Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ taị công ty cổ phần nhựa bao bì vinh

trƯờNG ĐạI HọC KINH Tế QUốC DÂN trơng thị hoài hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội công ty cổ phân nhựa - bao bì vinh Chuyên ngành: kế toán, kiểm toán phân tích Ngời hớng dẫn khoa học: ts nguyễn thị hồng thúy Hà Nội - 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn với đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội taị Cơng ty Cổ phần Nhựa- Bao bì Vinh” tơi tự nghiên cứu hồn thiện hướng dẫn TS.Nguyễn Thị Hồng Thuý Các nội dung nghiên cứu kết Luận văn trung thực chưa công bố cơng trình Tơi xin cam đoan hoàn toàn chịu trách nhiệm lời cam đoan Hà Nội, tháng năm 2015 Tác giả Trương Thị Hoài LỜI CẢM ƠN Tác giả xin bày tỏ biết ơn sâu sắc tới TS.Nguyễn Thị Hồng Thuý – người hướng dẫn khoa học, tận tình hướng dẫn tác giả suốt trình thực Luận văn Tác giả xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình quý báu Ban lãnh đạo, tập thể nhân viên phịng Kế tốn, phịng Kế hoạch, phịng Quản trị hành chính, nhân viên quản lý phận cung cấp số liệu thực tế, giúp đỡ tác giả trình tìm hiểu thực tế, khảo sát số liệu Công ty để tác giả hoàn thành Đề tài nghiên cứu Tác giả Luận văn Trương Thị Hoài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ TÓM TẮT LUẬN VĂN i CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1.Tính cấp thiết đề tài 1.2.Tổng quan cơng trình nghiên cứu hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp sản xuất 1.3 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 1.4 Câu hỏi nghiên cứu 1.5 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 1.6.Phương pháp nghiên cứu 1.7 Ý nghĩa đề tài nghiên cứu 1.8 Kết cấu đề tài nghiên cứu CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 2.1 Kiểm tra, kiểm soát hệ thống quản lý doanh nghiệp 2.2 Hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp 12 2.2.1 Bản chất hệ thống kiểm soát nội 12 2.2.2 Vai trò hệ thống kiểm soát nội .14 2.2.3 Các yếu tố hệ thống kiểm soát nội 16 CHƯƠNG 3: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN NHỰA- BAO BÌ VINH .29 3.1 Tổng quan Cơng ty Cổ phần Nhựa- Bao bì Vinh 29 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty 29 3.1.2 Đặc điểm Công ty Cổ phần Nhựa- Bao bì Vinh có ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội 32 3.2 Tình hình tổ chức hoạt động hệ thống kiểm soát nội Cơng ty Cổ phần Nhựa- Bao bì Vinh 39 3.2.1 Mơi trường kiểm sốt 39 3.2.2 Hệ thống thông tin 58 3.2.3 Các thủ tục kiểm soát 65 3.2.4 Kiểm toán nội 78 CHƯƠNG 4: THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN NHỰA- BAO BÌ VINH 80 4.1 Thảo luận thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Nhựa- Bao bì Vinh .80 4.1.1.Những mặt đạt 80 4.1.2.Những hạn chế 83 4.2 Các giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Nhựa- Bao bì Vinh .87 4.2.1 Hồn thiện mơi trường kiểm sốt 87 4.2.2 Hoàn thiện hệ thống thông tin 91 4.2.3 Hồn thiện thủ tục kiểm sốt 92 4.2.4 Các giải pháp xây dựng kiểm toán nội .101 4.3 Đóng góp đề tài nghiên cứu 103 4.4 Những hạn chế đề tài nghiên cứu số gợi ý cho nghiên cứu tương lai 104 KẾT LUẬN 105 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .106 PHỤ LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT COSO IFAC ISA ISO HTKSNB VSA Committee of Sponsoring Organization Hiệp hội tổ chức tài trợ International Federation of Accountants Liên đồn Kế tốn quốc tế International Standard Auditing Chuẩn mực kiểm toán quốc tế International Organization of Standardization Tổ chức tiêu chuẩn hoá quốc tế Hệ thống kiểm soát nội Vietnamese Standard Auditing Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU: Bảng 3.1 So sánh số tiêu tài cơng ty Cổ phần Nhựa – Bao bì Vinh .31 Bảng 3.2: Cơ cấu trình độ lao động Công ty 44 Bảng 3.3: Bảng xếp loại lao động 50 Bảng 3.4: Đánh giá kết hoạt động kinh doanh Công ty năm 2014 54 Biểu 3.1: Cơ cấu doanh thu từ năm 2010-2014 68 Bảng 3.4: Theo dõi tình hình chất lượng sản phẩm cơng nhân phân xưởng (Phân xưởng dệt) Tháng năm 2015 71 Bảng 4.1: Định mức lượng nguyên vật liệu trực tiếp 94 Bảng 4.2: Dự tốn chi phí NVLTT 96 Bảng 4.3: Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp 96 SƠ ĐỒ: Sơ đồ 3.1: Sơ đồ máy quản lý Công ty cổ phần Nhựa - Bao bì Vinh 41 Sơ đồ 3.2: Quy trình ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ phần mềm Cyber Accounting 61 Sơ đồ 3.3: Sơ đồ tổ chức máy kế toán 63 Sơ đồ 3.4: Quy trình sản xuất liên tục Cơng ty CP Nhựa- Bao bì Vinh 69 Sơ đồ 3.5: Sơ đồ quy trình luân chuyển chứng từ trình sản xuất 69 Sơ đồ 3.6: Quy trình sản xuất bao bì Cơng ty Cổ phần Nhựa- Bao bì Vinh 72 Sơ đồ 3.7 Quy trình bán hàng- thu tiền từ cung cấp sản phẩm bao bì 75 Sơ đồ 4.1: Tổ chức máy cơng ty có xây dựng thêm phịng kiểm tốn ni b 102 trƯờNG ĐạI HọC KINH Tế QUốC DÂN trơng thị hoài hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội công ty cổ phân nhựa - bao bì vinh Chuyên ngành: kế toán, kiểm toán phân tÝch Hµ Néi - 2015 i CHƯƠNG GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài Hệ thống kiểm soát nội hệ thống sách thủ tục đơn vị thiết kế nhằm đảm bảo cho doanh nghiệp đạt mục tiêu: bảo vệ tài sản, bảo đảm độ tin cậy hệ thống thông tin, bảo đảm tuân thủ quy định nhà nước thân đơn vị, quan trọng đảm bảo hiệu hoạt động đơn vị Thực tế doanh nghiệp có hệ thống kiểm sốt nội thực phát huy hiệu lực không nhiều, chưa thực có quy trình kiểm sốt cụ thể cho phần hành Tuy nhiên nhiều nhà quản lý nhận thức tầm quan trọng hệ thống kiểm soát nội bộ, quan tâm đến việc xây dựng cách có hệ thống quy định thủ tục, việc thực quy định thủ tục kiểm soát đơn vị Kết đạt quan, đơn vị nâng cao hiệu kinh doanh, kiểm sốt chi phí, đảm bảo hiệu hoạt động Ngành sản xuất cơng nghiệp, đặc biệt ngành bao bì ngành đầu kinh tế, có vai trị quan trọng nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước chiến lược xuất hàng hóa Việt Nam thị trường giới Cùng với ngành công nghiệp khác xi măng, phân bón, đường ngành công nghiệp phụ trợ quan trọng, cung cấp vỏ bao cho ngành công nghiệp khác với khối lượng lớn, đáp ứng yêu cầu tăng trưởng kinh tế Cơng ty Cổ phần Nhựa – Bao bì Vinh cơng ty sản xuất bao bì lớn địa bàn tỉnh Nghệ An, từ thành lập đến công ty gặt hái nhiều thành tựu đáng tự hào lĩnh vực sản xuất bao bì loại Công ty niêm yết cổ phiếu sàn giao dịch Hà Nội (HNX) từ năm 2010 với mã cổ phiếu VBC, giá trị vốn hóa thị trường 105 tỷ đồng Công ty chuyên sản xuất loại bao bì nhựa cơng nghiệp theo đơn đặt hàng khách hàng bao xi măng, bao nông sản loại, bao đường với nguồn nguyên liệu ngoại nhập, công suất thiết kế 84 triệu vỏ bao/năm ii Tuy gặt hái nhiều thành công công ty gặp số khó khăn cần khắc phục hồn thiện: nhân làm việc trực tiếp thường xuyên biến động nên hiệu chưa cao, ảnh hưởng đến doanh thu đơn vị Thủ tục kiểm sốt khơng hiệu quả, khoản nợ dài hạn đến hạn trả công ty chưa có kế hoạch để trả nợ Để giải vấn đề địi hỏi cơng ty phải có hệ thống kiểm sốt nội tốt để thực chức giám sát, quản lý, tạo hệ thống thông tin đắn tin cậy Tuy nhiên hệ thống kiểm sốt nội cơng ty chưa đồng quy định thủ tục bộc lộ nhiều yếu Việc hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội ban lãnh đạo cơng ty quan tâm mong muốn tìm giải pháp hữu hiệu cho vấn đề quan trọng Xuất phát từ địi hỏi thực tế trên, hồn thiện hệ thống kiểm soát nội trở thành vấn đề cấp bách quản lý đơn vị Qua khảo sát thực tế công ty kết hợp với việc sử dụng kiến thức thân, nghiên cứu tài liệu chuyên ngành có liên quan, tác giả lựa chọn đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Nhựa- Bao bì Vinh” nhằm nghiên cứu thực tế hệ thống kiểm soát nội (HTKSNB) đơn vị từ vận dụng kiến thức lý luận HTKSNB để đánh giá hồn thiện hệ thống 1.2.Tổng quan cơng trình nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất Trên giới, nghiên cứu kiểm soát nội mối quan hệ với quản trị doanh nghiệp thể nhiều tác phẩm: Tác giả Merchant, K.A (1985) «Kiểm sốt tổ chức kinh doanh»; Tác giả Anthony, R.N Dearden, J Bedford (1989) «Kiểm sốt quản lý» Một số tác giả sau có xu hướng nghiên cứu kiểm soát nội phạm vi hẹp theo vấn đề liên quan đến doanh nghiệp, chẳng hạn Tác giả Laura F Spira Micheal Page (2002) nghiên cứu Quản trị rủi ro mối quan hệ với kiểm soát nội bộ; Tác giả Faudizah, Hasnah Muhamad (2005) nghiên cứu mối quan hệ chiến lược kinh doanh doanh nghiệp với kiểm soát nội bộ; Tác giả Yuan Li, Yi Liu, Youngbin Zhao (2006) nghiên cứu vai trò định hướng thị trường doanh nghiệp kiểm sốt nội có tác động đến hoạt động phát triển sản phẩm ... 2: Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Nhựa- Bao bì Vinh nào? Câu 3: Những giải pháp cần đưa nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Nhựa- Bao bì Vinh? 1.5.Phạm vi... thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Nhựa- Bao bì Vinh 2.2.2 Vai trị hệ thống kiểm sốt nội Vai trị hệ thống kiểm sốt nội đảm bảo cho mục tiêu nhà quản lý hoàn thành Các mục tiêu hệ thống kiểm soát. .. Cơng ty Cổ phần Nhựa- Bao bì Vinh 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty Cổ phần Nhựa- Bao bì Vinh Cơng ty Cổ phần nhựa - bao bì Vinh, tiền thân Nhà máy nhựa - bao bì thuộc Cơng ty Hợp tác