Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty tnhh quang khánh

Chuyên đề tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng Lời mở đầu 1.Tính cấp thiết đề tài Theo thời gian, với tiến phát triển xà hội đà đa kinh tế toàn cầu sang hình thái Cơ chế thị trờng đời làm cho hoạt động tài sở hữu ngày đa dạng phức tạp, chức kiểm tra kiểm soát đòi hỏi ngày chặt chẽ nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý Việt Nam, công tác kiểm tra kiểm soát đ Việt Nam, công tác kiểm tra kiểm soát đ ợc quan tâm Trong chế kế hoạch hoá tâp trung bao cấp, công tác kiểm tra kiểm soát đợc tổ chức cách phù hợp với chế Nhà nớc với t cách ngời quản lý vĩ mô đồng thời chủ sở hữu nắm toàn tay công tác kế toán kiểm tra nói chung, KSNB chủ yếu đợc thực thông qua tự kiểm tra Từ đại hội đảng lần thứ VI, Việt Nam đà có bớc chuyển đổi to lớn cải cách kinh tế từ kế hoạch hoá tập trung sang kinh tế thị trờng có điều tiết nhà nớc Quá trình đổi đà đa Việt Nam bớc vơn lên đạt đợc nhiều thắng lợi kinh tế phát triển xà hội Nhà nớc đà cố gắng tạo dựng môi trờng pháp lý, hành lang pháp luật kinh tế rõ ràng bình đẳng cho thành phần kinh tế Song đề đặt chế thị trờng cạnh tranh gay gắt đòi hỏi doanh nghiệp phải nỗ lực vơn lên từ thân mình, phải tự tìm hiểu thông tin quản lý phải tự chịu trách nhiệm kết sản xuất kinh doanh đơn vị Do nhà quản trị phải có định phơng pháp quản lý đắn để đảm bảo cho việc kinh doanh có hiệu Một công cụ để giúp cho nhà quản trị có đợc thông tin xác kịp thời để định đắn nhằm đảm bảo công tác kiểm tra kiểm soát đợc thờng xuyên hiệu hệ thống kiểm soát nội 2.Mục đích nghiên cứu Qua trình học tập tìm hiểu thực tế công ty TNHH Quang Khánh HTKSNB, em đà nhận thấy yếu tố tích cực mặt hạn chế công tác kiểm tra kiểm soát nội Để nâng cao hiệu công tác quản lý Công ty TNHH Quang Khánh nói riêng doanh nghiệp nói chung cần phải xây dựng hoàn thiện HTKSNB Do em đà chọn đề tài Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội công ty TNHH Quang Khánh 3.Đối tợng nghiên cứu Chuyên đề lấy công tác tổ chức thực công tác KSNB Công ty TNHH Quang Khánh làm đối tợng nghiên cứu Chuyên đề tập trung nghiên cứu, phân tích thực trạng, giải pháp nhằm hoàn thiện HTKSNB công ty TNHH Quang Khánh Mọi thông tin đề án đợc thu thập hai năm 2009, 2010 4.Kết cấu chuyên đề Nguyễn Thị Lê Lớp KTA- K9 Chuyên đề tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng Chuyên đề gồm chơng: Ch¬ng I: C¬ së lý ln chung vỊ hƯ thèng kiểm soát nội Chơng II: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Công ty TNHH Quang Khánh Chơng III: Phơng hớng xây dựng hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Công ty TNHH Quang Khánh Chơng I: Cơ sở lý luận chung hệ thống kiểm soát nội I Bản chất hệ thống kiểm soát nội Định nghĩa Trong hoạt động doanh nghiệp, chức kiểm tra, kiểm soát giữ vai trò quan trọng qúa trình quản lý đợc thực chủ yếu HTKSNB bé cđa doanh nghiƯp HƯ thèng kiĨm so¸t néi toàn sách, thủ tục kiểm soát đơn vị thiết lập trì nhằm điều hành toàn hoạt đông đơn vị nhằm đảm bảo mục tiêu sau: - Bảo vệ tài sản đơn vị - Bảo đảm độ tin cậy thông tin - Bảo đảm việc thực chế độ pháp lý - Bảo đảm hiệu hoạt động lực quản lý Theo liên đoàn kế toán quốc tế (IFAC), HTKSNB hệ thống sách thủ tục nhằm bốn mục tiêu sau: bảo vệ tài sản đơn vị, bảo đảm độ tin cậy thông tin, bảo đảm việc thực chế độ pháp lý, bảo đảm hiệu hoạt động Nguyễn Thị Lê Lớp KTA- K9 Chuyên đề tốt nghiệp Theo VSA 400 Học Viện Ngân Hàng Ban hành theo Quyt nh s 143/2001/Q-BTC ngày 21 tháng 12 nm 2001 ca B trởng B Tài chính) , kiểm soát nội quy định thủ tục kiểm soát đơn vị đợc kiểm toán xây dựng áp dụng nhằm bảo đảm cho đơn vị tuân thủ pháp luật quy định để kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa phát gian lận sai sót để lập báo cáo tài trung thực hợp lý nhằm bảo vệ quản lý, sử dụng có hiệu tài sản đơn vị Nh vậy, KSNB chức thờng xuyên đơn vị, tổ chức sở xác định rủi ro xảy khâu công việc để tìm biện pháp ngăn chặn nhằm thức hiệu tất mục tiêu đặt đơn vị Vai trò hệ thống kiểm soát nội Một thực trạng phổ biến phơng pháp quản lý nhiều công ty lỏng lẻo thiếu quy chế thông tin, kiểm tra chéo phận để phòng ngừa gian lận Thiết lập HTKSNB xác lập chế giám sát mà không quản lý lòng tin mà quy định nhằm : 2.1 Bảo vệ tài sản đơn vị Tài sản đơn vị bảo gồm tài sản hữu hình tài sản vô hình, chúng bị đánh cắp, lạm dụng vào mục đích khác bị h hại không đợc bảo vệ hệ thống kiểm soát thích hợp Điều tơng tự xảy tài sản khác nh sổ sách kế toán, tài liệu quan trọng 2.2 Bảo đảm độ tin cậy thông tin Thông tin kế toán, tài máy kế toán xử lý tổng hợp quan trọng cho việc hình thành định nhà quản lý Nh thông tin cung cấp phải đảm bảo tính kịp thời thời gian, tính xác tin cậy thực trạng hoạt động phản ánh đầy đủ khách quan nội dụng chủ yếu hoạt động kinh tế, tài 2.3 Bảo đảm việc thực chế độ pháp lý HTKSNB đợc thiết kế doanh nghiệp phải đảm bảo định chế độ pháp lý liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải đợc tuân thủ mức Cụ thể HTKSNB cần: Duy trì kiểm tra việc tuân thủ sách có liên quan đến hoạt động doanh nghiệp Ngăn chặn phát kịp thời nh xử lý sai phạm gian lận hoạt động doanh nghiệp Đam bảo việc ghi chép kế toán đầy đủ, xác nh việc lập báo cáo tài trung thực khách quan 2.4 Bảo đảm hiệu hoạt động lực quản lý Nguyễn Thị Lê Lớp KTA- K9 Chuyên đề tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng Các trình kiểm soát đơn vị đợc thiết kế nhằm ngăn ngừa lặp lại không cần thiết tác nghiệp, gây lÃng phí hoạt động sử dụng hiệu nguồn lực doanh nghiệp Bên cạnh đó, định kỳ nhà quản lý thờng đánh giá kết hoạt động doanh nghiệp đợc thực với chế giám sát HTKSNB doanh nghiệp nhằm nâng cao khả quản lý, điều hành máy quản lý doanh nghiệp Tuy n»m mét thĨ thèng nhÊt song mơc tiêu có mâu thuẫn với nh tính hiệu hoạt động với mục đích bảo vệ tài sản, sổ sách cung cấp thông tin đầy đủ tin cậy Nh HTKSNB dù đợc thiết kế hoàn hảo đến đâu ngăn ngừa hay phát sai phạm xảy ra, hạn chế cố hữu HTKSNB Theo VSA 400, hạn chế gồm: Ban giám đốc thờng yêu cầu chi phí cho HTKSNB không vợt lợi ích mà hệ thống mang lại Phần lớn công tác kiểm tra nội thờng tác động đến nghiệp vụ lặp lặp lại mà không tác động đến nghiệp vụ bÊt thêng  Sai sãt bëi ngêi thiÕu chó ý, đÃng chí, sai sót xét đoán không hiểu rõ yêu cầu công việc Khả ngời chịu trách nhiệm thực KSNB lạm dụng đặc quyền Do biến động tình hình, thủ tục kiểm soát bị lạc hậu bị vị phạm II Các yếu tố hệ thống kiểm soát nội Để đáp ứng yêu cầu quản lý nh đảm bảo hiệu hoạt động đơn vị tổ chức cần xây dựng không ngừng củng cố HTKSNB với bốn yếu tố chính: môi trờng kiểm soát, hệ thống thông tin (hƯ thèng kÕ to¸n), c¸c thđ tơc kiĨm so¸t kiểm toán nội Môi trờng kiểm soát Môi trờng kiểm soát khái niệm bao gồm toàn nhân tố bên bên đơn vị có tính môi trờng tác động đến việc thiết kế, hoạt động sử lý liệu loại hình KSNB Theo VSA 400 môi trờng kiểm soát nhận thức, quan điểm, quan tâm hành động thành viên hội đồng quản trị, ban giám đốc HTKSNB đơn vị Môi trờng kiểm soát có ảnh hởng trực tiếp đến hiệu thủ tục kiểm soát, môi trờng kiểm soát mạnh hỗ trợ đáng kể cho thủ tục kiểm soát cụ thể Tuy nhiên môi trờng kiểm soát mạnh không đồng nghĩa với HTKSNB mạnh Môi trờng kiểm soát mạnh tự cha đủ đảm bảo tính hiệu toàn HTKSNB Các nhân tố thuộc môi trờng kiểm soát chung chủ yếu liên quan tới quan điểm, thái độ nhận thức nh hành động nhà quản lý doanh nghiệp Trên thực tế, Nguyễn Thị Lê Lớp KTA- K9 Chuyên đề tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng tính hiệu hoạt động kiểm tra, kiểm soát hoạt ®éng cđa mét tỉ chøc phơ thc chđ u vµo nhà quản lý doanh nghiệp Nếu nhà quản lý cho công tác kiểm tra, kiểm soát quan trọng thiếu đợc hoạt động đơn vị thành viên đơn vị có nhận thức đắn hoạt động kiểm tra, kiểm soát tuân thủ qui định nh chế độ đề Ngợc lại, hoạt động kiểm tra, kiểm soát bị cọi nhẹ từ phía nhà quản lý chắn qui chế KSNB không đợc vận hành cách có hiệu thành viên đơn vị 1.1 Đặc thù quản lý Các đặc thù quản lý đề cập tới quan điểm khác điều hành hoạt động doanh nghiệp nhà quản lý Các quan điểm ảnh hởng trực tiếp đến sách, chế độ, qui định cách thức tổ chức kiểm tra, kiểm soát doanh nghiệp Bởi nhà quản lý đặc biệt nhà quản lý cấp cao phê chuẩn định, sách thủ tục kiểm soát áp dụng doanh nghiệp 1.2 C¬ cÊu tỉ chøc C¬ cÊu tỉ chøc bé máy quản lý tổng hợp phận đợc chuyên môn hoá với trách nhiệm, quyền hạn định có mối liên hệ mật thiết với nhau, nhằm thực chức quản lý Cơ cấu tổ chức đợc xây dựng hợp lý doanh nghiệp góp phần tạo môi trờng kiểm soát tốt Cơ cấu tổ chức hợp lý đảm bảo hệ thống xuyên suốt từ xuống dới việc ban hành định, triển khai định nh kiĨm tra, gi¸m s¸t viƯc thùc hiƯn c¸c qut định toàn doanh nghiệp Một cấu tổ chức hợp lý góp phần ngăn ngừa có hiệu hành vi gian lận sai sót hoạt động tài kế toán doanh nghiệp Một cấu tổ chức hợp lý phải thiết lập điều hành kiểm soát toàn hoạt động lĩnh vực doanh nghiệp cho không bị chồng chéo bỏ trống: thực phân chia tách bạch chức năng, bảo đảm độc lập tơng đối phận, tạo khả kiểm tra, kiểm soát lẫn bớc thực công việc Nh vậy, để thiết lập cấu tổ chức thích hợp có hiệu quả, nhà quản lý phải tuân thủ nguyên tắc sau: Thiết lập đợc điều hành kiểm soát toàn hoạt động doanh nghiệp, không bỏ sót lĩnh vực nào, đồng thời chồng chéo phận Thực phân chia rành mạch ba chức năng: xử lý nghiệp vụ, ghi chép sổ bảo quản tài sản Đảm bảo độc lập tơng đối phận nhằm đạt đợc hiệu cao hoạt động phận chức Nguyễn Thị Lê Lớp KTA- K9 Chuyên đề tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng 1.3 Chính sách nhân Sự phát triển doanh nghiệp gắn liền với đội ngũ nhân viên họ nhân tố quan trọng môi trờng kiểm soát nh chủ thể trùc tiÕp thùc hiƯn mäi thđ tơc kiĨm so¸t hoạt động doanh nghiệp Nếu nhân viên có lực tin cậy, nhiều trình kiểm soát không cần thiết phải thực thờng xuyên mà đảm bảo đợc mục tiêu đề KSNB Bên cạnh đó, doanh nghiệp có thiết kế vận hành sách thủ tục kiểm soát chặt chẽ nhng với đội ngũ nhân viên lực công việc thiếu trung thực phẩm chất đạo đức HTKSNB khó phát huy hiệu Tóm lại, với lý nêu trên, nhà quản lý doanh nghiệp cần có sách cụ thể rõ ràng tuyển dụng, đào tạo, xếp, đề bạt, khen th ởng, kỷ luật nhân viên Việc đào tạo, bố trí nhận cán đề bạt nhân phải phù hợp với lực chuyên môn phẩm chất đạo đức, đồng thời phải mang tính kế tục liên tiếp 1.4 Công tác kế hoạch Hệ thống kế hoạch dự toán, bao gồm kế hoạch sản xuất, tiêu thụ, thu chi quỹ, kế hoạch hay dự toán đầu t, sữa chữa tài sản cố định, đặc biệt kế hoạch tài gồm ớc tính cân đối tình hình tài chính, kết hoạt động luân chuyển tiền tơng lai nhân tố quan trọng môi trờng kiểm soát Nếu việc lập thực kế hoạch đợc tiến hành khoa học nghiêm túc hệ thống kế hoạch dự toán trở thành công cụ kiểm soát hữu hiệu Vì thực tế nhà quản lý thờng quan tâm xem xét tiến độ thực kế hoạch, theo dõi nhân tố ảnh hởng đến kế hoạch đà lập nhằm phát vấn đề bất thờng xử lý, điều chỉnh kế hoạch kịp thời 1.5 ban kiĨm so¸t ban kiĨm so¸t bao gåm ngời máy lÃnh đạo cao đơn vị nh thành viên hội đồng quản trị nhng không kiêm nhiệm chức vụ quản lý chuyên gia am hiểu lĩnh vực kiểm soát Uỷ ban kiểm soát thờng có nhiệm vụ quyền hạn sau: Giám sát chấp hành luật pháp công ty Kiểm tra giám sát công việc KTVNB Giám sát tiến trình lập báo cáo tài Dung hoà bất đồng (nếu có) ban giám đốc với KTV bên 1.6 Môi trờng bên Môi trờng kiểm soát chung doanh nghiệp phụ thuộc vào nhân tố bên Các nhân tố không thuộc kiểm soát nhà quản lý nhng có ảnh hởng lớn đến thái độ, phong cách điều hành nhà quản lý nh thiết kế vận hành qui chế thủ tục kiểm soát nội Thuộc nhóm nhân tố bao Nguyễn Thị Lê Lớp KTA- K9 Chuyên đề tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng gồm: kiểm soát quan chức nhà nớc, ảnh hởng chủ nợ, môi trờng pháp lý, đờng lối phát triển đất nớc Hệ thống kế toán Hệ thống thông tin chủ yếu hệ thống kế toán đơn vị bao gồm hệ thống chứng từ kế toán, hệ thống sổ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán hệ thống bảng tổng hợp, cân đối kế toán Trong đó, trình lập luân chuyển chứng từ đóng vai trò quan trọng công tác KSNB doanh nghiệp Hệ thống chứng từ sổ sách kế toán công cụ phản ánh nghiệp vụ kinh tế, chúng gồm khoản mục đa dạng nh hoá đơn bán hàng, đơn đặt mua hàng, sổ phụ, sổ nhật ký bán hàng, chứng từ bút toán gốc sổ sách mà nghiệp vụ kinh tế đợc phản ánh quan trọng, nhng tính không đầy đủ chứng từ thờng gây vấn đề lớn kiểm soát Chứng từ thực chức chuyển giao thông tin toàn tổ chức công ty Chứng từ đầy đủ để cung cấp đảm bảo hợp lý tất tài sản đà đợc kiểm soát đắn tất nghiệp vụ kinh tế đợc ghi sổ xác Khi sử dụng chứng từ sổ sách phải đảm bảo nguyên tắc sau: Phải đợc đánh số liên tiếp để dễ dàng kiểm soát chứng từ bị thiếu Phải đợc lập vào lúc nghiệp vụ kinh tế phát sinh, sau sớm tốt Khi thời gian xa độ tin cậy sổ sách giảm hội để có sai lầm tăng Phải đủ đơn giản để đảm bảo chúng rõ ràng dễ hiểu Hệ thống tài khoản đợc thiết lập để phân loại nghiệp vụ kinh tế thành tài khoản riêng biệt báo cáo kết hoạt động kinh doanh bảng cân đối tài sản Sơ đồ tài khoản công cụ kiểm soát quan trọng cung cấp bố cục để xác định thông tin trình bày cho ban quản trị ngời sử dụng báo cáo tài Nó phải bao gồm đủ thông tin phép trình bày báo cáo tài phù hợp với nguyên tắc kế toán đà đợc thừa nhận Sơ đồ tài khoản có ích việc ngăn ngừa sai sót phân loại sai mô tả xác chuẩn mực loại nghiệp vụ kinh tế phải đợc xếp vào tài khoản Điều đặc biệt quan trọng mô tả phải phân biệt rõ ràng tài sản, vốn, hàng tồn kho khoản mục chi phí chúng loại chủ yếu mà ngời bên sử dụng báo cáo tài quan tâm Mục đích hệ thống kế toán tổ chức nhận biết, thu thập, phân loại, ghi sổ báo cáo nghiệp vụ kinh tế tài tổ chức đó, thoả mÃn chức thông tin kiểm tra hoạt động kế toán Một hệ thống kế toán hữu hiệu phải bảo đảm mục tiêu kiểm soát chi tiết sau: Tính có thực: cấu kiểm soát không cho phép ghi chép nghiệp vụ thực vào sổ sách đơn vị Sự phê chuẩn: bảo đảm nghiệp vụ xảy phải đợc phê chuẩn hợp lý Nguyễn Thị Lê Lớp KTA- K9 Chuyên đề tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng Tính đầy đủ: bảo đảm việc phản ánh trọn vẹn nghiệp vụ kinh tế phát sinh Sự đánh giá: bảo đảm sai phạm việc tính toán khoản giá phí Sự phân loại: bảo đảm nghiệp vụ đợc ghi chép theo sơ đồ tài khoản ghi nhân đắn loại sổ sách kế toán Tính kỳ: bảo đảm việc ghi sổ nghiệp vụ phát sinh đợc thực kịp thời theo quy định Quá trình chuyển sổ tổng hợp xác: số liệu kế toán đợc ghi vào sổ phải đợc tổng cộng chuyển sổ đắn xác, tổng hợp xác báo cáo tài doanh nghiệp Các thủ tục kiểm soát 3.1 Định nghĩa Thủ tục kiểm soát quy chế thủ tục nhà quản lý thiết lập thực nhằm đạt đợc mục tiêu quản lý cụ thể 3.2 Các thủ tục kiểm soát Theo VSA 400, thủ tục kiểm soát quy chế thủ tục ban lÃnh đạo đơn vị thiết lập đạo thực đơn vị nhằm đạt đợc mục tiêu quản lý cụ thể Các thđ tơc kiĨm so¸t chđ u bao gåm:  LËp, kiểm tra, so sánh phê duyệt số liệu, tài liệu liên quan đến đơn vị Kiểm tra tÝnh chÝnh x¸c cđa c¸c sè liƯu tÝnh to¸n  Kiểm tra chơng trình ứng dụng môi trờng tin học Kiểm tra số liệu sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết Kiểm tra phê duyệt tài liệu kế toán Đối chiếu số liệu với bên So sánh, đối chiếu kết kiểm kê thực tế với số liệu sổ kế toán Giới hạn việc tiệp cận trực tiếp với tài sản tài liệu kế toán Phân tích, so sánh số liệu thực tế với dự toán, kế hoạch Các thủ tục kiểm soát thiết lập đơn vị dựa ba nguyên tắc bản: nguyên tắc phân công, phân nhiệm rõ ràng; nguyên tắc bất kiêm nhiệm; nguyên tắc uỷ quyền phê chuẩn Nguyên tắc phân công phân nhiệm: theo nguyên tắc này, trách nhiệm công việc cần đợc phân chia cụ thể cho nhiều bé phËn vµ cho nhiỊu ngêi bé phËn ViƯc phân công, phân nhiệm rõ ràng tạo chuyên môn hoá công việc, sai sót xảy xảy thờng dễ phát có kiểm tra chéo Trong phân công phân nhiệm cần tránh hai xu hớng tập trung phân tán Quá tập trung dễ dẫn đến lạm quyền, phân tán dễ dẫn đến định Nguyễn Thị Lê Lớp KTA- K9 Chuyên đề tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng quản lý không đáp ứng đợc yêu cầu kịp thời không chuẩn xác từ cấp có thẩm quyền không nắm đựơc thông tin Nguyên tắc bất kiêm nhiệm: nguyên tắc qui định cách ly thích hợp trách nhiệm nghiệp vụ có liên quan nhằm ngăn ngừa sai phạm hành vi lạm dụng quyền hạn để nhằm sử dụng tài sản công ty cho mục đích cá nhân Ba cách ly quan trọng cần lu ý là: - Cách ly quyền phê chuẩn nghiệp vơ víi viƯc thùc hiƯn nghiƯp vơ kinh tÕ ®Ĩ tránh lạm dụng quyền hạn sử dụng nguồn lực cách tuỳ tiện - Cách ly việc bảo quản tài sản với kế toán: ngời thực hai chức có nhiều rủi ro họ bán tài sản để thu lợi cá nhân ®iỊu chØnh sỉ s¸ch ®Ĩ trèn tr¸nh tr¸ch nhiƯm - Cách ly chức thực nhiệm vụ kiểm soát nghiệp vụ, có nh chức kiểm soát có tác dụng việc thực nghiệp vụ nghiêm túc Nguyên tắc uỷ quyền phê chuẩn Theo uỷ quyền nhà quản lý, cấp dới đợc giao cho định giải số công việc phạm vi định Quá trình uỷ quyền đợc tiếp tục mở rộng xuống cấp thấp tạo nên hệ thống phân chia trách nhiệm quyền hạn mà không làm tính tập trung doanh nghiệp Bên cạnh đó, để tuân thủ tốt trình kiểm soát, nghiệp vụ kinh tế phải đợc phê chuẩn đắn Sự phê chuẩn đợc thực qua hai loại: phê chuẩn chung phê chuẩn cụ thể Sự phê chuẩn chung đợc thực thông qua việc xây dựng sách chung mặt hoạt động cụ thể cho cán cấp dới tuân thủ Sự phê chuẩn cụ thể đợc thực theo nghiệp vụ kinh tế riêng Ngoài nguyên tắc trên, thủ tục kiểm soát bao gồm việc qui định chứng từ sổ sách phải đầy đủ, trình kỉêm soát vật chất tài sản sổ sách kiểm soát độc lập việc thực hoạt động đơn vị Kiểm toán nội bé 4.1 Kh¸i niƯm vỊ kiĨm to¸n néi bé KiĨm toán nội phận độc lập đơn vị, thực chức kiểm tra đánh giá hoạt động phục vụ yêu cầu quản trị nội đơn vị Là nhân tố HTKSNB doanh nghiệp, phận kiểm toán nội cung cấp quan sát, đánh giá thờng xuyên toàn hoạt động doanh nghiƯp, bao gåm c¶ tÝnh hiƯu qu¶ cđa viƯc thiÕt kế vận hành sách thủ tục KSNB Bộ phận kiểm toán nội hữu hiệu giúp cho doanh nghiệp có đợc nhng thông tin kịp thời xác thực hoạt động doanh nghiệp, chất lợng Nguyễn Thị Lê Lớp KTA- K9 Chuyên đề tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng hoạt động kiểm soát nhằm kịp thời điều chỉnh bổ sung qui chế kiểm soát thích hợp hiệu 4.2 Chức nhiệm vụ kiểm toán nội 4.2.1 Chức kiểm toán nội Kiểm toán nội hình thành nhu cầu quản lý nên chức trải qua trình phát triển từ thấp tới cao với khoa học quản lý kinh tế, trình độ kinh nghiệm quản lý nhà quản lý doanh nghiệp Mặc dï theo kinh nghiƯm cđa c¸c níc cã nỊn kinh tế thị trờng phát triển, chức kiểm toán nội đại đánh giá độc lập HTKSNB, nhng chức truyền thống kiểm toán nội xem xét, đánh giá độ tin cậy, thống thông tin tài chính, đánh giá việc sử dụng tiết kiệm, hữu hiệu vốn tài sản doanh nghiệp Chính thế, việc qui định chức kiểm toán nội cần phải xem xét phù hợp với điều kiện cụ thể quốc gia, khu vực kinh tế, ngành đơn vị cụ thể 4.2.2 Nhiệm vụ kiểm toán nội Về nhiệm vụ kiểm toán nội bé gåm nh÷ng nhiƯm vơ sau: Thø nhÊt: kiĨm tra tính hợp pháp, hợp lệ chứng từ, tài liệu, số liệu kế toán, việc chấp hành chế độ, thể lệ kế toán tài nhà nớc, kiểm tra việc tuân thủ sách, qui định, kế hoạch thủ tục hành Các KTVNB phải kiểm tra hệ thống thiết lập xem có bảo đảm, tuân thủ với sách, thủ tục, biện pháp qui định mà tác động quan trọng đến hoạt động tổ chức Tiếp nối với chức này, số trờng hợp đợc phép ban quản trị tối cao, KTVNB đánh giá tính hợp lý u việt sách, qui định, kế hoạch trớc đến việc xác định mức độ tuân thủ Họ khoản lợi nhuận từ hoạt động việc tuân thủ thích đáng sách, kế hoạch thủ tục đợc lập ra, mát tuân thủ Bên cạnh đó, KTVNB phải kiểm tra tính pháp lý thông tin kế toán với chuẩn mực qui định pháp chế nhà nớc Thứ hai: kiểm tra tính trung thức độ tin cậy thông tin chủ yếu kiểm tra xác định mức độ trung thực, hợp lý cđa c¸c b¸o c¸o qut to¸n kÕ to¸n phận khác doanh nghiệp lập KTVNB phải kiểm tra tính trung thực độ tin cậy thông tin không thân thông tin tài mà hoạt động phơng tiện đợc sử dụng để xác minh, đo đạc, phân loại báo cáo thông tin Việc kiểm tra hệ thông thông tin sở để khẳng định sổ sách báo cáo tài chứa đựng thông tin xác, kịp thời hữu ích Các KTVNB thực kiểm tra báo cáo tài doanh nghiệp hai trờng hợp: Nguyễn Thị Lê Lớp KTA- K9