Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty cổ phần dược hà tĩnh

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN ***************** TÔN THỊ THU TRANG HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HÀ TĨNH Chuyên ngành: Kế tốn - Kiểm tốn - Phân tích LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC : TS NGUYỄN THỊ MỸ Hà Nội, năm 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn cơng trình nghiên cứu riêng tơi Số liệu sử dụng luận văn trung thực Những kết Luận văn chưa công bố cơng trình Tác giả Luận văn Tơn Thị Thu Trang LỜI CẢM ƠN Tác giả xin bày tỏ biết ơn sâu sắc tới TS Nguyễn Thị Mỹ, người tận tình hướng dẫn tác giả suốt trình nghiên cứu Luận văn Tác giả xin bày tỏ biết ơn sâu sắc tới Viện Đào tạo sau đại học, Viện Kế toán-Kiểm toán Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Hà Nội tạo điều kiện thuận lợi cho tác giả trình nghiên cứu, hoàn thiện, bảo vệ Luận văn Tác giả xin trân trọng cảm ơn Lãnh đạo, cán phận Công ty Cổ phần Dược Hà Tĩnh giúp đỡ nhiệt tình trình vấn, tìm hiểu, điều tra, thu thập số liệu phục vụ nghiên cứu Luận văn Tác giả xin cảm ơn người thân, bạn bè hỗ trợ tác giả trình nghiên cứu luận văn Tác giả Luận văn Tơn Thị Thu Trang MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ CÁI VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ TÓM TẮT LUẬN VĂN CHƯƠNG GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU .1 1.1 Tính cấp thiết Đề tài 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu 1.3 Mục tiêu nghiên cứu Luận văn .4 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.5 Câu hỏi nghiên cứu 1.6 Phương pháp nghiên cứu .5 1.7 Những đóng góp Đề tài nghiên cứu .7 1.8 Kết cấu luận văn CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP DƯỢC PHẨM 2.1 Lý luận chung kiếm soát nội doanh nghiệp 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển kiểm soát nội .8 2.1.2 Khái niệm kiểm soát nội 10 2.1.3 Các yếu tố cấu thành hệ thống KSNB .12 2.2 Đặc điểm doanh nghiệp sản xuất kinh doanh dược phẩm ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội .19 CHƯƠNG THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HÀ TĨNH 27 3.1 Đặc điểm Công ty Cổ phần Dược Hà Tĩnh ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội .27 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Cổ phần Dược Hà Tĩnh 27 3.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty ảnh hưởng đến hệ thống kiểm sốt nội .29 3.1.3 Đặc điểm quy mô lực tài cơng ty ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội 34 3.1.4 Đặc điểm mơi trường bên ngồi tác động đến thiết kế vận hành hệ thống kiểm soát nội Công ty Cổ phần Dược Hà Tĩnh 36 3.2 Thực tế hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Dược Hà Tĩnh 39 3.2.1 Môi trường kiểm soát 39 3.2.2 Đánh giá rủi ro 49 3.2.3 Hệ thống thông tin truyền thông 51 3.2.4 Hoạt động kiểm soát .56 3.2.5 Hoạt động giám sát 70 CHƯƠNG THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HÀ TĨNH .72 4.1 Đánh giá chung hệ thống kiểm soát nội Công ty Cổ phần Dược Hà Tĩnh 72 4.1.1 Những mặt đạt hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Dược Hà Tĩnh 72 4.1.2 Những vấn đề tồn hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Dược Hà Tĩnh 74 4.1.3 Nguyên nhân tồn tại, hạn chế hệ thống kiểm soát nội .79 4.2 Phương hướng hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Dược Hà Tĩnh 81 4.3 Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Dược Hà Tĩnh 82 4.3.1 Hồn thiện mơi trường kiểm soát 82 4.3.2 Hoàn thiện đánh giá rủi ro .86 4.3.3 Hồn thiện hệ thống thơng tin truyền thơng 87 4.3.4 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát 90 4.3.5 Hoàn thiện hoạt động giám sát 94 4.4 Điều kiện thực giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty cổ phần Dược Hà Tĩnh 95 4.4.1 Đối với quan quản lý nhà nước 95 4.4.2 Đối với Công ty Cổ phần Dược Hà Tĩnh 95 4.5 Hạn chế Đề tài nghiên cứu số gợi ý cho nghiên cứu tương lai .97 4.6 Kết luận .97 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 99 PHỤ LỤC Phụ lục 1: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Phụ lục 2: Chuỗi giá trị ngành Dược phẩm Việt Nam Phụ lục 3: Tỷ trọng tiêu thụ thuốc quốc gia năm 2016 Phụ lục 4: Nguyên liệu nhập Phụ lục 5: Quy trình mua hàng phận kinh doanh Phụ lục 6: Quy trình bán hàng Phụ lục 7: Báo cáo kết kinh doanh Công ty Cổ phần Dược Hà Tĩnh Phụ lục 8: Các tiêu tài chủ yếu Phụ lục 9: Bảng câu hỏi vấn Phụ lục 10: Tổng hợp kết trả lời vấn DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu Ý nghĩa BKS Ban Kiểm soát GMP-WHO Tiêu chuẩn thực hành sản xuất thuốc tốt HĐNT Hợp đồng nguyên tắc HĐQT Hội đồng quản trị KSNB Kiểm soát nội ISA Chuẩn mực kiểm toán quốc tế IMF Quỹ tiền tệ quốc tế SOP Quy trình thao tác chuẩn nghiệp vụ SEC Ủy ban chứng khoán Hoa Kỳ TGĐ Tổng giám đốc DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng số 3.1: Một số sản phẩm chủ yếu năm 2013 31 Bảng số 3.2: Kết thực số tiêu 34 Bảng số 3.3 Phân công nhiệm vụ lập kế hoạch 44 Bảng số 3.4 Báo cáo thực sản xuất hàng tháng 47 Bảng số 3.5 Báo cáo hàng tháng 48 Biểu đồ số 1.1: Tỷ trọng tiêu thụ thuốc quốc gia năm 2016 26 Biểu đồ số 3.1: Cơ cấu doanh thu theo nhóm hàng 35 Biểu đồ số 3.2 Cơ cấu tài sản năm 2013 35 Sơ đồ số 1.1: Khuôn khổ chung KSNB .11 Sơ đồ số 1.2: Quy trình tạo thuốc phát minh 20 Sơ đồ số 1.3: Chuỗi giá trị quy trình sản xuất phân phối dược phẩm 21 Sơ đồ số 3.1 Cơ cấu tổ chức 40 Sơ đồ số 3.2 Quy trình lập kế hoạch sản xuất 45 Sơ đồ số 3.3 Lưu đồ luân chuyển chứng từ mua hàng 65 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN ***************** TƠN THỊ THU TRANG HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HÀ TĨNH Chuyên ngành: Kế toán - Kiểm toán - Phân tích TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ ... KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HÀ TĨNH 3.1 Đặc điểm Công ty Cổ phần Dược Hà Tĩnh ảnh hưởng đến hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Dược Hà Tĩnh tiền thân quốc doanh dược phẩm Hà Tĩnh. .. trạng hệ thống kiểm soát nội Công ty cổ phần dược Hà Tĩnh Chương 4: Thảo luận giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần dược Hà Tĩnh iv CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT... hệ thống kiểm soát nội .79 4.2 Phương hướng hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Công ty Cổ phần Dược Hà Tĩnh 81 4.3 Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần