Hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng và kinh doanh nhà hà nội số 35

trờng Đại học Kinh tế Quốc dân nguyễn thị vân Ch uy HON THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI ên CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ đề KINH DOANH NHÀ HÀ NỘI SỐ 35 ực th t Chuyên ngành: K TON (K TON, KIM TON V PHÂN p TÍCH) tn Tố ệp i gh Ngêi híng dẫn: PGS.TS NGUYN TH PHNG HOA hà nội, năm 2013 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng uy Ch Tác giả luận văn ên đề ực th p tậ Nguyễn Thị Vân tn Tố ệp i gh LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành việc nghiên cứu đề tài, trước tiên tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành tới thầy giáo cô giáo Viện Kế toán Kiểm toán Khoa Sau đại học Trường Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội, đặc biệt cô giáo hướng dẫn - PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa, giúp đỡ tơi tận tình q trình lựa chọn đề tài, xác định hướng nghiên cứu góp ý hồn thiện luận uy Ch văn Tơi xin gửi lời cảm ơn Ban lãnh đạo, tập thể cán công nhân ên viên Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Kinh doanh nhà Hà Nội số 35 đề giúp đỡ nhiệt tình cho tơi q trình thu thập tài liệu, thực ực th vấn để phục vụ viết Ngồi ra, tơi nhận hỗ trợ gợi ý việc tìm tài liệu, p tậ tìm ý tưởng hồn thiện từ bạn bè thơng qua diễn đàn mạng xã hội Tôi xin bày tỏ lịng biết ơn tới người có giúp đỡ chân tình tn Tố hiệu Mặc dù có nhiều cố gắng trình nghiên cứu song i gh chắn Luận văn nhiều khuyếm khuyết thời gian trình độ có ệp hạn tác giả Với thái độ cầu thị, tơi mong nhận góp ý thầy cô giáo, bạn bè đồng nghiệp người quan tâm Xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG VÀ SƠ ĐỒ CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài uy Ch 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài 1.3 Mục tiêu nghiên cứu ên 1.3.1 Mục tiêu tổng quát đề 1.3.2 Câu hỏi nghiên cứu th 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu ực 1.4.1.Đối tượng nghiên cứu .4 tậ 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu .5 p 1.5 Phương pháp nghiên cứu Tố 1.5.1 Khung lý thuyết nghiên cứu tn 15.2 Nguồn liệu sử dụng luận văn i gh 1.5.3 Phương pháp nghiên cứu ệp 1.6 Đóng góp luận văn .7 1.7 Kết cấu Luận văn CHƯƠNG 2: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP ĐẦU TƯ XÂY DỰNG 2.1 Lý luận chung kiểm soát quản lý .9 2.2 Lý luận kiểm soát nội doanh nghiệp 12 2.2.1.Khái niệm Hệ thống kiểm soát nội .12 2.2.2 Mục đích kiểm soát nội 13 2.2.3 Vai trị Hệ thống kiểm sốt nội 15 2.2.4 Các yếu tố Hệ thống kiểm soát nội 15 2.2.5 Ưu điểm hạn chế vốn có Hệ thống kiểm sốt nội .21 2.3 Đặc điểm doanh nghiệp lĩnh vực Đầu tư xây dựng có ảnh hưởng đến kiểm soát nội 23 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ KINH DOANH NHÀ HÀ NỘI SỐ 35 .26 3.1 Tổng quan Công ty 26 uy Ch 3.1.1 Giới thiệu khái quát Công ty 26 3.1.2 Quá trình hình thành phát triển .27 ên 3.1.3 Cơ cấu tổ chức máy Công ty 29 đề 3.1.4 Mơ tả hoạt động kinh doanh Cơng ty 31 3.1.5 Tình hình hoạt động kinh doanh Công ty năm gần 32 th 3.2 Thực trạng kiểm soát nội Công ty 37 ực 3.2.1 Thực trạng mơi trường kiểm sốt 37 tậ 3.2.2 Thực trạng công tác thông tin truyền thông .54 p Tố 3.2.3 Thực trạng thủ tục kiểm soát 64 tn CHƯƠNG 4: THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ GIẢI PHÁP i gh NHẰM HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ KINH DOANH NHÀ HÀ NỘI SỐ 35 .65 ệp 4.1 Nhận xét KSNB Công ty 65 4.1 Kết đạt kiểm sốt nội Cơng ty 65 4.2 Những tồn hạn chế kiểm sốt nội Cơng ty 66 4.3 Nguyên nhân tồn kiểm sốt nội Cơng ty 68 4.4 Ngun tắc hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty .68 4.5 Giải pháp hồn thiện Mơi trường kiểm sốt 70 4.5.1 Mơi trường quản lý 70 4.5.2 Cơ cấu tổ chức quản lý 71 4.5.3 Chính sách nhân 72 4.5.4 Công tác kế hoạch dự toán .74 4.5.5 Bộ phận kiểm toán nội 75 4.6 Giải pháp hồn thiện Hệ thống thơng tin 77 4.7 Giải pháp hoàn thiện thủ tục kiểm soát .80 4.8 Giải pháp số quy trình kiểm sốt nghiệp vụ .82 4.8.1 Quy trình Quản lý tài sản cố định .82 uy Ch 4.8.2.Quy trình mua hàng nợ phải trả .84 4.8.3 Quy trình bán hàng 91 ên KẾT LUẬN 94 đề DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ực th p tậ tn Tố ệp i gh DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT KSNB: Kiểm sốt nội Cơng ty: Cơng ty CP Đầu tư Xây dựng Kinh doanh nhà Hà Nội số 35 Cán chiến sĩ KTNB: Kiểm toán nội uy Ch CBCS: ên đề ực th p tậ tn Tố ệp i gh DANH MỤC BẢNG VÀ SƠ ĐỒ Bảng 3.1: Báo cáo kết kinh doanh năm 2010, 2011 2012 33 Bảng 3.2: Một số tiêu tài qua năm Cơng ty Cơng ty 36 Bảng 3.3: Dự tốn chi phí tư vấn 43 Bảng 3.4: Bảng Tổng mức đầu tư Dự án CT2-Khu ĐTM Phùng Khoang 45 uy Ch Bảng 3.5: Quy trình tốn tạm ứng 56 Sơ đồ 1.1: Khung lý thuyết nghiên cứu đề tài ên Sơ đồ 3.1: Cơ cấu tổ chức Công ty 30 đề Sơ đồ 3.2:Tổ chức máy kế toán Công ty 60 th Sơ đồ 3.3: Tổ chức kế toán máy tính .61 ực Sơ đồ 4.1: Cơ cấu tổ chức 72 tậ Sơ đồ 4.2: Quy trình quản lý tài sản cố định 84 p Sơ đồ 4.3: Quy trình mua hàng .87 Tố Sơ đồ 4.4: Quy trình nhận hàng mua .89 tn Sơ đồ 4.5: Quy trình tốn tiền mua hàng .91 ệp i gh CHƯƠNG GIỚI THIỆU CHUNG VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài Trong xu hướng hội nhập phát triển kinh tế, với quy định pháp lý liên quan ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh uy Ch doanh doannh nghiệp, doanh nghiệp cần phải nâng cao cách thức quản lý doanh nghiệp để hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển ên đảm bảo an toàn Trong hoạt động doanh nghiệp, chức kiểm tra, kiểm sốt ln giữ vai trị quan trọng q trình quản lý việc đề thực chủ yếu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp th Hệ thống kiểm soát nội hệ thống sách thủ tục ực nhằm bảo vệ tài sản đơn vị, bảo đảm độ tin cậy thông tin, bảo tậ đảm việc thực chế độ, sách Nhà nước, bảo đảm hiệu p Tố hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Kiểm soát nội tn chức thường xuyên đơn vị, tổ chức sở xác định rủi ro có i gh thể xảy khâu công việc để tìm biện pháp ngăn chặn nhằm thực có hiệu tất mục tiêu đặt đơn vị ệp Lĩnh vực đầu tư xây dựng lĩnh vực có tính chất phức tạp, địi hỏi nhiều thời gian thực hiện, nhiều kỹ kiểm sốt chặt chẽ bị chi phối nhiều từ hệ thống pháp luật thủ tục đầu tư, chi phí đầu tư chất lượng cơng trình Theo Luật đầu tư công tác đầu tư xây dựng phải trải qua 03 giai đoạn, là: giai đoạn chuẩn bị đầu tư; giai đoạn chuẩn bị thực đầu tư giai đoạn thực đầu tư Ở giai đoạn có đặc thù tính chất cơng việc khác nhau, ví dụ hai giai đoạn đầu công việc chủ yếu liên quan đến phần thực thủ tục đầu tư, giai đoạn cuối chủ yếu liên quan đến chi phí đầu tư chất lượng cơng trình Để đảm bảo việc đầu tư dự án đem lại hiệu lớn cho chủ đầu tư mà tuân thủ quy định pháp luật, tiết kiệm chi phí, chất lượng cơng trình đảm bảo kiểm sốt nội giai đoạn cơng việc cần có sách khác Xuất phát từ tầm quan trọng ý nghĩa hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp đầu tư xây dựng xuất phát từ thực trạng xây dựng hệ uy Ch thống kiểm soát nội Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Kinh doanh nhà Hà Nội số 35 (sau viết tắt Công ty/ Công ty), tôi đã lựa chọn đề tài  ên “Hồn thiện kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng đề Kinh doanh Nhà Hà Nội số 35 ” th 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài ực Tầm quan trọng kiểm sốt quản lý ln coi đề tài tậ thu hút quan tâm, ý kể hoạt động thực tiễn lý p luận Lý luận kiểm soát hình thành phát triển, Tố nhiều nhà khoa học nghiên cứu lĩnh vực khioas cạnh khác Có tn nhiều tác phẩm nghiên cứu kiểm soát nội nhà nghiên i gh cứu đề cập đến khái niệm kiểm soát, kiểm soát nội bộ, loại hình kiểm ệp sốt mối quan hệ với kiểm tốn nội Một số nghiên cứu kể đến như: Nghiên cứu tác giả Victor Z.Brink Herbert Witt (1941) "Kiểm toán nội đại - Đánh giá hoạt động hệ thống kiểm soát", Tác giả Alvin A Arens James Loebecke "Kiểm toán - phương pháp liên kết", Tác giả O,Ray Wittington Kurt Pany (1995) "Các nguyên tắc kiểm toán"; Tác giả Jack C Robertson (1996) "Kiểm toán"; Tác giả Robert R Moller (2005) "Kiểm toán nội đại kế thừa quan điểm Brink" Các tổ chức hiệp hội nghề nghiệp lĩnh vực kiểm tốn, chẳng hạn Liên đồn kế toán quốc tế đưa khái niệm hệ thống kiểm soát 82 số qui chế lĩnh vực Quản lý vốn công tác đầu tư dự án, tuyển dụng nhân sự, quản lý cơng nợ, quản lý máy móc thiết bị,… tiến tới chuẩn hóa hoạt động Cơng ty cách ban hành đầy đủ quy trình thực nghiệp vụ sở quy chế, quy định hướng dẫn có Việc sửa đổi ban hành hệ thống qui chế kiểm soát nội Công ty phải quán triệt nguyên tắc: qui chế phải hướng tới việc qui định rõ quyền trách nhiệm phận, phịng ban có liên quan Phân - Kiểm tra giám sát việc thực quy chế uy Ch cấp quản lý sâu hơn, giao quyền tự chủ nhiều cho phòng ban ên Đây bước quan trọng quy chế ban hành dù chặt chẽ đến đề đâu việc thực khơng đến nơi đến chốn khơng phát huy th tác dụng Chính vậy, thân qui chế ban hành phải qui ực định rõ ràng điều khoản thi hành trách nhiệm cá nhân việc tậ tổ chức thực qui chế Bên cạnh đó, cơng tác kiểm tra giám sát việc thực p qui chế phải tiến hành cách thường xuyên liên tục Tố Khi công tác kiểm tra giám sát thực nghiêm túc, vi tn phạm qui chế xử lý nghiêm minh kịp thời khiến cho qui chế, qui i gh định nhanh chóng vào thực tế, trở thành kim nam cho hoạt động ệp sản xuất kinh doanh diễn hàng ngày Công ty Định kỳ tháng lần, Cơng ty nên tiến hành rà sốt lại tồn qui chế sách ban hành, phát qui định không phù hợp với pháp luật, mâu thuẫn chồng chéo khơng cịn phù hợp, báo cáo kết với Hội đồng Quản trị, Giám đốc Công ty để có phương án xử lý kịp thời Như xây dựng hệ thống qui chế kiểm soát nội vừa chặt chẽ vừa đồng giải pháp ưu tiên hàng đầu trình hồn thiện KSNB Cơng ty Qui chế hố hoạt động quản lý có ý 83 đến việc phân công phân nhiệm cụ thể cá nhân, phịng ban khiến cho cơng tác quản lý trở nên đơn giản hiệu 4.8 Giải pháp số quy trình kiểm sốt nghiệp vụ 4.8.1 Quy trình Quản lý tài sản cố định Để đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh, Công ty bước đầu tư, nâng cấp sở vật chất kỹ thuật cho phận Khối lượng tài sản Công ty ngày nhiều, tài sản đầu tư trọng tâm, trọng điểm, uy Ch đưa vào sử dụng có hiệu hoạt động kinh doanh Công ty Tất tài sản quản lý Phịng Hành ên chính, nhiên việc tổ chức quản lý theo dõi tài sản cố định chưa chặt đề chẽ, tượng thiếu trách nhiệm cịn tồn Cơng ty chưa có quy định cụ th thể việc quản lý tài sản cố định Nhằm khắc phục tình trạng đưa cơng ực tác quản lý tài sản vào nề nếp, nâng cao chất lượng hiệu quản lý tài tậ sản Công ty, Công ty cần thiết phải thiết lập ban hành quy trình quản p lý tài sản cố định thực thống tồn Cơng ty Cụ thể: tn Tố 4.8.1.1 Một số quy định quản lý tài sản cố định: - Tất tài sản cố định đầu tư mua sắm phải tuân thủ quy trình i gh mua hàng Công ty quy định phải đăng ký vào sổ sách kịp thời ệp - Tài sản cố định phải phân loại thống kê, đánh số, theo dõi chi tiết đến đối tượng ghi tài sản cố định phản ánh sổ theo dõi tài sản cố định - Mọi việc tăng, giảm, điều chuyển lý tài sản cố định Phịng hành phải ghi vào sổ sách theo dõi tài sản cố định Phịng Hành có trách nhiệm phát hành biểu mẫu chung quy định thủ tục ghi nhập sổ tài sản kịp thời đầy đủ 84 - Những tài sản cố định tính hao mịn đủ cịn sử dụng hoạt động Cơng ty khơng ghi giảm sổ theo dõi tìa sản cố định tiếp tục quản lý tài sản cố định khác - Mọi tài sản cố định Công ty phải quản lý vật giá trị Không sử dụng tài sản cố định Cơng ty vào mục đích riêng cá nhân chưa có chấp thuận lãnh đạo Cơng ty - Phịng Hành có trách nhiệm tổ chức đối chiếu sổ sách tài sản uy Ch đơn vị với sổ sách tài sản phịng Kế tốn quản lý, đề xuất hình thức xử lý tài sản tài sản hết hạn sử dụng, không cần dùng ên bị hư hỏng sử dụng việc sửa chữa khơng có hiệu đề Phịng Hành tiến hành thủ tục lý trình lãnh đạo Cơng ty th - Cơng tác kiểm kê tài sản phải thực định kỳ 01 năm/lần vào thời ực điểm 0h ngày 01/01 Trong trình kiểm kê phải ghi chép đầy đủ, kịp thời tậ vào sổ theo dõi tài sản cố định, xác định rõ nguyên nhân hư hỏng, p mất, đề xuất biện pháp xử lý tài sản Tố - Cán nhân viên Công ty giao sử dụng tài sản phải có tn trách nhiệm quản lý bảo quản tài sản giao; phát nguyên nhân ệp biện pháp xử lý i gh làm hư hỏng tài sản phải chủ động báo với phịng Hành để có - Những người giao nhiệm vụ quản lý, sử dụng bảo quản tài sản phải nâng cao ý thức trách nhiệm, nghiêm chỉnh chấp hành nội quy; giữ gìn khơng để tài sản bị hư hỏng, mát; phải sử dụng hiệu kịp thời phát nguyên nhân gây hư hỏng tài sản; tiến hành biện pháp cần thiết để nâng cao hiệu hoạt động tài sản 85 4.8.1.2 Quy trình quản lý tài sản cố định QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH uy Ch Quản lý mã tài sản ên Tăng tài sản đề Trích khấu hao Thanh lý, nhượng bán Trích khấu hao Mua ực th Cập nhật mã tài sản Giảm tài sản p tậ Xây dựng hình thành TSCĐ Tố Sửa chữa lớn tn i gh Sơ đồ 4.2: Quy trình quản lý tài sản cố định ệp 4.8.2.Quy trình mua hàng nợ phải trả Khi Dự án Công ty đầu tư vào giai đoạn thực hiện, việc mua nguyên vật liệu, thiết bị để thi công xây dựng diễn cách thường xuyên với khối lượng giá trị lớn, đa dạng nhà cung cấp Do Cơng ty cần phải xây dựng quy trình mua hàng đảm bảo chất lượng, giá hợp lý thuận tiện để đáp ứng nhu cầu hoạt động Cơng ty Quy trình mua hàng nợ phải trả phòng ban, phận lập phiếu yêu cầu mua hàng lúc việc toán tiền 86 hàng cho nhà cung cấp hồn tất Quy trình mua hàng nợ phải trả bao gồm 03 quy trình sau: - Quy trình mua hàng; - Quy trình nhận hàng mua; - Quy trình tốn cho nhà cung cấp; 4.8.2.1 Quy trình mua hàng Ch * Các thủ tục quy trình mua hàng: uy Bước 1: Lập yêu cầu mua hàng ên Khi việc cung cấp nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ u cầu, Phịng Hành Ban quản lý dự án (sau gọi phận mua đề hàng) Lập yêu cầu mua hàng th Bước 2: Ban lãnh đạo Công ty phê duyệt mua hàng ực Khi phiếu yêu cầu mua hàng lập ký tên người lập, chuyển cho tậ Ban Giám đốc phê duyệt yêu cầu mua hàng p Tố Bước 3: Lựa chọn nhà cung cấp tn Sau yêu cầu mua hàng phê duyệt Ban Giám đốc, i gh Phòng phận mua hàng phải lựa chọn tối thiểu 03 nhà cung cấp cách ệp sử dụng nguồn thông tin khác nhằm đảm bảo nhà cung cấp lựa chọn cách tốt mặt giá uy tín Bước 4: Lập phiếu so sánh Sau chọn nhà cung cấp tốt nhất, phận mua hàng lập phiếu so sánh nhà cung cấp lựa chọn Bước 5: Ban Giám đốc phê duyệt mua hàng 87 Nhận đầy đủ Phiếu so sánh, Bảng báo giá thông tin nhà cung cấp từ phận mua hàng, Ban Giám đốc phê duyệt mua hàng cách chọn nhà cung cấp tốt phù hợp Bước 6: Lập Hợp đồng Sau Ban Giám đốc phê duyệt mua hàng, phận mua hàng phận liên quan đến việc mua hàng soạn thảo xem xét Hợp đồng Bước 7: Gửi đơn đặt hàng uy Ch Khi Hợp đồng ký kết, Ban Giám đốc thông qua việc mua hàng phê duyệt, phận mua hàng gửi đơn đặt hàng cho nhà cung cấp ên đề ực th p tậ tn Tố ệp i gh 88 * Sơ đồ quy trình mua hàng Bộ phận mua Bộ phận kế toán hàng Yêu cầu mua hàng Giám đốc Chứng từ Đối chiếu với dự toán Ch uy Yêu cầu mua hàng ên đề Lựa chọn nhà cung cấp ực th p tậ Lập phiếu so sánh nhà cung cấp tn Tố ệp i gh Phê duyệt Lập Hợp đồng Gửi đơn đặt hàng Sơ đồ 4.3: Quy trình mua hàng Hợp đồng 89 4.8.2.2 Quy trình nhận hàng mua * Các thủ tục quy trình nhận hàng mua: Bước 1: Kiểm tra chất lượng hàng hóa mua Sau hàng mua nhà cung cấp mang đến, phận nhận hàng kiểm sốt chất lượng hàng hóa mua nhằm đảm bảo chất lượng hàng hóa mua đạt yêu cầu Bước 2: Chấp thuận cho hàng hóa nhập kho (trường hợp hàng hóa đạt uy Ch yêu cầu) Sau phận nhận hàng kiểm tra hàng phù hợp với quy cách theo ên đơn đặt hàng chấp nhận hàng hóa chuyển đến tiến hành nhận đề hàng cầu) ực th Bước 3: Đệ trình lên Ban Giám đốc (trường hợp hàng không đạt yêu p tậ Bộ phận nhận hàng sau kiểm tra chất lượng hàng hóa mà thấy khơng đạt u cầu đơn đặt hàng phải báo cáo Ban Giám đốc đạo tn  Tố hướng xử lý Sơ đồ quy trình nhận hàng mua: ệp i gh 90 Người sử dụng cuối cùng/Kho Bộ phận mua hàng Chứng từ Phiếu xác nhận chất Kiểm tra chất lượng hàng mua lượng uy Ch Hàng không đạt yêu cầu ên Hàng đạt yêu cầu đề Phiếu xác nhận chất lượng ực th Đệ trình lên Ban Giám đốc p tậ Đồng ý cho lấy hàng Tố tn Trả lại hàng ngừng giao dịch ệp i gh Trả lại hàng Nhận hàng có kèm theo điều kiện Phiếu nhập kho Sơ đồ 4.4: Quy trình nhận hàng mua 91 4.8.2.3 Quy trình toán tiền mua hàng * Các thủ tục quy trình tốn tiền mua hàng: Bước 1: Thu thập tài liệu cần thiết cho việc toán Bộ phận mua hàng sau nhận hàng đầy đủ từ nhà cung cấp thu thập tất hóa đơn, phiếu nhập kho, yêu cầu mua hàng, phê duyệt, phiếu xác nhận chất lượng, đơn đặt hàng để tiến hành làm thủ tục toán cho nhà cung cấp Ch Bước 2: Làm yêu cầu toán uy Bộ phận mua hàng/khách hàng sau khu thu thập tất tài liệu ên cần thiết phục vụ cho việc toán làm Giấy đề nghị toán Giấy đề đề nghị tốn phải điền đầy đủ thơng tin vào ký duyệt quản lý ực th phận đính kèm với tài liệu thu thập bước Bước 3: Đệ trình sang phịng Kế tốn p tậ Sau thu thập tài liệu cần thiết cho việc toán điền đầy đủ vào Giấy đề nghị toán Bộ phận mua hàng/khách hàng chuyển sang Tố phịng Kế tốn thời hạn toán ghi Hợp đồng tn Bước 4: Kiểm tra yêu cầu toán i gh Khi nhận tất tài liệu cần thiết cho việc toán đảm ệp bảo yêu cầu tốn đầy đủ, kế tốn tốn có trách nhiệm kiểm tra xem hồ sơ tốn có đầy đủ khơng, xác nhận hệ thống kế tốn nhà cung cấp chưa toán, ký xác nhận; sau kế tốn trưởng ký xác nhận vào Giấy đề nghị toán Bước 5: Tiến hành toán Sau Đề nghị toán Giám đốc thơng qua, kế tốn tốn/thủ quỹ tiến hành làm toán cho nhà cung cấp * Sơ đồ quy trình tốn tiền mua hàng: 92 Khách Bộ phận Kế toán Kế toán hàng mua hàng toán trưởng Quy trình Giám đốc khác có Chứng từ liên quan Phiếu ĐNTT uy Ch Thu thập tài liệu hỗ trợ cho việc toán ên Nhận kiểm tra hồ sơ toán hợp lệ đề Viết Giấy đề nghị toán Phiếu NK Phê duyệt Phiếu kiểm tra chất lượng Phê duyệt ực th Hóa đơn p tậ Đối chiếu với dự toán đầu tư tn Tố ệp i gh Tiến hành toán Thanh toán tiền (tiền mặt tiền gửi) Đơn ĐH Dự toán chi phí Sơ đồ 4.5: Quy trình tốn tiền mua hàng 4.8.3 Quy trình bán hàng Chủ thể gia vào quy trình bán hàng Cơng ty bất động sản Đây mặt hàng có tính chất đặc thù, giá trị sản phẩm cao nên việc bán hàng bị chi phối nhiều yếu tố từ thị trường, sách kinh tế, khả tài chính, … Hiện tại, Ban kinh doanh nhà phận phụ trách bán hàng 93 Công ty, nhiên việc tổ chức bán hàng Cơng ty chưa có quy định rõ ràng cụ thể cơng tác tổ chức bán hàng Cơng ty cịn gặp nhiều khó khăn, hiệu kém, đặc biệt giai đoạn kinh tế thị trường bất động sản khủng hoảng ngày Vậy để công tác bán hàng Công ty thực cách chuyên nghiệp, sản phẩm tồn ít, đảm bảo việc thu hồi vốn hiệu hoạt động công ty, tác giả thiết nghĩ Ban lãnh đạo Công ty cần phải nâng cao việc tổ uy Ch chức bán hàng qua việc xây dựng quy trình bán hàng chuyên nghiệp sau: ên Quy trình bán hàng thực qua bước: tiếp xúc, xác định đề nhu cầu khách hàng, giới thiệu sản phẩm, phát giá, thương lượng xử lý th chống đối khách hàng kết thúc bán hàng ực Bước 1: Tiếp xúc khách hàng tậ Nhân viên bán hàng phải ân cần thân thiện chào khách đến chỗ p nụ cười lời chào hỏi ban đầu Tố Bước 2: Xác định nhu cầu khách hàng tn Ở bước yêu cầu nhân viên bán hàng phải biết “lắng nghe” “quan i gh sát” Từ qua phản ứng thể gương mặt, ánh mắt, cử của khách hàng ệp khách hàng, nhân viên bán hàng phải xác định thích khơng thích Bước 3: Giới thiệu sản phẩm phát giá Sau xác định nhu cầu, người bán giới thiệu sản phẩm đến khách hàng, cần nhấn mạnh đến ưu điểm sản phẩm phù hợp với nhu cầu khách hàng 94 Nhân viên bán hàng phải kéo ý vào nét bật, lợi ích hàng nói đến giá Nguyên tắc phải làm cho khách hàng thấy giá trị hàng lớn giá bán sản phẩm Bước 4: Thương lượng xử lý phàn nàn khách Nhân viên bán hàng phải tâm niệm “khách hàng luôn đúng” việc xử lý phàn nàn khách Bước 5: Nhân viên bán hàng eết thúc bán hàng cử thân thiện uy Ch lời cảm ơn chân thành đến khách ên đề ực th p tậ tn Tố ệp i gh 95 KẾT LUẬN Có thể nói kiểm sốt nội cơng cụ vơ quan trọng quản lý doanh nghiệp Trong kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp muốn đứng vững phát triển phải ln đảm bảo có hệ thống KSNB vững mạnh Do việc xây dựng hồn thiện cơng cụ nhu cầu thiết yếu quản lý, tiền đề quan trọng công tác điều hành sản xuất kinh doanh uy Ch doanh nghiệp Công tác KSNB Công ty thực chưa quan tâm ên trọng vai trò Do đó, với phát triển, đổi nhanh chóng kinh tế, mở rộng qui mô, phức tạp công tác quản lý điều đề hành khiến cho công tác KSNB bộc lộ nhiều hạn chế, chưa theo th kịp với phát triển Công ty ực Trong khn khổ phạm vi mục đích nghiên cứu xác định, Đề tài tậ “Hồn thiện kiểm sốt nội Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Kinh p doanh nhà Hà Nội số 35” nêu giải vấn đề Tố sau: tn Một là: Hệ thống lý luận KSNB, chất, yếu tố nghiệp ệp i gh cấu thành HTKSNB vai trị cơng tác quản lý doanh Hai là: Mơ tả phân tích thực trạng HTKSNB Cơng ty có nêu rõ điểm mạnh, điểm yếu cần thiết phải khắc phục hạn chế, hoàn thiện KSNB Ba là: Xác định giải pháp hồn thiện KSNB Cơng ty Hy vọng rằng, kết nghiên cứu Đề tài góp phần hồn thiện cơng tác KSNB Cơng ty, nâng cao chất lượng công tác quản lý hiệu sản xuất kinh doanh, nhanh chóng đưa Cơng ty lên tầm cao đường “Xây ước mơ” DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2006), Quyết định 15/QĐ-BTC ngày 20 tháng năm 2006, Hà Nội Đặng Văn Thanh, Lê Thị Hịa (1997), Kiểm tốn nội bộ, Nhà xuất tài chính, Hà Nội Ch Đồn Thị Hồng Vân, Quản trị Logistics, Nhà xuất Thống Kê, Hà Nội uy Hội kế tốn Thành phố Hồ Chí Minh [trực tuyến] ên Địa chỉ: http://www.vaa-hcmc.org.vn/index.php? đề o=modules&n=standardize&f=detail&id=174 th Nguyễn Quang Quynh, Ngơ Trí Tuệ, Tơ Văn Nhật (2008), Lý thuyết ực kiểm tốn, Nhà xuất tài tậ Nguyễn Quang Quynh, Ngơ Trí Tuệ (2006), Giáo trình kiểm tốn tài p chính, Nhà xuất đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội Tố Victor Z.Brink and Herbert Witt (2000), Kiểm toán nội đại, tn nhà xuất tài chính, Hà Nội i gh Vương Đình Huệ (2000), Giáo trình kiểm tốn, Nhà xuất tài chính, ệp Hà Nội Webketoan [trực tuyến] Địa chỉ: http://www.webketoan.vn/forum/f47/hoan-thien-he-thongkiem-soat-noi-bo-chu-trinh-ban-hang-92729.html