Tổ chức hệ thống kiểm soát nội bộ trong các đơn vị dự toán trực thuộc Bộ Quốc phòng

Header Page of 258 giáo dục đào tạo trờng đại học kinh tế quốc dân PHM BNH NG Tổ chức hệ thống kiểm soát nội đơn vị dự toán trực thuộc quốc phòng Chuyên ngành: Kế toán Kiểm toán Phân tích Mã số: 62.34.30.01 luận án tiến sĩ kinh tế ngời hớng dẫn khoa học: GS.TS Nguyễn Quang Quynh PGS.TS Đinh Trọng Hanh Hà Nội, 2011 Footer Page of 258 Header Page of 258 i LI CAM OAN Tụi xin cam ủoan Lun ỏn ny l cụng trỡnh ca riờng tụi S liu s dng Lun ỏn l trung thc Nhng kt qu ca Lun ỏn cha tng ủc cụng b bt c cụng trỡnh no khỏc Footer Page of 258 Header Page of 258 ii LI CM N Tỏc gi xin by t s bit n sõu sc ti ngi hng dn khoa hc, ủó nhit tỡnh hng dn Tỏc gi hon thnh Lun ỏn Tỏc gi xin by t s cm n Trng i hc Kinh t quc dõn, Vin o to Sau ủi hc Trng i hc Kinh t quc dõn, Khoa K toỏn ủó giỳp ủ Tỏc gi sut quỏ trỡnh hc v nghiờn cu Lun ỏn Tỏc gi xin trõn trng cm n s h tr quý bỏu quỏ trỡnh thu thp ti liu, trao ủi kinh nghim, gúp ý sa cha Lun ỏn ca th trng phũng ti chớnh cỏc ủn v, Th trng Cc Ti chớnh - B Quc phũng, cỏc chuyờn gia kim toỏn ti Phũng Kim toỏn - Cc Ti chớnh Cui cựng, Tỏc gi mun by t li cm n ti ton th gia ủỡnh ủó ủng viờn, giỳp ủ Tỏc gi sut quỏ trỡnh nghiờn cu v hon thnh Lun ỏn Footer Page of 258 Header Page of 258 iii MC LC Li cam ủoan Trang i Li cm n ii Mc lc iii Danh mc ch vit tt vi Danh mc s ủ, bng vii LI M U Chng 1: NHNG VN Lí LUN C BN V T CHC H THNG KIM SOT NI B TRONG CC N V D TON TRC 10 THUC B QUC PHềNG 1.1 Lý lun chung v t chc h thng kim soỏt ni b 10 1.1.1 Kim tra, kim soỏt qun lý 10 1.1.2 Bn cht h thng kim soỏt ni b 17 1.1.3 T chc h thng kim soỏt ni b mt ủn v 26 1.2 c ủim ca ủn v d toỏn trc thuc b quc phũng vi t chc h 28 thng kim soỏt ni b 1.2.1 c ủim hot ủng v t chc qun lý ca ủn v d toỏn trc thuc 28 b quc phũng vi t chc h thng kim soỏt ni b 1.2.2 c ủim ti chớnh ca ủn v d toỏn trc thuc b quc phũng vi 32 t chc h thng kim soỏt ni b 1.3 Kinh nghim quc t v t chc kim soỏt ngõn sỏch cỏc ủn v 42 quõn ủi 1.3.1 Khỏi quỏt chung v kim soỏt ngõn sỏch quc phũng mt s quc 42 1.3.2 Mt s bi hc kinh nghim ủi vi t chc kim soỏt ni b 51 gia cỏc ủn v d toỏn trc thuc B Quc phũng Vit Nam Kt lun Chng 53 Chng 2: THC TRNG T CHC H THNG KIM SOT NI B TRONG CC N V D TON TRC THUC B QUC PHềNG 55 VIT NAM 2.1 c ủim ủn v d toỏn trc thuc B Quc phũng Vit Nam vi chn mu nghiờn cu Footer Page of 258 55 Header Page of 258 iv 2.2 T chc h thng kim soỏt ni b cỏc ủn v d toỏn trc thuc B 58 Quc phũng 2.2.1 Mụi trng kim soỏt 58 2.2.2 H thng thng tin k toỏn 88 2.2.3 Th tc kim soỏt 94 2.3 ỏnh giỏ chung h thng kim soỏt ni b qun lý ti chớnh cỏc ủn 115 v d toỏn trc thuc B Quc phũng 2.3.1 u ủim t chc h thng kim soỏt ni b cỏc ủn v d 115 toỏn trc thuc B Quc phũng 2.3.2 Mt s hn ch v nguyờn nhõn hn ch ca t chc h thng kim 119 soỏt ni b cỏc ủn v d toỏn trc thuc B Quc phũng Kt lun Chng 130 Chng PHNG HNG V GII PHP HON THIN T CHC H THNG KIM SOT NI B TRONG CC N V D TON 131 TRC THUC B QUC PHềNG 3.1 S cn thit v phng hng hon thin t chc h thng kim soỏt ni b 131 cỏc ủn v d toỏn trc thuc B Quc phũng 3.1.1 S cn thit hon thin t chc h thng kim soỏt ni b cỏc 131 ủn v d toỏn trc thuc B Quc phũng 3.1.2 Phng hng hon thin t chc h thng kim soỏt ni b cỏc 132 ủn v d toỏn trc thuc B Quc phũng 3.2 Gii phỏp hon thin t chc h thng kim soỏt ni b cỏc ủn v d 133 toỏn trc thuc B Quc phũng 3.2.1 Xỏc ủnh mụ hỡnh t chc h thng kim soỏt ni b cỏc ủn v 133 d toỏn trc thuc B Quc phũng 3.2.2 To dng mụi trng kim soỏt vng mnh 135 3.2.3 Hon thin t chc h thng thụng tin k toỏn 150 3.2.4 Hon thin th tc kim soỏt 161 3.2.5 Nõng cao cht lng cụng tỏc kim tra ti chớnh ủi vi cỏc ủn v 166 trc thuc 3.3 Mt s kin ngh thc hin gii phỏp 3.3.1 Kin ngh vi Kim toỏn Nh nc Footer Page of 258 167 167 Header Page of 258 v 3.3.2 Kin ngh vi Quc hi 168 3.3.3 Kin ngh vi B Quc phũng 169 3.3.4 Kin ngh vi Cc Ti chớnh 171 Kt lun Chng 172 KT LUN 174 DANH MC TI LIU THAM KHO X Ph lc I: Danh sỏch ủn v trc thuc BQP v c cu cỏc ủn v ủc ủiu tra Xvii Ph lc II: Cõu hi ủiu tra v tng hp kt qu ủiu tra Xix Ph lc III: H thng chng t k toỏn xxxvi Ph lc IV: H thng ti khon k toỏn xxxviii Ph lc V: H thng s k toỏn xxxxi Ph lc VI: H thng bỏo cỏo k toỏn xxxixii Footer Page of 258 Header Page of 258 vi DANH MC CH VIT TT Ch vit tt Vit ủy ủ I Ting vit BHXH Bo him xó hi BHYT Bo him y t BQP B Quc phũng CNVQP Cụng nhõn viờn quc phũng CS Chin s HSQ H s quan KSNB Kim soỏt ni b KTNB Kim toỏn ni b NSB Ngn sỏch ủm bo NSNN Ngõn sỏch nh nc NSQP Ngõn sỏch Quc phũng NSSD Ngõn sỏch s dng QNCN Quõn nhõn chuyờn nghip TQTNS Tng quyt toỏn ngõn sỏch TBKT Trang b k thut TSC Ti sn c ủnh VK V khớ XDCB Xõy dng c bn II Ting Anh AICPA Hip hi K toỏn viờn cụng chng Hoa K AAA Hi K toỏn Hoa K ASB Auditing Standard Board IIA Hip hi Kim toỏn viờn ni b COBIT Control Objective For Information and Related Technology COSO Committed Of Sponsoring Organization IMA Hip hi K toỏn viờn qun tr INTOSAI T chc quc t cỏc c quan kim toỏn ti cao ERM Enterprise Risk Management Framework GAO C quan Kim toỏn Nh nc Hoa K Footer Page of 258 Header Page of 258 vii DANH MC S S s ủ Tờn s ủ Trang S ủ 1.1 C cu kim soỏt ni b theo COSO 16 S ủ 1.2 C cu h thng kim soỏt ni b theo IFAC 24 S ủ 1.3 n v d toỏn trc thuc b quc phũng c cu t chc 30 quõn ủi S ủ 2.1 n v d toỏn trc thuc B Quc phũng c cu t 64 chc quõn ủi Vit Nam S ủ 2.2 Mụ hinh t chc c quan B Quc phũng 65 S ủ 2.3 Mụ hinh t chc ca quõn khu 66 S ủ 2.4 Mụ hỡnh t chc b mỏy ca quõn ủon, quõn binh chng 67 S ủ 2.5 H thng c quan ti chớnh ca cỏc ủn v d toỏn trc thuc 68 BQP S ủ 2.6 C cu t chc ca Phũng Ti chớnh cỏc ủn v 69 S ủ 2.7 Trỡnh t lp d toỏn ngõn sỏch nm 74 S ủ 2.8 Trỡnh t hch toỏn k toỏn theo Hỡnh thc Nht ký S cỏi 92 (Cỏc ủn v ghi th cụng) S ủ 2.9 Trỡnh t hch toỏn k toỏn theo Hỡnh thc Nht ký S cỏi 92 (Cỏc ủn v s dng Phn mm k toỏn) S ủ 2.10 Ni dung kim soỏt trờn cỏc yu t ca h thng KSNB cỏc 115 ủn v d toỏn trc thuc BQP (thc trng) S ủ 3.1 Mụ hỡnh t chc h thng KSNB ủn v d toỏn trc thuc BQP (ủ xut) Footer Page of 258 134 Header Page of 258 viii DANH MC BNG BIU S bng Tờn bng Trang Bng 2.1 Tng hp kt qu ủiu tra v ủc thự qun lý 58 Bng 2.2 Kt qu ủiu tra v c cu t chc 61 Bng 2.3 Kt qu ủiu tra v chớnh sỏch nhõn s 70 Bng 2.4 Kt qu ủiu tra v cụng tỏc k hoch ca cỏc ủn v d toỏn 72 trc thuc BQP Bng 2.5 H thng k hoch ti chớnh ca ủn v d toỏn trc thuc 73 BQP theo quy ủnh hin hnh Bng 2.6 Kt qu ủiu tra v t chc b mỏy kim soỏt 79 Bng 2.7 Kt qu ủiu tra v tỏc ủng mụi trng kim soỏt bờn ngoi 82 Bng 2.8 Kt qu ủiu tra v h thng k toỏn cỏc ủn v d toỏn trc 89 thuc BQP Bng 2.9 Kt qu ủiu tra v th tc kim soỏt cỏc ủn v d toỏn trc 94 thuc BQP Bng 2.10 Khỏi quỏt thc hin t chc kim soỏt cỏc ủn v d toỏn trc thuc BQP Footer Page of 258 114 Header Page 10 of 258 M U Tớnh cp thit ca ti Kim soỏt ni b (KSNB) l hot ủng t kim soỏt tng ủn v Vỡ vy, KSNB luụn l mt phng sỏch hu hiu qun lý tng ủn v, ủc bit vi nhng ủn v cú quy mụ ln v KSNB ủó tr thnh mt h thng B Quc phũng (BQP) hng nm ủc giao qun lý, s dng mt lng ln ti sn v kinh phớ ủ thc hin nhim v bo v T quc Vic qun lý, s dng cú hiu qu cỏc ngun lc vt cht v kinh phớ ủc Nh nc giao vo mc ủớch quõn s cú ý ngha to ln c v kinh t v chớnh tr Vỡ vy, cp u ủng, ngi ch huy cỏc cp phi tng cng qun lý ti chớnh bng nhiu ch trng, bin phỏp c th Trong cỏc bin phỏp ủú, t chc h thng KSNB l mt ni dung quan trng i vi BQP cụng tỏc qun lý, s dng ti sn v kinh phớ din trc tip t cỏc ủn v trc thuc BQP tr xung nh: cỏc quõn khu, quõn ủon, quõn binh chng, hc vin nh trng, tng cc v cỏc ủn v cp di Mt khỏc, hot ủng quõn s mang tớnh ủc thự, mụi trng khc nghit dn ủn tớnh cht chi tiờu ngõn sỏch quc phũng (NSQP) phc tp, vic qun lý cỏc khon chi ny gp nhiu khú khn Lónh ủo, ch huy v cỏn b nghip v cỏc ủn v d toỏn trc thuc BQP thng da trờn cỏc quy ủnh ca phỏp lut, kinh nghim cỏ nhõn ủ gii quyt cụng vic hn l mt cỏi nhỡn tng quỏt, khoa hc v h thng KSNB Rt ớt cỏc ủn v cú ủc chớnh sỏch v th tc KSNB riờng, phự hp vi thc tin ủn v v thc s hiu lc ủ thc hin cụng tỏc qun lý ti chớnh mt cỏch hu hiu Vic thiu mt k nng phõn tớch v mi mt t mc tiờu, ri ro ủn cỏc hot ủng kim soỏt s dn ủn lóng phớ ngun lc vo nhng th tc kim soỏt khụng cn thit, li b sút nhng ri ro quan trng Vỡ vy, hon thin h thng KSNB nhng ủn v ny l ủ ht sc cp bỏch Mt khỏc, qun lý ti chớnh cỏc ủn v d toỏn quõn ủi cú nhiu ủim tng ủng, t chc h thng KSNB hon chnh s l bin phỏp hu hiu ủ nõng cao hiu qu cụng tỏc qun lý ti chớnh ti tt c cỏc ủn v Ngoi ra, ủi vi nc ta khỏi nim v h thng KSNB ủn v hnh chớnh s nghip cũn rt mi m, nghiờn cu ny s l c s ủ t chc h thng KSNB cỏc ủn v cú s dng ngõn sỏch nh nc (NSNN) Xut phỏt t nhng lý trờn, Tỏc gi ủó chn ti T chc h thng kim soỏt ni b cỏc ủn v d toỏn trc thuc B Quc phũng lm ủ ti cho Lun ỏn tin s kinh t Footer Page 10 of 258 Header Page 205 of 258 xxviii 75 Trong nm gn ủõy U ban Kim tra ng u Quõn s Trung ng cú kim tra ủn v khụng? Cú: 9/15 Khụng: 6/15 Khụng bit: 0/15 Khụng tr li: 0/15 B Cõu hi v h thng k toỏn 76 n v cú ỏp dng ch ủ k toỏn ủn v d toỏn quõn ủi theo Quyt ủnh 1754/Q-CTC ngy 17/7/2006 khụng? Cú: 15/15 Khụng: 0/15 Khụng bit: 0/15 Khụng tr li: 0/15 77 H thng chng t ban hnh Quyt ủnh 1754/Q-CTC ngy 17/7/2006 cú ủ phn ỏnh ht cỏc nghip v kinh t phỏt sinh ủn v khụng? Cú: 13/15 Khụng: 2/15 Khụng bit: 0/15 Khụng tr li: 0/15 78 n v cú bn quy ủnh phõn cụng trỏch nhim cỏ nhõn vic lp cỏc loi chng t khụng? Cú: 0/15 Khụng: 15/15 Khụng bit: 0/15 Khụng tr li: 0/15 79 n v cú quy ủnh, hng dn vic s dng cỏc loi mu biu chng t khụng? Cú: 0/15 Khụng: 15/15 Khụng bit: 0/15 Khụng tr li: 0/15 80 n v cú xõy dng quy trỡnh luõn chuyn v x lý cỏc loi chng t ch yu khụng? Cú: 0/15 Khụng: 15/15 Khụng bit: 0/15 Khụng tr li: 0/15 81 n v cú quy ủnh ni lu gi chng t, ti liu k toỏn khụng? Cú: 11/15 Khụng: 4/15 Khụng bit: 0/15 Khụng tr li: 0/15 82 H thng ti khon quy ủnh Quyt ủnh 1754/Q-CTC ngy 17/7/2006 cú ủ phn ỏnh ht cỏc ủi tng k toỏn ủn v khụng? Cú: 15/15 Khụng: 0/15 Khụng bit: 0/15 Khụng tr li: 0/15 83 n v cú m thờm cỏc ti khon cp 2, cp khụng? Cú: 9/15 Khụng: 6/15 Khụng bit: 0/15 Khụng tr li: 0/15 84 n v cú trin khai hch toỏn ti sn c ủnh trờn s sỏch k toỏn khụng? Cú: 0/15 Khụng: 15/15 Khụng bit: 0/15 Khụng tr li: 0/15 85 Cú cn phi b sung cỏc bn quy ủnh hay hng dn khụng? Cú: 15/15 Khụng: 0/15 Khụng bit: 0/15 Khụng tr li: 0/15 86 Cú nờn thay ủi ch ủ qun lý hin vt theo Quyt ủnh 1812/Q-BQP ngy 18/12/ 2002 khụng? Footer Page 205 of 258 Header Page 206 of 258 xxix Cú: 6/15 Khụng: 8/15 Khụng bit: 0/15 Khụng tr li: 1/15 87 n v cú ỏp dng hỡnh thc k toỏn trờn mỏy, s dng phn mm Cc Ti chớnh ci ủt khụng Cú: 15/15 Khụng: 0/15 Khụng bit: 0/15 Khụng tr li: 0/15 88 n v cú thng xuyờn ủi chiu s liu gia s k toỏn tng hp v s chi tit khụng? Cú: 15/15 Khụng: 0/15 Khụng bit: 0/15 Khụng tr li: 0/15 89 n v cú thng xuyờn ủi chiu s liu tn qu, tn kho vi thc t khụng? tn khon vi kho bc, ngõn hng khụng? Cú: 11/15 Khụng: 2/15 Khụng bit: 1/15 Khụng tr li: 1/15 90 Hng thỏng ủn v cú in s k toỏn khụng? Cú: 15/15 Khụng: 0/15 Khụng bit: 0/15 Khụng tr li: 0/15 91 H thng bỏo cỏo ti chớnh quy ủnh Quyt ủnh 1754/Q-CTC ngy 17/7/2006 cú phự hp vi vic cung cp thụng tin theo yờu cu qun lý khụng? Cú: 8/15 Khụng: 2/15 Khụng bit: 5/15 Khụng tr li: 0/15 92 Bỏo cỏo ti chớnh cú quan trng v cn thit cho ch huy ủn v khụng? Cú: 9/15 Khụng: 1/15 Khụng bit: 5/15 Khụng tr li: 0/15 93 Bỏo cỏo ti chớnh cú quan trng v rt cn thit cho c quan ti chớnh cp trờn khụng? Cú: 15/15 Khụng: 0/15 Khụng bit: 0/15 Khụng tr li: 0/15 94 n v cú quy ủnh v thi gian lp v ni nhn cỏc loi bỏo cỏo ca cp di gi ủn khụng? Cú: 14/15 Khụng: 1/15 Khụng bit: 0/15 Khụng tr li: 0/15 95 Hỡnh thc k toỏn ủang ỏp dng ủn v? - Nht ký chung Cú: 0/15 Khụng: 15/15 Khụng bit: 0/15 Khụng tr li: 0/15 - Nht ký S cỏi cú s dng phn mm trờn mỏy vi tớnh Cú: 15/15 Khụng: 0/15 Khụng bit: 0/15 Khụng tr li: 0/15 Khụng: 15/15 Khụng bit: 0/15 Khụng tr li: 0/15 - K toỏn th cụng Cú: 0/15 96 H thng bỏo cỏo ti chớnh theo Quyt ủnh 1754/Q-TC ngy 17/7/2006 cú phự hp cho vic cung cp thụng tin theo yờu cu qun lý khụng? Footer Page 206 of 258 Header Page 207 of 258 xxx Cú: 7/15 Khụng: 8/15 Khụng bit: 0/15 Khụng tr li: 0/15 97 Sau Bỏo cỏo ti chớnh gi cho c quan ti chớnh cp trờn , cp trờn cú gi tr li bỏo cỏo kốm theo nhn xột hay ý kin ch ủo khụng? Cú: 8/15 Khụng: 4/15 Khụng bit: 0/15 Khụng tr li: 3/15 98 trin khai hch toỏn ti sn c ủnh, cụng c dng c trờn h thng s k toỏn ca ủn v cú hiu qu cn phi b sung nhng quy ủnh gỡ? - H thng ti khon Cú :0/15 Khụng: 15/15 - Phng phỏp khu hao Cú :0/15 Khụng: 15/15 - Ch ủ khu hao Cú :015 Khụng: 15/15 - Quy ủnh v phõn loi ti sn Cú :15/15 - Quy ủnh v phõn cp qun lý ti sn Khụng: 0/15 Cú :15/15 Khụng: 0/15 C Cõu hi v th tc kim soỏt 99 n v cú quy ch lónh ủo ca cp u ủi vi cụng tỏc ti chớnh khụng? Cú: 15/15 Khụng: 0/15 Khụng bit: 0/15 Khụng tr li: 0/15 100 Ban ch huy ủn v cú bn phõn cụng cụng tỏc ban ch huy ủn v khụng? Cú: 15/15 Khụng: 0/15 Khụng bit: 0/15 Khụng tr li: 0/15 101 Cỏc c quan, ủn v cú bn phõn cụng cụng tỏc cho cỏc b phn v cỏ nhõn khụng? Cú: 6/15 Khụng: 8/15 Khụng bit: 1/15 Khụng tr li: 0/15 102 Cỏc c quan, ủn v cú xõy dng quy ch lm vic khụng? Cú: 9/15 Khụng: 5/15 Khụng bit: 0/15 Khụng tr li: 1/15 103 Tng cỏ nhõn cú bng mụ t cụng vic khụng? Cú: 0/15 Khụng: 15/15 Khụng bit: 0/15 Khụng tr li: 0/15 104 n v cú quy ch qun lý ti chớnh ni b riờng khụng? Cú: 0/15 Khụng: 15/15 Khụng bit: 0/15 Khụng tr li: 0/15 105 n v cú quy ch qun lý ủu t XDCB khụng? Cú: 11/15 Khụng: 4/15 Khụng bit: 0/15 Khụng tr li: 0/15 106 n v cú quy ch nhp khu, mua sm hng quc phũng khụng? Cú: 7/15 Khụng: 5/15 Khụng bit: 1/15 Khụng tr li: 2/15 107 n v cú quy ch sn xut lm kinh t khụng? Cú: 6/15 Footer Page 207 of 258 Khụng: 5/15 Khụng bit: 2/15 Khụng tr li: 2/15 Header Page 208 of 258 xxxi 108 n v cú quy ch s dng qu khụng? Cú: 15/15 Khụng: 0/15 Khụng bit: 0/15 Khụng tr li: 0/15 109 n v cú bn u quyn ký duyt cỏc ni dung liờn quan ủn chi tiờu, s dng ngõn sỏch khụng? Cú: 15/15 Khụng: 0/15 Khụng bit: 0/15 Khụng tr li: 0/15 110 Ch huy ủn v cú bn u quyn cho trng phũng ti chớnh ký ch ti khon giao dch vi kho bc, v mt s ni dung khỏc khụng? Cú: 15/15 Khụng: 0/15 Khụng bit: 0/15 Khụng tr li: 0/15 111 n v ủng cú nhng quy ch no sau ủõy? - Quy ch Lónh ủo ca cp u ủng ủi vi CTTC Cú :15/15 Khụng: 0/15 - Quy ch Qun lý ủu t XDCB Cú :11/15 Khụng: 4/15 - Quy ch Nhp khu, mua sm hng quc phũng Cú :7/15 Khụng: 5/15 - Quy ch Qun lý ti chớnh ni b Cú : 0/15 Khụng: 15/15 - Quy ch Sn xut, lm kinh t Cú :6/15 Khụng: 5/15 - Quy ch S dng qu ủn v Cú :15/15 Khụng: 0/15 - Quy ch Dõn ch c s Cú :15/15 Khụng: 0/15 - Quy ch Lónh ủo cụng tỏc t tng Cú :15/15 Khụng: 0/15 - Quy ch NT sn phm sau sn xut, sa cha Cú :5/15 Khụng: 9/15 - Quy ch Lónh ủo ủi vi c quan t phỏp Cú :15/15 Khụng: 0/15 112 ủn v ủng cú cỏc quy trỡnh no sau ủõy? - Lp d toỏn, phõn b ch tiờu ngõn sỏch Cú:15/15 Khụng: 0/15 - Chi tiờu, quyt toỏn tin lng, ph cp tin n Cú:15/15 Khụng: 0/15 - Chi tiờu quyt toỏn kinh phớ nghip v Cú:15/15 Khụng: 0/15 - Chi tiờu, quyt toỏn ủu t xõy dng Cú:15/15 Khụng: 0/15 - Chi tiờu quyt toỏn kinh phớ phng Cú:6/15 Khụng: 9/15 - Chi tiờu quyt toỏn Qu BHXH v Cú:15/15 Khụng: 0/15 - Chi cỏc loi qu cỏ nhõn ủúng gúp Cú:15/15 Khụng: 0/15 - Qun lý, s dng cỏc hot ủng cú thu ti ủn v Cú:15/15 Khụng: 0/15 - Quy trỡnh duyt giỏ toỏn sn phm quc phũng Cú:13/15 Khụng: 2/15 - Qun lý ti chớnh ủi vi cỏc doanh nghip trc thuc Cú:12/15 Khụng: 3/15 113 n v cú mng cụng tỏc no m ni dung phõn cụng khụng rừ rng? Cú: 4/15 Footer Page 208 of 258 Khụng: 7/15 Khụng bit: 2/15 Khụng tr li: 2/15 Header Page 209 of 258 xxxii - Nu cú thỡ ủú l nhng mng cụng tỏc no? - Nhng loi hot ủng no, nhiu c quan, nhiu ngi cựng ch ủo? 114 Cú ni dung no khụng cú c quan, hoc cỏ nhõn no ph trỏch? Cú: 7/15 Khụng: 5/15 Khụng bit: 1/15 Khụng tr li: 2/15 115 n v ủng cú ban hnh bn riờng quy ủnh thm quyn phờ duyt ủi vi quyt ủnh liờn quan ủn qun lý, s dng ti chớnh, ti sn khụng? Cú: 0/15 Khụng: 15/15 Khụng bit: 0/15 Khụng tr li: 0/15 116 n v ủng cú ban hnh bn quy ủnh nhng loi cụng vic khụng ủc kiờm nhim ủn v khụng? Cú: 0/15 Khụng: 15/15 Khụng bit: 0/15 Khụng tr li: 0/15 117 n v ủng thng ỏp dng nhng cỏch thc kim soỏt no sau ủõy? - Phờ duyt Cú:15/15 Khụng: 0/15 - nh dng trc Cú:1/15 Khụng: 14/15 - Bỏo cỏo bt thng Cú:6/15 Khụng:9/15 - Bo v ti sn Cú:15/15 Khụng: 0/15 - S dng ch tiờu Cú:10/15 Khụng: 5/15 - Bt kiờm nghim Cú:15/15 Khụng: 0/15 - i chiu Cú:15/15 Khụng: 0/15 - Gp g, phng Cú:7/15 Khụng: 8/15 - Bi dng ý thc t kim soỏt cho cỏn b, chin s Cú:15/15 Khụng: 0/15 118 Phũng Ti chớnh cú ban hnh bn phõn cụng nhim v ca Trng phũng, Phú trng phũng v cỏc tr lý khụng? Cú: 9/15 Khụng: 3/15 Khụng bit: 1/15 Khụng tr li: 2/15 119 ng cú ủng ý phng hng ủi mi lut ngõn sỏch, ủú Ngõn sỏch s ủc kim soỏt theo lng sn phm, cụng vic ủu Cú: 6/15 Khụng: 4/15 Khụng bit: 3/15 Khụng tr li: 2/15 120 Trong th tc kim soỏt hin nay, Cc Ti chớnh kim soỏt giỏ toỏn sn phm hng húa, dch v quc phũng bng cỏch thm ủnh tt c cỏc mt hng ủó y quyn cho cp trc thuc b, nh vy cú phự hp khụng? Cú: 5/15 Footer Page 209 of 258 Khụng: 7/15 Khụng bit: 0/15 Khụng tr li: 3/15 Header Page 210 of 258 xxxiii 121 Trong vic kim soỏt cỏc hot ủng liờn doanh liờn kt cú s dng ủt quc phũng, B Quc phũng kim soỏt bng cỏch phờ duyt tt c cỏc d ỏn ca cỏc ủn v trc thuc b Nh vy cú phự hp khụng? Cú: 8/15 Khụng: 2/15 Khụng bit: 3/15 Khụng tr li: 2/15 122 ủn v ủng chớ, T lnh u quyn cho cỏc phú t lnh v th trng B Tham mu, Cc Hu cn, Cc Chớnh tr, Cc K thut ký nhng ni dung no sau ủõy: - Hp ủng mua, bỏn vt t, hng hoỏ Cú:15/15 Khụng: 0/15 - Phờ duyt, thit k d toỏn cụng trỡnh XDCB Cú:15/15 Khụng: 0/15 - Phng ỏn giỏ sn xut, sa cha trang thit b ngnh Cú:13/15 Khụng: 2/15 - Giy tm ng chi kinh phớ ca cỏc phũng nghip Khụng: 4/15 Cú:11/15 123 ủn v ủng chớ, T lnh u quyn cho th trng Phũng Ti chớnh ủc ký nhng ni dung gỡ? - Ký cỏc th tc ủ giao dch vi kho bc, ngõn hng Cú:15/15 Khụng: 0/15 - K cỏc phiu thu, phiu chi Cú:15/15 Khụng: 0/15 - Xỏc nhn s liu quyt toỏn cho cỏc ngnh, cỏc ủn v Cú:15/15 Khụng: 0/15 - Thụng bỏo phờ duyt quyt toỏn ngõn sỏch nm Khụng: 0/15 Cú:15/15 D Mt s cõu hi v hnh h thng kim soỏt ni b STT Ni dung cõu hi Hng nm, ủn v cú bn hng dn cỏc ngnh, cỏc ủn v v lp, phõn b ngõn sỏch nm khụng? K hoch ngõn sỏch nm ca ủn v cú ủc tng hp t ủn v cp di lờn khụng? Trc trỡnh th trng ủn v phờ duyt ủ gi lờn Cc Ti chớnh, k hoch ti chớnh cú ủc thụng qua thng v ủng u khụng? n v cú bn cụng khai c s, cn c phõn cp ngõn sỏch khụng? Cỏc ngnh nghip v, cú biờn bn thụng qua d kin phng ỏn phõn b ngõn sỏch cho cỏc ủn v cp di khụng? K hoch phõn cp ngõn sỏch trc ủc th trng ủn v phờ duyt ủ giao ch tiờu ngõn sỏch cho ủn v cp di cú ủc thụng qua thng v ủng u khụng? n v cú Biờn bn Hi ngh giao ngõn sỏch cho cỏc ủn v cp di khụng? n v cú biờn bn thm ủnh k hoch phõn Footer Page 210 of 258 Cú Khụng Khụng bit 15 12 15 13 15 15 Khụng tr li Header Page 211 of 258 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 xxxiv b ngõn sỏch nm ca cỏc ủn v trc thuc khụng? Khi thm ủnh, cú mt s khon ngõn sỏch khụng ủt t l phõn cp, cú bt ủn v trc thuc lm li khụng? Cỏc khon b sung ngõn sỏch nm cú thc hin ủỳng quy trỡnh nh phõn cp ngõn sỏch ủu nm khụng? K toỏn cú lp K hoch cp phỏt kinh phớ cho ủn v trc thuc, ủc ngi cú thm quyn phờ duyt khụng? Bng cp phỏt lng, ph cp trc cp phỏt cú ủc ch huy ủn v phờ duyt khụng? Cú b phn no kim tra Bng lng trc cp phỏt khụng? Hng thỏng ủn v ủng cú t chc hi ngh liờn thm quõn s khụng? Cỏc quyt ủnh tuyn dng, b nhim, nõng lng cú ủc ủng ký vo s theo dừi khụng? Trng phũng (ban) Ti chớnh cú ký vo chc danh th trng ủn v giy gii thiu cung cp ti chớnh khụng? Trng phũng (ban) ti chớnh cú kim tra cỏc bỏo cỏo (ủn v cp di lp lờn) phờ duyt bỏo cỏo tng hp quyt toỏn lng, ph cp tin n khụng? nh k c quan ti chớnh cú r soỏt cỏc ch ủ tiờu chun ủang ỏp dng cho cỏc ủúi tng ti ủn v khụng? Khi quyt toỏn tin lng, ủn v cú kp thi tr tin ca ngi hng lng nhng ngy hng tr cp bo him xó hi khụng? Quyt toỏn hng thỏng ủn v cú thc hin ủi chiu gia s gim tr tin lng ca ngi hng lng nhng ngy hng tr cp bo him xa hi vi s quyt toỏn tr cp bo him xó hi khụng? n v cú kiờm nghim th qu v k toỏn khụng? n v cú kiờm nghim gia th kho v k toỏn vt t khụng? Cỏc phiu thu, phiu chi cú ủc ủỏnh s th t liờn tc trc s dng khụng? Th qu cú kim tra tớnh hp l ca phiu thu, phiu chi trc thu hay chi tin khụng? Footer Page 211 of 258 13 14 15 14 15 11 15 13 10 14 15 15 11 13 Header Page 212 of 258 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 xxxv Cú trng hp no th qu lp phiu thu, phiu chi khụng? Cui ngy cú kim kờ qu khụng? Cú ủnh k ủi chiu gia nht ký qu v s qu khụng? Cú ủnh k ủi chiu gia s tin gi kho bc vi s ph khụng? Cú cỏc bn quy ủnh v xột duyt chi ủn v khụng? n v cú bn quy qun lý tin mt? Quy ủnh v bo v kột, qu? Cú no ngi cú thm quyn cha phờ duyt vo phiu chi, nhng chi tin i vi vic mua sm vt t hng hoỏ ủ s dng, cỏc chc nng ủ ngh mua hng, nhn hng, bo qun v k toỏn cú ủc b trớ cho nhng cỏ nhõn, b phn ủc lp ph trỏch khụng? K hoch mua sm cú luụn ủc lp da trờn cỏc cụng ủ ngh mua ca cỏc c quan ủn v khụng? n v cú thit lp cỏc th tc xột duyt cụng ủ ngh mua hng v thc hin nht quỏn khụng? Khi mua hng cú giỏ tr trờn 100 triu ủn v cú t chc ủu thu khụng? Khi mua hng cú giỏ tr di 100 triu ủn v cú t chc cho hng cnh tranh khụng? C quan ti chớnh cú thng xuyờn tham gia kho sỏt giỏ khụng? Trc nhp kho, hng hoỏ cú ủc kim nghim v s lng, cht lng v quy cỏch khụng? C quan ti chớnh cú thng xuyờn tham gia nghim thu hng hoỏ trc nhp kho n v cú quy ủnh cỏc thnh phn cú chc nng tham gia nghim thu hng hoỏ khụng? Cỏc thnh phn theo chc nng cú thng xuyờn tham gia ủ nghim thu hng hoỏ khụng? n v ủnh k t chc kim kờ hng tn kho khụng n v cú xõy dng k hoch cp phỏt hng ủc ngi cú thm quyn phờ duyt khụng? Phiu xut kho cú da trờn k hoch cp hng ủc duyt khụng? Phiu xut kho cú ủc ủỏnh s th t liờn tc trc s dng khụng Footer Page 212 of 258 12 15 15 15 15 15 11 12 13 10 15 11 8 15 12 15 14 15 Header Page 213 of 258 xxxvi Ph lc III: Danh mc chng t k toỏn s dng ủn v d toỏn trc thuc BQP S hiu Tờn chng t chng t ST T BB HD A Cỏc chng t ban hnh ch ủ k toỏn I Cỏc chng t theo ch ủ k toỏn HCSN ca Nh nc Hp ủng giao khoỏn cụng vic, sn phm C08-HD x Biờn bn lý hp ủng giao khoỏn C10-HD x Bng kờ cụng tỏc phớ, phộp C12-HD x Phiu nhp kho C20-HD x Phiu xut kho C21-HD x Phiu bỏo hng, mt cụng c, dng c C22-HD x Biờn bn kim kờ vt t, sn phm, hng hoỏ C23-HD x Bng kờ mua hng C24-HD x Biờn bn kim nghim vt t, dng c, sn phm hng húa C25-HD x 10 Phiu thu C30-BB x 11 Phiu chi C31-BB x 12 Giy ủ ngh tm ng C32-HD 13 Giy toỏn tm ng C33-BB 14 Biờn bn kim kờ qu tin mt C34-HD x 15 Biờn bn kim kờ qu (dựng cho ngoi t, vng, bc, ủỏ quý) C35-HD x 16 Giy ủ ngh toỏn C37-HD x 17 Biờn lai thu tin C38-BB 18 Bng kờ chi tin cho ngi tham d hi tho, hun C40a-HD x 19 Bng kờ chi tin cho ngi tham d hi tho, hun C40b-HD x 20 Biờn bn giao nhn TSC C50-BB 21 Biờn bn lý TSC C51-HD x 22 Biờn bn ủỏnh giỏ li TSC C52-HD x 23 Biờn bn kim kờ TSC C53-HD x 24 Biờn bn bn giao sa cha ln TSC hon thnh C54-HD x 25 Bng tớnh hao mũn TSC C55-HD x II Cỏc chng t ban hnh ni b Quõn ủi Bng chm cụng Mu 01/BHXH x Bng toỏn lng Mu 02/BHXH x Danh sỏch lao ủng v qu tin lng trớch n BHXH Mu 03/BHXH x Bng toỏn tr cp m ủau, thai sn Mu 04/BHXH x Bng toỏn tr cp BHXH Mu 05/BHXH x Bng cp phỏt tr cp, ph cp u ủói ngi cú cụng Mu C01-D x Bng cp phỏt ph cp Mu C02-D x Footer Page 213 of 258 x x x x Header Page 214 of 258 xxxvii Giy gii thiu cung cp ti chớnh Mu C03-D x Giy nh thu Mu C04-D x 10 Giy nh chi Mu C05-D x 11 Bng kờ np sộc ủnh mc ni b Mu C06-D x 12 Bng kờ chng t chi tiờu Mu C07-D x 13 Thụng tri Mu C08-D x 14 Giy cụng tỏc Mu C09-D x 15 Giy ngh phộp Mu C10-D x B Cỏc chng t ban hnh cỏc bn phỏp quy khỏc Vộ x Giy xỏc nhn tin vin tr khụng hon li x Giy xỏc nhn hng vin tr khụng hon li x Bng kờ chng t gc gi nh ti tr x ngh ghi thu, ghi chi NS tin, hng vin tr x Hoỏ ủn giỏ tr tng 01GTKT-3LL x Hoỏ ủn bỏn hng thụng thng 02GTGT-4LL x Bng kờ thu mua hng húa mua vo khụng cú húa ủn 04GTGT x Phiu xut kho kiờm chuyn ni b 03PXK-3LL x 10 Phiu xut kho hng gi ủi lý 04HDL-3LL x 11 Húa ủn bỏn l s dng cho mỏy tớnh tin x 12 Giy chng nhn ngh m hng BHXH x 13 Giy rỳt d toỏn ngõn sỏch kiờm lnh tin mt x 14 Giy rỳt d toỏn ngõn sỏch kiờm chuyn khon CTT, x 15 Giy ủ ngh toỏn tm ng x 16 Giy np tr li kinh phớ bng tin mt x 17 Giy np tr li kinh phớ bng chuyn khon x 118 Bng kờ np sộc x 19 U nhim thu x 20 U nhim chi x 21 Giy rỳt ủu t kiờm lnh tin mt x 22 Giy rỳt ủu t kiờm chuyn khon, CTT, CSBC x 23 Giy ủ ngh toỏn ủu t x 24 Giy np tr ủu t bng tin mt x 25 Giy np tr ủu t bng chuyn khon x 26 Giy ghi thu, ghi chi ủu t x Footer Page 214 of 258 Header Page 215 of 258 xxxviii Ph lc IV DANH MC H THNG TI KHON K TON S hiu STT TK TK TK cp I cp II cp III 111 1111 1112 1113 112 1121 1122 1123 113 114 152 153 155 1551 1552 211 2111 2112 2113 2114 2115 2118 10 213 214 2141 2142 11 221 2211 2212 2218 12 241 2411 2412 2413 13 Phm vi ỏp dng 311 3111 3113 3118 14 15 16 312 313 315 17 331 3311 Footer Page 215 of 258 Tờn ti khon Cp Ngnh E v trung nghip tng gian v ủng * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * Cc Ti chớnh LOI I - TIN V VT T Tin mt Tin Vit Nam Ngoi t Vng, bc, kim khớ quý, ủỏ quý Tin gi ngõn hng, kho bc Tin Vit Nam Ngoi t Vng, bc, kim khớ quý, ủỏ quý Tin ủang chuyn Tin bng sộc ủnh mc ni b Nguyờn liu, vt liu Cụng c, dng c Sn phm, hng hoỏ Sn phm Hng hoỏ LOI II - TI SN C NH Ti sn c ủnh hu hỡnh Nh ca, vt kin trỳc Mỏy múc, thit b Phng tin ti, truyn dn Thit b, dng c qun lý Cõy lõu nm, sỳc vt lm vic v cho sn phm Ti sn c ủnh khỏc Ti sn c ủnh vụ hỡnh Hao mũn ti sn c ủnh Hao mũn TSC hu hỡnh Hao mũn TSC vụ hỡnh u t ti chớnh di hn u t chng khoỏn di hn Vn gúp u t ti chớnh di hn khỏc Xõy dng c bn d dang Mua sm TSC Xõy dng c bn Sa cha ln TSC LOI - THANH TON Cỏc khon phi thu Phi thu ca khỏch hng Thu GTGT ủc khu tr Phi thu khỏc Tm ng Cho vay Tm ng bng sộc ủnh mc ni b Cỏc khon phi tr Phi tr ngi cung cp * * * * * * * * * * * * p dng cho cỏc ủn v cú SXKD-DV * * * * * n v cú d ỏn tớn dng * * * * * Header Page 216 of 258 xxxix 3312 3318 18 332 3321 3322 3323 19 333 3331 3332 3334 3337 3338 20 21 22 23 334 335 336 337 3372 3373 3374 3378 24 25 338 341 3411 3412 3413 26 27 342 343 3431 3432 3433 28 344 3441 3442 3443 3448 29 346 3461 3462 3463 30 347 3471 3472 3473 31 32 33 34 411 412 413 421 4211 Footer Page 216 of 258 Phi tr n vay Phi tr khỏc Cỏc khon phi np theo lng Bo him xó hi Bo him y t Kinh phớ cụng ủon Cỏc khon phi np Nh nc Thu GTGT phi np Phớ, l phớ Thu thu nhp doanh nghip Thu khỏc Cỏc khon phi np khỏc Phi tr cụng chc, viờn chc Phi tr cỏc ủi tng khỏc Tm ng kinh phớ Giỏ tr vt t hng hoỏ sau quyt toỏn Giỏ tr VTHH sau quyt toỏn thuc NS bo ủm Giỏ tr VTHH sau quyt toỏn thuc kinh phớ d tr Nh nc Giỏ tr VTHH sau quyt toỏn d tr sn sng chin ủu Giỏ tr VTHH sau quyt toỏn thuc cỏc ngun ngõn sỏch khỏc Thanh toỏn sộc ủnh mc ni b KP hot ủng cp cho cp di Nm trc Nm Nm sau Thanh toỏn ni b Cp kinh phớ d ỏn v kinh phớ khỏc Nm trc Nm Nm sau Cp chuyờn dựng Cp gi ủu Cp d tr Cp tng gia sn xut Cp khỏc Cp kinh phớ bng sộc ủnh mc ni b Nm trc Nm Nm sau Cp hin vt Cp hin vt thuc ngõn sỏch bo ủm Cp d tr Nh nc bng hin vt Cp d tr sn sng chin ủu bng hin vt LOI - NGUN KINH PH Ngun kinh doanh Chờnh lch ủỏnh giỏ li ti sn Chờnh lch t giỏ hi ủoỏi Chờnh lch thu, chi cha x lý Chờnh lch thu, chi hot ủng sn * * * * * * * * p dng cho cỏc ủn v cú SXKD-DV * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * Header Page 217 of 258 xl 4218 35 431 4311 4312 36 441 4411 4418 37 38 461 462 39 463 4631 4632 4633 4638 40 464 41 42 466 467 4671 4672 4673 43 511 5111 5118 44 531 45 631 46 47 48 661 662 664 001 002 005 007 008 0081 0082 009 0091 0092 010 011 Footer Page 217 of 258 xut, kinh doanh Chờnh lch thu, chi hot ủng khỏc Cỏc qu Qu ủn v Qu phỏt trin hot ủng s nghip Ngun KP ủu t XDCB Ngun kinh phớ NSNN cp Ngun khỏc Ngun kinh phớ hot ủng Ngun kinh phớ d ỏn v kinh phớ khỏc Ngun chuyờn dựng Ngun gi ủu Ngun d tr Ngun tng gia sn xut Ngun khỏc Ngun kinh phớ ủc cp bng sộc ủnh mc ni b Ngun KP ủó hỡnh thnh TSC Ngun hin vt Ngun hin vt thuc ngõn sỏch bo ủm Ngun d tr Nh nc bng hin vt Ngun d tr sn sng chin ủu bng hin vt LOI - CC KHON THU Cỏc khon thu Thu phớ, l phớ Thu khỏc Thu hot ủng sn xut kinh doanh LOI - CC KHON CHI Chi hot ủng sn xut KD Chi hot ủng Chi d ỏn v kinh phớ khỏc Chi kinh phớ ủc cp bng sộc ủnh mc ni b LOI - TK NGOI BNG Ti sn thuờ ngoi TS nhn gi h, nhn gia cụng Dng c lõu bn ủang s dng Ngoi t cỏc loi D toỏn chi hot ủng Chi hot ủng nm Chi hot ủng nm D toỏn chi chng trỡnh, d ỏn D toỏn chi chng trỡnh, d ỏn D toỏn chi ủu t xõy dng c bn D toỏn chi khỏc thuc NSTW D toỏn chi kinh phớ phng * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * p dng cho cỏc ủn v cú hot ủng SXKD-DV * * * * * * * * * * * * * * Header Page 218 of 258 xli Ph lc V Danh mc s k toỏn dựng cỏc ủn v d toỏn trc thuc BQP STT 10 Tờn s Nht ký - S cỏi S qu tin mt S tin gi S theo dừi tin mt, tin gi bng ngoi t S chi tit vt liu, dng c, sn phm, hng hoỏ S ti sn c ủnh S theo dừi ti sn c ủnh v dng c ti ni s dng S theo dừi hn mc kinh phớ S chi tit cỏc ti khon S xut nhp lng thc thc phm Ghi chỳ: PTC: Phũng Ti chớnh Footer Page 218 of 258 Kớ hiu mu s Phm vi ỏp dng PTC Cp F Cp E Cp CD x S01-D S03-D S04-D S05-D x x x x x x x x x x S06-D x x x S07-D S08-D S42-H S09-D S10-D x x x x x x x Header Page 219 of 258 xlii Ph lc VI: H thng bỏo cỏo k toỏn TT Ký hiu bỏo cỏo Tờn biu bỏo cỏo B04/T-N Bng cõn ủi ti khon F02-3H B02/T B03/T FB03/T B04/Q B05/Q B06/Q Bng ủi chiu hn mc KP Bỏo cỏo chi tiờu tin n Bỏo cỏo quyt toỏn lng, ph cp, tr cp, tin n Bỏo cỏo quõn s quyt toỏn Bỏo cỏo quyt toỏn kinh phớ Bỏo cỏo quyt toỏn chi BHXH Bỏo cỏo quyt toỏn ph cp, tr cp u ủói NCC vi CM B07/Q-N Bỏo cỏo thu np BHXH 10 B08/Q-N 11 12 FB08/QN1 FB08/QN2 13 B09/N 14 B10/N 15 B11/N 16 B12/N 17 B13/N 18 B14/N 19 B15/N 20 B16/N 21 FB16/N 22 B17/N Bỏo cỏo quyt toỏn kinh phớ XDCB Bỏo cỏo quyt toỏn kinh phớ XDCB cụng trỡnh ph thụng Bỏo cỏo quyt toỏn kinh phớ XDCB cụng trỡnh chin ủu Bỏo cỏo tỡnh hỡnh thc hin quõn s Bỏo cỏo tỡnh hỡnh nhn v quyt toỏn kinh phớ Bỏo cỏo tng quyt toỏn K.phớ Bỏo cỏo thc hin ngõn sỏch bo ủm Bỏo cỏo quyt toỏn chi BHXH Chi tit thc hin chi d ỏn ủ ngh quyt toỏn Bỏo cỏo luõn chuyn kho vt t hng hoỏ thuc cung ng Bỏo cỏo quyt toỏn giỏ tr hin vt s dng ti ủn v (Thuc NSSD) Bng tng hp toỏn sộc ủnh mc ni b Bỏo cỏo kt qu hot ủng cú thu v cỏc khon thu np NS Ghi chỳ: PTC: Phũng ti chớnh Footer Page 219 of 258 Thi Phm vi ỏp dng gian lp Cp Cp Cp PTC bỏo F E CD cỏo Thỏng, x x x x nm Thỏng x Thỏng x Thỏng x x x Thỏng Quý Quý x x x x x x x x x Quý x x x Quý, nm x x x Nm x x x x x x x x x Nm x x x Nm x x x Nm x x x Nm x x Nm x x x Nm x x x Nm x x x Nm x x x Nm x Nm x x x Quý, nm Quý, nm ... TỔ CHỨC HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC ðƠN VỊ DỰ TOÁN 131 TRỰC THUỘC BỘ QUỐC PHÒNG 3.1 Sự cần thiết phương hướng hoàn thiện tổ chức hệ thống kiểm soát nội 131 ñơn vị dự toán trực thuộc Bộ. .. lý ñơn vị dự toán trực thuộc 28 quốc phòng với tổ chức hệ thống kiểm soát nội 1.2.2 ðặc ñiểm tài ñơn vị dự toán trực thuộc quốc phòng với 32 tổ chức hệ thống kiểm soát nội 1.3 Kinh nghiệm quốc. .. ñiểm tổ chức hệ thống kiểm soát nội ñơn vị dự 115 toán trực thuộc Bộ Quốc phòng 2.3.2 Một số hạn chế nguyên nhân hạn chế tổ chức hệ thống kiểm 119 soát nội ñơn vị dự toán trực thuộc Bộ Quốc phòng