1. Trang chủ
  2. » Luận Văn - Báo Cáo

Hoàn thiện kiểm soát nội bộ tài sản cố định tại tổng công ty vận tải hà nội

133 6 0

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

THÔNG TIN TÀI LIỆU

Thông tin cơ bản

Tiêu đề Hoàn Thiện Kiểm Soát Nội Bộ Tài Sản Cố Định Tại Tổng Công Ty Vận Tải Hà Nội
Tác giả Hoàng Mai Chi
Người hướng dẫn PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa
Trường học Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Chuyên ngành Kế Toán, Kiểm Toán Và Phân Tích
Thể loại Luận Văn Thạc Sĩ
Năm xuất bản 2016
Thành phố Hà Nội
Định dạng
Số trang 133
Dung lượng 832,84 KB

Cấu trúc

  • CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU (16)
    • 1.1. Tính cấp thiết của đề tài (16)
    • 1.2. Tổng quan về các công trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài (17)
    • 1.3. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài (20)
    • 1.4. Câu hỏi nghiên cứu (20)
    • 1.5. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu (20)
    • 1.6. Phương pháp nghiên cứu (20)
      • 1.6.1. Phương pháp thu thập số liệu (21)
      • 1.6.2 Phương pháp phân tích và xử lý số liệu (21)
    • 1.7. Ý nghĩa của đề tài (22)
    • 1.8. Kết cấu của luận văn (23)
  • CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP (24)
    • 2.1. Cơ sở lý luận về kiểm soát nội bộ (24)
      • 2.1.1. Khái niệm về kiểm soát nội bộ (24)
      • 2.1.2. Vai trò và mục tiêu của kiểm soát nội bộ (28)
      • 2.1.3. Các yếu tố cấu thành kiểm soát nội bộ (31)
    • 2.2. Cơ sở lý luận về tài sản cố định trong doanh nghiệp (39)
      • 2.2.1. Khái niệm tài sản cố định (39)
      • 2.2.2. Phân loại tài sản cố định (40)
      • 2.2.3. Đặc điểm tài sản cố định ảnh hưởng đến kiểm soát nội bộ (42)
      • 2.2.4. Yêu cầu trong việc quản lý tài sản cố định (43)
    • 2.3. Nội dung kiểm soát nội bộ tài sản cố định tại các doanh nghiệp (45)
      • 2.3.1. Môi trường kiểm soát (45)
      • 2.3.2. Đánh giá rủi ro trong kiểm soát nội bộ tài sản cố định (47)
      • 2.3.3. Thông tin và truyền thông (48)
    • 3.1. Khái quát chung về Tổng Công ty Vận tải Hà Nội (56)
      • 3.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Tổng Công ty Vận tải Hà Nội (56)
      • 3.1.2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh (57)
      • 3.1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Tổng Công ty Vận tải Hà Nội (60)
    • 3.2. Đặc điểm tài sản cố định, mục tiêu kiểm soát nội bộ tài sản cố định của Tổng Công ty Vận tải Hà Nội (65)
      • 3.2.1. Đặc điểm tài sản cố định của Tổng Công ty Vận tải Hà Nội (65)
      • 3.2.2. Mục tiêu kiểm soát tài sản cố định của Tổng Công ty Vận tải Hà Nội (67)
    • 3.3. Nội dung kiểm soát nội bộ tài sản cố định tại Tổng Công ty Vận tải Hà Nội (68)
      • 3.3.1. Môi trường kiểm soát (69)
      • 3.3.2. Đánh giá rủi ro trong kiểm soát nội bộ tài sản cố định tại TCT Vận tải Hà Nội (76)
      • 3.3.3. Thông tin và truyền thông (78)
      • 3.3.4. Các hoạt động kiểm soát nội bộ tài sản cố định tại TCT Vận tải Hà Nội (83)
      • 3.3.5. Hoạt động giám sát (91)
  • CHƯƠNG 4: THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI TỔNG CÔNG (56)
    • 4.1. Thảo luận kết quả nghiên cứu kiểm soát nội bộ tài sản cố định tại TCT Vận tải Hà Nội (93)
      • 4.1.1. Kết quả đạt được của kiểm soát nội bộ tài sản cố định tại TCT Vận tải Hà Nội (93)
      • 4.1.2. Những tồn tại của kiểm soát nội bộ tài sản cố định tại Tổng Công ty Vận tải Hà Nội (95)
    • 4.2. Các giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ tài sản cố định tại TCT Vận tải Hà Nội (97)
      • 4.2.1. Nâng cao năng lực của cán bộ, nhân viên (97)
    • 4.3. Kiến nghị thực hiện giải pháp (107)
      • 4.3.1. Từ phía Nhà nước và cơ quan chức năng (107)
      • 4.3.2. Từ phía TCT Vận tải Hà Nội (107)
    • 4.4. Đóng góp của đề tài nghiên cứu (108)
      • 4.4.1. Đóng góp về lý luận (108)
      • 4.4.2. Đóng góp về thực tiễn (108)
      • 4.4.3. Những hạn chế của đề tài nghiên cứu và một số gợi ý cho các nghiên cứu (108)
  • KẾT LUẬN (15)

Nội dung

GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU

Tính cấp thiết của đề tài

Trong bối cảnh kinh tế thế giới và Việt Nam đang đối mặt với nhiều thách thức phức tạp, các doanh nghiệp cần phải tối ưu hóa nguồn lực và củng cố vị trí của mình để duy trì và phát triển trên thị trường Việc hoàn thiện kiểm soát nội bộ (KSNB) trở thành nhiệm vụ quan trọng, không chỉ là phương sách quản lý hiệu quả mà còn giúp doanh nghiệp đạt được các mục tiêu đề ra KSNB bao gồm các chính sách và thủ tục kiểm soát, hỗ trợ quản lý, nâng cao sức cạnh tranh và tạo giá trị gia tăng Hơn nữa, KSNB còn ảnh hưởng đến lòng tin của nhà đầu tư về sự tồn tại và phát triển bền vững của doanh nghiệp.

Ngành dịch vụ vận tải đang trở thành một trong những lĩnh vực quan trọng, góp phần vào sự phát triển kinh tế và công nghiệp hóa, hiện đại hóa của đất nước Tổng Công ty Vận tải Hà Nội là đơn vị tiên phong trong vận tải hành khách công cộng tại thủ đô, phục vụ nhu cầu đi lại của cán bộ, công nhân viên, học sinh và sinh viên bằng xe buýt Việc đầu tư vào tài sản cố định, đặc biệt là phương tiện vận tải, là cần thiết nhưng đòi hỏi nguồn vốn lớn Mặc dù có nhiều cơ hội, TCT vẫn phải đối mặt với nhiều thách thức như kinh tế khó khăn, giảm trợ giá cho vận tải công cộng, biến động giá nguyên liệu và nhu cầu cải tiến chất lượng phương tiện.

Trong bối cảnh khó khăn hiện nay, việc đưa ra quyết định đúng đắn về đầu tư và quản lý tài sản cố định (TSCĐ) là rất quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp đến doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh của Tổng công ty (TCT) Để đạt được hiệu quả kinh tế và kéo dài thời gian sử dụng hữu ích của TSCĐ, TCT cần xây dựng quy trình mua sắm hàng hóa và dịch vụ, cũng như quy trình quản lý TSCĐ một cách chặt chẽ Điều này giúp kiểm soát toàn bộ hoạt động từ đầu tư, sử dụng đến thanh lý và nhượng bán tài sản, đồng thời ngăn chặn gian lận và thất thoát tài sản nhà nước.

Xuất phát từ nhu cầu thực tiễn, việc hoàn thiện kiểm soát nội bộ tài sản cố định (KSNB TSCĐ) trở thành vấn đề cấp bách trong quản lý tại Tổng Công ty Vận tải Hà Nội Qua khảo sát thực tế và nghiên cứu tài liệu chuyên ngành, tác giả đã chọn đề tài “Hoàn thiện kiểm soát nội bộ tài sản cố định tại Tổng Công ty Vận tải Hà Nội” cho luận văn thạc sỹ của mình.

Tổng quan về các công trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài

Lý luận về kiểm soát nội bộ (KSNB) đã được hình thành và phát triển qua nhiều giai đoạn, thu hút sự quan tâm của các tổ chức nghiên cứu và nhà khoa học từ thời kỳ sơ khai cho đến nay Một trong những khái niệm đầu tiên về KSNB được đưa ra bởi Cục Dự trữ Liên bang, đánh dấu bước khởi đầu quan trọng trong việc nghiên cứu và ứng dụng các nguyên tắc kiểm soát nội bộ.

KSNB, được Mỹ đưa ra vào năm 1929, được định nghĩa là công cụ bảo vệ tiền và tài sản, đồng thời nâng cao hiệu quả hoạt động của tổ chức và doanh nghiệp Năm 1936, AICPA mở rộng khái niệm KSNB, nhấn mạnh mục tiêu bảo vệ tài sản và đảm bảo tính chính xác của số liệu kế toán Đến năm 1992, Báo cáo COSO ra đời, cung cấp khuôn mẫu lý luận về KSNB một cách hệ thống Năm 2003, Liên đoàn Kế toán Quốc tế ban hành các chuẩn mực kiểm toán mới, bao gồm ISA 315, định nghĩa lại KSNB theo tiêu chuẩn quốc tế.

Hệ thống lý luận về kiểm soát nội bộ (KSNB) được xây dựng dựa trên định nghĩa của Báo cáo COSO năm 1992, đánh dấu sự phát triển của lĩnh vực này sau hơn một thế kỷ hình thành.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế đã xây dựng khung lý thuyết cơ bản về Kiểm soát nội bộ (KSNB) Tuy nhiên, với sự thay đổi liên tục của môi trường kinh doanh, lý thuyết KSNB vẫn đang được nghiên cứu, bổ sung và phát triển chuyên sâu cho các ngành nghề cụ thể.

Tại Việt Nam, lý luận về KSNB trước hết được trình bày trong các giáo trình

Giáo trình Kiểm toán tài chính của Trường Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội, do GS, TS Nguyễn Quang Quynh và PGS, TS Ngô Trí Tuệ biên soạn năm 2012, cung cấp một cái nhìn thống nhất về hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) với bốn thành phần: môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán, các thủ tục kiểm soát và kiểm toán nội bộ Ngược lại, giáo trình Lý thuyết kiểm toán của Học viện Tài chính hiện tại chỉ đề cập đến ba thành phần của KSNB, bỏ qua yếu tố kiểm toán nội bộ Sự khác biệt này phản ánh các cách tiếp cận khác nhau trong nghiên cứu và giảng dạy về kiểm toán tại các trường đại học thuộc khối kinh tế.

Nghiên cứu về hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) tại các doanh nghiệp đã được thực hiện rộng rãi, như luận văn “Kiểm soát nội bộ chi phí xây lắp tại Công ty Cổ phần xây lắp điện Đà Nẵng” của Ngô Thị Ngọc (2012), trong đó tác giả đã hệ thống hóa lý luận KSNB và phân tích yếu tố cấu thành KSNB tại công ty Tuy nhiên, tác giả chưa làm rõ ảnh hưởng của chi phí xây lắp đến KSNB để đề xuất giải pháp hoàn thiện hiệu quả hơn Tương tự, tác giả Trương Thị Hoài trong đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty cổ phần Nhựa – Bao bì Vinh” (2015) cũng đã hệ thống hóa lý luận KSNB và đánh giá thực trạng hệ thống KSNB của công ty, góp phần vào việc nâng cao hiệu quả quản lý nội bộ.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế đề xuất các giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) tại Công ty Cổ phần Nhựa - Bao bì Vinh, tuy nhiên các giải pháp này còn mang tính định hướng và chưa đủ cụ thể để ngăn ngừa, giảm thiểu các rủi ro đã được nhận diện Các nghiên cứu liên quan đến KSNB trong lĩnh vực vận tải, như của Thạc sỹ Nguyễn Thị Minh Dung và Thạc sỹ Nguyễn Anh Vũ, đã cung cấp cơ sở lý luận và giải pháp cải thiện chất lượng KSNB, nhưng thường chỉ tập trung vào một đơn vị cụ thể mà chưa phân tích các rủi ro đặc thù Đề tài của Thạc sỹ Trần Minh Sơn về KSNB trong quản lý tài sản cố định cũng làm rõ lý luận và thực trạng KSNB, từ đó đề xuất giải pháp hoàn thiện cho Cục Địa chất và Khoáng sản Việt Nam.

Các nghiên cứu về hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) trong các ngành khác nhau đã chỉ ra rằng còn nhiều khoảng trống cần khai thác Mặc dù đã đề cập đến các đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp ảnh hưởng đến hệ thống KSNB, nhưng vẫn chưa xác định rõ các rủi ro trọng yếu có thể xảy ra trong quá trình hoạt động Do đó, cần thiết phải đưa ra các giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB để nâng cao hiệu quả quản lý và giảm thiểu rủi ro cho doanh nghiệp.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế thường tập trung vào việc hoàn thiện quy trình kiểm soát mà chưa chú trọng đến việc đối phó với rủi ro Mặc dù có nhiều nghiên cứu về hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) trong các doanh nghiệp và tổ chức, cũng như trong lĩnh vực vận tải, nhưng chưa có nghiên cứu nào về KSNB tại Tổng Công ty Vận tải Hà Nội, một doanh nghiệp nhà nước chủ yếu hoạt động trong lĩnh vực vận tải hành khách công cộng (VTHKCC) Do đó, luận văn này sẽ nghiên cứu lý luận về KSNB tài sản cố định (TSCĐ) tại các doanh nghiệp, đánh giá thực trạng KSNB TSCĐ tại Tổng Công ty Vận tải Hà Nội, và đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện KSNB TSCĐ của Tổng Công ty.

Mục tiêu nghiên cứu của đề tài

Bài viết nghiên cứu lý luận về kiểm soát nội bộ (KSNB) trong quản lý tài sản cố định (TSCĐ) của doanh nghiệp, đồng thời phân tích đặc điểm của TSCĐ ảnh hưởng đến KSNB Dựa trên cơ sở này, bài viết đánh giá thực trạng KSNB TSCĐ tại Tổng công ty Vận tải Hà Nội và đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện KSNB TSCĐ, đảm bảo việc khai thác và sử dụng TSCĐ một cách hiệu quả và tiết kiệm.

Câu hỏi nghiên cứu

- Đặc điểm của KSNB TSCĐ trong doanh nghiệp?

- Thực tế KSNB TSCĐ tại TCT Vận tải Hà Nội có những ưu điểm và tồn tại gì?

- Giải pháp nào cần thực hiện để khắc phục các hạn chế và hoàn thiện KSNBTSCĐ của TCT?

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là kiểm soát nội bộ (KSNB) tài sản cố định (TSCĐ) của Tổng công ty Vận tải Hà Nội Phạm vi nghiên cứu tập trung vào KSNB trong quản lý TSCĐ, đặc biệt là các TSCĐ hữu hình như phương tiện vận tải, máy móc và thiết bị phục vụ hoạt động vận tải hành khách công cộng Dữ liệu nghiên cứu được thu thập từ năm 2013 đến năm 2015.

Phương pháp nghiên cứu

Dựa trên mục tiêu và câu hỏi nghiên cứu, tác giả đã áp dụng các phương pháp thu thập thông tin và xử lý số liệu một cách hiệu quả.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế

1.6.1 Phương pháp thu thập số liệu

Trong quá trình thực hiện Luận văn, tôi đã quan sát và học hỏi quy trình làm việc tại phòng kế toán tài chính của TCT Điều này giúp tôi có cái nhìn tổng quan về quy trình mua sắm, quản lý, trích khấu hao và thanh lý TSCĐ tại đơn vị.

-Phương pháp phỏng vấn trực tiếp

Làm việc tại TCT Vận tải Hà Nội, tôi đã tiến hành khảo sát và đặt ra nhiều câu hỏi cho cán bộ phòng kế toán và phòng kế hoạch – đầu tư để phân tích ưu điểm và hạn chế trong công tác kiểm soát nội bộ tài sản cố định (KSNB TSCĐ) Dựa trên những phân tích này, tôi đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình KSNB TSCĐ tại TCT Vận tải Hà Nội.

-Phương pháp nghiên cứu tài liệu

Nguồn tài liệu của TCT rất phong phú, bao gồm các quy trình quản lý TSCĐ hữu hình và công cụ dụng cụ ban hành năm 2012, quy trình mua sắm hàng hóa và dịch vụ ban hành năm 2010 Các chứng từ quan trọng cần nghiên cứu bao gồm hóa đơn GTGT, tờ trình phương án đầu tư mua sắm TSCĐ, báo cáo thẩm tra phương án đầu tư, báo cáo thẩm tra thanh toán, cùng các bảng biểu như bảng kiểm kê và trích khấu hao TSCĐ Ngoài ra, các loại sổ kế toán như sổ cái TK 241, TK 211 cũng cần được xem xét kỹ lưỡng.

Phương pháp này cung cấp thông tin số liệu chính xác và đầy đủ về TCT Vận tải Hà Nội, bao gồm các chỉ số như 214, TK 627, TK 642, TK 911, bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả kinh doanh.

1.6.2 Phương pháp phân tích và xử lý số liệu: Để thực hiện nghiên cứu, tôi sử dụng hai bộ dữ liệu là sơ cấp và thứ cấp; hai phương pháp xử lý số liệu là đối chiếu và so sánh

Dữ liệu sơ cấp là nguồn thông tin quan trọng được thu thập trực tiếp từ cuộc phỏng vấn và khảo sát thực tế tại đơn vị nghiên cứu Tác giả đã tiến hành điều tra mẫu thông qua việc sử dụng phiếu khảo sát.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế đã tiến hành khảo sát với 30 cán bộ công nhân viên trong TCT Vận tải Hà Nội, thu được 27 phiếu trả lời, đạt tỷ lệ 90% Bảng câu hỏi khảo sát được gửi đến các thành viên Hội đồng quản trị, ban giám đốc Công ty mẹ, các đơn vị thành viên, cùng với trưởng phòng Tài chính kế toán, trưởng phòng Quản lý dự án, trưởng phòng Kế hoạch đầu tư, kế toán trưởng và nhân viên kế toán tại các phòng liên quan Ngoài ra, khảo sát cũng bao gồm thành viên Ban kiểm soát TCT và đại diện vốn của Công ty con, Công ty cổ phần Vận tải và Dịch vụ hàng hóa Hà Nội.

Dữ liệu thứ cấp là thông tin được thu thập từ nhiều nguồn khác nhau, bao gồm báo chí, internet, và các nghiên cứu khoa học, cũng như luận văn thạc sĩ và tiến sĩ trong nước.

Tác giả tiến hành đối chiếu thông tin sơ cấp thu thập từ quan sát và phỏng vấn với tài liệu của đơn vị cung cấp để đánh giá tình hình kiểm soát nội bộ tài sản cố định (TSCĐ) thực tế Bài viết đi sâu phân tích các chính sách trong đơn vị nhằm phát hiện những hạn chế và bất cập Đồng thời, tác giả cũng phân tích thông tin thứ cấp từ website công ty để đánh giá tình hình tài chính hiện tại của Tổng công ty (TCT) Phương pháp so sánh được áp dụng để đối chiếu giữa thực tế xây dựng và hoạt động của kiểm soát nội bộ TSCĐ tại TCT với kiến thức lý luận từ giáo trình, văn bản pháp luật và các đề tài nghiên cứu liên quan, nhằm làm rõ hiệu quả hoạt động và những hạn chế của kiểm soát nội bộ TSCĐ trong đơn vị.

Ý nghĩa của đề tài

Luận văn này hệ thống hóa và làm sáng tỏ các lý luận cơ bản về kiểm soát nội bộ (KSNB) tại các doanh nghiệp, đồng thời làm rõ lý luận về KSNB tài sản cố định (TSCĐ) trong doanh nghiệp.

Kết quả nghiên cứu của Luận văn cung cấp tài liệu tham khảo quý giá cho Tổng công ty Vận tải Hà Nội, giúp đơn vị này có cái nhìn tổng quan về kiểm soát nội bộ (KSNB) tài sản cố định (TSCĐ) Đồng thời, nghiên cứu cũng đề xuất các phương hướng và giải pháp nhằm hoàn thiện KSNB TSCĐ tại Tổng công ty.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế

Kết cấu của luận văn

Ngoài phần mở đầu và kết luận, luận văn chia thành 4 chương:

Chương 1: Giới thiệu chung về đề tài nghiên cứu

Chương 2: Cơ sở lý luận về kiểm soát nội bộ tài sản cố định tại các doanh nghiệp

Chương 3: Thực trạng kiểm soát nội bộ tài sản cố định tại Tổng Công ty Vận tải Hà Nội

Chương 4: Thảo luận kết quả nghiên cứu và các giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ tài sản cố định tại Tổng Công ty Vận tải Hà Nội

Luận văn thạc sĩ Kinh tế

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP

Cơ sở lý luận về kiểm soát nội bộ

2.1.1 Khái niệm về kiểm soát nội bộ

Đối với các nhà quản lý, kiểm soát là phương pháp quan trọng để đạt được mục tiêu đã đề ra, được phân chia thành kiểm soát bên ngoài (ngoại kiểm) và kiểm soát nội bộ (KSNB) Kiểm soát bên ngoài được thực hiện bởi những cá nhân không thuộc đơn vị, trong khi KSNB do nhân viên nội bộ thực hiện Khái niệm KSNB đã trải qua nhiều giai đoạn phát triển và lần đầu tiên được định nghĩa vào năm 1929 bởi Cục Dự trữ Liên bang Mỹ, nhấn mạnh vai trò của nó trong việc bảo vệ tài sản và nâng cao hiệu quả hoạt động, đồng thời hỗ trợ cho công tác kiểm toán.

Theo định nghĩa của Hiệp hội Kiểm toán viên Công chứng Mỹ (AICPA) vào năm 1936, Kiểm soát nội bộ (KSNB) được hiểu là các biện pháp và phương thức được áp dụng trong tổ chức nhằm bảo vệ tiền và tài sản khác, đồng thời kiểm tra tính chính xác của các ghi chép sổ sách Mục tiêu của KSNB không chỉ dừng lại ở việc bảo vệ tài sản mà còn mở rộng ra việc đảm bảo độ chính xác của số liệu kế toán.

Khái niệm về Kiểm soát nội bộ (KSNB) đã phát triển theo thời gian, với định nghĩa mở rộng ra ngoài việc bảo vệ tài sản và ghi chép sổ sách Đến năm 1992, Uỷ ban COSO đã phát hành Báo cáo KSNB - Khuôn khổ hợp nhất, cung cấp một định nghĩa đầy đủ về KSNB Năm 2003, chuẩn mực kiểm toán quốc tế (ISA) 315 do Uỷ ban Chuẩn mực Kiểm toán và các dịch vụ đảm bảo quốc tế ban hành cũng đồng nhất với định nghĩa KSNB trong Báo cáo của COSO năm 1992.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế

Thứ nhất, theo quan điểm của COSO:

In 1992, amidst rapid growth of companies in the United States, the Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO) was established to address and prevent fraud while supporting economic development.

Ủy ban COSO, thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ về chống gian lận trong báo cáo tài chính (Treadway Commission), đã thực hiện một nghiên cứu hệ thống và toàn diện về Kiểm soát nội bộ (KSNB) Báo cáo của COSO đã tạo nền tảng cho lý thuyết KSNB hiện đại, với quan điểm rằng KSNB là một quá trình do người quản lý, hội đồng quản trị và nhân viên kiểm soát Mục tiêu của KSNB là cung cấp sự đảm bảo hợp lý cho ba yếu tố quan trọng: đảm bảo sự tin cậy của báo cáo tài chính, tuân thủ các quy định và luật lệ, và thực hiện các hoạt động một cách hiệu quả.

Theo định nghĩa này, có bốn yếu tố quan trọng là: quá trình, con người, đảm bảo hợp lý và mục tiêu.

KSNB là một quá trình liên tục, không phải là một sự kiện hay tình huống đơn lẻ, mà là chuỗi các hoạt động diễn ra trong toàn bộ doanh nghiệp Để phát huy hiệu quả tối đa, KSNB cần được tích hợp như một phần thiết yếu trong hoạt động của doanh nghiệp, thay vì chỉ là một bổ sung hay gánh nặng từ các cơ quan quản lý KSNB đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ doanh nghiệp đạt được các mục tiêu đề ra.

Kiểm soát nội bộ (KSNB) chịu ảnh hưởng từ con người, bao gồm ban giám đốc, nhà quản lý và nhân viên, những người đặt ra mục tiêu và cơ chế kiểm soát để hướng tới các mục tiêu đã định Đồng thời, KSNB cũng tác động đến hành vi của con người, vì mỗi cá nhân có khả năng, suy nghĩ và ưu tiên khác nhau trong công việc, dẫn đến việc họ không phải lúc nào cũng hiểu rõ nhiệm vụ của mình cũng như trong việc giao tiếp và hành động.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế nhấn mạnh tầm quan trọng của Kiểm soát nội bộ (KSNB) trong việc tạo ra ý thức kiểm soát cho từng cá nhân, từ đó hướng dẫn các hoạt động của họ về mục tiêu chung của tổ chức KSNB chỉ có thể cung cấp một sự đảm bảo hợp lý cho ban giám đốc và nhà quản lý về việc đạt được các mục tiêu của đơn vị, do những hạn chế tiềm tàng như sai lầm của con người, sự thông đồng, lạm quyền của nhà quản lý, và mối quan hệ giữa lợi ích và chi phí trong việc thiết lập KSNB.

Năm 2004, COSO đã mở rộng Báo cáo năm 1992 để tích hợp quản trị rủi ro doanh nghiệp, nhấn mạnh rằng đây là một quá trình do Hội đồng quản trị, quản lý và nhân viên điều phối, nhằm thiết lập chiến lược toàn diện và nhận diện các sự kiện tiềm tàng ảnh hưởng đến đơn vị Theo Báo cáo COSO 2004, quản trị rủi ro doanh nghiệp được thiết kế để quản lý rủi ro trong phạm vi chấp nhận, cung cấp sự đảm bảo hợp lý trong việc đạt được mục tiêu Đến năm 2013, COSO đã cập nhật khái niệm KSNB, nhấn mạnh rằng KSNB là một quá trình do người quản lý và HĐQT điều phối, nhằm đảm bảo thực hiện các mục tiêu liên quan đến hoạt động, báo cáo và tuân thủ Mặc dù mục tiêu hoạt động và tuân thủ cơ bản vẫn giữ nguyên, nhưng mục tiêu báo cáo đã được mở rộng để bao gồm độ tin cậy của các báo cáo phi tài chính và báo cáo nội bộ khác.

Khái niệm KSNB theo quan điểm của COSO có thể khái quát bằng sơ đồ sau:

Luận văn thạc sĩ Kinh tế

Sơ đồ 1.1: Khái quát khái niệm KSNB theo quan điểm COSO

(Nguồn:http://ketoankiengiang.com) Thứ hai, theo quan điểm của Liên đoàn Kế toán quốc tế IFAC

Cuối năm 2003, Liên đoàn Kế toán quốc tế đã ban hành các chuẩn mực kiểm toán mới, bao gồm ISA 315, định nghĩa KSNB là quá trình do bộ máy quản lý, Ban Giám đốc và nhân viên thực hiện nhằm đảm bảo ba mục tiêu: báo cáo tài chính đáng tin cậy, tuân thủ pháp luật và quy định, cùng với hoạt động hiệu quả ISA 315 thay thế cho ISA 310 và ISA 400 trước đó.

KSNB là một quy trình liên tục trong các đơn vị, tổ chức, nhằm xác định và đánh giá rủi ro có thể phát sinh trong từng bước công việc Mục tiêu của KSNB là tìm ra các biện pháp ngăn chặn hiệu quả, đảm bảo đạt được tất cả các mục tiêu đã đề ra của đơn vị.

Một là:Bảo đảm độ tin cậy của các thông tin:

Hệ thống thông tin trong đơn vị đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ quyết định của nhà quản lý Thông tin có thể đến từ nhiều bộ phận khác nhau như tài chính, kỹ thuật, nhân sự và sản xuất Để đảm bảo hiệu quả, thông tin cần phải kịp thời, tin cậy và chính xác, phản ánh đúng thực tế.

Việc thực hiện chính xác các chính sách và thủ tục kiểm soát nội bộ là rất quan trọng để đảm bảo thông tin mà nhà quản lý nhận được có độ tin cậy và tính kịp thời cao Luận văn thạc sĩ Kinh tế sẽ tập trung vào những khía cạnh này trong hoạt động quản lý.

Hai là:Bảo đảm việc thực hiện các chế độ pháp lý:

Doanh nghiệp hoạt động trong lãnh thổ quốc gia phải tuân thủ các quy định pháp lý và nội quy nội bộ Các thủ tục kiểm soát được thiết lập giúp doanh nghiệp duy trì ý thức chấp hành, từ đó đảm bảo sự tuân thủ các quy định của cơ quan nhà nước và nội bộ.

Ba là:Bảo đảm hiệu quả của hoạt động và năng lực quản lý:

Khi thành lập, các đơn vị thường theo đuổi những mục tiêu cụ thể, có thể là lợi nhuận hoặc lợi ích xã hội Để đạt được những mục tiêu này, việc nâng cao hiệu quả hoạt động là rất quan trọng Kiểm soát nội bộ (KSNB) hiệu quả sẽ giúp ngăn ngừa sự lặp lại không cần thiết trong các tác nghiệp, từ đó giảm thiểu lãng phí và tối ưu hóa việc sử dụng nguồn lực.

Cơ sở lý luận về tài sản cố định trong doanh nghiệp

2.2.1 Khái niệm tài sản cố định

TSCĐ là một khoản mục có giá trị lớn, thường chiếm tỷ trọng đáng kể trong tổng tài sản trên Bảng cân đối kế toán Việc trình bày TSCĐ trên Bảng cân đối kế toán là rất quan trọng để phản ánh đúng giá trị tài sản của doanh nghiệp.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế toán tập trung vào phần B, trong đó đề cập đến tài sản dài hạn, bao gồm tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vô hình, tài sản cố định thuê tài chính và bất động sản đầu tư.

Doanh nghiệp phải thực hiện đầu tư, mua sắm và quản lý tài sản theo quy định pháp luật, trong đó tài sản cố định (TSCĐ) cần được trích khấu hao để thu hồi vốn Số tiền khấu hao và thu từ thanh lý, nhượng bán tài sản sẽ được giữ lại để bổ sung nguồn vốn tái đầu tư, theo quyết định của thủ trưởng đơn vị dựa trên quy chế tài chính Nếu doanh nghiệp vay tiền để mua sắm tài sản, tiền khấu hao và thu từ thanh lý tài sản thuộc nguồn vốn vay sẽ được sử dụng để trả nợ Sau khi hoàn tất việc trả nợ, đơn vị có quyền giữ lại số tiền này để phát triển hoạt động kinh doanh.

2.2.2 Phân loại tài sản cố định

TSCĐ thường được phân loại theo những tiêu thức nhất định, phục vụ cho việc quản lý, sử dụng TSCĐ một cách hiệu quả

Theo công dụng kinh tế, TSCĐ được chia thành 4 loại:

TSCĐ dùng trong sản xuất kinh doanh;

TSCĐ hành chính sự nghiệp;

Phân loại tài sản cố định (TSCĐ) theo công dụng kinh tế giúp người sử dụng nắm rõ cơ cấu TSCĐ, từ đó phân bổ khấu hao một cách chính xác theo từng đối tượng sử dụng và đưa ra các biện pháp xử lý hiệu quả đối với tài sản chờ xử lý.

Theo nguồn hình thành, TSCĐ được chia thành 4 loại:

TSCĐ được mua sắm, xây dựng bằng nguồn vốn Nhà nước cấp;

TSCĐ được mua sắm, xây dựng bằng nguồn vốn vay;

TSCĐ được mua sắm, xây dựng bằng nguồn vốn tự bổ sung;

TSCĐ nhận liên doanh, liên kết với đơn vị khác.

Theo phân loại này, người sử dụng có thể xác định nguồn hình thành và thu hồi vốn về tài sản cố định (TSCĐ) trong đơn vị, từ đó áp dụng biện pháp huy động và sử dụng vốn hiệu quả.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế dụng hiệu quả vốn về TSCĐ.

Theo tính chất sở hữu, TSCĐ được chia thành 2 loại:

TSCĐ thuộc quyền sở hữu của đơn vị;

Cách phân loại tài sản cố định (TSCĐ) giúp người sử dụng hiểu rõ quyền và nghĩa vụ của đơn vị trong quản lý TSCĐ Việc phân loại TSCĐ theo kết cấu, tính chất và đặc trưng kỹ thuật nhằm xác định tỷ trọng các loại TSCĐ trong từng đơn vị là phương pháp phổ biến hiện nay Theo phân loại này, TSCĐ được chia thành ba loại: TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình và TSCĐ thuê tài chính.

TSCĐ hữu hình theo Thông tư 45/2013/TT-BTC là những tư liệu lao động có hình thái vật chất, tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh mà không thay đổi hình thái ban đầu Để được ghi nhận là TSCĐ hữu hình trong doanh nghiệp, tài sản phải đáp ứng các tiêu chuẩn cụ thể.

Một là: Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó;

Hai là: Có thời gian sử dụng trên 1 năm trở lên;

Ba là: Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách tin cậy và có giá trị từ 30.000.000 đồng (Ba mươi triệu đồng) trở lên.

TSCĐ hữu hình gồm các loại:

Nhà xưởng và vật kiến trúc bao gồm nhiều loại công trình như nhà làm việc, nhà kho, nhà hội trường, câu lạc bộ văn hóa, nhà tập và thi đấu thể thao, nhà bảo tàng, trường học, giảng đường, ký túc xá, bệnh viện và nhà công vụ Ngoài ra, vật kiến trúc còn bao gồm các công trình như giếng khoan, giếng đào, sân phơi, cầu cống, hệ thống cấp thoát nước, đê, đập, sân vận động, bể bơi và tượng đài.

Máy móc và thiết bị bao gồm các loại thiết bị văn phòng và thiết bị phục vụ công tác chuyên môn Trong đó, thiết bị văn phòng bao gồm máy vi tính, máy in, máy photocopy, máy chiếu, máy hủy tài liệu, máy điều hòa không khí, thiết bị phòng cháy chữa cháy và thiết bị lưu trữ thông tin dữ liệu.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế cho công tác chuyên môn gồm máy công cụ, máy móc thiết bị đo lường phân tích, máy móc thiết bị thí nghiệm…

- Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn:

Phương tiện vận tải bao gồm nhiều loại, trong đó có phương tiện vận tải đường bộ như ô tô, mô tô và xe gắn máy; phương tiện vận tải đường thủy như ca nô, xuồng máy và các loại tàu thủy; cùng với phương tiện vận tải đường hàng không như máy bay.

Thiết bị truyền dẫn bao gồm hệ thống dây điện thoại, tổng đài điện thoại, phương tiện truyền dẫn điện.

Thiết bị và dụng cụ quản lý đóng vai trò quan trọng trong công tác văn phòng, bao gồm máy tính, quạt trần, quạt bàn, bàn ghế, cũng như các thiết bị đo lường, máy hút bụi và các sản phẩm chống mối mọt Những thiết bị này không chỉ giúp nâng cao hiệu quả làm việc mà còn tạo ra môi trường làm việc thoải mái và chuyên nghiệp.

- Cây lâu năm, súc vật nuôi để thí nghiệm hoặc nhân giống như vườn cà phê, vườn chè, vườn cao su, vườn cây ăn quả, đàn gia súc…

TSCĐ vô hình là tài sản không có hình thái vật chất, đại diện cho giá trị đã đầu tư và liên quan đến nhiều chu kỳ kinh doanh của doanh nghiệp Các loại TSCĐ vô hình bao gồm quyền sử dụng đất có thời hạn, nhãn hiệu hàng hóa, quyền phát hành, phần mềm máy tính và bản quyền sáng chế.

TSCĐ thuê tài chính là những tài sản cố định mà bên cho thuê đã chuyển giao phần lớn lợi ích và rủi ro liên quan đến quyền sở hữu cho bên thuê Quyền sở hữu tài sản có thể được chuyển giao vào cuối thời hạn thuê Do đó, mặc dù tài sản chưa thuộc quyền sở hữu của bên thuê, nhưng vẫn được ghi nhận là tài sản của bên thuê.

2.2.3 Đặc điểm tài sản cố định ảnh hưởng đến kiểm soát nội bộ

TSCĐ đóng vai trò quan trọng trong việc phản ánh tình trạng trang thiết bị và cơ sở vật chất kỹ thuật của doanh nghiệp, làm cho nó trở thành một mục thiết yếu trên báo cáo tài chính Chi phí hình thành TSCĐ thường lớn và khả năng quay vòng vốn chậm, đặc biệt trong các doanh nghiệp kinh doanh vận tải, nơi giá trị TSCĐ chiếm tỷ trọng cao trong tổng tài sản Do đó, việc kiểm soát và quản lý TSCĐ là cần thiết để tối ưu hóa hiệu quả sử dụng và bảo toàn tài sản.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế doanh nghiệp đánh giá tính kinh tế và hiệu quả đầu tư cho TSCĐ, từ đó xác định định hướng và nguồn lực đầu tư hiệu quả Quá trình quản lý và sử dụng TSCĐ tiềm ẩn nhiều rủi ro, nếu không được kiểm soát tốt sẽ dẫn đến thất thoát và giảm thời gian sử dụng hữu ích của tài sản, gây thiệt hại cho doanh nghiệp Tuy nhiên, việc kiểm soát nội bộ TSCĐ thường không tốn nhiều thời gian.

Số lượng TSCĐ thường không nhiều, từng đối tượng thường có giá trị lớn.

Số lượng nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ trong năm thường không nhiều.

Nội dung kiểm soát nội bộ tài sản cố định tại các doanh nghiệp

Quản lý tài sản cố định (TSCĐ) tại các doanh nghiệp nhà nước chịu tác động từ các yếu tố môi trường kiểm soát, tương tự như các hoạt động khác trong doanh nghiệp Những yếu tố này ảnh hưởng đến hiệu quả và quy trình quản lý TSCĐ, đòi hỏi sự chú ý và điều chỉnh để đảm bảo tính hiệu quả và minh bạch trong quản lý.

Tính chính trực và giá trị đạo đức là yếu tố then chốt trong công tác đầu tư, mua sắm và sử dụng tài sản cố định (TSCĐ) Người lãnh đạo và những cá nhân liên quan đến hoạt động kiểm soát cần tuân thủ các chuẩn mực hành vi đạo đức nghề nghiệp, từ đó làm gương cho nhân viên trong tổ chức.

Khi đầu tư vào TSCĐ có giá trị lớn qua hình thức đấu thầu tại doanh nghiệp nhà nước, có thể xảy ra tình trạng thông thầu giữa lãnh đạo và nhà thầu Việc xác định nhu cầu và quyết định đầu tư mua sắm TSCĐ là giai đoạn quan trọng, bởi TSCĐ có giá trị vốn lớn Một quyết định đầu tư sai lầm sẽ ảnh hưởng nghiêm trọng đến hoạt động của doanh nghiệp.

Tính chính trực và đạo đức nghề nghiệp của nhà quản lý là yếu tố quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh và sản xuất Việc thực hiện các giá trị đạo đức được thể hiện qua việc truyền đạt chuẩn mực và hành vi cho nhân viên thông qua các chính sách và quy tắc đạo đức nghề nghiệp Điều này bao gồm tính trung thực trong việc soát xét hồ sơ thanh quyết toán tài sản và tính liêm chính trong đánh giá tài sản cần thanh lý hoặc nhượng bán Giá trị đạo đức không chỉ là yếu tố quyết định cho sự thành công của nhà quản lý mà còn là nền tảng cho việc xây dựng một môi trường kiểm soát hiệu quả trong tương lai.

“Cam kết về năng lực:”

Hoạt động sử dụng tài sản cố định (TSCĐ) yêu cầu nguồn nhân lực không chỉ có đạo đức nghề nghiệp mà còn cần hiểu biết sâu về kỹ thuật và công nghệ liên quan đến tài sản Đồng thời, nhân viên cũng cần có chuyên môn về pháp luật để đảm bảo việc quản lý và sử dụng TSCĐ đúng quy định.

Vì vậy, nhà quản lý phải tuyển dụng, đào tạo nhân viên đảm bảo được năng lực đáp ứng yêu cầu công tác quản lý TSCĐ.

“Sự tham gia của Hội đồng quản trị và uỷ ban kiểm toán:”

Sự tham gia của Hội đồng quản trị và ủy ban kiểm toán trong quản lý và sử dụng tài sản cố định (TSCĐ) là rất quan trọng, nhằm giám sát hoạt động của các cấp dưới thông qua các báo cáo tài chính, báo cáo kết quả kinh doanh, và báo cáo kiểm kê cũng như khấu hao TSCĐ Để đảm bảo một môi trường kiểm soát hiệu quả, lãnh đạo cần công tâm trong việc xem xét các báo cáo và đưa ra quyết định phù hợp.

“Triết lý và phong cách điều hành của ban giám đốc:”

Triết lý và phong cách lãnh đạo của các nhà quản lý có ảnh hưởng lớn đến môi trường kiểm soát và việc thực hiện các mục tiêu của đơn vị Ban giám đốc chú trọng đến quản lý tài sản cố định (TSCĐ), từ đó nâng cao hiệu quả của môi trường kiểm soát Họ cũng là những người quyết định về đầu tư, mua sắm tài sản, lựa chọn nhà cung cấp, cũng như thực hiện các hoạt động điều chuyển, thanh lý và nhượng bán tài sản.

“Cơ cấu tổ chức, phân công quyền hạn, trách nhiệm:”

Trong quản lý TSCĐ đòi hỏi phải thiết lập một hệ thống các cấp quản lý,

Luận văn thạc sĩ Kinh tế nhấn mạnh rằng mỗi bộ phận trong tổ chức có chức năng riêng biệt nhằm tránh sự chồng chéo và bỏ sót nhiệm vụ Cơ cấu tổ chức quản lý TSCĐ cần tuân thủ nguyên tắc phân công phân nhiệm, yêu cầu công việc được chia sẻ giữa nhiều cá nhân hoặc bộ phận, và nguyên tắc bất kiêm nhiệm, yêu cầu tách biệt quyền hạn và trách nhiệm trong cùng một nghiệp vụ Việc tách biệt này rất quan trọng trong quản lý TSCĐ, thể hiện qua việc phân chia trách nhiệm giữa ghi sổ kế toán và bảo quản TSCĐ, cũng như giữa xét duyệt và ghi chép Điều này giúp ngăn ngừa gian lận và sai sót, ví dụ như khi người mua sắm TSCĐ cũng là người kiểm tra hàng hóa, có thể dẫn đến việc mua sắm không đạt tiêu chuẩn và gây lãng phí.

Các cơ chế chính sách đối với người lao động, đặc biệt là những người quản lý tài sản cố định (TSCĐ), bao gồm các chính sách cụ thể về tuyển dụng, đào tạo, sắp xếp, đề bạt, khen thưởng và kỷ luật Những chính sách này nhằm đảm bảo rằng công tác kiểm soát nội bộ (KSNB) trong quản lý TSCĐ hiệu quả và đạt được mục tiêu đề ra Để thực hiện các hoạt động này, nhân viên cần có năng lực chuyên môn phù hợp, được phân công đúng sở trường, thường xuyên được đào tạo nâng cao trình độ, có cơ hội phát triển và phải tuân thủ các quy định kỷ luật công tác.

2.3.2 Đánh giá rủi ro trong kiểm soát nội bộ tài sản cố định:

Mục tiêu của kiểm soát nội bộ tài sản cố định (KSNB TSCĐ) là nâng cao hiệu quả sử dụng vốn đầu tư vào TSCĐ thông qua việc đầu tư đúng mục đích và quản lý tài sản hiệu quả, tránh lãng phí KSNB cũng cần đảm bảo hạch toán chính xác các chi phí liên quan đến nguyên giá TSCĐ, chi phí sửa chữa và khấu hao Do đó, việc đánh giá rủi ro trong KSNB TSCĐ là cần thiết để doanh nghiệp nhận diện các yếu tố có thể gây rủi ro và ảnh hưởng đến khả năng đạt được mục tiêu kiểm soát.

Để quản lý rủi ro ở mức chấp nhận được, người quản lý cần nhận diện và phân tích rủi ro Việc nhận dạng rủi ro trong kiểm soát nội bộ tài sản cố định (KSNB TSCĐ) có thể thực hiện thông qua các phương tiện dự báo, rà soát hoạt động thường xuyên và dựa vào kinh nghiệm Do rủi ro khó định lượng, phân tích và đánh giá rủi ro trở thành một nhiệm vụ phức tạp Quy trình này thường bao gồm các bước như ước lượng mức độ rủi ro, xác định ảnh hưởng của nó đến mục tiêu kiểm soát, xem xét khả năng xảy ra rủi ro và đề xuất biện pháp ứng phó thích hợp.

Rủi ro đe dọa sự trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính bao gồm việc ghi nhận tài sản không có thực hoặc không thuộc quyền sở hữu, đánh giá tài sản và nợ phải trả không đúng chuẩn mực kế toán Ngoài ra, có rủi ro về lừa dối và tham ô tài sản thông qua việc làm giả tài liệu, sửa đổi chứng từ để biển thủ công quỹ, cũng như ghi tăng giá mua tài sản cố định hoặc chi phí sửa chữa so với thực tế nhằm chiếm đoạt số tiền chênh lệch.

2.3.3 Thông tin và truyền thông

Hệ thống thông tin, đặc biệt là hệ thống thông tin kế toán, là yếu tố thiết yếu trong việc thiết lập và nâng cao năng lực kiểm soát của đơn vị thông qua việc tạo ra các báo cáo cung cấp thông tin cho các bên liên quan Thông tin cần được truyền đạt đến các bộ phận nội bộ như đầu tư, kế toán và quản lý tài sản, đồng thời tình hình biến động tài sản phải được tổng hợp và báo cáo định kỳ Ngoài ra, việc tiếp nhận và phản hồi thông tin từ bên ngoài cũng rất quan trọng, đặc biệt là khi có các quy định mới về đầu tư và quản lý tài sản cố định Sự trao đổi thông tin giữa các bộ phận kế hoạch đầu tư và kế toán là cần thiết để đảm bảo hiệu quả của hoạt động kiểm soát, vì thông tin chính xác là yếu tố quyết định cho sự thành công của quy trình này.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế

Chứng từ kế toán là yếu tố quan trọng trong công tác kế toán, giúp cung cấp thông tin đầu vào, ghi sổ và lập báo cáo Quá trình lập và luân chuyển chứng từ đóng vai trò then chốt trong công tác kiểm soát nội bộ tài sản cố định (KSNB TSCĐ).

Hồ sơ tăng - giảm TSCĐ bao gồm các chứng từ quan trọng như tờ trình đề nghị mua sắm hoặc thanh lý TSCĐ, kế hoạch mua sắm, hợp đồng mua, hóa đơn bán hàng, biên bản nghiệm thu đưa TSCĐ vào sử dụng, biên bản thanh lý hợp đồng và TSCĐ, biên bản giao nhận TSCĐ sau sửa chữa lớn, biên bản đánh giá lại TSCĐ, bảng tính và phân bổ khấu hao, biên bản kiểm kê TSCĐ, cùng với quyết định giao và điều động TSCĐ nội bộ.

Khi hạch toán TSCĐ, kế toán căn cứ vào hệ thống tài khoản tương ứng và tình hình biến động tăng giảm của TSCĐ

Khái quát chung về Tổng Công ty Vận tải Hà Nội

3.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Tổng Công ty Vận tải Hà Nội

Trong bối cảnh hội nhập toàn cầu và nhu cầu phát triển ngành giao thông vận tải ngày càng cao, Tổng Công ty Vận tải Hà Nội (Transerco) đã được thành lập Transerco là công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên, thuộc quyền sở hữu của Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội, hoạt động độc lập theo quy định của Luật Doanh nghiệp và các pháp luật liên quan, đồng thời hoạt động bình đẳng với các doanh nghiệp khác Tiền thân của Transerco là Công ty Vận tải và Dịch vụ công cộng Hà Nội, được thành lập theo Quyết định 45/2001/QĐ-UB ngày 29/6/2001 của UBND Thành phố.

Hà Nội đã hợp nhất nguyên trạng 4 công ty: Công ty Xe buýt Hà Nội, Công ty Vận tải hành khách Nam Hà Nội, Công ty Xe du lịch Hà Nội và Công ty Xe điện, nhằm nâng cao hiệu quả vận tải hành khách và cải thiện dịch vụ giao thông công cộng trong thành phố.

TCT Vận tải Hà Nội được thành lập nhằm củng cố quan hệ sản xuất và phát triển vận tải hành khách công cộng, với mục tiêu đáp ứng 20 - 25% nhu cầu đi lại của người dân Thủ đô vào năm 2005.

Sau một thời gian hoạt động hiệu quả, đặc biệt là trong lĩnh vực VTHKCC, UBND Thành phố Hà Nội đã ra quyết định 72/2004/QĐ-UB, ngày 14 tháng 05 năm

2004 và Quyết định 112/2004/QĐ-UB ngày 20 tháng 04 năm 2004 về việc thành lập TCT Vận tải Hà Nội.

TCT Vận tải Hà Nội hoạt động theo mô hình tổng công ty, trong đó là công ty mẹ với các công ty con được thành lập và đầu tư bởi các doanh nghiệp TCT này trực tiếp thực hiện các hoạt động kinh doanh của mình, góp phần phát triển ngành vận tải tại Hà Nội.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế quyền và nghĩa vụ của chủ sở hữu hoặc cổ đông, thành viên góp vốn tại các công ty trực thuộc.

TCT sau khi được thành lập đã tập hợp và xây dựng được một đội ngũ các doanh nghiệp thành viên và liên kết sau:

Các đơn vị trực thuộc bao gồm: Xí nghiệp Buýt Hà Nội, Xí nghiệp Buýt 10-10, Xí nghiệp Buýt Thăng Long, Xí nghiệp Xe Điện Hà Nội, Xí nghiệp Xe Buýt Liên Ninh, Xí nghiệp Trung Đại Tu Ô Tô Hà Nội, Xí nghiệp Xe Khách Nam Hà Nội, Xí nghiệp Kinh Doanh Tổng Hợp Hà Nội, Xí nghiệp TOYOTA Hoàn Kiếm, Trung Tâm Tân Đạt, và Trung Tâm Thương Mại và Dịch Vụ.

Các công ty cổ phần bao gồm: Công ty cổ phần Vận tải và Dịch vụ hàng hóa

Hà Nội là nơi có nhiều công ty nổi bật, bao gồm Công ty cổ phần Xe khách Hà Nội, Công ty cổ phần Xây dựng giao thông đô thị Hà Nội, Công ty cổ phần Xăng dầu chất đốt Hà Nội, và Công ty cổ phần Đóng tàu Hà Nội, đóng góp quan trọng vào sự phát triển kinh tế và hạ tầng của thành phố.

Các công ty liên doanh tại Hà Nội bao gồm Công ty liên doanh TOYOTA TC, Công ty liên doanh SAKURA HANOI PLAZA, và Công ty TNHH phát triển Giảng Võ.

3.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh

Công ty TCT Vận tải Hà Nội là doanh nghiệp nhà nước một thành viên, thuộc quyền sở hữu của Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội Công ty hoạt động độc lập, tuân thủ các quy định của Luật Doanh nghiệp và các quy định pháp luật liên quan, đồng thời hoạt động bình đẳng với các doanh nghiệp khác trong nền kinh tế.

Hoạt động kinh doanh chính của TCT là vận tải hành khách công cộng bằng xe buýt, thực hiện theo cơ chế thị trường và theo đặt hàng của Thành phố Trong những năm gần đây, TCT đã tham gia đấu thầu như các doanh nghiệp khác cho các tuyến buýt mới mở.

Các hoạt động kinh doanh của TCT bao gồm vận tải liên tỉnh, vận tải hợp đồng, du lịch, đại lý bán xe, dịch vụ bến xe và trông giữ phương tiện Tất cả đều hoạt động theo cơ chế thị trường cạnh tranh bình đẳng với các doanh nghiệp khác.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế

TCT thực hiện quyền và nghĩa vụ của chủ sở hữu phần vốn Nhà nước tại các công ty con và công ty liên kết, giữ vai trò chủ đạo trong việc chi phối và liên kết các hoạt động của các công ty con Mục tiêu chính là nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của TCT và các công ty con, đồng thời thực hiện các nhiệm vụ khác được Thành phố giao.

TCT Vận tải Hà Nội chiếm gần 90% thị phần vận tải hành khách công cộng bằng xe buýt tại Hà Nội, nhưng gần đây, việc tổ chức giao thông và thi công hạ tầng đã dẫn đến việc tháo bỏ một số điểm dừng xe buýt, gây ùn tắc giao thông và ảnh hưởng đến chất lượng dịch vụ Sự phát triển nhanh chóng của các dịch vụ vận tải công cộng giá rẻ như Uber và Grab Taxi đã tạo ra sự cạnh tranh mạnh mẽ, khiến giá vé xe buýt trở nên kém hấp dẫn cho nhóm hành khách từ 3-4 người Ngoài ra, giá nhiên liệu giảm liên tục trong năm 2015 đã khiến nhiều hành khách cân nhắc lựa chọn phương tiện khác, dẫn đến sự gia tăng sử dụng xe đạp điện, xe máy điện và ô tô cá nhân Tình hình hoạt động kinh doanh của TCT Vận tải từ năm 2013 đến 2015 cũng phản ánh những biến động này.

Bảng 3.1 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của

TCT Vận tải Hà Nội năm 2013 - 2015 Đơn vị tính: đồng

Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015

Tuyệt đối Tương đối Tuyệt đối Tươn g đối Tổng doanh thu

(Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tổng hợp các năm 2013, 2014, 2015 của TCT Vận tải Hà Nội)

Luận văn thạc sĩ Kinh tế

Như vậy, doanh thu từ dịch vụ VTHKCC của TCT tăng qua các năm Năm

Năm 2015, doanh thu đạt 3.220.517.095.996 đồng, tăng 53.404.527.838 đồng so với năm 2014 và tăng 222.051.882.697 đồng so với năm 2013 Tuy nhiên, lợi nhuận sau thuế giảm 3.14% so với năm 2014 do chi phí hoạt động của TCT tăng, một phần nguyên nhân là do đầu tư mua sắm phương tiện vận tải mới với số lượng lớn và nguyên giá các xe cao.

Theo quy hoạch phát triển Thủ đô đến năm 2030 và tầm nhìn 2050, một trong những nhiệm vụ trọng tâm là hoàn thiện hệ thống giao thông vận tải hiện đại và đồng bộ, phục vụ nhu cầu phát triển kinh tế xã hội Đặc biệt, phát triển vận tải hành khách công cộng bằng xe buýt và xe buýt nhanh (BRT) sẽ là ưu tiên đầu tư chính đến năm 2020 Thị trường vận tải hành khách công cộng bằng xe buýt nội đô còn nhiều cơ hội phát triển, và Tổng công ty sẽ tiếp tục đầu tư nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ, góp phần cải thiện hoạt động vận tải hành khách công cộng tại Thủ đô.

Trong lĩnh vực vận tải hành khách liên tỉnh, nhu cầu thị trường đang tiếp tục tăng trưởng, nhưng cạnh tranh rất khốc liệt Doanh nghiệp nhà nước không có lợi thế và không thể áp dụng các phương pháp cắt giảm chi phí của một số doanh nghiệp tư nhân, dẫn đến việc cải thiện chất lượng dịch vụ trở thành yếu tố quan trọng để nâng cao tính cạnh tranh.

Đặc điểm tài sản cố định, mục tiêu kiểm soát nội bộ tài sản cố định của Tổng Công ty Vận tải Hà Nội

3.2.1 Đặc điểm tài sản cố định của Tổng Công ty Vận tải Hà Nội

Theo báo cáo kiểm kê lúc 0 giờ ngày 01/01/2016, TCT Vận tải Hà Nội đã đầu tư mua sắm tài sản với tổng giá trị 863.035.553.982 đồng, bao gồm 630.712.994.727 đồng cho phương tiện vận tải (chiếm 73% tổng giá trị) và 42.444.305.874 đồng cho máy móc thiết bị (chiếm 4.9% tổng giá trị).

Trong nội dung nghiên cứu của luận văn, do điều kiện nghiên cứu còn hạn

Phụ trách chung và thực hiện tham mưu, hỗ trợ TGĐ&HĐQT

Phụ trách khối bus và tổng hợp chung

Phụ trách kế toán tổng hợp, công ty con, báo cáo chung

Kế toán thu, chi tiền mặt

Kế toán TSCĐ + Dự án đtư

Kế toán quản lý khối bus

Trong luận văn thạc sĩ Kinh tế chế, tác giả chỉ tập trung vào các tài sản cố định (TSCĐ) bao gồm phương tiện vận tải và máy móc, thiết bị chuyên dụng phục vụ cho hoạt động vận tải hành khách công cộng (VTHKCC).

Báo cáo kinh phí đầu tư cho việc mua sắm tài sản cố định, bao gồm phương tiện vận tải và máy móc, thiết bị phục vụ hoạt động vận tải hành khách công cộng của Tổng công ty Vận tải Hà Nội trong giai đoạn 2013-2015.

Bảng 3.2: Kinh phí đầu tư mua sắm TSCĐ là phương tiện vận tải và máy móc, thiết bị phục vụ hoạt động VTHKCC từ năm 2013-2015 Đơn vị: đồng

Năm Đầu tư mua sắm TSCĐ Tỷ lệ đầu tư mua sắm (%)

Tổng số Phương tiện vận tải

(Nguồn: TCT Vận tải Hà Nội)

Kinh phí đầu tư cho mua sắm máy móc và thiết bị phục vụ hoạt động vận tải hành khách công cộng (VTHKCC) được phân bổ đồng đều qua các năm, với trung bình khoảng 91% tổng kinh phí đầu tư mỗi năm Tuy nhiên, tỷ lệ đầu tư cho phương tiện vận tải trong 3 năm gần đây không ổn định, đặc biệt có sự gia tăng mạnh mẽ vào năm 2015, với mức tăng 20% so với năm 2013 và tăng gấp 5 lần so với năm 2014.

TSCĐ bao gồm các phương tiện vận tải, máy móc và thiết bị phục vụ cho hoạt động vận tải hành khách công cộng (VTHKCC) của Tổng công ty, với sự đa dạng về chủng loại, mác xe và nhãn hiệu, phản ánh tính đặc thù của ngành vận tải.

TCT Vận tải Hà Nội chủ yếu sử dụng xe ô tô buýt để phục vụ hoạt động vận tải hành khách công cộng Nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ cho khách hàng, TCT tập trung đầu tư và cải thiện chất lượng phương tiện, đồng thời lựa chọn nhà cung cấp đáng tin cậy.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế cung cấp uy tín và gia tăng giá trị sử dụng cho xe buýt Xe buýt thường có sức chứa

TCT quản lý một đội xe buýt lớn với sức chứa từ 45 đến 80 chỗ, phục vụ các tuyến xe qua các khu phố lớn Các xe buýt chủ yếu được mua từ các nhà sản xuất trong và ngoài nước, như Daewoo, Transinco và Thaco Trường Hải, với nhiều xe được lắp ráp tại Việt Nam Kể từ năm 2011, TCT đã lắp đặt GPS cho xe buýt nhằm nâng cao an toàn và cho phép khách hàng theo dõi vị trí xe qua điện thoại di động Mỗi xe buýt đều được trang bị bảng đèn LED điện tử, cung cấp thông tin về số tuyến và lộ trình, giúp hành khách dễ dàng nhận diện tuyến xe cần đi.

Xe buýt ở Việt Nam phụ thuộc vào quy mô và số lượng tuyến do xí nghiệp quản lý Điều kiện giao thông hạn chế ảnh hưởng đến thời gian hoạt động của xe buýt Chất lượng phương tiện ngày càng suy giảm, thường xuyên cần bảo trì và sửa chữa.

Máy móc và thiết bị phục vụ công tác vận tải hành khách công cộng (VTHKCC) bao gồm các thiết bị bảo dưỡng và sửa chữa xe buýt như máy kiểm tra khí xả động cơ, máy kiểm tra đèn chiếu sáng và bộ máy kiểm tra phanh Mặc dù chủng loại máy móc tương đối đầy đủ và đa dạng về công nghệ, không phải tất cả các đơn vị quản lý và sử dụng đều khai thác hết tính năng của tài sản Nhiều đơn vị gặp khó khăn trong việc nắm bắt công nghệ mới và ứng dụng vào thực tiễn, do thiếu các lớp đào tạo và hướng dẫn về công nghệ kỹ thuật cho cán bộ kỹ thuật, trong khi một số cán bộ đã lớn tuổi.

3.2.2 Mục tiêu kiểm soát tài sản cố định của Tổng Công ty Vận tải Hà Nội

TCT Vận tải Hà Nội đã đề ra những mục tiêu chính sau đây trong việc kiểm soát TSCĐ:

Kiểm soát quá trình hình thành TSCĐ của TCT bao gồm Khối văn phòng

Luận văn thạc sĩ Kinh tế

TCT, cùng với các xí nghiệp, trung tâm, đơn vị trực thuộc và công ty con, thực hiện quy trình đầu tư mua sắm TSCĐ qua hai giai đoạn chính: quyết định chủ trương đầu tư và thực hiện đầu tư TCT có trách nhiệm xác định chủ trương đầu tư, nhu cầu vốn và lập dự toán dựa trên định mức sử dụng TSCĐ Sau khi quyết định được phê duyệt, Phòng Kế hoạch đầu tư và Phòng Tài chính kế toán sẽ tiến hành đầu tư mua sắm theo quy định hiện hành về đầu tư xây dựng cơ bản và mua sắm tài sản.

Kiểm soát quá trình quản lý và sử dụng tài sản cố định (TSCĐ) của Tổng công ty (TCT) bao gồm việc đảm bảo TSCĐ được sử dụng đúng mục đích, kéo dài thời gian sử dụng, và kiểm soát quy trình điều chuyển TSCĐ giữa các đơn vị Ngoài ra, cần kiểm soát việc kiểm kê, trích khấu hao tài sản theo quy định và bảo dưỡng, sửa chữa TSCĐ để đáp ứng yêu cầu công tác Các loại TSCĐ cần được kiểm soát chặt chẽ về mặt hiện vật và giá trị, đồng thời phân loại chính xác theo mục đích sử dụng nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản.

Kiểm soát quá trình kết thúc sử dụng TSCĐ là việc thẩm tra và xét duyệt hồ sơ thanh lý, nhượng bán TSCĐ của khối văn phòng và các đơn vị trực thuộc TCT Mục tiêu chính là hạn chế thiếu sót và gian lận, đồng thời tránh chồng chéo trong việc hoàn thiện và xử lý các thủ tục liên quan đến thanh lý, nhượng bán TSCĐ thuộc quyền sở hữu của TCT.

THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI TỔNG CÔNG

Thảo luận kết quả nghiên cứu kiểm soát nội bộ tài sản cố định tại TCT Vận tải Hà Nội

4.1.1 Kết quả đạt được của kiểm soát nội bộ tài sản cố định tại TCT Vận tải

Thứ nhất, về môi trường kiểm soát:

Ban lãnh đạo TCT Vận tải Hà Nội luôn coi trọng công tác kiểm soát nội bộ (KSNB) tài sản cố định (TSCĐ), nhấn mạnh tính chính trực và đạo đức nghề nghiệp Điều này đã tạo ra một môi trường kiểm soát nội bộ lành mạnh, góp phần thuận lợi cho hoạt động KSNB Các nhà quản lý không ngừng làm gương và nâng cao nhận thức cho nhân viên về tầm quan trọng của KSNB TSCĐ Mặc dù đội ngũ cán bộ phụ trách quản lý TSCĐ không đông, họ vẫn hoàn thành tốt khối lượng công việc lớn, đồng thời tổ chức bảo quản, sử dụng và kiểm kê TSCĐ tại các xí nghiệp hiệu quả Các đơn vị luôn có ý thức tiết kiệm và tối ưu hóa hiệu quả sử dụng TSCĐ được trang bị.

Thứ hai, về công tác đánh giá rủi ro:

TCT đã xác định mục tiêu quản lý TSCĐ một cách chính xác, giúp nhận diện các rủi ro có thể xảy ra trong quá trình đầu tư, mua sắm và sử dụng TSCĐ Nhân viên trong TCT cũng đã nhận thức rõ tầm quan trọng của việc đánh giá rủi ro để áp dụng các biện pháp giảm thiểu thiệt hại.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế

Thứ ba, về thông tin và truyền thông:

TCT đã thiết lập kênh thông tin hiệu quả, đảm bảo thông tin được truyền tải đầy đủ từ cấp trên xuống cấp dưới và ngược lại Các đơn vị và công ty con trực thuộc TCT đồng nhất sử dụng phần mềm kế toán, đặc biệt trong quản lý tài sản cố định (TSCĐ), giúp hạch toán và tổng hợp báo cáo dễ dàng Hệ thống chứng từ, tài khoản và sổ sách kế toán được thực hiện theo chuẩn mực và quy định pháp luật, với các báo cáo và sổ sách liên quan đến TSCĐ được in từ phần mềm kế toán, đáp ứng yêu cầu quản lý và quy định hệ thống kế toán.

Thứ tư, về hoạt động kiểm soát:

Dựa trên các quy định và quy trình quản lý TSCĐ của Nhà nước và TCT Vận tải Hà Nội, TCT đã thực hiện quản lý TSCĐ hiệu quả từ mua sắm, sử dụng, kiểm kê, trích khấu hao đến thanh lý tài sản, đảm bảo đúng mục đích và tuân thủ chế độ hiện hành, nhằm hạn chế thất thoát và lãng phí.

Hoạt động kiểm soát trong quy trình kế toán TSCĐ được thực hiện chặt chẽ, xác định rõ trách nhiệm của từng bộ phận Quy trình hạch toán tăng, giảm TSCĐ tuân thủ đầy đủ chế độ kế toán và các văn bản hiện hành, với chứng từ hợp lệ và phê chuẩn đầy đủ Kế toán chi tiết TSCĐ được thực hiện trên máy tính, cập nhật vào sổ kế toán và lưu trữ, với mỗi TSCĐ có thẻ theo dõi tình hình biến động, bao gồm các chỉ tiêu như tên tài sản, mã tài sản, năm sản xuất, nguyên giá, giá trị hao mòn và giá trị còn lại Mọi nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ được thực hiện theo trình tự thống nhất, đảm bảo chứng từ hợp lý về mua sắm, bàn giao, sửa chữa và thanh lý Hồ sơ và chứng từ đều được phê chuẩn đúng thẩm quyền, và việc ghi sổ kế toán được thực hiện kịp thời và hợp lý.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế

4.1.2 Những tồn tại của kiểm soát nội bộ tài sản cố định tại Tổng Công ty Vận tải Hà Nội

Bên cạnh những thành công đạt được như trên, công tác KSNB TSCĐ tại TCT Vận tải vẫn còn tồn tại không ít những hạn chế sau:

Trong lĩnh vực kiểm soát, tổ chức nhân sự hiện tại chưa có đội ngũ chuyên trách cho công tác quản lý tài sản cố định, mà chủ yếu là những người kiêm nhiệm Khối lượng công việc lớn nhưng chế độ đãi ngộ chưa tương xứng, dẫn đến việc nhiều cán bộ có năng lực và kinh nghiệm đã chuyển công tác, trong khi những nhân sự mới bổ sung lại chưa đáp ứng yêu cầu công việc.

Đánh giá rủi ro trong kiểm soát tài sản cố định (TSCĐ) đã được TCT thực hiện, nhưng chưa đủ sâu và thiếu tính dài hạn Hiện tại, TCT chưa có kế hoạch cụ thể để đối phó với các rủi ro này.

Hệ thống thông tin hiện tại gặp vấn đề với việc thất lạc văn bản của Tổng Công ty, dẫn đến chậm trễ trong việc cung cấp thông tin và các đơn vị không kịp thời nắm bắt tình hình biến động tài sản Mặc dù có quy định yêu cầu ký nhận chứng từ giữa các phòng ban, thực tế việc này không được thực hiện thường xuyên, gây ra tình trạng thất lạc chứng từ kế toán và ảnh hưởng tiêu cực đến công tác kế toán.

Hoạt động kiểm soát liên quan đến tài sản cố định (TSCĐ) tại Tổng công ty (TCT) gặp nhiều thách thức trong việc tổ chức đấu thầu và mua sắm Hàng năm, TCT thực hiện nhiều gói thầu khác nhau với số lượng lớn, dẫn đến nguy cơ không tuân thủ đầy đủ quy trình đấu thầu của Nhà nước và của TCT Tình trạng thông thầu và mua TSCĐ với giá cao hơn thực tế là vấn đề thường gặp Ngoài ra, công tác sửa chữa không đảm bảo kỹ thuật yêu cầu nhưng lại tốn kém TCT chưa thiết lập các tiêu chuẩn và quy trình đánh giá nhà cung cấp bằng văn bản, khiến việc lựa chọn phụ thuộc vào mối quan hệ, dẫn đến chất lượng tài sản mua sắm không đạt yêu cầu cao.

Trong luận văn thạc sĩ Kinh tế, việc nhận chứng từ giữa phòng Kế hoạch đầu tư và phòng Tài chính kế toán thiếu thủ tục ký nhận dẫn đến tình trạng thất lạc chứng từ mà không xác định được trách nhiệm, gây ảnh hưởng tiêu cực đến công tác kế toán Điều này đặc biệt quan trọng trong quản lý và sử dụng tài sản cố định (TSCĐ).

Việc sử dụng tài sản cố định (TSCĐ) không đúng mục đích có thể xảy ra khi các đơn vị quản lý TSCĐ được Nhà nước đầu tư lợi dụng để kiếm lời, chẳng hạn như cho thuê máy móc và thiết bị bảo trì, sửa chữa mà không báo cáo lên Tổng công ty (TCT).

Bảo quản tài sản cố định (TSCĐ) không đúng cách có thể dẫn đến hỏng hóc và giảm tuổi thọ, gây lãng phí Một số đơn vị kế toán không thực hiện đầy đủ thủ tục tăng nguyên giá cho các TSCĐ đã sửa chữa và nâng cấp, nhằm nhanh chóng được phê duyệt đổi mới Việc hạch toán không đầy đủ nguyên giá khiến tổng giá trị TSCĐ trên sổ sách thấp hơn thực tế, dẫn đến không phản ánh chính xác giá trị sử dụng hiện tại và rút ngắn thời gian sử dụng hữu ích, gây lãng phí vốn đầu tư Đặc biệt, chi phí cho sửa chữa lớn, nâng cấp và bảo dưỡng TSCĐ, đặc biệt là xe buýt, chiếm tỷ trọng lớn trong chi phí hàng năm của tổng công ty, dẫn đến gian lận và thất thoát trong hoạt động hàng năm của các xí nghiệp thành viên.

Tại TCT, việc tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) vẫn còn một số sai phạm, bao gồm ghi nhận sai thời điểm tăng nguyên giá TSCĐ, dẫn đến việc trích khấu hao không chính xác Ngoài ra, có sự thay đổi thời gian đăng ký trích khấu hao ban đầu của tài sản nhằm điều chỉnh chi phí theo mục đích tăng hoặc giảm trên báo cáo tài chính (BCTC) của TCT.

Công tác kiểm kê tài sản cố định (TSCĐ) hiện tại vẫn chủ yếu mang tính hình thức, chỉ tập trung vào việc đếm số lượng mà không xem xét tình trạng kỹ thuật và khả năng sử dụng của TSCĐ Điều này không hỗ trợ hiệu quả cho công tác quản lý và ra quyết định liên quan đến tài sản Hơn nữa, với số lượng TSCĐ quá lớn, Tổng công ty (TCT) không thể thực hiện kiểm kê toàn bộ một cách trực tiếp.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế

Việc kiểm kê TSCĐ chủ yếu do các đơn vị xí nghiệp tự tổ chức và báo cáo, dẫn đến tình trạng kiểm kê thường chỉ mang tính hình thức mà không chú trọng đến chất lượng và tình trạng kỹ thuật của phương tiện vận tải Điều này gây khó khăn cho Ban quản lý trong việc xây dựng chiến lược đầu tư và quản lý TSCĐ một cách hợp lý Đối với quá trình thanh lý và nhượng bán TSCĐ, cần có sự chú ý hơn để đảm bảo hiệu quả.

Các giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ tài sản cố định tại TCT Vận tải Hà Nội

4.2.1 Nâng cao năng lực của cán bộ, nhân viên

Một trong những yếu tố quan trọng nhất quyết định thành công của TCT là con người Việc sở hữu đội ngũ nhân viên có kiến thức chuyên môn vững vàng sẽ giúp TCT khai thác tối đa tiềm năng, từ đó nâng cao năng suất lao động và đảm bảo sự phát triển bền vững Chẳng hạn, trong công tác tuyển dụng lái xe, nếu TCT có thể tuyển chọn được những lái xe có tay nghề cao và kinh nghiệm phong phú, điều này sẽ góp phần lớn vào sự thành công chung của công ty.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế sẽ nâng cao tuổi thọ của xe buýt, giảm thiểu hư hỏng và sửa chữa, từ đó hạn chế rủi ro trong việc che giấu các trục trặc xảy ra Điều này cũng giúp giảm chi phí bảo dưỡng phát sinh, mang lại hiệu quả kinh tế cho các đơn vị vận tải.

Các trưởng và phó phòng/ban của TCT cần hiểu rõ năng lực của nhân viên cấp dưới để phân công công việc một cách hợp lý Việc này không chỉ giúp nhân viên phát huy tối đa khả năng mà còn nâng cao hiệu quả công việc.

Phòng Tổ chức nhân sự cần xây dựng bảng mô tả nhiệm vụ cho từng vị trí và phổ biến cho ứng viên mới để họ hiểu rõ công việc của mình Bảng mô tả công việc phải quy định rõ nghĩa vụ, quyền hạn và yêu cầu năng lực, làm căn cứ đánh giá hiệu quả làm việc của cán bộ công nhân viên Để phát triển bền vững, các nhà quản lý cần chú trọng đào tạo nhân viên, đặc biệt là có kế hoạch cụ thể cho quản lý cấp trung và toàn thể nhân viên Hiện tại, chỉ có chế độ đào tạo cho quản lý cấp cao Để khắc phục tình trạng tuyển dụng không khách quan, lãnh đạo TCT cần giao cho phòng Tổ chức nhân sự ban hành chính sách và thủ tục tuyển dụng công khai, yêu cầu các bộ phận gửi đề nghị tuyển dụng để tổ chức các cuộc tuyển dụng dựa trên năng lực thực tế của ứng viên, không thông qua quan hệ cá nhân.

Nhân viên phụ trách từng phòng ban của TCT cần thường xuyên tổ chức các khóa đào tạo nâng cao nghiệp vụ với sự tham gia của những chuyên gia giỏi trong và ngoài nước.

Hàng năm, việc đánh giá kết quả thực hiện của từng nhân viên là cần thiết để xem xét đề xuất thưởng, luân chuyển công việc và bổ nhiệm những nhân viên có năng lực vào vị trí cao hơn Đồng thời, cũng cần thực hiện việc thôi việc hoặc luân chuyển công tác đối với những nhân viên không có năng lực phù hợp.

4.2.2 Hoàn thiện công tác quản lý rủi ro

Để đạt được mục tiêu kiểm soát tài sản cố định (TSCĐ), TCT cần tăng cường nhận dạng các rủi ro ảnh hưởng đến hoạt động của mình Việc đa dạng hóa nhận diện rủi ro sẽ giúp TCT chuẩn bị nhiều biện pháp đối phó hiệu quả hơn Các rủi ro có thể xảy ra bao gồm việc ghi nhận tăng TSCĐ cho tài sản không đủ điều kiện hoặc chưa đưa vào sử dụng, và ngược lại, chưa ghi nhận giảm cho TSCĐ đã thanh lý Trong quá trình lập kế hoạch đầu tư mua sắm TSCĐ, các yếu tố chủ quan và khách quan có thể dẫn đến hiệu quả không cao, như đầu tư dàn trải và chất lượng TSCĐ không đảm bảo Nhà quản lý cần phân tích mức độ ảnh hưởng của từng loại rủi ro để thiết lập các chính sách và thủ tục kiểm soát, nhằm hạn chế rủi ro đến mức chấp nhận được Đối với TCT Vận tải Hà Nội, việc tách biệt chức năng mua sắm và nghiệm thu TSCĐ sẽ giúp giảm thiểu gian lận Cuối cùng, việc xây dựng kế hoạch ứng phó rủi ro cần quy định thời hạn cụ thể để thực hiện.

Trong luận văn thạc sĩ Kinh tế, các biện pháp quản lý rủi ro được quy định rõ ràng, với người chịu trách nhiệm chính trong việc thực hiện Tổ chức cần xây dựng hệ thống báo cáo định kỳ để kiểm soát chặt chẽ quá trình thực hiện các biện pháp ứng phó rủi ro Việc kiểm tra và đánh giá thường xuyên về việc tuân thủ quy trình quản lý rủi ro là cần thiết, vì môi trường doanh nghiệp luôn thay đổi Các nhà quản lý cần điều chỉnh các biện pháp ứng phó rủi ro cho phù hợp, đồng thời đảm bảo rằng mọi thiếu sót trong việc thực hiện biện pháp kiểm soát rủi ro được thông báo kịp thời đến cấp quản lý có trách nhiệm.

4.2.3 Tăng cường hoạt động kiểm soát

Tăng cường thủ tục kiểm soát ở giai đoạn phê duyệt kế hoạch đầu tư mua sắm TSCĐ

Công tác phê duyệt kế hoạch đầu tư mua sắm TSCĐ đóng vai trò quan trọng trong việc kiểm soát chi phí đầu tư, vì vậy quy trình ra quyết định mua sắm cần được TCT phân tích và lập kế hoạch chi tiết Việc lập kế hoạch đầu tư mới TSCĐ giúp xác định nhu cầu cho từng danh mục TSCĐ phục vụ sản xuất trong năm kế hoạch và các năm tiếp theo, tạo điều kiện cho các xí nghiệp chủ động xây dựng và thực hiện kế hoạch mua sắm để trình lên TCT Để thực hiện tốt công tác này, bộ phận kiểm soát cần tiến hành các công việc cần thiết.

Khảo sát và xác minh nhu cầu trang bị TSCĐ là cần thiết để xác định các yêu cầu cấp bách và quan trọng Điều này giúp TCT lập kế hoạch mua sắm tập trung hiệu quả Đối với các TSCĐ có giá trị lớn như phương tiện vận tải, cần có dự án hoặc thuyết minh đầu tư kèm theo và phải thực hiện thẩm định kỹ lưỡng trước khi quyết định đầu tư.

TCT cần thiết lập các định mức cụ thể và chỉ số cơ bản để đánh giá hiệu quả hoạt động, nhằm quản lý và kiểm soát việc sử dụng TSCĐ Những chỉ số này sẽ giúp điều chỉnh hoạt động sản xuất phù hợp với mục tiêu đề ra Ví dụ, cần xác định tiêu chuẩn về số Km xe chạy để thực hiện bảo hành và định mức chi phí sửa chữa tương ứng.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế tập trung vào việc thiết lập phương tiện thống nhất cho tất cả các đơn vị xí nghiệp thành viên Điều này không chỉ giúp giảm thiểu gian lận mà còn tạo điều kiện thuận lợi hơn cho ban kiểm soát trong việc kiểm tra và quản lý.

Dựa trên các kết quả thu được và so sánh với các định mức đã đặt ra, TCT có thể tổng hợp và thông báo kết quả sản xuất định kỳ để kịp thời điều chỉnh và bổ sung Ví dụ, nếu tuyến xe nào có lượng khách lớn, TCT sẽ tăng số lượng xe để đáp ứng nhu cầu di chuyển của người dân, đồng thời giúp giảm chi phí và gia tăng lợi nhuận.

Quyền hạn, trách nhiệm và nghĩa vụ trong ba lĩnh vực gồm cấp phép tài chính, kế toán và mua sắm được phân định rõ ràng Cần xác định ai là người quyết định mua sắm, sửa chữa tài sản cố định, ai thực hiện và ai tổng hợp kết quả báo cáo Việc phân chia nhiệm vụ và quyền hạn rõ ràng sẽ giúp nâng cao hiệu quả giám sát, kiểm tra và kiểm soát lẫn nhau giữa các cá nhân trong tổ chức.

Để nâng cao thủ tục đánh giá và lựa chọn nhà cung cấp, doanh nghiệp cần thiết kế quy trình phù hợp với đặc điểm riêng của mình nhằm giảm thiểu rủi ro gian lận và sai sót Việc mua sắm không chỉ phản ánh mối quan hệ với nhà cung cấp mà còn tiềm ẩn nhiều nguy cơ gây thiệt hại Do đó, TCT nên lập danh sách các nhà cung cấp uy tín, đảm bảo chất lượng và thường xuyên đánh giá lại hiệu quả giao hàng về số lượng và chất lượng.

Tăng cường kiểm soát ở giai đoạn quản lý, sử dụng TSCĐ

Kiến nghị thực hiện giải pháp

4.3.1 Từ phía Nhà nước và cơ quan chức năng

Tổng Công ty Vận tải Hà Nội, thuộc UBND Thành phố Hà Nội, hoạt động theo cơ chế và chính sách của Thành phố và Nhà nước Để nâng cao chất lượng dịch vụ và cải thiện hiệu quả kiểm soát nội bộ (KSNB), bên cạnh nỗ lực của doanh nghiệp, Nhà nước cần ban hành văn bản hướng dẫn chi tiết về thiết kế và vận hành KSNB, giúp doanh nghiệp nhận thức rõ tầm quan trọng và các nội dung đầy đủ của KSNB.

Hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) được thiết lập để kiểm soát tất cả các giai đoạn trong chu trình quản lý, và trách nhiệm thiết kế cũng như vận hành KSNB thuộc về các nhà quản trị cấp cao tại doanh nghiệp, không phải cơ quan Nhà nước Văn bản hướng dẫn của Nhà nước cần làm rõ khái niệm và mục tiêu của KSNB, cũng như các yếu tố cơ bản như môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, thông tin và truyền thông, hoạt động kiểm soát và giám sát Mô hình KSNB được xây dựng dựa trên đánh giá rủi ro, giúp doanh nghiệp hiểu rõ hơn về KSNB và tổ chức thực hiện hiệu quả Đồng thời, các văn bản này cũng là cơ sở cho các Hội nghề nghiệp và đơn vị đào tạo nghiên cứu, giảng dạy, đưa KSNB vào thực tiễn doanh nghiệp.

4.3.2 Từ phía TCT Vận tải Hà Nội Để hoàn thiện hiệu quả KSNB TSCĐ, TCT Vận tải Hà Nội cần thực hiện một số giải pháp như: đầu tư vào hoạt động phát triển nhân lực Con người là chủ thể của hoạt động, con người càng có vai trò hơn trong các lĩnh vực cần sự tổng hợp, phân tích, quản lý cao như tài chính, kế toán Công ty cần thực hiện các khóa

Luận văn thạc sĩ Kinh tế tập trung vào việc nâng cao chuyên môn cho nhân viên tài chính kế toán, đồng thời thúc đẩy giao lưu và trao đổi giữa các phòng tài chính của các đơn vị Mục tiêu là giải quyết kịp thời các vấn đề phát sinh và xây dựng phương án tối ưu cho từng tình huống.

Ngày đăng: 19/12/2023, 09:17

TÀI LIỆU CÙNG NGƯỜI DÙNG

TÀI LIỆU LIÊN QUAN

w