Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng Chính sách xã hội tỉnh Thái Nguyên

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH LÊ THỊ THANH HUYỀN LÊ THỊ THANH HUYỀN GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG CHÍNH SÁCH XÃ HỘI TỈNH THÁI NGUYÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG CHÍNH SÁCH XÃ HỘI TỈNH THÁI NGUYÊN Chuyên ngành: QUẢN TRỊ KINH DOANH Mã số: 60 34 01 02 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: QUẢN TRỊ KINH DOANH Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS TRẦN VĂN DUNG THÁI NGUYÊN - 2015 THÁI NGUYÊN - 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i ii LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN Tôi xin cam đoan luận văn thạc sĩ “Giải pháp hồn thiện hệ thống Kiểm sốt nội Ngân hàng sách xã hội tỉnh Thái Nguyên” cơng trình nghiên cứu độc lập; số liệu sử dụng kết nghiên cứu luận văn hồn tồn trung thực Trong q trình thực Luận văn này, nhận đƣợc quan tâm giúp đỡ Quý thầy, cô, bạn bè Trƣớc tiên xin trân trọng cảm ơn TS Trần Văn Dung, ngƣời Thầy định hƣớng cho chủ đề nghiên cứu; nghiêm túc mặt khoa học tận tình Tác giả sử dụng nhiều nguồn thông tin liên quan khác để phục vụ giúp đỡ mặt để hoàn thành luận văn cho việc nghiên cứu, nguồn thơng tin đƣợc xử lý trích dẫn rõ nguồn Tôi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám Hiệu; Thầy giáo, Cô giáo tài liệu tham khảo theo quy định Mọi giúp đỡ cho việc thực đề tài Khoa Kinh tế; cán chuyên viên Phòng Quản lý đào tạo - Trƣờng ĐH đƣợc cảm ơn./ Kinh tế QTKD Thái Nguyên hƣớng dẫn giúp đỡ điều kiện Thái Nguyên, tháng 01 năm 2015 Tác giả luận văn trình thực luận văn Xin trân trọng cảm ơn Ban Giám đốc, phịng chun mơn nghiệp vụ cán bộ, nhân viên Ngân hàng Chính sách xã hội tỉnh Thái Nguyên cung cấp thông tin, tài liệu hợp tác giúp đỡ trình thực luận văn Lê Thị Thanh Huyền Để có đƣợc kiến thức nhƣ ngày hơm nay, cho phép em gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Quý thầy, cô trƣờng Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh thuộc Đại học Thái Nguyên thời gian qua truyền đạt cho em kiến thức quý báu Trân trọng cảm ơn quan tâm bạn bè, đồng nghiệp gia đình Thái Nguyên, tháng 01 năm 2015 Tác giả luận văn Lê Thị Thanh Huyền Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iii iv 1.3.1 Bài học kinh nghiệm KSNB không hiệu ngân MỤC LỤC hàng số nƣớc giới 24 LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa việc nghiên cứu Kết cấu luận văn Chƣơng 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG 1.1 Lý luận chung hệ thống Kiểm soát nội 1.1.1 Định nghĩa Kiểm soát nội 1.1.2 Hệ thống Kiểm soát nội 1.1.3 Các yếu tố cấu thành hệ thống KSNB 1.1.4 Những hạn chế tiềm tàng hệ thống Kiểm soát nội 13 1.1.5 Vai trò trách nhiệm bên có liên quan hệ thống Kiểm sốt nội 13 1.2 Hệ thống Kiểm soát nội ngân hàng Chính sách xã hội 14 1.2.1 Khái quát Ngân hàng Chính sách xã hội 14 1.2.2 Môi trƣờng kiểm soát 17 1.2.3 Hệ thống lý luận Kiểm soát nội ngân hàng theo Báo cáo Basle 20 1.3 Một số học kinh nghiệm KSNB ngân hàng 1.3.2 Bài học kinh nghiệm KSNB không hiệu ngân hàng Việt Nam 26 KẾT LUẬN CHƢƠNG 28 Chƣơng 2: CÁC PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 29 2.1 Các câu hỏi nghiên cứu 29 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu 29 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu 29 2.2.2 Phƣơng pháp tổng hợp, xử lý số liệu 29 2.2.3 Phƣơng pháp phân tích thông tin 31 2.3 Dữ liệu cho nghiên cứu 32 2.4 Hệ thống tiêu nghiên cứu 32 2.4.1 Hệ thống tiêu đánh giá kết hoạt động ngân hàng 32 2.4.2 Hệ thống tiêu đánh giá kết hiệu hoạt động KSNB Ngân hàng CSXH tỉnh Thái Nguyên 32 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG CHÍNH SÁCH XÃ HỘI TỈNH THÁI NGUYÊN 34 3.1 Khái quát Ngân hàng CSXH tỉnh Thái Nguyên 34 3.1.1 Quá trình hình thành, phát triển 34 3.1.2 Mơ hình tổ chức hoạt động Ngân hàng CSXH tỉnh Thái Nguyên 35 3.2 Thực trạng hoạt động KSNB Ngân hàng CSXH tỉnh Thái Nguyên 44 3.2.1 Những vƣớng mắc mặt pháp lý quy định hƣớng dẫn kiểm tra kiểm soát nội 44 3.2.2 Mơ hình tổ chức hệ thống kiểm tra, Kiểm soát nội Ngân hàng CSXH 49 3.2.3 Thực trạng hoạt động hệ thống KSNB Ngân hàng CSXH tỉnh Thái Nguyên 55 giới Việt Nam 24 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ v vi 3.3 Đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng CSXH DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT tỉnh Thái Nguyên 65 3.3.1 Những kết đạt đƣợc hoạt động hệ thống KSNB Ngân hàng CSXH tỉnh Thái Nguyên 65 3.3.2 Những tồn hệ thống KSNB Ngân hàng CSXH tỉnh Thái Nguyên 67 3.3.3 Nguyên nhân tồn 70 KẾT LUẬN CHƢƠNG 74 Chƣơng 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG CHÍNH SÁCH XÃ HỘI TỈNH THÁI NGUYÊN 75 CSXH : Chính sách Xã hội CT-XH : Chính trị xã hội HĐQT : Hội đồng quản trị KSNB : Kiểm soát nội NHNo&PTNT : Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn TK&VV : Tiết kiệm vay vốn TW : Trung ƣơng UBND : Ủy ban nhân dân 4.1 Định hƣớng hoạt động KSNB Ngân hàng CSXH 75 4.1.1 Mục tiêu tổng quát 75 4.1.2 Yêu cầu Ban lãnh đạo Ngân hàng với hoạt động KSNB 75 4.2 Giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB Ngân hàng CSXH tỉnh Thái Nguyên 75 4.2.1 Giải pháp hồn thiện mơi trƣờng kiểm sốt 76 4.2.2 Hoàn thiện hệ thống thông tin 79 4.2.3 Hoàn thiện nguyên tắc thủ tục kiểm soát 80 4.2.4 Phải thƣờng xuyên tự kiểm tra, đánh giá hệ thống kiểm tra, KSNB 81 4.3 Kiến nghị với Ngân hàng CSXH Việt Nam 81 4.3.1 Cơ cấu lại hệ thống KSNB 81 4.3.2 Thiết lập phần mềm kết nối Intellec với chứng từ gốc từ webcam máy scan 84 KẾT LUẬN 86 TÀI LIỆU THAM KHẢO 87 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii viii DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ Bảng 3.1 Một số tiêu chủ yếu hoạt động tín dụng Ngân hàng CSXH tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2010 - 2013 38 Bảng 3.2 Tình hình dƣ nợ ủy thác qua tổ chức CT-XH Ngân Biểu đồ Biểu đồ 3.1: Tăng trƣởng nguồn vốn giai đoạn 2010 đến 2013 39 Biểu đồ 3.2: Tỷ trọng nguồn vốn giai đoạn 2010 đến 2013 40 hàng CSXH Thái Nguyên đến 31/12/2013 42 Biểu đồ 3.3: Tăng trƣởng dƣ nợ giai đoạn 2010 đến 2013 41 Bảng 3.3 Báo cáo kết tài năm 2012 - 2013 43 Biểu đồ 3.4: Cơ cấu dƣ nợ giai đoạn 2010 đến 2013 41 Sơ đồ Sơ đồ 3.1 Mơ hình tổ chức Ngân hàng CSXH tỉnh Thái Nguyên 37 Sơ đồ 3.2 Mơ hình KSNB hữu NHCSXH 50 Sơ đồ 3.3 Bộ máy kiểm tra nội NHCSXH 52 Sơ đồ 4.1 Mơ hình hệ thống KSNB (kiến nghị) 83 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ MỞ ĐẦU nguyên nhân dẫn tới rủi ro vốn, nợ hạn cao kinh doanh thua lỗ Ngân hàng Để ngăn ngừa tổn thất rủi ro xảy Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Kiểm sốt nội (KSNB) thành phần thiếu quản trị ngân hàng sở đảm bảo cho hoạt động ngân hàng an toàn vững mạnh Một hệ thống vững mạnh giúp đảm bảo cho ngân hàng đạt đƣợc mục tiêu dài hạn, trì cơng tác báo cáo tài báo cáo quản trị đáng tin cậy Hoạt động KSNB giúp đảm bảo ngân hàng tuân thủ luật pháp quy định, sách kế hoạch, thủ tục quy tắc nội bộ, giảm thiểu rủi ro gặp phải gây tổn hại đến danh tiếng ngân hàng Khác với Ngân hàng Thƣơng mại Ngân hàng Chính sách xã hội (CSXH) hoạt động khơng phải lợi nhuận hàng đầu mà lấy hiệu kinh tế xã hội việc sử dụng vốn tín dụng qua sách hỗ trợ tài Nhà nƣớc đƣa lại làm mục tiêu hoạt động Vì vậy, Ngân hàng Chính sách xã hội phải có máy đƣợc tổ chức điều hành kỷ cƣơng khoa học với nguồn lực tài vững mạnh, chất lƣợng nguồn nhân lực cao nhằm tạo nên lực hoạt động mạnh mẽ Dù có vai trị quan trọng việc thực thi hệ thống sách xã hội Nhà nƣớc, nhƣng việc cấp tín dụng cho ngƣời thuộc diện sách xã hội với mức lãi suất thấp khơng đủ bù đắp chi phí huy động; với khả xảy rủi ro lớn ngƣời nghèo ngƣời lực tài yếu, khả tổ chức quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh mức giản đơn không nhận đƣợc hỗ trợ thoả đáng chế nguồn vốn Nhà nƣớc trình hoạt động ngân hàng sách, ngồi biện pháp tra, kiểm tra, giám sát quan quản lý Nhà nƣớc, trƣớc hết đòi hỏi ngân hàng sách phải có biện pháp hữu hiệu Mà biện pháp quan trọng Ngân hàng sách xã hội phải thiết lập đƣợc hệ thống KSNB cách đầy đủ có hiệu Ý thức đƣợc tầm quan trọng việc thiết lập hệ thống KSNB Ngân hàng Chính sách xã hội Việt Nam định lựa chọn đề tài: “Giải pháp hồn thiện hệ thống KSNB Ngân hàng sách xã hội tỉnh Thái Nguyên” làm đề tài nghiên cứu luận văn thạc sĩ Mục tiêu nghiên cứu đề tài 2.1 Mục tiêu chung Đề tài đƣợc thực nhằm đề xuất giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB, góp phần triển khai thực có hiệu nâng cao chất lƣợng hoạt động Ngân hàng CSXH tỉnh Thái Nguyên 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hoá sở lý luận thực tiễn cơng tác KSNB Ngân hàng Chính sách xã hội tỉnh Thái Nguyên - Đánh giá thực trạng cơng tác KSNB Ngân hàng Chính sách xã hội tỉnh Thái Nguyên, đánh giá mặt mạnh, mặt hạn chế cơng tác KSNB Ngân hàng Chính sách xã hội tỉnh Thái Nguyên - Đề xuất định hƣớng số giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện hệ không đảm bảo đƣợc khả sinh lợi Ngân hàng Chi phí huy động thống KSNB Ngân hàng Chính sách xã hội tỉnh Thái Nguyên vốn cao lãi suất cho vay ngƣời nghèo mà không đƣợc bù đắp Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu chênh lệch lãi suất Nhà nƣớc, hay khoản tín dụng cấp khơng có khả 3.1 Đối tượng nghiên cứu thu hồi ngƣời thuộc diện sách xã hội chƣa có kinh nghiệm lực thiết yếu đảm bảo cho việc sử dụng vốn họ có hiệu quả, Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn liên quan đến hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng CSXH tỉnh Thái Nguyên Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 3.2 Phạm vi nghiên cứu đề tài Chƣơng 3.2.1 Phạm vi nội dung nghiên cứu LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Phạm vi nghiên cứu đề tài hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng CSXH tỉnh Thái Nguyên, từ đƣa số giải pháp để hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng CSXH tỉnh Thái Nguyên 3.2.2 Phạm vi thời gian TRONG NGÂN HÀNG 1.1 Lý luận chung hệ thống Kiểm soát nội 1.1.1 Định nghĩa Kiểm soát nội Khái niệm KSNB hình thành phát triển dần trở thành hệ Sử dụng số liệu thực tế từ năm 2010 đến năm 2013 Ngân hàng Chính sách xã hội tỉnh Thái Nguyên để phục vụ nghiên cứu đề tài thống lý luận vấn đề kiểm soát tổ chức Q trình nhận thức 3.2.3 Phạm vi khơng gian nghiên cứu KSNB dẫn đến quy định khác từ đơn giản đến phức Đề tài đƣợc thực Ngân hàng Chính sách xã hội tỉnh Thái Nguyên tạp hệ thống Đến nay, định nghĩa chấp nhận rộng rãi là: Ý nghĩa việc nghiên cứu Kiểm soát nội trình ngƣời quản lý, hội đồng quản trị - Đề tài luận giải có sở khoa học giải pháp nhằm hoàn thiện nâng cao hiệu hoạt động KSNB Ngân hàng CSXH tỉnh Thái Nguyên (HĐQT) nhân viên đơn vị chi phối, đƣợc thiết lập để cung cấp bảo đảm hợp lý nhằm thực mục tiêu dƣới đây: - Tạo sở để hoàn thiện nâng cao hiệu hoạt động KSNB - Báo cáo tài đáng tin cậy - Đƣa giải pháp thực cụ thể, khả thi nhằm góp phần hoàn - Các luật lệ quy định đƣợc tuân thủ thiện hệ thống KSNB - Hoạt động hữu hiệu hiệu quả1 Kết cấu luận văn Trong định nghĩa nêu trên, bốn nội dung q trình, ngƣời, Ngồi phần mở đầu, kết luận, số biểu bảng, hình vẽ, đồ thị, danh mục cơng trình nghiên cứu tác giả tài liệu tham khảo, nội dung đảm bảo hợp lý mục tiêu Chúng đƣợc hiểu nhƣ sau: luận văn gồm chƣơng: 1.1.1.1 Kiểm soát nội trình Chƣơng 1: Lý luận chung hệ thống KSNB Ngân hàng Kiểm soát nội bao gồm chuỗi hoạt động kiểm soát diện Chƣơng 2: Các phƣơng pháp nghiên cứu phận đơn vị đƣợc kết hợp với thành thể thống Chƣơng 3: Thực trạng hệ thống KSNB Ngân hàng Chính sách xã Q trình kiểm soát phƣơng tiện giúp cho đơn vị đạt đƣợc mục hội tỉnh Thái Nguyên tiêu Chƣơng 4: Giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB Ngân hàng Chính sách xã hội tỉnh Thái Ngun Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN Định nghĩa đƣợc đƣa vào năm 1992 Committee of Sponsorning Organization (viết tắt COSO) COSO ủy ban thuộc hội đồng quốc gia Hoa kỳ việc chống gian lận báo cáo tài (National Commssion on Financial Reporting, hay đƣợc gọi Treadway Commission) Ủy ban bao gồm đại diện Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ (AICPA), Hiệp hội kiểm toán nội (IIA), Hiệp hội quản trị viên tài (FEI), Hiệp hội kế tốn Hoa Kỳ (AAA), Hiệp hội kế toán quản trị (IMA) Báo cáo COSO đƣợc công bố với tiêu đề : KSNB- Khuôn khổ hợp (Internal control - Integrated framework) http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 1.1.1.2 Kiểm soát nội thiết kế vận hành người hoạt động hiệu tuân thủ pháp luật, bám sát chủ trƣơng mà nhà quản lý Cần hiểu KSNB không đơn sách, thủ tục, đặt ra; bảo vệ tài sản; ngăn ngừa phát gian lận sai sót; đảm bảo biểu mẫu mà phải bao gồm ngƣời tổ chức nhƣ Hội đồng đầy đủ xác thơng tin kế tốn; lập báo cáo tài tin quản trị , ban giám đốc, nhân viên khác Chính ngƣời định mục cậy, thời hạn” tiêu, thiết lập chế kiểm soát nơi vận hành chúng 1.1.1.3 Kiểm soát nội cung cấp đảm bảo hợp lý Tại Việt nam, Theo chuẩn mực kiểm toán 400 - Đánh giá rủi ro kiểm soát nội đƣợc Bộ tài ban hành theo Quyết định 143/2001/QĐ- Kiểm sốt nội cung cấp đảm bảo hợp lý cho ban BTC ngày 21 tháng 12 năm 2001, thì: “Hệ thống KSNB đƣợc hiểu Giám đốc nhà quản lý việc đạt đƣợc mục tiêu đơn vị không quy định thủ tục kiểm soát đơn vị đƣợc kiểm toán xây dựng áp phải đảm bảo chắn dụng nhằm bảo đảm cho đơn vị tuân thủ pháp luật quy định, để kiểm 1.1.1.4 Các mục tiêu Kiểm soát nội tra, kiểm soát, ngăn ngừa phát gian lận, sai sót; để lập báo cáo tài Hệ thống KSNB giúp doanh nghiệp đạt đƣợc mục tiêu nhƣng khơng có nghĩa đảm bảo thành công doanh nghiệp Doanh nghiệp đặt mục tiêu cần đạt tới trung thực hợp lý; nhằm bảo vệ, quản lý sử dụng có hiệu tài sản đơn vị” Các khái niệm hệ thống KSNB theo quan điểm Chuẩn mực Vì vận hành hệ thống kiểm sốt, yếu xảy Kiểm toán Việt Nam chuẩn mực kiểm toán quốc gia giới sai lầm ngƣời nên dẫn đến không thực mục tiêu Kiểm với tƣ cách hƣớng dẫn trình thực hành kiểm toán viên thực chất soát nội ngăn chặn phát sai phạm nhƣng quan tâm, trọng nhấn mạnh đến kiểm soát nội kế toán kiểm đảm bảo chúng không xảy Hơn nữa, nguyên tắc soát quản trị nội việc đƣa định quản lý chi phí cho q trình kiểm sốt khơng Phó giáo sƣ Tiến sỹ Ngơ Trí Tuệ đƣa khái niệm hệ thống thể vƣợt lợi ích đƣợc mong đợi từ q trình kiểm sốt Do đó, KSNB cách chung nhất: “Hệ thống KSNB hệ thống sách ngƣời quản lý nhận thức đầy đủ rủi ro, nhƣng chi phí thủ tục đƣợc thiết lập nhằm đạt đƣợc bốn mục tiêu bản: Bảo vệ tài sản cho q trình kiểm sốt q cao họ không áp dụng thủ tục kiểm đơn vị; đảm bảo độ tin cậy thông tin; đảm bảo việc thực soát rủi ro chế độ pháp lý đảm bảo hiệu hoạt động ” Các sách thủ 1.1.2 Hệ thống Kiểm soát nội tục kiểm soát nhà quản lý thiết lập sở tuân thủ pháp luật, 1.1.2.1 Khái niệm hệ thống Kiểm soát nội đồng thời thể tƣ tƣởng, quan điểm triết lý quản lý điều hành Theo chuẩn mực Kiểm toán Đánh giá rủi ro Kiểm soát nội mặt lĩnh vực hoạt động đƣợc thực đơn vị, tổ chức Về (ISA 400 trƣớc đây) IFAC “Hệ thống KSNB bao gồm toàn thực chất, khái niệm phản ánh phù hợp với chất nghĩa từ “hệ sách thủ tục (các loại hình kiểm sốt) đƣợc áp dụng nhà quản lý thống” theo đại từ điển Tiếng việt, với tƣ cách “thể thống bao gồm đơn vị nhằm đảm bảo việc thực mục tiêu định nhƣ: thực tƣ tƣởng, nguyên tắc, quy tắc liên kết với cách chặt chẽ có Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ lơgíc” Hơn nữa, có tính tổng qt, sử dụng để nghiên cứu hệ riêng hệ thống KSNB đƣợc xem nhƣ hoạt động hệ thống đƣợc hiểu thống KSNB loại hình đơn vị lĩnh vực khác nhƣ: kinh KSNB doanh, hành hay nghiệp 1.1.2.2 Mục tiêu hệ thống Kiểm soát nội Hệ thống KSNB hữu hiệu sở đảm bảo thành cơng đơn vị nói Một hệ thống KSNB lập gồm bốn mục tiêu: chung doanh nghiệp nói riêng Sự thiết kế vận hành thủ tục + Bảo vệ tài sản doanh nghiệp kiểm soát đầy đủ, phù hợp chế đảm bảo thực hóa mục tiêu: Bảo + Bảo đảm độ tin cậy thông tin vệ tài sản doanh nghiệp, đảm bảo độ tin cậy thông tin, đảm bảo việc + Bảo đảm quy định chế độ pháp lý liên quan đến hoạt động tuân thủ chế độ pháp lý, đảm bảo hiệu hoạt động hiệu quản lý Với phát triển nhận thức KSNB phù hợp với yêu cầu mà thực tiễn đặt ra, vai trò hệ thống KSNB không dừng lại việc đảm bảo mục tiêu truyền thống mà cịn có tác dụng hỗ trợ tổ chức tạo giá trị gia tăng cho đơn vị, chí cịn giúp doanh nghiệp hƣớng đến giá trị phi vật chất, chẳng hạn tính trực giá trị đạo đức Tuy nhiên hệ thống khơng tồn có yếu điểm, thành tích kết doanh nghiệp bị ảnh hƣởng nghiêm trọng Chính vậy, cần phải ý thức nhận diện hạn chế tiềm ẩn thân hệ thống Những hạn chế phụ thuộc vào nhân tố: tính hiệu thực loại hình kiểm sốt, KSNB khơng thể đảm bảo tuyệt đối sai phạm đƣợc ngăn ngừa, sửa chữa phát kịp thời, thủ tục kiểm soát bị lạc hậu, vƣợt tầm đơn vị đƣợc tuân thủ + Bảo đảm hiệu hoạt động lực quản lý Hệ thống KSNB trình kiểm sốt giúp cho đơn vị đạt đƣợc mục tiêu Hệ thống KSNB đƣợc thiết kế vận hành ngƣời, khơng đơn sách, thủ tục, biểu mẫu… mà phải bao gồm nhân lực đơn vị Chính ngƣời lập mục tiêu, thiết lập chế vận hành Một hệ thống KSNB tốt khơng đƣợc thiết kế tốt mà cịn đƣợc vận hành tốt Hệ thống KSNB cung cấp đảm bảo hợp lý, đảm bảo tuyệt đối mục tiêu đạt đƣợc Vì vận hành hệ thống KSNB, yếu xảy sai lầm ngƣời Một nguyên tắc cho định quản lý chi phí cho q trình kiểm sốt khơng thể kiểm sốt, thiếu quan tâm nhà quản lý Hệ thống KSNB cấu tổ chức cộng với biện pháp, thủ tục vƣợt lợi ích đƣợc mong đợi từ q trình kiểm sốt Ban quản trị tổ chức thực thể chấp nhận, nhằm hỗ trợ thực thi mục Đối với báo cáo tài chính, KSNB phải đảm bảo tính trung thực tiêu Ban quản trị đảm bảo tăng khả thực tiễn tiến hành kinh doanh đáng tin cậy, ngƣời quản lý đơn vị có trách nhiệm lập báo cáo tài trật tự có hiệu bao gồm: tuyệt đối tuân theo đƣờng lối Ban phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán hành quản trị, bảo vệ tài sản, ngăn chặn phát gian lận, sai lầm, đảm bảo tính Đối với tính tuân thủ, KSNB trƣớc hết phải đảm bảo hợp lý việc chấp xác, tồn diện số liệu hạch toán, xử lý kịp thời đáng tin cậy số liệu hành luật pháp quy định KSNB cần hƣớng thành viên vào việc thông tin tài Phạm vi hệ thống KSNB cịn vƣợt ngồi vấn tn thủ sách, quy định nội đơn vị, qua đạt đƣợc đề có liên quan trực tiếp với chức hệ thống kế toán Mọi nguyên lý mục tiêu đơn vị Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 10 Đối với mục tiêu hữu hợp lý giúp đơn vị bảo vệ sử - Đảm bảo lực: đảm bảo cho nhân viên có đƣợc kỹ dụng hiệu nguồn lực, bảo mật thông tin, nâng cao uy tín, mở rộng thị hiểu biết cần thiết để thực nhiệm vụ mình, khơng phần, thực chiến lƣợc kinh doanh chắn họ thực nhiệm vụ đƣợc giao không hiệu Do đó, nhà quản lý 1.1.3 Các yếu tố cấu thành hệ thống KSNB nên tuyển dụng nhân viên có trình độ đào tạo kinh nghiệm phù hợp Mặc dù có khác biệt đáng kể tổ chức hệ thống KSNB đơn vị phụ thuộc vào nhiều yếu tố nhƣ quy mơ, tính chất hoạt động, mục tiêu… nơi, nhƣng hệ thống KSNB phải bao gồm yếu tố Theo COSO, kiểm soát bao gồm phận sau: với nhiệm vụ đƣợc giao, phải giám sát phải huấn luyện họ đầy đủ thƣờng xuyên - Hội đồng quản trị ủy ban kiểm toán: Một lựa chọn ngân hàng nhiều quốc gia thiết lập ủy ban kiểm toán độc lập để giúp HĐQT thực nhiệm vụ họ Đây ủy ban gồm số thành - Mơi trƣờng kiểm sốt viên ngồi HĐQT nhƣng khơng tham gia vào việc điều hành đơn vị - Hệ thống thông tin Ủy ban kiểm tốn có đóng góp quan trọng cho việc thực - Các nguyên tắc thủ tục kiểm sốt mục tiêu đơn vị, thơng qua việc giám sát tuân thủ pháp luật, giám 1.1.3.1 Mơi trường kiểm sốt Mơi trƣờng kiểm sốt tạo phong thái tồn doanh nghiệp có ảnh hƣởng đến ý thức kiểm soát nhân viên Nó móng cho yếu tố cịn lại hệ thống KSNB Các nhân tố mơi trƣờng kiểm soát là: sát việc lập báo cáo tài chính, giữ độc lập kiểm tốn nội … Do có chức quan trọng nên hữu hiệu Ủy ban kiểm tốn HĐQT có ảnh hƣởng đến mơi trƣờng kiểm sốt - Các nhân tố đƣợc xem xét để đánh giá hữu hiệu HĐQT ủy ban kiểm toán gồm mức độ độc lập, kinh nghiệm uy tín thành - Tính trực giá trị đạo đức: Sự hữu hiệu hệ thống KSNB trƣớc tiên phụ thuộc vào tính trực việc tơn trọng giá trị đạo đức viên HĐQT Ủy ban kiểm toán, mối quan hệ họ với phận kiểm toán nội kiểm toán độc lập ngƣời liên quan đến q trình kiểm sốt Để đáp ứng yêu cầu này, - Triết lý phong cách điều hành nhà quản lý: Triết lý quản lý thể nhà quản lý cấp cao phải xây dựng chuẩn mực đạo đức đơn vị qua quan điểm nhận thức ngƣời quản lý, phong cách điều hành lại cƣ xử đắn để ngăn cản khơng cho thành viên có hành thể qua cá tính, tƣ cách thái độ họ điều hành đơn vị Sự khác vi thiếu đạo đức phạm pháp Muốn vậy, nhà quản lý cần phải làm biệt triết lý quản lý phong cách điều hành ảnh hƣởng đến mơi gƣơng cho cấp dƣới việc tuân thủ chuẩn mực cần phổ biến trƣờng kiểm soát tác động đến thực mục tiêu đơn vị Triết lý quy định đến thành viên thể chế thích hợp quản lý phong cách điều hành đƣợc phản ánh cách thức mà nhà - Một cách khác để nâng cao tính trực tơn trọng giá trị đạo đức phải loại trừ giảm thiểu sức ép hay điều kiện - Cơ cấu tổ chức: Cơ cấu tổ chức thực chất phân chia trách nhiệm quyền hạn phận đơn vị, góp phần lớn việc dẫn đến nhân viên có hành vi thiếu trung trực Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN quản lý sử dụng kênh thông tin quan hệ với cấp dƣới http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 59 60 cho phịng kế hoạch nghiệp vụ tín dụng kế hoạch tài giao cho phịng ghi nhận (kế tốn) Điều đảm bảo khơng thực che dấu kế toán ngân quỹ theo dõi hành vi gian lận e) Kiểm toán nội Nguyên tắc “Phê chuẩn, ủy quyền” Hiện Ngân hàng CSXH tỉnh Thái Ngun có phịng kiểm tra kiểm Ngân hàng thực nguyên tắc việc thực phân quyền toán nội gồm ngƣời, trƣởng phịng, phó phịng nhân viên, chịu cho trƣởng phòng đƣợc quyền phê duyệt số nghiệp vụ giám sát đạo trực tiếp Giám đốc b) Thủ tục kiểm soát 3.2.3.2 Thực trạng hệ thống thơng tin * Kiểm sốt hoạt động tín dụng Ngân hàng CSXH Nhìn chung hệ thống kế tốn ngân hàng đƣợc hình thành tƣơng đối đầy đủ gồm hệ thống chứng từ ban đầu, hệ thống sổ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán hệ thống báo cáo kế toán Chức ghi nhận, tính tốn, kết Nhƣ mơ hình chung đặt cho toàn hệ thống Ngân hàng CSXH, hoạt động KSNB hoạt tín dụng bao gồm hai mảng nhƣ sau: Kiểm sốt nghiệp vụ tín dụng chuyển hệ thống kế toán đƣợc thực tƣơng đối tốt nhƣng chức Kiểm soát đƣợc thực nhƣ phần thiếu tổng hợp lập báo cáo nghiệp vụ phát sinh gần nhƣ chƣa đƣợc đề quy trình tín dụng Hoạt động kiểm soát đƣợc tổ chức dƣới dạng nút cập Mặc dù tổ chức hoạt động theo mơ hình tổng cơng ty nhƣng hệ thống kế kiểm sốt đƣợc bố trí bƣớc quy trình tín dụng ngân hàng toán chƣa lập đƣợc báo cáo phận báo cáo tổng thể cách sử thiết lập áp dụng toàn hệ thống Các nút kiểm soát thực chức dụng phƣơng pháp kế tốn hợp Vì lẽ đó, vai trị KSNB hệ thống kế thơng qua số thủ tục kiểm sốt tín dụng định tốn cịn hạn chế kiểm sốt viên 3.2.3.3 Thực trạng nguyên tắc thủ tục kiểm soát Các bên chủ yếu tham gia trực tiếp vào hoạt động tín dụng gồm: a) Các nguyên tắc kiểm soát phận kế hoạch nghiệp vụ tín dụng, phận kế tốn Bộ phận kế hoạch nghiệp Nguyên tắc “Phân công phân nhiệm” vụ tín dụng chủ đạo, làm đầu mối tiếp xúc với khách hàng vay, tiếp nhận Hiện ngân hàng CSXH có văn hƣớng dẫn quy trình nghiệp vụ thủ tục kiểm sốt chung nhằm bảo đảm tính tn thủ hệ thống, tính xác, hiệu hoạt động ngân hàng Trƣởng phòng phận ngƣời chịu trách nhiệm việc tổ chức vị trí cơng việc theo quy trình nghiệp vụ đề ra, tiến hành thủ tục kiểm soát cách thƣờng xuyên Đối với nhân viên phải tuyệt đối tuân thủ quyền hạn trách nhiệm phạm vi cơng việc đƣợc phân cơng Ngun tắc “Bất kiêm nhiệm” Ngân hàng thực tốt nguyên tắc bất kiêm nhiệm cách tách biệt chức năng: phê duyệt; thực hiện; giữ tài sản (thủ quỹ, bảo vệ …) Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ thông tin tài liệu khoản vay, tiến hành đánh giá lực pháp lý, lực tài chất lƣợng tài sản đảm bảo khách hàng vay Việc kiểm tra thực tế hoạt động kinh doanh khách hàng vay thƣờng cán tín dụng tiến hành với nguyên tắc phân công nhiệm vụ rõ ràng Các thủ tục kiểm soát đƣợc áp dụng nhƣ sau: Kiểm soát hoạt động tín dụng Ngân hàng CSXH tỉnh đƣợc thực thông qua tập hợp thủ tục gắn liền với quy trình tín dụng, đƣợc giám đốc trực tiếp thực theo ý kiến tham mƣu phòng kế hoạch nghiệp vụ tín dụng Giám đốc giao mức thẩm quyền phán cho giám đốc phịng Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 61 62 giao dịch kiểm tra việc chấp hành thẩm quyền Đối với khoản vay Trong trình giải ngân, kiểm tra viên xem xét toàn hồ sơ lƣu vƣợt quyền phán quyết, phòng giao dịch phải gửi hồ sơ lên chi nhánh tỉnh để phịng tín dụng chi nhánh xem có đảm bảo đủ tờ trình giải ngân, biên phịng kế hoạch nghiệp vụ tín dụng đánh giá trình Giám đốc xét duyệt bàn giao hồ sơ tài sản đảm bảo tiền vay, bảng kê rút vốn vay, sổ theo dõi cho Kiểm tra phê duyệt tài liệu Giám đốc chi nhánh nhận hồ sơ tài vay Quá trình theo dõi quản lý tín dụng chi nhánh đƣợc kiểm tra theo liệu kèm tờ trình phịng tín dụng, kiểm tra phê duyệt cho vay tờ bƣớc tƣơng ứng với bƣớc thực quy trình tín dụng: thu nợ, trình Căn phê duyệt giám đốc, số liệu thông tin hồ sơ tín thu lãi, gia hạn nợ, chuyển nợ hạn tất tốn hợp đồng tín dụng Giai dụng nhập xong, sau có phê duyệt “chấp nhận” trƣởng phịng tín đoạn kiểm tra này, tùy theo thời gian tính chất kiểm tra, kiểm dụng đƣợc đƣa vào hệ thống tra viên tiến hành thủ tục đối chiếu số liệu nội với nguồn thông tin Kiểm tra sau hoạt động tín dụng bên ngồi, thực xác minh ngƣời vay kiểm tra thực địa dự án Bộ máy kiểm tra nội chủ yếu thực công tác kiểm tra xem ban Các thủ tục chi tiết đƣợc tiến hành bƣớc gồm: giám đốc phận liên quan đến hoạt động tín dụng có tn thủ pháp luật + Đối chiếu, lấy xác nhận khách hàng với số liệu ngân hàng quy định hành nhà nƣớc, tuân thủ quy trình, quy chế, quy ngày vay, ngày trả nợ, số tiền vay, số tiền trả nợ, trả lãi, chữ ký ngƣời vay định lĩnh vực tín dụng ban lãnh đạo ngân hàng hay khơng hồ sơ tín dụng qua phát trƣờng hợp vay hộ, lập hồ sơ giả Các thủ tục kiểm tra hoạt động tín dụng chi nhánh đƣợc thực nhƣ sau: vay vốn, kê khai khống tài sản đảm bảo để vay vốn, cán tín dụng thu nợ, lãi khơng nộp ngân hàng Khi kiểm tra trình lập hồ sơ vay vốn thẩm định, kiểm tra viên thực đối chiếu với quy định để kiểm tra tính đầy đủ hợp pháp hợp lệ + Kiểm tra tình hình sử dụng vốn vay xem khách hàng có sử dụng vốn vay mục đích hay khơng hồ sơ vay vốn: giấy đề nghị vay vốn, hồ sơ pháp lý, hồ sơ khoản vay Đối với tài sản đảm bảo, kiểm tra viên thƣờng áp dụng thủ tục (hồ sơ dự án vay vốn), hồ sơ đảm bảo tiền vay, kiểm tra tính xác so sánh, đối chiếu kết kiểm kê thực tế với số liệu sổ sách kế tốn: số liệu tính tốn thẩm định hồ sơ tín dụng, tiến hành đối chiếu thời thực việc kiểm tra tài sản đảm bảo lƣu kho chi nhánh, hạn cho vay hồ sơ thời hạn khai báo hệ thống, kiểm tra phù kiểm tra việc đánh giá lại tài sản đảm bảo có đƣợc thực thƣờng xuyên hợp với quy định hành Các kiểm tra viên thực đối chiếu hay không hệ thống giao dịch liên quan đến ngƣời vay hệ thống kế toán để phát trƣờng hợp cho vay đảo nợ Có thể tổng hợp sai phạm máy kiểm tra nội phát đƣợc theo nội dung nhƣ sau: Đối với trình xét duyệt cho vay Giám đốc chi nhánh, kiểm tra Về thẩm định xét duyệt cho vay: Hồ sơ khoản vay thiếu giấy tờ viên thực kiểm tra tờ trình cho vay hồ sơ liên quan để tìm hiểu pháp lý, hồ sơ khống, giả mạo chữ ký Trƣởng phịng tín dụng qn ký duyệt quan điểm cán tín dụng, ý kiến trƣởng phịng tín dụng, xét duyệt tờ trình cho vay Giám đốc chi nhánh duyệt cho vay khách hàng lãnh đạo trình duyệt trƣờng hợp vƣợt thẩm quyền phán không đủ điều kiện áp dụng hình thức cho vay khơng có tài sản đảm bảo Hồ Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 63 64 sơ vay thiếu báo cáo tài chính, kế hoạch sản xuất kinh doanh ngƣời Xử lý sai phạm hoạt động tín dụng vay, khơng phát đƣợc sai lệch số liệu báo cáo tài Các sai phạm đƣợc phát thông qua công tác kiểm tra kiểm tra ngƣời vay Cán tín dụng khơng phân tích tình hình sản xuất kinh doanh, nội đơn vị thành viên đƣợc báo cáo văn lên ban kiểm tra tình hình tài ngƣời vay thẩm định khơng xác, sơ sài, nội theo quý Đối với sai sót phận kiểm tra nội chi nhánh thiếu cứ, không nêu đƣợc nguồn trả nợ vay, cho vay vƣợt nhu cầu vốn phát hiện, phòng kế hoạch nghiệp vụ tín dụng tiến hành chỉnh sửa Bộ khách hàng phận kiểm tra nội có trách nhiệm giám sát việc thực kiến nghị Về bảo đảm tiền vay: Hồ sơ đảm bảo tiền vay chƣa đầy đủ tính pháp lý, kiểm tra định kỳ theo báo cáo lên Ban kiểm tra nội Các sai phạm thiếu giấy tờ chứng minh tài sản thuộc quyền quản lý sử dụng hợp pháp đoàn kiểm tra trực thuộc Hội sở phát đƣợc báo lên Tổng khách hàng, tài sản đảm bảo cho khoản vay ngân hàng chƣa đƣợc chấp Giám đốc Đồng thời, Ban kiểm tra nội có trách nhiệm giám sát, đơn đốc thuận cấp có thẩm quyền Cán tín dụng lập thiếu biên định giá việc chỉnh sửa đơn vị thành viên Các phòng kiểm tra theo địa bàn tính tốn khơng đầy đủ giá trị tài sản chấp, chƣa đăng ký giao dịch đảm chịu trách nhiệm quản lý đơn vị thực giám sát đơn vị bảo, hợp đồng chấp chƣa đƣợc chứng thực Việc kiểm tra thực tế đánh Những sai sót nghiệp vụ khơng có ảnh hƣởng lớn khắc phục giá lại giá trị tài sản đảm bảo chƣa đƣợc thực thƣờng xuyên, biên đƣợc chỉnh sửa Những sai phạm có tính chất nguy hiểm có định giá lại tài sản chấp khơng có xác nhận đơn vị Biên giao nhận tài sản đảm bảo đƣợc lập chƣa cẩn thận, nội dung biên bị sửa đổi mà xác nhận bên có trách nhiệm Xuất tài sản chấp khách hàng dƣ nợ Về giải ngân quản lý cho vay: Thiếu bảng kê rút vốn Chƣa kiểm tra kịp thời kiểm tra sơ sài tình hình sử dụng vốn vay, không phát đƣợc trƣờng hợp khách hàng sử dụng vốn vay sai mục đích Giám đốc chi nhánh ký gia hạn nợ khơng có cứ, gia hạn nợ khơng có đơn đề nghị khách hàng Cán tín dụng theo dõi phản ánh khơng kịp thời tình khả gây vốn ngân hàng, gian lận cơng tác tín dụng bị phát đƣợc báo cáo lên Ban lãnh đạo Ngân hàng kèm theo đề xuất phƣơng án giải Tổng giám đốc ngân hàng ngƣời định xử lý cuối * Hoạt động KSNB khâu huy động vốn dịch vụ khác Ngân hàng CSXH Nhƣ mơ hình chung đặt cho toàn hệ thống Ngân hàng CSXH, hoạt động KSNB hoạt động huy động vốn mảng dịch vụ bao gồm hai mảng nhƣ sau: Kiểm soát nghiệp vụ huy động vốn dịch vụ hình hoạt động sản xuất kinh doanh khách hàng, khơng phân tích đầy đủ Hoạt động kiểm sốt đƣợc tổ chức dƣới dạng nút kiểm soát đƣợc tình hình tài khách hàng Định kỳ, cán tín dụng phụ trách khơng bố trí bƣớc theo quy trình Kiểm sốt viên nhận đƣợc yêu cầu thực rà soát khoản vay, đánh giá rủi ro để có sách phù hợp, phê duyệt chứng từ giao dịch viên, kiểm soát viên đối chiếu chuyển nợ hạn không kịp thời, chƣa kiểm tra định kỳ khách chứng từ gốc thơng tin chƣơng trình kế tốn Nếu khớp kiểm hàng có nợ q hạn sốt viên tiến hành phê duyệt Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 65 66 Kiểm soát sau huy động vốn mảng dịch vụ khác - Ban lãnh đạo đóng vai trị nhƣ ban kiểm sốt, thơng qua báo Thủ tục kiểm tra cáo định kỳ hàng tháng để phân tích tình hình hoạt động ngân hàng, từ Các thủ tục kiểm tra đƣợc thực nhƣ sau: yêu cầu phịng chun mơn nghiệp vụ giải trình số liệu có biến Khi kiểm tra q trình lập chứng từ giao dịch, kiểm tra viên thực động lớn đƣa khuyến nghị thấy cần thiết đối chiếu với quy định để kiểm tra tính đầy đủ hợp pháp hợp lệ - Việc nhân viên ngân hàng thƣờng xuyên nhận đạo trực tiếp chứng từ gốc, số tiền chữ số chứng từ gốc phải khớp từ ban lãnh đạo trao đổi trực tiếp cơng tác đến ban với số liệu chứng từ giao dịch, kiểm tra tính xác số liệu trả phí giám đốc giúp cho ngân hàng tiết kiệm nhiều thời gian việc trao đổi chứng từ giao dịch Kiểm tra viên kiểm tra chữ ký khách hàng thảo luận đồng thời nhân viên ngân hàng thƣờng xuyên, kịp thời chứng từ gốc nhận đƣợc đạo trực tiếp từ ban lãnh đạo Có thể tổng hợp sai phạm máy kiểm tra nội phát - Cơ cấu tổ chức máy ngân hàng phù hợp với quy mô đặc điểm hoạt động, phân cấp rõ ràng, phịng chun mơn nghiệp vụ có đƣợc + Thiếu chứng từ gốc trách nhiệm quyền hạn riêng liên quan đến lĩnh vực mà phụ trách + Số tiền chữ số chứng từ gốc không khớp; số tiền Đảm bảo đƣợc tính phân nhiệm rõ ràng, tránh chồng chéo, đảm bảo chữ số chứng từ gốc chứng từ giao dịch khác + Chi sai khoản chi trả phí ủy thác cho tổ chức CT-XH hoa hồng nguyên tắc cách ly trách nhiệm chức thực hiện, phê chuẩn phản ánh vào sổ sách kế toán - Ngân hàng có sách đào tạo đa dạng, chất lƣợng tốt, đáp cho Tổ TK&VV + Thiếu chữ ký khách hàng chứng từ gốc ứng đƣợc nhu cầu cơng việc Các chƣơng trình đào tạo cho cán nhân + Giao dịch gian lận tất toán tiền gửi tiết kiệm khách hàng viên với nội dung nâng cao khả xử lý quản lý thơng tin, tránh sơ khơng có u cầu khách hàng chiếm đoạt số tiền + Chi tiêu nội không hợp lý, không đầy đủ chứng từ gây thất chun nghiệp - Chính sách đánh giá khen thƣởng đƣợc ban giám đốc ngân hàng coi cho ngân hàng 3.3 Đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng CSXH trọng, thực đặn thƣờng xuyên Việc đánh giá khen thƣởng thƣờng xuyên đắn có tác dụng khuyến khích nhân viên cố gắng tỉnh Thái Nguyên 3.3.1 Những kết đạt hoạt động hệ thống KSNB Ngân hàng CSXH tỉnh Thái Nguyên cơng việc, hồn thành tốt nhiệm vụ 3.3.1.2 Hệ thống thơng tin Với mơ hình kế tốn đƣợc tổ chức khoa học hiệu Giúp cho 3.3.1.1 Mơi trường kiểm sốt - Ban lãnh đạo Ngân hàng CSXH có ảnh hƣởng lớn tới chất lƣợng hệ thống kiểm sốt Họ ngƣời có phẩm chất đạo đức tốt, có lực lãnh đạo, đầu việc thực tốt quy trình đề Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN suất thƣờng xuyên đƣợc tổ chức, qua xây dựng tác phong làm việc http://www.lrc-tnu.edu.vn/ thơng tin kế toán đáp ứng đƣợc nhu cầu theo dõi cho khách hàng Liên kết chặt chẽ phòng chun mơn nghiệp vụ việc kiểm sốt cho vay, giảm thiểu đƣợc sai sót, đảm bảo độ xác thơng tin kế tốn Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 67 68 3.3.1.3 Các nguyên tắc thủ tục kiểm soát ngƣời quản lý điều hành đơn vị Triết lý phong cách điều hành Thứ nhất, Ngân hàng CSXH xây dựng đƣợc quy chế kiểm sốt tín nhà quản lý cao cấp có ảnh hƣởng lớn đến mơi trƣờng kiểm sốt dụng chặt chẽ, hạn chế rủi ro tác nghiệp Hiện tại, Ngân hàng CSXH đơn vị bao gồm vấn đề nhƣ: khả nhận thức kiểm soát rủi ro quản lý rủi ro tác nghiệp số biện pháp nội nhƣ: kiểm tra hoạt động ngân hàng; tin tƣởng vào vị trí chủ chốt cấp dƣới; nhiều mảng, phân lập trách nhiệm, phân cấp quyền truy cập, duyệt giao dịch nhận thức thái độ việc lập báo cáo tài nhiều tầng để đảm bảo thông tin ngân hàng khách hàng, ngăn chặn việc sử dụng tài sản ngân hàng sai mục đích Cơ cấu tổ chức Chƣa tách phịng tổ chức khỏi phịng hành tổ chức để đảm Thứ hai, thủ tục kiểm soát tƣơng đối hợp lý, góp phần hạn chế trách nhiệm vụ chuyên môn nhân nhƣ xây dựng hệ thống bảng tƣơng đối hoạt động ngân hàng Thủ tục kiểm sốt đƣợc xây dựng mơ tả chi tiết công việc, kế hoạch đào tạo, xây dựng sách nhân đảm bảo có giám sát lẫn hoạt động nghiệp vụ khác nhƣ sách khen thƣởng, kỷ luật Thứ ba, công tác kiểm tra sau máy kiểm tra nội đóng Chính sách nhân góp tích cực cho việc nâng cao chất lƣợng hoạt động ngân hàng Trong việc thực đào tạo nhân viên ngân hàng chƣa có kế hoạch việc phát sai phạm Các sai phạm nêu vi phạm quy chế đào tạo hàng năm, chƣa xây dựng chƣơng trình đào tạo cụ thể cho nhân viên, ngân hàng Mức độ ảnh hƣởng sai phạm ngân hàng chƣa ý quan tâm đến việc đánh giá, ghi nhận kết đào tạo nhân nhƣ tổn thất (kể tổn thất tiềm tàng) sai phạm viên nhƣ tác dụng mà chƣơng trình đào tạo Điều dẫn đến đem lại khó lƣợng hóa tạo kẻ hở dễ bị khách hàng lợi làm giảm tác dụng chƣơng trình đào tạo cho nhân viên dụng Khi xảy tranh chấp có liên quan, sai phạm tiềm tàng khả Việc đánh giá khen thƣởng hàng năm ngân hàng dựa thất thiệt cho ngân hàng Hàng loạt sai phạm đƣợc phát thông đánh giá chủ quan cán quản lý mà chƣa có tự đánh giá trao qua công tác kiểm tra đƣợc chỉnh sửa kịp thời Các sai phạm mang tính đổi nhân viên với cán quản lý kết làm việc thời gian gian lận nhƣ giả mạo chữ ký, lập khống biên kiểm tra sử dụng vốn đánh giá vay, cố tình đánh giá tăng giá trị đảm bảo tài sản vay… Đều gây tổn thất cho ngân hàng đƣa ngân hàng vào tình bất lợi sau Với phát chấn chỉnh bổ sung kiểm tra nội bộ, chất lƣợng hoạt động kinh doanh ngân hàng tăng lên nhiều 3.3.2 Những tồn hệ thống KSNB Ngân hàng CSXH tỉnh Thái Ngun 3.3.2.1 Mơi trường kiểm sốt Tài khoản kế tốn hình thành nhiều tài khoản dẫn đến việc kế toán viên bối rối việc xác định tài khoản để ghi nhận loại chi phí Ví dụ chi phí mua tài liệu văn phịng phẩm đơn vị có tài khoản 8611: Chi vật liệu văn phòng tài khoản 8612: Chi giấy tờ in 3.3.2.3 Thủ tục kiểm soát Đặc thù quản lý Triết lý quản lý thể qua quan điểm nhận thức ngƣời quản lý, phong cách điều hành lại thể qua cá tính, tƣ cách thái độ Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN 3.3.2.2 Hệ thống thông tin http://www.lrc-tnu.edu.vn/ - Hệ thống KSNB yếu việc phát ngăn chặn gian lận sai sót hoạt động ngân hàng Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 69 70 Thực tế cho thấy biện pháp phát gian lận tài phổ biến 3.3.2.4 Theo dõi sau cho vay không tốt hệ thống cảnh báo sớm mang tính ngẫu nhiên, chẳng hạn nhƣ gọi điện theo đƣờng dây nóng, khoản vay có vấn đề khơng hiệu nên khơng thể can thiệp kịp thời tố giác nhân viên hay việc vỡ lỡ cảnh sát kinh tế nhập khoản vay có “vấn đề” - Kiểm sốt nội có ý nghĩa phát hiện, chƣa có tác dụng hồn Việc theo dõi sau cho vay không tốt nguyên nhân sau: - Ngân hàng CSXH thực phƣơng thức ủy thác cho vay phần thiện, chƣa phát huy vai trò cảnh báo rủi ro Vấn đề đặt kiểm soát viên giám đốc chi nhánh qua tổ chức CT - XH cho vay trực tiếp Trong tổng dƣ nợ ủy thác lại không phát đƣợc sai phạm mà thực công tác hậu qua tổ chức CT-XH chiếm tỷ trọng lớn (98,52% năm 2013) tổng dƣ nợ kiểm sai phạm bộc lộ rõ Đặc biệt, tổng hợp thống kê Ngân hàng CSXH tỉnh Thái Nguyên, công đoạn kiểm tra sau cho vay sai phạm năm cho thấy 80% sai phạm lặp lặp lại nhiều tổ chức CT-XH thực hiện, việc kiểm tra sau cho vay mang tính hình lần qua năm, sau kiểm tra, phòng kiểm tra nội chi nhánh có trách nhiệm theo dõi đôn đốc sữa chữa sai phạm Điều chứng tỏ công tác kiểm tra nội có ý nghĩa phát hiện, chƣa có tác dụng hồn thiện KSNB chƣa phát huy vai trò cảnh báo rủi ro Những sai sót mặt nghiệp vụ hàng loạt nguyên nhân làm tăng khả xảy rủi ro nghiệp vụ, dẫn tới tổn thất cho ngân hàng nhƣng lại không đƣợc cảnh báo có đạo kịp thời Hàng năm, Ngân hàng CSXH thực tổng kết công tác kiểm tra, kiểm soát sai phạm năm đƣợc nêu lên nhƣng tái phạm diễn Những vấn đề cho thấy hệ thống KSNB Ngân hàng CSXH chƣa phát huy đƣợc hiệu Các hạn chế thể rõ cơng tác kiểm sốt cơng tác kiểm sốt sau thức, cán ngân hàng khơng biết đƣợc khách hàng vay vốn có sử dụng vốn vay mục đích khơng tình hình hoạt động họ nhƣ … - Ngân hàng khơng có quy định chặt chẽ kiểm soát tuân thủ việc giám sát sau cho vay cán tín dụng tổ chức CT-XH nhận ủy thác bao gồm kiểm tra mục đích sử dụng vốn vay tình hình thực tế khách hàng Vì cán tín dụng tổ chức CT-XH không thực đầy đủ quy định thực cách đối phó 3.3.2.5 Cán ngân hàng thiếu trung thực, có ý đồ lừa đảo Khi hệ thống KSNB ngân hàng lỏng lẻo tạo hội cho cán tha hóa thực ý đồ gian lận nhằm thu lợi cho than Hiện mặt lƣơng ngân hàng CSXH khơng cao, cán dễ dàng bị lơi kéo theo nguồn lợi vật chất mà cấu kết với khách hàng tạo hồ sơ giả để rút vốn từ ngân hàng Trên thực tế số phòng giao dịch xảy trƣờng hợp cho vay Đạo đức cán yếu tố tối quan trọng để giải đảo nợ nhiều lần khách hàng quen thuộc, định giá tài sản tăng gấp vấn đề hạn chế rủi ro Một cán lực bồi dƣỡng thêm nhƣng nhiều lần so với giá trị thực biên kiểm tra sau giải ngân đƣợc cán cán tha hóa đạo đức mà lại giỏi nghiệp vụ thật vơ nguy tín dụng thông đồng với khách hàng để lập khống Nguy hiểm có hiểm đƣợc bố trí vào cơng tác tín dụng tình trạng giám đốc bao che cho hành vi Các biện pháp giám sát từ xa đối 3.3.3 Nguyên nhân tồn với giám đốc đơn vị khơng có khơng phát huy tác dụng Khi xảy chi nhánh tỉnh biết đến Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN Trên sở đánh giá thực trạng mô hình hệ thống KSNB hữu Ngân hàng CSXH, đối chiếu với mơ hình theo thơng lệ, ta thấy hệ thống http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 71 72 KSNB nhiều hạn chế Riêng phận kiểm soát sau, nguyên Nhƣ vậy, thiếu độc lập, thiếu khách quan chồng chéo, trùng nhân dẫn tới hạn chế chủ yếu từ cách thức tổ chức máy lặp cơng tác kiểm tra, kiểm sốt dẫn đến chi phí cho hệ thống kiểm kiểm sốt sau tra nội tăng nhanh Kiểm tra nội phát sai phạm nhƣng lại * Công tác kiểm soát sau máy kiểm tra nội chưa thực độc lập khách quan khơng có ý nghĩa việc nhận diện ngăn ngừa nguy tổn thất ngân hàng Toàn hệ thống kiểm tra nội thực chức nhƣ kiểm tốn nội nhƣng lại khơng trực thuộc thẳng quan quản lý cao ngân * Nhân kiểm sốt q ít, trình độ ý thức nhân viên kiểm soát viên chưa cao hàng HĐQT Ban kiểm tra nội Tổng giám đốc quản lý điều hành Một nguyên nhân việc kiểm soát lỏng lẻo nhân Các phòng kiểm tra nội chi nhánh giám đốc chi nhánh quản lý phận kiểm tra nội q ít, khơng thể đảm đƣơng khối lƣợng cơng Tính độc lập, khách quan khơng đảm bảo dẫn đến hoạt động kiểm tra có phần việc lớn theo nhu cầu nƣơng nhẹ, mang tính che giấu, bảo vệ lẫn (đặc biệt phòng kiểm Về lực chun mơn: có thực tế Giám đốc bố trí tra nội chi nhánh phải thực công tác kiểm tra định kỳ báo cáo cán làm công tác kiểm tra thiếu lực nghiệp vụ, thiếu trình độ quản lý sai phạm phát đƣợc lên Hội sở chính) Mặt khác, trùng lặp mặt nghiệp vụ máy kiểm tra nội với Ban kiểm sốt trực thuộc HĐQT gây khó khăn cơng tác kiểm sốt Hai phận làm lẫn cơng việc nhau, dẫn đến vừa tốn chi phí vừa tốn cơng sức Có chi nhánh lúc tiếp hai đồn kiểm tra Ban kiểm sốt Ban kiểm tra nội bộ, ảnh hƣởng đến hoạt động chi nhánh Kiểm tra nội đơn vị thành viên bị vơ hiệu hóa phụ thuộc nhiều vào giám đốc đơn vị Toàn báo cáo kiểm tra nội chi nhánh phải có phê chuẩn giám đốc nên có tình trạng giám đốc chi nhánh buộc kiểm tra nội phải chỉnh lại báo cáo để giảm nhẹ trạng sai phạm chi nhánh Mặt khác, kiểm tra viên đơn vị thành viên giám đốc đơn vị đề cử bổ nhiệm nên hồn tồn tính khách quan Việc xử lý cán có hành vi sai phạm theo đề nghị thiếu tâm huyết với hoạt động kiểm soát, chí cịn bố trí cán khơng làm đƣợc nghiệp vụ thông thƣờng làm công tác kiểm tra, nên cán không đủ khả phát sai sót Xét chƣơng trình đào tạo cán phận cho thấy: + Chƣa có chƣơng trình đào tạo cụ thể cho nhân viên hệ thống kiểm tra KSNB + Chƣa có u cầu cụ thể cấp, trình độ nghiệp vụ, chứng nghề nghiệp hay kỹ (ví dụ nhƣ kỹ giao tiếp ứng xử, kỹ lãnh đạo ) để trở thành kiểm toán viên Các thủ tục kiểm soát đánh giá tƣơng đối đầy đủ Tuy nhiên chất lƣợng hoạt động KSNB phụ thuộc nhiều vào ngƣời Ý thức chấp hành nhân viên khơng cao, làm việc cịn tùy tiện, đại khái Đội ngũ cán bổ phận kiểm tra nội không đƣợc giám đốc chấp thuận có ảnh sung cho hệ thống KSNB cán trẻ chƣa có kinh nghiệm nhiều hƣởng gián tiếp tới lực điều hành vị giám đốc Các sai Trình độ cán làm cơng tác kiểm tra, KSNB không đồng đều, chƣa đƣợc phạm nghiêm trọng đƣợc phát nhƣng không báo cáo kịp thời mà đào tạo theo hƣớng chuyên nghiệp: kỹ năng, phƣơng pháp, chất lƣợng phản ánh sai sót nghiệp vụ kiểm tra kiến nghị xử lý sau kiểm tra, kiểm toán đơn vị thành viên Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 73 74 chƣa đảm bảo yêu cầu, tính chủ động, độc lập cơng tác cán KẾT LUẬN CHƢƠNG hạn chế * Quy định chung nhà nước chưa định hướng cho lĩnh vực KSNB ngân hàng, chưa phân định rõ vai trò Hội đồng quản trị Tổng giám đốc, dẫn tới không rõ ràng chức kiểm toán nội với kiểm soát điều hành Bộ phận kiểm toán nội Ngân hàng CSXH đƣợc thành lập nhƣng cơng việc triển khai khơng khác máy kiểm tra nội Tổng Giám đốc Các bƣớc công việc giống nhau, nghiệp vụ tƣơng tự mục đích hồn tồn trùng lặp, khơng xác định rõ hiểu sâu cơng tác kiểm tốn Từ vấn đề đặt nhƣ dẫn tới kết hoạt động hệ thống kiểm tra KSNB chƣa đạt hiệu Hệ thống kiểm tra KSNB trực thuộc Tổng giám đốc mà nòng cốt phòng kiểm tra đặt Chi nhánh, với trách nhiệm cao trƣớc việc kiểm tra kịp thời, phát đầy đủ sai sót, đạo đơn đốc chỉnh sửa triệt để xử lý cán nghiêm khắc hệ thống kiểm tra nói chung phịng kiểm tra nói riêng, hiệu hoạt động phòng kiểm tra chi nhánh nhƣ phân tích hạn chế Có thể kết luận hoạt động công tác kiểm tra KSNB Ngân hàng CSXH tỉnh Thái Nguyên nhiều điểm bất hợp lý, thiếu khoa học dẫn đến hiệu lực hiệu hoạt động thấp, chƣa đáp ứng đƣợc nhu cầu giám sát tƣ vấn quản lý ngân hàng Việc hoàn thiện hoạt động kiểm tra KSNB Ngân hàng CSXH tỉnh Thái Nguyên vấn đề cấp bách cần thiết ngân hàng Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 75 76 Chƣơng 4.2.1 Giải pháp hoàn thiện mơi trường kiểm sốt GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG CHÍNH SÁCH XÃ HỘI TỈNH THÁI NGUYÊN 4.1 Định hƣớng hoạt động KSNB Ngân hàng CSXH 4.1.1 Mục tiêu tổng quát - Chủ động kiểm sốt tăng trƣởng tín dụng, đảm bảo tăng trƣởng bền vững, chất lƣợng, hiệu nguyên tắc giữ quy mơ cấu tín dụng phù hợp với tiềm địa bàn, khu vực, lĩnh vực, ngành kinh tế đặc điểm khách hàng, phấn đấu đạt tốc độ tăng trƣởng tín dụng phù hợp với tăng trƣởng kinh tế - Kiểm soát chặt chẽ tỷ trọng tín dụng trung dài hạn phục vụ cho sản xuất nông nghiệp sản xuất kinh doanh - Đẩy mạnh hoạt động cho vay ủy thác thông qua tổ chức CT-XH phát triển dịch vụ ngân hàng 4.1.2 Yêu cầu Ban lãnh đạo Ngân hàng với hoạt động KSNB Hoạt động KSNB phải đạt đƣợc số yêu cầu bản: - Hiệu kiểm soát đem lại phải tƣơng ứng với chi phí đầu tƣ cho máy kiểm sốt - Kiểm soát nội phải độc lập khách quan phạm vi hoạt động với chức kiểm tra chức kiểm toán phải phân định rõ ràng - Kiểm soát nội phải đủ điều kiện lực nhận diện đánh giá rủi ro 4.2 Giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB Ngân hàng CSXH tỉnh Thái Nguyên Hệ thống KSNB ngân hàng có đóng góp việc kiểm sốt tính xác, đảm bảo độ tin cậy thơng tin, bảo vệ tài sản ngân hàng, đảm bảo hiệu hoạt động ngân hàng Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Môi trƣờng kiểm sốt có ảnh hƣởng đến mơ hình hiệu hệ thống KSNB Hệ thống thủ tục kiểm sốt đƣợc xây dựng tốt nhƣng phải cần mơi trƣờng kiểm sốt tốt phát huy tác dụng Mơi trƣờng kiểm sốt Ngân hàng CSXH tỉnh Thái Nguyên cần quan tâm tới số vấn đề nhƣ: 4.2.1.1 Nâng cao vai trò Ban lãnh đạo Sự hữu hiệu hệ thống KSNB trƣớc tiên phụ thuộc trực tiếp vào tính trực tôn trọng giá trị đạo đức ngƣời liên quan đến trình kiểm soát Để đáp ứng yêu cầu này, nhà quản lý cao cấp phải xây dựng chuẩn mực đạo đức đơn vị cƣ xử đắn để ngăn cản nhân viên đơn vị không tham gia vào hoạt động đƣợc xem thiếu đạo đức phạm pháp Đồng thời phổ biến quy định đến thành viên thể thức thích hợp Đảm bảo cán bộ, nhân viên Ngân hàng CSXH phải quán triệt đƣợc tầm quan trọng hoạt động kiểm tra, KSNB, vai trò cá nhân trình kiểm tra, KSNB có liên quan đến chức nhiệm vụ thân họ phải tham gia thực cách đầy đủ có hiệu quy định, quy trình kiểm tra, KSNB liên quan Nhận thức Ban lãnh đạo hệ thống KSNB có vai trị lớn việc hoạt động có hiệu hệ thống KSNB Do cần phải nâng cao nhận thức vai trò Ban lãnh đạo việc xây dựng, thiết lập vận hành hệ thống KSNB Ban lãnh đạo ngân hàng phải thƣờng xuyên thực việc kiểm sốt hoạt động ngân hàng thơng qua hoạt động sau: + Kiểm tra tính phù hợp, hiệu lực hiệu hệ thống KSNB + Kiểm tra xác nhận chất lƣợng, độ tin cậy thơng tin kinh tế, tài báo cáo tài chính, báo cáo kế tốn trƣớc trình ký duyệt Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 77 78 + Kiểm tra tuân thủ nguyên tắc hoạt động, quản lý đặc biệt ngân hàng Đó điều khơng thể dẫn đến lãng phí lực Do đó, ngân tn thủ pháp luật, sách, chế độ tài chính, định Ban giám đốc hàng chƣa xây dựng chế kiểm sốt hữu hiệu có hệ thống Trên ngân hàng sở tổ chức lại hệ thống KSNB, kiểm soát viên nội đƣợc đào tạo theo + Phát sơ hở, yếu kém, gian lận quản lý, bảo vệ hƣớng chun mơn hóa, tập trung vào mặt nghiệp vụ nhƣng phải có tài sản ngân hàng, đề xuất giải pháp nhằm cải tiến, hồn thiện hệ nhìn tổng qt thấy đƣợc mối liên hệ khâu quy trình thống quản lý, điều hành hoạt động ngân hàng nghiệp vụ, qua phục vụ tốt cho cơng tác kiểm tốn nội Đồng thời 4.2.1.2 Hoàn thiện cấu tổ chức mặt nhân phịng kiểm tra kiểm tốn nội bộ, nên tuyển dụng đào tạo Với số lƣợng cán nhân viên toàn đơn vị nhƣ lên đến 126 ngƣời u cầu phải có phịng tổ chức độc lập thực cần thiết Ngân hàng nên tách phịng Hành - Tổ chức thành phịng Tổ chức phịng Hành chính, phịng ban có chức độc lập Thành lập phịng Kiểm tốn nội độc lập với phịng ban khác Ngân hàng CSXH tỉnh Thái Nguyên để thực việc giải khiếu nại tố đội ngũ cán kiểm toán viên đảm bảo số lƣợng chất lƣợng để thực chức nhiệm vụ đảm bảo đạt hiệu cao Phòng kiểm tra kiểm toán nội cần đƣa yêu cầu định kỹ nghiệp vụ để thực công việc kiểm tốn cụ thể, sở xác định chƣơng trình đào tạo cần thiết Các chƣơng trình đào tạo cần tập trung hai lĩnh vực kỹ chuyên môn kỹ ứng xử, giao tiếp cáo, xây dựng kế hoạch tổ chức kiểm tra phòng giao dịch Ngân hàng Chế tài thƣởng phạt mang tính chất kinh tế cơng cụ hữu hiệu CSXH huyện, thị xã Đồng thời kiểm tra tính phù hợp, hiệu lực hiệu ngân hàng tồn giới nhằm khuyến khích nhân viên quả, phát sơ hở, yếu đề xuất giải pháp cải tiến, hồn cơng tác nghiệp vụ Chế tài thƣởng phạt có tác dụng việc ngăn thiện hệ thống kế toán, hệ thống KSNB toàn hoạt động đơn vị ngừa phát gian lận sai sót (rủi ro nghiệp vụ) ngân hàng, 4.2.1.3 Xây dựng sách nhân nhằm phát huy tối đa khả nâng khuyến khích nhân viên tự hồn thiện việc thực nhiệm vụ, có ý thức nhắc cao động lực phấn đấu cán bộ, nhân viên nhở tố giác hành vi sai phạm ngân hàng Xây dựng sách, quy chế, quy trình, kế hoạch kiểm toán nội cụ thể theo sát với chuẩn mực, đặc biệt chế tài, cần quan tâm đến chế động lực: Lƣơng, phụ cấp chế độ đãi ngộ khác thỏa đáng để bù đắp áp lực công việc kiểm tốn viên nội Hiện trình độ cán làm nhiệm vụ kiểm soát Ngân hàng CSXH tỉnh Thái Nguyên chƣa cao Số lƣợng cán thực làm nhiệm vụ kiểm soát Ngân hàng CSXH cịn so với nhu cầu Đa số cán giỏi nghiệp vụ kiểm sốt mà khơng nắm vững tổng thể hoạt động ngân hàng máy kiểm tra nội ngân hàng lại tổ chức theo hƣớng đòi hỏi kiểm tra viên phải nắm vững tất mặt nghiệp vụ Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Xác lập chế nghiêm khắc để xem xét, xử lý cách rõ ràng, minh bạch công khai trách nhiệm đơn vị, cá nhân có sai phạm phát lặp lặp lại nhiều lần gây thiệt hại cho ngân hàng Thông qua hoạt động xử lý nhằm giáo dục, răn đe, nâng cao trách nhiệm cán ngân hàng, góp phần nâng cao chất lƣợng hoạt động ngân hàng 4.2.1.4 Hồn thiện cơng tác kế hoạch Xây dựng kế hoạch hoạt động ngân hàng có vai trị quan trọng cơng tác quản lý Vì ngân hàng có nhiều phịng chun mơn nghiệp vụ chức nhiệm vụ khác phịng có vai trị khác Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 79 80 ngân hàng Nên nhiều phận thống tiêu chuẩn rõ ràng để phù hợp với việc áp dụng công nghệ thơng tin với q trình định hoạt động ngân hàng Công tác kế 4.2.3 Hồn thiện ngun tắc thủ tục kiểm sốt hoạch giúp cho trình định phận theo quy Cần xây dựng ban hành điều lệ kiểm toán nội Ngân hàng trình thống nhất, phối hợp với đạt đƣợc mục tiêu hoạt động ngân CSXH với yêu cầu bản: Chỉ mục tiêu, phƣơng pháp tiến hành hàng Nắm bắt đƣợc tầm quan trọng việc xây dựng kế hoạch nên hàng kiểm toán nội bộ, xác định rõ nhiệm vụ kiểm toán nội nguyên năm ngân hàng xây dựng cho kế hoạch hoạt động, nhiên cơng tắc tiến hành kiểm toán nội nhằm tạo điều kiện cho cơng tác kiểm tốn nội tác đơn vị số hạn chế đƣợc thực cách thống có hiệu tồn ngành Cần mở rộng đối tƣợng thành viên ngân hàng tham gia đóng Các thủ tục KSNB đƣợc xác lập nhằm mục đích ngăn chặn phát góp ý kiến vào trình xây dựng kế hoạch đơn vị Nhờ họ có đƣợc rủi ro Khi thủ tục đƣợc vận hành cách hữu hiệu (thông qua hiểu biết sâu sắc ngân hàng, mục tiêu chung ngân hàng việc thực cách nghiêm ngặt quy chế quản lý) rủi ro mục tiêu cần đạt đƣợc phận mình, từ thành viên cảm thấy có trách nhiệm cố gắng hồn thành trách nhiệm Cần xây dựng kế hoạch thống từ dài hạn đến ngắn hạn Trong trình thực kế hoạch cần phải đƣợc xem xét cách thƣờng xuyên liên tục, để phát thay đổi trình thực hiện, tìm nguyên nhân phát sinh để có điều chỉnh bƣớc phù hợp đảm bảo cho kế hoạch hƣớng doanh nghiệp đƣợc ngăn chặn phát cách đầy đủ, xác kịp thời Để tăng cƣờng khả phát ngăn chặn gian lận sai sót hoạt động nghiệp vụ ngân hàng, cần thiết phải bổ sung thêm biện pháp kiểm sốt vào q trình nghiệp vụ nhƣ sau: - Kiểm tra chéo định kỳ giao dịch viên với nội chi nhánh; - Định kỳ luân chuyển giao dịch viên; 4.2.2 Hồn thiện hệ thống thơng tin Hiện mảng kế toán quản trị ngân hàng chƣa đƣợc xây dựng tách khỏi mảng kế toán nghiệp vụ Trong tƣơng lai ngân hàng nên xây dựng hệ thống kế toán tách biệt hai mảng Chức kiểm tra, kiểm soát, đối chiếu kế toán quản trị giúp cho hệ thống KSNB ngân hàng thêm tính hữu hiệu - Luân chuyển kiểm soát viên định kỳ; Ƣu điểm thủ tục kiểm soát có khả cao việc ngăn ngừa gian lận phát sai sót q trình thực ghi nhận nghiệp vụ chi nhánh, góp phần tăng tinh thần trách nhiệm nhân viên mang tính kiểm tra chéo Cơ chế kiểm sốt kiểm sốt, tạo hiệu ứng có lợi cho mơi trƣờng kiểm sốt, cơng việc nhân viên làm ln Hồn thiện hệ thống tài khoản ngân hàng: Ngân hàng nên đơn giản có ngƣời kiểm tra, theo dõi, đánh giá Đây biện pháp quản lý từ xa, đặc hóa hệ thống tài khoản tài khoản chi phí nhằm giúp kế tốn dễ dàng biệt hữu hiệu chi nhánh xa trung ƣơng, tình trạng kiểm sốt lỏng, việc phân loại chi phí, tránh việc trùng lặp nội dung tài khoản đồng thời giảm thiểu chi phí tổ chức đồn kiểm tra ngăn ngừa gian cấp 2, cấp chi tiết phục vụ theo yêu cầu quản lý lận phát khắc phục hậu gian lận Hoàn thiện mẫu biểu, chứng từ, sổ chi tiết, báo cáo có Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Để thực kiểm soát tất thủ tục Ngân hàng CSXH Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 81 82 tỉnh Thái Nguyên cần tổ chức thực nghiêm chỉnh quy trình nghiệp tốn nội kiểm sốt điều hành vụ, thƣờng xuyên rà soát đặc biệt khâu cho vay để phát khắc phục kịp thời kẽ hở đảm bảo an toàn nguồn vốn cho Ngân hàng CSXH 4.2.4 Phải thường xuyên tự kiểm tra, đánh giá hệ thống kiểm tra, KSNB Tổng Giám đốc cần ban hành văn quy định ngƣời điều hành phận, đơn vị nghiệp vị, cá nhân có liên quan phải thƣờng xuyên xem xét đánh giá tính hiệu lực hiệu hệ thống kiểm tra, KSNB; khiếm khuyết hệ thống phải đƣợc báo cáo kịp thời với cấp quản lý trực tiếp; khiếm khuyết lớn gây tổn thất nguy rủi ro phải đƣợc báo cáo cho Tổng giám đốc (Giám đốc), HĐQT, Ban kiểm soát Tổng Giám đốc cần ban hành văn quy định tất cá nhân, phận cấp Ngân hàng CSXH phải thƣờng xuyên liên tục kiểm tra tự kiểm tra việc thực quy định, quy trình nội có liên quan; đồng thời có văn hƣớng dẫn thực việc kiểm tra tự kiểm tra, quy định Giám đốc đơn vị thành viên ngƣời cuối có trách nhiệm báo cáo kết thực theo định kỳ đột xuất cho Tổng Giám đốc Ngân hàng CSXH 4.3 Kiến nghị với Ngân hàng CSXH Việt Nam 4.3.1 Cơ cấu lại hệ thống KSNB Hiện tại, Ngân hàng CSXH chƣa trọng đầu tƣ cho phận hậu kiểm (Ban kiểm tra nội phòng kiểm tra chi nhánh) Bộ phận chủ yếu kiểm tra sau khối lƣợng công việc nhiều nhƣng số lƣợng nhân Vì chƣa phát huy hết cơng tác hậu kiểm Mơ hình KSNB phổ biến cơng ty nói chung ngân hàng nói riêng giới đƣợc phân chia rõ ràng thành hai mảng chính: kiểm sốt quản trị nằm quy trình nghiệp vụ kiểm tốn nội trực thuộc hội đồng kiểm toán - phận chuyên trách HĐQT, trực tiếp chịu quản lý thực báo cáo hội đồng quản trị Theo đó, Ngân hàng CSXH tổ chức lại hệ thống KSNB theo sơ đồ 4.1 với hai mảng tách biệt kiểm Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 83 84 Kiểm toán nội ủy ban kiểm toán thực Ủy ban kiểm toán quan tối cao thực chức kiểm tốn tồn diện mặt hoạt động ngân hàng theo ba mục tiêu sau: Ủy ban kiểm toán Hội đồng quản trị Kiểm tốn tài chính: xác nhận bày tỏ ý kiến xác, hợp lý đáng tin cậy số liệu thơng tin Kiểm tốn tn thủ: xác nhận bày tỏ ý kiến tuân thủ pháp Quy trình nghiệp vụ luật quy định nhà nƣớc, sách quy định nội ngân hàng Kiểm soát Ban nghiệp vụ Hội sở kiểm Tổng giám đốc hoạt động kinh doanh ngân hàng Ủy ban kiểm toán nên đƣợc tổ chức thành phận chuyên trách, kiểm tra soát Kiểm toán hoạt động: xác nhận bày tỏ ý kiến mức độ hiệu đảm nhiệm kiểm toán lĩnh vực định tổng thể hoạt động ngân hàng Ủy ban kiểm toán phải trực thuộc Hội đồng quản trị, hội thƣờng xuyên đột xuất đồng quản trị trả lƣơng không chịu áp lực từ phía Tổng Giám đốc Ủy ban kiểm tốn thực kiểm tốn tài định kỳ vào cuối q cuối năm Các kiểm tốn tn thủ kiểm tốn hoạt động Kiểm sốt viên xen kẽ lẫn với kiểm tốn tài tổ chức riêng với thời điểm năm Các sở giao dịch Chi nhánh soát phê sét duyệt Nhân viên thao tác nghiệp vụ 4.3.2 Thiết lập phần mềm kết nối Intellec với chứng từ gốc từ webcam máy scan Hầu hết nghiệp vụ hoạt động ngân hàng phải qua khâu phê duyệt kiểm sốt Vì để kiểm sốt phê duyệt giao dịch giao dịch viên phải luân chuyển chứng từ qua kiểm soát trƣớc phê duyệt Việc luân chuyển chứng từ ảnh hƣởng đến giao dịch khách hàng nhiều thời gian, có nhiều chi nhánh bỏ qua việc luân chuyển chứng từ trƣớc Sơ đồ 4.1 Mơ hình hệ thống KSNB (kiến nghị) Chú thích: Quan hệ quản lý, báo cáo trực tiếp : Quan hệ kiểm tra, giám sát : Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ phê duyệt Điều tạo rủi ro lớn Để hạn chế rủi ro giúp giao dịch viên giao dịch nhanh, đáp ứng yêu cầu khách hàng trung tâm công nghệ thông tin nên thiết lập phần mềm kết hợp với Intellec máy San để Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 85 86 chụp chứng từ gốc chuyển lên chƣơng trình Intellec qua hình phê duyệt KẾT LUẬN kiểm sốt viên Điều giúp kiểm soát viên kiểm soát tốt Giảm đƣợc thời gian luân chuyển chứng từ giúp giao dịch viên chuyên nghiệp hơn, tránh đƣợc rủi ro Đề tài: “Giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB Ngân hàng CSXH tỉnh Thái Nguyên” đƣợc lựa chọn để nghiên cứu viết luận văn tốt nghiệp đƣợc kết việc đƣa nhìn tổng quát Trên số kiến nghị nhằm giúp Ngân hàng CSXH tỉnh Thái Nguyên tổ chức hệ thống KSNB hiệu Những việc làm hệ thống cơng tác kiểm sốt tài ngân hàng gắn liền với việc đánh giá trì mức rủi ro chấp nhận đƣợc khơng có ý nghĩa với thân Ngân hàng CSXH tỉnh Thái Nguyên mà Về mặt lý luận, chƣơng luận văn làm sáng tỏ tầm quan trọng cịn có tác động tích cực tới hoạt động KSNB tất Ngân hàng hệ thống KSNB ngân hàng Xây dựng đƣợc hệ thống KSNB tốt CSXH khác toàn quốc Thực đƣợc điều phần giúp góp phần hồn thành mục tiêu hoạt động, sử dụng nguồn lực cách hệ thống Ngân hàng CSXH nƣớc ta trở nên vững mạnh có hiệu Đồng thời hệ thống KSNB tốt hạn chế đến mức thấp rủi ro xảy hoạt động ngân hàng Tiếp sâu vào nghiên cứu yếu tố hệ thống KSNB ngân hàng, đồng thời luận giải đƣợc chất lƣợng yếu tố ảnh hƣởng đến chất lƣợng hệ thống hoạt động nghiệp vụ ngân hàng Dựa nhận thức hệ thống KSNB doanh nghiệp nói chung hoạt động ngân hàng nói riêng Chƣơng luận văn tìm hiểu thực trạng hoạt động hệ thống KSNB Ngân hàng CSXH tinh Thái Nguyên, thủ tục kiểm soát đƣợc sử dụng thời gian qua sai sót, vi phạm mà hệ thống phát đƣợc để tìm thành tựu hạn chế hệ thống luận giải hạn chế Từ nguyên nhân tìm nghiên cứu thực trạng hoạt động hệ thống KSNB Ngân hàng CSXH tỉnh Thái Nguyên Chƣơng luận văn đƣa giải pháp thực khắc phục hạn chế đó, giúp ngân hàng nâng cao chất lƣợng cơng tác KSNB Ngoài ra, chƣơng nêu lên số kiến nghị Ngân hàng CSXH Việt Nam để Ngân hàng CSXH tỉnh Thái nguyên thực tốt Trong trình nghiên cứu, trình độ hiểu biết kiến thức có hạn nên luận văn cịn nhiều hạn chế thiếu sót Rất mong đƣợc quý thầy cô anh chị bạn góp ý để tơi tiếp tục hoàn thiện đề tài bổ sung kiến thức cịn thiếu sót Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 87 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO 18 Quyết định số 37/2006/QĐ-NHNN ngày 01/8/2006 ban hành quy chế kiểm toán nội Tổ chức tín dụng I Tiếng Việt: Báo cáo Kết hoạt động năm 2010 - 2013 tài liệu khác 19 Thông tƣ số 44/2011/TT-NHNN ngày 29/12/2011 ban hành Quy định hệ thống kiểm soát nội kiểm tốn nội tổ chức tín dụng, Ngân hàng Chính sách xã hội tỉnh Thái Nguyên Bộ mơn kiểm tốn, Khoa kế tốn - Kiểm tốn, Trƣờng Đại học kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh (2006), NXB Lao động xã hội, Hà Nội chi nhánh ngân hàng nƣớc ngồi 20 Tạp chí thị trƣờng tài tiền tệ năm 2012, 2013 Cẩm nang sách nghiệp vụ hộ nghèo xuất năm 2005 21 Thời báo kinh tế Việt Nam Giáo trình Ngân hàng với trình phát triển kinh tế xã hội Việt Nam - 22 Thông tin ngân hàng CSXH Việt Nam Nhà xuất trị quốc gia 23 http: //www vbsp.org.vn Hệ thống văn nghiệp vụ NHCSXH xuất năm 2006 Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, chuẩn mực số 400 đánh giá rủi II Tiếng Anh Basle Committee (1998), Framework for Internal Control systems in ro kiểm soát nội Lâm Thị Hồng Hoa chủ biên 2002, Giáo trình kiểm tốn Ngân hàng Banking Organisation, Luật Ngân hàng Nhà nƣớc, Luật Tổ chức tín dụng năm 1997 http://www.big.org Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật Ngân hàng Nhà nƣớc năm 2003 http://www.Federalreserve.gov/BoardDocs/Press/general/1998/19980202/ 10 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Tổ chức tín dụng năm 2004 11 Luật Ngân hàng Nhà nƣớc Luật Các Tổ chức tín dụng 2010 12 Ngơ Trí Tuệ đồng tác giả (2004) với đề tài cấp “Xây dựng hệ default.htm Basle (2000), Internal audit in banking organisations and the relationship of the supervisory authorities with internal external auditors thống KSNB với việc tăng cƣờng quản lý tài Tổng cơng ty Bƣu http://www.bis.org viễn thơng Việt Nam” http://www.Federalreserve.gov/BoardDocs/Press/general/1998/19980202/ 13 Nguyễn Thị Liên Diệp (2003), Quản trị học, NXB Thống kê, Thành phố default.htm Commitee of Hồ Chí Minh Sponsoring Organisations of the Treadway Commision 14 Những vấn đề tiền tệ ngân hàng - nhà xuất thành phố Hồ Chí Minh (COSO) (1992), Internal control - Integrated framework 15 Phan Thị Thu Hà (2004) - Ngân hàng Thƣơng mại NXB Thống kê http:// www.coso.org 16 Quyết định số 03/1998/QĐ-NHNN3 ngày 03/01/1998 quy chế kiểm tra, kiểm tốn nội tổ chức tín dụng 17 Quyết định số 36/2006/QĐ-NHNN ngày 01/8/2006 ban hành quy chế kiểm tra, kiểm soát nội Tổ chức tín dụng Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/