Luận văn hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty cổ phần đầu tư trung quý – huế

PHẦN I: MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Kiểm tra, kiểm soát chức quan trọng quản lý, gắn liền với công tác quản lý, đồng thời gắn liền với hoạt động doanh nghiệp Kiểm tra, kiểm soát nảy sinh phát triển từ nhu cầu quản lý Trước tình hình nay, doanh nghiệp Việt Nam nói chung Công ty cổ phần đầu tư Trung Quý - Huế cần quan tâm tới hiệu hoạt động doanh nghiệp Hệ Ế thống kiểm soát nội công cụ quản lý hữu hiệu giúp cấp lãnh đạo có U thể biết hiệu công việc xảy khâu cụ thể ́H nguyên nhân việc Qua xác nhận trách nhiệm thuộc TÊ phận hay cá nhân Trong doanh nghiệp xung đột lợi ích chung lợi ích riêng ln H tồn tại, khơng có hệ thống kiểm sốt nội khơng có quy định để hướng IN người lao động để hướng người lao động hành động khơng lợi ích tiêng mà làm tổn hại đến lợi ích tồn doanh nghiệp K Bên cạnh đó, doanh nghiệp hoạt động mơi trường kinh doanh có ̣C rủi ro Vì vậy, hệ thống kiểm sốt nội cần thay đổi theo để phù hợp với ̣I H nghiệp O thay đổi kinh doanh xung quanh Đây yêu cầu thiết yếu cấp quản lý doanh Từ đó, đề tài “ Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty cổ phần Đ A đầu tư Trung Quý – Huế” lựa chọn nghiên cứu thực luận văn thạc sĩ, nhằm tìm hiểu sâu hoạt động kiểm soát nội Mục đích nghiên cứu: 2.1 Mục đích chung: Phân tích kết hệ thống kiểm sốt nội từ đề xuất giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty 2.2 Mục đích cụ thể: - Hệ thống hoá sở lý luận thực tiễn hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty CPĐT Trung Quý - Huế - Đánh giá thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty - Nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội Cơng ty - Đề ra giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Đối tượng nghiên cứu: Hệ thống kiếm soát nội Công ty cổ phần đầu tư Trung Quý - Huế Phạm vi nghiên cứu: - Không gian: nghiên cứu kiểm sốt chu trình hoạt động Cơng ty gồm: quản lý dự án đầu tư, chu trình tốn chu trình chi tiêu khác Ế - Thời gian: thực trạng hệ thống kiểm soát nội Công ty cổ phần đầu tư U Trung Quý - Huế từ năm 2008 đến ́H Phương pháp nghiên cứu: TÊ - Phương pháp thu thập số liệu: + Số liệu thứ cấp: đề tài sử dụng tài liệu Công ty cung cấp, tài liệu giáo H trình tổ chức, báo tạp chí chun ngành có liên quan nhiều tác giả IN liên quan đến đề tài thực + Số liệu sơ cấp: thông qua bảng hỏi gửi đến nhân viên Công ty nhằm đo K lường đánh giá nhân viên công ty nhân tố tác động hệ thống kiểm soát ̣C nội Công ty CPĐT Trung Quý – Huế O - Phương pháp hạch toán kinh tế ̣I H - Phương pháp so sánh Cấu trúc luận văn: Đ A Ngoài mở đầu kết luận, luận văn gồm 03 chương: - Chương 1: Lý luận chung hệ thống kiểm soát nội - Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty cổ phần đầu tư Trung Quý – Huế - Chương 3: Giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty CPĐT Trung Quý – Huế PHẦN II: NỘI DUNG CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ 1.1 Tổng quan kiểm sốt nội 1.1.1 Khái niệm: * Theo COSO (The Committee of Sponsoring Organizations of the Ế Treadway Commission): " Hệ thống kiểm sốt nội quy trình bị chi phối U người quản lý, hội đồng quản trị nhân viên đơn vị, thiết lập để (2) Sự tin cậy báo cáo tài TÊ (1) Sự hữu hiệu hiệu hoạt động ́H cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm đạt mục tiêu sau đây: H (3) Sự tuân thủ luật lệ qui định" [14, tr23] IN Theo khái niệm trên: (1): đề cập đến việc thiết lập thực mục tiêu Doanh nghiệp K lợi nhuận sử dụng hiệu nguồn lực ̣C (2): xây dựng phương pháp hạch toán kế toán để thiết lập báo cáo tài O phù hợp với chuẩn mực có độ tin cậy cao, gồm báo cáo quản trị nội ̣I H phục vụ cho việc định Ban giám đốc số liệu công bố cho bên thứ ba Đ A (3): đề cập đến việc tuân thủ quy định, luật lệ áp dụng doanh nghiệp * Văn hướng dẫn kiểm toán quốc tế số Hội đồng Liên hiệp nhà kế toán Malaysia (Malaysian Assembly of Certificated Public Accountant - MACPA) Viện kế toán Malaysia (Malaysian Institute of Accountant - MIA) đưa sau : “Hệ thống kiểm soát nội cấu tổ chức cộng với biện pháp, thủ tục Ban quản trị tổ chức thực thể chấp nhận, nhằm hỗ trợ thực thi mục tiêu Ban quản trị đảm bảo tăng khả thực tiễn tiến hành kinh doanh trật tự có hiệu bao gồm : tuyệt đối tuân theo đường lối Ban quản trị, bảo vệ tài sản, ngăn chặn phát gian lận, sai lầm, đảm bảo tính xác, tồn diện số liệu hạch tốn, xử lý kịp thời đáng tin cậy số liệu thông tin tài Phạm vi hệ thống kiểm sốt nội cịn vượt ngồi vấn đề có liên quan trực tiếp với chức hệ thống kế toán Mọi nguyên lý riêng hệ thống kiểm soát nội xem hoạt động hệ thống hiểu Kiểm soát nội bộ”(1) * Hội kế toán Anh quốc (England Association of Accountant - EAA) Khái niệm hệ thống kiểm soát nội sau : “Một hệ thống kiểm sốt tồn diện có kinh nghiệm tài lĩnh vực khác thành lập Ban quản lý nhằm : Ế - Tiến hành kinh doanh đơn vị trật tự có hiệu quả; U - Đảm bảo tuân thủ tuyệt đối đường lối kinh doanh Ban quản trị; ́H - Giữ an toàn tài sản; TÊ - Đảm bảo tính tồn diện xác số liệu hạch toán, thành phần riêng lẻ hệ thống Kiểm soát nội coi hoạt động kiểm tra H hoạt động kiểm tra nội bộ.”(2) IN * Viện kiểm toán độc lập Hoa Kỳ (American Institute of Certificated Public Accountant - AICPA) Khái niệm kiểm soát nội sau : “Kiểm soát K nội bao gồm kế hoạch tổ chức tất phương pháp phối hợp đo ̣C lường thừa nhận doanh nghiệp để bảo đảm an tồn tài sản có họ, O kiểm tra phù hợp độ tin cậy liệu kế tốn, tăng cường tính hiệu ̣I H hoạt động khuyến khích việc thực sách quản lý lâu dài”.[1, tr20] * Theo Liên đoàn kế toán quốc tế (The International Federation of Đ A Accountant - IFAC) : “Hệ thống kiểm sốt nội hệ thống sách, thủ tục thiết lập nhằm đạt bốn mục tiêu: bảo vệ tài sản đơn vị, bảo đảm độ tin cậy thông tin, bảo đảm việc thực chế độ pháp lý, bảo đảm hiệu hoạt động”.[35, tr82] 1;2 : http://www.webketoan.vn/forum/threads/52762-Vai-quan-diem-ve-he-thong-kiem-soat-noi-bo Theo khái niệm hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp hiểu có hai phần: Phần thứ chế kiểm soát nội bao gồm tồn chế nghiệp vụ; quy trình; quy chế nghiệp vụ cộng với cấu tổ chức (gồm xếp, phân công phân nhiệm phân cấp, ủy quyền v.v ) nhằm làm cho hoạt động doanh nghiệp hiệu quả, an toàn Phần thứ hai hệ thống kiểm sốt nội kiểm tra giám sát chuyên trách, có kiểm tốn nội nhằm đảm bảo cho việc vận hành chế kiểm sốt nội nói thực cách hợp lý, hợp lệ hiệu nhằm đạt mục Ế tiêu mà doanh nghiệp đề Hệ thống kiểm soát nội gắn liền với phận, U quy trình nghiệp vụ nhân viên doanh nghiệp nhiều tham gia ́H vào việc kiểm sốt nội kiểm sốt lẫn khơng đơn có cấp TÊ kiểm sốt cấp * Theo Quyết định số 143/2001/QĐ-BTC ngày 21/12/2001 Bộ trưởng H Bộ Tài Chính ban hành chuẩn mực Kiểm tốn chuẩn mực 400: đánh IN giá rủi ro kiểm sốt nội hệ thống kiểm soát nội khái niệm sau:"Hệ thống kiểm soát nội qui định thủ tục kiểm soát đơn vị K kiểm toán xây dựng áp dụng nhằm bảo đảm cho đơn vị tuân thủ pháp luật ̣C qui định, để kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa phát gian lận, sai sót để O lập báo cáo tài trung thực hợp lý; nhằm bảo vệ, quản lý sử dụng có ̣I H hiệu tài sản đơn vị Hệ thống kiểm sốt nội bao gồm mơi trường kiểm sốt, hệ thống kế toán thủ tục kiểm soát" Đ A Vì vậy, Kiểm sốt nội q trình, khơng phải kiện hay tình mà chuỗi hoạt động diện hoạt động, phận công ty nội dung hoạt động tổ chức Kiểm sốt nội thực thơng qua sách, tiêu chuẩn thủ tục Việc thiết lập vận hành hệ thống kiểm soát nội thuộc trách nhiệm Hội đồng quản trị người quản lý Q trình thực kiểm sốt nội đơn vị chủ yếu trình thiết lập, thực hiện, kiểm tra đánh giá sách, tiêu chuẩn, thủ tục Hội đồng quản trị (nếu có) nhân tố ảnh hưởng lớn đến hoạt động kiểm sốt đơn vị thơng qua việc tác động đến sách quan điểm kiểm sốt nhà quản lý Các nhân viên khác tổ chức người thực thủ tục kiểm sốt hàng ngày thơng qua việc tn thủ quy trình hệ thống kiểm sốt nội Cho nên khả năng, tinh thần phẩm chất họ định lớn đến thành cơng kiểm sốt nội Kiểm soát nội hữu hiệu xây dựng phận khơng tách rời chức bổ sung cho hoạt động khác Sự hữu hiệu Hệ thống kiểm sốt nội thể thơng qua mục tiêu hoạt động tổ chức đạt mức độ nào, báo cáo tài lập trình bày có cách tin cậy, luật lệ quy định tuân thủ nào? Ế Theo báo COSO năm 1992, hệ thống kiểm soát nội bao gồm năm U phận có mối quan hệ chặt chẽ với nhau: ́H - Mơi trường kiểm sốt TÊ - Đánh giá rủi ro - Hoạt động kiểm sốt H - Thơng tin truyền thông IN - Giám sát [14, tr26] 1.1.2 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội K 1.1.2.1 Mơi trường kiểm sốt ̣C a Khái niệm: Theo chuẩn mực 400: đánh giá rủi ro kiểm sốt nội O bộ:"mơi trường kiểm sốt nhận thức, quan điểm, quan tâm hoạt ̣I H động thành viên Hội đồng quản trị, Ban giám đốc hệ thống kiểm soát nội vai trị hệ thống kiểm sốt nội đơn vị " Đ A b Trách nhiệm: Các nhà quản lý chịu trách nhiệm việc "tạo không khí" cho tổ chức Nhà quản lý nâng cao mơi trường kiểm sốt họ thiết lập thơng tin văn quy trình, sách, giá trị đạo đức tiêu chuẩn cư xử Ngồi ra, họ nâng cao mơi trường kiểm soát họ cư xử mục để nhân viên làm gương yêu cầu người tổ chức phải tuân thủ theo chuẩn mục đưa c Các yếu tố mơi trường kiểm sốt nội bộ: Mơi trường kiểm sốt tảng ý thức, văn hóa tổ chức phản ánh sắc thái chung tổ chức, tác động đến ý thức kiểm sốt tồn thành viên tổ chức Mơi trường kiểm sốt tảng cho bốn phận cịn lại kiểm sốt nội nhằm xây dựng nguyên tắc cấu hoạt động phù hợp Mơi trường kiểm sốt nội bao gồm nhận thức, thái độ, hành động người quản lý đơn vị kiểm soát tầm quan trọng kiểm sốt Mơi trường kiểm sốt có ảnh hưởng quan trọng đến trình thực kết thủ tục kiểm soát Một mơi trường kiểm sốt tốt hạn chế phần thiết soát thủ tục kiểm soát Những nội dung mơi trường kiểm sốt nội gồm nội dung sau: - Triết lý phong cách điều hành nhà quản lý: triết lý nhà quản lý Ế thể qua quan điểm nhận thức nhà quản lý việc giám sát rủi ro U kinh doanh, phong cách điều hành lại thể qua cá tính thái độ họ ́H việc lập báo cáo tài phương pháp kế tốn, sử dụng kênh TÊ thơng tin thức hay khơng thức Sự khác biệt triết lý phong cách điều hành có ảnh hưởng lớn đến mơi trường kiểm soát tác động đến việc thực H mục tiêu đơn vị - Cơ cấu tổ chức phân chia trách nhiệm IN + Cơ cấu tổ chức: thể thông qua sơ đồ tổ chức doanh nghiệp, K xác định trách nhiệm, quyền hạn lộ trình báo cáo thành viên doanh nghiệp Một cấu tổ chức hợp lý sở cho việc lập kế hoạch, ̣C điều hành, kiểm soát giám sát tất hoạt động đơn vị Mỗi doanh nghiệp O có cấu tổ chức riêng phù hợp với quy mô chất hoạt động doanh ̣I H nghiệp Tuy nhiên, dù tổ chức nào, giúp cho doanh nghiệp thực chiến lược hoạch định để đạt mục tiêu đề Đ A + Phân chia trách nhiệm: việc xác định mức độ tự chủ, quyền hạn nhân hay nhóm việc đề xuất giải vấn đề, trách nhiệm báo cáo cấp có liên quan Việc phân định thường thể qua sách mơ tả kiến thức kinh nghiệm nhân viên chủ chốt nguồn lực để thực nhiệm vụ liên quan đến hoạt động kinh doanh Một xu hướng phổ biến doanh nghiệp tăng quyền lực cho cấp để họ định nhanh chóng Cần có văn ủy quyền để giúp cho cơng việc tiến hành dễ dàng tránh lạm quyền Và điều đòi hỏi phải cân nhắc việc ủy quyền - Chính sách nhân lực làm việc nhân viên + Chính sách nhân sự: thơng điệp doanh nghiệp yêu cầu tính trực hành vi đạo đức lực mà doanh nghiệp mong đợi từ nhân viên, sách biểu thực tế thông qua việc tuyển dụng, hướng nghiệp đào tạo, đánh giá, tư vấn, động viên, khen thưởng kỷ luật Các sách nhân ảnh hưởng định đến hữu hiệu môi trường kiểm soát + Năng lực làm việc nhân viên: đánh giá thơng qua trình độ phẩm chất cán nhân viên, tổ chức đạt mục tiêu Ế nhân viên cấp đảm bảo kiến thức kỹ cần thiết Nhà quản lý U nên tuyển dụng nhân viên có lực kinh nghiệm phù hợp với nhiệm vụ ́H giao Kiến thức kỹ thuật cần có nhiệm vụ phụ thuộc vào xét TÊ đoán nhà quản lý mục tiêu doanh nghiệp, chiến lược kế hoạch để đạt mục tiêu Nhà quản lý cần xác định rõ yêu cầu lực cho H công việc định cụ thể hóa thành yêu cầu kiến thức kỹ IN - Tính trung thực giá trị đạo đức: cư xử có đạo đức tính trung thực tồn thể nhân viên văn hóa tổ chức Tính trung thực giá trị K đạo đức quan trọng môi trường kiểm sốt, tác động đến việc thiết kế, thực ̣C giám sát phận khác kiểm soát nội Để đạt ý thức O đơn vị, nhà quản lý cấp cần xây dựng, ban hành phổ biến rộng rãi ̣I H hướng dẫn chuẩn mục đạo đức để hướng dẫn ngăn chặn nhân viên không tham gia vào hoạt động xem thiếu đạo đức phạm pháp Đ A Muốn đạt hiệu quả, nhà quản lý cấp cao phải làm gương cho cấp việc tuân thủ giá trị đạo đức Ngoài cần loại bỏ động dẫn người nhân viên đến sai phạm - Sự tham gia Hội đồng quản trị Ban giám đốc: mơi trường kiểm sốt chịu ảnh hưởng đáng kể Hội đồng quản trị Ban giám đốc Ban giám đốc gồm số thành việc ngồi Hội đồng quản trị khơng tham gia điều hành đơn vị Ban giám đốc giám sát việc tuân thủ pháp luật, giám sát việc lập báo cáo tài Sự tham gia Hội đồng quản trị Ban giám đốc làm cho mơi trường kiểm sốt tốt dự kiểm sốt đến hoạt động người quản lý 1.2.1.2 Đánh giá rủi ro a Khái niệm: đánh giá rủi ro việc xác định phân tích rủi ro liên quan đến việc đạt mục tiêu hoạt động hiệu quả, báo cáo tài đáng tin cậy tuân thủ quy định Do đó, đánh giá rủi ro làm sở cho việc định quản lý rủi ro nào? b Trách nhiệm: để quản lý hoạt động cách đắn, nhà quản lý cần xác định mức độ rủi ro hoạt động, tài tuân thủ mà họ sẵn sàng chấp nhận Đánh giá rủi ro trách nhiệm nhà quản lý cho Ế phép họ hành động đến giảm việc bất ngờ, không mong đợi Trong thực U tế, khơng có biện pháp để giảm rủi ro khơng mục tiêu hữu ́H Vì vậy, vấn đề quan trọng nhà quản lý định rủi ro TÊ chấp nhận rủi ro không chấp nhận phải làm đẻ quản lý giảm thiểu tác hai chúng Sự thất bại quản lý rủi ro dẫn IN c Các yếu tố đánh giá rủi ro: H đến mục tiêu hoạt động báo cáo tài tuân thủ khác không đạt - Xác định mục tiêu: quy trình thức hay khơng thức Mục K tiêu trình bày rõ ràng hay ngầm hiểu Có hai mức độ mức độ mục tiêu: mục ̣C tiêu toàn đơn vị mục tiêu phận ̣I H thành ba loại: O Mặc dù mục tiêu tổ chức đa dạng nhìn chung phân + Mục tiêu hoạt động: gắn liền với việc hoàn thành nhiệm vụ đơn vị Đ A mục đích chủ yếu cho tồn đơn vị + Mục tiêu báo cáo tài chính: hướng đến việc công bố BCTC trung thực tin cậy + Mục tiêu tuân thủ: Hướng đến việc tuân thủ luật lệ, quy định Sự tuân thủ ảnh hưởng đáng kể đến danh tiếng đơn vị cộng đồng Những mục tiêu trên, chúng không độc lập mà bổ sung liên kết với Những mục tiêu mức độ tồn đơn vị khơng phải phù hợp với mục tiêu chức phần kinh doanh Những mục tiêu chung cho toàn đơn vị phải chia thành mục tiêu nhỏ với chiến lược chung, liên kết với hoạt động toàn chế Một đơn vị đảm bảo hợp lý đạt số mục tiêu định, đảm bảo đạt tất mục tiêu Vì việc thực mục tiêu phụ thuộc vào kiện bên tầm kiểm sốt đơn vị thay đổi sách kinh tế vĩ mô, thiên tai - Rủi ro: nguy mà làm cho mục tiêu tổ chức không thực Dựa mục tiêu thiết lập, người quản lý cần nhận dạng phân tích rủi ro để đưa biện pháp quản trị chúng Quá trình nhận dạng phân tích rủi ro then chốt để kiểm soát nội Căn vào nguồn gốc phát sinh, ta phân loại rủi ro sau: Rủi ro từ mơi tường bên ngồi DN (hay cịn Ế gọi rủi ro kinh doanh) rủi ro từ bên doanh nghiệp: rủi ro hoạt động rủi U ro tuân thủ ́H  Rủi ro kinh doanh : Là rủi ro phát sinh từ môi trường kinh doanh bên ngồi doanh nghiệp TÊ - Mơi trường vĩ mơ : + Chính trị: tình hình trị đất nước mà DN kinh doanh, xu H hướng thay đổi sách, chế độ Nhà nước quốc gia, thay đổi pháp luật ( luật IN thuế, luật DN, luật đất đai, ), sách đối ngoại, sách khuyến khích đầu tư, vai trị kinh tế quốc dân, quốc tế hoá, chiến tranh K + Kinh tế: lạm phát, thất nghiệp; GDP: tăng trưởng kinh tế, ổn định việc làm, ̣C ổn định đồng tiền, ổn định cán cân toán; tỷ giá hối đoái, lãi suất, tâm lý đầu tư O nước ngồi đầu tư nước; chu kỳ suy thối kinh tế; giá nguyên liệu ̣I H bản; tỷ lệ tiêu dùng tiết kiệm + Xã hội: xu hướng tiêu dùng; cấu gia đình; ảnh hưởng nhân vật Đ A tiếng; thói quen tiêu dùng; trình độ ý thức cộng đồng; thơng số dân số; văn hố xã hội + Khoa học cơng nghệ: trình độ khoa học cơng nghệ ngành nghề lĩnh vực mình; đời sản phẩm sở công nghệ mới; phương thức sản xuất sở tiết kiệm hơn; cách quản lý mới; cách tiếp cận khách hàng kênh phân phối - Môi tường vi mơ:phân tích theo mơ hình “ Forces” + Nhà cung cấp: nguồn nguyên liệu thay thế; yêu cầu đặc biệt quy cách phẩm chất nguyên liệu; chi phí để thay đổi nhà cung cấp; số lượng nhà cung cấp đạt yêu cầu 10 11,9% so với năm trước, số doanh nghiệp giải thể 9818 doanh nghiệp, tăng 4,9%; số doanh nghiệp đăng ký tạm ngừng hoạt động 10.803 doanh nghiệp, tăng 35,7%; số doanh nghiệp ngừng hoạt động không đăng ký 40.116 doanh nghiệp, tăng 8,6% Cho thấy kinh tế khủng hoảng tác động mạnh mẽ đến doanh nghiệp nước nói chung cơng ty CPĐT Trung Q – Huế nói riêng, mà cơng ty gặp khơng việc xúc tiến kêu gọi đầu tư với nhà đầu nước nước - Xuất nợ xấu ngân hàng: công ty hoạt động lĩnh vực đầu tư Ế ngân hàng ngại cho vay loại hình chấp tài sản gắn liền U đất, cá c dự án ban đầu chưa đánh giá tồn diện tính khả thi ́H cơng ty gặp khó khăn tồn diện việc tiếp cận với Ngân hàng để thực xin TÊ vay vốn Vì khơng thể có nguồn vốn bổ sung hoạt động đầu tư công ty bị tê liệt gặp nhiều khó khăn đóng băng toàn diện H - Thách thức cạnh tranh với KCN cụm công ngiệp địa bàn tỉnh: Khu công nghiệp Phú Bài IV thực xong phần san lấp mặt IN đường nội để kêu gọi nhà đầu tư thứ cấp Tuy nhiên bên cạnh KCN K Phú Bài IV cịn có KCN Phú Bài I, II, III KCN chưa lấp đầy, chiến thuật người trước thị phần cao thách ̣C thức với công ty, chưa kể đến địa bàn tỉnh cịn có KCN Tứ Hạ, KCN Phong O Thu cụm công nghiệp có cụm cơng – TTCN Bình Điền, cụm công nghiệp ̣I H – TTCN Thuỷ Phương Bên cạnh cơng ty cịn phải chịu hạn chế số Đ A ngành đầu tư Ban quản lý Khu cơng nghiệp tỉnh quy định gặp khó khăn việc xúc tiến kêu gọi đầu tư - Các quan công quyền địa bàn tỉnh chưa chia sẻ, quan tâm sâu sắc đến Cơng ty cịn gây áp lực tiến độ với Cơng ty cịn hạn chế việc thực giới thiệu, kêu gọi ưu tiên nhà đầu tư thứ cấp Khu công nghiệp Phú Bài ( KCN Phú Bài mở rộng) 2.6.2 Nguyên nhân chủ quan: Theo bảng 2.14 ta thấy nhóm biến độc lập có nhân tố riêng tác động ảnh hưởng đến HTKSNB mà nhân tố chủ quan Công ty đem lại: 89 - Mơi trường kiểm sốt: phịng hành nhân có ban hành sách nhân sách tiền lương cho tồn cơng ty nhiên việc cụ thể hoá tiêu chuẩn khen thưởng, xử phạt sa thải nhân viên lại chưa làm tốt, làm cho tình trạng người làm việc người không làm việc người giao nhiều việc người làm việc khen thưởng định kỳ, lễ ngang khác thời gian công tác, người có thời gian cơng tác lâu năm thưởng nhiều Vơ hình chung chưa quan tâm đánh giá phương diện hiệu công việc Ế - Hoạt động kiểm sốt: nói hoạt động kiểm soát tác động nhiều đối U với HTKSNB hoạt động kiểm soát thể nội dung quy chế thủ tục ́H hoạt động công ty, nguyên nhân sau ảnh hưởng đến hoạt động TÊ kiểm soát: + Cơ chế quản lý dự án đầu tư: có văn pháp lý, quy chế bắt buộc H thủ tục kiểm sốt áp dụng cho chu trình quản lý dự án đầu tư IN chưa đảm bảo tính hợp lý cao vì:  Có kiêm nhiệm vị trí ban điều hành trình bày phần K trước, tính diện Ban chưa mang tính đầy đủ kịp thời tình ̣C dẫn đến báo cáo cố báo cáo kịp thời đạo giải O chưa triệt để, giải vấn đề cho đơn vị thi công tài chính, tiến độ, ̣I H phệ duyệt hồ sơ chưa chặt chẽ  Còn số chủ quan việc thực lựa chọn nhà thầu: chưa quản lý Đ A chặt chẽ từ thiết kế dự toán, thiếu tính kiên quan tâm mức công việc thực với bên tham gia  Xem nhẹ cơng tác thẩm định dự án: mang tính thẩm định nội bộ, đội ngũ cán bơ phịng kỹ thuật chủ yếu kỹ sư nên vào kỹ thuật dẫn đến nội dung tài cịn sơ sài Thẩm định chủ yếu dựa vào số liệu, thông tin nội dung đơn vị tư vấn thực hiện, phương pháp thẩm định đơn giản Do kết luận chưa có độ tin cậy cao, chưa đảm bảo chưa đánh giá tính tồn diện tính khả thi dự án 90  Công tác ghi chép số liệu, cập nhật thông tin để phục vụ cho công tác báo cáo giám sát thi cơng cịn sơ sài, báo cáo diễn giải lời nhiều  Quá trình thực giám sát dự án mang nặng tính kỹ thuật chưa áp dụng cơng tác quản trị kiểm sốt dự án cao Do cơng tác giám sát chưa thực hiệu có tính chun nghiệp + Thanh, toán cho nhà thầu: ban điều hành có quy định thủ tục, ngun tắc tốn cho nhà thầu, nhiên thực tế việc áp dụng quy định chưa triệt để, nể bị chi phối lãnh đạo Trong Ế phân tích nhân tố cho thấy phối hợp phòng kỹ thuật phòng kế U tốn chưa có chặt chẽ dẫn đến số tiền ứng trước cho nhà thầu khối lượng ́H thực tế có chệnh lệch TÊ + Việc chi tiêu chi phí doanh nghiệp thực chưa tiết kiệm tính hợp lý, hợp lệ chưa đảm bảo: có khoản tốn chưa theo H quy định, thực chi trước sau báo cáo phệ duyệt sau IN + Hồ sơ lưu trữ: có phân cơng, phân nhiệm việc thực lưu trữ hồ sơ phòng việc lưu trữ lại mang tính chất chủ quan người có K trách nhiệm lưu trữ, cơng ty chưa có văn cụ thể để thống cách lưu trữ ̣C phòng chức Công ty O + Giấy tờ pháp lý, chứng từ kế tốn phệ duyệt người có trách nhiệm ̣I H chưa đảm bảo tính kịp thời, đầy đủ, sử dụng khống vài trường hợp ban lãnh đạo vắng mặt Đ A - Đánh giá rủi ro: nhân tố rủi ro chủ quan ảnh hướng đến công ty công ty thực đầu tư dàn trải phân bổ nguồn vốn chưa hợp lý công tác đầu tư dự án, dự án chủ đạo thực địa bàn tỉnh giới thiệu phần tổng quan cơng ty bên cạnh phịng đầu tư tiến hành tìm hiểu đánh giá dự án địa bàn tỉnh như: dự án Hoàng Gia Bãi Cả, khai thác mỏ đá dầm huyện Phú Lộc dự án tỉnh khác khu chợ Bình Chuẩn tỉnh Bình Dương - Hoạt động giám sát: nhằm giảm chi phí việc kiêm nhiệm vị trí cịn dẫn đến chồng chéo công việc, việc phân quyền 91 phòng chưa quy định rõ văn nên việc điều hành nhiều vướng mắc khó khăn Các giải pháp điều chỉnh gian lận sổ sách làm tốt phận kế tốn cịn phận kỹ thuật sổ sách dự toán, bốc tách dự toán chưa thực tốt, chưa theo dõi chặt chẽ vài trường hợp dẫn đến khối lượng thực tế số đơn vị đột biến làm nguy hại đến chủ đầu tư Hệ thống kiểm sóat tiến độ chưa xây dựng, công tác ghi chép số liệu, cập nhật thông tin để phục vụ cho công tác báo cáo giám sát thi cơng cịn sơ sài, chưa tổ chức tổ chức bản, báo cáo diễn giải lời Q trình thực giám sát kiểm sốt dự án cịn Ế mang tính chun nghiệp chưa thực hiệu U Bảng 2.12: Bảng tổng hợp giá trị trung bình TÊ Biến độc lập ́H biến ảnh hưởng đến hệ thống KSNB Giá trị Mean Môi trường kiểm soát H - Cụ thể hoá tiêu chuẩn khen thưởng sa thải nhân viên 3.06 IN Hoạt động kiểm soát 3.32 K - Cơ chế quản lý dự án đầu tư hiệu 3.36 - Chi tiêu tiết kiệm 3.05 O ̣C - Thanh, toán cho nhà thầu thủ tục ̣I H - Chi phí quản lý doanh nghiệp hợp lý, hợp lệ - Hồ sơ lưu trữ rõ ràng có hệ thống dễ tìm kiếm Đ A - Giấy tờ pháp lý, chứng từ kế tốn phệ duyệt người có trách nhiệm 3.14 3.25 3.37 Đánh giá rủi ro - Phân bổ nguồn vốn chưa hợp lý 3.39 Hoạt động giám sát - Đề giải pháp điều chỉnh nguyên tắc chống gian lận sổ sách - Kiểm tra phù hợp phân quyền kiêm nhiệm 3.39 3.27 (Nguồn: số liệu tác giả điều tra) 92 - Một số nguyên nhân chủ quan khác: + Trình độ hiểu biết HTKSNB nhà quản lý hạn chế, chưa tham gia tập huấn, đào tạo KSNB Cơ sở pháp lý tổ chức hoạt động HTKSNB chưa đồng Mục tiêu, vai trò yếu tố cấu thành HTKSNB hạn chế, chưa đầy đủ mang tính đối phó với mục đích chấp hành chế độ, chưa quan tâm đến tính hữu hiệu hiệu HTKSNB + Cơ chế kiểm soát chưa gắn trách nhiệm nhà quản lý với kết quản lý + Chưa có cơng tác đánh giá hiệu lực KSNB, cơng ty đến việc Ế cập nhật văn pháp luật hành cịn việc rà sốt văn bản, quy chế, quy ́H sửa đổi với tình xảy thực tế U định chưa thực cơng ty, sách cịn bị dập khuôn, không kịp TÊ + Phân công phân nhiệm cịn nặng cảm tính chưa xuất phát từ u cầu công việc KẾT LUẬN CHƯƠNG IN hệ thống báo cáo kế tốn tài H Dựa liệu thứ cấp tìm hiểu tổng quan công ty, cấu tổ chức Về thực trạng, tìm hiểu đặc điểm HTKSNB, mơi trường kiểm sốt cơng ty, K quy trình thủ tục kiểm soát nghiệp vụ quản lý dự án đầu tư, ̣C toán nhà thầu hoạt động chi tiêu khác cơng ty, từ đánh giá chung O hệ thống kiểm soát nội cơng ty thơng qua mơi trường kiểm sốt, hoạt động ̣I H kiểm sốt, đánh giá rủi ro, thơng tin truyền thông, hoạt động giám sát Thực khảo sát phân tích đánh nhân tố ảnh hưởng đến phận cấu Đ A thành hệ thống kiểm soát nội phân tích nguyên nhân đe doạ đến hữu hiệu hệ thống KSNB Công ty Những đánh giá sở để đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện HTKSNB Cơng ty CPĐT Trung Quý – Huế 93 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TRUNG QUÝ – HUẾ 3.1 Tính tất yếu phải hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty CPĐT Trung Q – Huế: Xuất phát từ nguyên nhân phân tích mục 2.6 ta thấy hệ thống KSNB Ế cơng ty cịn chưa phù hợp: U - Cơ sở pháp lý quy định HTKSNB công ty chưa thành hệ thống văn ́H pháp luật quản lý dự án, đầu tư thiếu đồng bộ, nhiều văn cịn chồng chéo khơng phù hợp áp dụng TÊ - Hoạt động kiểm soát hoạt động giám sát chưa đầy đủ tập trung vào hoạt động thấy trước mà chưa tập trung vào hoạt động bất thường nên thiếu H tính chủ động, giải pháp nhằm mang tính sửa sai rút kinh IN nghiệm nhiều ngăn chặn kịp thời sai sót rủi ro K - Các cơng cụ phân tích đánh giá rủi chưa hồn thiện chưa có giải pháp rủi ro lượng hoá chống lại rủi ro O ̣C => Do tất yếu phải hồn thiện HTKSNB nhằm: - Hạn chế ngăn ngừa rủi ro không cần thiết thiệt hại ̣I H khơng đáng có Đ A - Đảm bảo tính liên hồn, xác số liệu tài chính, kế toán, thống kê cho hoạt động sản xuất, kinh doanh, đầu tư - Ngăn chặn sớm gian lận, trộm cắp, tham nhũng, lợi dụng sử dụng nguồn lực công ty - Tạo chế vận hành trơn chu, minh bạch hiệu công tác quản lý điều hành - Đảm bảo chế tác nghiệp tuân thủ theo quan điểm quản trị điều hành, hệ thống quy trình quy chuẩn hoạt động quản lý tài - Là tảng cho việc vận hành, cải tiến hệ thống quản lý tác nghiệp doanh nghiệp tăng trưởng quy mô mở rộng ngành nghề Công ty 94 3.2 Phương hướng hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Công ty CPĐT Trung Quý – Huế - Đảm bảo tính thiết thực hiệu quả, dễ làm dễ hiểu, phổ biến đầy đủ, kịp thời đến phịng ban chức nhân viên cơng ty cách triệt để nhằm đáp ứng tốt yêu cầu quản lý - Đảm bảo tuân thủ mục tiêu quy định công ty - Ổn định, tiết kiệm, hiệu phát huy tốt chức năng, nhiệm vụ giai đoạn đầu tư công ty Ế - Xây dựng hệ thống giám sát quản trị rủi ro phù hợp với quy định, chuẩn U mực pháp lý Quý – Huế TÊ 3.3.1 Các giải pháp môi trường kiểm sốt ́H 3.3 Một số giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm soát nội CPĐT Trung - Triết lý phong cách điều hành nhà quản lý: tổ chức lớp học H tham gia lớp đào tạo liên quan thiết kế vận hành hệ thống KSNB để IN nâng cao nhận thức vai trò, yếu tố cấu thành HTKSNB cho cấp lãnh đạo K nhân viên - Cơ cấu tổ chức phân chia trách nhiệm: ̣C + Cơ cấu tổ chức: hoàn thiện cấu tổ chức, thực luân chuyển cán với O phương châm người làm nhiều việc người biết ̣I H việc có tình khẩn cấp khơng có người thay + Phân chia trách nhiệm: quy chế phải phân cấp rõ ràng cho phận, cá Đ A nhân phải cụ thể hóa văn bản, quy định rõ thẩm quyền phệ duyệt hoạt động nghiệp vụ tài kế tốn phát sinh đối tượng trực tiếp tham gia làm việc xử lý công việc liên quan pháp lý với quan chức công tác thực dự án đầu tư - Chính sách nhân lực làm việc nhân viên: + Chính sách nhân sự:  Tiến hành hoàn thiện sửa đổi bổ sung sách nhân sự, sách tiền lương, điều chỉnh mức lương tối thiểu theo quy định pháp luật, thực điều chỉnh tăng BHXH cho số đối tượng công ty trường hợp tăng bậc lương 95  Cần xây dựng chế độ phúc lợi, đãi ngộ, trợ cấp phụ cấp công ty, quy định rõ mức khen thưởng người vào làm với người có thâm niên, người có thâm niên với hiệu cơng việc , hình thức kỷ luật sa thải phải quy định cụ thể chặt chẽ nhằm đảm bảo quyền lợi người lao động cơng ty  Hồn thiện hệ thống thang bảng lương công ty, phương châm xây dựng bậc lương thể hiện: lực kinh nghiệm cá nhân, đóng góp cống hiến, mức độ chất lượng hoàn thành nhiệm vụ, thâm niên công tác công ty Ế ý thức nâng cao trình độ chun mơn phục vụ cơng tác, ý thức chấp hành tốt nội quy - quy định U + Năng lực làm việc: xây dựng quy trình đánh giá thống cơng cho TÊ giá khả đánh giá hiệu công việc ́H tất người lao động công ty, đánh giá lực công việc thông qua: đánh  Đánh giá khả năng: mục đích việc đánh giá khả nhằm vào lực H thực bên nhân viên Việc đánh giá dựa tiêu chuẩn phịng IN hành - nhân thiết kế thông qua kiểm tra lưc Phương pháp kiểm tra lực Ban điều hành đánh giá định Kết việc kiểm K tra phản ánh vào hồ sơ nhân viên điều kiện làm sở để Ban điều hành định bổ nhiệm nhân viên vào vị trí cao O ̣C  Đánh giá hiệu cơng việc: mục đích đánh giá hiệu công việc đối ̣I H chiếu kết đạt với mục tiêu trưởng phận nhân viên đề mục tiêu phịng ban với mục tiêu cơng ty đề Đ A  Kết đánh giá áp dụng để định tiền thưởng, tăng lương, tái ký hợp đồng lao động, thăng chức chấm dứt hợp đồng - Tính trung thực giá trị đạo đức: yêu cầu toàn thể cán nhân viên thực tuân thủ với nội dung sau: + Đối với cấp trên: tôn trọng tuyệt đối phục tùng mệnh lệnh + Đối với cấp dưới: ân cần tận tình giúp đỡ tạo điều kiện cho cấp hoàn thành nhiệm vụ phát triển nghề nghiệp + Đối với đồng nghiệp: đoàn kết, giúp đỡ lẫn nhau, phối hợp xử lý công việc đảm bảo hiệu cao xây dựng môi trường làm việc chuyên nghiệp 96 + Đối với đối tác, khách hàng: với phương châm "Hợp tác Trung Quý hội để thành công", tôn trọng, niềm nở hướng dẫn tận tình, tuyệt đối khơng khách chờ đợi thất hẹn với đối tác khách hàng + Đối với cơng việc: tận tụy, nghiêm túc có trách nhiệm; động, sáng tạo chủ động, trung thực, liêm chính, cầu tiến + Đối với tác phong - văn hóa: chuyên nghiệp, chững chạc, động; trang phục chỉnh tề, lịch sự, biết tham gia buổi sinh hoạt tập thể tạo môi trường làm việc đầm ấm, thân thiện, mang sản sắc văn hóa cơng ty - Ban điều hành xây dựng hệ thống KSNB phù hợp với mục tiêu doanh U Ế nghiệp: + Mục tiêu lợi nhuận, công sử dụng hiệu nguồn lực ́H + Mục tiêu thông tin phải đảm bảo cho hệ thống thông tin đầy đủ, cập nhật TÊ xác, đảm bảo độ tin cậy, kịp thời tình hình đầu tư kinh doanh, phù hợp với yêu cầu giám sát phù với quy định, nội quy, quy chế công ty H + Mục tiêu tuân thủ: yêu cầu cán nhân viên thực với IN nội dung văn pháp lý, nội quy, quy chế thực xác xử lý công việc 3.3.2 Giải pháp hoạt động kiểm sốt K - Chu trình quản lý dự án đầu tư: tuân thủ quy định pháp luật, đảm bảo tính hợp pháp; xem xét đánh giá toàn diện nội dung thời kỳ, ̣C giai đoạn; thực tốt mối quan hệ với quan hữu quan; đảm bảo tính kịp O thời, nắm bắt hội đầu tư hiệu ̣I H + Công tác lập, thẩm định dự án đầu tư: lựa chọn nhầu có lực thực hiện, thông tin số liệu dự án phải có nguồn gốc rõ ràng, tin cậy, phân tích Đ A sở khoa học Đảm bảo tính khả thi phương án thực đền bù - giải tỏa + Lựa chọn nhà thầu hợp đồng:  Tổ chức hình thức đấu thầu rộng rãi nâng cao tính cạnh tranh hiệu dự án  Hợp đồng cần bổ sung quy định rõ thời điểm thanh, tốn cơng trình, điều khoản phạt vi phạm hợp đồng, tạm dừng, huỷ hợp đồng (phụ lục 15) + Thủ tục phệ duyệt: đẩy mạnh phân quyền Ban quản lý dự án, Ban quản lý kiêm nhiệm nhiều lại không thường xun có mặt cần tăng quyền cho Trưởng phịng kỹ thuật để thực thi công đại diện cho Ban quản lý thực tốt thuê cố vấn dự án 97 thực điều hành Tuyệt đối không dùng khống Ban lãnh đạo vắng mặt mà phải thực uỷ quyền có thời hạn để thực làm việc với bên + Thủ tục báo cáo: hàng tuần cần có báo cáo khối lượng thi công, mẫu báo cáo cần thống tránh tình trạng thực báo cáo theo cảm tính chủ quan Cần xây dựng Bảng khối lượng công việc, cắt cử cán có hệ thống thuận tiện cho việc theo dõi + Thủ tục đối chiếu: phòng kỹ thuật cần phối hợp với phịng kế tốn nhằm đảm bảo nguồn tiền cung ứng cho nhà thầu với khối lượng thi công đôn đốc nhắc nhở tiến độ nguồn tiền chuyển nhiều so với khối lượng tạm Ế tính U - Chu trình thanh, tốn chi tiêu khác: cơng tác lưu chuyển chứng từ, nghiệp ́H vụ ghi chép, phản ánh nội dung quy trình thực với pháp luật TÊ quy định nội Tuy nhiên, Ban điều hành tránh đạo trực tiếp việc thực chuyển tạm ứng cho đơn vị theo hình thức nể, yêu cầu thực H văn có thống phịng kỹ thuật phịng kế tốn nhằm đảm bảo khối lượng thực tế tiền tạm ứng vượt xa IN + Nguyên tắc: K  Các chứng từ toán cần yêu cầu người toán cung cấp đầy đủ, ̣C xác, hợp lệ chứng từ gốc phệ duyệt cấp lãnh đạo Các khoản chi phải thực mục đích lợi ích Cơng ty khơng O lợi ích cá nhân ̣I H  Các chi phí tốn phí hợp lệ theo quy định Bộ tài hành Đ A + Thủ tục báo cáo:  Hàng tuần, phòng kế toán tổng hợp đề xuất chi tiêu từ phịng ban để cụ thể hóa khoản chi phí tuần tránh tình trạng lãng phí  Hàng tuần, phịng kế tốn cần thực tổng hợp tình hình cơng nợ cho Ban điều hành cách kịp thời tránh tình trạng Ban điều hành yêu cầu thực tổng hợp + Cử cán nhân viên phịng kế tốn nâng cao nghiệp vụ, tập huấn thuế 3.3.3 Giải pháp đánh giá rủi ro: Công ty dừng lại việc nhận dạng phân tích rủi ro cấp lãnh đạo phân tích đánh giá yếu tố rủi ro tầm vĩ mơ Vì vậy: 98 + Cần xây dựng quy trình đánh giá rủi ro ảnh hưởng đến mục tiêu từ thiết lập sách thủ tục nhằm kiểm sốt hạn chế mức rủi ro chấp nhận + Khuyến khích tồn CBNV tham gia xây dựng, phân tích đánh giá rủi ro tiềm ẩn rủi ro hữu cơng ty + Phân tích đánh giá rủi ro xảy quy trình hoạt động cơng ty:  Rủi ro chu trình quản lý dự án đầu tư: cấu kết cán giám với nhà thầu thi tăng khống khối thực tế thi cơng, cắt giảm khoản chi phí thực xây dựng, thực chậm tiến độ, kéo dài thời gian thi cơng để tăng chi phí nhân cơng, Ế bỏ qua tiêu chuẩn chất lượng thi công U  Rủi ro chu trình thanh, tốn thu chi: chi khơng mục đích, ́H chi khơng kịp thời, người thực chi báo cáo láo, ngụy tạo chứng từ rủi ro bị TÊ cắp, lạm dụng tiền mặt, không đáp ứng nhu cầu trả tiền đến hạn, việc ghi nhận báo cáo kế tốn tình hình chi tiêu khơng đạt mục tiêu đề ra, toán chi H lần nghiệp vụ IN  Rủi ro chất lượng thơng tin kế tốn: khơng thể báo cáo, báo cáo khơng đúng, khơng đủ, khơng kịp thời, dài dịng, khơng rõ ràng, khó hiểu, dễ sai, vi phạm K tính đầy đủ, tồn tại, xác, vi phạm luật thuế, không tuân thủ quy định ̣C thuế dẫn đến chi phí cao O => Các rủi ro quy trình cần ban hành thủ tục kiểm sốt chặt chẽ quy định cho phịng ban, quy định rõ làm sai người chịu trách nhiệm, quy định ̣I H mức kỷ luật trường hợp cố tình sai phạm 3.3.4 Giải pháp thông tin truyền thông: Đ A Nhìn chung cơng tác thơng tin truyền thơng công ty thực tương tối tốt nhưng: + Cần áp dụng công nghệ thông tin vào lĩnh vực quản lý phần mềm quản lý nhân sự, phần mềm lập kế hoạch + Cần quan tâm đến báo cáo quản trị + Các mẫu biểu quy định thống nội công ty từ báo cáo tuần nhân viên đến trưởng phó phịng, báo cáo tiến độ phòng kỹ thuật hệ thống hóa thơng báo cho nhà thầu thực theo mẫu quy định công ty, công văn, giấy tờ pháp lý gửi đến quan chức phải thể 99 hình thức chung cơng ty đảm bảo tính pháp lý phù hợp quy chế với hành + Quy định chặt chẽ chế quản lý dự án đầu tư: với hình thức bìa màu xanh Dự tốn, bìa màu vàng Hồn cơng, bìa màu hồng Quyết tốn nhằm giúp cho phịng kỹ thuật phịng kế tốn nắm tiến độ thực nhà thầu từ đề xuất phương án để hỗ trợ, giúp đỡ thi công tài giai đoạn nhanh chóng + Phịng đầu tư kinh doanh cần xây dựng phương án kinh doanh dự án Công ty U Ế 3.3.5 Giải pháp hoạt động giám sát: - Gắn trách nhiệm giám sát với hoạt động kiểm soát Ban hành chế giám sát ́H kèm theo thủ tục kiểm soát nhằm giảm rủi ro quy trình hoạt động cơng ty TÊ - Đánh giá tuân thủ nội quy, quy chế nhân viên - Kiểm tra văn pháp lý cơng văn nội bộ, tình hình lưu trữ H - Thực kiểm tra nội đột xuất sổ sách, tài chính, tình hình thực IN quản lý dự án đầu tư hồ sơ pháp lý, tiến độ thi công, chất lượng thi công, quản lý rủi ro thái độ hợp tác ba bên K - Lĩnh vực đầu tư hoạt động hoạt động giám sát tập trung chủ giám sát: ̣C yếu vào giám sát dự án đầu tư Vì cần quy định rõ chức giám sát cán O + Giám sát thường xuyên: phối hợp với cán kỹ thuật đơn vị xây lắp để ̣I H kịp thời phát sai sót ngăn ngừa tượng làm khơng thiết kế, tiêu chuẩn, quy trình kỹ thuật thi công, xác nhận phần việc phát sinh (tăng giảm khối Đ A lượng, thay đổi quy cách vật liệu xây dựng, hậu quả, thiên tai ) làm sở cho việc lập dự toán bổ sung tốn cơng trình + Kiểm tra định kỳ: thực kiểm tra định kỳ 10 ngày, kiểm tra theo giai đoạn quy ước để đánh giá chất lượng, xác nhận khối lượng hoàn thành làm để tiến hành nghiệm thu phận, hạng mục cơng trình tồn cơng trình  Trong kiểm tra định kỳ cán giám sát kỹ thuật cần tiến hành kiểm tra, tình trạng tim, cốt, tuyến độ, kích thước kết cấu mối nối liên kết phận, hạng mục cơng trình so với thiết kế; chất lượng xây lắp cơng trình thực tế kiểm tra lại kết thử nghiệm 100  Trong kiểm tra theo giai đoạn quy ước cần xác định khối lượng, đánh giá chất lượng phận, hạng mục cơng trình hoàn thành làm sở nghiệm thu phận hạng mục cơng trình + Kiểm tra phận hạng mục cơng trình bị che khuất đặc biệt quan trọng: phận cơng trình bị che lấp phận quan trọng chủ yếu cơng trình phải kiểm tra đánh giá chất lượng công tác xây lắp hồn thành, nghiệm thu phận trước lắp kín thi cơng tiếp tục KẾT LUẬN CHƯƠNG Ế Trong chương 3, tác giả vào nguyên nhân ảnh hưởng đến nhân tố U cấu thành HTKSNB từ trình bày tính tất yếu hồn thiện hệ thống KSNB Cơng ́H ty CPĐT Trung Quý – Huế, từ đề phương hướng hoàn thiện HTKSNB nhằm xây đề số giải pháp nhằm hoàn thiện yếu tố cấu thành HTKSNB, - TÊ đó: Giải pháp mơi trường kiểm sốt phải hồn thiện H + Triết lý phong cách nhà điều hành nhà quản lý IN + Cơ cấu tổ chức phân chia trách nhiệm + Chính sách nhân lực làm việc nhà nhân viên Giải pháp hoạt động kiểm sốt hồn thiện về: ̣C - K + Tính trung thực giá trị đạo đức O + Chu trình quản lý dự án đầu tư ̣I H + Chu trình tốn chi tiêu khác - Giải pháp đánh giá rủi ro hướng đến khuyến khích tồn thể nhân viên Đ A tham gia xây dựng, phân tích đánh giá rủi ro, thực phân tích rủi ro quy trình nghiệp vụ công ty - Giải pháp thông tin truyền thông hướng đến áp dụng công nghệ thông tin công tác quản lý, quy định cụ thể biểu mẫu văn nghiệp vụ chuyên môn, quan tâm nhiều đến báo cáo quản trị - Giải pháp hoạt động giám sát phải gắn trách nhiệm giám sát với hoạt động kiểm soát, thực kiểm soát nội định kỳ đột xuất Quy định rõ chứng giám sát chế quản lý dự án đầu tư Để giải pháp thực tốt, tác giả xin đưa vài kiến nghị nhằm xây dựng hoàn thiện hệ thống KSNB Công ty CPĐT Trung Quý – Huế 101 PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận: Hệ thống KSNB ngày có vai trị quan trọng doanh nghiệp, xem yếu tố quan trọng quản lý hoạt động quản lý rủi ro doanh nghiệp, phận thực chức giám sát nhằm đáp ứng mục tiêu nhà quản lý có ý nghĩa sống cịn cơng ty CPĐT Trung Quý Ế – Huế Qua trình nghiên cứu hệ thống kiểm sốt nội cơng ty, luận văn U đạt số kết sau: ́H - Thứ nhất, Luận văn hệ thống hoá hệ thống hoá sở lý luận kiểm soát nội TÊ Làm rõ yếu tố cấu thành HTKSNB theo quan điểm COSO gồm: Mơi trường kiểm sốt; Hoạt động kiểm sốt; Đánh giá rủi ro; Thơng tin truyền thông; Hoạt động giám sát Nêu lên khác KSNB KTNB doanh H nghiệp tìm hiểu số đặc điểm HTKSNB với mơ hình doanh nghiệp đơn lẻ IN - Thứ hai, Luận văn tìm hiểu tổng quan cơng ty, nêu đặc điểm K HTKSNB công ty, làm rõ thực trạng mơi trường kiểm sốt thủ tục kiểm sốt chu trình nghiệp vụ công ty, đánh giá chung thực trạng hệ ̣C thống kiểm sốt nội cơng ty theo yếu tố: Mơi trường kiểm sốt; Hoạt động O kiểm sốt; Đánh giá rủi ro; Thông tin truyền thông; Hoạt động giám sát Thực ̣I H phát phiếu khảo sát điều tra nhằm đánh giá nhân tố cụ thể ảnh hưởng đến phận cấu thành hệ thống KSNB, từ làm rõ nguyên nhân cụ thể ảnh Đ A hưởng đến HTKSNB Trên sở đề xuất phương hướng số giải pháp hồn thiện HTKSNB Cơng ty CPĐT Trung Q – Huế - Thứ ba, Luận văn đưa lý phương hướng để hồn thiện HTKSNB, từ đề xuất số giải pháp hoàn thiện HTKSNB Công ty - Thứ tư, đưa số kiến nghị với quan chức công ty nhằm xây dựng hồn thiện HTKSNB cho Cơng ty Trong trình nghiên cứu, cố gắng việc tìm hiểu, phân tích, đánh giá hệ thống kiểm sốt nội song khơng thể tránh khỏi hạn chế thiếu sót định Tác giả mong đóng góp q thầy cơ, bạn bè đồng nghiệp để Luận văn hoàn thiện có giá trị cao thực tế 102 Đ A ̣I H O ̣C K IN H TÊ ́H U Ế Kiến nghị: - Kiến nghị với Cơ quan chức năng: dự án công ty thuộc quyền quản lý Uỷ ban nhân dân tỉnh Ban quan lý Khu công nghiệp cấp, cơng tác thủ tục hành thường tiếp xúc với đơn vị tham mưu quan thẩm quyền tương đối nhiều Vì vậy, quan chức tác giả có số kiến nghị sau: + Văn phòng cửa Sở ban ngành hướng dẫn cần triệt để thủ tục hướng dẫn ban đầu tránh tình trạng việc mà hướng dẫn khác nhau, yêu cầu có văn hướng dẫn cửa người hướng dẫn để đơn vị thực theo hướng dẫn văn phòng cửa dễ dàng báo cáo với cấp lãnh đạo công ty + Tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ giới thiệu việc xúc tiến đưa nhà đầu tư thứ cấp vào Khu công nghiệp Phú Bài IV + Hỗ trợ ưu đãi cho Công ty để cạnh tranh giá với Khu cơng nghiệp khác địa bàn tỉnh mở rộng quy mô ngành nghề kêu gọi đầu tư Khu công nghiệp Phú Bài IV với lý Khu công nghiệp mở rộng địa bàn tỉnh + Cấp giấy chứng nhận đầu tư giấy chứng nhận quyền sử dụng tài sản gắn liền đất nhà đầu tư thứ cấp cần đơn giản, nhiệt tình, dễ hiểu với thời gian quy định + Cơng ty tình trạng khó khăn cần giảm áp lực tiến độ với Công ty - Kiến nghị Công ty CPĐT Trung Quý – Huế: + Nhà quản trị nhận thức đầy đủ cần thiết hoàn thiện HTKSNB, thiết kế vận hành sách, thủ tục kiểm soát phù hợp với hoạt động Công ty phù hợp với chế, tổ chức, quy mơ trình độ nhân viên cơng ty + Cần sửa đổi, bổ sung thay định, quy chế, sách tiền lương, tiền thưởng, bổ sung quy chế điều lệ hoạt động Nâng cao phúc lợi, trợ cấp cho nhân viên + Sắp xếp, tổ chức lại cấu tổ chức, máy quản lý, điều hành Cơng ty, hồn thiện chức tham mưu phòng ban để thực tốt công việc tới phù hợp với thực tế + Định kỳ 02 năm thuê kiểm toán độc lập làm việc để có báo cáo tài phù hợp với nguyên tắc, chuẩn mực kế toán hành (hoặc chấp nhận), phát ngăn ngừa sai sót gian lận, đảm bảo thủ tục hồ sơ pháp lý tài hồn thiện, xác đầy đủ 103 ... hưởng hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty - Đề ra giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Đối tư? ??ng nghiên cứu: Hệ thống kiếm soát nội Công ty cổ phần đầu tư Trung Quý - Huế Phạm vi... luận văn gồm 03 chương: - Chương 1: Lý luận chung hệ thống kiểm soát nội - Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Công ty cổ phần đầu tư Trung Quý – Huế - Chương 3: Giải pháp hoàn thiện hệ thống. .. CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦY TƯ TRUNG QUÝ HUẾ 2.1 Tổng quan công ty Cổ phần đầu tư Trung Quý – Huế 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty Công ty cổ phần đầu tư Trung Quý – Huế cấp giấy chứng nhận đăng