Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại ngân hàng công thương chi nhánh huế

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH tế H uế  h KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC in GIẢI PHÁP HỒN THIỆN cK HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CỦA Tr ườ ng Đ ại họ NGÂN HÀNG CƠNG THƯƠNG CHI NHÁNH HUẾ NGUYỄN THỊ TƯỜNG VY Khóa học: 2009 - 2013 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH tế H uế  KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC in h GIẢI PHÁP HỒN THIỆN cK HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CỦA ng Đ ại họ NGÂN HÀNG CƠNG THƯƠNG CHI NHÁNH HUẾ Giáo viên hướng dẫn: ườ Sinh viên thực hiện: Tr Nguyễn Thị Tường Vy PGS.TS Trịnh Văn Sơn Lớp: K43B-KTKT Niên khóa: 2009 - 2013 Huế, tháng 05 năm 2013 Khóa luận tốt nghiệp đại học Văn Sơn GVHD: PGS.TS Trònh Lời Cảm Ơn Nguyễn Thị Tường Vy Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Để hồn thành đề tài này, tơi xin trân trọng gửi lời cảm ơn đến ban giám hiệu Trường Đại Học Kinh Tế Huế, thầy khoa Kế tốn tài hướng dẫn, giảng dạy, cung cấp kiến thức phương pháp năm học vừa qua.Với vốn kiến thức tiếp thu q trình học tập, khơng tảng cho q trình nghiên cứu đề tài mà hành trang q báu để em bước vào đời cách vững tự tin Bên cạnh đó, tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Phòng Kiểm sốt nội Ngân hàng Cơng thương Chi nhánh Huế tạo điều kiện giúp đỡ, cung cấp số liệu kinh nghiệm thực tế để tơi hồn thành tốt đề tài Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành sâu sắc đến PGS TS Trịnh Văn Sơn người dành nhiều thời gian cơng sức trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ tơi hồn thành tốt đề tài Cuối cùng, tơi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến gia đình, bạn bè, người thân ln theo sát, giúp đỡ ủng hộ tơi mặt tinh thần Mặc dù có nhiều cố gắng hạn chế mặt thời gian kinh nghiệm thực tế nên đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót định Kính mong q thầy tiếp tục, bổ sung góp ý để đề tài hồn thiện Một lần tơi xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng năm 2013 Sinh viên thực SVTH Nguyễn Thò Tường Vy i Khóa luận tốt nghiệp đại học Văn Sơn GVHD: PGS.TS Trònh MỤC LỤC LỜI CÁM ƠN i uế MỤC LỤC .ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT .v tế H DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU vi PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Sự cần thiết đề tài nghiên cứu h Mục tiêu đề tài in Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu cK Kết cấu khóa luận PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU Chương TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ họ 1.1 CÁC KHÁI NIỆM VỀ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ .4 1.2 MỤC TIÊU VÀ NHIỆM VỤ CỦA HỆ THỐNG KSNB .6 Đ ại 1.2.1 Mục tiêu 1.2.1.1 Mục tiêu hoạt động .6 1.2.1.2 Mục tiêu thơng tin ng 1.2.1.3 Mục tiêu tn thủ 1.2.2 Nhiệm vụ ườ 1.2.2.1 Ngăn ngừa thiếu sót hệ thống xử lý nghiệp vụ .8 Tr 1.2.2.2 Bảo vệ ngân hàng trước thất tránh 1.2.2.3 Đảm bảo việc chấp hành sách kinh doanh 1.3 CÁC BỘ PHẬN CẤU THÀNH HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ (THEO MƠ HÌNH CỦA COSO) 1.3.1 Mơi trường kiểm sốt 1.3.2 Nhận diện đánh giá rủi ro 12 1.3.2.1 Cơng cụ xác định rủi ro 14 SVTH Nguyễn Thò Tường Vy ii Khóa luận tốt nghiệp đại học Văn Sơn GVHD: PGS.TS Trònh 1.3.2.2 Đánh giá rủi ro 14 1.3.2.3 Các cách thức quản lý rủi ro .15 1.3.3 Các chế kiểm sốt 15 uế 1.3.4 Hệ thống thơng tin kênh báo cáo 17 1.3.5 Hệ thống giám sát thẩm định 18 tế H 1.4 HỆ THỐNG LÝ LUẬN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ NGÂN HÀNG THEO BÁO CÁO BASEL 19 1.4.1 Các mục tiêu vai trò ngun tắc KSNB ngân hàng 19 1.4.2 Những ngun tắc hoạt động kiểm sốt, kiểm tốn nội theo quy h định Basel 20 in 1.5 NHỮNG HẠN CHẾ TIỀM TÀNG CỦA HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ 23 cK Chương HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP CƠNG THƯƠNG CHI NHÁNH HUẾ 25 2.1 TỔNG QUAN VỀ NGÂN HÀNG .25 họ 2.1.1 Q trình hình thành phát triển .25 2.1.2 Chức nhiệm vụ 27 Đ ại 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy .28 2.1.4 Đánh giá chung nguồn lực kinh doanh 29 2.2 THỰC TRẠNG HTKSNB CỦA NGÂN HÀNG TMCP CƠNG THƯƠNG ng CN HUẾ 32 2.2.1 Đánh giá phận cấu thành hệ thống KSNB 32 ườ 2.2.1.1 Mơi trường kiểm sốt 32 2.2.1.2 Nhận diện đánh giá rủi ro 40 Tr 2.2.1.3 Các chế kiểm sốt .46 2.2.1.4 Hệ thống thơng tin kênh báo cáo 48 2.2.1.5 Hệ thống giám sát thẩm định 48 2.2.2 Đánh giá cơng tác kiểm sốt nội ngân hàng 50 2.2.2.1 Các mục tiêu vai trò ngun tắc kiểm sốt nội ngân hàng 50 SVTH Nguyễn Thò Tường Vy iii Khóa luận tốt nghiệp đại học Văn Sơn GVHD: PGS.TS Trònh 2.2.2.2 Những ngun tắc hoạt động kiểm sốt, kiểm tốn nội theo quy định Basel 51 2.2.2.3 Kiểm sốt rủi ro Ngân hàng Cơng thương Chi nhánh Huế 54 uế 2.2.2.4 Quy chế quản lý 57 2.2.2.5 Giám sát việc thực quy chế quản lý 61 tế H 2.2.3 Đánh giá HTKSNB Ngân hàng Cơng thương chi nhánh Huế .62 2.2.3.1 Ưu điểm 62 2.2.3.2 Hạn chế 64 Chương GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ h NGÂN HÀNG CƠNG THƯƠNG CHI NHÁNH HUẾ 66 in 3.1 ĐỊNH HƯỚNG VÀ MỤC TIÊU .66 cK 3.1.1 Định hướng tồn hệ thống 66 3.1.2 Mục tiêu .66 3.1.2.1 Mục tiêu chi nhánh 66 họ 3.1.2.2 Mục tiêu phòng kiểm sốt nội bộ: 67 3.2 NHỮNG U CẦU CỦA VIỆC HỒN THIỆN VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT Đ ại ĐỘNG ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG CƠNG THƯƠNG CHI NHÁNH HUẾ .67 3.3 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ NGÂN ng HÀNG CƠNG THƯƠNG CHI NHÁNH HUẾ .68 3.3.1 Mơi trường kiểm sốt 68 ườ 3.3.2 Cơ chế kiểm sốt 71 3.3.3 Quy chế quản lý 72 Tr PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 74 Kết luận 74 Kiến nghị 74 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC SVTH Nguyễn Thò Tường Vy iv Khóa luận tốt nghiệp đại học Văn Sơn GVHD: PGS.TS Trònh DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Tổng giám đốc BGĐ Ban giám đốc CN Chi nhánh PGD Phòng giao dịch TCTD Tổ chức tín dụng NHNN Ngân hàng Nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại NHCT Ngân hàng Cơng thương HĐQT Hội đồng Quản trị KSNB Kiểm sốt nội KTKSNB Kiểm tra kiểm sốt nội HTKSNB Hệ thống kiểm sốt nội Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế TGĐ SVTH Nguyễn Thò Tường Vy v Khóa luận tốt nghiệp đại học Văn Sơn GVHD: PGS.TS Trònh DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ uế Sơ đồ 1.1: Ma trận kiểm sốt .12 Sơ đồ 1.2: Đánh giá rủi ro Doanh nghiệp .14 tế H Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức NHCT Huế 28 Sơ đồ 2.2 Mơ hình tổ chức máy KTKSNB .38 BẢNG BIỂU h Bảng 1.1: Rủi ro cách quản lý rủi ro 15 in Bảng 2.1 Giới thiệu ngân hàng Cơng thương Việt Nam 25 cK Bảng 2.2 Trụ sở phòng giao dịch Ngân hàng TMCP Cơng thương Chi nhánh Huế 26 Bảng 2.3 Qui mơ cấu tài sản nguồn vốn Vietinbank Huế qua năm 2010-2012 29 họ Bảng 2.4 Tình hình lao động NHTMCP Cơng thương chi nhánh Huế giai đoạn 2010 - 2012 .31 Đ ại Bảng 2.5 Phân cơng chức năng, nhiệm vụ phòng/tổ NHCT CN Huế .33 Bảng 2.6 Trần lãi suất huy động vốn kỳ hạn 12 tháng Ngân hàng cơng thương chi nhánh Huế .40 ng Bảng 2.7 Bảng tỷ giá ngoại tệ ngân hàng ngày XX năm 2013 41 Bảng 2.8 Tình hình dư nợ khách hàng doanh nghiệp theo thời gian .42 ườ Bảng 2.9 Tình hình dự trữ tốn Ngân hàng Cơng thương Chi nhánh Huế giai đoạn 2010-2012 44 Tr Bảng 2.10 Tình hình cho vay Vietinbank Huế qua năm 2010-2012 54 Bảng 2.11 Bảng tình hình nợ q hạn khách hàng doanh nghiệp theo tiêu thời hạn 56 BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1 Tình hình dư nợ khách hàng Doanh nghiệp theo thời gian 43 SVTH Nguyễn Thò Tường Vy vi Khóa luận tốt nghiệp đại học Văn Sơn GVHD: PGS.TS Trònh Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Biểu đồ 2.2 Tình hình cho vay Vietinbank Huế qua năm 2010 - 2012 55 SVTH Nguyễn Thò Tường Vy vii Khóa luận tốt nghiệp đại học Văn Sơn GVHD: PGS.TS Trònh PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Sự cần thiết đề tài nghiên cứu Hệ thống ngân hàng kinh tế ln giữ vai trò quan uế trọng q trình ổn định phát triển kinh tế xã hội Với tư cách định chế tài trung gian, hệ thống ngân hàng thực việc huy động, phân phối lại nguồn vốn tế H tạm thời nhàn rỗi xã hội, tốn cung ứng dịch vụ ngân hàng cho tổ chức, cá nhân Tính hiệu hoạt động kinh tế, phồn thịnh hay suy thối kinh tế phụ thuộc lớn vào chất lượng hoạt động hệ thống ngân hàng Hoạt động kinh doanh ngân hàng loại hình kinh doanh có nhiều rủi ro, dễ h xảy gian lận sai sót Việc đảm bảo an tồn hoạt động kinh doanh ngân in hàng thương mại (NHTM) khơng nhà quản trị ngân hàng quan tâm mà cK mối quan tâm quan quản lý Nhà nước tồn xã hội Bởi phá sản ngân hàng gây nên đổ vỡ dây chuyền hệ thống tài – ngân hàng, ảnh hưởng lớn tồn kinh tế Để ngăn ngừa tổn thất họ rủi ro xảy q trình hoạt động kinh doanh ngân hàng, ngồi biện pháp tra, kiểm tra, giám sát quan quản lý Nhà nước, trước hết Đ ại thân NHTM phải có biện pháp hữu hiệu, biện pháp quan trọng phải thiết lập hệ thống kiểm sốt nội cách đầy đủ có hiệu Thực tế hoạt động kiểm sốt nội (KSNB) NHTM đề cập áp dụng năm gần nên phần lớn thiếu kinh nghiệm lý luận thực tiễn ng Qua khảo sát Ủy ban Basel thất bại lớn vụ sụp đổ ngân hàng giới kết luận, ngun nhân chủ yếu thất bại ban lãnh ườ đạo ngân hàng việc thiết lập trì hệ thống KSNB vững mạnh, thường xun, hoạt động hiệu Chính vậy, việc nghiên cứu để xây dựng hệ thống Tr KSNB hồn thiện NHTM Việt Nam nói chung Ngân hàng thương mại cổ phần cơng thương (NHCT) nói riêng việc cần thiết giai đoạn Hiểu tầm quan trọng hệ thống KSNB, chi nhánh thuộc NHCT Việt Nam, NHCT chi nhánh Huế ln khơng ngừng hồn thiện nâng cao chất lượng hệ thống kiểm sốt nội Đó lý tơi thực đề tài “ Giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Ngân hàng Cơng thương chi nhánh Huế” SVTH Nguyễn Thò Tường Vy Khóa luận tốt nghiệp đại học Văn Sơn GVHD: PGS.TS Trònh thâm niên cơng tác nên nắm mặt nghiệp vụ, đồng thời hiểu rõ tình hình chi nhánh  Chính sách nhân sự: Con người khía cạnh quan trọng hệ thống kiểm sốt Khi thiếu yếu tố này, thủ tục kiểm sốt dù chặt chẽ đến đâu uế khơng thực thực tế Chính vậy, việc Ban giám đốc xem trọng tế H sách nhân góp phần tạo cho chi nhánh có mơi trường kiểm sốt thuận lợi, tạo tâm lý ổn định cho nhân viên chi nhánh giúp cho cơng việc hồn thành tốt hơn, tránh sai sót khơng đáng có tốt nghiệp Bên cạnh đó, Ngân hàng cơng thương Huế có xu hướng trẻ hóa đội ngũ cán cơng h nhân viên, khơng ngừng bồi dưỡng, nâng cao trình độ nghiệp vụ cho cán cơng nhân in viên nhằm đáp ứng tốt cho nhu cầu phát triển phục vụ khách hàng  Cơ chế kiểm sốt: cK  Phân chia trách nhiệm: Cấu trúc tổ chức chi nhánh thể phân chia trách nhiệm cách thích hợp vừa đảm bảo tránh rủi ro, vừa đảm bảo họ tính hiệu lực, hiệu  Các thủ tục phê chuẩn đắn: Việc nghiệp vụ người đủ lực có trách nhiệm phê chuẩn trước thực giúp cho hoạt động ngân hàng Đ ại khơng bị xáo trộn (VD: phê chuẩn việc cho vay xảy hỗn độn), cơng việc giải cách thuận tiện (VD: Khi muốn ký duyệt vấn đề nhân viên biết người chịu trách nhiệm vấn đề để xin chữ ký) ng  Chứng từ sổ sách: Chứng từ sổ sách chi nhánh đầy đủ, đảm bảo theo quy định pháp luật Chính vậy, chi nhánh phát sớm ườ rủi ro (nếu có) Ngồi ra, chứng từ sổ sách đầy đủ giúp cho hoạt động Tr kiểm sốt, kiểm tốn diễn cách thuận lợi  Bảo vệ tài sản (tiền, giấy tờ có giá) số sách: Tiền, loại giấy tờ có giá sổ sách chi nhánh bảo vệ cẩn thận Kho chứa tiền theo tiêu chuẩn mà ngân hàng Nhà nước u cầu, đảm bảo an tồn (nhân viên bảo vệ trực 24/24, hệ thống camera, hệ thống báo động đại) Hơn người có thẩm quyền phép vào, việc vào ghi chép vào nhật ký cẩn thận SVTH Nguyễn Thò Tường Vy 63 Khóa luận tốt nghiệp đại học Văn Sơn GVHD: PGS.TS Trònh  Kiểm tra độc lập phân tích rà sốt: Những cơng việc phòng KSNB chi nhánh thực thường xun, liên tục có hiệu tương đối cao Phòng KSNB chi nhánh phát nhiều sai sót khơng đáng có nhân viên chi nhánh Mặc dù sai sót nhỏ khơng cố ý khơng phát uế kịp thời gây ảnh hưởng đến uy tín, thương hiệu ngân hàng Ví dụ: việc nhân viên ký phụ lục hợp đồng tín dụng để điều chỉnh tăng lãi suất cho vay tế H khách hàng khơng điều chỉnh hệ thống máy tính  Quy chế quản lý: Ngân hàng Nhà nước Việt Nam NHCT Việt Nam ban hành nhiều h văn quy định việc thực nghiệp vụ hoạt động ngân hàng Đây in sở để Ban giám đốc chi nhánh xây dựng HTKSNB có chất lượng Đồng thời giúp cho cán chi nhánh thực cách đầy đủ, xác quy trình, thủ cK tục q trình tác nghiệp, nhằm giảm thiểu rủi ro có nguy ảnh hưởng xấu đến hiệu mục tiêu hoạt động chi nhánh 2.2.3.2 Hạn chế họ  Mơi trường kiểm sốt  Việc phê duyệt Ban KTKSNB chưa kịp thời, có số trường hợp phê Đ ại duyệt chương trình, kế hoạch cơng tác khơng với mục tiêu ban đầu sở làm ảnh hưởng đến việc thực chương trình cơng tác phòng KSNB chi nhánh  Sự độc lập q trình kiểm tra kiểm sốt có tính chất tương đối ng người lấy từ chi nhánh, điều kiện làm việc phòng kiểm tra đặt chi nhánh phòng làm việc, phương tiện lại, sinh hoạt đồn thể,… ghép với chi ườ nhánh Do phụ thuộc định ảnh hưởng đến hiệu hoạt động kiểm tra Xét góc độ văn hóa, người Việt Nam có lối sống trọng tình lối tư Tr coi trọng mối quan hệ nên sống địa phương mà khơng phục vụ lợi ích địa phương mà tìm sai sót để báo cáo cho Ban KTKSNB hay Tổng Giám đốc xem xét xử lý (mặc dù việc phát sai sót giúp cho Chi nhánh chỉnh sửa để tránh rủi ro giúp đỡ thiết thực chưa kể trường hợp đối tượng bị kiểm tra cố tình làm sai chế độ nhiều lý khác nhau) dễ bị lập, điều dễ dẫn đến việc kiểm tra thiếu tính khách quan, đồng thời dễ bị e dè, nể nang, khơng dám nói SVTH Nguyễn Thò Tường Vy 64 Khóa luận tốt nghiệp đại học Văn Sơn GVHD: PGS.TS Trònh  Tính pháp lý định kiểm tra: Phòng KSNB NHCT Việt Nam đặt chi nhánh Huế kiểm tra phải có định kiểm tra Tổng giám dốc Tổng giám đốc ủy quyền cho trưởng phòng định kiểm tra phòng KSNB khơng có dấu riêng nên tính pháp lý định kiểm tra chưa đầy đủ uế  Chính sách nhân sự: Mặc dù tình hình nhân chi nhánh có cải thiện đáng kể năm gần ( đội ngũ cán trẻ hóa, trình độ tế H chun mơn ngày tăng…) nhiên số cán khơng nắm nghiệp vụ dẫn đến sai sót khơng đáng có tác nghiệp (hạch tốn tài khoản nhầm,…) h  Cơ chế kiểm sốt in  Kiểm tra độc lập phân tích rà sốt: KSNB chưa làm tốt chức ngăn chặn giám sát mà thực chức kiểm tra, phát xử lý vấn đề cK phát sinh Việc phát qua kiểm tra phần lớn phản ánh tượng, chưa sâu phân tích chất, ngun nhân việc, việc đề xuất kiến nghị cảnh báo rủi  Quy chế quản lý họ ro hạn chế  Số lượng văn ban hành ngày tăng (những quy định pháp luật Đ ại thường xun phải sửa đổi, bổ sung thay cho phù hợp điều kiện chủ trường phát triển kinh tế thời kỳ)  Bên cạnh nhiều quy định nội dung chưa rõ ràng gây khó khăn Tr ườ ng việc tác nghiệp cán ngân hàng SVTH Nguyễn Thò Tường Vy 65 Khóa luận tốt nghiệp đại học Văn Sơn GVHD: PGS.TS Trònh Chương GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ uế NGÂN HÀNG CƠNG THƯƠNG CHI NHÁNH HUẾ 3.1 ĐỊNH HƯỚNG VÀ MỤC TIÊU tế H 3.1.1 Định hướng tồn hệ thống Hiện nay, NHCT Việt Nam đánh giá NHTM hàng đầu nước ta có hệ thống mạng lưới 1000 điểm giao dịch phân bố rộng khắp tồn quốc, có quan hệ đại lý với 700 Ngân hàng giới Do đặc điểm đó, năm h tới NHCT có chủ trương tiếp tục cấu lại tồn diện hoạt động ngân hàng Tiếp tục in tăng trưởng mạnh vốn, đầu tư cho vay, tổng tài sản nợ, tổng tài sản có, thị phần ngun tắc an tồn, hiệu quả, bền vững tiếp tục hồn thiện phát triển hệ thống mạng cK lưới kinh doanh, mở rộng thị trường; đảm bảo an ninh tài chính, an tồn tuyệt đối hoạt động NHCT; thực cải cách hành chính, phong cách giao dịch, xây họ dựng văn hóa doanh nghiệp, thương hiệu NHCT, tạo mơi trường kinh doanh tốt, đem lại lợi ích chung cho tồn hệ thống cho khách hàng NHCT 3.1.2 Mục tiêu Đ ại 3.1.2.1 Mục tiêu chi nhánh Đẩy mạnh chiến lược huy động vốn nhiều phương pháp, củng cố, hồn thiện mở rộng mạng lưới huy động, hình thức sản phẩm huy động Cung cấp ng dịch vụ trọn gói cho khách hàng, có ràng buộc cho vay sử dụng dịch vụ Tiếp tục tăng trưởng mở rộng tín dụng sở: trọng nâng cao chất lượng tín ườ dụng, giảm dư nợ doanh nghiệp khách hàng có dấu hiệu thua lỗ đồng thời nắm bắt kịp thời dự án khả thi, tiến hành sàng lọc khách hàng có khả Tr tài lành mạnh, có tài sản đảm bảo chắn… Chủ động tìm kiếm, chọn lọc khách hàng có tiềm năng, tập trung vào ngành dịch vụ du lịch, nhà hàng, khách sạn, ngành cơng nghiệp xi măng, vật liệu xây dựng, tăng dần tỷ trọng cho vay ngồi quốc doanh, nâng dần tỷ trọng cho vay ngắn hạn cho vay có tài sản đảm bảo Ban giám đốc đạo nhân viên tín dụng chi nhánh hoạt động tích cực việc thu hồi nợ (nợ xấu, nợ xử lý rủi ro, nợ tồn đọng), tiến hành rà sốt SVTH Nguyễn Thò Tường Vy 66 Khóa luận tốt nghiệp đại học Văn Sơn GVHD: PGS.TS Trònh tài sản khách hàng để định giá lại tài sản khách hàng để định giá lại tài sản theo quy định, bổ sung hồn chỉnh thủ tục tài sản chấp đơn vị cho vay khơng có tài sản đảm bảo, tài sản hình thành từ vốn vay… Xây dựng đội ngũ cán có phẩm chất trị, đạo đức nghề nghiệp, ý thức tổ uế chức kỷ luật tinh thần trách nhiệm cao, có đủ lĩnh lực chun mơn để hồn thành tốt cơng việc giao Chấn chỉnh tác phong giao dịch, thái độ phục tế H vụ khách hàng, nâng cao trình độ chun mơn, kỹ tác nghiệp, phương pháp quản trị kinh doanh sản phẩm dịch vụ mới, thực tốt cơng tác tư vấn cho khách hàng để đưa khách hàng đến với ngân hàng h 3.1.2.2 Mục tiêu phòng kiểm sốt nội bộ: in + Rà sốt, đánh giá độc lập khách quan mức độ đầy đủ, tính thích hợp, hiệu lực, hiệu tn thủ sách, thủ tục, quy trình thiết lập cK hệ thống NHCT, nhằm đánh giá, cải tiến hồn thiện HTKSNB ngân hàng + Phát ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật, quy chế, quy định nội họ bộ, quy trình nghiệp vụ NHCT, nâng cao hiệu quản lý, điều hành hoạt động NHCT + Đảm bảo an tồn, bảo mật hoạt động liên tục hệ thống thơng tin hoạt Đ ại động nghiệp vụ NHCT + Đưa kiến nghị nhằm nâng cao hiệu hệ thống, quy trình, quy định, đánh giá tính hiệu hệ thống quản lý rủi ro, hệ thống kiểm sốt tài ng nội bộ, phát ngun nhân sơ hở yếu hoạt động NHCT Từ đưa đề xuất, kiến nghị tư vấn với HĐQT, Ban kiểm sốt, ườ Tổng giám đốc biện pháp, giải pháp nhằm góp phần đảm bảo NHCT hoạt động an Tr tồn, hiệu quả, pháp luật 3.2 NHỮNG U CẦU CỦA VIỆC HỒN THIỆN VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG CƠNG THƯƠNG CHI NHÁNH HUẾ  Phù hợp với tiêu chuẩn COSO, Ủy ban Basel kiểm sốt nội SVTH Nguyễn Thò Tường Vy 67 Khóa luận tốt nghiệp đại học Văn Sơn GVHD: PGS.TS Trònh Nội dung đổi cơng tác KSNB thực nhu cầu thiết để nâng cao hiệu hệ thống giám sát Ngân hàng Nhà nước Ngân hàng thương mại có Ngân hàng Cơng thương Mặt khác, quy định Ngân hàng Nhà nước Việt Nam bắt buộc Ngân hàng thương mại phải thực hiện; theo QĐ 36/2006/QĐ- uế NHNN ngày 01/8/2006, chậm đến 16/08/2007 tổ chức tín dụng phải tự rà tế H sốt, điều chỉnh, đảm bảo thực theo ngun tắc, u cầu, quy định Quy chế này; theo QĐ 37/2006/QĐ-NHNN ngày 01/8/2006, chậm đến 16/02/2007, Tổ chức tín dụng phải thành lập phận kiểm tốn nội bộ, xây dựng ban hành Quy chế kiểm tốn nội Cơng cụ kiểm tốn nội h Ban giám đốc NHCT Chi nhánh Huế, với tư cách đại diện HĐQT có in trách nhiệm cao phải có cơng cụ giám sát đủ mạnh, đảm bảo cung cấp đầy đủ thơng tin hiệu lực hiệu HTKSNB, thơng tin rủi ro hoạt cK động ngân hàng tư vấn biện pháp kiểm sốt, sửa đổi cần thiết Việc hồn thiện tổ chức hoạt động hoạt động KSNB NHCT Việt họ Nam nói chung NHCT chi nhánh Huế nói riêng phải đảm bảo tn thủ Đề án tái cấu hệ thống ngân hàng thương mại nhà nước Ngân hàng Nhà nước Đề án cấu NHCT VN Đ ại Cơ cấu tổ chức hoạt động phận kiểm tốn nội phải tn thủ Điều lệ hoạt động NHCTVN, đáp ứng chuẩn mực mang tính quốc tế, góp phần đảm bảo tính tương thích với tiêu chuẩn quốc tế ngân hàng cơng thương Việt Nam ng 3.3 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ NGÂN HÀNG CƠNG THƯƠNG CHI NHÁNH HUẾ ườ 3.3.1 Mơi trường kiểm sốt  Ban giám đốc cần xây dựng chuẩn mực đạo đức đơn vị phổ Tr biến quy định đến thành viên thể thức thích hợp Đảm bảo cán bộ, nhân viên NHCT chi nhánh Huế phải qn triệt tầm quan trọng hoạt động kiểm tra, kiểm sốt nội bộ; vai trò cá nhân q trình KTKSNB có liên quan đến chức nhiệm vụ thân họ phải tham gia thực cách đầy đủ có hiệu quy định, quy trình KTKSNB liên quan SVTH Nguyễn Thò Tường Vy 68 Khóa luận tốt nghiệp đại học Văn Sơn GVHD: PGS.TS Trònh  Ban giám đốc phải nhấn mạnh tầm quan trọng HTKSNB, coi giải pháp mang tính chiến lược lâu dài đồng thời đòi hỏi cấp thiết  Ngân hàng cần tổ chức lại hệ thống kiểm tra, kiểm sốt nội theo uế thơng lệ quốc tế hướng khơng trì hệ thống kiểm tra, kiểm sốt nội riêng biệt tế H trực thuộc Tổng Giám đốc để tránh sai lầm lãng phí, mà hoạt động kiểm sốt thường xun đưa vào quy trình nghiệp vụ quản lý Từ máy hệ thống kiểm tra, kiểm sốt nội nên trì phòng Trụ sở để thực chức giúp việc cho Tổng giám đốc, tổng hợp, báo cáo, đánh giá tình hình tự h kiểm tra kiểm sốt Trụ sở chi nhánh thành viên q trình thực in nghiệp vụ Một số nhân viên chuyển sang phận kiểm tốn nội bộ, số nhân viên lại chuyển họ sang làm việc phận khác chi nhánh cK  Thường xun tổ chức gặp mặt Ban giám đốc lãnh đạo phận chức lãnh đạo phòng KSNB với lãnh đạo phận chức họ để trao đổi kinh nghiệm, bàn bạc giải vấn đề khó khăn chi nhánh  Để có mơi trường KSNB hồn thiện, phòng ban chức cần phải Đ ại trọng đến việc cập nhật, hệ thống hóa văn pháp luật Từ xây dựng, thiết lập sách, quy trình nội đảm bảo tn thủ quy định pháp luật, đáp ứng yếu cầu quản lý nhằm: giảm thiểu rủi ro, chống gian lận đem lại an tồn hiệu cho hoạt động ngân hàng Trong sách, quy trình phải thiết kế ng chốt kiểm sốt đầy đủ, hợp lý, hiệu quả, đảm bảo ngun tắc: phân cơng phân nhiệm rõ ràng, ngun tắc bất kiêm nhiệm, ngun tắc ủy quyền phê chuẩn ườ  Ngân hàng phải xây dựng sách đào tạo theo hướng chun mơn hóa, cán làm nghiệp vụ phải đào tạo chun sâu vào nghiệp vụ đó, riêng cán Tr làm cơng tác kiểm tra phải đào tạo vừa chun sâu mặt nghiệp vụ vừa phải nắm khái qt hoạt động khác ngân hàng để có nhìn tổng quan thấy mối liên hệ khâu quy trình nghiệp vụ Muốn ngân hàng phải xây dựng sách: SVTH Nguyễn Thò Tường Vy 69 Khóa luận tốt nghiệp đại học Văn Sơn GVHD: PGS.TS Trònh + Chính sách tuyển dụng: Xây dựng hệ thống tiêu chuẩn chun mơn, đạo đức nghề nghiệp Cơng tác tuyển dụng phải đảm bảo trung thực, khách quan nhằm tuyển dụng cán có đủ lực, trình độ, đạo đức + Chính sách đào tạo: Thường xun mở cá lớp đào tạo ngắn ngày nghiệp vụ uế + Chính sách đãi ngộ: Phải có chế tài thưởng phạt cơng minh bạch nhằm khuyến khích nhân viên cơng tác nghiệp vụ Chế tài thưởng phạt có tác tế H dụng việc ngăn ngừa, phát gian lận, sai sót ngân hàng, khuyến khích nhân viên tự hồn thiện việc thực nhiệm vụ có ý thức tn thủ quy định, có ý thức nhắc nhở tố giác hành vi sai phạm ngân hàng Do đó, việc + in đẩy, nâng cao hiệu hoạt động, giảm thiểu rủi ro h thiết lập chế tài thưởng phạt cơng minh bạch động lực thúc Chính sách tạo mơi trường làm việc: Phải xây dựng tạo lập mơi cK trường làm việc tốt nhất: tâm lý ổn định, cống hiến, gắn bó với tồn thể cán ngân hàng họ  Đối với việc Ban KTKSNB chưa phê duyệt kịp thời khơng với mục tiêu ban đầu phòng KSNB chi nhánh phải có đề xuất với Ban KTKSNB Tổng giám đốc để cải thiện Đ ại  Giám đốc cần ban hành văn quy định tất cá nhân, phận cấp NHCT Chi nhánh Huế phải thường xun, liên tục kiểm tra tự kiểm tra việc thực quy định, quy trình nội có liên quan; đồng thời có văn hướng dẫn ng thực việc kiểm tra tự kiểm tra, quy định trưởng phận chức có trách nhiệm báo cáo kết thực theo định kỳ đột xuất cho Giám đốc chi nhánh ườ  Ban giám đốc chi nhánh cần có quan tâm đến cán kiểm sốt Mặc dù khơng trực thuộc chi nhánh máy giúp hạn chế rủi ro cho chi Tr nhánh Chính vậy, Ban giám đốc cần kiến nghị lên Ban KSNB hay TGĐ nội dung sau: + Cần phải có quy định cụ thể việc điều động, bổ nhiệm, miễn nhiệm, đề bạt, quy hoạch cán bộ… để đảm bảo quyền lợi cho cán kiểm sốt từ họ n tâm cơng tác SVTH Nguyễn Thò Tường Vy 70 Khóa luận tốt nghiệp đại học Văn Sơn GVHD: PGS.TS Trònh + Nên giao cho chi nhánh việc giám sát cán phòng kiểm sốt để đảm bảo cán phòng kiểm sốt tn thủ quy định Ban KTKSNB Tránh tình trạng phòng kiểm sốt quản lý cán lỏng lẻo, từ ảnh hưởng đến việc thực chương trình nhiệm vụ mà Tổng giám đốc đề uế + Đề nghị Ban KTKSNB bổ sung thêm cán cho phòng kiểm sốt để tránh tình trạng cán phải đảm nhiệm q nhiều cơng việc làm cho chất lượng cơng việc tế H khơng đảm bảo + Ban KTKSNB cần nghiên cứu để xây dựng tính pháp lý tiến hành biện pháp nhằm đảm bảo độc lập hoạt động phòng KSNB đặt chi nhánh h Phòng KSNB chi nhánh cần: in  Tổ chức rà sốt lại văn quy phạm pháp luật, quy trình nghiệp vụ liên quan đến hoạt động kiểm tra kiểm sốt, hệ thống kiểm tra kiểm sốt nội cK để kiến nghị lên Tổng giám đốc, Ban KTKSNB, giám đốc chi nhánh, để bổ sung, chỉnh sửa kịp thời nhằm hồn thiện văn quy phạm pháp luật, quy trình, họ quy định kiểm sốt nội  Nâng cao vai trò trách nhiệm việc quản lý, điều hành mặt hoạt cán Đ ại động phòng, phân cơng nhiệm vụ cụ thể đơn đốc theo dõi kết thực  Nắm bắt tổng thể mặt hoạt động kinh doanh chi nhánh thơng qua hoạt động kinh doanh, họp giao ban phản ánh hoạt động kinh doanh chi ng nhánh phòng ban chức năng, nắm tình hình chủ trương ban lãnh đạo chi nhánh kế hoạch phát triển kinh doanh, từ xây dựng kế hoạch kiểm tra ườ phù hợp, đặc biệt phải trọng đến hoạt động trung tâm, trọng điểm, mặt hoạt động thường xảy rủi ro như: tín dụng, kế tốn, ngân quỹ Đồng thời trọng Tr sâu kiểm tra, phát hiện, đánh giá rủi ro  Tăng cường hoạt động cảnh báo, đề xuất kiến nghị, giúp ban lãnh đạo chi nhánh có biện pháp xử lý kịp thời, tránh trường hợp xảy vấn đề nghiêm trọng tiến hành xử lý 3.3.2 Cơ chế kiểm sốt SVTH Nguyễn Thò Tường Vy 71 Khóa luận tốt nghiệp đại học Văn Sơn GVHD: PGS.TS Trònh Cần xây dựng thực chế kiểm sốt thường xun để thực tốt chức ngăn chặn giám sát, bên cạnh tiến hành kiểm tra đột xuất để kiểm tra, phát xử lý vấn đề phát sinh cách kịp thời, tránh để xảy tình trạng chuyện vượt khỏi tầm kiểm sốt chi nhánh uế Nâng cao hiệu lực quản lý tăng cường lực quản trị rủi ro: Thành lập đưa vào hoạt động có hiệu phận quản trị rủi ro; xây dựng hệ thống quản trị rủi tế H ro khoản; rủi ro thị trường, lãi suất, tỷ giá hối đối; rủi ro tín dụng; quản trị rủi ro thơng qua giám sát kiểm sốt việc tn thủ khung sổ tay tín dụng thực tiễn thay cho quản lý rủi ro thơng qua báo cáo tình tình h Tổ chức phân tích, đánh giá mức độ rủi ro hoạt động đơn vị mình, rủi in ro quy trình nghiệp vụ để có biện pháp kiểm sốt, hạn chế thấp rủi ro, Nam nói chung 3.3.3 Quy chế quản lý cK đảm bảo an tồn hệ thống uy tín chi nhánh nói riêng NHCT Việt họ Do số lượng văn ban hành ngày tăng, cộng với việc có nhiều quy định nội dung chưa rõ ràng gây khó khăn việc tác nghiệp cán ngân hàng Chính vậy, chi nhánh cần tiến hành hệ thống hóa lại quy định, cơng Đ ại văn (chia theo nghiệp vụ, nghiên cứu cách xếp, lưu trữ hợp lý đảm bảo cần tra cứu cách thuận lợi…)  Đối với nghiệp vụ tốn, giao dịch tiền mặt: ng + Quyết định 1487/QĐ-NHCT8 ban hành ngày 29/5/2009 quy định quy trình giao dịch tiền mặt hệ thống NHCT Việt Nam ườ + Quyết định 1276/QĐ-HĐQT-NHCT8 ban hành ngày 9/10/2009 quy định chế độ giao nhận, bảo quản, vận chuyển tiền mặt, tài sản q, giấy tờ có giá hệ thống Tr NHCT Việt Nam  Đối với nghiệp vụ tốn khơng dùng tiền mặt: + Cơng văn 2926/CV-NHCT10 ban hành ngày 15/9/2003 hướng dẫn mở sử dụng tài khoản tiền gửi hệ thống NHCT Việt Nam SVTH Nguyễn Thò Tường Vy 72 Khóa luận tốt nghiệp đại học Văn Sơn GVHD: PGS.TS Trònh + Cơng văn 6556/CV-NHCT10 ban hành ngày 20/11/2008 hướng dẫn bổ sung cơng văn 2926 + Cơng văn 4779/CV-NHCT10 ban hành ngày 15/9/2007 hướng dẫn mở sử dụng tài khoản tiền gửi người khơng cư trú hệ thống NHCT Việt Nam uế + Cơng văn 5763/CV-NHCT10 ban hành ngày 28/8/2009 hướng dẫn chi nhánh mở tiền gửi tốn loại ngoại tệ cho khách hàng theo nhu cầu tế H + Cơng văn 1171/CV_NHCT10 ban hành ngày 17/3/2010 hướng dẫn mở tài khoản cho nhà đầu tư nước ngồi góp vốn, mua cổ phần doanh nghiệp Việt Nam  Đối với nghiệp vụ phát hành tốn Séc hối phiếu: h + Quyết định 934/QĐ-NHCT10 ban hành ngày 25/8/2008 quy định nghiệp vụ in cung ứng sử dụng séc hệ thống NHCT Việt Nam + Cơng văn 4331/CV-NHCT10 ban hành ngày 20/8/2008 hướng dẫn hạch tốn + cK kế tốn nghiệp vụ séc du lịch nhờ thu séc tiền mặt Cơng văn 2012/CV-SGDIII ban hành ngày 10/10/2008 quy trình phát hành họ hối phiếu Đối với quy định chưa rõ chi nhánh kiến nghị quan cấp Tr ườ ng Đ ại giải đáp điều chỉnh lại cho hợp lý SVTH Nguyễn Thò Tường Vy 73 Khóa luận tốt nghiệp đại học Văn Sơn GVHD: PGS.TS Trònh PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Đề tài giải số vấn đề sau: uế Về lý luận khái qt sở lý luận hệ thống KSNB, trình bày tế H phận cấu thành hệ thống kiểm sốt nội theo mơ hình COSO Bên cạnh đó, đề tài nêu lên số hạn chế tiềm tàng hệ thống kiểm sốt nội bộ, rủi ro mà NHCT chi nhánh Huế gặp phải q trình hoạt động kinh doanh Ngân hàng cơng thương chi nhánh Huế h Căn vào để tiến hành xem xét, đánh giá khái qt hệ thống kiểm sốt nội in Đề tài nêu thực trạng hoạt động hệ thống KSNB NHCT cK chi nhánh Huế, sau tiến hành đánh giá số ưu, nhược điểm hệ thống kiểm sốt nội bộ, sở đưa số giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội chi nhánh Xây dựng hệ thống kiểm sốt nội tốt góp phần hồn họ thành mục tiêu hoạt động, sử dụng nguồn lực cách có hiệu Đồng thời hệ thống KSNB tốt hạn chế đến mức thấp rủi ro xảy hoạt Đ ại động Ngân hàng Hệ thống tổ chức hoạt động hệ thống KSNB gắn liền với quy trình nghiệp vụ Nhìn chung, đề tài bước đầu tiếp cận với hệ thống KSNB NHCT chi nhánh Huế Tuy nhiên, hạn chế mặt thời gian, kinh nghiệm, kiến thức ng khó khăn thu thập xử lý số liệu nên đề tài chưa khái qt hết hoạt động chưa thể phân tích thật sâu ưu nhược điểm hệ ườ thống KSNB NHCT chi nhánh Huế Chính mà giải pháp đưa mang tính chiến lược chưa vào cụ thể, chi tiết Mặc dù tơi hi vọng qua Tr phân tích giải pháp nêu góp phần giúp hồn thiện hệ thống kiểm sốt NHCT chi nhánh Huế Kiến nghị Hệ thống kiểm sốt nội thực chất biện pháp, kế hoạch, quan điểm, nội quy, sách nỗ lực thành viên tổ chức để đảm bảo cho tổ chức SVTH Nguyễn Thò Tường Vy 74 Khóa luận tốt nghiệp đại học Văn Sơn GVHD: PGS.TS Trònh hoạt động hiệu đạt mục tiêu đặt cách hợp lý Hệ thống khơng đo đếm kết dựa số tăng trưởng mà giám sát nhân viên, sách, hệ thống vận hành giữ ngun cách làm có hồn thành hệ thống hay khơng Ngồi ra, thiết lập hệ thống KSNB tốt góp phần hạn chế đến uế mức thấp việc thất tài sản đơn vị Vì vậy, để tìm hiểu, đánh giá đưa giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội hiệu hơn, tơi xin đưa tế H số kiến nghị sau: Việc nghiên cứu giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội cho ngân hàng thương mại nói chung cho NHCT chi nhánh Huế nói riêng khơng h đạt hiệu giải pháp khơng đồng Chúng ta phải có nhìn tổng in qt hoạt động chi nhánh, nắm bắt cách khái qt quy trình nghiệp vụ, từ ta đánh giá mặt hay chưa hệ thống Vì để cK nghiên cứu vấn đề cần có thời gian phải trang bị lượng kiến thức chun mơn kinh nghiệm thực tế định họ Mặt khác, việc tiếp cận hệ thống kiểm sốt nội đơn vị khơng đơn giản Khi tiến hành tiếp cận, thường vướng vào quy định mà hệ thống đặt nhằm bảo vệ đơn vị Đây vấn đề khó khăn mà phải vượt qua Đ ại nghiên cứu đề tài kiểm sốt nội Khóa luận trình bày cách khái qt hệ thống kiểm sốt nội Ngân hàng Thương mại cổ phần Cơng thương chi nhánh Huế, hy vọng ng đề xuất nêu khóa luận đóng góp phần vào tổng thể giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội chi nhánh ườ Một lần tơi xin chân thành cám ơn hướng dẫn tận tình PGS TS Trịnh Văn Sơn, thầy giáo khoa Kế tốn tài trường Đại học Kinh tế Huế Tr giúp đỡ cán NHCT chi nhánh Huế tạo điều kiện cho tơi hồn thành khóa luận SVTH Nguyễn Thò Tường Vy 75 Khóa luận tốt nghiệp đại học Văn Sơn GVHD: PGS.TS Trònh TÀI LIỆU THAM KHẢO Thanh tra, giám sát, kiểm sốt, kiểm tốn ngân hàng (Nhà xuất Thanh niên 2008) Tài liệu tập huấn vê hoạt động kiểm tra, kiểm sốt nội Ngân hàng Cơng thương uế năm 2012) Quy chế kiểm tra, kiểm sốt nội tổ chức tín dụng ban hành kèm theo tế H định số 36/2006/QĐ-NHNN ngày 1/8/2006 Ngân hàng Nhà nước TS Phan Văn Tính (2007), “Bàn việc xây dựng hệ thống kiểm tra kiểm sốt nội NHTM theo u cầu mới”, Tạp chí ngân hàng (8) Lê Phương Hồng (2006), “Giải pháp hồn thiện hệ thống KSNB, kiểm tốn nội h NHTM” in Th.s Dương Đình Ngọc – Cty TNHH Kiểm tốn Apec, “Hệ thống KSNB – chìa cK khóa vàng quản trị doanh nghiệp hiệu quả” TS Phạm Anh Tuấn, “Tìm hiểu hệ thống kiểm tra, KSNB” – Tạp chí nhà quản lý http://danketoan.com họ Các website: http://webketoan.com Đ ại http://tapchiketoan.com Tr ườ ng http://kienthuctaichinh.com SVTH Nguyễn Thò Tường Vy 76 Khóa luận tốt nghiệp đại học Văn Sơn GVHD: PGS.TS Trònh NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Họ tên sinh viên: Nguyễn Thị Tường Vy uế Lớp: K43 Kế tốn Kiểm tốn tế H Đã thực tập tốt nghiệp tại: Ngân hàng Cơng thương chi nhánh Thừa Thiên Huế Thời gian thực tập: từ ngày 01/03/2012 đến ngày 28/04/2012 Tên đề tài: Giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Ngân hàng Cơng thương chi nhánh Huế in h Trong thời gian thực tập ngân hàng sinh viên Tường Vy có ý thức chấp hành nghiêm túc nội quy, nề nếp, tổ chức kỉ luật đơn vị thực tập, ln cố gắng học hỏi, cK vận dụng kiến thức học vào thực tiễn hồn thành tốt cơng việc giao Sinh viên có tinh thần học tập, tích cực nghiên cứu tìm hiểu nắm bắt tốt thơng Huế, ngày 13 Tháng 05 năm 2013 Tr ườ ng Đ ại họ tin, đặc điểm sản phẩm dịch vụ cơng việc hoạt động ngân hàng SVTH Nguyễn Thò Tường Vy 77