai đoạn 2012-2014 39 Bảng 4.2 : Đánh giá độ tin cậy thang đo Môi trường kiểm soát 41 Bảng 4.3 : Đánh giá độ tin cậy thang đo đánh giá rủi ro 42 Bảng 4.4: Đánh giá độ tin cậy thang đo hoạt động kiểm soát 43 Bảng 4.5: Đánh giá độ tin cậy thang đo thông tin truyền thông` 43 Bảng 4.6:Đánh giá độ tin cậy thang đo giám sát 44 Bảng 4.7:Đánh giá độ tin cậy thang đo hoạt động thu thuế 45 Bảng 4.8: Kiểm định điều kiện thực EFA 47 Bảng 4.9: Bảng ma trận nhân tố sau xoay 49 Bảng 4.10: Kiểm định điều kiện thực EFA 51 Bảng 4.11: Ma trận tương quan biến phụ thuộc biến độc lập 52 Bảng 4.12a: Tóm tắt mô hình với biến phụ thuộc hoạt động thu thuế 53 Bảng 4.12b: Phân tích ANOVA- Độ tin cậy mô hình 53 Bảng 4.13: Bảng kết trọng số hồi quy 54 Bảng 4.14: Bảng kiểm định giả định phương sai sai số 54 Bảng 4.15: Tóm tắt kết kiểm định giả thuyết 60 Bảng 5.1: Bảng xắp sếp thứ tự quan trọng theo hệ số Beta nhân tố 63 25 201 719 98.378 26 184 658 99.037 27 141 504 99.541 28 129 459 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis PHỤ LỤC 4.8 Rotated Component Matrixa Component DG2 DG1 DG3 0.750 TT5 TT4 TT1 TT3 TT6 TT2 MT1 MT2 MT5 MT6 MT4 MT3 GS5 GS1 GS4 GS3 GS2 HD3 0.779 0.770 DG6 0.785 DG5 DG4 0.741 0.738 0.793 0.781 0.762 0.728 0.692 0.650 0.802 0.778 0.755 0.737 0.703 0.654 0.854 0.844 0.822 0.715 0.704 0.743 HD4 HD5 HD1 HD2 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations 0.739 0.704 0.665 0.654 PHỤ LỤC 4.9 Factor Analysis KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling 675 Adequacy Bartlett's Test of Approx Chi-Square 74.885 Sphericity df Sig .000 Communalities Initial Extraction HDTT1 1.000 624 HDTT 1.000 631 HDTT 1.000 712 Extraction Method: Principal Component Analysis Total Variance Explained Extraction Sums of Squared Initial Eigenvalues Loadings % of Cumulati % of Cumulative Component Total Variance ve % Total Variance % 1.967 65.583 65.583 1.967 65.583 65.583 582 19.390 84.972 451 15.028 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis Component Matrixa Component HDTT 844 HDTT 794 HDTT 790 Extraction Method: Principal Component Analysis a components extracted PHỤ LỤC 4.10 Regression REGRESSION /DESCRIPTIVES MEAN STDDEV CORR SIG N /MISSING LISTWISE /STATISTICS COEFF OUTS R ANOVA COLLIN TOL CHANGE /CRITERIA=PIN(.05) POUT(.10) /NOORIGIN /DEPENDENT KSNB /METHOD=ENTER TT GS MT DG HD /SCATTERPLOT=(*ZRESID ,*ZPRED) /RESIDUALS DURBIN HISTOGRAM(ZRESID) NORMPROB(ZRESID) HDTT TT GS MT DG HD Pearson Correlation Descriptive Statistics Mean Std Deviation 3.589 6569 3.521 6033 3.626 7569 3.760 6341 3.758 6367 3.233 7506 HDTT TT GS MT DG HD N 116 116 116 116 116 116 Correlations HDTT TT GS 1.000 707 322 707 1.000 041 322 041 1.000 099 -.097 -.124 126 -.074 -.027 259 021 098 MT 099 -.097 -.124 1.000 120 -.076 DG 126 -.074 -.027 120 1.000 -.110 HD 259 021 098 -.076 -.110 1.000 PHỤ LỤC 4.11a Model Summaryb Model R Std Error of R Square R Adjusted the Square R Square Estimate Change 847a 717 704 35743 a Predictors: (Constant), HD, TT, GS, DG, MT b Dependent Variable: HDTT PHỤ LỤC 4.11b Change Statistics Sig F F Chang DurbinChange df1 df2 e Watson 717 55.703 110 000 2.445 ANOVAa Sum of Mean Model Squares df Square Regression 35.582 7.116 Residual 14.053 110 128 Total 49.635 115 a Dependent Variable: HDTT b Predictors: (Constant), HD, TT, GS, DG, MT F 55.703 Sig .000b PHỤ LỤC 4.12 Unstandardized Coefficients Model B Std Error (Constant) -2.359 425 TT 788 056 GS 259 045 MT 209 054 DG 197 053 HD 219 045 a Dependent Variable: HDTT Coefficientsa Standardized Coefficients Beta 724 298 202 191 251 t -5.556 14.160 5.805 3.901 3.707 4.884 Sig .000 000 000 000 000 000 Collinearity Statistics Toleranc e VIF 986 976 961 971 976 1.014 1.025 1.040 1.029 1.024 PHỤ LỤC 4.13 Residuals Statisticsa Minimum Maximum Mean 2.2234 5.0341 3.5891 -.81212 81602 00000 Predicted Value Residual Std Predicted -2.455 Value Std Residual -2.272 a Dependent Variable: HDTT PHỤ LỤC 4.14 Std Deviation 55624 34957 N 116 116 2.598 000 1.000 116 2.283 000 978 116 PHỤ LỤC 4.15 PHỤ LỤC 4.16 PHỤ LỤC 4.17 BẢNG CÂU HỎI CÁC YẾU TỐ CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ẢNH HƯỞNG TỚI HOẠT ĐỘNG THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN Họ tên người trả lời bảng câu hỏi: ……………… ……………………………… Chức vụ:…………………………………………………………………………… Số điện thoại liên lạc:……………………………………………………………… PHẦN GIỚI THIỆU: Xin chào anh(chị), tên là: NGUYỄN THỊ THANH HUYỀN Hiện tiến hành nghiên cứu đề tài: “Các yếu tố hệ thống kiểm soát nội ảnh hưởng tới hoạt động thu thuế Chi cục Thuế quận 9” để hoàn thành luận văn thạc sĩ kinh tế Trường Đại Học KT TP.HCM Anh(chị) vui lòng dành chút thời gian để giúp trả lời số câu hỏi liên quan Chúng cảm ơn cộng tác giúp đỡ anh(chị) Các ý kiến trả lời anh(chị) bảo mật tuyệt đối thông tin Xin anh (chị) vui lòng đánh dấu "X" vào ô thích hợp cho câu hỏi theo tiêu chí: Rất không đồng ý Không đồng ý Bình thường Đồng ý Rất đồng ý Q1 NHÂN TỐ MÔI TRƯỜNG KIỂM SOÁT Stt 01 02 Các nhân tố Đơn vị thường xuyên mở lớp đào tạo ngắn hạn hay cho nhân viên tham gia lớp tập huấn để nâng cao kiến thức kỹ Có phân công rõ ràng quyền hạn trách nhiệm cho phận Mức độ đồng ý 5 03 04 05 Đơn vị có kênh thông tin thích hợp để khuyến khích nhân viên báo cáo sai phạm Đơn vị có tiêu chuẩn đánh giá để khen thưởng xử phạt nhân viên Phân công công việc phù hợp với trình độ chuyên môn nhân viên 06 Hình thức khen thưởng, kỷ luật Q2 NHÂN TỐ ĐÁNH GIÁ RỦI RO 5 5 Các nhân tố Stt Mức độ đồng ý Xây dựng kế hoạch lập bảng phân tích đánh giá 09 rủi ro để nhận dạng rủi ro ảnh hưởng tới công 5 5 5 tác thu thuế 10 11 12 13 14 Xây dựng mục tiêu thu đơn vị phù hợp với tình hình kinh doanh thực tế địa phương Nguồn nhân lực thực công tác kiểm soát rủi ro Xây dựng biện pháp để đối phó với rủi ro Phát xử lý kịp thời hành vi vi phạm pháp luật Thuế Doanh nghiệp Kết phân tích đánh giá rủi ro truyền đạt đến Đội có liên quan để xử lý thông tin Q3 NHÂN TỐ HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT Các yếu tố Stt 18 19 20 21 Lãnh đạo chi Cục giao kế hoạch thu Thuế cụ thể cho Đội Thực phân chia trách nhiệm rõ ràng phòng ban chức Luân chuyển công chức phòng ban theo định kỳ Thực phân quyền chức xem, sửa, xóa, thêm ,đối với nhân viên sử dụng Mức độ đồng ý 5 5 phần hành Tổng hợp thông báo kết hoạt động 22 đặn đối chiếu kết thu với kế hoạch giao để điều chỉnh kịp thời Q.4 NHÂN TỐ THÔNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG Stt 27 Các yếu tố Quy trình quản lý thuế xử lý thông tin thay đổi kịp thời theo sách thuế Mức độ đồng ý 5 5 5 Trưởng phận có thường xuyên báo cáo 28 tình hình công việc cho lãnh đạo để họ đưa đạo kịp thời 29 Tổ chức buổi tập huấn hướng dẫn DN Thiết lập đường dây nóng hay hộp thư góp ý 30 để kịp thời giải khiếu nại, góp ý NNT hay nhân viên đơn vị Hệ thống thông tin đơn vị 31 CBCC cập nhật kịp thời xác, truy cập thuận tiện hiệu 32 Tiếp cận ý kiến từ người nộp thuế Q5 NHÂN TỐ GIÁM SÁT Stt Các yếu tố 33 Tiếp nhận ý kiến góp ý từ nhân viên thuế Nâng cao trình độ chuyên môn, kế toán cho nhân viên phận kiểm tra thuế Lãnh đạo chi Cục phải giám sát việc thực công việc CBCC thông qua báo cáo Những sai sót quy trình xử lý phát kịp thời báo cáo lên cấp quản lý Đội kiểm tra nội phải định kỳ kiểm tra việc tuân thủ pháp luật CBCC Chi Cục Thuế 34 35 36 37 Mức độ đồng ý 5 5 Q6 HOẠT ĐỘNG THU THUẾ Stt 38 39 40 Các yếu tố Hệ thống kiểm soát nội góp phần làm giảm nợ thuế Chi cục Thuế Hệ thống kiểm soát nội nâng cao hiệu thu thuế Chi cục Thuế Hệ thống kiểm soát nội làm giảm rủi ro công tác chống thất thu thuế Chi cục Thuế Mức độ đồng ý 5 CHÂN THÀNH CẢM ƠN SỰ HỢP TÁC CỦA ANH CHỊ ! PHỤ LỤC 4.18 DANH SÁCH THAM GIA THẢO LUẬN NHÓM HỌ VÀ TÊN STT CHỨC VỤ NƠI CÔNG TÁC Trần Ngọc Linh Phó chi cục trưởng CCT Quận Phạm Ngọc Toàn Giảng viên ĐHKT TP.HCM Trần Thị Nguyệt Đội Trưởng CCT Quận Phạm Đăng Vinh PhóĐội Trưởng CCT Quận Trần Khải Thế Đội Trưởng CCT Quận Đội Trưởng CCT Quận Trương Nguyễn Thuận Minh Nguyễn Hòa Hiệp Đội Trưởng CCT Quận Nguyễn Hữu Phước Đội Trưởng CCT Quận 9 Lê Thị Thanh Thanh Đội Trưởng CCT Quận 10 Trần Thị Huyền PhóĐội Trưởng CCT Quận 11 Lâm Thị Thanh Hồng Đội Trưởng CCT Quận 12 Trần Ngọc Diễm Khanh Nhân viên CCT Quận 13 Phạm Thị Thu Hiền Nhân viên CCT Quận 14 Lê Văn Thanh Nhân viên CCT Quận 15 Nguyễn Hồng Sơn Nhân viên CCT Quận 16 Nguyễn Mạnh Phúc Nhân viên CCT Quận 17 Nguyễn Tiến Dũng Nhân viên CCT Quận 18 Đàm Minh Đức Nhân viên CCT Quận ... nhân tố hệ thống kiểm soát nội ảnh hưởng tới hoạt động thu thuế Chi Cục Thu Quận - Mục tiêu cụ thể + Xác định yếu tố hệ thống kiểm soát nội ảnh hưởng tới hoạt động thu thuế Chi cục Thu quận. .. nhiệm vụ đội thu Chi cục Thu quận 36 4.2 Tình hình thu thuế Chi Cục Thu Quận năm gần 38 4.3 Kết nghiên cứu yếu tố hệ thống KSNB ảnh hưởng tới hoạt động thu thuế Chi Cục Thu Quận ... xét yếu tố hệ thống kiểm soát nội có ảnh hưởng lớn tới hoạt động thu thuế Chi Cục Thu Quận + Từ kết nghiên cứu, đề xuất định hướng số kiến nghị hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội hoạt động thu thuế