Hoàn thiện kiểm soát nội bộ công tác kiểm tra thuế tại chi cục thuế quận 11

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NGUYỄN LƢU HỒNG YẾN HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 11 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH - NGUYỄN LƢU HỒNG YẾN HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 11 Chuyên ngành: Kế toán (hƣớng ứng dụng) Mã ngành: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS HUỲNH ĐỨC LỘNG TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2019 LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan luận văn “Hoàn thiện kiểm sốt nội cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Quận 11” cơng trình nghiên cứu độc lập dƣới hƣớng dẫn PGS.TS Huỳnh Đức Lộng Nội dung số liệu nêu đề tài hồn tồn tơi nghiên cứu thực Những kiến nghị khoa học Đề tài chƣa đƣợc công bố cơng trình khác Tác giả Nguyễn Lƣu Hồng Yến MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ TÓM TẮT ABSTRACT PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG KHÁI QUÁT VỀ CHI CỤC THUẾ QUẬN 11 VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 11 1.1 Khái quát tình hình tổ chức, quản lý Chi cục Thuế Quận 11 1.1.1 Chức năng, nhiệm vụ Chi cục Thuế Quận 11 1.1.2 Tổ chức máy quản lý Chi cục Thuế Quận 11 1.1.3 Tình hình kết hoạt động Chi cục Thuế Quận 11 1.1.4 Khó khăn, thuận lợi phương hướng phát triển 11 1.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện kiểm sốt nội cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Quận 11 14 1.2.1 Vấn đề cần quan tâm giải kiểm soát nội công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Quận 11 14 1.2.2 Sự cần thiết phải hồn thiện kiểm sốt nội công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Quận 11 17 CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 11 19 2.1 Cơ sở lý luận 19 2.2 Các nghiên cứu có liên quan đến mục tiêu đề tài 23 2.2.1 Các cơng trình nghiên cứu nước 23 2.2.2 Các công trình nghiên cứu nước ngồi 27 2.3 Lý thuyết vận dụng giải vấn đề kiểm sốt nội cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Quận 11 31 2.3.1 Lý thuyết đại diện 32 2.3.2 Khn mẫu hệ thống kiểm sốt nội khn mẫu hệ thống kiểm sốt nội đơn vị hành 32 CHƢƠNG KIỂM CHỨNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 11 – DỰ ĐOÁN NGUYÊN NHÂN VÀ TÁC ĐỘNG 35 3.1 Kiểm chứng kiểm sốt nội cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Quận 11 35 3.1.1 Kiểm chứng kiểm sốt nội cơng tác kiểm tra thuế quan thuế 35 3.1.2 Kiểm chứng kiểm sốt nội cơng tác kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế 41 3.2 Dự đoán nguyên nhân tác động kiểm sốt nội cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Quận 11 56 3.2.1 Dự đoán nguyên nhân ảnh hưởng đến nhược điểm kiểm soát nội công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Quận 11 56 3.2.2 Tác động kiểm sốt nội cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Quận 11 58 CHƢƠNG KIỂM CHỨNG NGUYÊN NHÂN ẢNH HƢỞNG ĐẾN NHƢỢC ĐIỂM CỦA KIỂM SỐT NỘI BỘ CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 11 VÀ CÁC GIẢI PHÁP 60 4.1 Kiểm chứng nguyên nhân ảnh hƣởng đến nhƣợc điểm kiểm sốt nội cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Quận 11 60 4.2 Mục tiêu quan điểm hồn thiện kiểm tra thuế cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Quận 11 62 4.2.1 Mục tiêu hồn thiện kiểm tra thuế cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Quận 11 62 4.2.2 Quan điểm hồn thiện kiểm sốt nội cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Quận 11 63 4.3 Giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Quận 11 65 4.3.1 Giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội công tác kiểm tra thuế quan thuế 65 4.3.2 Hồn thiện kiểm sốt nội cơng tác kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế 65 4.3.3 Giải pháp khác hoàn thiện kiểm sốt nội cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Quận 11 67 CHƢƠNG KẾ HOẠCH THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 11 73 5.1 Kế hoạch thực giải pháp 73 5.1.1 Đối với giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội công tác kiểm tra thuế quan thuế 73 5.1.2 Đối với giải pháp hoàn thiện kiểm sốt nội cơng tác kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế 73 5.1.3 Đối với giải pháp khác hồn thiện kiểm sốt nội cơng tác kiểm tra thuế .75 5.2 Đánh giá tính khả thi kế hoạch thực giải pháp hoàn thiện kiểm sốt nội cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Quận 11 81 KẾT LUẬN 84 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CB Cán CC Công chức CCT Chi cục Thuế CQT Cơ quan thuế HSKT Hồ sơ khai thuế KSNB Kiểm soát nội KTNB Kiểm tra nội KTT Kiểm tra thuế NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nƣớc PMƢD Phần mềm ứng dụng QĐPL Quy định pháp luật QLT Quản lý thuế RR Rủi ro DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU Biểu 3.1: Kế hoạch kiểm tra thuế trụ sở ngƣời nộp thuế Biểu 3.2: Kết kiểm tra thuế trụ sở ngƣời nộp thuế Biểu 3.3: Thời gian kiểm tra hồ sơ thuế trụ sở ngƣời nộp thuế Biểu 3.4: Số thuế truy thu phạt từ kiểm tra thuế trụ sở ngƣời nộp thuế DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế Quận 11 Sơ đồ 3.2: Mơ hình chung xác định điểm rủi ro TĨM TẮT Kiểm sốt nội khu vực cơng vấn đề nghiên cứu có ý nghĩa quan trọng lý luận thực tiễn, nhằm bảo vệ lợi ích cộng đồng, nhà nƣớc Vấn đề đƣợc phân tích số tác giả ngồi nƣớc Tuy vậy, cơng trình nghiên cứu đó, đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Chi cục Thuế Quận 11 khơng nghiên cứu kiểm sốt nội cơng tác kiểm tra thuế Nhƣ vậy, khẳng định, kiểm sốt nội cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Quận 11 chƣa đƣợc nghiên cứu tác giả Thông qua luận văn thạc sĩ này, bên cạnh giới thiệu khái quát lịch sử hình thành, phát triển Chi cục Thuế Quận 11, tác giả phân tích cần thiết phải hồn thiện kiểm sốt nội cơng tác kiểm tra thuế quan Với phƣơng pháp nghiên cứu chung phƣơng pháp nghiên cứu cụ thể, tác giả phân tích thực trạng kiểm sốt nội cơng tác kiểm tra thuế quan thuế trụ sở ngƣời nộp thuế Kết nghiên cứu ƣu điểm nhƣợc điểm kiểm sốt nội cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Quận 11 nguyên nhân dẫn đến nhƣợc điểm Trên sở phân tích lý luận thực trạng, tác giả đƣa giải pháp với kế hoạch thực giải pháp để hồn thiện kiểm sốt nội cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Quận 11 77 Trƣờng hợp tổ chức buổi, lớp đào tạo, tập huấn nghiệp vụ, kỹ CCT Quận 11, lãnh đạo Chi cục cần sớm ban hành định tổ chức Trƣờng hợp tổ chức nhƣ vậy, lãnh đạo Chi cục nên xem xét tạo chế để CB thuế, đặc biệt CB KSNB công tác KTT tự xếp thời gian, công việc để theo học lớp kỹ năng, kiến thức chuyên sâu pháp luật, ví dụ nhƣ lãnh đạo Chi cục phân bổ, giao hợp lý khối lƣợng công việc tháng, quý để CB thuế có thời gian, sức khỏe học pháp luật doanh nghiệp, lao động hay kỹ vi tính Ngoài ra, dựa vào quy chế đào tạo dành cho CB, CC Nhà nƣớc ngành thuế, CCT Quận 11 nên ban hành quy chế riêng đào tạo CB, CC Chi cục, quy định khen thƣởng CB thuế hoàn thành xuất sắc việc học tập nâng cao nghiệp vụ, kỹ quy định xử lý CB thuế đƣợc Chi cục cử học nhƣng khơng hồn thành nhiệm vụ đƣợc giao Qua vấn, tác giả nhận thấy, kế hoạch nhận đƣợc đồng tình từ phía Chi cục Trƣởng, Chi cục Phó thành viên Đội kiểm tra nội CCT Quận 11 Tóm lại, CCT Quận 11 cần sớm ban hành Quy chế đào tạo CB, CC Chi cục Kế hoạch thực giải pháp nâng cao lực chuyên môn, kỹ CB, CC thuế Chi cục cần dựa Quy chế để đảm bảo tính cơng khai, bình đẳng phù hợp với kế hoạch khác nhƣ kế hoạch luân chuyển CB, CC 5.1.3.3 Đối với giải pháp xây dựng ban hành quy định, quy trình kiểm sốt nội cơng tác kiểm tra thuế Trong thời hạn 45 ngày, từ ngày 15/10/2019 đến 30/11/2019, Bộ phận KSNB phối hợp với phận KTNB xây dựng Quy định, quy trình KSNB cơng tác KTT Nội dung bao gồm công việc cụ thể mà CB, CC KSNB công tác thuế phải thực hiện, trình tự thời hạn tiến hành cơng việc Quy 78 trình gồm cơng việc, thời hạn thực CB KTT, CB, CC KSNB cần có phối hợp, hỗ trợ phận KTT Hình thức thể quy trình KSNB cơng tác KTT cần có kết hợp quy định lƣu đồ, sơ đồ để CB, CC thuế tiện theo dõi áp dụng Tƣơng tự nhƣ quy chế khác CCT, quy định quy trình KSNB công tác KTT phải đƣợc công bố lấy ý kiến đóng góp cá nhân có liên quan nhƣ CB KTT, CB tra nội bộ, CB KSNB, CB phụ trách công nghệ, thông tin thời gian 30 ngày trƣớc ký định ban hành ngày 15/01/2020 Trƣớc ký định ban hành áp dụng, Chi cục Trƣởng CCT Quận 11 cần đánh giá lại quy định quy trình KSNB quan có trái với quy định, quy trình chung ngành thuế hay không Sau quy định, quy trình KSNB cơng tác KTT đƣợc ban hành, phận phụ trách truyền thông, công nghệ thông tin CCT kịp thời đƣa lên hệ thống thông tin nội CCT; phận hành chính, nhân nhanh chóng phổ biến rộng rãi đến CB thuế để thực đồng bộ, thống Qua vấn, kế hoạch nêu nhận đƣợc nhiều góp ý Đội trƣởng đội KTT, Đội KTNB Với câu hỏi: “Khi quy định, quy trình KSNB cơng tác KTT nên đƣợc rà soát, sửa đổi, bổ sung?”, đặc biệt ý kiến, quy định quy trình KSNB cơng tác KTT CCT Quận 11 sau áp dụng 24 tháng cần đƣợc rà soát định kỳ sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với thực tiễn 5.1.3.4 Đối với giải pháp nâng cấp khắc phục lỗi thuộc phần mềm, ứng dụng phục vụ kiểm soát nội Để kịp thời phát hiện, xử lý lỗi kỹ thuật, phận phụ trách công nghệ, thông tin CCT Quận 11 thƣờng xuyên rà soát, báo cáo văn lỗi phần mềm, ứng dụng 79 Đối với lỗi phần mềm, ứng dụng thuộc quản lý Tổng Cục Thuế Cục Thuế Tp.HCM, trƣớc bắt đầu năm làm việc (từ ngày 15/12 đến 31/12 năm), đại diện Ban lãnh đạo CCT Quận 11 lập báo cáo văn đề xuất hƣớng xử lý quan Đối với phần mềm, ứng dụng thuộc thẩm quyền quản lý, sử dụng CCT Quận 11, lãnh đạo CCT Quận 11 cần yêu cầu Bộ phận phụ trách cong nghệ - thơng tin có văn báo cáo định kỳ tháng lần (chậm vào ngày 30/6 ngày 31/12) tình hình triển khai, sử dụng phần mền phục vụ công tác KSNB KTT Trên sở đó, thời hạn 15 ngày làm việc đầu tháng 07 tháng 01, Chi cục Phó phụ trách hành tham vấn ý kiến phận hành ký định việc xây dựng kế hoạch, kinh phí nâng cấp, mua phần mềm, ứng dụng thay Ngoài ra, CCT Quận 11 cần có kế hoạch tập huấn cho CB thuế nói chung, CB KSNB cơng tác KTT nói riêng sử dụng thiết bị, phần mềm, ứng dụng phục vụ cho trình làm việc quan 5.1.3.5 Đối với giải pháp tăng cường cán bộ, công chức kiểm sốt nội cơng tác kiểm tra thuế Kế hoạch thực cần có đánh giá tồn diện nguồn nhân lực kế hoạch, nhiệm vụ, mục tiêu thu thuế CCT Quận 11 Đối với giải pháp tăng cƣờng số lƣợng CB KSNB công tác KTT, để tránh tăng biên chế không phù hợp, CCT Quận 11 phải thống kê chi tiết số lƣợng CB KSNB tại, số lƣợng CB KSNB nghỉ việc số lƣợng CB thuế đƣợc luân chuyển từ phận khác sang phận KSNB Đồng thời, Chi cục phải thống kê, tính xác tổng khối lƣợng công việc Chi cục định mức khối lƣợng công việc KSNB công tác KTT Tất cơng việc thuộc trách nhiệm phận hành chính, nhân có phối hợp phận KSNB cần phải đƣợc thực thời hạn 15 ngày cuối tháng 12 80 năm để vừa đƣợc báo cáo trƣớc toàn thể CB, CC Hội nghị tổng kết cuối năm vừa sở để lãnh đạo CCT báo cáo lên cấp Trong thời hạn 10 ngày (từ ngày 01/2 đến 10/2 năm), đại diện lãnh đạo CCT Quận 11 làm văn đề xuất Cục Thuế Tp.HCM Tổng Cục Thuế bổ sung số lƣợng CB, CC KSNB thiếu Trƣờng hợp đƣợc chấp thuận, phận hành chính, nhân cần đƣa CB, CC KSNB vào danh sách CB, CC thuế chuẩn bị đƣợc tập huấn, đào tạo nghiệp vụ, văn hóa kế hoạch đào tạo, phát triển nguồn nhân lực Chi cục Trƣờng hợp không đƣợc chấp thuận, thời hạn 10 ngày (từ ngày 10/2 đến 20/2 năm), lãnh đạo CCT Quận 11 xem xét luân chuyển CB, CC có kinh nghiệp, trình độ phù hợp thuộc phận khác sang phận KSNB công tác KTT Trƣớc luân chuyển, lãnh đạo CCT Quận 11 cần phải tham khảo ý kiến lãnh đạo đội, phận đơn vị lực, trình độ, đạo đức nghề nghiệp CB thuế đƣợc luận chuyển; đồng thời xem xét phù hợp với kế hoạch phát triển CB cấp phó, cấp trƣởng phận đơn vị Tất trƣờng hợp luân chuyển phải đảm bảo nguyên tắc công khai, công bằng, khách quan; vừa lợi ích CCT Quận 11 vừa phải bảo vệ đƣợc quyền, lợi ích hợp pháp, đáng CB,CC thuế 5.1.3.6 Đối với giải pháp hoàn thiện hệ thống quy định pháp luật thuế đồng bộ, tập trung Hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế giải pháp mang tính vĩ mơ, tầm quốc gia, ngành tài CCT Quận 11 quan hành pháp, biết rõ ƣu điểm, bất cập hệ thống pháp luật thuế nói chung QĐPL KSNB cơng tác KTT nói riêng Giống nhƣ CCT khác toàn quốc, CCT Quận 11 có vai trò báo cáo bất cập đề xuất, kiến nghị giải pháp để Bộ Tài chính, Chính phủ, Quốc hội hồn thiện QĐPL thuế, KSNB Hằng năm, lãnh đạo CCT Quận 11 cần yêu cầu phận KSNB, phận KTT có báo cáo chi tiết văn bất cập, hạn chế hệ thống QĐPL thuế, KSNB; kèm theo giải pháp khắc phục Lãnh đạo CCT 81 Quận 11 cần xem công việc tiêu chí, nhiệm vụ để đánh giá mức độ hồn thành cơng việc tập thể, cá nhân đứng đầu phận KSNB, phận KTT Với kết báo cáo từ phận, thông qua họp cấp ngành, quốc gia, lãnh đạo CCT Quận 11 nên chủ động kiến nghị Bộ Tài chính, Chính phủ sớm rà soát hệ thống văn pháp luật thuế; kịp thời ban hành văn pháp luật hợp để điều chỉnh thống nhất, đồng vấn đề liên quan kê khai, thu thế, KSNB 5.2 Đánh giá tính khả thi kế hoạch thực giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Quận 11 Các kế hoạch thực giải pháp hoàn thiện KSNB công tác KTT CCT Quận 11 đƣợc xây dựng dựa vào kết nghiên cứu bất cập, nguyên nhân hạn chế KSNB công tác KTT; đồng thời dựa vào quy định ngành thuế quyền hạn, nhiệm vụ CCT Quận 11 Các kế hoạch thực vừa đƣợc trình bày có ƣu nhƣợc điểm nhƣ sau: 5.2.1 Ưu điểm Thứ nhất, kế hoạch thực có sở pháp luật, phù hợp với chủ trƣơng, sách Đảng, Nhà nƣớc ngành thuế Vì vậy, tổ chức, cá nhân có liên quan triển khai thực lo ngại nhiều trách nhiệm, hậu Thứ hai, kế hoạch thực có tính linh hoạt cao Trƣờng hợp ngành thuế, quan nhà nƣớc khác có đủ điều kiện trực tiếp tổ chức, thực Ngƣợc lại, nhà nƣớc chi phí, sở vật chất CCT hỗ trợ mặt chế, xếp, phân bổ công việc để CB thuế, CB KSNB phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ đƣợc giao Thứ ba, phận, cá nhân (là lãnh đạo hay nhân viên) có nghĩa vụ, trách nhiệm xây dựng, thực kế hoạch Cá nhân thành viên 82 ban lãnh đạo CCT Quận 11, CB thuế làm việc CCT Quận 11 khơng chịu trách nhiệm hồn tồn kế hoạch Thứ tƣ, kế hoạch thực đƣợc xây dựng CB KTT làm việc CCT Quận 11 Mỗi đề xuất, kế hoạch bám sát thực trạng KSNB công tác KTT, đồng thời bám sát đặc thù, điều kiện nhân lực, vật lực CCT Quận 11 Thứ năm, kế hoạch nhận đƣợc đồng tình Chi cục Trƣởng, Chi cục Phó CCT Quận 11 Tóm lại, kế hoạch thực nêu có tính khả thi cao khơng gây phát sinh nhiều chi phí nhân lực, tài CCT Quận 11 quan nhà nƣớc khác có liên quan 5.2.2 Hạn chế Các kế hoạch thực giải pháp hoàn thiện KSNB công tác KTT CCT Quận 11 đƣợc xây dựng cá nhân Mặc dù dựa báo cáo đơn vị có tham khảo ý kiến đồng nghiệp, lãnh đạo phận, lãnh đạo Chi cục nhƣng tránh nhận định mang tính chủ quan Do đó, kế hoạch thực phiến diện Mỗi giải pháp kế hoạch kèm đƣợc xem xét, đánh giá tác động, ảnh hƣởng với giải pháp, kế hoạch khác Tuy nhiên, với vị trí làm việc, tầm nhìn ngƣời viết chắn có thiếu sót định Vì vậy, xét tổng thể, giải pháp, kế hoạch nêu giải đƣợc số vấn đề cốt lõi chƣa thể giải tất vấn đề cách thống nhất, đồng Kết luận chƣơng Kết nghiên cứu Chƣơng Chƣơng cho thấy, KSNB công tác KTT CCT Quận 11 tồn khơng hạn chế Hạn chế KSNB 83 công tác KTT trụ sở NNT CQT nguyên nhân khác nhau; đó, cần phải có giải pháp cụ thể Từ giải pháp đó, Chƣơng 5, tác giả xây dựng kế hoạch thực giải pháp góp phần hồn thiện KSNB cơng tác KTT đƣợc xây dựng dựa vào thực trạng KSNB CCT Quận 11 đặc thù cấu tổ chức, hoạt động quan Để kế hoạch nêu vào thực tiễn, cần phải có tài liệu, văn thuyết minh chi tiết việc phải thực (việc làm trƣớc, việc làm sau), công việc cụ thể giao cho ngƣời thực hiện, tiến độ thực giai đoạn Vì vậy, cần có nghiên cứu khác để cụ thể hóa kết nghiên cứu Chƣơng 84 KẾT LUẬN KTT cơng việc có tính phức tạp cao ảnh hƣởng trực tiếp đến nguồn thu NSNN Để hạn chế RR, thúc đẩy hiệu hoạt động KTT, Nhà nƣớc ta ban hành nhiều quy định áp dụng nhiều phƣơng pháp quản lý, có KSNB Tại CCT Quận 11, KSNB quy trình, cơng tác KTT đƣợc triển khai thực nhiều năm Nghiên cứu KSNB quy trình KTT CCT Quận 11, tác giả tác động KSNB hiệu làm việc Đội KTT cần thiết phải hồn thiện KSNB cơng tác KTT CCT Quận 11 Ngồi ra, thơng qua việc phân tích, tổng hợp báo cáo, số liệu khảo sát ý kiến nhiều CB, CC làm việc, tác giả thực trạng, ƣu điểm nhƣợc điểm, đồng thời nguyên nhân hạn chế KSNB công tác KTT CCT Quận 11 Trên sở đó, tác giả đề xuất giải pháp cụ thể để hồn thiện KSNB cơng tác KTT CCT này, cụ thể: Xây dựng ban hành quy tắc đạo đức nghề nghiệp; Xây dựng ban hành quy định, quy trình KSNB cơng tác KTT; Tăng cƣờng ln chuyển định kỳ CB KSNB; hoàn thiện hệ thống phần mềm, ứng dụng phục vụ cho hoạt động KTT KSNB; soát hệ thống QĐPL thuế để hợp nhất, đồng QĐPL bị chồng lấn, dàn trải nhiều Nghị định, Thông tƣ, Thông tƣ liên tịch Mỗi giải pháp, tác giả đề xuất kế hoạch thực Trong đó, nhiệm vụ phận, đội thuộc CCT Quận 11 đƣợc xác định Luận văn đƣợc hoàn thành thời gian ngắn, cộng với hạn chế tài nghiên cứu, luận văn không tránh khỏi hạn chế định Một là, tác giả chƣa tận dụng, phân tích, tổng hợp triệt để số liệu thu đƣợc từ báo cáo, vấn để minh chứng cho lập luận, quan điểm tác giả Hai là, mẫu nghiên cứu khảo sát nhỏ Với số lƣợng mẫu chiếm khoảng 30% tổng số CB, CC, ngƣời lao động làm việc CCT Quận 11 Ba là, tác giả 85 chƣa sâu so sánh kết KSNB công tác KTT CCT Quận 11 với kết CCT khác địa bàn Tp.HCM Với kết nghiên cứu ban đầu luận văn, tác giả hy vọng sản phẩm hữu ích để tổ chức, cá nhân khác tiếp tục triển khai đề tài nghiên cứu khác KSNB CQT Ngoài ra, tác giả chuyển giao kết nghiên cứu luận văn đến lãnh đạo CCT Quận 11 để đơn vị tham khảo trình xây dựng, hoàn thiện hệ thống KSNB đơn vị DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Chi cục Thuế Quận 11, 2017 Báo cáo Tổng kết tình hình thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2016; Nhiệm vụ biện pháp công tác thuế năm 2017 Tp.HCM, ngày 14 tháng 01 năm 2017 Chi cục Thuế Quận 11, 2018 Báo cáo Tổng kết tình hình thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2017; Nhiệm vụ biện pháp công tác thuế năm 2018 Tp.HCM, ngày 10 tháng 01 năm 2018 Chi cục Thuế Quận 11, 2019 Báo cáo Tổng kết tình hình thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2018; Nhiệm vụ biện pháp công tác thuế năm 2019 Tp.HCM, ngày 16 tháng 01 năm 2019 Lê Đoàn Minh Đức, Hà Hữu Phƣớc, Nguyễn Cao Ngọc Thảo, 2018 Khảo sát hệ thống KSNB quan hành [Ngày truy cập: 23/3/2019] Ngọc Quỳnh, 2016 INTOSAL hƣớng dẫn INTOSAL hoạt động kiểm toán nhà nƣớc [Ngày truy cập: 20/3/2019] Nguyễn Thị Hoàng Lan, 2018 Nâng cao chất lƣợng hoạt động đơn vị nghiệp công lập qua KSNB [Ngày truy cập: 22/3/2019] Nguyễn Tôn Trƣờng, 2017 Ứng dụng công nghệ thông tin ngành thuế”, Tạp chí điện tử Tài [ Ngày truy cập: 14/4/2019] Nguyễn Việt Tƣờng, 2014 Hồn Thiện hệ thống kiểm sốt nội công tác chống thất thu thuế Chi cục Thuế Tân Bình Luận văn thạc sĩ, Trƣờng Đại học Công nghệ TP HCM Phạm Vũ Thúy Hằng, 2015 Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng tác kiểm tra Chi cục Thuế Quận Luận văn thạc sĩ, Trƣờng Đại học Kinh tế Tp.HCM 10 Quyết định số 110/QĐ-TCT ngày 24 tháng năm 2011 Tổng cục Thuế Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức CCT quận, huyện, thị xã, thành phố CCT khu vực trực thuộc cục thuế tỉnh, thành phố 11 Quyết định số 1700/QĐ-BTC ngày 26 tháng năm 2018 Bộ trƣởng Bộ Tài quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế khu vực trực thuộc Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh, Hải Dƣơng, Yên Bái, Quảng Ngãi, Lâm Đồng Cà Mau 12 Quyết định số 2176/QĐ-TCT ngày 10 tháng 11 năm 2015 Tổng cục Thuế Về việc CQT cấp áp dụng quản lý RR công tác lập kế hoạch tra thuế, kiểm tra thuế trụ sở ngƣời nộp thuế 13 Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2010 Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức CCT trực thuộc Cục Thuế 14 Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2010 Tổng cục Thuế việc quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuộc CCT 15 Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20 tháng năm 2015 Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình kiểm tra thuế 16 Võ Đăng Khoa, 2015 Hồn thiện kiểm sốt nội quy trình thu thuế Chi cục Thuế thị xã Dĩ An Luận văn thạc sĩ, Trƣờng Đại học Lạc Hồng PHỤ LỤC 01 DANH SÁCH CÁN BỘ, CÔNG CHỨC CHI CỤC THUẾ QUẬN 11 THAM GIA PHỎNG VẤN Họ tên Stt Chức vụ Ông Vũ Văn Hồng Chi Cục Trƣởng CCT Quận 11 Ơng Hồng Việt Cƣờng Phó Chi Cục Trƣởng CCT Quận 11 Bà Phan Thị Thƣơng Huyền Phó Chi Cục Trƣởng CCT Quận 11 Bà Nguyễn Thị Điều Phó Chi Cục Trƣởng CCT Quận 11 Ông Nguyễn Thế Kỷ Độị trƣởng Đội kiểm tra nội Ông Lê Văn Duyên Phó Độị trƣởng Đội kiểm tra nội Bà Lâm Thị Thanh Vân CC Đội kiểm tra nội Ộng Đặng Nguyễn Hoàng Quân CC Đội kiểm tra nội Ông Nguyễn Cam Trƣờng Giang CC Đội kiểm tra nội 10 Bà Trần Hồng Nhựt Đội trƣởng Đội kiểm tra thuế 11 Ông Vũ Quốc Huy Phó Đội trƣởng Đội kiểm tra thuế 12 Ơng Thái Sơn Lâm CC kiểm tra thuế 13 Bà Trần Thu Hằng CC kiểm tra thuế 14 Bà Trần Thị Duyên CC kiểm tra thuế 15 Ông Lê Tiến Phát CC kiểm tra thuế Phòng ban BAN LÃNH ĐẠO ĐỘI KIỂM TRA NỘI BỘ ĐỘI KIỂM TRA THUẾ SỐ PHỤ LỤC DANH MỤC CÂU HỎI PHỎNG VẤN STT NỘI DUNG CÂU HỎI Việc xác định đối tƣợng KTT CCT Chi cục Trƣởng CCT Quận Quận 11 chặt chẽ hay chƣa? Ngƣời đƣợc vấn 11 KSNB xử lý kết kiểm tra HSKT Chi cục Trƣởng CCT Quận CCT Quận 11 có đạt hiệu cao 11 hay khơng? Anh/Chị có nhận xét nhƣ Chi cục Trƣởng CCT Quận KSNB việc thực công tác kiểm 11 tra HSKT phƣơng pháp thủ cơng? Trình độ CC Đội kiểm tra nội Chi cục Trƣởng CCT Quận ảnh hƣởng nhƣ đến kiểm 11 soát hoạt động KTT? Đội trƣởng đội kiểm tra nội Cán bộ, CC KSNB có đùn đẩy trách Cán b , CC Đội kiểm tra nội nhiệm trình thực công vụ hay không? Tai KSNB việc xử lý kết sau Chi cục Trƣởng CCT Quận kiểm tra chƣa thể hoàn thành nhiệm 11 vụ đƣợc giao? Cán bộ, công chức KSNB KTT Phó Chi cục trƣởng CCT chƣa thấm nhuần thực tốt Quận 11 nguyên tắc phòng chống tham nhũng, lãng phí dẫn đến hệ nhƣ nào? Nguyên nhân làm cho Chi cục Trƣởng CCT Quận ngƣời làm công tác KSNB không làm 11 hết trách nhiệm, cơng việc đƣợc giao? Phó Chi cục Trƣởng CCT Quận 11 cán KSNB Nguyên nhân dẫn đến máy móc, Phó Chi cục Trƣởng CCT công nghệ không đáp ứng đƣợc yêu Quận 11 cầu công việc phận KSNB? 10 Anh/Chị cần đƣợc CCT Quận 11 hỗ Cán bộ, CC Đội kiểm tra nội trợ nhƣ để anh/chị học tập nâng cao trình độ, kỹ phục vụ hoạt động KSNB? 11 CCT Quận 11 có nên thành lập Đội Chi cục Trƣởng CCT Quận KSNB chuyên trách hay khơng? 11 Chi cục Phó CCT Quận 11 Đội trƣởng Đội kiểm tra nội 12 Nhà nƣớc có nên ban hành Văn Chi c ởng CCT Quận pháp luật riêng biệt để điều chỉnh 11 hoạt động KSNB cơng tác KTT hay Chi cục Phó CCT Quận 11 không? Cán b , CC Đội kiểm tra nội 13 CCT Quận 11 có nên ban hành quy Chi c ởng CCT Quận chế riêng đào tạo cán bộ, CC 11 Chi cục hay không? Chi cục Phó CCT Quận 11 Cán b , CC Đội kiểm tra nội 14 Khi quy định, quy trình KSNB Đội trƣởng đội KTT cơng tác KTT nên đƣợc rà soát, sửa Đội trƣởng Đội kiểm tra nội đổi, bổ sung? 15 Đội KTNB có đƣợc Đội KTT trao Chi cục Trƣởng, Đội trƣởng đổi, thông tin định kỳ công tác Đội KTT số Đội trƣởng kiểm tra hay không? 16 Đội KTNB Việc không trao đổi, thông tin định kỳ Chi cục Trƣởng, Đội trƣởng công tác kiểm tra Đội KTT Đội KTT số Đội trƣởng ảnh hƣởng nhƣ đến hoạt động Đội KTNB KSNB? ... thiết phải hồn thiện kiểm sốt nội công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Quận 11 17 CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 11 19 2.1 Cơ... cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Quận 11 62 4.2.1 Mục tiêu hoàn thiện kiểm tra thuế công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Quận 11 62 4.2.2 Quan điểm hoàn thiện kiểm sốt nội. .. CHƢƠNG KIỂM CHỨNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 11 – DỰ ĐOÁN NGUYÊN NHÂN VÀ TÁC ĐỘNG 35 3.1 Kiểm chứng kiểm sốt nội cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Quận